2009 Cultura Tributaria Valero

7/30/2019 2009 Cultura Tributaria Valero

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Daena: International Journal of Good Conscience. 5(1) 58-73. ISSN 1870-557X 58

Etica y Cultura Tributaria en el Contribuyente

(Tax Culture and Ethics in the Taxpayer)

Valero, Mary Thais; Ramrez de Egez, T; y Fidel Moreno Briceo*Resumen. El presente trabajo de investigacin tiene como objetivo: Analizar la tica y la culturatributaria en el contribuyente formal, se utiliz una metodologa de tipo descriptivo mixta, es decir,documental y de campo, para lo cual se aplic un cuestionario a contribuyentes formales delMunicipio Valera, Estado Trujillo. Del anlisis de los resultados se concluye lo siguiente: la culturatributaria no se logra de un da para otro, para ello es necesario un proceso educativo que vayaformando la conciencia del contribuyente y del Estado con respecto a la importancia y necesidad deque el mismo pueda tener impuestos acordes que le permitan cubrir las necesidades del colectivo pormedio de su incorporacin en el presupuesto nacional, estadal o municipal. Igualmente, hay unreconocimiento importante al hecho de asociar la cultura tributaria con el cumplimiento de susdeberes como ciudadano y con valores, creencias y aptitudes acerca de la tributacin. Existe una

percepcin negativa y asociada a la antitica del uso de los recursos generados por los impuestosrecaudados, aunado al hecho de no conocer el destino de los mismos. Esta situacin se contraponecon la caracterstica fundamental que debe tener una poltica fiscal por parte del Estado la cual debeestar revestida de la tica pblica, y valores tales como: responsabilidad, solidaridad, transparencia,entre otros. Cabe destacar el rol desempeado por los contadores o administradores de las empresascontribuyentes, as como de los medios de comunicacin que son reconocidos como las fuentesmediante las cuales los dueos de establecimientos han obtenido informacin sobre los impuestos, locual indica la necesidad de fortalecer los programas de educacin fiscal en los diferentes niveles dela poblacin. Las principales recomendaciones se orientan hacia la educacin, capacitacin einvestigacin en relacin a la tica y la cultura tributaria.

Palabras claves. tica, cultura tributaria, contribuyente formal.

Abstract. This research aims to analyze the ethics and culture of taxation in the taxpayer formally,we used a mixed methodology of descriptive, documentary and field, which implemented a formalquestionnaire to taxpayers of the Municipality Valera, Estado Trujillo. An analysis of the results isthe following: the tax culture is not achieved from one day to another, this requires an education

process that will form the conscience of the taxpayer and the State regarding the importance andneed for the same may be imposed in line to cover the necessities of the group through itsincorporation into the national budget, state or municipal. Similarly, there is an important recognitionof the fact the tax culture associated with their duties as citizens and with values, beliefs and attitudesabout taxation. There is a negative perception associated with the unethical use of the resourcesgenerated by the taxes collected, combined with the fact he does not know the destination. Thissituation contrasts with the essential feature that should have a tax policy by the State which should

be covered with public ethics, and values such as responsibility, solidarity, transparency, among

others. It is worth noting the role played by accountants and managers and companies, as well asmedia that are recognized as sources through which the owners of establishments have obtainedinformation on taxes, suggesting the need to strengthen tax education programs at different levels ofthe population. The main recommendations are directed towards education, training and research inrelation to ethics and culture tax.

Key words. Ethics, tributary culture, taxpayer formal.


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Introduccin

En la agenda poltica de los pases latinoamericanos est presente la lucha contra laevasin tributaria y el contrabando, debido a su elevado impacto en la estabilidadeconmica, en las estrategias de desarrollo y en la gobernabilidad en general. De all

que en la mayora de ellos se formulen estrategias de control o fiscalizacintributaria, las cuales son fundamentales en dicha lucha, resulta claro que el esfuerzo

por controlar el cumplimiento tributario y generar un riesgo creble ante elincumplimiento no basta por s solo para vencer las prcticas de evasin.

Es por ello, que no puede pretenderse solo el enfoque hacia lo econmico financieroy legal, sino que es necesario ir mucho ms all y profundizar la relacin que debeexistir entre el Estado y el ciudadano, para ello es necesario desarrollar una culturatributaria, que permita a los ciudadanos concebir las obligaciones tributarias comoun deber sustantivo, acorde con los valores democrticos. Un mayor nivel de

conciencia cvica respecto al cumplimiento tributario, junto a una percepcin deriesgo efectivo por el incumplimiento, permitir a los pases de la regin disminuirlos elevados ndices de evasin y contrabando existentes.

