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7/24/2019 281274044 Dinamica de Ctas Pasivo Pcge

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1ELEMENTO 4 - PASIVO40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMADE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGARCASO N 1IGV CUENTA PROPIADurante el mes de Julio del 2011, la empresa ha efectuado adquisiciones por un valor deS/. 100,000 ms IGV y ha efectuado ventas por S/. 150,000 ms IGV, en ambos casos, aempresas no vinculadas.IMPORTE IGVVentas 150,000 28,500Compras 100,000 19,000IGV a pagar 9,500SOLUCIN:Registro segn el PCGExx60 COMPRAS 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DE

PENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR 401 Gobierno Central4011 Impuesto General a lasVentas 40111 IGV Cuenta Propia42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros com-probantes por pagar

4212 Emitidasx/x Por la adquisicin de las mercaderasmanufacturadas.

100,00019,000119,000xx20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadasx/x Por el destino de las mercaderasmanufacturadas.

100,000100,000xx12 CUENTAS POR COBRAR COMER-CIALES TERCEROS121 Facturas, boletas y otros com-probantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera178,50040 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-


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NES Y APORTES AL SISTEMA DEPENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR 401 Gobierno Central4011 Impuesto General a lasVentas 40111 IGV - Cuenta Propia70 VENTAS 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Tercerosx/x Por la venta de mercaderas a unaempresa no relacionada.28,500150,000xx40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DEPENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR 401 Gobierno Central4011 Impuesto general a lasventas 40111 IGV Cuenta propia

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por el pago del IGV Cuenta propia.9,5009,500xxRegistro segn el PCGRxx60 COMPRAS 601 Mercaderas

100,0002ASESOR EMPRESARIAL40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagarx/x Por la adquisicin de las mercaderasmanufacturadas.19,000119,000xx

20 MERCADERAS61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderasx/x Por el destino de las mercaderasmanufacturadas.100,000100,000xx12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar


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178,50040 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV70 VENTAS 701 Mercaderasx/x Por la venta de mercaderas a unaempresa no relacionada.28,500150,000xx40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientesx/x Por el pago del IGV Cuenta propia.9,5009,500xxCASO N 2IGV SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOSSe recibe un servicio en marketing de un sujeto no domiciliado por S/. 50,000, el cual est

gravado con el IGV como utilizacin de servicios en el pas.SOLUCIN:Registro segn el PCGExx63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA-DOS POR TERCEROS 632 Asesora y consultora 6324 Mercadotecnia40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DEPENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR 401 Gobierno Central

4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DEPENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas40112 IGV Servicios prestados por nodomiciliados (19%)42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros com-

probantes por pagar 4212 Emitidasx/x Por el servicio prestado por el sujeto nodomiciliado.50,0009,5009,50050,000xx94 GASTOS ADMINISTRATIVOS


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79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTA DECOSTOS Y GASTOSx/x Por el destino del servicio prestado porel sujeto no domiciliado.50,00050,000xx40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DEPENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas40112 IGV Servicios prestados por nodomiciliados10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO 104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras

1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por el pago del IGV Cuenta propia.9,5009,500xx

Registro segn el PCGRxx63 SERVI CI OS PRESTADOS PORTERCEROS 634 Mantenimiento y reparacin50,0003ELEMENTO 4 - PASIVO40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central

4011 IGV42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagarx/x Por el servicio prestado por un sujetono domiciliado.9,5009,50050,000xx94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 50,00079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTADE COSTOSx/x Por el destino del servicio prestado por

el sujeto no domiciliado.50,000xx40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientesx/x Por el pago del IGV Cuenta propia.9,500


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9,500xxCASO N 3PERCEPCIN A LA VENTA INTERNA DE BIENES - AGENTE DE PERCEPCINLa empresa INVERSIONES DEL CALLAO S.A.C., designada Agente de Percepcin a la VentaInterna de bienes, ha efectuado la venta de mercaderas sujetas a este rgimen, porS/. 1,000ms IGV a la empresa COMERCIAL ROSITA S.R.L. (sujeto no vinculado) emitindole laFactura N 001-5610.SOLUCIN:Registro segn el PCGExx12 CUENTAS POR COBRAR COMER-CIALES TERCEROS121 Facturas, boletas y otros com-probantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PEN-SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia70 VENTAS

701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Tercerosx/x Por la venta de mercaderas a unaempresa no relacionada.1,190.00190.001,000.00xx10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO104 Cuentas Corrientes en institu-ciones nancieras

1041 Cuentas corrientes operativas40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PEN-SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central1,213.8023.80 4011 Impuesto General a las Ventas40113 IGV Rgimen de Percep-ciones 401131 IGV - Percepciones por pagar12 CUENTAS POR COBRAR COMER-CIALES TERCEROS

121 Facturas, boletas y otros com-probantes por cobrar 1212 Emitidas en carterax/x Por la cobranza de la factura de ventams la percepcin realizada.1,190.00xxRegistro segn el PCGRxx12 CLIENTES


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121 Facturas por cobrar40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV70 VENTAS 701 Mercaderasx/x Por la venta de mercaderas a unaempresa no relacionada.1,190.00190.001,000.00xx10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes1,213.804ASESOR EMPRESARIAL40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 4011 IGV Percepciones por pagar12 CLIENTES 121 Facturas por cobrarx/x Por la cobranza de la factura de venta

ms la percepcin realizada.23.801,190.00xxNOTA:El agente de percepcin tiene la obligacin deabrir en su contabilidad una cuenta denominadaIGV - Percepciones por Pagar. En dicha cuentase controlar mensualmente las percepcionesefectuadas a los clientes y se contabilizarn lospagos efectuados a la SUNAT.CASO N 4ADQUISICIN SUJETA A LA PERCEPCIN A LA VENTA INTERNA DE BIENES

Se adquiere bienes sujetos a la percepcin a la venta interna de bienes, de un sujeto novinculado, por un valor de S/. 10,000 ms IGV.SOLUCIN:Registro segn el PCGExx60 COMPRAS 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PEN-SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros com-probantes por pagar

