Tratamiento Contable de las operaciones de comercio exterior

Aspectos Tributarios en el Per de las operaciones de comercio exteriorValiente P. Ramrez HuertaDocenteRgimengeneral: ImpuestosImpuestoTasa aplicableIngresos(I. R.)Rentas empresariales28% (2015 2016)27% (2017 2018)26% (2019 en adelante)Agricultura y agroindustria 15%Dividendos6.8% (2015 2016)8% (2017 2018)9.3% (2019 en adelante)Regalas30%Intereses para prstamos otorgados del exterior4.9%Al valor agregado (IGV + IPM)18%A las transacciones financieras (ITF)0.005%ITAN por el exceso PEN 1 000 0000.4%Fuente: SUNAT - Elaboracin: PROINVERSINMYPES ExportadoresAsociatividad empresarial (Ley 28015, D. Leg. 1086 (28/06/2008) TUO Ley MYPES Art. 18 al 20. D. S. 008-2008-TR Reglamento.Fomento de la asociatividad, clusters y cadenas de exportacin.ComercializacinPromocin a las exportacionesD.S. 104-95-EF (23/06/1995) Restitucin de derechos arancelarios DrawbackR. Superintendencia N 157-2005/SUNAT y 210-2005/SUNAT. Programa de Declaracin de Beneficios PDB ExportadoresAcceso al Exporta Fcil (Art. 32 D. Leg. 1053 Ley General de Aduanas (27/06/2008).RER, Impuesto a la renta 1.5% sobre las ventas hasta S/.525 000 anualIMPORTACIONESLey 28405 (30/11/2004) Ley de rotulados, reglamentado D.S. 020-2005 (26/05/2005)

Ad valorem.- Impuesto (derecho arancelario) que grava la importacin de bienesBase imponible.- valor CIF aduanero determinado segn el acuerdo del valor de la OMCTasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 6% y 11%Derechos correctivos Provisionales ad-valoremMedidas correctivas aplicadas por el Per a los dems pases miembros del CAN que son de carcter no discriminatorio segn el Acuerdo de Cartagena.(*) Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las sub partidas NANDINA 1511.90.00, 1516.20.00 y 1517.90.00 procedentes de Colombia y VenezuelaTasa 29% Ad Valorem CIFRes. Ministerial 226-2005-MINCETUR/DM (27/07/2005)ISC TUO IGV e ISC D.S. 055-99-EF y modificado Ley 29740Grava la importacin de bienes: combustibles, licores, vehculos nuevos y usados y cigarrillos.El impuesto se aplica bajo tres sistemas:a) Sistema al valorb) Sistema especficoc) Sistema de precio de venta al pblicoBase imponibleAplica a bienesTasaValor CIF segn acuerdo OMC mas derechos arancelariosVolumen importado expresado en unidades de medidaPrecio de venta al pblico sugerido por el importador por 0.840Literal A del apndice IV TUO IGV e ISCApndice III TUO IGV e ISC.Literal C apndice IV TUO IGV e ISC.VariableVariableTasa establecida en el literal C apndice IVIGVImpuesto que grava la importacin de todos los bienes.Base imponible: est constituido por el valor CIF aduanero determinado segn el acuerdo de valor de la OMC ms los derechos arancelarios y dems impuestos que grava la importacinTasa : 16% a partir del 01/03/2011Impuesto de Promocin Municipal - IPMImpuesto que grava la importacin de los bienes afectos al IGV.Base imponible.- valor CIF aduanero determinado segn el acuerdo de valor de la OMC ms los derechos arancelarios y dems impuestos que grava la importacin.Tasa: 2%

Derechos Antidumping y CompensatoriosSe aplican a determinados bienes cuyos precios dumping causen o amenacen causar perjuicio a la produccin peruana.Los derechos compensatorio se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido directa o indirectamente en el pas de origen, cuando ello cause o amenace causar perjuicio a la produccin peruana.Para la aplicacin de ambos derechos requiere Resolucin emitida por INDECOPI.Ambos tiene la condicin de multaBase imponible: monto al que asciende el valor FOB consignado en la factura comercial o en base al monto fijo por peso o por precio unitario.Monto: variableRgimen de percepcin IGV venta internaSe aplica a las operaciones de importacin definitiva que se encuentren gravados con el IGV, y no a las exoneradas o inafectas al IGV.Base de clculo.- valor CIF aduanero mas todos los tributos que graven la importacin y, de ser el caso, la salvaguardia provisional, los derechos correctivos provisionales, los derechos antidumping y compensatorios.Las modificaciones al valor en aduanas o aquellas que se deriven de un cambio en las subpartidas nacionales declaradas en la DUA p DSI, ser tomadas en cuenta para la determinacin de importe de la operacin, aun cuando stas hayan sido materia de impugnacin, siempre que se efecte con anterioridad al levante de la mercancia y el importe de la percepcin adicional que le corresponda sea mayor a cien nuevos soles.Porcentajes sobre el importe de la operacin10% cuando el importador se encuentre a al fecha en que se efecte la numeracin de la DUA o DSI en alguno de los siguientes supuestos:Tenga la condicin de domicilio fiscal no habidoLa SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripcin del RUCHubiera suspendido temporalmente sus actividadesNo cuente con RUC o no lo consigne en la DUA o DSIRealice por primera vez una operacin y/o rgimen aduaneroEstando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.5% cuando el importador nacionalice bienes usados3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos anterioresDerechos de almacenajeForos fsicos para los casos de canal rojoCasos de canal naranja o verde

Formatos de DUASFormato AFormato A1 Formato BFormato B1Formato CRgimen General: ExportacionesD.S. 104-95-EF (23/06/1995) Restitucin de derechos arancelarios DrawbackR. Superintendencia N 157-2005/SUNAT y 210-2005/SUNAT. Programa de Declaracin de Beneficios PDB Exportadores.D. Leg. 1053 Ley General de Aduanas (27/06/2008)D.S. 010-2009 EF (16/01/2009) Reglamento de Ley General de AduanasImpuesto a la renta 15% al 28% sobre las ventas netas (segn D.S. 179-2004-EF)Ley 22342 (laboral) Reglamento de la Ley de Promocin Exportaciones no tradicionales D.S. 001-46-ICT-CO-CE 10/01/1979Tratamiento Contable de las operaciones de comercio exteriorValiente Ramrez Huerta DocenteIncoterms 2010 ICCEEXWEx workEn fbricaExportaciones DEBEHABER----------- 1 ------------A12Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera118 000.00P40Tributos, contraprestaciones, aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar401 Gobierno central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia18 000.00I

