CONCLUSIONESvirtual.urbe.edu/tesispub/0092572/conclu.pdf · 139 Con referencia a la forma de pago, esta se realiza en efectivo y cheques de gerencia, y no se realizan por vía electrónica

137

CONCLUSIONES

Una vez presentados y analizados los resultados, a continuación se

presentan las principales conclusiones emanadas de las respuestas

obtenidas por la población objeto de estudio.

En relación al procedimiento para la determinación del impuesto al valor

agregado se evidenció que la empresa realiza actividades consideradas

hecho imponible, realizadas dentro del territorio nacional, a su vez no realiza

importaciones definitivas de bienes muebles que puedan ser considerados

hecho imponible.

Por otra parte en lo que respecta a la base imponible, la misma esta

conformada por el precio de venta de un producto mas el valor del flete

necesario par la entrega al cliente, en este sentido la empresa no considera

todos los conceptos que se cobran en adición al precio convenido, ni las

rebajas, bonificaciones y descuentos normales, como deducciones para

determinar la base imponible.

De igual forma la empresa califica como contribuyente ordinario del IVA

ante el SENIAT, no estando aun calificada por el ente rector como

contribuyente especial del presente impuesto.

Con respecto a la alícuota, se indica que se aplica la tarifa impositiva al

total de la base imponible, y la misma es del 12%, y no se realizan

actividades cuya alícuota impositiva sea igual a 0%. Igualmente en la

empresa no se realizan actividades consideradas exentas ni exoneradas de

138

acuerdo a las normas establecidas en la Ley del IVA.

Con relación a los libros de compra y venta se evidenció que en la

empresa se registran mensualmente, registrando todas las facturas de

compra y venta incluyendo las realizadas a crédito, de igual forma no se

realiza el prorrateo mensualmente.

Con referencia a la declaración del impuesto al valor agregado, se puede

apreciar que la empresa presenta la declaración definitiva del IVA, reflejando

en dicha declaración la compensación de débitos y créditos fiscales

obtenidos en el periodo de imposición.

Por otra parte se evidenció que se presenta dentro de la empresa la

declaración sustitutiva del IVA, tomando en cuenta las condiciones

establecidas en la normativa legal al respecto, también se han originado

diferencias de impuestos a pagar, ameritando así la presentación de una

declaración sustitutiva.

Con respecto al periodo de declaración se realiza mensualmente antes del

quince (15) del mes siguiente al periodo fiscal, entre quince (15) y veinte (20)

días respectivamente después de la fecha establecida por las leyes vigentes

referentes a este impuesto.

En cuanto al pago del IVA se evidenció que éste no se efectúa dentro del

periodo de los quince (15) días del mes siguiente, de igual manera no se

realiza el pago de este impuesto 2 veces al mes, y no se cuenta con un

calendario predeterminado para efectuar los pagos concernientes a este

impuesto.

139

Con referencia a la forma de pago, esta se realiza en efectivo y cheques

de gerencia, y no se realizan por vía electrónica.

Con respecto a la determinación del ISLR, se manifiesta que la empresa

realiza actividades consideradas hecho imponible, realizadas dentro del

territorio nacional, por otra parte en la empresa la base imponible para el

cálculo del ISLR es el enriquecimiento neto, tomando en cuenta los

descuentos y devoluciones para determinarla. En el caso que se obtengan

enriquecimientos netos territoriales y extraterritoriales, se consideran la suma

de ambos para obtener la base imponible del ISLR.

En relación a los contribuyentes del ISLR, de acuerdo a las actividades

realizadas por la empresa, la misma es considerada contribuyente ordinario

del ISLR. Se utiliza la tarifa numero 2 y se aplica el porcentaje

correspondiente de la misma a los enriquecimientos netos obtenidos;

además, en la empresa no se aplica mas de una tarifa de ISLR.

Por otra parte, no se han realizado nuevas inversiones que produzcan

rebajas en el monto a cancelar de ISLR, a su vez no se han solicitado

rebajas por inversión en las declaraciones de este impuesto.

En relación a las exenciones y exoneraciones del ISLR, la empresa no

realiza actividades consideradas exentas ni exoneradas de acuerdo a la Ley

del ISLR.

En cuanto al procedimiento para la declaración del ISLR, se evidenció que

en la empresa se presenta la declaración definitiva del ISLR, mediante los

formularios vigentes y autorizados por la administración tributaria.

140

Con respecto a la declaración estimada, la empresa la presenta utilizando

la forma EPJ 28, considerando el 80% de los ingresos del año anterior. En lo

que se refiere a la declaración sustitutiva, se han presentado y se utiliza la

forma correspondiente DPJ-0026, afirmándose así que el enriquecimiento

declarado ha sido menor que el estimado.

Con referencia al periodo de declaración, en la empresa se presenta la

estimada dentro del periodo establecido, al mismo tiempo se evidencia que

no se realiza la declaración definitiva dentro de los primeros (3) meses

siguientes a la finalización del ejercicio económico.

En relación al procedimiento para el pago del ISLR se constató que la

empresa no lo realiza dentro de los primeros (3) meses siguientes a la

finalización del ejercicio económico, además no se cuenta con un calendario

predeterminado para efectuar el pago oportuno de este impuesto. Por otra

parte realiza sus pagos en efectivo y cheque de gerencia y no se realizan en

forma electrónica.

141

RECOMENDACIONES

Luego de culminar con las conclusiones de la investigación, se hace

necesario plantear algunas sugerencias que contribuyan al buen

funcionamiento y desarrollo del proceso antes mencionado, quedando a

disposición de la organización asumir y aplicar las recomendaciones que se

expondrán a continuación:

Se recomienda en relación a los cálculos referidos a la base imponible del

impuesto al valor agregado, considerar todos los conceptos que se cobran en

adición al precio convenido para determinarlos, así como rebajas,

bonificaciones y descuentos, con la finalidad de cumplir con todos los

procesos emanados por las leyes vigentes y así evitar posibles infracciones

que puedan ser aplicadas por la administración tributaria.

Se sugiere continuar presentando las declaraciones estimadas y

definitivas del IVA e ISLR dentro de los plazos convenidos, haciendo uso de

los formularios emanados por el SENIAT, con la finalidad de evitar multas o

sanciones que puedan incurrir por la mala aplicación de los mismos.

Se recomienda brindar capacitación al personal por medio de charlas,

cursos y talleres en materia tributaria, referentes a la presentación de la

declaración sustitutiva , que se presentara siempre y cuando existan errores

en la declaración mensual. Igualmente, se sugiere recurrir a asesorías o

consultorías externas; que permitan a los empleados reforzar el grado de

conocimiento, comprensión y aplicación de las normas tributarias.

142

Se recomienda utilizar el cronograma referente a las fechas de pago

correspondientes a los impuestos declarados por la empresa, con el

propósito de llevar un control efectivo de los deberes formales concernientes

a la cancelación del IVA e ISLR.

Se sugiere adiestrar al personal involucrado en la utilización de las

herramientas tecnológicas, con el propósito de que cuenten con los

conocimientos necesarios para realizar correctamente a través del portal del

SENIAT los pagos en línea de los impuestos, debido a que, esta herramienta

les permitirá agilizar los procesos de pago y asegurar que se realicen dentro

de las fechas establecidas por las leyes que los rigen.

143

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

LIBROS Bavaresco, A, (2006), Proceso Metodológico de la Investigación,

Maracaibo, Editorial Universidad del Zulia, Venezuela. Badell, Grau & De Grazia, (2004), Comentarios a la Ley del Impuesto al Valor

Agregado, Caracas, Cuadernos Juridicos, Venezuela. Candal, Iglesias, M, (2005), Aspectos fundamentales para la Imposición a la

renta de sociedades en Venezuela, Caracas, Espiñeira, Sheldon y Asociados, Venezuela.

