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Contabilidad I

Msc. Pablo Emilio Hurtado Flores

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Programa

1) Generalidades sobre contabilidad 2) Estados Financieros Básicos 3) Estado de Situación Financiera y sus cuentas. 4) Estado de Resultados y sus cuentas. 5) Partida doble 6) Uso de los libros contables: Diario, Mayores y

Auxiliares. 7) Los registros contables. 8) La Balanza de Comprobación.

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Objetivos del Curso

1) Que el estudiante se apropie de la importancia de esta ciencia en el campo empresarial.

2) Los estudiantes dominarán las cuentas de los estados financieros y aprenderán a elaborarlos.

3) Los estudiantes dominarán la técnica para los procedimientos contables.

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Preguntas de introducción Para qué sirve la contabilidad? La contabilidad es una ciencia nueva o es antigua? Será obligatorio de que las empresas tengan un sistema de

contabilidad? Cómo se rige la contabilidad? La contabilidad es una sola o existirán diferentes tipos de

contabilidad? Quienes están facultades de llevar los registros contables? Se podrá aplicar el concepto de conmutatividad en contabilidad? Por qué le interesa al Gobierno que las empresas lleven

contabilidad? Puede el Gobierno revisar los libros de contabilidad de las

empresas? Quien autoriza los libros de contabilidad que llevan las

empresas? Las empresas todas son con ánimo de lucro?

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Contabilidad

Es la ciencia que utilizan los contadores para Clasificar, Registrar,Ordenar y Analizar todas las transacciones u operaciones de las

Entidades públicas o privadas, sean éstas de propiedad individualo colectiva y que sirve a la gerencia para la toma de decisiones.

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Objetivo de la Contabilidad

Servir de base a la gerencia para la toma de decisiones.

Proveer a la gerencia de información exacta y oportuna.

Tener control de los recursos y obligaciones de la empresa.

Determinar si los gastos se corresponden con los ingresosdel negocio en un período dado.

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Clasificación de la Contabilidad

Contabilidad FinancieraContabilidad de CostosContabilidad GubernamentalContabilidad Tributaria o FiscalContabilidad AgropecuariaContabilidad GerencialContabilidad BancariaContabilidad de Sociedades

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Base Legal de la Contabilidad

La Contabilidad tiene su base legal, en primer lugar, en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), Normas Internacionales de contabilidad para el Sector Público(NICSP) y en las normas de contabilidad que emite cada país.En segundo lugar, en las leyes de comercio y otras que regulan su ejercicio.

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Importancia de la Contabilidad

Mantiene informada a la gerencia sobre la situaciónEconómica de la organización.

Efectúa los registros contables de todas las operaciones.

Lleva al día los libros contables: Diario, Mayores y Auxiliares.Es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones gerenciales.

Elabora al final de cada período los estados financieros: Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Estado deFlujo del Efectivo y Estado de Cambios en el Patrimonio .

Efectúa los análisis financieros correspondientes para la gerencia.

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Relación de la Contabilidad con otras ciencias.

La contabilidad se relaciona con las siguientes disciplinas:

Administración DerechoEconomíaFinanzasInformáticaMatemáticasEstadísticas

Relación con el Derecho

Mercantil Financiero Laboral

Tributario Presupuestario Patrimonial

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Estados Financieros Básicos Balance General o Estado de Situación Financiera. Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias. Estado de Flujo del Efectivo. Estado de Cambios en el Patrimonio.

Para la preparación de los EEFF la contabilidad se vale de: Normas Básicas, Principios, Técnicas y Metodologías.

El objetivo de los estados financieros con propósito de información general de una pequeña o mediana entidad es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de una gama amplia de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información.

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Estado de Situación Financiera Estructura del ESF (NIIF PYMES) Tiene tres componentes: Activo, Pasivo y Patrimonio. Estos tres

componentes están estrechamente relacionados por la fórmula A = P + C.

Activo: Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos (véanse los párrafos 2.15(a) y 2.17 a 2.19).

