2005

Seminario Memoria y Balance 1º parte

Repaso de conceptos

HECHO S ECO NÓ MICO S(Ej:Compra de Insumos, Vta de Productos)1)

2)

3)

4)

ASIENTO S DIARIO S

MAYO R GENERAL

BALANCE GENERAL

Nuestro objetivo: Presentar los “Estados Contables” de las Empresas Juveniles

•Los estados contables forman parte del proceso de información contable.

•Un juego completo de estados contables básicos, incluye normalmente: un estado de situación patrimonial, un estado de resultados y aquellas notas, anexos y material aclaratorio que son parte integrante de los estados contables.

Objetivo de los Estados Contables

El objetivo de los estados contables es ofrecer información sobre la situación patrimonial, los resultados de la gestión y las variaciones en la situación financiera de una empresa, que sea útil a una amplia gama de usuarios, para la toma de decisiones económicas.

Usuarios de los Estados Contables

• Inversores (Accionistas)

• Empleados

• Prestamistas

• Clientes

• Gobierno

• Comunidad

• Organizaciones vinculadas (DESEM)

•ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL

Nos permite obtener, una visión estática de la empresa a un momento determinado.

Sabremos cuanto es el valor de su ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO.

ESTADO DE RESULTADOS

Nos permite obtener, una visión dinámica de la empresa en un período determinado.

Sabremos a cuanto ascendieron las PÉRDIDAS Y GANANCIAS del período considerado.

Componentes de los Estados Contables

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL

ACTIVO: Conjunto de bienes y derechos Ej.: dinero, mercaderias, inmuebles, maquinaria y cuentas a cobrar.

PASIVO: Conjunto de obligaciones Ej.: deudas con proveedores, préstamos bancarios, impuestos.

PATRIMONIO: Capital inicial más ganancias, menos pérdidas.

Nociones Básicas de Contabilidad

DEFINICIONES :

ESTADO DE RESULTADOS

GANANCIAS: Corresponden a los hechos económicos que producen un aumento de nuestro patrimonio. Se exceptúa el aporte de capital por parte de los accionistas.

PERDIDAS: Corresponden a los hechos económicos que producen una disminución de nuestro patrimonio.Se exceptúa el retiro de capital por parte de los accionistas.

DEFINICIONES :

Ejemplo de Estados Contables

Empresa: Nacional Campeon S.A.

Ejercicio cerrado al 31/ 12/ 04

Estados de Situación Patrimonial

31/12/2004DISPONIBLE

Caja 500

BIENES DE CAMBIO

Suministros 100Productos Terminados 300

TOTAL ACTIVO 900 (A)

DEUDAS COMERCIALES

Acreedores por compras 100

DEUDAS DIVERSAS

Impuestos a pagar a DESEM 100

TOTAL PASIVO 200 (B)

PATRIMONIO

Capital 500Resultados Acumulados 200

TOTAL PATRIMONIO 700 (A-B)

Estado de Resultados

Ventas 1200

Costo de Ventas -800

Gastos -200

Resultado del ejercicio 200

Tareas previas al cierre de los Estados Contables

1) Contabilización de los todos los hechos económicos que afectaron a la empresa:

Debemos asegurarnos que todos los hechos económicos que afectaron a la empresa, se encuentren efectivamente contabilizados. (Ej: Vta de Acciones, Compra de Insumos, Vtas de Productos)

Los hechos económicos, deben ser contabilizados a partir de la documentación que los respalda. (Ej: La compra de Insumos debe ser contabilizada a partir de las facturas o boletas de los proveedores correspondientes)

REGLA FUNDAMENTAL:

“CADA ASIENTO CONTABLE SE CORRESPONDE CON UN ÚNICO DOCUMENTO DE RESPALDO”

Tareas previas al cierre de los Estados Contables

COMO ASEGURARNOS QUE TODOS LOS HECHOS ECONÓMICOS HAN SIDO CONTABILIZADOS ??

Sugerencia:

1. Obtener el Libro Diario (en el CIO se llama Transaction Journal) para el período que se está considerando.

2. Cotejar en el mismo, que cada asiento contable está respaldado por la respectiva documentación.

3. En caso de que existan hechos económicos no contabilizados, se debe proceder a la realización del respectivo asiento contable.

Emisión de los mayores contables..

Después de que hemos verificado, que todos los asientos contables son correctos, obtenemos los mayores contables de todas las cuentas

QUÉ ES UN MAYOR CONTABLE??????????

Es un informe que nos resume, para un período determinado, todos los movimientos (débitos y créditos) que tuvo cada rubro contable.

Los saldos finales de todos los mayores, van a parar en los balances

Tareas previas al cierre de los Estados Contables 1) Arqueo de Valores: Se debe realizar un recuento del dinero con el cual cuenta la empresa al cierre del ejercicio, así como también de las acciones vendidas. Comparar este valor con el contabilizado (el que surge del saldo final del mayor), en caso de existir diferencias deben ser ajustadas (corregida).