70Ventas701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas70111 terceros 7012 Mercaderas de extraccin70111 terceros 7013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas70111 terceros100 000.0031/10 Por la exportacin realizada31/10 Por la exportacin o factura comercial en trminos (Exwork) Provisin por 100 000 PENComercial DEBEHABER----------- 2 ------------ G69Costo de Ventas691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 69111 Terceros 6912 Mercaderas de extraccin 69111 Terceros 6913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas 69111 Terceros60 000.00A

20Mercaderas201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo202 Mercaderas de extraccin203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas60 000.0031/10 Costo de la mercadera exportada31/10 Por la exportacin o en trminos (Exwork) por 60 000 PEN costo de ventas (funcin) DEBEHABER----------- 3 ------------G61Variacin de Existencias611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas 6112 Mercaderas de extraccin 6113 Mercaderas agropecuarias y pisccolas60 000.00

79Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos791 Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos60 000..0031/10 Por el costo de la mercadera exportada31/10 Por la exportacin o en trminos (Exwork) por 60 000 PEN costo de ventas (tipo)Exportaciones DEBEHABER----------- 1 ------------A12Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 Emitidas en cartera177 000.00P40Tributos, contraprestaciones, aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar401 Gobierno central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia27 000.00I

70Ventas702 Productos terminados 7021 Productos manufacturadas 70211 Terceros 7022 Productos de extraccin terminadas 70221 Terceros 7023 Productos agropecuarios y pisccolas term. 70231 Terceros 150 000.0030/11 Por la exportacin realizada30/11 Por la exportacin o factura comercial en trminos (Exwork) Provisin por 150000 PENIndustrial DEBEHABER----------- 2 ------------ G69Costo de Ventas692 Productos terminados 6921 Productos manufacturados 69211 Terceros 6921 Productos de extraccin terminadas 69211 Terceros 6921 Productos agropecuarios y pisccolas term. 69211 Terceros90 000.00A

21Productos Terminados211 Productos manufacturadas212 Productos de extraccin terminadas213 Productos agropecuarios y pisccolas term.90 000.0030/11 Costo de la mercadera exportada30/11 Por la exportacin o en trminos (Exwork) por 90 000 PEN costo de ventas (funcin) DEBEHABER----------- 3 ------------G71Variacin de la Produccin Almacenada711 Variacin de Productos Terminados 7111 Productos manufacturadas 7112 Productos de extraccin terminadas 7113 Productos agropecuarios y pisccolas term.90 000.00

79Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos791 Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos90 000..0031/01 Por el costo de la mercadera exportada30/11 Por la exportacin o en trminos (Exwork) por 60 000 PEN costo de ventas (tipo)Incoterms 2010 ICCFFCAFree carrierFranco transportistaExportaciones DEBEHABER----------- 1 ------------A12Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza140 000.00I

70Ventas701 Mercaderas7011 Mercaderas manufacturadas70111 terceros 7012 Mercaderas de extraccin70111 terceros 7013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas70111 terceros140 000.0031/10 Por la exportacin realizada31/10 Por la exportacin o factura comercial en trminos (FCA) Provisin por 50 000 USD, T. C. 2.800 PEN por 1 USDComercial DEBEHABER----------- 2 ------------ G69Costo de Ventas691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 69111 Terceros 6912 Mercaderas de extraccin 69111 Terceros 6913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas 69111 Terceros90 000.00A

20Mercaderas201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo202 Mercaderas de extraccin203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas90 000.0031/10 Costo de la mercadera exportada31/10 Por la exportacin o en trminos (FCA) por 90 000 PEN costo de ventas (funcin)30/11 Por la exportacin o en trminos (FCA) por 90 000 PEN costo de ventas (tipo) DEBEHABER----------- 3 ------------G61Variacin de Existencias611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas 6112 Mercaderas de extraccin 6113 Mercaderas agropecuarias y pisccolas90 000.00

79Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos791 Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos90 000..0031/10 Por el costo de la mercadera exportada DEBEHABER----------- 4 ------------G63

Gastos de Servicios prestados por terceros631 Transporte, correos y gastos de viaje 6311 Transporte 63111 De carga2 000.00

P

40Tributos, contraprestaciones, aportes al sistema. de pensiones y de salud por pagar401 Gobierno central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia360.00P42Cuentas por Pagar Comerciales Terceros421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas2 360.0031/10 Por el costo (FCA) del transportista al punto que seale el importadorCosto del transporte (FCA) DEBEHABER----------- 5 ------------G95Gastos de Ventas953 Gasto de servicios prestados por terceros 9531 Transporte, correos y gastos de viaje 95311 Transportes1 000.0079Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos791 Cargas Imputables a Cta. de Ctos. y Gtos.1 000.0031/10 Por el costo (FCA) del transportista al punto que seale el importadorExportaciones DEBEHABER----------- 1 ------------A12Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 Emitidas en cartera202 500.00I

70Ventas702 Productos terminados 7021 Productos manufacturadas 70211 Terceros 7022 Productos de extraccin terminadas 70221 Terceros 7023 Productos agropecuarios y pisccolas term. 70231 Terceros 202 500.0030/11 Por la exportacin realizada30/11 Por la exportacin o factura comercial en trminos (FCA) Provisin por 75000 USD , T. C. 2.700 PEN por 1 USDIndustrial DEBEHABER----------- 2 ------------ G69Costo de Ventas692 Productos terminados 6921 Productos manufacturados 69211 Terceros 6921 Productos de extraccin terminadas 69211 Terceros 6921 Productos agropecuarios y pisccolas term. 69211 Terceros120 000.00A

