IntroduccinEjercicio de Contabilidad: PISCOS EL SOL S.A.1El siguiente es un ejercicio de contabilidad que tiene por finalidad aprender a elaborar los estados financieros:Estado de Ganancias y PrdidasBalance GeneralFlujo de EfectivoEstado de Cambios en el Patrimonio Neto2El ejercicio simula una empresa que se inicia comprando y vendiendo mercadera al contado, sin ningn activo fijo, sin utilizacin de deuda y sin inventarios.2En un primer momento la elaboracin de los estados financieros es sencilla. A medida que trascurren los periodos, las operaciones se van volviendo ms complejas. La empresa se queda con inventarios, se decide producir y adquirir activo fijo, se queda con excedentes y se realizan inversiones y se reparten dividendos.3El impacto de estas operaciones en los estados financieros a lo largo del tiempo facilita el aprendizaje y comprensin de los distintos estados financieros.4Al resolver el ejercicio utilizando frmulas y funciones de Excel, el alumno no deber agregar o eliminar filas o columnas ni cambiar la ubicacin de las celdas para facilitar la evaluacin.5Considere que cada periodo equivale a un ao calendario de operacin.Beatrice Avolioenero del 2007

AO 1PERIODO UNO: PISCOS EL SOL S.A.OBJETIVO: Introducir los estados financieros.Una empresa comercializa pisco. Compra, en promedio, a $15 cada botella de medio litro y la vende a $42. Durante el periodo compr 12,000 botellas y vendi las 12,000. Los gastos administrativos de la empresa ascienden a $62,000. Sus gastos de venta corresponden a las comisiones sobre ventas equivalente al 30% de las ventas que genera. La empresa no posee ningn activo fijo y alquila lo necesario. Vende al contado. No recibe crdito de proveedores. El capital social esta compuesto de 10,000 acciones comunes al valor nominal de $1 cada una. Al inicio del periodo los $10,000 estn en efectivo. La empresa est sujeta a 30% de impuesto a la renta y lo paga en el periodo. Las utilidades no se distribuyen. Asuma que no hay impuesto general a las ventas.RESUMEN DE DATOSESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASUnidadesPrecioVentas504,000.00Ventas12,000.0042.00Costo de ventas-180,000.00UnidadesCosto VariableUtilidad bruta324,000.00Compras12,000.0015.00menos gastos de administracin y ventas-213,200.00Gasto de administracin62,000.00Utilidad de operacin110,800.00Gastos de ventas(de las ventas)30%menos gastos financieros0.00Impuesto a la renta30%Utilidad (prdida) antes de impuestos110,800.00Patrimonio (acciones comunes)10,000.00menos impuesto a la renta-33,240.00Efectivo al inicio del periodo 110,000.00Utilidad neta77,560.00FLUJO DE EFECTIVOBALANCE GENERAL (al final del periodo)ENTRADASACTIVOS0Cobranzas por ventas504,000.00Efectivo87,560.000Total entradas504,000.00Total activos87,560.000SALIDAS0Compras-180,000.00PASIVOS0Gastos de administracion y ventas-213,200.00Total pasivos0.000Impuestos-33,240.00Total salidas-426,440.00PATRIMONIO0ENTRADAS - SALIDAS77,560.00Capital social10,000.000ms saldo inicial de caja10,000.00Resultado acumulados77,560.00SALDO FINAL DE CAJA87,560.00Total patrimonio87,560.00PASIVOS + PATRIMONIO87,560.00ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOCapital socialResu. Acumu.TotalActivos= recursosSaldo al 01.01.010.000.000.00Pasivos= financiamiento de tercerosAporte de capital10,000.0010,000.00Patrimonio= Todo el financiamiento de los sociosUtil. Ejercicio77,560.0077,560.00Saldo al 31.12.0110,000.0077,560.0087,560.00

