SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGVSISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGVPreparado por:Preparado por: CPCC JUAN DANIEL DÁVILACPCC JUAN DANIEL DÁVILA

juandanieldavila@gmail.comjuandanieldavila@gmail.com20122012

Exención de responsabilidadExención de responsabilidadEste documento constituye el esquema de una exposición oral de tipo académica y está incompleto fuera del contexto de la misma. Por lo tanto, ninguna información proporcionada por Este documento constituye el esquema de una exposición oral de tipo académica y está incompleto fuera del contexto de la misma. Por lo tanto, ninguna información proporcionada por el expositor, ni sus opiniones o análisis, ni los materiales distribuidos como parte de ella podrán ser utilizadas para resolver casos específicos, sin la adecuada asesoría profesional, ni el expositor, ni sus opiniones o análisis, ni los materiales distribuidos como parte de ella podrán ser utilizadas para resolver casos específicos, sin la adecuada asesoría profesional, ni podrán ser interpretadas como un anticipo de opinión profesional.podrán ser interpretadas como un anticipo de opinión profesional.Utilización del material por tercerosUtilización del material por tercerosSi desea utilizar este material en una presentación o reproducirlo por cualquier medio, total o parcialmente, le agradeceré hacer referencia a los datos del autor.Si desea utilizar este material en una presentación o reproducirlo por cualquier medio, total o parcialmente, le agradeceré hacer referencia a los datos del autor.

Son regímenes de intervención tributaria

Constituyen pagos adelantados del IGV

Incrementan la recaudación fiscal

Traslado al contribuyente del trabajo de la SUNAT

Entorpecen el comercio entre las partes

Sistemas Administrativos del IGV

Pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que, por razón de su actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos.

El Sistema de Detracciones o Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, es un mecanismo creado por la SUNAT, con la finalidad de reducir la evasión tributaria en los sectores de alta informalidad.

Sistemas Administrativos del IGV

Régimen de Detracciones del IGV -   Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central  (SPOT del IGV): Venta de Bienes y Servicios Servicio de transporte de carga Servicio de transporte de pasajeros Primera venta de arroz pilado.

Régimen de Retenciones del IGV Aplicable a los Proveedores.

Régimen de Percepciones del IGV: Venta interna de bienes Combustible Importaciones

Sistemas Administrativos del IGV

Cuadro comparativo de los Sistemas

Aspectos Retención Percepción Detracción

¿Proveedor / Cliente? Cliente Proveedor Cliente / Proveedor

Agente SI SI NO

Tasa sobre el precio de venta

6% 2%, 0.50% Diversas

Listado especifico NO SI SI

Importe mínimo no sujeto (Incluido IGV)

S/. 700 S/. 0.00S/. 100S/. 700

½ UITS/. 0.00S/. 700

Pago parcial Sólo por el pago parcial

Sólo por el cobro parcial

Detraer sobre el total del CdP

Notas de crédito SI puede deducirse de

futuras retenciones

Si puede deducirse de

futuras percepciones

NO puede deducirse de

futuras detracciones

Cuadro comparativo de los Sistemas

Aspectos Retención Percepción Detracción

Tipo de cambio Del día de pago Del día de cobro Del día del nacimiento del IGV, o

del día en que se deba efectuar el depósito

lo que ocurra primero

BB y SS dentro CdP

N/A SI se pueden incluir dentro del mismo CdP

bienes afectos o no

SOLO se pueden incluir en el CdP, bienes afectos.

¿Cómo se acredita?

Comprobante de retención

Comprobante de Percepción

En los cobros al contado, se anota en

el mismo CdP

Constancia del Deposito en el Banco de la Nación (cuenta corriente especial)

¿Contra que se aplica?

IGV IGV Tesoro, Essalud y ONP

Cuadro comparativo de los Sistemas

Aspectos Retención Percepción Detracción

Buenos contribuyentes NO se les aplica retenciones

SI se les aplica percepciones

Se les aplica la detracción

Entre agentes NO aplica la retención a un

agente de retención ni a un

agente de percepción

SI aplica a un agente de

Percepción, pero a tasa

reducida

NO aplica a un agente de Retención

N/A

Cruce de sistemas Si se trata de la compra de un BB o servicio sujeto a la Detracción, NO

se aplica la retención

Si se trata de la venta de un BB

sujeto a la Detracción, NO

se aplica la percepción

La detracción prima sobre la retención y la

percepción

Cuadro comparativo de los Sistemas

Aspectos Retención Percepción Detracción

Listado de personas excluidas del sistema

N/A Listado de entidades que podrán ser

exceptuadas de la percepción del IGV

N/A

¿Aplica la devolución / Liberación?

SIDevolución de

montos no utilizados

SIDevolución de

montos no utilizados

SILiberación de Fondos no

utilizados

¿Cómo se paga?