Teniendo claro tal como lo expresa Velarde (2006) que desarrollar dicha cultura noes, sin embargo, una tarea fcil, pues requiere la convergencia de polticas decontrol con polticas de carcter educativo. Para este autor, el objetivo debe estarorientado a la implementacin de un conjunto de estrategias educativas por parte delas administraciones tributarias (nacionales, subnacionales e incluso locales) con lafinalidad de desarrollar una cultura tributaria slida, potenciando adems susacciones de fiscalizacin.

En este sentido, si la cultura es el conjunto de conocimientos, valoraciones yactitudes de un determinado grupo social, la cultura tributaria se refiere al conjuntode conocimientos, valoraciones y actitudes referidas a los tributos, as como al nivelde conciencia respecto de los deberes y derechos que derivan para los sujetosactivos y pasivos de esa relacin tributaria.

Lo anteriormente expuesto lleva a sealar igualmente que la existencia de unacultura tributaria, entre otros aspectos, facilita el cumplimiento de los deberesformales de los contribuyentes, por ello es necesario y conveniente su formacin y

desarrollo en el mbito nacional y organizacional, lo cual constituye un factor dealto valor para lograr de manera voluntaria el aporte de los ciudadanos (as) a losingresos ordinarios por concepto de tributos.


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De all que el propsito de esta investigacin es analizar la tica y la culturatributaria en el contribuyente formal, mediante la identificacin del nivel deconocimiento que tiene el contribuyente formal acerca de la tica y la culturatributaria, as como conocer la opinin del contribuyente formal acerca del uso ymanejo de ingresos provenientes de la aplicacin de impuestos, as como promover

la investigacin en las instituciones de educacin superior acerca de la tica ycultura tributaria como un aporte a la difusin de estos conceptos.

Los Tributos

Segn Villegas (1998), el tributo se define como las prestaciones exigidas en dineropor el Estado en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley para cubrirlos gastos que demanda el cumplimiento de sus fines. Dicho concepto toma comofundamento lo establecido en el Art. 133 de la Constitucin de la RepblicaBolivariana de Venezuela (1999), donde se expresa que todos deben contribuir con

los gastos pblicos mediante pago de impuestos, tasas y contribuciones.

De la misma manera se seala que los fines del tributo son:

Fiscales: Obtencin de recursos (ingresos) para cumplir fines estatales. Extrafiscales: Su fin no es obtener ingresos, sino estimular o incentivar

ciertas actividades.

Igualmente, el tributo en su triple dimensin puede verse como: una forma deingreso, es decir, por medio de las finanzas pblicas, ya que es necesario analizarlos ingresos que se necesitan para cubrir las necesidades del estado. Por otra parte,se analiza desde el punto de vista de la norma jurdica, a travs del DerechoTributario, e igualmente la tercera dimensin el tributo como una forma deintervenir el Estado en la economa.

Cabe destacar que el tributo como norma jurdica comprende:

Poder tributario, es decir, la facultad para crear tributos, la cual se manifiestaa travs de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, como

poder originario o una ley formal como poder derivado. (Artculo 317). Potestad tributaria: facultad para gestionar el ejercicio del tributo Se

manifiesta a travs de actos concretos, es decir, actos administrativosgenerales o individuales dirigidos a determinar, recaudar y exigir el tributo.(Poder Ejecutivo)


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Competencia tributaria: capacidad que la ley da a ciertos entes u rganospara cumplir con alguna de las actividades de gestin del Tributo. (rganosPblicos o particulares).

El poder tributario en Venezuela

En el caso de Venezuela, el poder tributario es ejercido por el Poder Legislativo esdecir la Asamblea Nacional, los Consejos Legislativos y los Concejos Municipales.En cuanto a la potestad tributaria de gestionar (liquidar, recaudar y controlar), lecorresponde al Ejecutivo Nacional, regional o municipal y la funcin tributaria encuanto a ejercer alguna actividad del tributo, le corresponde al Poder Ejecutivo

Nacional, estadal o municipal y particulares.

En relacin a la distribucin federal de las competencias tributarias, cabe destacarque es el Poder Nacional quien tiene el ms amplio poder y potestad tributaria,

segn lo establecido en el art. 156, numeral 12 y 13 de la Constitucin de laRepblica Bolivariana de Venezuela (1999), en los cuales reza: .

