CPPC: NORITH BECERRA VALLE INFRACCIONES Y SANCIONES Pgina 1 ARTICULO 173: INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCION EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA. NUMERAL 1: No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio. TABLA I RG 1 UIT o comiso o internamiento temporal del vehculo (1) TABLA II RER Y (RENTA DE PERSONAS NATURALES) 50% UIT O comiso o internamiento temporal del vehculo (1) TABLA III NRUS 40% UIT O comiso o internamiento temporal del vehculo (1) TIPO DE INFRACCIONES ART. 173 C.T- RUS SUBANACION REGIMEN DE GRADUALIDAD ARTICULO 173 NUM. 1 CODIGO TRIBUTARIO SUBSANACION - GRADUALIDAD FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCION CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACION (porcentaje de rebaja de la multa prevista en las tablas) SUBSANACION VOLUNTARIA SUBSANACION INDUCIDA Si se subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infraccin. Si se subsana la infraccin en el plazo de 5 das hbiles contados a partir de la fecha en que surte efecto la notificacin de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infraccin NO APLICABLE No es aplicable INSCRIBIENDOSE EN EL REGISTRO RESPECTIVO 100% 50% Caso practic 1 del RG El seor Luis Vsquez Crdova, con DNI 73192306, se dedica a transportar de carga y a la venta de artculos de abarrotes en la ciudad de Jan; realiza actividades desde el 01 de enero del 2012 hasta el 01 de marzo del 2012, no se encuentra inscrito en la administracin tributaria por lo tanto no cuenta con RUC, es notificado por la SUNAT el 02 de marzo del 2012 y el 15 de marzo se inscribe obteniendo su RUC: 10234532456. CPPC: NORITH BECERRA VALLE INFRACCIONES Y SANCIONES Pgina 2 SOLUCION: CONTRIBUYENTE Luis Vsquez Crdova RUC: 10337319236 ACTIVIDAD Transporte de carga Venta de artculos de abarrotes REGIMEN TRIBUTARIO Art. 173 numeral (No RUC) INFRACCION Rgimen General Tabla I MULTA 1 UIT (Ao 2012 S/. 3650) DETECTADO POR LA SUNAT SI 02/03/2012 Notificado INSCRIBE A.T: 15/03/2012 REGIMEN DE GRADUALIDAD 50% UIT Subsanacin Inducida PAGO MULTA DE GRADUALIDAD 50% UIT S/. 1825 + TIM CODIGO MULTA 6011 CASO PRACTICO 2 DEL NRUS El seor Ral Crdova Garrido con DNI: 46163286, alquila inmuebles desde el 1 de enero del 2012, pero no est registrado en la SUNAT, el 15 de julio del mismo ao es detectado por la SUNAT por el cual se apersona el da 16 de julio para registrarse y obtener su nmero de RUC otorgndole como el ultimo digito el nmero 6. Determinar las implicaciones tributarias, formatos, base legal que le corresponde. SOLUCION: CONTRIBUYENTE Ral Crdova Garrido RUC: 10337319236 ACTIVIDAD Alquila inmuebles REGIMEN TRIBUTARIO Art. 173 numeral 1 NRUS 3 categora INFRACCION No tiene RUC MULTA 40% UIT PERIODO 1 DE ENERO DEL 2012 DETECTADO POR LA SUNAT 15 DE JULIO DEL 2012 INSCRIBE A.T: 16 DE JULIO DEL 2012 REGIMEN DE GRADUALIDAD por registrarse al siguiente da de ser detectado se acoge a la rebaja del 100% CASO PRACTICO 3 DEL REGIMEN ESPECIAL CPPC: NORITH BECERRA VALLE INFRACCIONES Y SANCIONES Pgina 3 ARTICULO 174: INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS NUMERAL 1: No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. TABLA I RG 1 UIT o CIERRE TABLA II RER Y (RENTA DE PERSONAS NATURALES) 50% UIT o CIERRE TABLA III NRUS 0.6% de los ingresos o cierre para las infracciones relacionadas a la emisin y/u otorgamiento de Comprobantes de Pago Nm. 1,2 y 3 del artculo 174 del cdigo tributario, la sancin se aplicara de manera gradual considerndose el criterio de FRECUENCIA. INFRACCIONES RELACIONADAS A COMPROBANTES DE PAGO TABLA DE INFRACCIONES GRADUALIDAD. Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del cdigo tributario ART N DESCRIPCION TABLAS SANCION SEGN TABLAS FRECUENCIA 1 Oportunidad 2 Oportunidad 3 oportunidad 4 oportunidad o ms (sin rebaja) Multa cierre cierre cierre 174 1 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a estos, distintos a la gua de remisin I 1 UIT O cierre 50% UIT O CIERRE 3 DIAS 5 DIAS 10 DIAS II 50% UIT O cierre 25% UIT O CIERRE 3 DIAS 5 DIAS 10 DIAS III 0.6.% I O cierre 0.3% I 3 DIAS 5 DIAS 10 DIAS 2 Emitir y/u otorgar documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a estos, distintos a la gua de remisin. I 50% UIT o cierre 25% UIT 2 das 4 das 10 das II 25% UIT 12% UIT 2 das 4 das 10 das III 0.3% I o cierre 0.20% I 2 das 4 das 10 das 3 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a estos, distintos a la gua de remisin, que no corresponden al Rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o R.S de SUNAT. I 50% UIT o cierre 25% UIT 2 das 4 das 10 das II 25% UIT o cierre 12% UIT 2 das 4 das 10 das III 0.3% I o cierre 0.20% I 2 das 4 das 10 das CPPC: NORITH BECERRA VALLE INFRACCIONES Y SANCIONES Pgina 4 CASO PRACTICO 4 DEL REGIMEN GENERAL El contribuyente Jorge Luis Carrasco Caldern, con RUC N 10456080519, se dedica a la comercializacin de artefactos. Ha sido intervenido por un Fedatario Fiscalizador en su local en 2 oportunidades: 1. primera: 15/01/2012 2. segunda: 20/03/2012 No emiti comprobante de pago, le emitieron las respectivas actas probatorias. Presenta su reconocimiento el 16/01/2012. CONTRIBUYENTE Jorge Luis Carrasco Caldern INFRACCION Art. 174 numeral 1 REGIMEN TRIBUTARIO Rgimen General Tabla I *1 Intervencin: Acta Reconocimiento Presente 16/01/2012 Oficina de Jan *2 Intervencin Cierre por 3 das CASO PRACTICO 5 DEL NRUS CASO PRACTICO 6 DEL REGIMEN ESPECIAL La seora Jenny Oblitas Prez con RUC 10233453423, dedicada a la venta de artculos de abarrotes, y al alquiler de maquinaria, es visitado en su establecimiento por un agente fiscalizador el 28 de abril del 2012, no emite comprobantes de pago, presentando una acta de reconocimiento el 30 de abril; el 1 de septiembre es visitada nuevamente y tampoco entrega comprobante de pago, levantndose una acta probatoria. Determinar la implicancia tributaria y su base legal correspondiente. SOLUCION: CONTRIBUYENTE Jenny Oblitas Prez INFRACCION Artculo 174. Numeral 1 REGIMEN TRIBUTARIO REGIMEN ESPECIAL 1 INTERVENCION Acta de reconocimiento 30 de abril del 2012, por lo tanto no paga nada. 2 INTERVENCION Cierre por 3 das. (30%*3650)=1 095 CPPC: NORITH BECERRA VALLE INFRACCIONES Y SANCIONES Pgina 5 ARTICULO 175: CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS NUMERAL 1: Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por resolucin de superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. TABLA I RG 0.6% de los Ingresos Netos TABLA II RER Y (RENTA DE PERSONAS NATURALES) 0.6% de los Ingresos Netos TABLA III NRUS 0.6% de los ingresos o cierre REGIMEN DE GRADUALIDAD CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACION Y/O PAGO (porcentaje de rebaje de la multa establecido en las tablas) SUBSANACION INDUCIDA ARTICULO DEL CODIGOTRIBUTARIO Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos y por RS FORMA DE SUBSANACION LA INFRACCION SUBSANACION VOLUNTARIA Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para efecto, contado desde que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en la infraccin. SIN PAGO CON PAGO Articulo 175 Numeral 1 Llevando