REDACCION Y DOCUMENTACION CONTABLE
UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FILIAL HUANCAYO FACULTAD DE CIENCIAS
EMPRESARIALES E.A.P. CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS CPCC Pedro
Emil Torres Quillatupa Curso Especial de TitulacinCUESTIONARIO
PARTE TEORICADEL CODIGO TRIBUTARIO
1.- Que es un impuesto, contribucin y tasa?
NORMA II: MBITO DE APLICACIN a) Impuesto: Es el tributo cuyo
cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado. b) Contribucin: Es el tributo
cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de
la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. c) Tasa:
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se
recibe por un servicio de origen contractual. Las Tasas, entre
otras, pueden ser: 1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la
prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. 2. Derechos: son
tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo
pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. 3. Licencias:
son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para
la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a
control o fiscalizacin. El rendimiento de los tributos distintos a
los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo
de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la
obligacin.
2.- Quines son las personas sometidas al cdigo tributario?
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS
TRIBUTARIAS Las personas naturales o jurdicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos,
nacionales o extranjeros, domiciliados en el Per, estn sometidos al
cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Cdigo y en
las leyes y reglamentos tributarios. Tambin estn sometidos a dichas
normas, las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o
extranjeros no domiciliados en el Per, sobre patrimonios, rentas,
actos o contratos que estn sujetos a tributacin en el pas. Para
este efecto, debern constituir domicilio en el pas o nombrar
representante con domicilio en l.
3.- Que es una obligacin tributaria?
Artculo 1.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo
entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que
tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo
exigible coactivamente.
4.- Quienes son acreedores tributarios?
Artculo 4.- ACREEDOR TRIBUTARIO Acreedor tributario es aqul en
favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria. El Gobierno
Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son
acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de
derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les
asigne esa calidad expresamente.
5.- Quien es deudor tributario?
Artculo 7.- DEUDOR TRIBUTARIO Deudor tributario es la persona
obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable.
6.- Que entiende por responsables solidarios?
Artculo 16.- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS Estn
obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales
en calidad de representantes, con los recursos que administren o
que dispongan, las personas siguientes: 1.Los padres, tutores y
curadores de los incapaces. 2.Los representantes legales y los
designados por las personas jurdicas. 3.Los administradores o
quines tengan la disponibilidad de los bienes de los entes
colectivos que carecen de personera jurdica. 4.Los mandatarios,
administradores, gestores de negocios y albaceas. 5.Los sndicos,
interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y
otras entidades. En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe
responsabilidad solidaria cuando por dolo, negligencia grave o
abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. En
los casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando
por accin u omisin del representante se produce el incumplimiento
de las obligaciones tributarias del representado.
7.- En que formas se extingue la deuda tributaria explique
brevemente cada uno?
27) Artculo 27.- EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA La
obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios: 1)
Pago. 2) Compensacin. 3) Condonacin. 4) Consolidacin. 5) Resolucin
de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa. 6) Otros que se establezcan por leyes
especiales. Las deudas de cobranza dudosa son aqullas que constan
en las respectivas Resoluciones u rdenes de Pago y respecto de las
cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que sea posible
ejercerlas. Las deudas de recuperacin onerosa son las siguientes:
a) Aqullas que constan en las respectivas Resoluciones u rdenes de
Pago y cuyos montos no justifican su cobranza. b) Aqullas que han
sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no
justifique la emisin de la resolucin u orden de pago del acto
respectivo, siempre que no se trate de deudas que estn en un
aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter general o particular.
(27) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N
953, publicado el 5 de febrero de 2004.
8.- Que es prescripcin de deudas y cules son los plazos?
Artculo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIN La accin de la Administracin
Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la
accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los
cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no hayan
presentado la declaracin respectiva. Dichas acciones prescriben a
los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha
pagado el tributo retenido o percibido. La accin para solicitar o
efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin
prescribe a los cuatro (4) aos. (52) Artculo sustituido por el
Artculo 18 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero
de 2004. Artculo 44.- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION El
trmino prescriptorio se computar: 1. Desde el uno (1) de enero del
ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentacin
de la declaracin anual respectiva. 2. Desde el uno (1) de enero
siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de
tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior. 3. Desde el uno (1) de enero
siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, en
los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores. 4.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la
infraccin o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que
la Administracin Tributaria detect la infraccin. 5. Desde el uno
(1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido
o en exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a que se
refiere el ltimo prrafo del artculo anterior. (53) 6. Desde el uno
(1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por
tributos cuya devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de
las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o
indebidos.