21Productos Terminados211 Productos manufacturadas212 Productos de extraccin terminadas213 Productos agropecuarios y pisccolas term.120 000.0030/11 Costo de la mercadera exportadaPor la exportacin o en trminos (FCA) por 120 000 PEN costo de ventas (funcin) DEBEHABER----------- 3 ------------G71Variacin de la Produccin Almacenada711 Variacin de Productos Terminados 7111 Productos manufacturadas 7112 Productos de extraccin terminadas 7113 Productos agropecuarios y pisccolas term.120 000.00

79Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos791 Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos120 000..0030/11 Por el costo de la mercadera exportadaPor la exportacin o en trminos (FCA) por 120 000 PEN costo de ventas (tipo) DEBEHABER----------- 4 ------------G63

Gastos de Servicios prestados por terceros631 Transporte, correos y gastos de viaje 6311 Transporte 63111 De carga2 000.00

P

40Tributos, contraprest., aportes al sist. de pensiones y de salud por pagar401 Gobierno central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia360.00P42Cuentas por Pagar Comerciales Terceros421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas2 360.0030/11 Por el costo (FCA) del transportista al punto que seale el importadorCosto del transporte (FCA) por tipo DEBEHABER----------- 5 ------------G95Gastos de Ventas953 Gasto de servicios prestados por terceros 9531 Transporte, correos y gastos de viaje 95311 De carga2 000.0079Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos791 Cargas Imputables a Cta. de Ctos. y Gtos.2 000.0030/11 Por el costo (FCA) del transportista al punto que seale el importadorCosto del transporte (FCA) por funcin Incoterms 2010 ICCFFASFree alongside shipFranco junto al buqueExportaciones DEBEHABER----------- 1 ------------A12Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza140 420.00I

70Ventas701 Mercaderas7011 Mercaderas manufacturadas70111 terceros 7012 Mercaderas de extraccin70111 terceros 7013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas70111 terceros140 420.0031/10 Por la exportacin realizada31/10 Por la exportacin o factura comercial en trminos (FAS) Provisin por 50 150 USD, T. C. 2.800 PEN por 1 USDComercial DEBEHABER----------- 2 ------------ G69Costo de Ventas691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 69111 Terceros 6912 Mercaderas de extraccin 69111 Terceros 6913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas 69111 Terceros90 000.00A

20Mercaderas201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo202 Mercaderas de extraccin203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas90 000.0031/10 Costo de la mercadera exportada31/10 Por la exportacin o en trminos (FAS) por 90 000 PEN costo de ventas (funcin)30/11 Por la exportacin o en trminos (FAS) por 120 000 PEN costo de ventas (tipo) DEBEHABER----------- 3 ------------G61Variacin de Existencias611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas 6112 Mercaderas de extraccin 6113 Mercaderas agropecuarias y pisccolas90 000.00

79Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos791 Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos90 000..0031/10 Por el costo de la mercadera exportada DEBEHABER----------- 4 ------------G63

Gastos de Servicios prestados por terceros631 Transporte, correos y gastos de viaje 6311 Transporte 63111 De carga 1000Asesora y consultora 6321 Administrativa 63211 Honorarios del agente aduanero y carga 300639 Otros servicios prestados por terceros 6393 Certificado de origen 2001500.00

P

40Tributos, contraprestaciones, aportes al sistema. de pensiones y de salud por pagar401 Gobierno central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia270.00P42Cuentas por Pagar Comerciales Terceros421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas1 770.0031/10 Por los costos (FAS)Costo del transporte, agente aduana y carga y otros (FAS) tipoCosto del transporte, agente aduana y carga y otros (FAS) funcin DEBEHABER----------- 5 ------------G95Gastos de Ventas953 Gasto de servicios prestados por terceros 9531 Transporte, correos y gastos de viaje 95311 Transporte 9532 Asesora y consultora 95321 Administrativa 9539 Otros servicios prestados por terceros 95393 Certificado de origen1 500.0079Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos791 Cargas Imputables a Cta. de Ctos. y Gtos.1 500.0031/10 Por los costos (FAS)Exportaciones DEBEHABER----------- 1 ------------A12Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 Emitidas en cartera203 040.00I

70Ventas702 Productos terminados 7021 Productos manufacturadas 70211 Terceros 7022 Productos de extraccin terminadas 70221 Terceros 7023 Productos agropecuarios y pisccolas term. 70231 Terceros 203 040.0030/11 Por la exportacin realizada30/11 Por la exportacin o factura comercial en trminos (FAS) Provisin por 75 200 USD , T. C. 2.700 PEN por 1 USDIndustrial DEBEHABER----------- 2 ------------ G69Costo de Ventas692 Productos terminados 6921 Productos manufacturados 69211 Terceros 6921 Productos de extraccin terminadas 69211 Terceros 6921 Productos agropecuarios y pisccolas term. 69211 Terceros120 000.00A

21Productos Terminados211 Productos manufacturadas212 Productos de extraccin terminadas213 Productos agropecuarios y pisccolas term.120 000.0030/11 Costo de la mercadera exportadaPor la exportacin o en trminos (FAS) por 120 000 PEN costo de ventas (funcin) DEBEHABER----------- 3 ------------G71Variacin de la Produccin Almacenada711 Variacin de Productos Terminados 7111 Productos manufacturadas 7112 Productos de extraccin terminadas 7113 Productos agropecuarios y pisccolas term.120 000.00

79Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos791 Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos120 000..0030/11 Por el costo de la mercadera exportadaPor la exportacin o en trminos (FAS) por 120 000 PEN costo de ventas (tipo) DEBEHABER----------- 4 ------------G63

Gastos de Servicios prestados por terceros631 Transporte, correos y gastos de viaje 6311 Transporte 63111 De carga 2000Asesora y consultora 6321 Administrativa 63211 Honorarios del agente aduanero y carga 300639 Otros servicios prestados por terceros 6393 Certificado de origen 2002 500.00

P

40Tributos, contraprest., aportes al sist. de pensiones y de salud por pagar401 Gobierno central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia450.00P42Cuentas por Pagar Comerciales Terceros421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas2 950.0030/11 Por el costo (FAS)Costo del transporte, agente aduana y carga y otros (FAS) por tipo 43Costo del transporte, agente aduana y carga y otros (FAS) por funcin DEBEHABER----------- 5 ------------G95Gastos de Ventas953 Gasto de servicios prestados por terceros 9531 Transporte, correos y gastos de viaje 95311 Transporte 9532 Asesora y consultora 95321 Administrativa 9539 Otros servicios prestados por terceros 95393 Certificado de origen2 500.0079Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos791 Cargas Imputables a Cta. de Ctos. y Gtos.2 500.0030/11 Por los costos (FAS)Incoterms 2010 ICCFFOBFree on boardFranco al bordo del buqueExportaciones DEBEHABER----------- 1 ------------A12Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza141 400.00I