4212 Emitidasx/x Por la adquisicin de las mercaderasmanufacturadas.10,000


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1,90011,900xx20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadasx/x Por el destino de las mercaderasmanufacturadas.10,00010,000xx42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros com-probantes por pagar 4212 Emitidas11,90040 TRI BUTOS, CONTRAPRESTA-CIONES Y APORTES AL SISTEMADE PENSIONES DE SALUD POR

PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas40113 IGV Rgimen de Percep-ciones401132 IGV - Percepciones poraplicar10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO104 Cuentas Corrientes en institu-ciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por la cancelacin de la factura pen-

diente de pago, ms la percepcincorrespondiente.23812,138xxRegistro segn el PCGRxx60 COMPRAS 601 Mercaderas40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV42 PROVEEDORES

421 Facturas por pagarx/x Por la adquisicin de mercaderas.10,0001,90011,900xx20 MERCADERAS 10,0005ELEMENTO 4 - PASIVO61 VARIACIN DE EXISTENCIAS


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611 Mercaderasx/x Por el destino de las mercaderasadquiridas10,000xx42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 40112 IGV Percepciones por aplicar10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientesx/x Por la cancelacin de la factura pen-diente de pago, mas la percepcincorrespondiente.11,90023812,138xxNOTA:El cliente, a quien se le hubiera efectuado unapercepcin del IGV, deber abrir una subcuentadenominada IGV Percepciones por Aplicar

dentro de la cuenta Impuesto General a las Ven-tas. En la mencionada subcuenta se controlarlas percepciones que le hubieran efectuado losagentes de percepcin, as como las aplicacionesde dichas percepciones al IGV por pagar o lasdevoluciones por tal concepto efectuadas por laSUNAT, de ser el caso.CASO N 5RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - PROVEEDORLa empresa SANTA MARA S.R.L., ha efectuado la venta de mercaderas por S/. 1,000 msIGV a la empresa COMERCIAL ROSITA S.R.L. (sujeto no vinculado) designada Agente deRetencin del IGV emitindole la Factura N 001-5610

SOLUCIN:Registro segn el PCGExx12 CUENTAS POR COBRAR COMER-CIALES TERCEROS121 Facturas, boletas y otros com-probantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DEPENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR 401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia70 VENTAS 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Tercerosx/x Por la venta de mercaderas a unaempresa no relacionada.1,190.00190.00


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1,000.00xxxx10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO104 Cuentas Corrientes en institu-ciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DEPENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40114 IGV Rgimen de Retenciones 401142 IGV Retenido12 CUENTAS POR COBRAR COMER-CIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros com-probantes por cobrar 1212 Emitidas en carterax/x Por la cobranza de la factura de ventaneta de la retencin.1,118.60

71.401,190.00xx6ASESOR EMPRESARIALRegistro segn el PCGRxx12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central70 VENTAS 701 Mercaderas

x/x Por la venta de mercaderas a unaempresa no relacionada.1,190.00190.001,000.00xx10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 40111 IGV Retenido1,118.60

71.4012 CLIENTES 121 Facturas por cobrarx/x Por la cobranza de la factura de ventaneta de la retencin.1,190.00xxNOTA:Los Proveedores que hayan sido sujetos de la re-tencin del IGV tienen la obligacin de abrir una


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subcuenta denominada IGV Retenido dentrode la cuenta Impuesto General a las Ventas, aefecto de controlar en ella, las retenciones que lehubieren efectuado los Agentes de Retencin, ascomo las aplicaciones de dichas retenciones alIGV por pagar.CASO N 6RENTA DE TERCERA CATEGORASe realiza el P/A/C del Impuesto a la Renta del mes de Julio del 2011 por S/. 15,000.SOLUCIN:Registro segn el PCGExx40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PEN-SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de tercera categora10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por el P/A/C del Impuesto a la Renta

del mes de Julio del 2011.15,00015,000xxRegistro segn el PCGRxx40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta10 CAJA Y BANCOS 104 Cuenta corrientex/x Por el P/A/C del Impuesto a la Rentadel mes de Julio del 2011.

15,00015,000xx7ELEMENTO 4 - PASIVORegistro segn el PCGExx63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTA-DOS POR TERCEROS634 Mantenimiento y reparacin 6343 Inmuebles, maquinaria y equipo40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PEN-

SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 4011 IGV Cuenta Propia42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros com-probantes por pagar 4212 Emitidasx/x Por los servicios de reparacin de


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computadoras.3,000.00570.003,570.00xx94 GASTOS ADMINISTRATIVOS79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTADE COSTOS Y GASTOSx/x Por el destino del servicio de reparacinde las computadoras.3,000.003,000.00xx42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros com-probantes por pagar 4212 Emitidas40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PEN-SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40114 IGV Rgimen de retenciones

401141 IGV Retenciones por pagar10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO104 Cuentas Corrientes en institu-ciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por la cancelacin de la factura del provee-dor, neto de la retencin del 6%del IGV.3,570.00214.203,355.80xxxx

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PEN-SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40114 IGV Rgimen de retenciones 401141 IGV Retenciones por pagar10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO104 Ctas Corrientes en inst. nanc. 1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por la cancelacin de la retencinrealizada.214.20

214.20xxRegistro segn el PCGRxx63 SERV. PRESTADOS POR TERCEROS634 Mantenimiento y reparacin40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV42 PROVEEDOR


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421 Facturas por pagarx/x Por los servicios de reparacin decomputadoras.3,000.00570.003,570.00xx94 GASTOS ADMINISTRATIVOS79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTADE COSTOS Y GASTOSx/x Por el destino del servicio de reparacinde las computadoras.3,000.003,000.00xx42 PROVEEDOR 421 Facturas por pagar40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 40112 IGV Retenciones por pagar10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientesx/x Por la cancelacin de la factura delproveedor, neto de la retencin del 6%

del IGV.3,570.00214.203,355.80xxCASO N 7RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - AGENTE DE RETENCINLa empresa SANTA ROSA S.A.C., designada Agente de Retencin del IGV aplicable a losproveedores, nos comenta que va a pagar la Factura N 001-2010 por S/. 3,000 ms IGV,por el servicio de reparacin de computadoras.SOLUCIN:8