Pasivo: Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos (véanse los párrafos 2.15(b), 2.20 y 2.21).

Capital Contable o Patrimonio: Patrimonio es la participación residual en los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos (véanse los párrafos 2.15(c) y 2.22).

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Contenido y Formas de Presentación del Balance General.

El ESF se puede presentar en dos formas diferentes: en forma de Reporte o vertical y en forma de Cuenta u Horizontal. En ambos casos se debe presentar teniendo el cuidado de indicar El Encabezado, El Cuerpo y Las Firmas.

En el encabezado se reflejará el nombre de la empresa, el nombre del documento o estado financiero y la fecha a que corresponde el Estado Financiero.

En el Cuerpo se detallan todas las cuentas afectadas en el ESF, cuidando el orden riguroso de las cuentas.

Las Firmas normalmente son tres: Elaborado por, Revisado o Aprobado por, y Autorizado por.

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Empresa La Porfiada

Estado de situación financiera al 31/12/14ACTIVO

Activo Corriente

Caja ……………. C$40,000

Banco …………… 120,000

Inventarios ……… 300,000

Total Act. No Corriente C$460,000

Activo No Corriente

Edificios 600,000

Mobiliario 300,000

Otros Activo 40,000

Total Act. No Corriente 940,000

Total Activos C$1,400,000

PASIVO

Pasivo Corriente C$250,000

Pasivo No Corriente 300,000

Total Pasivo C$ 550,000

Patrimonio C$ 850,000

Hecho por: Elaborado por: Autorizado por

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Empresa

Estado de Situación

La Ganga

Financiera 31/12/07ACTIVO

Caja C$30,000

Banco 170,000

Inventarios 300,000

Clientes 200,000

Doc x cobrar 100,000

Total activo Corriente C$800,000

Edificios C$400,000

Mobiliario 50,000

Vehículos 100,000

Patentes 150,000

Total activo no corriente 700,000

Total Activos C$ 1,500,000

===========

PASIVO Proveedores C$ 200,000

Acreedores 100,000

Salarios x pag 50,000

Impuestos x pag 30,000

Total pasivo corriente C$380,000

Doc x pag LP C$100,000

Préstamos x pag 200,000

Total pasivo no corriente 300,000

Total pasivo C$680,000

Capital Social C$720,000

Utilidas acumul 100,000

Total del Patrimonio C$820,000

Total Pasivo + Capital C$ 1,500,000

==========

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Activo. Su clasificación

Corriente: Recursos que están en contínuo movimiento

por su naturaleza son muy operativos. Su disponibilidad es posible a menos de un año. Pueden ser tangibles o intangibles. Los intangibles se amortizan en un período menor o igual a un año.

No corriente: De naturaleza permanente. Son duraderos. Auxilian las operaciones de la empresa. Se deprecian con el tiempo de acuerdo a la Ley en un período mayor de un año. O se amortizan de acuerdo a decisiones de la gerencia en un período mayor de un año. Pueden ser tangibles o intangibles.

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Cuentas del Activo Del Activo Corriente: caja, Bancos, Inventarios, mercadería en

Consignación, mercadería en tránsito, Inventarios obsoletos o dañados; Clientes, Deudores Diversos, deudores empleados, deudores socios, Documentos por Cobrar, Valores Negociables, otras cuentas por cobrar. Papelería y Utiles de Oficina, Gastos de Instalación, Gastos de Organización, Propaganda o Publicidad, Primas de Seguros, Rentas Pagadas por Anticipado, Intereses Pagados x Anticipado, Otros Gastos Pag. X Anticipado. Depósitos Entregados en Garantía; Gastos pagados por servicios profesionales.

Del Activo No corriente: Terrenos, Edificios, Mobiliario y Equipo de Oficina, Vehículos, Maquinaria, Herramientas, Equipo de Informática, Documentos por Cobrar a LP, Inversiones en Activos Fijos, Acciones y Valores, Mejoras en Arrendamiento; Marca Registrada; Crédito Mercantil; Capital Intelectual; Derechos de autor, Concesiones; Franquicia.