PDT 626 PDT 697 Deposito en el Banco de la Nación (cuenta corriente especial)

Formalidades Tributarias

Registro de Retenciones

Contabilización en la cuenta 40 por

proveedor

Registro de Percepciones

Contabilización en la cuenta 40 por

cliente

En el Registro de Compras (anotación del N° de la CD) o enlace

informático

Glosa en el Comprobante de Pago

N/A Operación sujeta a percepción del IGV

Operación sujeta al SPOT del IGV

Cuadro comparativo de los Sistemas

Aspectos Retención Percepción Detracción

Impresión del Comprobante de..

Mediante una imprenta autorizada

o en forma mecanizada, por el

propio agente

Mediante una imprenta autorizada

o en forma mecanizada, por el

propio agente

N/A

Requisito para el Crédito fiscal

N/A N/A Siempre que se haya detraído

(depositado) en el mismo mes

Infracciones , sanciones y gradualidad

Reglas del Código Tributario

Reglas del Código Tributario

Reglas del D.Leg. 940

Ingreso como recaudación

NO NO SI

Responsables solidarios

SI SI NO

Al efectuar el PAGO a su PROVEEDOR por el importe de la operación retendrá (descontará) el 6% del monto facturado.

Registra la retención del IGV en la cuenta IGV – Retenciones por Pagar” y en el Registro del Régimen de Retenciones

Realiza la venta de BB o SS a un Agente de Retención

Registra la retención del IGV en la cuenta IGV – Retenciones por Aplicar”

Prepara la DDJJ mediante el PDT 626 - Retenciones

Declara y paga todas las retenciones que hubiera retenido en el periodo

Emitirá el Comprobante de Retención y se lo entregará a su proveedor

Recibe el Comprobante de Retención emitido por su cliente (lo debe exigir)

Prepara la DDJJ mediante el PDT 621 – IGV Renta, donde incluye el monto de la retenciones acreditadas con los Comprobantes de Retención recibidos de sus clientes.

Declara y paga su IGV por pagar, previa deducción del monto de la percepción, en todo caso se acumula como crédito

AGENTE DE RETENCION SUJETO DE RETENCION

Aplicación del Régimen de RETENCIONES del IGV

Aplicación del Régimen de PERCEPCION del IGV

Al efectuar el cobro a su cliente por el importe de la operación cobrará adicionalmente el 2% del monto facturado.

Registra la percepción del IGV en la cuenta IGV – Percepciones por Pagar” y en el Registro del Régimen de Percepciones

Realiza la compra de bienes sujeto al Régimen de Percepciones a un Agente de Percepción

Registra la percepción del IGV en la cuenta IGV – Percepciones por Aplicar”

Prepara la DDJJ mediante el PDT 697 - Percepciones

Declara y paga todas las percepciones que hubiera cobrado en el periodo

Emitirá el Comprobante de Percepción y se lo entregará a su cliente

Recibe el Comprobante de Percepción emitido por su proveedor (lo debe exigir)

Prepara la DDJJ mediante el PDT 621 – IGV Renta, donde incluye el monto de las percepciones acreditadas con los Comprobantes de Percepciones recibidos de sus proveedores

Declara y paga su IGV por pagar, previa deducción del monto de la percepción, en todo caso se acumula como crédito

AGENTE DE PERCEPCION SUJETO DE PERCEPCION

Aplicación del Régimen de DETRACCION del IGV

1. Proveedor 1. Proveedor vende BB o SS vende BB o SS

gravados con el gravados con el IGV y sujetos a la IGV y sujetos a la

DETRACCIONDETRACCION

Ej.:Ej.:Servicio prestadoServicio prestado

Valor de Venta 10,000Valor de Venta 10,000

IGV IGV 1,9001,900

TOTAL 11,900TOTAL 11,900

33. Proveedor . Proveedor emite su emite su

factura y se factura y se la entrega al la entrega al

clientecliente

Ej.: Ej.: DetracciónDetracción

S/ 1,190.00S/ 1,190.00

( 10% sobre S/ ( 10% sobre S/ Total de la Factura )Total de la Factura )

44. . Cliente Cliente determina el determina el

importe a detraerimporte a detraer

Constancia de depósitoConstancia de depósitopor S/. 1,190.00por S/. 1,190.00

88. . El El Proveedor Proveedor declara sus declara sus impuestos impuestos

(cualquiera) y (cualquiera) y lo paga lo paga

utilizando los utilizando los fondos del fondos del BN-SPOTBN-SPOT

77. . Cliente cancela Cliente cancela al Proveedor el al Proveedor el

saldo por pagar de saldo por pagar de su factura y su factura y

entrega copia de entrega copia de la constancia de la constancia de

depósitodepósito

99. . El Cliente El Cliente declara y paga su declara y paga su

IGV en forma IGV en forma normalnormal

22. Proveedor abre . Proveedor abre cuenta en el BNcuenta en el BN

66. . El BN informa y El BN informa y recibe instrucciones recibe instrucciones

de la SUNATde la SUNAT

55. . El cliente le El cliente le deposita al proveedor deposita al proveedor la detracción en el BN la detracción en el BN

y le entregan una y le entregan una Constancia de Constancia de

depósitodepósito