70Ventas701 Mercaderas7011 Mercaderas manufacturadas70111 terceros 7012 Mercaderas de extraccin70111 terceros 7013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas70111 terceros141 400.0031/10 Por la exportacin realizada31/10 Por la exportacin o factura comercial en trminos (FOB) Provisin por 50 500 USD, T. C. 2.800 PEN por 1 USDComercial DEBEHABER----------- 2 ------------ G69Costo de Ventas691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 69111 Terceros 6912 Mercaderas de extraccin 69111 Terceros 6913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas 69111 Terceros90 000.00A

20Mercaderas201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo202 Mercaderas de extraccin203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas90 000.0031/10 Costo de la mercadera exportada31/10 Por la exportacin o en trminos (FOB) por 90 000 PEN costo de ventas (funcin)30/11 Por la exportacin o en trminos (FOB) por 120 000 PEN costo de ventas (tipo) DEBEHABER----------- 3 ------------G61Variacin de Existencias611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas 6112 Mercaderas de extraccin 6113 Mercaderas agropecuarias y pisccolas90 000.00

79Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos791 Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos90 000..0031/10 Por el costo de la mercadera exportada DEBEHABER----------- 4 ------------G63

Gastos de Servicios prestados por terceros631 Transporte, correos y gastos de viaje 6311 Transporte 63111 De carga 1000Asesora y consultora 6321 Administrativa 63211 Honorarios del agente aduanero y carga 300639 Otros servicios prestados por terceros 6393 Certificado de origen 200 6394 Manipuleo 300 6395 Almacenamiento 500 6396 Balanza, precintos y contenedores 200 2 500.00

P

40Tributos, contraprestaciones, aportes al sistema. de pensiones y de salud por pagar401 Gobierno central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia450.00P42Cuentas por Pagar Comerciales Terceros421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas2 950.0031/10 Por los costo (FOB) Costo del transporte, agente aduana y carga y otros (FOB) tipoCosto del transporte, agente aduana y carga y otros (FOB) funcin DEBEHABER----------- 5 ------------G95Gastos de Ventas953 Gasto de servicios prestados por terceros 9531 Transporte, correos y gastos de viaje 95311 Transporte 9532 Asesora y consultora 95321 Administrativa 9539 Otros servicios prestados por terceros 95393 Certificado de origen 95394 Manipuleo 95395 Almacenamiento 95396 Balanza, precintos y contenedores 2 500.0079Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos791 Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos2 500.0031/10 Por los costos (FOB)Exportaciones DEBEHABER----------- 1 ------------A12Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 Emitidas en cartera203 850.00I

70Ventas702 Productos terminados 7021 Productos manufacturadas 70211 Terceros 7022 Productos de extraccin terminadas 70221 Terceros 7023 Productos agropecuarios y pisccolas term. 70231 Terceros 203 850.0030/11 Por la exportacin realizada30/11 Por la exportacin o factura comercial en trminos (FOB) Provisin por 75 500 USD , T. C. 2.700 PEN por 1 USDIndustrial DEBEHABER----------- 2 ------------ G69Costo de Ventas692 Productos terminados 6921 Productos manufacturados 69211 Terceros 6921 Productos de extraccin terminadas 69211 Terceros 6921 Productos agropecuarios y pisccolas term. 69211 Terceros120 000.00A

21Productos Terminados211 Productos manufacturadas212 Productos de extraccin terminadas213 Productos agropecuarios y pisccolas term.120 000.0030/11 Costo de la mercadera exportada30/11 Por la exportacin o en trminos (FOB) por 120 000 PEN costo de ventas (funcin) DEBEHABER----------- 3 ------------G

71Variacin de la Produccin Almacenada711 Variacin de Productos Terminados 7111 Productos manufacturadas 7112 Productos de extraccin terminadas 7113 Productos agropecuarios y pisccolas term.120 000.00

79Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos791 Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos120 000..0030/11 Por el costo de la mercadera exportada30/11 Por la exportacin o en trminos (FOB) por 120 000 PEN costo de ventas (tipo) DEBEHABER----------- 4 ------------G63

Gastos de Servicios prestados por terceros631 Transporte, correos y gastos de viaje 6311 Transporte 63111 De carga 2000Asesora y consultora 6321 Administrativa 63211 Honorarios del agente aduanero y carga 300639 Otros servicios prestados por terceros 6393 Certificado de origen 200 6394 Manipuleo 300 6395 Almacenamiento 500 6396 Balanza, precintos y contenedores 2003 500.00

P

40Tributos, contraprest., aportes al sist. de pensiones y de salud por pagar401 Gobierno central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia630.00P42Cuentas por Pagar Comerciales Terceros421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas4 130.0030/11 Por los costos (FOB)30/11 Costo del transporte, agente aduana y carga y otros (FOB) por tipo 5430/11 Costo del transporte, agente aduana y carga y otros (FOB) por funcin DEBEHABER----------- 5 ------------G95Gastos de Ventas953 Gasto de servicios prestados por terceros 9531 Transporte, correos y gastos de viaje 95311 Transporte 9532 Asesora y consultora 95321 Administrativa 9539 Otros servicios prestados por terceros 95393 Certificado de origen 95394 Manipuleo 95395 Almacenamiento 95396 Balanza, precintos y contenedores 3 500.0079Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos791 Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos3 500.0031/11 Por los costos (FOB)Incoterms 2010 ICCCCFRCost and FreightCosto y fleteIncoterms 2010 ICCCCIFCost insurance and FreightCosto, seguro y fleteExportaciones DEBEHABER----------- 1 ------------A12Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza156 800.00I