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Pasivo. Clasificación

Pasivo Corriente: deudas y obligaciones de la empresa, las cuales debe cancelar antes de un año, o como máximo un año. También se le llama Pasivo a Corto Plazo; cobros anticipados que ha hecho la empresa y por lo cual tiene la obligación de prestar algún servicio, como Rentas cobradas x anticipado, etc.

Pasivo No Corriente: deudas y obligaciones del negocio que tiene que pagar en un término mayor de un año. También se le llama Pasivo a Largo Plazo.

.

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Cuentas del Pasivo

Pasivo Corriente: Impuestos por Pagar, Proveedores, Acreedores Diversos, Acreedores Socios, Otros Acreedores, Documentos por Pagar, Retenciones x pagar, Dividendos x pagar, Salarios x pagar, Rentas Cobradas por Anticipado, Intereses Cobrados por Anticipado, otros cobros anticipados, Depósitos Recibidos en garantía, INSS x pagar, Procesos Litigiosos; otras cuentas x pagar a CP, etc.

Pasivo No Corriente: Préstamos Bancarios, Hipotecas por Pagar, Documentos por Pagar LP, Bonos por Pagar, Cédulas Hipotecarias, otras cuentas por pagar a LP.

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Patrimonio o Capital Contable

Cuentas Principales:

Capital Social Utilidades Acumuladas Utilidades del Ejercicio Reservas (Cualquier tipo de reservas) Superávit

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Estructura del Estado de Situación Financiera según las NIIF.

La NIIF # 1 establece que los activos de una empresa se dividen en:

Activo Corriente y Activo no corriente. El corriente es realizable o está disponible en un tiempo menor de un año.

Así mismo, los pasivos se dividen en: Pasivo corriente(a cp) y no corriente(a lp). En el pasivo

corriente se ubican las cuentas más exigibles(menos de un año) y en el no corriente, las deudas menos exigibles.

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El Porvenir. Saldos al 31/12/12

Clientes C$20,000 Edificios C$380,000 Proveedores C$100,000 Vehículos C$ 100,000

Capital Social C$500,000 Caja C$50,000 Publicidad C$50,000 Documentos x Pagar C$150,000

Mobiliario y Equipo C$50,000 Terrenos C$100,000 Gastos de Instalación C$30,000 Banco C$70,000 Préstamos Bancarios C$200,000 Alquileres pagados por anticipado C$40,000 valores Negociables C$60,000 Salarios x pagar C$20,000 Cobros anticipados C$25,000 Deudores Diversos C$45,000; Documentos x Cobrar C$ 80,000 Depósitos entregados en Garantía C$120,000 Utilidades acumuladas C$200,000

El Buen Vestir. Saldos al 31/01/13

Gastos de organización C$40,000 Primas de Seguros C$20,000 Impuestos x Pagar C$30,000 Documentos x pagar LP C$130,000 Bancos C$100,000 Rentas cobradas x anticipado C$40,000 Depreciación Acumulada de Edificio C$40,000 Caja C$60,000 Acreedores Diversos C$ 45,000 Clientes C$ 75,000 Proveedores C$90,000 Equipo de Informática C$50,000 Documentos x Pagar a CP C$50,000 Documentos x Cobrar a LP C$150,000 Capital Social C$100,000 Reservas C$50,000

Elabore el Estado de Situación Financiera de cada una de las empresas siguientes:

La Buena Para Nada; saldos al 30/04/14Depósitos recibidos en garantía C$40,000; clientes C$80,000; rentas cobradas x anticipado C$40,000; caja C$30,000; Doc x pagar C$30,000; Gastos de Instalación C$50,000; Reservas C$50,000; Bancos C$100,000; Inventarios C$300,000; Capital social C$400,000; Deudores socios C$60,000; Préstamos bancarios C$90,000; Primas de seguros C$30,000; Mobiliario y Equipo C$40,000; Utilidades del Ejercicio C$40,000; Edificios C$200,000; Doc x pagar LP C$70,000; Acreedores Varios C$80,000; Salarios x pagar C$ 50,000; Depreciación de Mobiliario C$10,000; Papelería y Útiles C$10,000; pagos anticipados C$15,000; IVA x pagar C$15,000