Chávez, Nilda, (2007), Introducción a la Investigación Educativa, Maracaibo,

Graficas Gonzales, Venezuela. Garay, J. (2010), Ley del IVA Comentada, Caracas, Ediciones Juan Garay,

Venezuela. Garay, J. (2010), Reglamento de la Ley del IVA Comentado, Caracas,

Ediciones Juan Garay, Venezuela. Garay, J. (2011), Ley de Impuesto Sobre la Renta Comentada, Caracas,

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Ediciones Juan Garay, Venezuela. Garay, J. (2011), Codigo Organico Tributario Comentado, Caracas, Ediciones

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Investigación, México. Legis, (2010), Guía Práctica para la Declaración del Impuesto sobre la Renta,

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Tributario, Caracas, Editorial Mobilibros, Venezuela. Ruiz García, J. (2003), Impuesto Sobre la Renta, Caracas, Editorial Legis,

Venezuela. Sanmiguel, E. (2006), Diccionario de Derecho Tributario, Valencia, Lizca

144

libros. Venezuela. Sierra Bravo, R, (2003), Técnicas de Investigación Social, Madrid, Editorial

Paraninfo, España Tamayo y Tamayo, M, (2003), El Proceso de la Investigación Científica,

Ediciones Limusa, México. Villegas, H. (2002), Curso de finanzas, derecho financiero y tributario,

Buenos aires, Editorial Astrea, Argentina. TESIS DE GRADO Amado, Montiel y Quintero, (2009), Evaluación del Proceso para la

determinación, declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado de la empresa Concretera de Occidente, C.A. Trabajo Especial de Grado no publicado. Contaduría Pública, Universidad Rafael Belloso Chacín.

Abou, Aboulatif y Finol, (2010), Evaluación de la determinación,

declaración y pago del impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado de la empresa Repuesto y Gomas Martínez, C.A. Trabajo Especial de Grado no publicado. Contaduría Pública, Universidad Rafael Belloso Chacín.

Bracho, Chourio y García, (2010), Evaluación de la determinación,

declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta y del Impuesto al Valor Agregado en la empresa Bodegón S.M, C.A. Trabajo Especial de Grado no publicado. Contaduría Pública, Universidad Rafael Belloso Chacín.

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determinación, declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa American Distribution de Venezuela, C.A. Trabajo Especial de Grado no publicado. Contaduría Pública, Universidad Rafael Belloso Chacín.

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declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta e Impuestos al Valor Agregado de la empresa Granzonera Caribe, S.A. Trabajo Especial de Grado no publicado. Contaduría Pública, Universidad Rafael Belloso Chacín.

Gonzales, Molero y Zavala, (2010), Evaluación de la determinación,

declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado e Impuesto

145

Sobre la Renta en la Ferretería Arci, C.A. Trabajo Especial de Grado no publicado. Contaduría Pública, Universidad Rafael Belloso Chacín.

LEYES Código Orgánico Tributario, (2011), Gaceta Oficial Numero 39.623, Caracas,

Venezuela. Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, (2011), Gaceta Oficial

Numero 39.623, Caracas, Venezuela. Reglamento de la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, (2011),

Gaceta Oficial Numero 39.623, Caracas, Venezuela. Ley del Impuesto Sobre la Renta, (2007), Gaceta Oficial Numero 38.628,

Caracas, Venezuela. Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, (2010), Decreto 5.282,

Caracas, Venezuela.

ANEXOS

ANEXO A

INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

INSTRUMENTO DE VALIDEZ DE CONTENIDO

EVALUACIÓN DE LA DETERMINACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO E IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN

LA EMPRESA INVERSIONES ROBRI, C.A.

TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADO EN CONTADURIA PÚBLICA

EXPEDIENTE Nº CRE-01.03.11

MARACAIBO, NOVIEMBRE DE 2011

I. IDENTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

1. TÍTULO

Evaluación para la determinación, declaración y pago del impuesto al

valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri,

C.A.

2. OBJETIVOS DEL TRABAJO

2.1. OBJETIVO GENERAL

Evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto al valor

agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri,

C.A.

2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

− Evaluar el procedimiento para la determinación del impuesto al

valor agregado en la empresa Inversiones Robri, C.A.

− Analizar el procedimiento para la declaración del impuesto al valor

agregado en la empresa Inversiones Robri, C.A.

− Analizar el procedimiento para el pago del impuesto al valor agregado

en la empresa Inversiones Robri, C.A.

− Evaluar el procedimiento para la determinación del impuesto sobre

la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A.

− Analizar el procedimiento para la declaración del impuesto sobre la

renta en la empresa Inversiones Robri, C.A.

− Analizar el procedimiento para el pago del impuesto sobre la renta en la

empresa Inversiones Robri, C.A.

3. SISTEMA DE VARIABLE

3.1. VARIABLE I

3.1.1. DEFINICIÓN NOMINAL

Determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado.

3.1.2. DEFINICIÓN CONCEPTUAL

La determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado es

un acto simple o complejo de naturaleza administrativa que depende de los

contribuyentes y responsables que deben presentar la declaración jurada por

las operaciones gravadas que constituyen el objeto de la relación jurídica

tributaria principal, lo que supone la existencia de crédito por suma liquida y

exigible a favor del fisco, siendo así como grava la enajenación de bienes

muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, aplicándose

en todo el territorio nacional, y que deberán pagar las personas naturales o

jurídicas. (Moya, 2009, p.192; Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre el

Valor Agregado, 2011, p.41 art 59; Villegas, 2002, p.375; Ley del Impuesto al

Valor Agregado, 2011, p.1 art 1)

3.1.3. DEFINICIÓN OPERACIONAL

La determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado en la

empresa Inversiones Robri, C.A se define como un acto simple o complejo

de naturaleza administrativa que depende de los contribuyentes y

responsables que deben presentar la declaración jurada por las operaciones

gravadas que constituyen el objeto de la relación jurídica tributaria principal,

lo que supone la existencia de crédito por suma liquida y exigible a favor del

fisco, siendo así como grava la enajenación de bienes muebles, la prestación

de servicios y la importación de bienes, aplicándose en todo el territorio

nacional, y que deberán pagar las personas naturales o jurídicas.

Operacionalmente la variable será medida con un instrumento diseñado

por los investigadores (2011), tomando en cuenta las dimensiones, e

indicadores que sustentan el cuadro de operacionalización.

3.2. VARIABLE II

3.2.1. DEFINICIÓN NOMINAL

Determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta.

3.2.2. DEFINICIÓN CONCEPTUAL

La determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta se

define como el acto o conjunto de actos, dirigidos a precisar en cada caso en

particular si existe una deuda tributaria, quien es el obligado a pagar el tributo

y cuál es el importe de la deuda, declarándose así los enriquecimientos

durante el año o ejercicio gravable para efectuar el pago, cumpliendo así la

prestación que constituye el objeto de la relación jurídica tributaria principal,

lo que supone la existencia de un crédito por suma liquida y exigible a favor

del fisco. Gravando así la totalidad o los elementos de renta, incluidos los

impuestos sobre las ganancias y los impuestos sobre los sueldos y salarios.

(Villegas, 2002, p.395; Candal, 2005, p.343; Villegas, 2002, p.375; Ley de

Impuesto Sobre la Renta, 2007, p.4)

3.2.3. DEFINICIÓN OPERACIONAL

La determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta se

define como el acto o conjunto de actos, dirigidos a precisar en la empresa

Inversiones Robri, C.A si existe una deuda tributaria, quien es el obligado a

pagar el tributo y cuál es el importe de la deuda, declarándose así los

enriquecimientos durante el año o ejercicio gravable para efectuar el pago,

cumpliendo así la prestación que constituye el objeto de la relación jurídica

tributaria principal, lo que supone la existencia de un crédito por suma liquida

y exigible a favor del fisco. Gravando asi la totalidad o los elementos de

renta, incluidos los impuestos sobre las ganancias y los impuestos sobre los

sueldos y salarios.

Operacionalmente esta variable será medida con un instrumento diseñado

por los investigadores (2011) tomando en cuenta dimensiones, e indicadores

que sustentan el cuadro de operacionalización.