70Ventas701 Mercaderas7011 Mercaderas manufacturadas70111 terceros 7012 Mercaderas de extraccin70111 terceros 7013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas70111 terceros156 800.0031/10 Por la exportacin realizada31/10 Por la exportacin o factura comercial en trminos (CIF) Provisin por 56 000 USD, T. C. 2.800 PEN por 1 USDComercial DEBEHABER----------- 2 ------------ G69Costo de Ventas691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 69111 Terceros 6912 Mercaderas de extraccin 69111 Terceros 6913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas 69111 Terceros90 000.00A

20Mercaderas201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo202 Mercaderas de extraccin203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas90 000.0031/10 Costo de la mercadera exportada31/10 Por la exportacin o en trminos (CIF) por 90 000 PEN costo de ventas (funcin)30/11 Por la exportacin o en trminos (CIF) por 120 000 PEN costo de ventas (tipo) DEBEHABER----------- 3 ------------G61Variacin de Existencias611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas 6112 Mercaderas de extraccin 6113 Mercaderas agropecuarias y pisccolas90 000.00

79Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos791 Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos90 000..0031/10 Por el costo de la mercadera exportada DEBEHABER----------- 4 ------------G63

Gastos de Servicios prestados por terceros631 Transporte, correos y gastos de viaje 6311 Transporte 63111 De carga 1000Asesora y consultora 6321 Administrativa 63211 Honorarios del agente aduanero y carga 300639 Otros servicios prestados por terceros 6393 Certificado de origen 200 6394 Manipuleo 300 6395 Almacenamiento 500 6396 Balanza, precintos y contenedores 200 2 500.00

P

40Tributos, contraprestaciones, aportes al sistema. de pensiones y de salud por pagar401 Gobierno central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia450.00P42Cuentas por Pagar Comerciales Terceros421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas2 950.0031/10 Por los costos (CIF) flete local, agente y otros. 31/10 Costo del transporte, agente aduana y carga y otros local (CIF) DEBEHABER----------- 5 ------------G63

Gastos de Servicios prestados por terceros631 Transporte, correos y gastos de viaje 6311 Transporte 63111 De carga 14 000 Airway Bill, Bill Of Loading o CRT14 000.00

G64Gastos por Tributos641 Gobierno central 6419 Otros 64191 Derechos aduaneros por exportacin0.00G65Otros Gastos de Gestin651 Seguros 6511 Seguro de la carga1 400.00P42Cuentas por Pagar Comerciales Terceros421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas15 400.0031/10 Por los costo (CIF) aranceles, transporte y seguro Tributos , costo del transporte internacional 5000 USD y seguro 500 USD, (CIF). TC = 2.800 (por tipo)Transporte local, agente aduana y carga transporte internacional y seguro (CIF) DEBEHABER----------- 6 ------------G95Gastos de Ventas953 Gasto de servicios prestados por terceros 9531 Transporte, correos y gastos de viaje 95311 Transporte 9532 Asesora y consultora 95321 Administrativa 9539 Otros servicios prestados por terceros 95393 Certificado de origen 95394 Manipuleo 95395 Almacenamiento 95396 Balanza, precintos y contenedores 955 Otros gastos de gestin 9551 Seguros15 400.0079Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos791 Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos15 400.0031/10 Por los costos (CIF) por funcinContrato de seguros anual para exportaciones 6000 USD . T.C. 2.800 DEBEHABER----------- 5 ------------G18Servicios y otros contratos por anticipado182 Seguro 1821 Seguros de transporte internacional16 800.00P42Cuentas por Pagar Comerciales Terceros421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas16 800.0031/10 Por el seguro de exportaciones en trminos CIFDevengo de contrato de seguros anual para exportaciones 6000 USD DEBEHABER----------- 6 ------------G65Otros Gastos de Gestin651 Seguros 6511 Seguro de la carga1 400.00G18Servicios y otros contratos por anticipado182 Seguro 1821 Seguros de transporte internacional1 400.0031/10 Por el consumo de seguro del embarque uno o correspondiente al mes, trminos CIF DEBEHABER----------- 7 ------------G95Gastos de Ventas951 Seguros 9511 Seguro de la carga1 400.0079Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos791 Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos1 400..0031/10 Por el consumo de seguro del embarque uno o correspondiente al mes, trminos CIFExportaciones DEBEHABER----------- 1 ------------A12Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 Emitidas en cartera221 670.00I

70Ventas702 Productos terminados 7021 Productos manufacturadas 70211 Terceros 7022 Productos de extraccin terminadas 70221 Terceros 7023 Productos agropecuarios y pisccolas term. 70231 Terceros 221 670.0030/11 Por la exportacin realizada30/11 Por la exportacin o factura comercial en trminos (CIF) Provisin por 82 100 USD , T. C. 2.700 PEN por 1 USDIndustrial DEBEHABER----------- 2 ------------ G69Costo de Ventas692 Productos terminados 6921 Productos manufacturados 69211 Terceros 6921 Productos de extraccin terminadas 69211 Terceros 6921 Productos agropecuarios y pisccolas term. 69211 Terceros120 000.00A

21Productos Terminados211 Productos manufacturadas212 Productos de extraccin terminadas213 Productos agropecuarios y pisccolas term.120 000.0030/11 Costo de la mercadera exportada30/11 Por la exportacin o en trminos (CIF) por 120 000 PEN costo de ventas (funcin) DEBEHABER----------- 3 ------------G

71Variacin de la Produccin Almacenada711 Variacin de Productos Terminados 7111 Productos manufacturadas 7112 Productos de extraccin terminadas 7113 Productos agropecuarios y pisccolas term.120 000.00

79Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos791 Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos120 000..0030/11 Por el costo de la mercadera exportada30/11 Por la exportacin o en trminos (CIF) por 120 000 PEN costo de ventas (tipo) DEBEHABER----------- 4 ------------G63

Gastos de Servicios prestados por terceros631 Transporte, correos y gastos de viaje 6311 Transporte 63111 De carga 2000Asesora y consultora 6321 Administrativa 63211 Honorarios del agente aduanero y carga 300639 Otros servicios prestados por terceros 6393 Certificado de origen 200 6394 Manipuleo 300 6395 Almacenamiento 500 6396 Balanza, precintos y contenedores 2003 500.00