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AO 2PERIODO DOS: PISCOS EL SOL S.A.OBJETIVO: Comprender la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la lgica del costo de ventasEn este perodo la empresa compra 20,000 unidades pero slo vende 16,000. Ademas, decide otorgar crdito a sus clientes por 30 dias (asuma que las ventas son estacionales y que en el mes de diciembre se venden el 20% de las ventas anuales). La informacin a utilizar es la misma del perodo anterior. La empresa sigue pagando el impuesto a la renta. Analice el costo de lo vendido a travs del cuadro indicado. Asuma que todava no hay IGV.RESUMEN DE DATOSCOSTO DE LO VENDIDOUnidadesPrecioUnid$/unid.Total $Ventas16,000.0042.00Inventario Inicial0.0015.000.00UnidadesCosto VariableCompras20,000.0015.00300,000.00Compras20,000.0015.00Mercadera disponible para la venta20,000.0015.00300,000.00Gasto de administracin62,000.00Costo de ventas-16,000.0015.00-240,000.00Gastos de ventas(de las ventas)30%Inventario final4,000.0015.0060,000.00Impuesto a la renta30%ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASBALANCE GENERAL (al final del periodo)Ventas672,000.00ACTIVOS00Costo de ventas-240,000.00Efectivo11,040.0000Utilidad bruta432,000.00Cuentas por cobrar134,400.0000menos gastos de administracin y ventas-263,600.00Inventarios60,000.0000Utilidad de operacin168,400.00Total activos205,440.0000menos gastos financieros0.0000Utilidad (prdida) antes de impuestos168,400.00PASIVOS00menos impuesto a la renta-50,520.00Total pasivos0.0000Utilidad neta117,880.0000PATRIMONIOCapital social10,000.00Resultado acumulados195,440.00Total patrimonio205,440.00FLUJO DE EFECTIVOPASIVOS + PATRIMONIO205,440.00ENTRADASCobranzas por ventas537,600.00ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOTotal entradas537,600.00SALIDASCapital socialResu. Acumu.TotalCompras-300,000.00Gastos de administracion y ventas-263,600.00Saldo al 31.12.0110,000.0077,560.0087,560.00Impuestos-50,520.00Total salidas-614,120.00Aporte de capitalENTRADAS - SALIDAS-76,520.00ms saldo inicial87,560.00Util. Ejercicio117,880.00117,880.00SALDO FINAL DE CAJA11,040.00Saldo al 31.12.0210,000.00195,440.00205,440.00

AO 3PERIODO TRES: PISCOS EL SOL S.A.OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la diferencia entre gasto y desembolso.En este perodo la empresa compr 20,000 unidades pero vende 22,000. Ademas, decide otorgar credito a sus clientes por 60 dias (asuma que las ventas son ahora iguales todos los meses). La informacin a utilizar es la misma del perodo anterior. La empresa paga ahora el impuesto a la renta en el periodo siguiente al que se devenga. Ademas, decide no pagar las comisiones a los vendedores en este periodo y postergar su desembolso para el periodo 4. Asuma que no hay IGV.RESUMEN DE DATOSCOSTO DE LO VENDIDOUnidadesPrecioUnid$/unid.Total $Ventas22,000.0042.00Inventario Inicial4,000.0015.0060,000.00UnidadesCosto VariableCompras20,000.0015.00300,000.00Compras20,000.0015.00Mercadera disponible para la venta24,000.0015.00360,000.00Gasto de administracin62,000.00Costo de ventas-22,000.0015.00-330,000.00Gastos de ventas(de las ventas)30%Inventario final2,000.0015.0030,000.00Impuesto a la Renta30%ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASBALANCE GENERAL (al final del periodo)Ventas924,000.00ACTIVOS00Costo de ventas-330,000.00Efectivo00Utilidad bruta594,000.00Cuentas por cobrar00menos gastos