Cuadro 1 Operacionalización de las Variables

Objetivo General: Evaluar la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES

Evaluar el Procedimientos para la determinación del impuesto al valor agregado en la empresa Inversiones Robri, C.A.

Determinación Declaración y

Pago del Impuesto al

Valor Agregado

Procedimiento para la determinación del impuesto al valor agregado

− Hecho imponible del IVA

− Base imponible del IVA

− Contribuyentes del IVA

− Alícuota del IVA − Exenciones del IVA − Exoneraciones del

IVA − Libro de Compras − Libro de Ventas

Analizar el procedimiento para la declaración del impuesto al valor agregado en la empresa Inversiones Robri, C.A.

Procedimiento para la declaración del impuesto al valor agregado

− Declaración definitiva del IVA

− Declaración sustitutiva del IVA

− Periodo de declaración del IVA

Analizar el procedimiento para el pago del impuesto al valor agregado en la empresa Inversiones Robri, C.A.

Procedimiento para el pago del impuesto al valor agregado

− Periodo del pago del IVA

− Forma de pago del IVA

Cuadro 1 (Cont…)

Objetivo General: Evaluarla determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES

Evaluar el procedimiento para la determinación del impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A.


Pago del Impuesto

sobre la Renta

Procedimiento para la determinación del impuesto sobre la renta

− Hecho imponible del ISLR

− Base imponible del ISLR

− Contribuyente del ISLR

− Tarifa del ISLR − Rebajas del ISLR − Exenciones del

ISLR − Exoneraciones

del ISLR

Analizar el procedimiento para la declaración del impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A

Procedimiento para la declaración del impuesto sobre la renta

− Declaración definitiva del ISLR

− Declaración estimada del ISLR

− Declaración sustitutiva del ISLR

− Periodo de declaración del ISLR

Analizar el procedimiento para el pago del impuesto sobre la renta en la empresa Inversiones Robri, C.A.

Procedimiento para el pago del impuesto sobre la renta

− Periodo de pago del ISLR

− Forma de pago del ISLR

Fuente: Los investigadores (2011)

4. INFORMACIÓN ADICIONAL

4.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN

Evaluativa, descriptiva y de campo.

4.2. POBLACIÓN

Para la presente investigación la población está constituida por (3)

trabajadores del departamento de administración y contabilidad de la

empresa Inversiones Robri, C.A. Tal como se muestra en el siguiente cuadro:

Cuadro 2

Distribución de la población Cargo Instrucción Cantidad

Jefe de Contabilidad Lcdo. Contaduría 1

Jefe de Administración Lcdo. Administración 1

Asistente Contable T.S.U. en Contaduría 1

Total 3

Fuente: Inversiones Robri, C.A. (2011)

4.3. INSTRUMENTO

Para el desarrollo de esta investigación se utilizara un cuestionario

constituido por setenta y siete (70) preguntas cerradas conteniendo opciones

de respuesta de Si, No, Explique, Mencione, Comente.

CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A EMPRESA INVERSIONES ROBRI, C.A.


OBJETIVOS ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS

PERTINENCIA REDACCIÓN OBJETIV

O VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR

P NP P NP P NP P NP A I


Determinación Declaración y Pago del Impuesto al Valor

Agregado

Procedimiento para la determinación del

impuesto al valor agregado

Hecho Imponible del

IVA

1. ¿La empresa realiza actividades consideradas hechos imponibles, de acuerdo a la Ley del IVA? Si___ No___ Explique

2. ¿Son estas actividades realizadas dentro del territorio nacional? Si___ No___

3. ¿La empresa realiza importaciones definitivas de bienes muebles, que puedan ser considerados hechos imponibles? Si___ No____

Base imponible del IVA

4. ¿La base imponible sujeta al IVA, está conformada por el precio de venta de un producto más el valor del flete necesario para la entrega al cliente? Si___ No___

5. ¿La empresa considera todos los conceptos que se cobran en adición al precio convenido, para determinar la base imponible? Si___ No___

6. ¿En caso de que existan rebajas, bonificaciones y descuentos normales, los mismos son deducidos para determinar la base imponible? Si_____ No_____

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado









Agregado



Contribuyentes del IVA

7. ¿La empresa realiza actividades que la califiquen como contribuyente ordinario del IVA ante el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)? Si ___ No ___

8. ¿La empresa ha sido calificada como contribuyente especial del IVA por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)? Si ___ No__

Alícuota del IVA

9. ¿La empresa aplica la alícuota impositiva al total de la base imponible? Si__ No__

10. ¿La empresa realiza actividades cuya alícuota impositiva sea igual al cero por ciento (0%)? Si___ No___

11. ¿Cuál es el porcentaje de alícuota impositiva aplicada actualmente por la empresa? Comente :__________________________ ___________________________________.

P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuada









Agregado



Exenciones del IVA

12. ¿La empresa realiza actividades consideradas exentas, de acuerdo a la Ley del IVA? Si ___ No___

13. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior indique cuales son las actividades exentas de IVA que realiza la empresa.___________________________.

14. ¿La empresa maneja información relacionada con las actividades que están exentas de IVA para la determinación del mismo? Si___ No___

Exoneraciones del IVA

15. ¿La empresa realiza operaciones consideradas exoneradas, de acuerdo a las disposiciones dictadas por el Ejecutivo Nacional con base a lo establecido en la Ley del IVA? Si___ No___

16. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior mencione cuales son las operaciones exoneradas de IVA que realiza la empresa.





PERTINENCIA REDACCIÓN

OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR P NP P NP P NP P NP A I



Agregado



Libro de Compras

17. ¿Realiza la empresa Inversiones Robri, C.A el libro de compra correspondiente de acuerdo a las normas establecidas en la ley del IVA? SI____ NO____

18. ¿Realiza la empresa Inversiones Robri, C.A el libro de compra mensualmente? SI____ NO____

Libro de Ventas

19. ¿Realiza la Empresa Inversiones Robri C.A. sus libros de venta mensualmente? SI____ NO____

20. ¿Se agregan todas las facturas de venta incluyendo las que se realizaron a crédito? SI____ NO____

21. ¿La empresa inversiones Robri, C.A, realiza el prorrateo mensualmente? SI____ NO____










Agregado

Procedimiento para la declaración del impuesto al valor

agregado

Declaración definitiva del

IVA

22. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A presenta declaración definitiva del IVA? Si __ No __

23. ¿La empresa inversiones Robri, C.A efectúa la declaración definitiva del IVA a través de los formularios aprobados por la administración tributaria? Si __ No __

24. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A presenta la declaración con la compensación de débitos y créditos fiscales, obtenidos en el periodo de imposición? Si __ No __

Declaración sustitutiva del

IVA

25. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A presenta declaración sustitutiva del IVA? Si __ No __

26. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A conoce, cual es la condición que establece el reglamento de IVA para poder presentar la declaración sustitutiva? Si __ No __

27. En la empresa inversiones Robri, C.A, se han originado diferencias de impuestos a pagar que ameriten la presentación de una declaración sustitutiva? Si __ No __










Agregado

Procedimiento para la declaración del impuesto al valor

agregado

Periodo de declaración del

IVA

28. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A. realiza la declaración del IVA mensualmente? Si__ No__

29. ¿La empresa presenta su declaración definitiva antes del 15 del mes siguiente al periodo fiscal? Si __ No __

30. En caso de ser negativa la respuesta anterior indique en que periodo presenta su declaración definitiva la empresa Explique: ___________________________.










Agregado

Procedimiento para el pago del impuesto

al valor agregado

Periodo del pago del IVA

31. ¿La empresa inversiones Robri, C.A. efectúa el pago del IVA, dentro del periodo de los 15 dias de mes siguiente? Si___ No____

32. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A realiza el pago del IVA dos veces al mes? Si___ No____

33. ¿La empresa cuenta con un calendario predeterminado para efectuar oportunamente el pago del IVA, de acuerdo a las fechas establecidas por la administración tributaria? Si___ No____

Forma de pago del IVA

34. ¿De qué manera la empresa Robri, C.A realiza el pago del IVA?