9.- En que casos existe interrupcin de la prescripcin?
Artculo 45.- INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION 1. El plazo de
prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para
determinar la obligacin tributaria se interrumpe: a) Por la
presentacin de una solicitud de devolucin. b) Por el reconocimiento
expreso de la obligacin tributaria. (56) c) Por la notificacin de
cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al
reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria o al
ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin
Tributaria para la determinacin de la obligacin tributaria, con
excepcin de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el
ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de
fiscalizacin parcial. (56) Inciso modificado por el Artculo 3 del
Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012, que
entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la
fecha de su publicacin. d) Por el pago parcial de la deuda. e) Por
la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
10.- Mencione las medidas cautelares previas a un proceso de
cobranza coactiva?
Vencido el plazo de siete (7) das, el Ejecutor Coactivo podr
disponer se trabe las medidas cautelares previstas en el presente
artculo, que considere necesarias. Adems, podr adoptar otras
medidas no contempladas en el presente artculo, siempre que asegure
de la forma ms adecuada el pago de la deuda tributaria materia de
la cobranza. Para efecto de lo sealado en el prrafo anterior
notificar las medidas cautelares, las que surtirn sus efectos desde
el momento de su recepcin y sealar cualesquiera de los bienes y/o
derechos del deudor tributario, aun cuando se encuentren en poder
de un tercero. El Ejecutor Coactivo podr ordenar, sin orden de
prelacin, cualquiera de las formas de embargo siguientes: 1. En
forma de intervencin en recaudacin, en informacin o en
administracin de bienes, debiendo entenderse con el representante
de la empresa o negocio. 2. En forma de depsito, con o sin
extraccin de bienes, el que se ejecutar sobre los bienes y/o
derechos que se encuentren en cualquier establecimiento, inclusive
los comerciales o industriales, u oficinas de profesionales
independientes, aun cuando se encuentren en poder de un tercero,
incluso cuando los citados bienes estuvieran siendo transportados,
para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo podrn
designar como depositario o custodio de los bienes al deudor
tributario, a un tercero o a la Administracin Tributaria. Cuando
los bienes conformantes de la unidad de produccin o comercio,
aisladamente, no afecten el proceso de produccin o de comercio, se
podr trabar, desde el inicio, el embargo en forma de depsito con
extraccin, as como cualesquiera de las medidas cautelares a que se
refiere el presente artculo. Respecto de los bienes que se
encuentren dentro de la unidad de produccin o comercio, se trabar
inicialmente embargo en forma de depsito sin extraccin de bienes.
En este supuesto, slo vencidos treinta (30) das de trabada la
medida, el Ejecutor Coactivo podr adoptar el embargo en forma de
deposito con extraccin de bienes, salvo que el deudor tributario
ofrezca otros bienes o garantas que sean suficientes para cautelar
el pago de la deuda tributaria. Si no se hubiera trabado el embargo
en forma de depsito sin extraccin de bienes por haberse frustrado
la diligencia, el Ejecutor Coactivo, slo despus de transcurrido
quince (15) das desde la fecha en que se frustr la diligencia,
proceder a adoptar el embargo con extraccin de bienes. Cuando se
trate de bienes inmuebles no inscritos en Registros Pblicos, el
Ejecutor Coactivo podr trabar embargo en forma de depsito respecto
de los citados bienes, debiendo nombrarse al deudor tributario como
depositario.
11.- Mencione las formas de notificacin?
Artculo 104.- FORMAS DE NOTIFICACIN La Notificacin de los actos
administrativos se realizar, indistintamente, por cualquiera de las
siguientes formas: a) Por correo certificado o por mensajero, en el
domicilio fiscal, con acuse de recibo o con certificacin de la
negativa a la recepcin efectuada por el encargado de la diligencia.