P

40Tributos, contraprest., aportes al sist. de pensiones y de salud por pagar401 Gobierno central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia630.00P42Cuentas por Pagar Comerciales Terceros421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas4 130.0030/11 Por los costos (CIF)30/11 Costo del transporte local, agente aduana, carga y otros en el pas exportador (CIF) por tipo 69 DEBEHABER----------- 5 ------------G63

Gastos de Servicios prestados por terceros631 Transporte, correos y gastos de viaje 6311 Transporte 63111 De carga 16 200 Airway Bill, Bill Of Loading o CRT16 200.00

G64Gastos por Tributos641 Gobierno central 6419 Otros 64191 Derechos aduaneros por exportacin0.00G65Otros Gastos de Gestin651 Seguros 6511 Seguro de la carga1 620.00P42Cuentas por Pagar Comerciales Terceros421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas17 820.0030/11 Por los costo (CIF) aranceles, transporte y seguro 30/11 Tributos, costo del transporte internacional 6000 USD y seguro 600 USD, (CIF). TC = 2.700 (por tipo)30/11 Transporte local, agente aduana y carga, transporte internacional y seguro (CIF) DEBEHABER----------- 6 ------------G95Gastos de Ventas953 Gasto de servicios prestados por terceros 9531 Transporte, correos y gastos de viaje 95311 Transporte 9532 Asesora y consultora 95321 Administrativa 9539 Otros servicios prestados por terceros 95393 Certificado de origen 95394 Manipuleo 95395 Almacenamiento 95396 Balanza, precintos y contenedores 955 Otros gastos de gestin 9551 Seguros21 320.0079Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos791 Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos21 320.0030/11 Por los costos (CIF) por funcinIncoterms 2010 ICCCCPTCarriage paid toTransporte pagado hastaIncoterms 2010 ICCCCIPCarriage and insurance paid toTransporte y seguro pagado hastaIncoterms 2010 ICCDDATDelivered at terminalEntregada en el terminal convenido Incoterms 2010 ICCDDAPDelivered at placeEntregada en el punto convenido Incoterms 2010 ICCDDDPDuty paidEntregada derechos pagados Exportaciones DEBEHABER----------- 1 ------------A12Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza179 536.00I

70Ventas701 Mercaderas7011 Mercaderas manufacturadas70111 terceros 7012 Mercaderas de extraccin70111 terceros 7013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas70111 terceros179 536.0031/10 Por la exportacin realizada31/10 Por la exportacin o factura comercial en trminos (DDP) Provisin por 64 120 USD, T. C. 2.800 PEN por 1 USDComercial DEBEHABER----------- 2 ------------ G69Costo de Ventas691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 69111 Terceros 6912 Mercaderas de extraccin 69111 Terceros 6913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas 69111 Terceros90 000.00A

20Mercaderas201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo202 Mercaderas de extraccin203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas90 000.0031/10 Costo de la mercadera exportada31/10 Por la exportacin o en trminos (DDP) por 90 000 PEN costo de ventas (funcin)30/11 Por la exportacin o en trminos (DDP) por 120 000 PEN costo de ventas (tipo) DEBEHABER----------- 3 ------------G61Variacin de Existencias611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas 6112 Mercaderas de extraccin 6113 Mercaderas agropecuarias y pisccolas90 000.00

79Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos791 Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos90 000..0031/10 Por el costo de la mercadera exportada DEBEHABER----------- 4 ------------G63

Gastos de Servicios prestados por terceros631 Transporte, correos y gastos de viaje 6311 Transporte 63111 De carga 1000Asesora y consultora 6321 Administrativa 63211 Honorarios del agente aduanero 300639 Otros servicios prestados por terceros 6393 Certificado de origen 200 6394 Manipuleo 300 6395 Almacenamiento 500 6396 Balanza, precintos y contenedores 200 2 500.00

P

40Tributos, contraprestaciones, aportes al sistema. de pensiones y de salud por pagar401 Gobierno central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia450.00P42Cuentas por Pagar Comerciales Terceros421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas2 950.0031/10 Por los costos (DDP) flete local, agente y otros. 31/10 Costo del transporte, agente aduana, carga y otros local (DDP) DEBEHABER----------- 5 ------------G63

Gastos de Servicios prestados por terceros631 Transporte, correos y gastos de viaje 6311 Transporte 63111 De carga 14 000 Airway Bill, Bill Of Loading o CRT14 000.00

G65Otros Gastos de Gestin651 Seguros 6511 Seguro de la carga1 400.00P42Cuentas por Pagar Comerciales Terceros421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas15 400.0031/10 Por los costos (DDP) transporte internacional, seguro y derechos de nacionalizacin en el pas importador.Transporte internacional 5000 USD y seguro 500 USD (DDP). TC = 2.800 DEBEHABER----------- 6 ------------G63

Gastos de Servicios prestados por terceros631 Transporte, correos y gastos de viaje 6311 Transporte 63111 De carga 560Asesora y consultora 6321 Administrativa 63211 Honorarios del agente aduanero 140639 Otros servicios prestados por terceros 6394 Manipuleo (operaciones portuarias) 280 6395 Almacenamiento 1401 120.00

G64Gastos por Tributos641 Gobierno central 6419 Otros 64191 Derechos aduaneros de nacionalizacin7 000.00P42Cuentas por Pagar Comerciales Terceros421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas8 120.0031/10 Por las operaciones portuarias, almacenamiento, agente, aranceles y flete en el pas destino. (DDP) 31/10 Operaciones portuarias 100 USD, almacenamiento 50 USD, agente aduana 50 USD, transporte en el pas importador 200 USD, aranceles de importacin 2500 USD (DDP). TC 2.800Transporte local, agente aduana y carga transporte internacional, seguro y operaciones en pas importador (DDP) DEBEHABER----------- 7 ------------G95Gastos de Ventas953 Gastos de servicios prestados por terceros 9531 Transporte, correos y gastos de viaje 95311 Transporte 9532 Asesora y consultora 95321 Administrativa 9539 Otros servicios prestados por terceros 95393 Certificado de origen 95394 Manipuleo 95395 Almacenamiento 95396 Balanza, precintos y contenedores 954 Gastos por tributos 9549 Derechos aduaneros de nacionalizacin955 Otros gastos de gestin 9551 Seguros26 020.0079Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos791 Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos26 020.0031/10 Por los costos (DDP) por funcinExportaciones DEBEHABER----------- 1 ------------A12Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 Emitidas en cartera232 605.00I