Efectivo __ Cheque de gerencia __ Bonos __ Ninguna de las anteriores __

35. ¿De no ser ninguna de las anteriores la empresa Robri, C.A realiza sus pago del IVA a través de Taquilla? Si___ No____






OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR




Pago del Impuesto sobre la

Renta

Procedimiento para la

determinación del impuesto sobre la

renta

Hecho Imponible del ISLR

36. ¿La empresa realiza actividades consideradas hechos imponibles, de acuerdo a la Ley del ISLR? Si___ No___ Explique _____________.

37. De ser positiva la respuesta anterior ¿Son estas actividades realizadas dentro del territorio nacional? Si __ No __

38. ¿La empresa realiza actividades fuera del territorio nacional consideradas hecho imponible? Si __ No __

Base imponible del ISLR

39. ¿La base imponible para el cálculo del ISLR, en la empresa Inversiones Robri, C.A es el enriquecimiento neto? Si __ No __

40. ¿En la empresa se toman en cuenta los descuentos y devoluciones para determinar la base imponible del ISLR? Si__ No__

41. En el caso de que la empresa obtenga enriquecimientos netos territoriales y extraterritoriales ¿Considera la suma de los dos para obtener la base imponible del ISLR? Si_____ No_____










Renta



renta

Contribuyente del ISLR

42. ¿Es la empresa contribuyente del impuesto sobre la renta? Si __ No __

43. En caso de ser afirmativa la respuesta anterior: ¿Se considera la empresa contribuyente? Ordinario__ Especial__

Tarifa del ISLR

44. Indique que tarifa utiliza la empresa Inversiones Robri, C.A para la determinación del I.S.L.R. Tarifa 1 _ Tarifa 2 _ Tarifa 3 _

45. ¿Aplica la empresa Inversiones Robri, C.A el porcentaje de la tarifa correspondiente de ISLR a los enriquecimiento netos obtenidos?. Si __ No __

46. ¿Aplica la empresa Inversiones Robri, C.A mas de una tarifa del ISLR?. Si __ No __ Menciónelas: ___________










Renta



renta

Rebajas

47. ¿Se han realizado en la empresa Inversiones Robri, C.A nuevas inversiones que produzcan como consecuencia de las mismas rebajas en el monto a cancelar de ISLR? SI____ NO____

48. ¿De ser positiva la respuesta anterior podría indicar si los activos en los cuales se realizo la inversión están directamente vinculados a la producción de la renta? SI____ NO____

49. Para determinar el monto de las inversiones, se dedujo el costo de los nuevos activos incorporados a la producción de la renta? SI____ NO____

Exenciones

50. ¿La empresa realiza actividades consideradas exentas, de acuerdo a la Ley del ISLR? Si ___ No___

51. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior indique cuales son las actividades exentas de IVA que realiza la empresa Mencione:_____________________

52. ¿Cuenta la empresa Inversiones Robri, C.A con la información de las actividades que están exentas del ISLR? Si___ No___










Renta



renta

Exoneraciones

53. ¿La empresa realiza operaciones consideradas exoneradas, de acuerdo a las disposiciones dictadas por el Ejecutivo Nacional con base a lo establecido en la Ley del ISLR? Si___ No___

54. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior mencione cuales son las operaciones exoneradas de ISLR que realiza la empresa. _________________.

55. ¿Cuenta la empresa Inversiones Robri, C.A con la información de las actividades que están exoneradas del ISLR para la determinación del mismo? Si___ No___










Renta


declaración del impuesto sobre la

renta.

Declaración definitiva del ISLR

56. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A presenta Declaración Definitiva del Impuestos Sobre la Renta? Si __ No __

57. De ser positiva la respuesta anterior, ¿realiza la empresa la declaración definitiva mediante los formularios de declaración vigentes autorizados por la administración tributaria? Si __ No __

Declaración estimada del ISLR

58. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A presenta Declaración Estimada del Impuesto Sobre la Renta? Si __ No __

59. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A utiliza la forma EPJ 28 para la Declaración estimada de Impuesto Sobre la Renta? Si __ No __

60. ¿La declaración estimada de la empresa Inversiones Robri, C.A se realiza en base a los ingresos del año anterior? Si __ No __










Renta


declaración del impuesto sobre la

renta.

Declaración sustitutiva del ISLR

61. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A realiza Declaración Sustitutiva del Impuesto Sobra la Renta? Si __ No __

62. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A utiliza la forma DPJ-0026 para la Declaración Sustitutiva del Impuesto Sobra la Renta? Si __ No __

63. ¿En la declaración sustitutiva del ISLR el enriquecimiento declarado a sido menor que el estimado? Si __ No __

Periodo de declaración del

ISLR

64. ¿Presenta la empresa Inversiones Robri, C.A la declaración estimada del ISLR dentro del periodo de 1 año establecido por la administración tributaria? Si __ No __

65. ¿Presenta la empresa la declaración definitiva dentro de los primeros tres meses siguientes a la finalización del ejercicio económico? Si __ No __










Renta

Procedimiento para el pago del

impuesto sobre la renta

Periodo de pago del ISLR

66. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A efectúa el pago del ISLR, dentro de los primeros 3 meses siguientes a la finalización del ejercicio económico? Si___ No___

67. ¿En caso de ser negativa la respuesta anterior explique el momento en que pagan el impuesto correspondiente? Explique__________________

68. ¿La empresa cuenta con un calendario predeterminado para efectuar oportunamente el pago del IVA, de acuerdo a las fechas establecidas por la administración tributaria? Si___ No____

Forma de pago del ISLR

69. ¿De qué manera la empresa realiza el pago del ISLR?


70. ¿De no ser ninguna de las anteriores la empresa Robri, C.A realiza sus pago del impuesto vía electrónica? Si___ No____


INSTRUCCIONES

Se está realizando un estudio dirigido a evaluar la determinación,

declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta

en la empresa Inversiones Robri, C.A, dado que usted forma parte

fundamental de esa evaluación, se requiere recibir información sobre la

misma, y en función de ello, a sido seleccionado para formar parte del

estudio.

Su labor consiste en responder las preguntas según su opinión y aportar la

información solicitada de la forma más explícita posible.

Se le agradece responder a todas las preguntas con el fin de recolectar

toda información requerida.

Tome en cuenta las siguientes recomendaciones:

1. Lea detenidamente todo el cuestionario antes de responder la

totalidad de los ítems.

2. El cuestionario presenta las alternativas de respuesta cerrada SI y NO

marque con una (X) las respuesta seleccionada.

3. En los casos que se les solicite comentar o mencionar, responda en el

espacio debajo de la pregunta.

4. Para efectos de preguntas de selección, marque con una (X) la

respuesta seleccionada.

ENCUESTA PARA LA EVALUACION DE LA DETERMINACION, DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO E

IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LA EMPRESA INVERSIONES ROBRI, C.A.

1. ¿La empresa realiza actividades consideradas hechos imponibles, de acuerdo a la Ley del IVA? Si___ No___ Explique

2. ¿Son estas actividades realizadas dentro del territorio nacional? Si___ No___ 3. ¿La empresa realiza importaciones definitivas de bienes muebles, que puedan ser considerados hechos imponibles? Si___ No____

4. La base imponible sujeta al IVA, está conformada por el precio de venta de un producto más el valor del flete necesario para la entrega al cliente? Si___ No___

5. ¿La empresa considera todos los conceptos que se cobran en adición al precio convenido, para determinar la base imponible? Si___ No___ 6. ¿En caso de que existan rebajas, bonificaciones y descuentos normales, los mismos son deducidos para determinar la base imponible? Si_____ No_____

7. ¿La empresa realiza actividades que la califiquen como contribuyente ordinario del IVA ante el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)? Si ___ No ___

8. ¿La empresa ha sido calificada como contribuyente especial del IVA por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)? Si ___ No__

9. ¿La empresa aplica la alícuota impositiva al total de la base imponible? Si__ No__

10. ¿La empresa realiza actividades cuya alícuota impositiva sea igual al cero por ciento (0%)? Si___ No___

11. ¿Cuál es el porcentaje de alícuota impositiva aplicada actualmente por la empresa? Comente: __________________________ 12. ¿La empresa realiza actividades consideradas exentas, de acuerdo a la Ley del IVA? Si ___ No___

13. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior indique cuales son las actividades exentas de IVA que realiza la Empresa. _____________________.