ASESOR EMPRESARIALRegistro segn el PCGExx89 DETERMINACIN DEL RESULTADODEL EJERCICIO 891 Utilidad87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABA-JADORES 871 Participacin de los

trabaj. corriente 6,000 872 Participacin de los

trabaj. diferida (1,000)88 IMPUESTO A LA RENTA

881 IR Corriente 34,200 882 IR Diferido (5,700)x/x Por la determinacin de la Partic. de losTrabajadores y del Impuesto a la Renta.33,5005,00028,500xx87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABA-


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JADORES 871 Participacin de los trabaj. corriente 6,000 872 Participacin de los

trabaj. diferida (1,000)5,00088 IMPUESTO A LA RENTA 881 IR Corriente 34,200 882 IR Diferido (5,700)37 ACTIVOS DIFERIDOS 371 IR Diferido 3712 Impuesto a la Renta

Diferido Resultados 5,700 372 Partic. Trabajadores

Diferido 3722 Partic. Trabajadores

Diferido Resultado 1,00040 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DEPENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta Tercera Categora

41 REMUNER. Y PARTIC. POR PAGAR413 Partic. de los trabajadores porpagarx/x Por la transferencia de la Participacinde los Trabajadores y del Impuesto a laRenta a sus cuentas patrimoniales.28,5006,70034,2006,000xxxx40 TRIBUTOS POR PAGAR

401 Gobierno Central 40112 IGV Retenciones por pagar10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientesx/x Por la cancelacin de la retencinrealizada.214.20214.20xxNOTA:El Agente de Retencin designado por la SUNATtiene la obligacin de abrir en su contabilidaduna cuenta denominada IGV - Retenciones por

Pagar. En dicha cuenta se controlar mensual-mente las retenciones efectuadas a los Provee-dores y se contabilizarn los pagos efectuados ala SUNAT.CASO N 8IMPUESTO A LA RENTA ANUALAl 31.12.2010 se cuenta con el siguiente clculo de la Participacin a los Trabajadores ydel Impuesto a la Renta:Detalle Calculo Contable Calculo Tributario Diferencia


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Resultado del ejercicio S/. 100,000 S/. 100,000(+) Diferencia TemporalDeprec. No DeducibleS/. 20,000 S/. 20,000Base de calculo Participac. S/. 100,000 S/. 120,000Partic. A los Trabajadores (5%) S/. 5,000 S/. 6,000 S/. 1,000Base de clculo IR S/. 95,000 S/. 114,000Impuesto a la Renta (30%) S/. 28,500 S/. 34,200 S/. 5,700SOLUCIN:9ELEMENTO 4 - PASIVORegistro segn el PCGRxx89 RESULTADO DEL EJERCICIO86 DISTR. LEGAL DE LA RENTA88 IMPUESTO A LA RENTAx/x Por la determinacin de la Participacinde los Trabajadores y del Impuesto a laRenta.33,5005,00028,500xx86 DISTR. LEGAL DE LA RENTA

88 IMPUESTO A LA RENTA5,00028,50038 CARGAS DIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta41 REMUNERACIN Y PARTICIPACIO-NES POR PAGAR 413 Participaciones por pagarx/x Por la transferencia de la Participacinde los Trabajadores y del Impuesto a la

Renta a sus cuentas patrimoniales.6,70034,2006,000xxCASO N 9RENTA DE CUARTA CATEGORASe recibe y se paga el Recibo por Honorarios N 001-502 del contador de la empresa, porun monto de S/. 4,800, el cual est sujeto a la retencin del 10%.SOLUCIN:Registro segn el PCGExx

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA-DOS POR TERCEROS 632 Asesora y consultora 6323 Auditora y contable40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DEPENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta


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40172 Renta de cuarta categora42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS 424 Honorarios por pagarx/x Por los honorarios profesionales porpagar.4,8004804,320xx94 GASTOS ADMINISTRATIVOS79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTADE COSTOS Y GASTOSx/x Por el destino de los honorarios profe-sionales.4,8004,800xxxx42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS 424 Honorarios por pagar10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO

104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por el pago de los honorarios netos deretencin.4,3204,320xx40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PEN-SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta

40172 Renta de cuarta categora10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO 104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras

1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por la cancelacin de la retencin del Im-puesto a la Renta de Cuarta Categora.480480xx10ASESOR EMPRESARIAL

Registro segn el PCGRxx63 SERV. PRESTADOS POR TERCEROS 632 Honor., comisiones y corretajes40 TRIBUTOS POR PAGAR 4017 Impuesto a la Renta46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar diversasx/x Por los honorarios profesionales porpagar.


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4,8004804,320xx94 GASTOS ADMINISTRATIVOS79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTADE COSTOSx/x Por el destino de los honorarios profe-sionales.4,8004,800xxxx46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagardiversas

10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientesx/x Por el pago de los honorarios netos deretencin.4,3204,320xx40 TRIBUTOS POR PAGAR

4017 Impuesto a la Renta10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientesx/x Por la cancelacin de la retencin delImpuesto a la Renta de Cuarta Cate-gora.480480xxCASO N 10RENTA DE QUINTA CATEGORASe provisiona y se paga la planilla de remuneraciones del mes de Julio del 2011,de acuerdo

a la siguiente informacin:Sueldo Bruto S/. 50,000AportesEssalud (9%) 4,500DescuentosONP (13%) 3,500AFP 3,000IR 5 categora 20,000SOLUCIN:Registro segn el PCGExx62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTO-RES Y GERENTES

621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 50,000 627 Seguridad y previsin social 6271 Rgimen de prestaciones de salud 4,50040 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DEPENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR 401 Gobierno Central


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4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta de quinta cat. 20,00054,50031,000 403 Instituciones pblicas 4031 Essalud 4,500 4032 ONP 3,500 407 Administradoras de

Fondos de Pensiones 3,00041 REMUNERACIONES Y PARTICIPA-CIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagarx/x Por los sueldos del mes de Julio del2011.23,500xx94 GASTOS ADMINISTRATIVOS79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTASDE COSTOS Y GASTOSx/x Por el destino de los sueldos.54,50054,500xx