de administracin y ventas-62,000.00Inventario final00Utilidad de operacinTotal activos00menos gastos financierosPASIVOS00Utilidad (prdida) antes de impuestosImpuestos por pagar00menos impuesto a la rentaComisiones por pagar00Utilidad netaTotal pasivos00PATRIMONIOCapital socialResultado acumuladosFLUJO DE EFECTIVOTotal patrimonioENTRADASPASIVOS + PATRIMONIOCobranzas por ventas periodo actualCobranzas ventas periodo anteriorESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOTotal entradasSALIDASCapital socialResu. Acumu.TotalComprasGastos de administracionSaldo al 31.12.02Total salidasENTRADAS - SALIDASUtil. Ejercicioms saldo inicialSALDO FINAL DE CAJASaldo al 31.12.03

AO 4PERIODO CUATRO: PISCOS EL SOL S.A.OBJETIVO: Entender el uso del costo promedio.En este perodo la empresa compr 20,000 unidades y vende 18,000. El costo de compra sube a $22 la botella. Mantiene las condiciones sobre el crdito a sus clientes y el resto de supuestos. Considere que no hay IGV. Utilice el costo promedio para calcular el costo de ventas.RESUMEN DE DATOSCOSTO DE LO VENDIDOUnidadesPrecioUnid$/unid.Total $Ventas18,000.0042.00Inventario InicialUnidadesCosto VariableComprasCompras20,000.0022.00Mercadera disponible para la ventaGasto de administracin36,000.00Costo de ventasGastos de ventas(de las ventas)30%Inventario finalImpuesto a la Renta30%ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASBALANCE GENERAL (al final del periodo)VentasACTIVOS00Costo de ventasEfectivo00Utilidad brutaCuentas por cobrar00menos gastos de administracin y ventasInventario final00Utilidad de operacinActivo Fijo00menos gastos financierosTotal activos00Utilidad (prdida) antes de impuestosPASIVOS00menos impuesto a la rentaImpuestos por pagar00Utilidad netaComisiones por pagar00Total pasivosPATRIMONIOCapital socialFLUJO DE EFECTIVOResultado acumuladosENTRADASTotal patrimonioCobranzas por ventas periodo actualPASIVOS + PATRIMONIOCobranzas ventas periodo anteriorAporte de capitalESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOTotal entradasSALIDASCapital socialResu. Acumu.TotalComprasGastos de administracionSaldo al 31.12.03Impuesto a la renta periodo anteriorComisiones de vendedores periodo anteriorAporte de capitalCompra de la maquinaTotal salidasUtil. EjercicioENTRADAS - SALIDASms saldo inicialSaldo al 31.12.04SALDO FINAL DE CAJA

AO 5PERIODO CINCO: PISCOS EL SOL S.A.OBJETIVO: Entender el costo de produccin, la depreciacin y el costo promedio.En este perodo la empresa decide producir y ya no comprar. El 1 de enero decide comprar una bodega para destilar su propio pisco. El inmueble le cost 300,000 y la maquinaria, 220,000. Estas inversiones fueron financiadas con un aporte de capital de 100,000. Produjo 18,000 botellas y vendi las 18,000. Mantiene las condiciones sobre el crdito a sus clientes y el resto de supuestos. El costo de produccin est compuesto de mano de obra, materiales y otros costos indirectos de fabricacin por la suma de $14 por unidad. Considere que todo el activo fijo tiene una vida til de 10 aos y se estima una depreciacin en lnea recta. Todava no hay IGV.RESUMEN DE DATOSCOSTO DE LO VENDIDOUnidadesPrecioUnid$/unid.Total $Ventas18,000.0042.00Inventario InicialUnidadesCosto VariableCosto de produccinCosto de produccin18,000.0014.00Mercadera disponible para la ventaGasto de administracin62,000.00Costo de ventasGastos de ventas(de las ventas)30%Inventario finalPatrimonio adicional (acciones comunes)100,000.00Impuesto a la Renta30%COSTO DE PRODUCCIONCompra de maquina520,000.00Unid$/unid.Total $Mano de obra, materiales y otrosDepreciacinTotalESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASBALANCE GENERAL (al final del periodo)VentasACTIVOS00Costo de ventasEfectivo00Utilidad brutaCuentas por cobrar00menos gastos de administracin y ventasInventario final00Utilidad de operacinActivo Fijo00menos gastos financierosMenos: Depreciacin Acumulada00Utilidad (prdida) antes de impuestosTotal activos00menos impuesto a la rentaPASIVOS00Utilidad netaImpuestos por pagar00Comisiones por pagarTotal pasivosPATRIMONIOFLUJO DE EFECTIVOCapital socialENTRADASResultado acumuladosCobranzas por ventas periodo actualTotal patrimonioCobranzas ventas periodo anteriorPASIVOS + PATRIMONIOAporte de capitalTotal entradasESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOSALIDASCosto de produccinCapital socialResu. Acumu.TotalGastos de administracionImpuesto a la renta periodo anteriorSaldo al 31.12.04Comisiones de vendedores periodo anteriorCompra de la maquinaAporte de capitalTotal salidasENTRADAS - SALIDASUtil. Ejercicioms saldo inicialSALDO FINAL DE CAJASaldo al 31.12.05

AO 6PERIODO SEIS: PISCOS EL SOL S.A.OBJETIVO: Entender el concepto de dividendos declarados y pagados.En este perodo las ventas de la empresa han disminuido. Produjo 22,000 unidades y vende 15,000. Mantiene las condiciones sobre el crdito a sus clientes y el resto de supuestos. La poltica de pago de comisiones de los vendedores se modifica de manera que se pagan las comisiones en el mismo periodo que se vende. Se decide declarar dividendos por la suma de $80,000 y se pagan solamente 60,000. Todava no hay IGV.RESUMEN DE DATOSCOSTO DE LO VENDIDOUnidadesPrecioUnid$/unid.Total $Ventas15,000.0042.00Inventario InicialUnidadesCosto VariableCosto de produccinCosto de produccin22,000.0014.00Mercadera disponible para la ventaGasto de administracin62,000.00Costo de ventasGastos de ventas(de las ventas)30%Inventario finalImpuesto a la Renta30%Depreciacin10%COSTO DE PRODUCCIONDividendos declarados80,000.00Unid$/unid.Total $Dividendos pagados60,000.00Mano de obra, materiales y otrosDepreciacinTotalESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASBALANCE GENERAL (al final del periodo)VentasACTIVOS00Costo de ventasEfectivo00Utilidad brutaCuentas por cobrar00menos gastos de administracin y ventasInventario final00Utilidad de operacinActivo Fijo00menos gastos financierosMenos: Depreciacin Acumulada00Utilidad (prdida) antes de impuestosTotal activos00menos impuesto a la rentaPASIVOS00Utilidad netaImpuestos por pagar00Dividendos por pagarTotal pasivosPATRIMONIOFLUJO DE EFECTIVOCapital socialENTRADASResultado acumuladosCobranzas por ventas periodo actualTotal patrimonioCobranzas ventas periodo anteriorPASIVOS + PATRIMONIOAporte de capitalTotal entradasESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOSALIDASCosto de produccinCapital socialResu. Acumu.TotalGastos de administracionImpuesto a la renta periodo anteriorSaldo al 31.12.05Comisiones de vendedores periodo anterior y actualPago de dividendosDividendosTotal salidasENTRADAS - SALIDASUtil. Ejercicioms saldo inicialSALDO FINAL DE CAJASaldo al 31.12.06