14. ¿La empresa maneja información relacionada con las actividades que están exentas de IVA para la determinación del mismo? Si___ No___

15. ¿La empresa realiza operaciones consideradas exoneradas, de acuerdo a las disposiciones dictadas por el Ejecutivo Nacional con base a lo establecido en la Ley del IVA? Si___ No___

16. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior mencione cuales son las operaciones exoneradas de IVA que realiza la empresa.________________ 17. ¿Realiza la empresa Inversiones Robri, C.A el libro de compra correspondiente de acuerdo a las normas establecidas en la ley del IVA? Si____ No____

18. ¿Realiza la empresa Inversiones Robri, C.A el libro de compra mensualmente? Si____ No____ 19. ¿Realiza la Empresa Inversiones Robri C.A. sus libros de venta mensualmente? Si____ No____

20. ¿Se agregan todas las facturas de venta incluyendo las que se realizaron a crédito? Si____ No____ 21. ¿La empresa inversiones Robri, C.A, realiza el prorrateo mensualmente? Si____ No____

22. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A presenta declaración definitiva del IVA? Si __ No __

23. ¿La empresa inversiones Robri, C.A efectúa la declaración definitiva del IVA a través de los formularios aprobados por la administración tributaria? Si __ No __

24. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A presenta la declaración con la compensación de débitos y créditos fiscales, obtenidos en el periodo de imposición? Si __ No __ 25. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A presenta declaración sustitutiva del IVA? Si __ No __

26. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A conoce, cual es la condición que establece el reglamento de IVA para poder presentar la declaración sustitutiva? Si __ No __

27. ¿En la empresa inversiones Robri, C.A, se han originado diferencias de impuestos a pagar que ameriten la presentación de una declaración sustitutiva? Si __ No __ 28. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A. realiza la declaración del IVA mensualmente? Si__ No__

29. ¿La empresa presenta su declaración definitiva antes del 15 del mes siguiente al periodo fiscal? Si __ No __


31. ¿La empresa inversiones Robri, C.A. efectúa el pago del IVA, dentro del periodo de los 15 días de mes siguiente? Si___ No____

32. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A realiza el pago del IVA dos veces al mes? Si___ No____ 33. ¿La empresa cuenta con un calendario predeterminado para efectuar oportunamente el pago del IVA, de acuerdo a las fechas establecidas por la administración tributaria? Si___ No____ 34. ¿De qué manera la empresa Robri, C.A realiza el pago del IVA?


35. ¿De no ser ninguna de las anteriores la empresa Robri, C.A realiza sus pago del IVA a través de Taquilla? Si___ No____ 36. ¿La empresa realiza actividades consideradas hechos imponibles, de acuerdo a la Ley del ISLR? Si___ No___ Explique _____________. 37. De ser positiva la respuesta anterior ¿Son estas actividades realizadas dentro del territorio nacional? Si __ No __

38. ¿La empresa realiza actividades fuera del territorio nacional consideras hecho imponible? Si __ No __

39. ¿La base imponible para el cálculo del ISLR, en la empresa Inversiones Robri, C.A es el enriquecimiento neto? Si __ No __ 40. ¿En la empresa se toman en cuenta los descuentos y devoluciones para determinar la base imponible del ISLR? Si__ No__ 41. En el caso de que la empresa obtenga enriquecimientos netos territoriales y extraterritoriales ¿Considera la suma de los dos para obtener la base imponible del ISLR? Si_____ No_____

42. ¿Es la empresa contribuyente del impuesto sobre la renta? Si __ No __ 43. En caso de ser afirmativa la respuesta anterior: ¿Se considera la empresa contribuyente? Ordinario__ Especial__ 44. Indique que tarifa utiliza la empresa Inversiones Robri, C.A para la determinación del I.S.L.R. Tarifa 1 _ Tarifa 2 _ Tarifa 3 _

45. ¿Aplica la empresa Inversiones Robri, C.A el porcentaje de la tarifa correspondiente de ISLR a los enriquecimientos netos obtenidos? Si __ No __ 46. ¿Aplica la empresa Inversiones Robri, C.A más de una tarifa del ISLR? Si __ No __ Menciónelas: ___________ 47. ¿Se han realizado en la empresa Inversiones Robri, C.A nuevas inversiones que produzcan como consecuencia de las mismas rebajas en el monto a cancelar de ISLR? Si____ No____ 48. ¿De ser positiva la respuesta anterior podría indicar si los activos en los cuales se realizo la inversión están directamente vinculados a la producción de la renta? Si____ No____ 49. De ser negativa la respuesta a la pregunta # 51 ¿sabía usted que según el art. 56 del ISLR el estado concede rebajas de hasta el 10% por nuevas inversiones? Comente: ________________________. 50. ¿La empresa realiza actividades consideradas exentas, de acuerdo a la Ley del ISLR? Si ___ No___ 51. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior indique cuales son las actividades exentas de IVA que realiza la empresa 52. ¿Cuenta la empresa Inversiones Robri, C.A con la información de las actividades que están exentas del ISLR? Si___ No___

53. ¿La empresa realiza operaciones consideradas exoneradas, de acuerdo a las disposiciones dictadas por el Ejecutivo Nacional con base a lo establecido en la Ley del ISLR? Si___ No___ 54. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior mencione cuales son las operaciones exoneradas de ISLR que realiza la empresa. _________________. 55. ¿Cuenta la empresa Inversiones Robri, C.A con la información de las actividades que están exoneradas del ISLR para la determinación del mismo?

Si___ No___ 56. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A presenta Declaración Definitiva del Impuestos Sobre la Renta? Si __ No __ 57. De ser positiva la respuesta anterior, ¿realiza la empresa la declaración definitiva mediante los formularios de declaración vigentes autorizados por la administración tributaria? Si __ No __ 58. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A presenta Declaración Estimada del Impuesto Sobre la Renta? Si __ No __ 59. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A utiliza la forma EPJ 28 para la Declaración estimada de Impuesto Sobre la Renta? Si __ No __ 60. ¿La declaración estimada de la empresa Inversiones Robri, C.A se realiza en base a los ingresos del año anterior? Si __ No __ 61. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A realiza Declaración Sustitutiva del Impuesto Sobra la Renta? Si __ No __ 62. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A utiliza la forma DPJ-0026 para la Declaración Sustitutiva del Impuesto Sobra la Renta? Si __ No __

63. ¿En la declaración sustitutiva del ISLR el enriquecimiento declarado a sido menor que el estimado? Si __ No __ 64. ¿Presenta la empresa Inversiones Robri, C.A la declaración estimada del ISLR dentro del periodo de 1 año establecido por la administración tributaria? Si __ No __ 65. ¿Presenta la empresa la declaración definitiva dentro de los primeros tres meses siguientes a la finalización del ejercicio económico? Si __ No __ 66. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A efectúa el pago del ISLR, dentro de los primeros 3 meses siguientes a la finalización del ejercicio económico? Si___ No___ 67. ¿En caso de ser negativa la respuesta anterior explique el momento en que pagan el impuesto correspondiente? Explique__________________ 68. ¿La empresa cuenta con un calendario predeterminado para efectuar oportunamente el pago del IVA, de acuerdo a las fechas establecidas por la administración tributaria? Si___ No____ 69. ¿De qué manera la empresa realiza el pago del ISLR?