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ESTADO DE RESULTADOSEstado Financiero que indica los resultados de la empresa, es decir, las ganancias o pérdidas del negocio en un período dado.Consta de dos partes: En la primera parte se presentan los ingresos y el costo de venta, hasta determinar la utilidad bruta.En la segunda parte se presentan los gastos, y se determina la utilidad del ejercicio.Cuentas de la Primera Parte: Ventas, Devoluciones sobre ventas, Rebajas sobre ventas; Compras, Gastos de compras; devoluciones sobre compras, Rebajas sobre compras; Inventario Inicial e Inventario Final.Cuentas de la Segunda Parte: Gastos de Venta; Gastos de Administración; Gastos y Productos Financieros; Otros Gastos y Productos.

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Se incluye en Gastos de Ventas lo siguiente:

Salario de vendedores y otro personal de ventas; Mantenimiento de vehículo de acarreo; Depreciación de equipo de acarreo(del período); Depreciación de Tienda(del período); Publicidad(amortización del período); Servicios Básicos (Parte Proporcional); Gastos de empaques; etc.

Se incluye en Gastos de Administración

Salario de oficinistas, Salario del gerente general; Depreciación de Edificios (del período); Depreciación de Vehículos administrativos (del período); Depreciación de Mobiliario y Equipo (del período); Mantenimiento de vehículos, gastos de instalación(amortización del período); otras amortizaciones de intangibles, etc.

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Se incluye en Gastos y Productos Financieros:GASTOS FINANCIEROSIntereses pagados; Descuentos sobre ventas

PRODUCTOS FINANCIEROSIntereses ganados; Descuentos sobre compras

Se incluye en Otros Gastos y ProductosOTROS GASTOSPérdida en venta de activos; Pérdida en venta de acciones y valores; Pérdida por cambio de moneda extranjera;

OTROS INGRESOSUtilidad en venta de activos; utilidad en venta de acciones y valores; utilidad en cambio de moneda extranjera;

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Las Tres PEstado de resultados

del 1 al 30 de Junio 2014

Ventas C$75,000

Menos: Devol. S/v C$ 2,000

Rebajas s/v 1,500 3,500

Ventas Netas C$ 71,500

Compras C$ 50,000

Gastos de compras 3,000

Compras Totales C$ 53,000

Menos: Devoluc. S/compras C$ 1,200

Rebajas s/compras 1,100 2,300

Compras Netas 50,700

Inventario Inicial 60,000

Inventario Disponible C$110,700

Menos: Inventario Final 90,000

Costo de venta 20,700

Utilidad Bruta C$ 50,800

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Gastos de Venta

Salarios de vendedores

Depreciación Almacén

Gastos de Administración

Salario contadores

Agua, Luz y Teléfono

Depreciación Oficinas

Gastos Financieros

Descuentos sobre Ventas

Intereses pagados

Ingresos Financieros

Intereses cobrados

Otros Gastos

Otros Ingresos

Total de Gastos

Utilidad del Ejercicio

C$10,000

5,000

C$6,000

4,000

2,000

C$ 3,000

3,000

C$15,000

12,000

C$ 6,000

5,000

C$7,000

4,000

C$27,000

1,000

3,000

31,000

C$19,800

========

Segunda Parte

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Ejercicios sobre Estado de Resultados

No.1: La empresa “La Mentirosa” durante el mes de Abril de 2014, realizó transacciones que originaron los siguientes saldos:Devoluciones S/V C$3,000; Compras C$200,000; Salario de contadores C$130,000; Ventas C$800,000; Rebajas S/C C$5,000; Salario de vendedores C$150,000; Publicidad C$5,000 (amortización del período); Rebajas S/C C$7,000; Inventario Inicial C$400,000; Inventario Final C$180,000; Utilidad en venta de activos C$3,500; Intereses pagados C$9,000; Intereses Ganados C$12,000; Pago de Servicios Básicos C$70,000 (60% GA y 40% GV); Gastos de compras C$2,000; Salario de secretarias C$12,000; Comisiones a agentes C$13,000; Depreciación de la tienda C$21,000; Pérdida en venta de acciones C$11,000.