11ELEMENTO 4 - PASIVOxx40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DEPENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta de quinta

categora 20,000 403 Instituciones pblicas 4031 Essalud 4,500

4032 ONP 3,500 407 Administradoras deFondos de Pensiones 3,000

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO 104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras

1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por la cancelacin de la retencin delImpuesto a la Renta de Quinta Cate-gora as como de las contribucionessociales.31,000

31,000xxRegistro segn el PCGRxx62 CARGAS DE PERSONAL 621 Sueldos 50,000 627 Seguridad y Previsin Social 6271 Rgimen de Prestaciones deSalud 4,500

54,500


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40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 20,000 403 Constr. Instituciones Pblicas 4031 ONP 3,500 4032 Essalud 4,50041 REMUNERACIONES Y PART. PORPAGAR 411 Remuneraciones por pagar46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagarx/x Por los sueldos del mes de Julio del2011.28,00023,5003,000xx94 GASTOS ADMINISTRATIVOS79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTASDE COSTOSx/x Por el destino de los sueldos.54,50054,500

xx40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 20,000 403 Constr. Instituciones Pblicas 4031 ONP 3,500 4032 Essalud 4,50010 CAJA Y BANCOS 104 Cuenta corrientex/x Por la cancelacin de la retencin delImpuesto a la Renta de Quinta Cate-gora as como de las contribucionessociales.

28,00028,000xxCASO N 11RENTA DE NO DOMICILIADOSSe recibe el servicio de asistencia tcnica de un sujeto no domiciliado por un importe deS/. 25,000, el cual est sujeto a una retencin del 30% por Impuesto a la Renta, as comotambin al IGV por la utilizacin de servicios de no domiciliados (19%).SOLUCIN:Registro segn el PCGExx

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA-DOS POR TERCEROS632 Asesora y consultora 6324 Mercadotecnia25,00040 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PEN-SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las ventas


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40111 IGV Cuenta Propia40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PEN-SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central4,75012,25012ASESOR EMPRESARIAL 4011 Impuesto General a las ventas 40112 IGV Servicios prestados

por No Dom. (19%) 4,750 4017 Impuesto a la Renta 40174 Renta de No Domici- liados (30%) 7,50042 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros com-probantes por pagar 4212 Emitidasx/x Por la asistencia tcnica recibida delsujeto no domiciliado.17,500xx

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTASDE COSTOS Y GASTOSx/x Por el destino del gasto.25,00025,000xx40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PEN-SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las ventas 40112 IGV Servicios prestados

por No Dom. 4,750 4017 Impuesto a la Renta40174 Renta de No Domiciliados 7,500

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por la cancelacin de la retencin del IRNo Domiciliados y del IGV por la utiliza-cin de servicios de No domiciliados.12,25012,250

xxRegistro segn el PCGRxx63 SERVICIOS PRESTADOS POR TER-CEROS632 Honorarios, comisiones ycorretajes40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV (19%)


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40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV (19%) 4,750 4017 Impuesto a la Renta (30%) 7,50046 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS469 Otras cuentas por pagardiversasx/x Por los honorarios profesionales porpagar.25,0004,75012,25017,500xx94 GASTOS ADMINISTRATIVOS79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTASDE COSTOSx/x Por el destino del gasto.54,50054,500xx40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 4,750

4017 Impuesto a la Renta 7,50010 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientesx/x Por la cancelacin de la retencin del IRNo Domiciliados y del IGV por la utiliza-cin de servicios de No domiciliados.12,25012,250xxCASO N 12IMPUESTO A LOS DIVIDENDOSSe ha acordado distribuir dividendos por un monto de S/. 100,000, a los accionistas de la

empresa (personas naturales).SOLUCIN:Registro segn el PCGExx59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas100,00044 CUENTAS POR PAGAR A LOS AC-CIONISTAS, (SOCIOS) DIRECTORESY GERENTES 441 Accionistas (o socios) 4412 Dividendos

95,90013ELEMENTO 4 - PASIVO40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PEN-SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central4018 Otros impuestos y contrapres-taciones 40185 Impuesto a los dividendos


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x/x Por los dividendos distribuidos segnAcuerdo de Junta General de Accio-nistas.4,100xx40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DEPENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR 401 Gobierno central4018 Otros impuestos y contrapres-taciones 40185 Impuesto a los dividendos10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por la cancelacin de la retencin porlos dividendos.4,1004,100xxRegistro segn el PCGR

xx59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas45 DIVIDENDOS POR DISTRIBUIR40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4019 Otros tributosx/x Por los dividendos distribuidos segnAcuerdo de Junta General de Accio-nistas.100,00095,9004,100

xx40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4019 Otros tributos10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientesx/x Por la cancelacin de la retencin porlos dividendos.4,1004,100xx14ASESOR EMPRESARIAL

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGARCASO N 1REMUNERACIONES POR PAGARSe pagan sueldos brutos por S/. 10,000, la que est sujeta a los siguientes aportes y descuentos:Essalud S/. 900.00ONP S/. 1,000.00AFP S/. 300.00IR 5 categora S/. 800.00Adelanto Remuneraciones S/. 1,500.00


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SOLUCIN:Registro segn el PCGExx62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTO-RES Y GERENTES 621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 10,000 627 Seguridad y previsin social 6271 Rgimen de prestaciones de salud 90040 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PEN-SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta de quinta categ. 800 403 Instituciones Pblicas 4031 Essalud 900 4032 ONP 1,000 407 Administradoras de

fondos de pensiones 30014 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO-NAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),DIRECTORES Y DIRECTORES

141 Personal1412 Adelanto de remuneraciones41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA-CIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagarx/x Por la planilla de remuneraciones del mes.10,9003,0001,5006,400xx94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTASDE COSTOS Y GASTOSx/x Por el destino de la planilla de remune-raciones.10,90010,900xxxx41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA-CIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras1041 Cuentas corrientes para nesespeccosx/x Por la cancelacin de los sueldos netosdel mes.6,4006,400xxRegistro segn el PCGR