70. ¿De no ser ninguna de las anteriores la empresa Robri, C.A realiza sus pago del impuesto vía electrónica? Si___ No____

GLOSARIO

HECHO IMPONIBLE DEL IVA: Se llaman así aquellos hechos que cuando

ocurren, nace la deuda a favor del fisco. Ellos son según el art 3 de la Ley del

Impuesto al Valor Agregado. Las ventas, la importación de bienes y servicios

y la prestación de servicios. Garay (2010, p. 42)

BASE IMPONIBLE DEL IVA: La base imponible del IVA se define como el

precio a que se vende y sobre el cual se calcula el impuesto. Garay (2010, p.

42).

CONTRIBUYENTES DEL IVA: Son contribuyentes del IVA quienes estén

obligados a cobrar el impuesto por las operaciones que efectúe o los

servicios que preste. De acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado

los contribuyentes pueden ser:

Ordinarios: los importadores habituales de bienes, los industriales, los

comerciantes, los prestadores habituales de servicios, y en general, toda

persona natural o jurídica.

Ocasionales: los importadores no habituales de bienes muebles

corporales, adicionales a esto, deberán efectuar en la aduana el pago del

Impuesto correspondiente por cada importación realizada.

Ordinarios u ocasionales: las empresas públicas constituidas bajo la figura

jurídica de sociedades mercantiles los institutos autónomos y los demás

entes descentralizados y desconcentrados de la República, de los estados y

de los municipios.

Por último los contribuyentes formales: que no son más que los sujetos

que realicen exclusivamente actividades u operaciones exentas o

exoneradas del impuesto. Garay (2010, p. 41).

ALÍCUOTA DEL IVA: Se define como el porcentaje que se carga al hacer

cualquier tipo de operación. La alícuota impositiva general aplicable a la base

imponible será fijada en la ley de presupuesto anual y estará comprendida

entre un límite mínimo de ocho por ciento (8%) y un máximo de dieciséis y

medio por ciento (16.5%). Garay (2010, p. 43).

EXENCIONES DEL IVA: Son las excepciones que la ley establece a favor de

determinados productos o actividades, que por su carácter social o popular

no conviene gravarlas. Garay (2010, p. 45)

EXONERACIONES DEL IVA: Las exoneraciones del IVA se refieren a

aquellos casos que no entran en la ley por causa de su propia naturaleza,

como la venta de acciones, los préstamos, los servicios bancarios, las

bolsas, los fondos de ahorro e inversión, las cooperativas, los seguros, los

salarios, y similares. Garay (2010, p. 45).

LIBRO DE COMPRAS: Son lo que deben llevar los contribuyentes del

impuesto, donde corresponderá registrar cronológicamente y sin atrasos el

valor total de las importaciones definitivas de bienes y recepción de servicios,

el valor total de las compras nacionales de bienes y recepción de servicios

discriminando las privadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto o

sin derecho a crédito fiscal. Garay (2010, p. 42).

LIBRO DE VENTAS: Son lo que deben llevar los contribuyentes del

impuesto, donde corresponderá registrar cronológicamente y sin atrasos las

notas de débito y crédito modificatorias de las facturas originalmente emitidas

y otros comprobantes y documentos por los que se comprueben las ventas a

prestaciones de servicios y las adquisiciones de bienes o recepción de

servicios. Garay (2010, p. 43)

DECLARACIÓN DEFINITIVA DEL IVA: Según la Ley que establece el

Impuesto al Valor Agregado (2011, p. 41) de la declaración y pago del

impuesto:

Artículo 59: Los contribuyentes a que se refieren artículos 5, 7, 10 de la

Ley y, en su caso , los responsables del impuesto señalados en los artículos

9, 10, 11 y 12 de la Ley, deberán presentar declaración jurada por las

operaciones gravadas y exentas, realizadas en cada período mensual de

imposición. En dicha declaración dejarán constancia de la suma de los

débitos fiscales que consten en las facturas emitidas en el periodo de

imposición, así como de las sumas de los impuestos soportados y que le han

sido trasladados como créditos fiscales en las facturas recibidas en el mismo

periodo; con inclusión de las notas de débito y crédito correspondientes.

DECLARACIÓN SUSTITUTIVA DEL IVA: Según la Ley del Impuesto al

Valor Agregado, (2011, p. 35), Título V Pago y deberes formales, Capítulo I,

de las Declaraciones y Pago del Impuesto.

Artículo 50. Los ajustes que se causen por créditos fiscales deducidos por

el contribuyente en montos menores o mayores a los debidos, así como los

que se originen por débitos fiscales declarados en montos menores o

mayores a los procedentes, siempre que éstos no generen diferencia de

impuesto a pagar, se deberán registrar en los libros correspondientes por

separado y hasta su concurrencia, en el período de imposición en que se

detecten, y se reflejarán en la declaración de dicho período.

PERÍODO DE DECLARACIÓN DEL IVA: Según el art 47 de la Ley del

Impuesto al Valor Agregado (2011, p. 34) los contribuyentes, y en su caso,

los responsables según esta ley, están obligados a declarar y pagar el

impuesto correspondiente en el lugar, la fecha, la forma y condición que

establezca el reglamento.

PERÍODO DEL PAGO DEL IVA: El Reglamento de la Ley que Establece en

Impuesto al Valor Agregado, señala en su art 60 que la determinación y pago

del impuesto se deberá efectuar en el formulario de declaración y pagos,

medios y sistemas autorizados por el Ministerio de Hacienda, y sistemas

autorizados por el hoy Ministerio de Finanzas, y presentarse dentro de los

quince (15) días continuos siguientes al periodo del imposición, ante las

instituciones bancarias que hayan celebrado convenios con la Administración

Tributaria u otras oficinas autorizadas por ésta. Badell, y Otros (2004, p. 149)

FORMA DE PAGO DEL IVA: La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su

art 47 defiere al reglamento la determinación del lugar, la fecha, la forma y la

condición en que los contribuyentes y demás sujetos pasivos deben cumplir

con su deber de declarar y pagar el impuesto. Badell, y Otros (2004, p. 148)

HECHO IMPONIBLE DEL ISLR: Según Moya (2009, p. 251) es el hecho o

presupuesto de hechos establecidos por la ley para tipificar el tributo y cuya

realización origina el nacimiento de la obligación tributaria, (pagar el

impuesto).

BASE IMPONIBLE DEL ISLR: Moya (2009, p. 264) señala que la base

imponible del ISLR está constituida por el monto neto del promedio anual de

los valores de los activos gravables

CONTRIBUYENTES DEL ISLR: El autor Moya (2009, p. 239) indica que

están sometidos al Impuesto Sobre la Renta:

− Las personas naturales.

− Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad

limitada.

− Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las

comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas,

incluidas la irregular o de hecho.

− Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de

hidrocarburos y conexas.

− Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades

jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores.

− Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el

territorio nacional.

− Las herencias yacentes se considerarán contribuyentes asimilados a las

personas naturales; y las sociedades de responsabilidad limitada, en

comandita por acciones y las civiles e irregular o de hecho que revistan la

forma de compañía anónima, de sociedades de responsabilidad limitada o de

sociedad en comandita por acciones, se considerarán contribuyentes

asimilados a las compañías anónimas.

TARIFAS DEL ISLR: Son las aplicables a los sujetos pasivos del ISLR,

distribuidas en (3) renglones que corresponden a personas naturales y a las

herencias yacentes domiciliadas o no en el país, a las compañías anónimas

y los contribuyentes asimilados a estas, que no realicen actividades de

hidrocarburos o conexas. Además de dos tasas proporcionales aplicadas a

los enriquecimientos productos de regalías mineras y a los enriquecimientos

derivados de empresas petroleras. Moya (2009, p. 241)

REBAJAS: Se definen como las cantidades precisas que se permiten

deducir a los impuestos que surjan, al aplicar la tarifa correspondiente a los

enriquecimientos gravables. Moya (2009, p. 245)

EXENCIONES DEL ISLR: Según Moya (2009, p. 246) son las dispensas

totales o parciales del pago de un impuesto otorgadas por el legislador y

deben estar establecidas en la ley.