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Ajustes Necesarios al Cierre del Período o Ejercicio

Al cierre del Ejercicio, contabilidad debe realizar necesariamente ajustes a ciertas cuentas, para presentar información veraz y objetiva. Estos son los siguientes:1) Depreciación del período de los activos tangibles. El valor a depreciar está definido en la ley; La Depreciación es el deterioro estimado de un bien por el uso en el tiempo.2) La Amortización de los activos Intangibles: El valor a amortizar depende del criterio de la Gerencia; La Amortización es el consumo del valor del activo intangible por el transcurso del tiempo.3) Provisiones , como la Provisión por cuentas incobrables (Máximo 2% del saldo de clientes de acuerdo a la ley): Provisión Por Décimo Tercer Mes; Provisión por Indemnización Laboral, etc.

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Libros Contables

Libro Diario: libro en que se registran todas las operaciones o transacciones de la empresa de acuerdo a sus fechas de realización. Se utiliza el principio de Partida Doble.

Partida Doble: A todo Débito le Corresponde un Crédito de igual valor.

Débito Cargo Debe

Crédito Abono Haber

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Libros Mayores

Libros donde se registran los movimientos de cada cuenta. Estos registros se trasladan del Libro Diario.

Cada cuenta tiene su libro mayor, es decir, existen tantos libros mayores como cuentas en contabilidad. Hay libro mayor de caja, libro mayor de banco, libro mayor de mercancías, etc.

Los EE:FF se elaboran a partir de los saldos de los libros mayores.

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Movimientos y Naturaleza de las cuentas.

Activos: son de naturaleza deudora, es decir, que sus saldos deben estar en el Debe.

Aumentan con débitos y disminuyen con créditos.

Pasivos: son de naturaleza acreedora, es decir, que sus saldos están en el Haber. Aumentan con créditos y disminuyen con débitos.

Capital: Igual que los pasivos.Activos Pasivos Capital

Aumentan Aumentan Aumentan

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Movimientos y naturaleza de las cuentas de resultados.

Ventas: aumentan con créditos y es de naturaleza acreedora.

Compras: aumentan con débitos y es de naturaleza deudora.

Gastos o Pérdidas: aumentan con débitos y son de naturaleza deudora.

Productos o Utilidades: aumentan con créditos y son de

naturaleza acreedora. ventas Compras Gastos Productos

+ + + +

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Utilización del Libro Diario Para la utilización o uso del Libro Diario se

observará lo siguiente: 1. Determinar las cuentas que se afectan en la operación. 2. Determinar si son de activo, pasivo, capital o de resultados. 3. Determinar cuáles cuentas aumentan y cuáles disminuyen. 4. Determinar cuáles cuentas van en el Debe y cuáles van en el Haber. 5. Registrar las cuentas en el Diario, registrando primero las del DEBE

N° F/M Descripción o Detalle Debe Haber

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Reglas en Contabilidad Los contadores para el registro contable deben cumplir las

siguientes reglas: 1) Los activos aumentan con débitos(en el Debe), y

disminuyen con créditos(en el Haber). 2) Los pasivos y cuentas de patrimonio aumentan con

créditos y disminuyen con débitos. 3) Los Gastos siempre se debitan. 4) Los ingresos se acreditan. 5) En los Estados Financieros, las columnas son

independientes, es decir, no se puede sumar ni restar cantidades de distintas columnas.

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Reglas en contabilidad 6) La depreciación de activos tangibles se acreditan en la cuenta

Depreciación Acumulada (para cada tipo de activo) y su contra cuenta es un gasto.

7) Las amortizaciones de los activos intangibles se acreditan en la misma cuenta afectada y su contra cuenta es un gasto. En el gasto se puede registrar la amortización como una subcuenta del gasto.