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xx62 CARGAS DE PERSONAL 621 Sueldos 10,000 627 Seguridad y Previsin Social 6271 Rgimen de Prestaciones de Salud 90040 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 800 403 Constr. Instituciones Pblicas 4031 ONP 1,000 4032 Essalud 90038 CARGAS DIFERIDAS 385 Adelanto de remuneraciones41 REMUNERACIONES Y PART. PORPAGAR 411 Remuneraciones por pagar46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar (AFP)x/x Por la planilla de remuneraciones delmes.10,9002,7001,500

6,400300xx15ELEMENTO 4 - PASIVOxx94 GASTOS ADMINISTRATIVOS79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTASDE COSTOSx/x Por el destino de la planilla de la remu-neraciones.10,90010,900

xxxx41 REMUNERACIONES Y PART. PORPAGAR 411 Remuneraciones por pagar10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientesx/x Por la cancelacin de los sueldos netosdel mes.6,4006,400xxCASO N 2

PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES POR PAGARAl cierre del ao 2011, la empresa ha obtenido una utilidad de S/. 500,000, estando obligadaal pago de la participacin a los trabajadores de S/. 25,000 (5%).SOLUCIN:Registro segn el PCGExx89 DETERMINACIN DEL RESULTADODEL EJERCICIO 891 Utilidad


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87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABA-JADORES871 Participacin de los trabajado-res corrientex/x Por la determinacin de la Participacinde los trabajadores del ejercicio.25,00025,000xx87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABA-JADORES871 Participacin de los trabajado-res corriente41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA-CIONES POR PAGAR413 Participacin de los trabajado-res por pagarx/x Por la transferencia de la participacinde los trabajadores a su cuenta depatrimonio.25,00025,000xx41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA-

CIONES POR PAGAR413 Participacin de los trabajado-res por pagar10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras1041 Cuentas corrientes para nesespeccosx/x Por la cancelacin de las participacio-nes del ao 2011.25,00025,000xx

Registro segn el PCGRxx89 RESULTADO DEL EJERCICIO86 DI STRI BUCI N LEGAL DE LARENTA861 Participacin de los trabaja-doresx/x Por la determinacin de la Participacinde los trabajadores del ejercicio.25,00025,000xx86 DI STRI BUCI N LEGAL DE LA

RENTA861 Participacin de los trabaja-dores41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA-CIONES POR PAGAR 413 Participaciones por pagarx/x Por la transferencia de la participacinde los trabajadores a su cuenta depatrimonio.25,000


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25,000xx41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA-CIONES POR PAGAR 413 Participaciones por pagar10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientesx/x Por la cancelacin de las participacio-nes del ao 2011.25,00025,000xx16ASESOR EMPRESARIALRegistro segn el PCGExx62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTO-RES Y GERENTES629 Beneficios sociales de lostrabajadores6291 Compensacin por tiempo deservicios41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA-CIONES POR PAGAR

415 Beneficios sociales de lostrabajadores por pagar4151 Compensacin por tiempo deserviciosx/x Por la Compensacin por Tiempo deServicios del mes.5,2005,200xx94 GASTOS ADMINISTRATIVOS79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTASDE COSTOS Y GASTOSx/x Por el destino de la CTS del mes.

5,2005,200xxRegistro segn el PCGRxx68 PROVISIONES DEL EJERCICIO686 Compensacin por Tiempo deServicios47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOSTRABAJADORES471 Compensacin por Tiempo deServiciosx/x Por la Compensacin por Tiempo de

Servicios del mes.5,2005,200xx94 GASTOS ADMINISTRATIVOS79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTASDE COSTOSx/x Por el destino de la CTS del mes.5,2005,200


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xxCASO N 3BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGARSe reconoce S/. 5,200 por la CTS del mes de Julio del 2011 de lostrabajadores de laempresa.SOLUCIN:17ELEMENTO 4 - PASIVO42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROSCASO N 1FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGARSe reconoce y se paga el arrendamiento de maquinaria por S/. 5,000 ms IGV, el cual esprestado por un sujeto no vinculado con la empresa, quien emite y entrega el respectivocomprobante de pago.SOLUCIN:Registro segn el PCGExx63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA-DOS POR TERCEROS 635 Alquileres6353 Maquinarias y equipos de

explotacin40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DEPENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR 401 Gobierno Central4011 Impuesto General a las Ventas IGV 40111 IGV Cuenta propia42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros com-probantes por pagar

4212 Emitidasx/x Por el alquiler de la maquinaria y equi-pos de explotacin.5,0009505,950xx90 COSTOS DE PRODUCCIN79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTASDE COSTOS Y GASTOSx/x Por el destino del alquiler.5,0005,000

xx42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros com-probantes por pagar 4212 Emitidas10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras


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1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por la cancelacin de la cuenta porpagar.5,9505,950xxRegistro segn el PCGRxx63 SERVICIOS PRESTADOS POR TER-CEROS 635 Alquileres40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagarx/x Por el alquiler de la maquinaria y equi-pos de explotacin.5,0009505,900xx94 GASTOS ADMINISTRATIVOS79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS

DE COSTOSx/x Por el destino del alquiler.5,0005,000xx42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientesx/x Por la cancelacin de la cuenta porpagar.5,9505,950

xx18ASESOR EMPRESARIALRegistro segn el PCGExx42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS 422 Anticipos a proveedores10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas

x/x Por la entrega de un anticipo a nuestroproveedor.50,00050,000xx60 COMPRAS 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PEN-


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SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central4011 Impuesto General a las Ventas IGV 40111 IGV Cuenta propia42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros com-probantes por pagar 4212 Emitidasx/x Por la adquisicin de mercaderasmanufacturadas.90,00017,100107,100xx20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadasx/x Por el destino de las mercaderas.