70Ventas702 Productos terminados 7021 Productos manufacturadas 70211 Terceros 7022 Productos de extraccin terminadas 70221 Terceros 7023 Productos agropecuarios y pisccolas term. 70231 Terceros 232 605.0030/11 Por la exportacin realizada30/11 Por la exportacin o factura comercial en trminos (DDP) Provisin por 86 150 USD , T. C. 2.700 PEN por 1 USDIndustrial DEBEHABER----------- 2 ------------ G69Costo de Ventas692 Productos terminados 6921 Productos manufacturados 69211 Terceros 6921 Productos de extraccin terminadas 69211 Terceros 6921 Productos agropecuarios y pisccolas term. 69211 Terceros120 000.00A

21Productos Terminados211 Productos manufacturadas212 Productos de extraccin terminadas213 Productos agropecuarios y pisccolas term.120 000.0030/11 Costo de la mercadera exportada30/11 Por la exportacin o en trminos (DDP) por 120 000 PEN costo de ventas (funcin) DEBEHABER----------- 3 ------------G

71Variacin de la Produccin Almacenada711 Variacin de Productos Terminados 7111 Productos manufacturadas 7112 Productos de extraccin terminadas 7113 Productos agropecuarios y pisccolas term.120 000.00

79Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos791 Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos120 000..0030/11 Por el costo de la mercadera exportada30/11 Por la exportacin o en trminos (DDP) por 120 000 PEN costo de ventas (tipo) DEBEHABER----------- 4 ------------G63

Gastos de Servicios prestados por terceros631 Transporte, correos y gastos de viaje 6311 Transporte 63111 De carga 2000Asesora y consultora 6321 Administrativa 63211 Honorarios del agente aduanero y carga 300639 Otros servicios prestados por terceros 6393 Certificado de origen 200 6394 Manipuleo 300 6395 Almacenamiento 500 6396 Balanza, precintos y contenedores 2003 500.00

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40Tributos, contraprest., aportes al sist. de pensiones y de salud por pagar401 Gobierno central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia630.00P42Cuentas por Pagar Comerciales Terceros421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas4 130.0030/11 Por los costos (CIF)30/11 Costo del transporte local, agente aduana, carga y otros en el pas exportador (DDP) por tipo 87 DEBEHABER----------- 5 ------------G63

Gastos de Servicios prestados por terceros631 Transporte, correos y gastos de viaje 6311 Transporte 63111 De carga 16 200 Airway Bill, Bill Of Loading o CRT16 200.00

G64Gastos por Tributos641 Gobierno central 6419 Otros 64191 Derechos aduaneros por exportacin0.00G65Otros Gastos de Gestin651 Seguros 6511 Seguro de la carga1 620.00P42Cuentas por Pagar Comerciales Terceros421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas17 820.0030/11 Por los costo (DDP) aranceles, transporte y seguro 30/11 Tributos, costo del transporte internacional 6000 USD y seguro 600 USD, (DDP). TC = 2.700 (por tipo) DEBEHABER----------- 6 ------------G63

Gastos de Servicios prestados por terceros631 Transporte, correos y gastos de viaje 6311 Transporte 63111 De carga 675Asesora y consultora 6321 Administrativa 63211 Honorarios del agente aduanero 135639 Otros servicios prestados por terceros 6394 Manipuleo (operaciones portuarias) 405 6395 Almacenamiento 2701 1485.00

G64Gastos por Tributos641 Gobierno central 6419 Otros 64191 Derechos aduaneros de nacionalizacin9 450.00P42Cuentas por Pagar Comerciales Terceros421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas10 935.0031/10 Por las operaciones portuarias, almacenamiento, agente, aranceles y flete en el pas destino. (DDP) 30/11 Operaciones portuarias 150 USD, almacenamiento 100 USD, agente aduana 50 USD, transporte en el pas importador 250 USD, aranceles de importacin 3500 USD (DDP). TC 2.70030/11 Transporte local, agente aduana y carga, transporte internacional, seguro y operaciones en el pas de destino (DDP) DEBEHABER----------- 7 ------------G95Gastos de Ventas953 Gasto de servicios prestados por terceros 9531 Transporte, correos y gastos de viaje 95311 Transporte 9532 Asesora y consultora 95321 Administrativa 9539 Otros servicios prestados por terceros 95393 Certificado de origen 95394 Manipuleo 95395 Almacenamiento 95396 Balanza, precintos y contenedores 954 Gastos por tributos 9549 Derechos aduaneros de nacionalizacin955 Otros gastos de gestin 9551 Seguros21 320.0079Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos791 Cargas Imputables a Cta. de Costos y Gastos21 320.0030/11 Por los costos (DDP) por funcinBase legal para gastos en el extranjeroD.S. 179-2004-EF TUO Ley Impuesto a la renta Art. 51-A.A fin de establecer la renta neta de fuente extranjera, se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener la fuente.Salvo prueba en contrario, se presume que los gastos que se haya incurrido en el exterior ha sido ocasionados por rentas de fuente extranjera.Cuando los gastos necesarios para producir la renta y mantener su fuente, incidan conjuntamente en rentas de fuente peruana y rentas de fuente extranjera, y no sean imputables directamente a una u otras, la deduccin se efectuar en forma proporcional de acuerdo al procedimiento que establezca el Reglamento.Los gastos incurridos en el extranjero se acreditarn con los correspondientes documentos emitidos en el exterior de conformidad a las disposiciones legales del pas respectivo, siempre que conste en ellos, por lo menos, el nombre, denominacin o razn social y el domicilio del transferente o prestador del servicio, la naturaleza u objeto de la operacin; y, la fecha y el monto de la misma.El deudor tributario deber presentar una traduccin al castellano de tales documentos cuando as lo solicite la SUNAT.D.S. 194-94-EF Reglamento LIR, Art. 21 inciso n)Cobro de la Carta de CrditoPara el cobro de la carta de crdito se deben presentar al banco todos los documentos solicitados o convenidos en ella.Comercial Envoice (factura comercial)Certificado de origenPacking list ( con sus respectivas partidas arancelarias)Airwal Bill o Bill of Loading