EXONERACIONES DEL ISLR: En cuanto a las exoneraciones, son definidas

como las dispensas totales o parciales de las obligaciones tributarias,

establecidas en la ley y otorgadas por el ejecutivo nacional. El Código

Orgánico Tributario, establece que la ley autoriza al Ejecutivo Nacional para

conceder exoneraciones, especificara los tributos que comprenda, los

presupuestos necesarios para que proceda y las condiciones a los cuales

está sometido el beneficio. (Moya 2009, p. 250)

DECLARACIÓN DEFINITIVA DEL ISLR: La declaración definitiva del

Impuesto Sobre la Renta es la que contiene la declaración final de todas las

rentas obtenidas por el contribuyente en un ejercicio fiscal determinado. Tal

declaración debe hacerse bajo juramento, lo cual constituye una medida

establecida por la ley para asegurar la veracidad de los datos consignados

en la misma. Candal (2005, p. 343)

DECLARACIÓN ESTIMADA DEL ISLR: La declaración estimada del

Impuesto Sobre la Renta es la que debe ser presentada por los

contribuyentes, personas naturales, jurídicas y comunidades, que en el año

inmediatamente anterior al ejercicio de que se trate, hayan obtenido un

enriquecimiento global neto (antes de compensación de pérdidas fiscales de

años anteriores) superior a 1.500 U.T. Candal (2005, p. 344)

DECLARACIÓN SUSTITUTIVA DEL ISLR: Según Candal (2005, p. 350)

expone que las declaraciones pueden ser modificadas en cualquier

tiempo, a través de la declaración de presentación sustitutiva o

complementarias en los casos en que se comprobare que se han obtenido

rentas superiores o inferiores a las declaradas inicialmente. Todo sin

perjuicio de las facultades que tiene la administración tributaria para

verificar, a través de fiscalizadoras, la certeza de la cifra suministrada en

la nueva declaración.

PERÍODO DE DECLARACIÓN DEL ISLR: Las sociedades anónimas y de

responsabilidad limitada, las asociaciones corporaciones, fundaciones y

demás entidades que realicen actividades distintas de la explotación de

minas e hidrocarburos y que hayan obtenido enriquecimientos netos

superiores a 1.500 U.T, deberán presentar declaración estimada de todos

sus enriquecimientos correspondientes al año grabable en curso. Estos

contribuyentes deberán presentar su declaración estimada, a más tardar

dentro de la 2da quincena del sexto mes del ejercicio anual del

contribuyente. Candal (2005, p. 346)

PERÍODO DE PAGO: Garay (2010, p. 70) establece que; Las personas

Jurídicas deberán presentar sus pagos, en una sola porción, dentro de los

tres meses siguientes a la culminación de su ejercicio fiscal.

Por otra parte el periodo es fijado previamente por el contribuyente como

su ejercicio fiscal cuando se trate de personas Jurídicas. En caso de

personas Naturales la ley establece un único ejercicio fiscal. Desde el 1 de

Enero al 31 de Diciembre de cada año.

FORMA DE PAGO: Según Garay (2010, p. 70) art 171 señala que; Los

contribuyentes y responsables que opten por presentar declaración a través

de medios electrónicos, ópticos o magnéticos, una vez autorizados por la

Administración Tributaria podrán usar las siguientes formas de pago

electrónico.

1. Transferencias electrónicas de fondos. Para solicitar el servicio de pago

electrónico el contribuyente deberá mantener activa una cuenta de

trasferencias con algunas de las entidades bancarias con las que mantengan

convenios de recaudación la Administración Tributaria:

2. Tarjetas de Crédito.

3. Tarjetas de Débito.

ANEXO B

INSTRUMENTO APLICADO

INSTRUCCIONES

Se está realizando un estudio dirigido a evaluar la determinación,

declaración y pago del impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta

en la empresa Inversiones Robri, C.A, dado que usted forma parte

fundamental de esa evaluación, se requiere recibir información sobre la

misma, y en función de ello, ha sido seleccionado para formar parte del

estudio.

Su labor consiste en responder las preguntas según su opinión y aportar la

información solicitada de la forma más explícita posible.

Se le agradece responder a todas las preguntas con el fin de recolectar

toda información requerida.

Tome en cuenta las siguientes recomendaciones:

1. Lea detenidamente todo el cuestionario antes de responder la totalidad

de los ítems.

2. El cuestionario presenta las alternativas de respuesta cerrada SI y NO

marque con una (X) las respuesta seleccionada.

3. En los casos que se les solicite comentar, mencionar o explicar,

responda en el espacio debajo de la pregunta.

4. Para efectos de preguntas de selección, marque con una (X) la

respuesta seleccionada.

ENCUESTA PARA LA EVALUACIÓN DE LA DETERMINACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO E

IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LA EMPRESA INVERSIONES ROBRI, C.A.

1. ¿La empresa realiza actividades consideradas hechos imponibles, de acuerdo a la Ley del IVA? Si___ No___ Explique____________________

2. ¿Son estas actividades realizadas dentro del territorio Nacional? Si___ No____

3. ¿La empresa realiza importaciones definitivas de bienes muebles, que puedan ser considerados hechos imponibles? Si___ No____

4. La base imponible sujeta al IVA, está conformada por el precio de venta de un producto más el valor del flete necesario para la entrega al cliente? Si___ No____

5. ¿La empresa considera todos los conceptos que se cobran en adición al precio convenido, para determinar la base imponible? Si___ No____ 6. ¿En caso de que existan rebajas, bonificaciones y descuentos normales, los mismos son deducidos para determinar la base imponible? Si ___ No____

7. ¿La empresa realiza actividades que la califiquen como contribuyente ordinario del IVA ante el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)? Si ___ No ____

8. ¿La empresa ha sido calificada como contribuyente especial del IVA por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)? Si ___ No____

9. ¿La empresa aplica la alícuota impositiva al total de la base imponible? Si ___ No____

10. ¿La empresa realiza actividades cuya alícuota impositiva sea igual al cero por ciento (0%)? Si ___ No____

11. ¿Cuál es el porcentaje de alícuota impositiva aplicada actualmente por la empresa? Comente: __________________________ 12. ¿La empresa realiza actividades consideradas exentas, de acuerdo a la Ley del IVA? Si ___ No____

13. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior indique cuales son las actividades exentas de IVA que realiza la Empresa. _____________________.

14. ¿La empresa realiza operaciones consideradas exoneradas, de acuerdo a las disposiciones dictadas por el Ejecutivo Nacional con base a lo establecido en la Ley del IVA? Si ___ No____

15. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior mencione cuales son las operaciones exoneradas de IVA que realiza la empresa. Si ___ No____

16. ¿Se registra en la empresa Inversiones Robri, C.A el libro de compra correspondiente de acuerdo a las normas establecidas en la ley del IVA? Si ___ No____

17. ¿Se registra en la empresa Inversiones Robri, C.A el libro de compra mensualmente? Si ___ No____

18. ¿Se registra en la empresa Inversiones Robri C.A. sus libros de venta mensualmente? Si ___ No____ 19. ¿Se registran todas las facturas de venta incluyendo las que se realizaron a crédito? Si ___ No____ 20. ¿En la empresa inversiones Robri, C.A, realiza el prorrateo mensualmente? Si ___ No____ 21. ¿En la empresa Inversiones Robri, C.A se presenta declaración definitiva del IVA? Si ___ No ____

22. ¿En la empresa inversiones Robri, C.A se efectúa la declaración definitiva del IVA a través de los formularios aprobados por la administración tributaria? Si ___ No ____ 23. ¿En la empresa Inversiones Robri, C.A se refleja la declaración con la compensación de débitos y créditos fiscales, obtenidos en el periodo de imposición? Si ___ No ____ 24. ¿En la empresa Inversiones Robri, C.A se presenta declaración sustitutiva del IVA? Si ___ No ____

25. ¿En la empresa Inversiones Robri, C.A se toman en cuenta las condiciones establecidas en la normativa legal referente al IVA, para presentar la declaración sustitutiva? Si ___ No ____

26. ¿En la empresa inversiones Robri, C.A, se han originado diferencias de impuestos a pagar que ameriten la presentación de una declaración sustitutiva? Si ___ No ____ 27. ¿En la empresa Inversiones Robri, C.A. se realiza la declaración del IVA mensualmente? Si ___ No____

28. ¿En la empresa se presenta su declaración definitiva antes del 15 del mes siguiente al periodo fiscal? Si ___ No ____


30. ¿En la empresa inversiones Robri, C.A se efectúa el pago del IVA, dentro del periodo de los 15 días de mes siguiente? Si ___ No____ 31. ¿En la empresa Inversiones Robri, C.A se realiza el pago del IVA dos veces al mes? Si ___ No____

32. ¿La empresa cuenta con un calendario predeterminado para efectuar oportunamente el pago del IVA, de acuerdo a las fechas establecidas por la administración tributaria? Si ___ No____ 33. ¿De qué manera la empresa Robri, C.A realiza el pago del IVA?