Es competencia del poder publico Nacional; la creacinrecaudacin, administracin y control de los impuestossobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y dems ramosconexos, el capital, la produccin, el valor agregado loshidrocarburos y minas, de los gravmenes a la importacin yexportacin de bienes y servicios, los impuestos querecaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demsespecies alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas deltabaco, y los dems impuestos, tasas y rentas no atribuidas alos Estados y Municipios por la constitucin y por la Ley

En cuanto al Poder Estadal no tiene poder tributario y la potestad tributaria estlimitada a las leyes nacionales de acuerdo al artculo 164 ord. 4 y 7; que expresa:Es competencia exclusiva de los Estados: La organizacin, recaudacin, control yadministracin de los ramos tributarios propios, como el papel sellado, timbres yestampillas; segn las disposiciones de las leyes nacionales y estadales...Igualmente el Art. 167 Ord. 2,3,5 expresan: Son ingresos de los Estados; las tasas

por el uso de sus bienes y servicios, el producto recaudado por concepto de venta de

especies fiscales, los dems impuestos, tasas y contribuciones especiales que lesasigne la Ley Nacional.

Por su parte, el Poder Municipal tienen poder tributario y potestad tributaria segnel Artculo 179 numeral 2, 179, numeral 2 y el cual expresa que los Municipios


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tendrn los siguientes ingresos: las tasas por el usos de sus bienes y servicios, lastasas administrativas por licencias o autorizaciones, los impuestos sobre actividadeseconmicas de industria, comercio, servicios o de ndole similar, los impuestossobre inmuebles urbanos, vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestaslicitas, propaganda y publicidad comercial.

As mismo, el Art. 180 de la Constitucin seala: La potestad tributaria quecorresponde a los Municipios es distinta y autnoma de las potestades reguladorasque esta Constitucin o las Leyes atribuyen ala Poder Nacional o Estadal sobredeterminadas materias o actividades

Sin embargo, el Art. 183 de la Constitucin en su numeral 1, 2,3 seala que losEstados y Municipios no podrn: Crear aduanas de importacin, exportacin o detrnsito sobre bienes nacionales o extranjeros; es decir los Estados y Municipiossolamente podrn gravar la agricultura, la cra, la pesca y la actividad forestal en la

oportunidad que lo permita la Ley Nacional.

En nuestro pas, la ley desarrollada en esta materia es el Cdigo OrgnicoTributario, el cual establece en su artculo 1 que sus disposiciones son aplicables alos tributos nacionales y a las relaciones jurdicas derivadas de esos tributos.

Por su parte, los principios constitucionales en Venezuela del Tributo son: elprincipio de legalidad tributaria, principio de generalidad de tributo, principio decapacidad contributiva, principio de irretroactividad, principio econmico deltributo y principio de inmunidad tributaria.

Contribuyente

Existiendo una clara exposicin sobre los tributos, quin los puede originar y comose clasifican, es necesario incorporar en el tema de investigacin laconceptualizacin sobre el contribuyente y como se clasifica a los fines deinterrelacionar mejor la aplicacin de la tributacin antes sealada.

Desde el punto de vista de lo establecido en el Cdigo Orgnico Tributario (2005)(COT) en su artculo 22, se define al contribuyente como aquellos sujetos pasivosrespecto de los cuales se verifica el hecho imponible. Sealando que dicha

condicin puede recaer:

1) En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el derechoprivado.


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2) En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a los cuales otrasramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.

3) En las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica,dispongan de patrimonio y tengan autonoma funcional.

Seala igualmente el COT en su Artculo 23, que los contribuyentes estn obligadosal pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por esteCdigo o por normas tributarias.

En este sentido, seala Mndez, Morales y Aguilera (2005) en Venezuela no seconocen investigaciones centradas en la compleja relacin Contribuyente-Estado.Abunda eso s por doquier y recientemente todo gnero de datos, cifras, memorias,estadsticas, cuentas, informes, entre otros, cuyo ncleo de referencia es slo elEstado y sus ingresos fiscales conexos a presupuestos, organismos, gastos ygestiones. En cambio, el otro agente social, los contribuyentes, cuyo aporte y

participacin hace posible todo ese mundo de poder, son unos desconocidos paramuchos especialistas en la materia tributaria. Y en ese Estado que sin loscontribuyentes sera casi nada, que sin ellos estara privado de tanto poder, ellos sonconsiderados como pagadores annimos y distantes, dispersos y sometidos.