90,00090,000xx42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros com-probantes por pagar 4212 Emitidas50,00042 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS 422 Anticipos a proveedoresx/x Por la imputacin de los anticipos

entregados a proveedores.50,000xx42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros com-probantes por pagar 4212 Emitidas10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas

x/x Por la cancelacin a nuestro proveedor.57,10057,100xxRegistro segn el PCGRxx42 PROVEEDORES 422 Anticipos otorgados10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes


29/56

x/x Por la entrega de un anticipo a nuestroproveedor.50,00050,000xx60 COMPRAS 601 Mercaderas40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV42 PROVEEDORES 421 facturas por pagarx/x Por la adquisicin de mercaderasmanufacturadas.90,00017,100107,100xx20 MERCADERAS61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderasx/x Por el destino de las mercaderas.90,00090,000

xxCASO N 2ANTICIPOS A PROVEEDORESSe efecta un anticipo de S/. 50,000 a nuestro proveedor, sujeto no vinculado conla empresa.Posteriormente, se realiza la adquisicin de mercaderas manufacturadas por S/. 90,000 msIGV, imputndose el anticipo otorgado.SOLUCIN:19ELEMENTO 4 - PASIVOxx42 PROVEEDORES

421 facturas por pagar42 PROVEEDORES 422 Anticipos otorgadosx/x Por la imputacin de los anticiposentregados a proveedores.50,00050,000xxxx42 PROVEEDORES 421 facturas por pagar10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes

x/x Por la cancelacin a nuestro pro-veedor.57,10057,100xxCASO N 3LETRAS POR PAGARSe compra mercaderas por S/. 60,000 ms IGV, emitindose la respectiva factura, la cual escanjeada con una letra por pagar a 60 das.


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SOLUCIN:Registro segn el PCGExx60 COMPRAS 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DEPENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR 401 Gobierno Central4011 Impuesto General a las Ventas IGV 40111 IGV Cuenta propia42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros com-probantes por pagar 4212 Emitidasx/x Por la adquisicin de mercaderasmanufacturadas.60,00011,40071,400

xx20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadasx/x Por el destino de las mercaderas.60,00060,000xx42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-

LES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros com-probantes por pagar 4212 Emitidas71,40042 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS 423 Letras por pagarx/x Por el canje de la factura emitida poruna letra por pagar.71,400xxRegistro segn el PCGR

xx60 COMPRAS 601 Mercaderas40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagarx/x Por la adquisicin de mercaderasmanufacturadas.


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60,00011,40071,400xx20 MERCADERAS61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderasx/x Por el destino de las mercaderas.60,00060,000xx42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar42 PROVEEDORES 423 Letras por pagarx/x Por el canje de la factura emitida poruna letra por pagar.71,40071,400xx20ASESOR EMPRESARIALRegistro segn el PCGExx

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA-DOS POR TERCEROS 632 Asesora y consultora 6323 Auditora y contable40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DEPENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40172 Renta de cuarta categora42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS

424 Honorarios por pagarx/x Por los honorarios por pagar del conta-dor de la empresa.2,8002802,520xx94 GASTOS ADMINISTRATIVOS79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTASDE COSTOS Y GASTOSx/x Por el destino de los honorarios delcontador de la empresa.2,800

2,800xx42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS 424 Honorarios por pagar10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO 104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras

1041 Cuentas corrientes operativas


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x/x Por la cancelacin de los honorariosprofesionales.2,5202,520xxRegistro segn el PCGRxx63 SERVICIOS PRESTADOS POR TER-CEROS632 Honorarios, comisiones ycorretajes40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagarx/x Por los honorarios por pagar del conta-dor de la empresa.2,8002802,520xx94 GASTOS ADMINISTRATIVOS79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS

DE COSTOSx/x Por el destino de los honorarios porpagar al contador de la empresa.2,8002,800xx46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientesx/x Por la cancelacin de los honorariosprofesionales.2,520

2,520xxCASO N 4HONORARIOS POR PAGARSe recibe y se paga los honorarios profesionales del contador de la empresa porun valor deS/. 2,800, el cual est sujeto a la retencin del 10% por Impuesto a la Renta.SOLUCIN:21ELEMENTO 4 - PASIVO43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADASCASO N 1FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR

Se reconoce y se paga el servicio de administracin nanciera que nos presta una empresa rela-cionada por S/. 10,000 ms IGV, quien emite y entrega el respectivo comprobante depago.SOLUCIN:Registro segn el PCGExx63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA-DOS POR TERCEROS 632 Asesora y consultora


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6321 Administrativa40 TRIB. CONTRAPREST. Y APORTESAL SISTEMA DE PENSIONES Y DESALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central4011 Impuesto General a las Ventas IGV 40111 IGV Cuenta propia43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES RELACIONADAS431 Facturas, boletas y otros com-probantes por pagar 4312 Emitidas 43122 Subsidiariasx/x Por el servicio de administracin nan-ciera.10,0001,90011,900xx94 GASTOS ADMINISTRATIVOS79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTASDE COSTOS Y GASTOSx/x Por el destino del servicio de adminis-

tracin nanciera.10,00010,000xx43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES RELACIONADAS431 Facturas, boletas y otros com-probantes por pagar 4312 Emitidas 43122 Subsidiarias10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO104 Cuentas corrientes en institu-

ciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por la cancelacin de la cuenta porpagar a la empresa relacionada.11,90011,900xxRegistro segn el PCGRxx63 SERVICIOS PRESTADOS POR TER-CEROS632 Honorarios, comisiones ycorretajes

40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagarx/x Por el servicio de administracin nan-ciera.10,0001,90011,900


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xx94 GASTOS ADMINISTRATIVOS79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTASDE COSTOSx/x Por el destino del servicio de adminis-tracin nanciera.10,00010,000xx42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientesx/x Por la cancelacin de la cuenta porpagar a la empresa vinculada.11,90011,900xx22ASESOR EMPRESARIALRegistro segn el PCGExx43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES RELACIONADAS

432 Anticipos a proveedores 4321 Anticipos otorgados 43211 Matriz10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por la entrega de un anticipo a nuestramatriz.50,00050,000xx

60 COMPRAS 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PEN-SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central4011 Impuesto General a las Ventas IGV 40111 IGV Cuenta propia43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES RELACIONADAS 431 Facturas, boletas y otros com-

probantes por pagar 4312 Emitidas 43121 Matrizx/x Por la adquisicin de mercaderasmanufacturadas.90,00017,100107,100xx20 MERCADERAS