8) Los activos, los gastos y las compras son de naturaleza deudora (Saldos de cierre en el Debe)

9) Los pasivos, cuentas de patrimonio, ventas e ingresos son de naturaleza acreedora (Saldos de cierre en el Haber)

10) Cuando se hace el registro en el Diario, primero se debe registrar la cuenta o cuentas que se debitan y después las que se acreditan.

11) El valor de las cuentas que se registran en el debe tiene que ser igual al valor de las cuentas que se registran en el haber.(Partida Doble)

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Ejercicios La empresa “Triple X” al primero de Enero del año 2013 presenta los siguientes saldos: Caja C$25,000 Banco C$55,000 Mercancías C$200,000 Clientes C$120,000 Edificios C$100,000

Capital Social C$350,000 Utilidades retenidas C$100,000 Proveedores C$50,000 Durante el mes se realizaron las siguientes operaciones contables: 1) se compró al crédito papelería por valor de C$5,000 2) se vendió C$60,000 en mercadería, de las cuales C$10,000 nos pagaron con cheque y nos quedaron

debiendo el resto. 3) se compró mercadería por valor de C$90,000, de los cuales se pagó C$15,000 con cheque y quedamos

debiendo el resto. 4) nos devuelven mercadería por valor de C$3,000 que lo aplicamos a los saldos de los clientes 5) los gastos de compras fueron de C$2,000 que se pagaron en efectivo. 6) se vende mercadería por valor de C$250,000, nos pagan C$30,000 en efectivo, nos entregan un vehículo

con valor de C$50,000, nos entregan mobiliario por valor de C$40,000 y quedan debiendo el resto 7) los socios se distribuyen el 50% de las utilidades retenidas. 8) se pagan salarios al personal de ventas por C$12,000 y al personal administrativo C$8,000 9) los clientes pagan C$40,000 10) se depositan en banco C$50,000 11) se paga C$25,000 a los proveedores con cheque 12) la depreciación del edificio del almacén es de C$6,000 durante el mes 13) La depreciación del edificio del mes de Enero es de C$5,000 14) Se estima cuentas de cobro dudoso por C$2,400 El inventario final de la mercadería (al 31/01/2013) fue de C$80,000

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Operaciones Contables 1. Se compra en C$ 52,000 un vehículo al crédito, para reparto de mercancías. 2. Se compra C$ 7,000 en muebles de oficina, al contado. 3. Se vende un escritorio usado de la empresa en C$ 2,000 al crédito. 4. Se compra papel bond y lapiceros por C$ 1,500 al contado. 5. Se vende un vehículo de la empresa en C$ 20,000 al crédito. 6. Se paga al Canal 4 de tv C$15,000 en concepto de publicidad. 7. Se compran 4 archivadores de metal en C$ 1,500 c/u. Se paga 50% de contado y 50%

al crédito. 8. Los socios aportan C$ 20,000 en efectivo a la empresa. 9. Se contrata capacitación para el personal por C$40,000; de contado. 10. Se depositan en el banco C$ 8,000. 11. Se compra un vehículo en C$ 60,000, entregando a cambio Pagaré por C$ 40,000 y

mobiliario por C$ 20,000. 12. Uno de los socios aporta una casa con valor de C$ 80,000. 13. Se gasta en remodelación del local la cantidad de C$ 170,000 14. Se paga a un Notario la cantidad de C$ 91,200 por gestiones en el registro de la casa

en el Registro de la Propiedad. 15. Se paga C$5,000 a los proveedores, de contado.

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Balanza de Comprobación

La balanza de comprobación es un documento financiero preparado por contabilidad y refleja los movimientos (Deudores y Acreedores) que tienen las cuentas de balance y de resultados durante el período contable a informar.

Incluye los ajustes que se hacen a las cuentas y los saldos finales en los libros mayores.

Los totales de las sumas de las columnas deben coincidir con los totales del libro diario.

Con los saldos finales se preparan los estados financieros.