los libros y/o registros u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos, que ha omitido llevar, observando la forma y condiciones establecidas en las normas respectivas. No aplicable 50% 80% CASO PRACTICO 7 DEL REGIMEN GENERAL la SUNAT detecto con fecha 20/05/2012, el contribuyente constituye una empresa los ALMACENES SAC con RUC 201030485, por no cumplir de llevar el registro de ventas, otorgndose un plazo mximo de 10 das hbiles contados, a partir de la fecha en que se surte efecto de la notificacin para que subsane dicha omisin. Adems se sabe que la empresa ha tenido ingresos netos anuales en el ejercicio anterior ascendente a 12 000 000.00, segn su declaracin jurada anual presentada el da 30/03/2012. SOLUCION: DETRMINACION DE LA MULTA CPPC: NORITH BECERRA VALLE INFRACCIONES Y SANCIONES Pgina 6 INFRACCION Articulo 175 numeral 1 SANCION 0.6% de los ingresos netos UIT 2012 3 650 INGRESOS NETOS 2012 S/, 120 000 000.00 MULTA (0.6% X 120 000 000.00) S/. 720 000 COMPARACION NO MENOR A 10% DE LA UIT 3650*10% = 365.00 NI MAYOR A 25 UIT 25*3650= 91 250 MULTA S/. 91 250 REGIMEN DE GRADUALIDAD MULTA APLICABLE S/. 72 000 REBAJA (80%* S/. 720 000) S/. (57 600) MULTA GRADUADA S/. 14 400 ACTUALIZACION DE LA MULTA FECHA DE INFRACCION (DETECCION) 20/05/2012 FECHA DE SUBSANACION Y PAGO 25/05/2012 DIAS TRANSCURRIDOS 06 TIM VIGENTE 0.04% MULTA S/. 14 400 INTERES MORATORIA 35.00 MULTA ACTUALIZADA 25/05/2012 S/. 14 435 CODIGO DE LA MULTA 6031 CASO PRACTICO 8 DEL NRUS CASO PRACTICO 9 DEL REGIMEN ESPECIAL El seor Francisco Muoz Tarrillo con RUC 10803444686 trabaja en forma independiente como arquitecto, sus ingresos del ao 2011 han sido S/. 230 000, se encuentra en un proceso de fiscalizacin desde el 15/11/2012 y el auditor de la SUNAT le requiere sus libros de ingresos y gastos no tiene. SOLUCION: CONTRIBUYENTE Francisco Muoz Tarrillo TIPO DE RENTA Rgimen especial RUC 10803444686 FECHA EXIGIBLE BASE LEGAL Articulo 175 Numeral 1 TABLA APLICABLE Tabla 1 SANCION 0.6%(230 000) = 138 000 MONTO DE LA SANCION 138 000 RGIMEN DE GRADUALIDAD 50% de 138 000 = 69 000 MONTO A PAGAR DEL CONTRIBUYENTE S/. 69 000 CPPC: NORITH BECERRA VALLE INFRACCIONES Y SANCIONES Pgina 7 ARTICULO 176: CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES NUMERAL 1: No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos. TABLA I RG 1 UIT TABLA II RER Y (RENTA DE PERSONAS NATURALES) 50% de la UIT TABLA III NRUS 0.6% de los ingresos o cierre (2) (3) das. TABLA I ART. 176 NUM. 1 C.T. (No presentar la DJ en los plazos establecidos) REGIMEN GENERAL MULTA REGIMEN DE GRADUALIDAD DESCUENTOS Subsanacin voluntaria REGIMEN DE GRADUALIDAD DESCUENTOS 3 das hbiles para subsanar una vez detectado 90% UIT (con pago) S/. 3 285 80% UIT (sin pago) S/. 2920 60% UIT (con pago) S/. 2190 50% UIT (Sin pago) S/. 1 825 1 UIT S/. 3650 10% S/. 365 20% S/. 730 40% S/. 1460 50% S/. 1 825 TABLA II ART. 176 NUM. 1 C.T. (No presentar la DJ en los plazos establecidos) RER Y Personas Naturales que no se encuentran comprendidas en las otras tablas MULTA REGIMEN DE GRADUALIDAD DESCUENTOS Subsanacin voluntaria REGIMEN DE GRADUALIDAD DESCUENTOS 3 das hbiles para subsanar una vez detectado 90% UIT (con Pago) S/. 1 643 80% UIT (sin Pago) S/. 1 460 60% UIT (con Pago) S/. 1 095 50% UIT (Sin Pago) S/. 913 50% UIT S/. 1 825 10% S/. 183 20% S/. 365 40% S/. 730 50% S/. 913 TABLA III ART. 176 NUMERAL 1 NRUS (No presentar la DJ en los plazos establecidos) CATEGORIA I 0.6% * I MULTA REGIMEN DE GRADUALIDAD VOLUNTARIA 90% (con pago) 80% (sin pago) 1 20, 000 183 (120