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201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadasx/x Por el destino de las mercaderas.90,00090,000xx43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES RELACIONADAS 431 Facturas, boletas y otros com-probantes por pagar

4312 Emitidas 43121 Matriz43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES RELACIONADAS 432 Anticipos a proveedores 4321 Anticipos otorgados 43211 Matrizx/x Por la imputacin de los anticiposentregados a proveedores.50,000

50,000xx43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES RELACIONADAS 431 Facturas, boletas y otros com-probantes por pagar

4312 Emitidas 43121 Matriz10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO 104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras

1041 Cuentas corrientes operativas

x/x Por la cancelacin a nuestro proveedor.57,10057,100xxRegistro segn el PCGRxx42 PROVEEDORES 422 Anticipos otorgados10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientesx/x Por la entrega de un anticipo a nuestroproveedor.50,000

50,000xx60 COMPRAS 601 Mercaderas40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV90,00017,100CASO N 2


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ANTICIPOS A PROVEDORESSe efecta un anticipo de S/. 50,000 a nuestra matriz, para la adquisicin futura demerca-deras. Posteriormente, ante la adquisicin de mercaderas manufacturadas, seimputa elanticipo otorgado.SOLUCIN:23ELEMENTO 4 - PASIVO42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagarx/x Por la adquisicin de mercaderasmanufacturadas.107,100xx20 MERCADERAS61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas.x/x Por el destino de las mercaderas.90,00090,000xx42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar

50,00042 PROVEEDORES 422 Anticipos otorgadosx/x Por la imputacin de los anticiposentregados a proveedores.50,000xx42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientesx/x Por la cancelacin a nuestro proveedor.57,100

57,100xxCASO N 3LETRAS POR PAGARSe compra mercaderas por S/. 60,000 ms IGV a nuestra matriz,la cual nos emite la respectivafactura, la cual es canjeada con una letra por pagar a 60 das.SOLUCIN:Registro segn el PCGExx60 COMPRAS 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas

40 TRIB. CONTRAPRESTACIONES YAPORTES AL SISTEMA DE PENSIO-NES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central4011 IGV 40111 IGV Cuenta propia43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES RELACIONADAS431 Facturas, boletas y otros com-probantes por pagar


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4312 Emitidas 43121 Matrizx/x Por la adquisicin de mercaderasmanufacturadas.60,00011,40071,400xx20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadasx/x Por el destino de las mercaderas.60,00060,000xx43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS431 Facturas, boletas y otros com-probantes por pagar 4312 Emitidas

43121 Matriz71,40043 CTAS. POR PAGAR COM. TERCEROS 433 Letras por pagar 4331 Letras por pagar 43311 Matrizx/x Por el canje de la factura emitida poruna letra por pagar.71,400xxRegistro segn el PCGRxx60 COMPRAS

601 Mercaderas40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagarx/x Por la adquisicin de mercaderasmanufacturadas.60,00011,40071,400xx20 MERCADERAS

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderasx/x Por el destino de las mercaderas.60,00060,000xx42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar42 PROVEEDORES 423 Letras por pagar


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x/x Por el canje de la factura emitida poruna letra por pagar.71,40071,400xx24ASESOR EMPRESARIAL44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),DIRECTORES Y GERENTESCASO N 1DISTRIBUCIN DE DIVIDENDOSSe ha acordado distribuir dividendos por un monto de S/. 100,000, a los accionistas de laempresa (personas naturales).SOLUCIN:Registro segn el PCGExx59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas44 CUENTAS POR PAGAR A LOSACCIONISTAS (O SOCIOS), DIREC-TORES Y GERENTES 441 Accionistas (o socios)

4412 Dividendos40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DEPENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR401 Gobierno Central

4018 Otros impuestos 40185 Impuesto a los Dividendosx/x Por los dividendos distribuidos segnAcuerdo de Junta General de Accio-nistas.100,00095,900

4,100xx44 CUENTAS POR PAGAR A LOSACCIONISTAS (O SOCIOS), DIREC-TORES Y GERENTES 441 Accionistas (o socios) 4412 Dividendos95,90010 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras

1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por la cancelacin de los dividendos.

95,900xxRegistro segn el PCGRxx59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas45 DIVIDENDOS POR DISTRIBUIR40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4019 Otros tributos


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x/x Por los dividendos distribuidos segnAcuerdo de Junta General de Accio-nistas.100,00095,9004,100xx45 DIVIDENDOS POR DISTRIBUIR10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientesx/x Por la cancelacin de los dividendos.95,90095,900xxCASO N 2DIRECTORESSe reconoce y se paga dietas por S/. 6,000, a los miembros del Directorio de laempresa,efectundoseles la retencin del Impuesto a la Renta Cuarta categora.SOLUCIN:25ELEMENTO 4 - PASIVORegistro segn el PCGExx

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTO-RES Y GERENTES 628 Retribuciones al directorio40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DEPENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40172 Renta de cuarta categora44 CUENTAS POR PAGAR A LOSACCIONISTAS (O SOCIOS), DIREC-TORES Y GERENTES

442 Directores 4421 Dietasx/x Por el reconocimiento de las dietas deldirectorio.10,0001,0009,000xx94 GASTOS ADMINISTRATIVOS79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTASDE COSTOS Y GASTOSx/x Por el destino de los gastos.10,000

10,000xx44 CUENTAS POR PAGAR A LOSACCIONISTAS (O SOCIOS), DIREC-TORES Y GERENTES 442 Directores 4421 Dietas9,00010 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO104 Ctas corrientes en inst. nanc.


