1._ARCHIVO_01_LIBROS_Y_REGISTROS

LIBROS Y REGISTROS DE IMPLICANCIA TRIBUTARIA

Aplicación práctica del llevado y llenadoCPC JOSE LUIS GARCIA [email protected]

http://joseluisgarciaquispe.blogspot.com/

Librería JUVILJuan Gamarra Agüero.Jr. Leoncio Prado 483 – Stand 02

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La Micro y Pequeña Empresa es la unidad

económica constituida por una personanatural o jurídica, bajo cualquier forma deorganización o gestión empresarialcontemplada en la legislación vigente, quetiene como objeto desarrollar actividades deextracción, transformación, producción,comercialización de bienes o prestación deservicios.


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Es un régimen tributario promocional dirigido a:

Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresariales.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.

Libro y Registros:

No hay obligación de llevar libros contables.


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Las MYPES deben reunir las siguientes características recurrentes:

MICROEMPRESA

NÚMERO DE TRABAJADORES De uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive.

VENTAS ANUALESHasta el monto máximo de 150 Unidades

Impositivas Tributarias (UIT) (*)

PEQUEÑA EMPRESA

NÚMERO DE TRABAJADORES De uno (1) hasta cien (100) trabajadores inclusive.

VENTAS ANUALES Hasta el monto máximo de 1,700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) (*)

(*) Monto de la UIT para el 2009 es de S/. 3,550 nuevos soles. Fuente:

www.sunat.gob.pe


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DEPRECIACIÓN ACELERADA PARA

LAS PEQUEÑAS EMPRESAS:

Las Pequeñas Empresas podrán

depreciar el monto de las adquisiciones

de bienes muebles, maquinarias y

equipos nuevos destinados a la

realización de la actividad generadora de

rentas gravadas; en el plazo de 3 años.


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Es un régimen tributario promocional dirigido a:

Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresariales.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.

Libro y Registros:

No hay obligación de llevar libros contables.


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No están comprendidas en el Régimen Especial las personas

naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y

personas jurídicas domiciliadas en el país, que incurran en

cualquiera de los siguientes supuestos:

-Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable los

ingresos netos superen los S/.525,000

-Cuando el valor de los activos fijos afectados a la

actividad, con excepción de los predios y vehículos, supere

los S/. 126,000

-Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto

de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas

supere los S/.525,000

-Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de

tercera categoría con personal afectado a actividad mayor a

10 (diez) personas.Librería JUVILJuan Gamarra Agüero.Jr. Leoncio Prado 483 – Stand 02

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CUOTA APLICABLE AL RER:

Los contribuyentes que se acojan al Régimen Especial

de Renta (RER) pagaran una cuota mensual de 1.5%

(uno punto cinco por ciento) de sus ingresos netos

mensuales provenientes de sus rentas de tercera

categoría (el pago de esta cuota mensual es de carácter

cancelatorio).

Es decir se unifica en una sola tasa la cuota

correspondiente a este Régimen (independientemente

de la actividad que realice el contribuyente).


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LIBROS Y Hasta el 30.09.08

REGISTROS: Registro de Compras

Registro de Ventas y;

Libro de Inventarios y Balances

A partir de octubre 2008:

Registro de Compras, y

Registro de Ventas

Deben presentar una declaración de activos y pasivos

valorizados.Base legal:

Res. Nº 071-2004/SUNAT (26.03.2004) y

Art. 26 D. Leg. 1086 (28.06.2008).

Res. Nº 239-2008/SUNAT.Librería JUVILJuan Gamarra Agüero.Jr. Leoncio Prado 483 – Stand 02

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IBA < ó = a 150 UIT:

Como mínimo deben llevar Contabilidad

Simplificada:

Registro de Ventas

Registro de Compras y

Libro Diario de Formato Simplificado

IBA > a 150 UIT:

Los demás perceptores de rentas de terceracategoría están obligados a llevarcontabilidad completa.