AO 7PERIODO SIETE: PISCOS EL SOL S.A.OBJETIVO: Introducir el tema del financiamiento.Al inicio de este perodo la empresa obtiene un prstamo de $80,000 a ser repagado en cuatro cuotas con amortizaciones iguales. Tasa de inters: 12% anual. Intereses y amortizacin se pagan al inicio del siguiente periodo. Se pagan los dividendos adeudados del periodo anterior. Se producen 15,000 botellas y se venden 21,000 botellas. El resto de informacion se mantiene igual. No hay IGV.RESUMEN DE DATOSCOSTO DE LO VENDIDOUnidadesPrecioUnid$/unid.Total $Ventas21,000.0042.00Inventario InicialUnidadesCosto VariableCosto de produccinCosto de produccin15,000.0014.00Mercadera disponible para la ventaGasto de administracin62,000.00Costo de ventasGastos de ventas(de las ventas)30%Inventario finalImpuesto a la Renta30%Depreciacin10%COSTO DE PRODUCCIONPrstamo80,000.00Unid$/unid.Total $Tasa de Interes12%Mano de obra, materiales y otrosDepreciacinTotalFINANCIAMIENTO DE PRSTAMOSCRONOGRAMAGASTOS DEVENGADOSPeriodoSaldo inicialInteresesAmort.Pago totalSaldo final780000.000.000.000.0080000.009600.00880000.009600.0020000.0029600.0060000.007200.00960000.007200.0020000.0027200.0040000.004800.001040000.004800.0020000.0024800.0020000.002400.001120000.002400.0020000.0022400.000.000.00ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASBALANCE GENERAL (al final del periodo)VentasACTIVOS00Costo de ventasEfectivo00Utilidad brutaCuentas por cobrar00menos gastos de administracin y ventasInventario final00Utilidad de operacinActivo Fijo00menos gastos financierosMenos: Depreciacin Acumulada00Utilidad (prdida) antes de impuestosTotal activos00menos impuesto a la rentaPASIVOS00Utilidad netaImpuestos por pagar00Intereses por pagarDeuda a largo plazoTotal pasivosFLUJO DE EFECTIVOPATRIMONIOENTRADASCapital socialCobranzas por ventas periodo actualResultado acumuladosCobranzas ventas periodo anteriorTotal patrimonioPrstamo recibidoPASIVOS + PATRIMONIOTotal entradasSALIDASESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOCosto de produccinGastos de administracionCapital socialResu. Acumu.TotalImpuesto a la renta periodo anteriorComisiones de vendedores periodo actualSaldo al 31.12.06Pago de dividendosTotal salidasDividendosENTRADAS - SALIDASms saldo inicialCapitalizacinSALDO FINAL DE CAJAUtil. EjercicioSaldo al 31.12.07

AO 8PERIODO OCHOOBJETIVO: Introducir el tema de cargas diferidas. Asimismo, incluir la reserva legal.Al inicio de este periodo la empresa contrata una poliza de seguros generales por la suma de $12,000 que tendra una cobertura de dos aos. La poliza se paga al contado. Produce 15,000 botellas y vende las 15,000. Las comisiones a los vendedores se paga en este periodo. Aparece la obligatoriedad de crear la reserva legal. El resto de condiciones permanecen iguales. No hay IGV.RESUMEN DE DATOSCOSTO DE LO VENDIDOUnidadesPrecioUnid$/unid.Total $Ventas15,000.0042.00Inventario InicialUnidadesCosto VariableCosto de produccinCosto de produccin15,000.0014.00Mercadera disponible para la ventaGasto de administracin62,000.00Costo de ventasGastos de ventas(de las ventas)30%Inventario finalImpuesto a la Renta30%Depreciacin10%COSTO DE PRODUCCIONPrstamo80,000.00Unid$/unid.Total $Tasa de Interes12%Mano de obra, materiales y otrosPliza de seguros generales12,000.00DepreciacinReserva legal10%TotalFINANCIAMIENTO DE PRSTAMOSCRONOGRAMAGASTOS DEVENGADOSPeriodoSaldo inicialInteresesAmort.Pago totalSaldo final780000.000.000.000.0080000.009600.00880000.009600.0020000.0029600.0060000.007200.00960000.007200.0020000.0027200.0040000.004800.001040000.004800.0020000.0024800.0020000.002400.001120000.002400.0020000.0022400.000.000.00ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASBALANCE GENERAL (al final del periodo)VentasACTIVOS00Costo de ventasEfectivo00Utilidad brutaCuentas por cobrar00menos gastos de administracin y ventasInventario final00menos pliza de segurosSeguros pagados por anticipado00Utilidad de operacinActivo Fijo00menos gastos financierosMenos: Depreciacin AcumuladaUtilidad (prdida) antes de impuestosTotal activos00menos impuesto a la rentaPASIVOS00Utilidad netaImpuestos por pagar00Intereses por pagarDeuda a largo plazoFLUJO DE EFECTIVOTotal pasivosENTRADASPATRIMONIOCobranzas por ventas periodo actualCapital socialCobranzas ventas periodo anteriorReserva legalTotal entradasResultado acumuladosSALIDASTotal patrimonioCosto de produccinPASIVOS + PATRIMONIOGastos de administracionImpuesto a la renta periodo anteriorComisiones de vendedores periodo actualPago de pliza de segurosPago de interesesESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOPago de amortizacinTotal salidasENTRADAS - SALIDASCapital socialR. LegalResu. Acumu.Totalms saldo inicialSALDO FINAL DE CAJASaldo al 31.12.07DividendosReserva legalUtil. EjercicioSaldo al 31.12.08

AO 9PERIODO NUEVEOBJETIVO: Introducir el IGV.Bajo los mismos supuestos del ao anterior, incluya el IGV para las ventas y para el costo de produccin. Este ao todo se cobra al contado. La tasa del IGV es de 19%.RESUMEN DE DATOSCOSTO DE LO VENDIDOUnidadesPrecioUnid$/unid.Total $Ventas15,000.0042.00Inventario InicialUnidadesCosto VariableCosto de produccinCosto de produccin15,000.0014.00Mercadera disponible para la ventaGasto de administracin62,000.00Costo de ventasGastos de ventas(de las ventas)30%Inventario finalImpuesto a la Renta30%Depreciacin10%COSTO DE PRODUCCIONPrstamo80,000.00Unid$/unid.Total $Tasa de Interes12%Mano de obra, materiales y otrosPliza de seguros generales120,000.00DepreciacinReserva legal10%TotalFINANCIAMIENTO DE PRSTAMOSCRONOGRAMAGASTOS DEVENGADOSPeriodoSaldo inicialInteresesAmort.Pago totalSaldo final780000.000.000.000.0080000.009600.00880000.009600.0020000.0029600.0060000.007200.00960000.007200.0020000.0027200.0040000.004800.001040000.004800.0020000.0024800.0020000.002400.001120000.002400.0020000.0022400.000.000.00ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASBALANCE GENERAL (al final del periodo)VentasACTIVOS00Costo de ventasEfectivo00Utilidad brutaCuentas por cobrar00menos gastos de administracin y ventasInventario final00menos pliza de segurosSeguros pagados por anticipado00Utilidad de operacinActivo Fijo00menos gastos financierosMenos: Depreciacin AcumuladaUtilidad (prdida) antes de impuestosTotal activosmenos impuesto a la rentaPASIVOS00Utilidad netaIGV por pagar00Impuestos por pagar00Intereses por pagarFLUJO DE EFECTIVODeuda a largo plazoENTRADASTotal pasivosCobranzas por ventas periodo actualPATRIMONIOIGV de las cobranzas, periodo actualCapital socialCobranzas ventas periodo anteriorReserva legalTotal entradasResultado acumuladosSALIDASTotal patrimonioCosto de produccinPASIVOS + PATRIMONIOIGV del costo de produccinGastos de administracionESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOImpuesto a la renta periodo anteriorComisiones de vendedores periodo actualCapital socialR. LegalResu. Acumu.TotalPago de interesesPago de amortizacinSaldo al 31.12.08Total salidasENTRADAS - SALIDASDividendosms saldo inicialSALDO FINAL DE CAJAReserva legalUtil. EjercicioSaldo al 31.12.09