(Lo debe realizar el Auditor Interno y debe ser firmada por este y los Gerentes de Finanzas y Tesorería)

2) Recuento de Productos Terminados y Suministros: Se debe realizar un recuento de los bienes con los cuales cuenta la empresa al cierre del ejercicio.(Se debe elaborar un acta de los valores recontados, la cual debe ser firmada por los Gerentes de Finanzas, Compras y Ventas)

3) Costeo de los Productos Terminados y determinación del Costo de Ventas.

Tareas previas al cierre de los Estados Contables (Costeo de losProductos)

1) DETERMINACION DEL COSTO DE LOS PRODUCTOS

(Planilla de Costo Unitario de los Insumos)

10/04/2005 Madera 10 450 4511/04/2005 Tornillos 20 80 420/04/2005 Pintura 2 100 5025/04/2005 Madera 2 100 50

TOTAL 730

A partir de las cantidades obtenidas en el recuento físico de los "Insumos", realizarla siguiente planilla.

PROD TERMINADOSArtículo Cantidad recontada Cto Unitario Importe Insumos Importe Prod Term.

Madera 1 50 50Pintura 1 50 50Tornillos 5 4 20

TOTAL 120 610 730

1er ASIENTO:

(DEBE) Producto Terminados 610

(HABER) Suministros 610

2) DETERMINACION DEL COSTO DE VENTAS

Costo total de los Prod. Term. ($): 610 1)

Cantidad vendida: 40 2)

(Surge del total de facturas de Ventas)

Cantidad recontada: 5 3)

(Surge del recuento físico realizado)

Cantidad Producida 45 4)

($)Costo Unitario: 14 4) / 1) 5)

Costo de Ventas: 542 2) * 5)

2do ASIENTO:

(DEBE) Costo de Ventas 542

(HABER) Productos Term 542

INSUMOSTOTAL

Fecha: Concepto Cantidad Importe Total Cto Unitario

Estamos preparados para emitir el Balanceen forma preliminar y realizar controlessobre el mismo

Emitir en el programa CIO, el Estado de Situación Patrimonial (Balance Sheet) y el Estado de Resultados (Income Statements). Realizar los siguientes controles sobre los rubros: CAJA: El saldo contabilizado debe coincidir

con el dinero recontado.(NO PUEDE QUEDAR CON SALDO NEGATIVO!!!!!!!!!)

SUMINISTROS y PROD. TERM.: El saldo contabilizado debe coincidir con nuestras planillas de costeo.(NO PUEDE QUEDAR CON SALDO NEGATIVO!!!!!!!!!)

Estamos preparados para emitir el Balance en forma preliminar y realizar controles sobre el mismo (Continuación)

Acreedores por Compras: Corresponde a las deudas que tenemos con proveedores al momento del cierre.(Se debería pagar todos los pasivos antes de realizar el cierre de ejercicio)

CAPITAL: Debe ser igual al valor de las acciones que fueron emitidas y colocadas (vendidas).

VENTAS: Debe coincidir con la suma total de los importes correspondientes a las boletas de ventas.

COSTO DE VTAS: Debe coincidir con el valor determinado en las planillas de costeo.

Estamos preparados para emitir el Balance en forma preliminar y realizar controles sobre el mismo (Continuación)

SUELDOS: Debe ser igual al total de los sueldos pagados en el período considerado.

GASTOS GENERALES: Debe ser igual a la suma de los importes, que surgen de los documentos, de erogaciones menores que realizó la empresa

OTRAS CONSIDERACIONES !!!!!!

CUENTAS DE ACTIVO: Su saldo contable debe ser siempre deudor.

CUENTAS DE PASIVO: Su saldo contable debe ser siempre acreedor.

CUENTA DE CAPITAL: Su saldo contable debe ser acreedor.

CUENTAS DE GANANCIAS: Su saldo contable debe ser siempre acreedor.

CUENTAS DE PÉRDIDAS: Su saldo contable debe ser siempre deudor.

Índices de Rentabilidad

•Utilidad por Acción: Se divide la Utilidad Neta (Ventas – Costo de Ventas - Sueldos – Gtos.Grales) entre el número de Acciones.•Utilidad sobre Inversión del Accionista: Se divide la Utilidad Neta entre el Capital (Surge del Estado de Situación Patrimonial)•Utilidad sobre Ventas: Se divide la Utilidad Neta entre las ventas del período (Surge del Estado de Resultados)

Contribución sobre Utilidad Neta

QUE ES ESTO????????????????????Es una contribución de las empresas juveniles para que el “Proyecto DESEM” pueda seguir creciendo.

COMO SE CALCULA??????????????Es el 20% de la Utilidad Neta

CUANDO SE PAGA???????????????Cuando entregamos la Memoria y el Balance Final (Semana 23 de nuestro proyecto)