Cultura y Cultura Tributaria

Segn Robles, citado por Len (2006) la cultura es una riqueza, un capital social,que tiene su lgica. Si no se cultiv durante aos, mejor an durante siglos, no se

puede ahora improvisar ni suponerla. Es un capital que hay que crearlo y lleva sutiempo. Pero se puede crear, slo que hay que saber cmo hacerlo.

Los valores matriciales, y por lo tanto ms importantes, en nuestra sociedad ycultura de conocimiento, son el conocimiento y la participacin. Es, pues, sobreestos hay que crear y acumular la nueva cultura tributaria. No hay otro camino.Conocimiento aqu significa informacin total, transparencia, anlisis riguroso,

planteamiento de todos los escenarios posibles, valoracin crtica de los mismos.Participacin significa que los afectados, todos los ciudadanos, asuman parte en ladefinicin del modelo de desarrollo humano como pas, en la definicin yelaboracin de las polticas tributarias y en la decisin del sistema tributario que senecesita y conviene.

En tal sentido, la participacin implica que, por municipios y regiones, todostomemos parte tanto en la elaboracin y aprobacin del presupuesto nacional comoen la determinacin de los tributos a recolectar. Sobre estas prcticas culturales y


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sociales, antes de lo imaginado, contaremos con la cultura tributaria que ahora tantoechamos de menos. Pero nunca sin ellas.

A efecto de fortalecer la Cultura Tributaria, entendida sta como el conjunto devalores, creencias y actitudes compartido por una sociedad respecto a la tributacin

y las leyes que la rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberesfiscales, se requiere que la poblacin obtenga conocimientos sobre el tema ycomprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias.

Esta comprensin se alimenta de informacin oportuna y de formacin adecuada,las cuales deben conducir hacia la aceptacin, derivada de la concienciacin. sta esindispensable para lograr una recaudacin firme y sostenible en el mediano y largo

plazo, de manera que tambin sea posible cumplir los compromisos desde el puntode vista de planificacin y recursos presupuestarios y fiscales

En sntesis, los ejes centrales para la promocin de la Cultura Tributaria son lainformacin, formacin y concienciacin, los cuales se articulan en torno a la razncomo mvil deseable fundamental de la accin de tributar,

En este orden de ideas, Mndez Morales y Aguilera (2005), sealan: si pagarimpuestos es un hecho individual de trascendencia social, entonces la culturatributaria es la variable que engloba ambas dimensiones. En Venezuela una culturatributaria apenas puede considerarse como una posibilidad an bastante incipienteen los horizontes de la relacin Ciudadano-Estado. A juicio de los autoresmencionados, esa cultura no se decreta, no se despliega ni madura a instancias del

poder estatal porque desde ese mbito se concibe, entiende e identifica slo con elpago de impuestos. De manera que la receta desde el Estado, luce as: culturatributaria = pagar impuestos.

Por un lado, una cultura tributaria por su raigambre histrica, su propsito y carctercolectivo, es asunto singular y primordial de los ciudadanos, en particular de loscontribuyentes; slo ellos son los sujetos activos como sector o ente social y no losrepresentantes del Estado ni tampoco un determinado gobernante o funcionario deturno. Por otro lado, una cultura tributaria se estudia, cualifica y cuantifica con

parmetros y criterios precisamente socio-culturales y no por el lado de losaumentos, agregados o clculos apegados a las cuentas y finanzas nacionales; ni

tampoco a partir de las opiniones y noticias que manejan los funcionarios de lasinstituciones tributarias desde su parcial inters y curioso entender sobre esa cultura.

Para los autores citados (2005), en primer lugar, el problema social y sociolgico dela cultura tributaria atae a la poblacin ciudadana en el sistema poltico de una


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democracia; por consiguiente, el sujeto u objeto de estudio es la poblacincontribuyente; sta es el agente activo en la prctica, cara a la realidad social de lavida cotidiana y en el mediano plazo.

En segundo lugar, una cultura tributaria interesa, compromete y activa a la sociedad

civil, a sus formas sociales de organizacin y asociacin local (que no al Estado, nia sus rganos burocrticos de poder, tales como gobierno, organismos tributarios,ministerios, representantes, etc.).