Artículo 65º TUO LIR


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Integrado por:

◦ Registro de Ventas

◦ Registro de Compras y

◦ Libro Diario de Formato Simplificado

Vigencia:

* A partir del 1ro de Octubre de 2008

NOTA: Respecto al Formato 5.2 Libro Diario de Formato Simplificado, es de uso obligatorio a partir del 01 de enero del 2009.


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Libro Caja y Bancos. Libro de Inventarios y Balances. Libro Diario. Libro Mayor. Registro de Compras. Registro de Ventas e Ingresos. Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la

contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:

◦ Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta.

◦ Registro de Activos Fijos.◦ Registro de Costos. ◦ Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.◦ Registro de Inventario Permanente Valorizado.

Artículo 12º Res de Sup Nº 234-2006/SUNATLibrería JUVILJuan Gamarra Agüero.Jr. Leoncio Prado 483 – Stand 02

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Vigencia:

La disposición contemplada en el Artículo 12º de laResolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNATse encuentra vigente a partir del 01 de enero de2009.

Vigencia de los formatos:

Se ha postergado para el ejercicio 2010 conexcepción del Formato 5.2 Libro Diario FormatoSimplificado que es de uso para aquellos que hanoptado en llevar una contabilidad simplificada.


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LIBRO CAJA Y BANCOS◦ FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS

MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO" ◦ FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS

MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE“

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS◦ Para los que generan Rentas de Segunda Categoría FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS – RENTAS DE

SEGUNDA CATEGORÍA"

◦ Para los que generan Rentas de Cuarta Categoría FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS – RENTAS DE

CUARTA CATEGORÍA".

NOTA: El llevado debe ser tomando en cuenta la información mínima contemplada en el artículo 13º de la RS 234-2006/SUNAT y modificatorias


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LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES◦ FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – BALANCE GENERAL".◦ FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA

CUENTA 10 – CAJA Y BANCOS".◦ FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA

CUENTA 12 – CLIENTES".◦ FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA

CUENTA 14 – CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL".◦ FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA

CUENTA 16 – CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS".◦ FORMATO 3.6: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA

CUENTA 19 – PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA".◦ FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA

CUENTA 20 – MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 – PRODUCTOS TERMINADOS".◦ FORMATO 3.8: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA

CUENTA 31 – VALORES".◦ FORMATO 3.9: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA

CUENTA 34 – INTANGIBLES".◦ FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA

CUENTA 41 – REMUNERACIONES POR PAGAR".

NOTA: El llevado debe ser tomando en cuenta la información mínima contemplada en el artículo 13º de laRS 234-2006/SUNAT y modificatorias


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LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES◦ FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA

CUENTA 42 – PROVEEDORES".◦ FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA

CUENTA 46 – CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS".◦ FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA

CUENTA 47 – BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES".◦ FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA

CUENTA 49 – GANANCIAS DIFERIDAS".

◦ FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LACUENTA 50 – CAPITAL".

◦ FORMATO 3.17: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – BALANCE DECOMPROBACIÓN".

◦ FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – ESTADO DE FLUJOS DEEFECTIVO".

◦ FORMATO 3.19: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – ESTADO DE CAMBIOS EN ELPATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12".

◦ FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – ESTADO DE GANANCIAS YPÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12".



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LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34° DE LA LEY DELIMPUESTO A LA RENTA◦ FORMATO 4.1: "LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34° DE

LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA".

LIBRO DIARIO◦ FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO".

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO◦ FORMATO 5.2: "LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO".

LIBRO MAYOR◦ FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR".

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS◦ FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS

FIJOS".◦ FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS

FIJOS REVALUADOS".◦ FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LA DIFERENCIA DE

CAMBIO".◦ FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS

FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12".



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REGISTRO DE COMPRAS

FORMATO 8.1: "REGISTRO DE COMPRAS".

REGISTRO DE CONSIGNACIONES◦ PARA EL CONSIGNADOR:

FORMATO 9.1: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES – PARA EL CONSIGNADOR"◦ PARA EL CONSIGNATARIO:

FORMATO 9.2: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES – PARA EL CONSIGNATARIO".

REGISTRO DE COSTOS

FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS – ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL".

FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS – ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL".

FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS – ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓNVALORIZADO ANUAL".

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO –DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

FORMATO 14.1: "REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS".



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LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Empresa Individual deResponsabilidad Limitada, será la establecida por los artículos 40° y 51° de la Ley de la EIRL.

LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas, serála establecida por los artículos 134°, 135° y 136° de la Ley General de Sociedades.

LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO

La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas del Directorio, será la establecida por elartículo 170° de la Ley General de Sociedades.

LIBRO DE MATRICULA DE ACCIONES

La información mínima que se debe incluir en el Libro de Matriculas de Acciones será la establecida porel artículo 92° de la Ley General de Sociedades.

LIBRO DE PLANILLAS

La información mínima que se debe incluir en el Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N°001-98-TR y normas modificatorias es la establecida en el referido Decreto.

La Planilla Electrónica se rige por lo dispuesto en el Decreto Supremo N° 018-2007-EF.


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http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtModulos/independientes/p601/index.htm



REGISTRO DE HUÉSPEDES

Se deberá incluir la información solicitada en el inciso p) del artículo 3° del Decreto Supremo N° 029-2004-MINCETUR, así como en el artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N° 093-2002/SUNAT y norma modificatoria.

REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES

Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 11° de la Resolución deSuperintendencia N° 128-2002/SUNAT y normas modificatorias, y el inciso a) del artículo 16° de laResolución de Superintendencia N° 058-2006/SUNAT y norma modificatoria.

REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES

Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 13° de la Resolución deSuperintendencia N° 037-2002/SUNAT y normas modificatorias.

REGISTRO IVAP

Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 24° y 25° de la Resolución deSuperintendencia N° 266-2004/SUNAT y normas modificatorias.

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N°266-2004/SUNAT Y MODIFICATORIAS

Se deberá incluir la información solicitada para el Registro de Ventas e Ingresos a que se refieren elartículo 23° de la Resolución de Superintendencia N° 266-2004/SUNAT y normas modificatorias,disposiciones aplicables a los sujetos del impuesto a la venta de arroz pilado.

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8° RESOLUCIÓN DESUPERINTENDENCIA N° 022-98/SUNAT

Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 8° y 9° de la Resolución de SuperintendenciaN° 022-98/SUNAT.


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http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2002/093.htm














































































REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5°RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT

Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5° de laResolución de Superintendencia N° 021-99/SUNAT y normas modificatorias.


Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5° de laResolución de Superintendencia N° 142-2001/SUNAT y norma modificatoria.

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5°RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT

Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del primer párrafo del artículo 5° de laResolución de Superintendencia N° 256-2004/SUNAT.


Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5° de laResolución de Superintendencia N° 257-2004/SUNAT.

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5°RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 258-2004/SUNAT

Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del primer párrafo del artículo 5° de laResolución de Superintendencia N° 258-2004/SUNAT.


Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5° de laResolución de Superintendencia N° 259-2004/SUNAT.


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RTF Nº 01254-5-2002 El sistema de

contabilidad de costos para las empresas

comerciales es el Registro Valorizado de

Inventario Permanente.

RTF Nº 05065-3-2003 Contabilidad de costos,

es decir control de inventario permanente en

unidades y valorizado.


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RTF Nº 0548-3-2001 y RTF Nº 0861-4-2005.Denuncia

policial asentada con posterioridad al inicio de

fiscalización no es prueba fehaciente.

RTF Nº 1006-4-99 (29.12.99). Los Registros de

Compras y ventas son registros auxiliares y el hecho

que los lleve en forma computarizada no significa que

haya cambiado su sistema de contabilidad, que los

demás libros los continua llevando de forma manual.

Contribuyente no comunicó el cambio.


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RTF Nº 8665-3-2001 (26.10.2001). Multa por

llevar con atraso varios libros o registros es

una sola y no por cada libro, multa por omitir

llevar los libros o registros es una sola aun

cuando se omitan llevar varios libros.


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Gracias por su atención

CPC José Luis García QuispeTeléfono: 990992943

E-mail: [email protected]

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