Otros documentos exigidosOrden de compraConfirmacin de embarque Proform Envoice (Factura proforma)Lista de preciosBookingTratamiento contable del cobro de carta de crdito DEBEHABER----------- 7 ------------ A10Efectivo y Equivalentes de Efectivo 104 Cuentas Corrientes en Inst. Financieras1041 Cuentas corrientes operativas179 536.00 A12Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas179 536.0031/10Por el cobro de la carta de crdito segn aviso swif del banco.Tratamiento contable del cobro de documentos en cobranza DEBEHABER----------- 8 ------------ A10Efectivo y Equivalentes de Efectivo 104 Cuentas Corrientes en Inst. Financieras1041 Cuentas corrientes operativas232 605.00 A12Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza232 605.0031/10Por el cobro de la factura comercial mediante un bancoTratamiento contable del cobro Transferencia bancarias DEBEHABER----------- 9 ------------ A10Efectivo y Equivalentes de Efectivo 104 Cuentas Corrientes en Inst. Financieras1041 Cuentas corrientes operativas232 605.00 A12Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 Emitidas232 605.0031/10Por el cobro de la factura comercial a travs de transferencia de dinero del exterior segn aviso swif del banco.Tratamiento contable de las ImportacionesSegn NIC 2 prrafo 11El costo de adquisicin de los inventarios comprender el precio de compras, los aranceles de importacin, que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales, los transportes, el almacenamiento y otros costos directos atribuibles a la adquisicin de sus mercaderas los materiales o los servicios, los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares de deducirn para determinar el costo de adquisicin.Incoterms 2010 ICCEEXWEx workEn fbricaCompra de mercancas en trminos EXW en China por 20000 USD. TC 2.725 DEBEHABER----------- 1 ------------G60

Compras601 Mercaderas 6011 Mercaderas Manufacturadas54 500.00

P42Cuentas por Pagar Comerciales Terceros421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas54 500.0031/01 Por compra de mercancas en el pas exportador en trminos EXWMercanca en trnsito en el pas exportador DEBEHABER----------- 2 ------------ A28Existencias por Recibir281 Mercaderas 2811 Mercaderas manufacturadas54 500.00G

6140Variacin de Existencias611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas54 500.0031/01 Por las existencias entregadas al transportista y negociados en EXWTransporte 270 USD, seguros 30 USD, contenedores y precintos 50 USD, manipulacin y almacn 100 USD y aduanas 50 USD. T.C. 2.725. Pas de origen DEBEHABER----------- 3------------G60

Compras609 Costos vinculados con las compras 6091 C. vinculados con las compras de mercaderas60911 Flete 735.7560912 Seguro 81.7560913 Contenedores y precintos 136.25 60914 Manipuleo y almacn 272.5060915 Aduanas de origen 136.251 362.50

P42Cuentas por Pagar Comerciales Terceros421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas1 362.5031/01 Por transporte local, seguros, contenedores, precintos, operacin portuaria y desaduanaje en el pas exportador. Hangling origen.Mercanca en trnsito en el pas exportador DEBEHABER----------- 4 ------------ A28Existencias por Recibir281 Mercaderas 2811 Mercaderas manufacturadas1 362.50G

6140Variacin de Existencias611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas1 362.5031/01 Por incremento del costo de las existencias entregadas al transportista y negociados en trminos EXWTransporte internacional 1500 USD, seguros 150 USD, y operaciones portuarias el pas de destino 80 USD. T.C. 2.725. DEBEHABER----------- 5------------G60

Compras609 Costos vinculados con las compras 6091 C. vinculados con las compras de mercaderas60911 Flete 4 087.5060912 Seguro 408.7560914 Manipuleo y almacn 218.004 714.25

P42Cuentas por Pagar Comerciales Terceros421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas4 714.2531/01 Por transporte local, seguros, precintos, operacin portuaria y desaduanaje en el pas exportador. Hangling origen.Mercanca en trnsito internacional DEBEHABER----------- 6 ------------ A28Existencias por Recibir281 Mercaderas 2811 Mercaderas manufacturadas4 714.25G

6140Variacin de Existencias611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas4 714.2531/01 Por incremento del costo de las existencias entregadas al transportista internacional y negociados en trminos EXWDesaduanaje en el pas de destino (Importador) DEBEHABER----------- 7 ------------G60

Compras609 Costos vinculados con las compras 6091 C. vinculados con las compras de mercaderas60915 Derechos aduaneros P

40Tributos, contraprestaciones., aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar401 Gobierno central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta PropiaP40Tributos, contraprestaciones., aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar401 Gobierno central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia 4015 Derechos aduaneros 40151 Derechos arancelarios 31/01 Para el desanuaje de las mercancas importadasMercanca en trnsito aduanas de destino DEBEHABER----------- 8 ------------ A28Existencias por Recibir281 Mercaderas 2811 Mercaderas manufacturadasG

6140Variacin de Existencias611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas31/01 Por incremento del costo de las existencias por desaduaje y negociados en trminos EXWTransporte 100 PEN, seguros 50 PEN y descarga en el pas de destino 80 PEN. T.C. 2.725. DEBEHABER----------- 9------------G60

Compras609 Costos vinculados con las compras 6091 C. vinculados con las compras de mercaderas60911 Flete 100.0060912 Seguro 50.0060914 Manipuleo y almacn 80.00230.00

P40Tributos, contraprestaciones., aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar401 Gobierno central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia41.40P42Cuentas por Pagar Comerciales Terceros421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas271.4031/01 Por transporte local, seguros y descarga en el pas importadorMercanca en trnsito internacional DEBEHABER----------- 10 ------------ A28Existencias por Recibir281 Mercaderas 2811 Mercaderas manufacturadas4 714.25G

6140Variacin de Existencias611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas4 714.2531/01 Por incremento del costo de las existencias en transito negociados en trminos EXW DEBEHABER----------- 11 ------------ A20Mercaderas201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas20111 CostoA

28Existencias por Recibir281 Mercaderas 2811 Mercaderas manufacturadas31/01 Por almacenamiento de bienes comprados