Y en tercer lugar, estimar que la nocin de cultura tributaria ira acompaada deotros conceptos y categoras de anlisis conexos a la vida social, poltica y culturalde la sociedad venezolana; entre unas u otras escogencias terico-conceptuales cabedestacar, por ejemplo, ciudadana, deberes y derechos, servicios pblicos, justiciasocial, smbolos y valores culturales, vida pblica y vida ciudadana, legalidad ylegitimidad, prcticas y representaciones sociales.

Por ltimo, el tema cultura tributaria concita tratamientos conexos a los enfoquespropios de la sociologa, antropologa y ciencia poltica o entre quienes tienenformacin y experiencia en estos campos del conocimiento.

En el mismo orden de ideas, para Mendoza (2002) la cultura tributaria representauna parte de la cultura nacional, va a tener un contenido individual, al consistir en lacreencia ntima que tiene cada persona miembro de una agrupacin social que elimpuesto constituye una aportacin justa e imprescindible y de provecho al serutilizado para satisfacer las necesidades de la colectividad de la cual forman parte.

De la misma manera, Carrero (2007) expresa que la cultura tributaria es la forma enque los individuos de una sociedad construyen una imagen de los impuestos a partirde una combinacin de informacin y experiencia sobre la accin y desempeo delEstado. Continua la autora indicando que no es solo el conocimiento de losciudadanos sobre sus responsabilidades contributivas y su accin correspondiente,es una ecuacin donde sus variables son la carga tributaria, el compromiso delcontribuyente y la accin del Estado.

En cuanto a los elementos de la cultura tributaria y su interrelacin se encuentran laspersonas o individuos contribuyentes quienes reciben la informacin, la organizan e

internalizan y actan de acuerdo a sus actitudes y valores en funcin de los serviciossociales que espera recibir a cambio de la cancelacin de los tributos, frente alEstado quien ejerce la gestin tributaria y debe garantizar la atencin a laciudadana haciendo un buen uso de los ingresos percibidos por concepto de latributacin, propiciando de esta manera el bienestar social de la sociedad.


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Ahora bien, no puede hablarse de cultura tributaria, sin introducir el tema de laconciencia tributaria, entendida como el desarrollo del sentido de cooperacin de losindividuos de una sociedad con el Estado, contribuyendo con el mismo a travs del

pago de tributos, para que el Estado cumpla la razn de su existencia, la cual esprestar buenos servicios pblicos, maximizando la calidad de vida en la sociedad.

Al respecto, la carencia de conciencia tributaria est relacionada con la falta deeducacin sobre el tema la poca solidaridad con el Estado, as como razones dehistoria econmica, y la idiosincrasia del pueblo en cuanto a la evasin delimpuesto, as como la poca claridad en el destino de los ingresos percibidos por lostributos.

Para Las Heras (2006), cuando se habla de carencia de conciencia tributaria, se diceque ella implica que en la sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperacinde los individuos con el Estado. Seala el autor que no se considera que el Estadolo conformamos todos los ciudadanos y que el vivir en una sociedad organizada,

implica que todos debemos contribuir a otorgarle los fondos necesarios para cumplirla razn de su existencia, cual es, prestar servicios pblicos. Todo ello es as, y losciudadanos saben que el Estado debe satisfacer las necesidades esenciales de lacomunidad, que los individuos por si solos no pueden lograrlo. Por otra parte, lasociedad demanda cada vez con mayor fuerza que el Estado preste los serviciosesenciales como salud, educacin, seguridad, justicia, etc., pero que estos servicioslos preste con mayor eficiencia.

Como lo expresa la doctrina, la formacin de la conciencia tributaria se asienta endos pilares. El primero de ellos, en la importancia que el individuo como integrantede un conjunto social, le otorga al impuesto que paga como un aporte justo,necesario y til para satisfacer las necesidades de la colectividad a la que pertenece.El segundo pilar, lo basa en que el mismo prioriza el aspecto social sobre elindividual, en tanto esa sociedad a la que pertenece el individuo, considere al evasorcomo un sujeto antisocial, y que con su accionar agrede al resto de la sociedad.

Profundizando el anlisis de la falta de conciencia tributaria, seala Las Heras (opcit) que ella tiene su origen en: a) Falta de educacin; b) Falta de solidaridad; c)Razones de historia econmica; d) Idiosincrasia del pueblo y e) Falta de claridad deldestino del gasto pblico.

tica tributaria

La valoracin tica de las exacciones fiscales (tanto en su acepcin ms estricta detributos o impuestos como en la ms amplia de tasas) ha preocupado siempre en el


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tiempo y el espacio, con mayor o menor intensidad segn las distintas culturas y surelativo desarrollo.