34. ¿De no ser ninguna de las anteriores la empresa Robri, C.A realiza sus pagos del IVA vía electrónica? Si ___ No____ 35. ¿La empresa realiza actividades consideradas hechos imponibles, de acuerdo a la Ley del ISLR? Si ___ No____ Explique _____________. 36. De ser positiva la respuesta anterior ¿Son estas actividades realizadas dentro del territorio nacional? Si ___ No ___

37. ¿La empresa realiza actividades fuera del territorio nacional consideras hecho imponible por la ley del ISLR? Si ___ No ___

38. ¿La base imponible para el cálculo del ISLR, en la empresa Inversiones Robri, C.A es el enriquecimiento neto? Si ___ No ___ 39. ¿En la empresa se toman en cuenta los descuentos y devoluciones para determinar la base imponible del ISLR? Si ___ No___ 40. En el caso de que la empresa obtenga enriquecimientos netos territoriales y extraterritoriales ¿Considera la suma de los dos para obtener la base imponible del ISLR? Si ___ No___

41. ¿Es la empresa contribuyente del impuesto sobre la renta? Si ___ No ___

42. En caso de ser afirmativa la respuesta anterior: ¿Se considera la empresa contribuyente? Ordinario___ Especial___

43. Indique que tarifa utiliza la empresa Inversiones Robri, C.A para la determinación del I.S.L.R. Tarifa 2 __ Tarifa 3 __ 44. ¿ Aplica la empresa Inversiones Robri, C.A el porcentaje de la tarifa correspondiente de ISLR a los enriquecimiento netos obtenidos?. Si ___ No ___ 45. ¿Aplica la empresa Inversiones Robri, C.A mas de una tarifa del ISLR?. Si __ No __ Menciónelas: ___________ 46. ¿Se han realizado en la empresa Inversiones Robri, C.A nuevas inversiones que produzcan como consecuencia de las mismas rebajas en el monto a cancelar de ISLR? Si ___ No___ 47. ¿En la empresa Inversiones Robri, C.A se han solicitado rebajas por inversión en las declaraciones de ISLR? Si ___ No___ 48. ¿La solicitud de tales rebajas están sustentadas en los requerimientos establecidos en la ley del ISLR para conceder las mismas? Si ___ No ___ 49. ¿La empresa realiza actividades consideradas exentas, de acuerdo a la Ley del ISLR? Si ___ No___ 50. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior indique cuales son las actividades exentas de ISLR que realiza la empresa Mencione: ______________________. 51. ¿La empresa realiza operaciones consideradas exoneradas, de acuerdo a las disposiciones dictadas por el Ejecutivo Nacional con base a lo establecido en la Ley del ISLR? Si ___ No___ 52. De ser afirmativa su respuesta a la pregunta anterior mencione cuales son las operaciones exoneradas de ISLR que realiza la empresa. _________________.

53. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A presenta Declaración Definitiva del Impuestos Sobre la Renta? Si ___ No___ 54. ¿En la empresa Inversiones Robri, C.A se realiza la declaración definitiva del ISLR mediante los formularios de declaración vigentes autorizados por la administración tributaria? Si ___ No ___ 55. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A presenta Declaración Estimada del Impuesto Sobre la Renta? Si ___ No ___ 56. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A utiliza la forma EPJ 28 para la Declaración estimada de Impuesto Sobre la Renta? Si ___ No ___ 57. ¿La declaración estimada de la empresa Inversiones Robri, C.A se realiza considerando el 80% de los ingresos del año anterior? Si ___ No ___ Explique___________________________ 58. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A realiza Declaración Sustitutiva del Impuesto Sobra la Renta? Si ___ No ___ 59. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A utiliza la forma DPJ-0026 para la Declaración Sustitutiva del Impuesto Sobra la Renta? Si ___ No ___ 60. ¿En la declaración sustitutiva del ISLR el enriquecimiento declarado ha sido menor que el estimado? Si ___ No ___ 61. ¿Presenta la empresa Inversiones Robri, C.A la declaración estimada del ISLR dentro del periodo de 1 año establecido por la administración tributaria? Si ___ No ___ 62. ¿Presenta la empresa la declaración definitiva dentro de los primeros tres meses siguientes a la finalización del ejercicio económico? Si ___ No ___ 63. ¿La empresa Inversiones Robri, C.A efectúa el pago del ISLR, dentro de los primeros 3 meses siguientes a la finalización del ejercicio económico? Si ___ No___

64. ¿En caso de ser negativa la respuesta anterior explique el momento en que pagan el impuesto correspondiente? Explique__________________ 65. ¿La empresa cuenta con un calendario predeterminado para efectuar oportunamente el pago del ISLR, de acuerdo a las fechas establecidas por la administración tributaria? Si ___ No___ 66. ¿De qué manera la empresa realiza el pago del ISLR?


67. ¿De no ser ninguna de las anteriores la empresa Robri, C.A realiza sus pago del impuesto vía electrónica? Si ___ No___

ANEXO C

MATRIZ DE TABULACIÓN

MATRIZ DE TABULACIÓN

Numero Alternativas Total

1 Si No 3

3 -

2 Si No

3 3 -

3 Si No

3 - 3

4 Si No

3 3 -

5 Si No

3 1 2

6 Si No 3

1 2

7 Si No 3

3 -

8 Si No 3

- 3

9 Si No

3 3 -

10 Si No

3 - 3

12 Si No

3 - 3

14 Si No

3 - 3

16 Si No

3 3 -

17 Si No 3

3 -

18 Si No 3

3 -

19 Si No 3

3 -

20 Si No

3 1 2

21 Si No

3 3 -

22 Si No

3 3 -

23 Si No

3 3 -

24 Si No

3 3 -

25 Si No

3 3 -

26 Si No

3 3 -

27 Si No

3 3 -

28 Si No 3

- 3

30 Si No 3

- 3

31 Si No 3

- 3

32 Si No

3 - 3

34 Si No

3 - 3

35 Si No

3 3 -

36 Si No

3 3 -

37 Si No

3 - 3

38 Si No 3

2 1

39 Si No 3

2 1

40 Si No 3

2 1

41 Si No

3 3 -

44 Si No

3 2 1

45 Si No

3 - 3

46 Si No

3 - 3

47 Si No 3

- 3

48 Si No 3

- 3 49 Si No 3

- 3

51 Si No

3 - 3

53 Si No 3

3 -

54 Si No 3

3 -

55 Si No 3

3 -

56 Si No

3 3 -

57 Si No

3 2 1

58 Si No

3 3 -

59 Si No

3 3 -

60 Si No 3

2 1

61 Si No 3

3 -

62 Si No 3

- 3

63 Si No 3

- 3

65 Si No

3 - 3

67 Si No

3 - 3

Documents

CONCLUSIONESvirtual.urbe.edu/tesispub/0092572/conclu.pdf · 139 Con referencia a la forma de pago, esta se realiza en efectivo y cheques de gerencia, y no se realizan por vía electrónica