El acuse de recibo deber contener, como mnimo: i. Apellidos y
nombres, denominacin o razn social del deudor tributario. ii. Nmero
de RUC del deudor tributario o nmero del documento de identificacin
que corresponda. iii. Nmero de documento que se notifica. iv.
Nombre de quien recibe y su firma, o la constancia de la negativa.
v. Fecha en que se realiza la notificacin. La notificacin efectuada
por medio de este inciso, as como la contemplada en el inciso f),
efectuada en el domicilio fiscal, se considera vlida mientras el
deudor tributario no haya comunicado el cambio del mencionado
domicilio. La notificacin con certificacin de la negativa a la
recepcin se entiende realizada cuando el deudor tributario o
tercero a quien est dirigida la notificacin o cualquier persona
mayor de edad y capaz que se encuentre en el domicilio fiscal del
destinatario rechace la recepcin del documento que se pretende
notificar o, recibindolo, se niegue a suscribir la constancia
respectiva y/o no proporciona sus datos de identificacin, sin que
sea relevante el motivo de rechazo alegado.b) Por medio de sistemas
de comunicacin electrnicos, siempre que se pueda confirmar la
entrega por la misma va.
Tratndose del correo electrnico u otro medio electrnico aprobado
por la SUNAT o el Tribunal Fiscal que permita la transmisin o
puesta a disposicin de un mensaje de datos o documento, la
notificacin se considerar efectuada al da hbil siguiente a la fecha
del depsito del mensaje de datos o documento.La SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia establecer los requisitos, formas,
condiciones, el procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo,
as como las dems disposiciones necesarias para la notificacin por
los medios referidos en el segundo prrafo del presente literal.En
el caso del Tribunal Fiscal, el procedimiento, los requisitos,
formas y dems condiciones se establecern mediante Resolucin
Ministerial del Sector Economa y Finanzas.
c) Por constancia administrativa, cuando por cualquier
circunstancia el deudor tributario, su representante o apoderado,
se haga presente en las oficinas de la Administracin Tributaria.
Cuando el deudor tributario tenga la condicin de no hallado o de no
habido, la notificacin por constancia administrativa de los
requerimientos de subsanacin regulados en los Artculos 23, 140 y
146 podr efectuarse con la persona que se constituya ante la SUNAT
para realizar el referido trmite. El acuse de la notificacin por
constancia administrativa deber contener, como mnimo, los datos
indicados en el segundo prrafo del inciso a) y sealar que se utiliz
esta forma de notificacin. d) Mediante la publicacin en la pgina
web de la Administracin Tributaria, en los casos de extincin de la
deuda tributaria por ser considerada de cobranza dudosa o
recuperacin onerosa. En defecto de dicha publicacin, la
Administracin Tributaria podr optar por publicar dicha deuda en el
Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los
avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulacin de
dicha localidad. La publicacin a que se refiere el prrafo anterior
deber contener el nombre, denominacin o razn social de la persona
notificada, el nmero del RUC o el documento de identidad que
corresponda y la numeracin del documento en el que consta el acto
administrativo.
12,-Explique los procedimientos tributarios cobranza coactiva,
contencioso y no contencioso?
Artculo 112.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Los procedimientos
tributarios, adems de los que se establezcan por ley, son: 1.
Procedimiento de Cobranza Coactiva. Se inicia cuando la obligacin
queda en mora y el deudor no paga lo adeudado pese a haberse
realizado la induccin al pago mediante llamadas y/o notificaciones
escritas, ni se evidencia la voluntad de pago mediante una
solicitud de fraccionamiento; as la entidad toma la decisin de
iniciar el proceso buscando recuperar los valores adeudados, a
travs de embargos Dicho Procedimiento es iniciado por el Ejecutor
Coactivo mediante la notificacin al Deudor de la Resolucin de
Ejecucin Coactiva que contiene un mandato de cancelacin de las
Ordenes de Pago, multas Resoluciones, Liquidaciones de
Declaraciones nicas de Importacin u otro documento que contenga
deuda tributaria materia de cobranza. 2. Procedimiento
Contencioso-Tributario El procedimiento contencioso tributario es
el conjunto de actos administrativos que conduce a la solucin de
una controversia entre la Administracin Tributaria y el deudor
tributario.on etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario:a) La
reclamacin ante la Administracin Tributaria.b) La apelacin ante el
Tribunal Fiscal.Cuando la resolucin sobre las reclamaciones haya
sido emitida por rgano sometido a jerarqua, los reclamantes debern
apelar ante el superior jerrquico antes de recurrir al Tribunal
Fiscal.En ningn caso podr haber ms de dos instancias antes de
recurrir al Tribunal Fiscal.