En este sentido, es interesante conocer un concepto acerca de lo que significa latica tributaria, sin embargo para definirla es necesario plantear algunas

definiciones que nos permitan relacionar ambos trminos; como por ejemplo:

Las exacciones tributarias: impuestos, tasas y contribuciones especiales sonfuentes de financiamiento del Estado y sus instituciones, para realizar las obras y

prestar los servicios que deben satisfacer las necesidades colectivas de susrespectivas comunidades.

Tradicionalmente la teora ensea que los impuestos, como el IVA, ISLR, soncargas que pagamos los contribuyentes sin que conozcamos exactamente en qu seinvierten los valores que entregamos.

A si mismo las tasas constituyen la contraprestacin econmica que pagamos por elcosto estimado y proporcional del servicio pblico que demandamos y gozamos,como electricidad, agua potable, telfono, correo y circulacin por puentes ycarreteras (peaje).

Finalmente las contribuciones especiales permiten a las instituciones del sectorpblico, como el Estado, los consejos provinciales y las municipalidades, recuperarparte de las inversiones realizadas en obras pblicas que generan plusvala a losinmuebles aledaos, cobrndoselas a sus dueos.

En general, para la ciudadana es fcil entender la razn de ser de las tasas y lascontribuciones especiales porque puede darse cuenta que recibe un beneficio acambio de su dinero, aunque a veces le parezcan excesivas.

En cambio, no le es fcil identificar lo que recibe a cambio de los impuestos quepaga, porque no percibe lo que cuesta la seguridad externa e interna, la educacinpblica o la burocracia que ha de existir para que funcionen las administracionespblicas, nacionales y locales.

En consecuencia, esto ltimo es una de las causas que podran llamarse normales

para tener un cierto rechazo hacia el pago de impuestos, pues la anormal seraquerer que se hagan obras que benefician o utilizar servicios que se necesitan sintener que contribuir.


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Por razones como esta es que el sistema impositivo de un pas debe inscribirsenecesariamente en un marco de justicia, en el que la participacin de la ciudadanaen el financiamiento de los presupuestos del sector pblico no erosione la economafamiliar.

La ruptura del equilibrio de la justicia lleva a la ciudadana consciente de susresponsabilidades cvicas y morales a conflictos ticos, pues la enfrenta al dilema deo cumplir las normas impositivas, con lo cual desfinancia su economa familiar, ono paga lo que debe y entonces ser sujeto a conflictos de conciencia y desanciones.

Para algunos es fcil hablar de promedios, estadsticas y proyecciones sin considerarla situacin personal y familiar de las personas que integran el universo decontribuyentes.

Cuanto ms claras sean las reglas impositivas hay menos posibilidades de fraude yevasin, es por esta razn al que hablar de tica tributaria; se vincula tanto elcomportamiento de sus contribuyentes (tica fiscal del contribuyente), como laactuacin de los entes encargados de administrar los recursos provenientes de lostributos.(tica tributaria de los poderes pblicos)

Valores presentes en la tica Tributaria

Se entiende por valores; todos aquellos aprendizajes estratgicos, relativamenteestables en el tiempo, de que una forma de actuar es mejor que su opuesta paraobtener nuestros fines, es decir, hacer las cosas como deben ser.

Dentro del marco de la tica Tributaria, deben existir una serie de valores presentestanto en los contribuyentes como en los entes encargados de Administrar losrecursos provenientes de los tributos. A continuacin se mencionan los de mayorrelevancia.

a) Responsabilidad: Viene del latn responsum (repuesta) y dare (dar), quesignifica responder de lo hecho, de nuestros propios actos y consecuencias, bienante uno mismo, por la conciencia, o ante alguien. Responsable es pues, quien escapaz de justificar sus acciones, de explicar, de dar razn de lo que hizo y porque lo

hizo.