3. Procedimiento No Contencioso. En el procedimiento no
contencioso tributario se tramitan solicitudes que en principio, no
contienen materia controvertida entre la Administracin Tributaria y
el contribuyente y estn relacionadas al cumplimiento de
formalidades o trmites establecidos que deben realizar ante la
entidad tributaria para gestionar la impresin de facturas o
comprobantes de pago, inscripcin en el RUC, devolucin de pagos en
exceso, etc.Plazos.Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la
determinacin de la obligacin tributaria, debern ser resueltas y
notificadas en un plazo no mayor de 45 das hbiles, siempre que
conforme a las disposiciones pertinentes, requiere de
pronunciamiento expreso de la administracin tributaria. 13.- Que es
una apelacin o queja?
Son MEDIOS IMPUGNATORIOS o Recursos Administrativos que tienen
por finalidad discutir un acto administrativo que se supone viola,
desconoce o lesiona un derecho o inters legtimo del recurrente.
DEL IMPUESTO A LA RENTA
1.- Indique cual es la base legal del Impuesto a la Renta:
Que mediante Decreto Legislativo N 774 se aprueba la Ley del
Impuesto a la Renta; Que a travs del Decreto Supremo N 054-99-EF se
aprob el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta;
habindose aprobado con posterioridad a su vigencia diversos
dispositivos legales que han complementado y/o modificado el texto
de la Ley del Impuesto a la Renta;Que la Disposicin Final nica del
Decreto Legislativo N 949 establece que por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se expedir el
nuevo Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta;De
conformidad con lo dispuesto en la Disposicin Final nica del
Decreto Legislativo N 949;
2.- Cules son las rentas gravadas con el Impuesto a la
Renta?
) Artculo 1.- El Impuesto a la Renta grava:a)Las rentas que
provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de
ambos factores, entendindose como tales aquellas que provengan de
una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos.b)Las ganancias de capital.c)Otros ingresos que provengan
de terceros, establecidos por esta Ley.d)Las rentas imputadas,
incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley.Estn
incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las
siguientes:1) Las regalas. 2) Los resultados de la enajenacin
de:(i) Terrenos rsticos o urbanos por el sistema de urbanizacin o
lotizacin. (ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el rgimen de
propiedad horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados,
total o parcialmente, para efectos de la enajenacin.3) Los
resultados de la venta, cambio o disposicin habitual de bienes.
3.- Qu constituye las ganancias del capital y del trabajo?
Se entiende por bienes de capital a aquellos que no estn
destinados a ser comercializados en el mbito de un giro de negocio
o de empresa.A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de
Personas Naturales que no realizan actividad empresarial, se ha
separado tal determinacin de la siguiente manera:1. Rentas de
Capital Primera categora: tributan de manera independiente y se
calcula el Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de
primera categora.2. Rentas de Capital Segunda Categora por
ganancias de capital originadas por la enajenacin de los bienes a
que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley: tributan de
manera independiente y calcula su Impuesto con una tasa de 6.25%
sobre la renta neta de segunda categora.3. Rentas del trabajo y de
fuente extranjera: tributan con tasas progresivas acumulativas de
15%, 21% y 30%.En el caso del Impuesto a la Renta Empresarial o de
Tercera Categora deben considerarse todas las rentas o ganancias
que provengan de la actividad empresarial, as como las rentas que
se consideren como tales por mandato de la propia Ley del Impuesto
a la Renta.
4.- Qu constituye ingresos que provengan de terceros?