La responsabilidad moral no se agota en los limites de la conciencia personal, sinoque abarca a todo y a toso los dems. Una tica de la responsabilidad mueve a los


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ciudadanos a participar en la vida pblica para contribuir al bien comn y creaexigencias ticas de solidaridad entre las personas y los pueblos.

b) Cooperacin: viene del latn cooperri. Que significa. Obrar juntamente conotro u otros para un mismo fin. La cooperacin consiste en el trabajo en comn

llevado a cabo por parte de un grupo de personas o entidades mayores hacia unobjetivo compartido. Unir esfuerzos y establecer lneas de accin conjunta entre loscontribuyentes y los organismos pblicos, sobre el aspecto tributario.

c) Compromiso: Un compromiso o una clusula compromisoria es, en Derecho,una estipulacin contenida en un contrato por la que las partes acuerdan cumplir conlo establecido.

Es un arreglo de intereses en conflicto que da a cada adversario la satisfaccin depensar que ha conseguido lo que no debi conseguir, y que no le han despojado de

nada salvo lo que en justicia le corresponda.

La actitud positiva y responsable por parte de los contribuyentes y de los poderespblicos para el logro de los objetivos, fines y metas en materia tributaria.

Es una obligacin firme, expresada en un acuerdo o contrato equivalente con elapoyo de fondos pblicos, asumidos por un gobierno.

d) Solidaridad: es un trmino muy recurrente que habitualmente se emplea paradenominar la simple accin dadivosa o bienintencionada En sociologa, solidaridadse refiere al sentimiento de unidad basado en metas o intereses comunes. Asimismo,se refiere a los lazos sociales que unen a los miembros de una sociedad entre s.

En el mbito pblico es la unin de responsabilidades e intereses comunes, entre losmiembros del gobierno y los ciudadanos. La cualidad de continuar unido con otrosen creencias, acciones y apoyo mutuo, aun en tiempos difciles. Es un sentimiento yun valor por los que las personas se reconocen unidas, compartiendo las mismasobligaciones, intereses.

Metodologa

El tipo de investigacin es descriptiva, con un diseo documental, de campo,descriptivo, transeccional y no experimental. La poblacin objeto de estudio estuvorepresentada por los gerentes-propietarios de los comercios establecidos en elCentro Comercial Plaza de la ciudad de Valera, Estado Trujillo, a los cuales se lesaplic una muestra de 12 gerentes. Se utiliz la tcnica de la Encuesta, mediante la


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aplicacin de un instrumento de 12 preguntas abiertas y cerradas, de seleccinmltiple, las cuales fueron tabuladas y analizadas mediante la utilizacin de laEstadstica Descriptiva, tablas de frecuencias absolutas y relativas.

Resultados obtenidos

Los principales resultados obtenidos en esta investigacin se resumen en lossiguientes aspectos:

El 67% de los entrevistados muestra conocimiento de lo que es uncontribuyente

El 100% de los entrevistados manifiesta cancelar impuestos nacionalescomo municipales.

El 100% de los entrevistados manifiesta no conocer las inversiones que haceel Estado con los impuestos que pagan los contribuyentes, lo cual es

indicativo de la falta de informacin que permita relacionar ambos aspectos,es decir: ingresos por impuestos = inversiones del estado. El 75% de los entrevistados percibe de manera negativa el uso de los

impuestos por parte del Estado y en un 25% antitica. Esta situacin indicala poca confianza que existe entre los contribuyentes acerca de la polticafiscal del Estado, la cual como es sabido debe transmitir seguridad,confianza, responsabilidad y tica, valores que no se estn percibiendo por

parte de la poblacin contribuyente. El 100% de los entrevistados conoce los impuestos por medio de la

informacin que le suministra su contador o administrador, un 50% por losmedios de comunicacin y un 25% a travs de la educacin fiscal recibida

por parte del Estado. El 67% de los entrevistados asocia la cultura tributaria con el cumplimiento

de sus deberes como ciudadano y un 33% con valores, creencias y actitudescon respecto a la tributacin.

El 100% de los entrevistados manifiesta cancelar impuestos al SENIAT, la Alcalda, esdecir, los organismos recaudadores a nivel nacional y municipal.

El 91,6 % de los entrevistados ha tenido que realizar inversiones enpersonal, un 83,3% en tecnologa, el 50% en papelera y 16,6% en otros.Cabe destacar que las exigencias de los organismos recaudadores hanobligado a las empresas contribuyentes a mejorar aspectos relacionados con

mayor personal y su capacitacin en el manejo de los temas fiscales,asimismo, la incorporacin y mayor uso de tecnologa y la papelera referidaespecficamente a las facturas e identificacin del RIF de las empresas.