Artculo 3.- Los ingresos provenientes de terceros que se
encuentran gravados por esta ley, cualquiera sea su denominacin,
especie o forma de pago son los siguientes:a)Las indemnizaciones en
favor de empresas por seguros de su personal y aqullas que no
impliquen la reparacin de un dao, as como las sumas a que se
refiere el inciso g) del Artculo 24.b)Las indemnizaciones
destinadas a reponer, total o parcialmente, un bien del activo de
la empresa, en la parte en que excedan del costo computable de ese
bien, salvo que se cumplan las condiciones para alcanzar la
inafectacin total de esos importes que disponga el Reglamento.En
general, constituye renta gravada de las empresas, cualquier
ganancia o ingreso derivado de operaciones con terceros, as como el
resultado por exposicin a la inflacin determinado conforme a la
legislacin vigente.Tambin constituye renta gravada de una persona
natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar
como tal, cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones
realizadas con instrumentos financieros derivados.
5.- Qu constituyen rentas imputadas?
Se trata, de una renta que si bien no efectivamente generada por
el contribuyente, se considera existente por la titularidad de
ciertos elementos patrimoniales, es decir, se considera que existe
una manifestacin de riqueza y por tanto de capacidad contributiva
por la titularidad de ciertos elementos patrimoniales.
Imputacin de Rentas Inmobiliarias
Podramos definirlas como aquellas rentas que debe incluir el
contribuyente en la parte general del Impuesto, por ser propietario
o titular de un derecho real de disfrute sobre el bien inmueble
urbano, o por la titularidad de un derecho real de aprovechamiento
por turno sobre inmuebles urbanos, siempre y cuando el inmueble no
genere rendimientos del capital inmobiliario, no est afecto a
actividades econmicas.
As, los inmuebles urbanos no arrendados y que no se encuentren
afectos a actividades econmicas, excluidos la vivienda habitual y
el suelo no edificado, no generan rendimientos del capital
inmobiliario, sino rentas imputadas, considerndose, las mismas,
como un rgimen especial del nuevo Impuesto.
6.- Qu sujetos son inafectas del Impuesto a la Renta?
Son ingresos inafectos:- Las indemnizaciones previstas por las
disposiciones laborales vigentes.- Las indemnizaciones que se
reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes
o enfermedades.- Las compensaciones por tiempo de servicios.- Las
rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal.- Los subsidios por incapacidad temporal,
maternidad y lactancia.Entre los sujetos inafectos estn:a) El
Sector Pblico Nacional (tales como, el Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales y las Municipalidades), con excepcin de las
empresas que conforman la actividad empresarial del Estado.b) Las
Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de
constitucin comprenda exclusivamente alguno o varios de los
siguientes fines: cultura, investigacin superior, beneficencia,
asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los
servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deber
acreditarse con el Testimonio o copia simple del instrumento de
constitucin inscrito en los Registros Pblicos y con la Constancia
de inscripcin en el Consejo de Supervigilancia de las Fundaciones
al solicitar su inscripcin en la SUNAT.c) Las Comunidades
Campesinas.d) Las Comunidades Nativas.
7.- Quines estn exonerados del Impuesto a la Renta?
Se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta, entre
otros:
a) Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas
destinen a la realizacin de sus fines especficos en el pas,
debiendo inscribirse en los registros de la SUNAT y presentar el
testimonio o copia simple del instrumento de su constitucin
inscrito en los Registros Pblicos.b) Las rentas que obtengan las
asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus fines especficos
en el pas, tales como beneficencia, asistencia social, educacin,
cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica,
gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o
indirectamente entre sus asociados las ganancias y que, en caso de
disolucin, en sus estatutos este previsto que su patrimonio se
destinar a cualquiera de los fines mencionados. Estas asociaciones
deben inscribirse en los registros de la SUNAT, acompaando el
testimonio o copia simple del instrumento de constitucin inscrito
en los Registros Pblicos.c) Las universidades privadas,
constituidas como personas jurdicas de derecho privado sin fines de
lucro, de acuerdo con lo sealado por el Artculo 6 de la Ley N 23733
Ley Universitaria, siempre que se cumplan los requisitos sealados
en dicho dispositivo.d) Ingresos brutos exonerados:- Los ingresos
brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de
pases extranjeros por sus actuaciones en el pas. - Los ingresos
brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros por
los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica
clsica, pera, opereta, ballet y folclor, calificados como
espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de
Cultura, realizados en el pas.Las exoneraciones no son permanentes,
las normas tributarias les fijan un plazo.
8.- Qu incluye las Rentas no Empresariales?
9.- Cules son las Rentas de Primera categora?
Artculo 23.- Son rentas de primera categora:a)El producto en
efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de
predios, incluidos sus accesorios, as como el importe pactado por
los servicios suministrados por el locador y el monto de los
tributos que tome a su cargo el arrendatario y que legalmente
corresponda al locador. En caso de predios amoblados se considera
como renta de esta categora, el ntegro de la merced conductiva. En
caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos
fiscales, se presume de pleno derecho que la merced conductiva no
podr ser inferior a seis por ciento (6%) del valor del predio,
salvo que ello no sea posible por aplicacin de leyes especficas
sobre arrendamiento, o que se trate de predios arrendados al Sector
Pblico Nacional o arrendados a museos, bibliotecas o zoolgicos. La
presuncin establecida en el prrafo precedente, tambin es de
aplicacin para las personas jurdicas y empresas a que se hace
mencin en el inciso e) del Artculo 28 de la presente Ley. Tratndose
de subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la
diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario
y la que ste deba abonar al propietario. La presuncin prevista en
este inciso no ser de aplicacin cuando se trate de las
transacciones previstas en el numeral 4 del artculo 32 de esta ley,
las que se sujetarn a las normas de precios de transferencia a que
se refiere el artculo 32-A de esta ley. ltimo prrafo del inciso a)
del artculo 23 incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo
N. 1112, publicado el 29 de junio de 2012, vigente a partir del 01
de enero de 2013. b) Las producidas por la locacin o cesin temporal
de cosas muebles o inmuebles, no comprendidos en el inciso
anterior, as como los derechos sobre stos, inclusive sobre los
comprendidos en el inciso anterior. Asimismo, se presume sin
admitir prueba en contrario, que la cesin de bienes muebles o
inmuebles distintos de predios, cuya depreciacin o amortizacin
admite la presente Ley, efectuada por personas naturales a ttulo
gratuito, a precio no determinado o a un precio inferior al de las
costumbres de la plaza, a contribuyentes generadores de renta de
tercera categora o a entidades comprendidas en el ltimo prrafo del
Artculo 14 de la presente Ley, genera una renta bruta anual no
menor al ocho por ciento (8%) del valor de adquisicin, produccin,
construccin o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes.c)El
valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o
subarrendatario, en tanto constituyan un beneficio para el
propietario y en la parte que ste no se encuentre obligado a
reembolsar. d)La renta ficta de predios cuya ocupacin hayan cedido
sus propietarios gratuitamente o a precio no determinado.
10.- Cules son las rentas de segunda categora?
Artculo 24.- Son rentas de segunda categora: a. Los intereses
originados en la colocacin de capitales, as como los incrementos o
reajustes de capital, cualquiera sea su denominacin o forma de
pago, tales como los producidos por ttulos, cdulas, debentures,
bonos, garantas y crditos privilegiados o quirografarios en dinero
o en valores. b. Los intereses, excedentes y cualesquiera otros
ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribucin
por sus capitales aportados, con excepcin de los percibidos por
socios de cooperativas de trabajo. c. Las regalas. d. El producto
de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,
patentes, regalas o similares. e. Las rentas vitalicias. f. Las
sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer,
salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades
comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categora, en cuyo caso
las rentas respectivas se incluirn en la categora correspondiente.
g. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas
pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores
entreguen a aqullos al cumplirse el plazo estipulado en los
contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o
participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los
asegurados. h. La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de
capital, no comprendidas en el inciso j) del artculo 28 de esta
ley, provenientes de fondos de inversin, patrimonios fideicometidos
de sociedades titulizadoras, incluyendo las que resultan de la
redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los
citados fondos o patrimonios, y de fideicomisos bancarios.i. (37)
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades,
con excepcin de las sumas a que se refiere el inciso g) del Artculo
24-A de la Ley. (37) Inciso incorporado por el artculo 7 de la Ley
N 27804, publicada el 02 de agosto de 2002. (Ver Numeral 2.3 del
Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N. 010-2006/SUNAT,
publicada el 13 de enero de 2006 y vigente a partir del 14 de enero
de 2006, mediante la cual dictan normas sobre los certificados d
rentas y retenciones a que se refiere el Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta). j. (38) Las ganancias de capital. (38) Inciso
incorporado por el artculo 15 del Decreto Legislativo N 945,
publicado el 23 de diciembre de 2003. k. Cualquier ganancia o
ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos
financieros derivados. Inciso k) incorporado por el Artculo 8 del
Decreto Legislativo N 972, publicado el 10 de marzo de 2007,
vigente desde el 01 de enero de 2009. l. Las rentas producidas por
la enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, que se realice
de manera habitual, de acciones y participaciones representativas
del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y
papeles comerciales, valores representativos de cdulas
hipotecarias, certificados de participacin en fondos mutuos de
inversin en valores, obligaciones al portador u otros al portador y
otros valores mobiliarios.