El 42% de los entrevistados se siente cmodo ante la presencia de unfuncionario fiscalizador del pago de impuestos y un 25% confiado, mientrasque las respuestas desfavorables alcanzan un 34% mostrndose temerosos e


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indefensos. Este porcentaje requiere atencin por parte de los organismosinvolucrados en la fiscalizacin de los impuestos, por cuanto la idea es quel mismo ejerza labores de educacin y orientacin, generando confianza enel contribuyente y no recelos o temores.

El 100% de los entrevistados considera que no conoce ms acerca de losimpuestos, lo que significa que se ha limitado el Estado solo a realizar lacobranza, ms no la educacin para la formacin de la conciencia y culturatributaria.

El 100% de los entrevistados conoce la estrategia establecida por el SENIATdenominada exige tu factura, el 50% el Plan Evasin Cero y un 25% lafactura premiada.

El 100% de los entrevistados recomienda a los organismos encargados decobrar los impuestos que se mejore el proceso de fiscalizacin donde hayamenos presin, un 75% que se le brinde capacitacin a los contribuyentes enel tema y un 50% informar sobre el destino de lo recaudado.

Consideraciones finales

De la investigacin realizada, cuyo objetivo general es analizar la tica y culturatributaria en el contribuyente, puede sealarse que de la revisin documental deautores y leyes, as como de la muestra tomada para reforzar algunos aspectosconceptuales con la percepcin prctica, se desprenden las siguientesconsideraciones finales:

1) La cultura tributaria no se logra de un da para otro. Para ello es necesario unproceso educativo que vaya formando la conciencia del contribuyente y delEstado con respecto a la importancia y necesidad de que el mismo pueda tenerimpuestos acordes que le permitan cubrir las necesidades del colectivo pormedio de su incorporacin en el presupuesto nacional, estadal o municipal. Eneste sentido, cabe destacar que en los entrevistados hay un reconocimientoimportante al hecho de asociar la cultura tributaria con el cumplimiento de susdeberes como ciudadano y con valores, creencias y aptitudes acerca de latributacin.

2) Existe una percepcin negativa y asociada a la antitica del uso de los recursosgenerados por los impuestos recaudados, aunado al hecho de no conocer eldestino de los mismos. Esta situacin se contrapone con la caracterstica

fundamental que debe tener una poltica fiscal por parte del Estado la cual debeestar revestida de la tica pblica, y valores tales como: responsabilidad,solidaridad, transparencia, entre otros.

3) Cabe destacar el rol desempeado por los contadores o administradores de lasempresas contribuyentes, as como de los medios de comunicacin que son


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reconocidos como las fuentes mediante las cuales los dueos deestablecimientos han obtenido informacin sobre los impuestos, lo cual indica lanecesidad de fortalecer los programas de educacin fiscal en los diferentesniveles de la poblacin.

A manera de recomendaciones se proponen las siguientes:

1) Desarrollar programas de informacin y educacin, promoviendo lasensibilizacin de los contribuyentes, haciendo nfasis en el tipo, uso y destinode los ingresos obtenidos por concepto de recaudacin de impuestos.

2) Capacitar a los funcionarios encargados de la fiscalizacin en cuanto al rol mspreventivo y orientador que deben cumplir que al de mecanismo de presin, yaque en vez de lograrse una relacin de iguales entre el ciudadano y el Estado, segenera una situacin de confrontacin, temor, desconfianza que no reporta

beneficios para ninguna de las partes.

3) Propiciar investigaciones sobre cultura y conciencia tributaria a nivel depregrado y postgrado con miras a profundizar el conocimiento y difusin de losaspectos directamente vinculados con estos conceptos y su aplicacin prctica.

Referencias

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* Acerca de las autores

Mara Trinidad Ramrez de Egez. MSc. en Administracin de Empresas. Profesora Asociada dePre y Postgrado. Diplomado en Responsabilidad Social y en Gerencia Municipal. E-mail:[email protected]

Thais Valero, Licenciada en Administracin de Empresas/Magster en Administracin de Empresas/Profesora del Instituto Universitario de Tecnologa del Estado Trujillo. E-mail:[email protected]

El Doctor Fidel Moreno, es Gegrafo, M Sc en Gerencia de Recursos Humanos, Doctor en Cienciasmencin Gerencia, Profesor Titular y Emrito del Instituto Universitario de Tecnologa del EstadoTrujillo, Venezuela; [email protected], telfono 158-0271-2313347.
mailto:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]

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2009 Cultura Tributaria Valero