11.-A qu se considera regalas?
12.-Cules son las rentas de tercera categora?
son las actividades empresariales q gerearan las personas
naturales y juridas al conjugar la inverisone del capital mas el
trabajo
13.- Cules son las rentas de cuarta categora?
son las ingresos que provienen de realizar cualkier trabajo
individual.
14.- Cules son las rentas de quinta categora?
son los ingresos q proviene de las remuneraiones por su servicio
en dinero o en especie
15.- A que se considera rentas percibidas?
es la realizacion del pago o ingreso del dinero
16.- A que se consideran rentas en especie?al pago de un
servicio en bienes no dinerarios
17.- Los que perciban rentas de primera categora estn obligados
a hacer pagos a cuenta?no estan obligados , pero si pueden hacer
pagos a cta
18.-Los inmuebles o muebles cedidos gratuitamente pagan
impuesto?si pagan, de acuerdo al valo de adquisicion o del
autovaluo
19.-Los contribuyentes de tercera categora estn obligados a
hacer pagos a cuenta por concepto de renta?Cuales son los sistemas
a aplicar?no estan obligados a pagar en el periodo , pero si les
cobran intereses por no pagar en el periodo establecido xk como
dice son pagos a cta, a cuenta de la renta anual , xk ahi se
regulariza en le impuesto anual,,,, los sistemas aaplicar son ,
SISTEMA DE COEFICIENTE Y PORCENTAJE
20.-Qu ingresos no constituyen rentas de cuarta categora?
LOS INGRESOS DE CAPITAL
NUEVO RUS 1.- Pueden acogerse al Nuevo RUS Trabajadores
independientes? NO 2.- Existe una categora especial en el Nuevo RUS
donde no se paga cuota mensual
NO, XK ESOS SON PAGOS DEFINITIVOS 3.- Puede el contribuyente del
Nuevo RUS emitir liquidaciones de compra NO, 4.- Puede tener
personal en planilla el contribuyente del nuevo RUS? SI, CON LAS
UEVAS NORMAS 5.-El monto mnimo para la emisin obligatoria de la
boleta de venta es de S/. 3.00? NO , ES 5 SOLES. PERO SI EL
CONTRIBUYENTE TE SOLICITA AUNK SEA DE MENOS MONTO SE LE TIENE Q
DAR
6.-Los comprobantes de pago del nuevo RUS dan derecho a utilizar
crdito fiscal? NO, XK NO EMITEN FACTURA , SOLO BOLETA DE VENTA
7.-Debe identificarse al comprador o usuario, a partir de que
monto?APARTI DE 700.00 CON NOMBRE Y APELLIDO + DNI 8.-Qu sucede si
el contribuyente del nuevo RUS emite facturas?EL CONTRIBUYENTE
EMITE FACT, XK LA LEY NO LE PERMITE , SOLO EMITE BV.
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA1.-quines pueden
acogerse al R.E.R.?
PERSONAS NATURALES, SOCIEDADES CONYUGALES, SUCESIONES INDIVISAS
Y PERSONAS JURIDICAS2.-Los contribuyentes del nuevo RUS pueden
acogerse al R.E.R.?
SI, CAMBIANDOSE DE REGIMEN3.-Cules son los impuestos a pagar de
los que se acogen al R.E.R?
IMP, A LA RENTA 1.5% Y EL IGV
4.-Qu libros contables llevan los de R.E.R?COMPRAS Y VENTAS
REGIMEN GENERALExplique todo lo concerniente al tema.
Modulo : MODULO TRIBUTACION 2014 Catedrtico: CPCC Pedro Emil
Torres Quillatupa