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1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por la cancelacin de las dietas aldirectorio.9,000xxRegistro segn el PCGRxx62 CARGAS AL PERSONAL 628 Remuneraciones al personal40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta41 REMUN. Y PARTICI. POR PAGAR 414 Remuner, y partic. Por pagarx/x Por el reconocimiento de las dietas deldirectorio.10,0001,0009,000xx94 GASTOS ADMINISTRATIVOS79 CARGAS IMP. A CTAS DE COSTOSx/x Por el destino de los gastos.10,000

10,000xx41 REMUN. Y PARTICI. POR PAGAR 414 Remuner, y partic. Por pagar10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientesx/x Por la cancelacin de las dietas aldirectorio.9,0009,000xxCASO N 3GERENTES

El gerente de la empresa realiza un prstamo por S/. 60,000 a favor de sta.SOLUCIN:Registro segn el PCGExx10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas44 CUENTAS POR PAGAR A LOSACCIONISTAS (O SOCIOS), DIREC-TORES Y GERENTES 443 Gerentesx/x Por el prstamo realizado por el Geren-

te de la empresa.60,00060,000xxRegistro segn el PCGRxx10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar


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x/x Por el prstamo realizado por el Geren-te de la empresa.60,00060,000xx26ASESOR EMPRESARIAL45 OBLIGACIONES FINANCIERASCASO N 1PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADESSe ha recibido un prstamo de S/. 500,000 del Banco de la Nacin.SOLUCIN:Registro segn el PCGExx10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas45 OBLIGACIONES FINANCIERAS451 Prstamos de institucionesnancieras y otras entidades 4511 Instituciones nancierasx/x Por el prstamo recibido por el Bancode la Nacin.

500,000500,000xxRegistro segn el PCGRxx10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 461 Prstamos de tercerosx/x Por el prstamo recibido por el Bancode la Nacin.500,000500,000

xxCASO N 2CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROLa empresa AGROINDUSTRIA DEL SUR S.A.C. ha suscrito un Contrato de ArrendamientoFinanciero por una maquina cortadora cuyo valor razonable es de S/. 200,000. Sesabe queel plazo del contrato es de 24 meses y que los intereses que generar el mismo serndeS/. 38,000.SOLUCIN:Registro segn el PCGExx32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARREN-

DAMIENTO FINANCIERO322 Inmuebles, maquinaria yequipo3223 Maquinarias y equipos deexplotacin37 ACTIVOS DIFERIDOS 373 Intereses diferidos3731 Intereses no devengados entransacciones con terceros200,000


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38,00045 OBLIGACIONES FINANCIERAS452 Contratos de arrendamientonanciero 200,000455 Costos de financiacin porpagar4552 Contratos de arrendamientonanciero 38,000x/x Por el reconocimiento del Contrato deArrendamiento Financiero.238,000xx67 GASTOS FINANCIEROS671 Gastos en operaciones deendeudamiento y otros6712 Contratos de arrendamientonanciero.38,00027ELEMENTO 4 - PASIVO37 ACTIVOS DIFERIDOS 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados entransacciones con terceros

x/x Por el devengo de los intereses de lascuotas del Contrato de ArrendamientoFinanciero.38,000xx45 OBLIGACIONES FINANCIERAS452 Contratos de arrendamiento -nanciero 200,000455 Costos de nanciacin por pagar4552 Contratos de arrendamientonanciero 38,00040 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DE

PENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros com-probantes por pagar 4212 Emitidasx/x Por las cuotas del Contrato de Arren-damiento Financiero.238,000

45,220283,220xx42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros com-probantes por pagar 4212 Emitidas10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO


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104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por la cancelacin de las cuotas delContrato de Arrendamiento Financiero.283,220283,220xxRegistro segn el PCGRxx33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO333 Maquinaria, equipos y otrasunidades de explotacin38 CARGAS DIFERIDAS 381 Intereses por devengar46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar diversasx/x Por el reconocimiento del Contrato deArrendamiento Financiero.200,00038,000238,000xx67 CARGAS FINANCIERAS

679 Otras cargas nancieras38 CARGAS DIFERIDAS 381 Intereses por devengarx/x Por el devengo de los intereses de lascuotas del Contrato de ArrendamientoFinanciero.38,00038,000xx46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS469 Otras cuentas por pagardiversas40 TRIBUTOS POR PAGAR

401 Gobierno central 4011 IGV42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagarx/x Por las cuotas del Contrato de Arren-damiento Financiero.238,00045,220283,220xx42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar10 CAJA Y BANCOS

104 Cuenta corrientex/x Por la cancelacin de las cuotas delContrato de Arrendamiento Financiero.283,220283,220xxCASO N 3OBLIGACIONES EMITIDASSe han emitido 5,000 bonos cuyo monto total es de S/. 400,000, los cuales se hanvendido


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totalmente a su valor nominal.SOLUCIN:28ASESOR EMPRESARIALRegistro segn el PCGExx10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 453 Obligaciones emitidas 4531 Bonos emitidosx/x Por el dinero obtenido por los bonosemitidos.400,000400,000xxRegistro segn el PCGRxx10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 465 Bonos u obligaciones

x/x Por el dinero obtenido por los bonosemitidos.400,000400,000xxCASO N 4OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAREl Banco de la Nacin nos ha aceptado un pagar a 120 das por S/. 100,000.SOLUCIN:Registro segn el PCGExx10 CAJA Y BANCOS104 Cuentas corrientes en institu-

ciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas45 OBLIGACIONES FINANCIERAS454 Otros instrumentos nancierospor pagar 4544 Pagarsx/x Por el nanciamiento obtenido.100,000100,000xxRegistro segn el PCGRxx10 CAJA Y BANCOS

104 Cuenta corriente46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 461 Prstamos de tercerosx/x Por el nanciamiento obtenido.100,000100,000xx29ELEMENTO 4 - PASIVO46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS


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CASO N 1DEPSITOS RECIBIDOS EN GARANTASe va a arrendar un almacn de la empresa, recibindose un depsito en garanta deS/. 25,000 de parte del arrendatario.SOLUCIN:Registro segn el PCGExx10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 467 Depsitos recibidos en garantax/x Por la garanta recibida segn contratode arrendamiento suscrito.25,00025,000xxRegistro segn el PCGRxx10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 467 Depsitos en garanta

x/x Por la garanta recibida segn contratode arrendamiento suscrito.25,00025,000xx30ASESOR EMPRESARIAL47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADASCASO N 1PRSTAMOS DE LA MATRIZSe recibe un prstamo de la matriz por S/. 50,000.SOLUCIN:Registro segn el PCGE

xx10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS- RELACIONADAS 471 Prstamos 4711 Matrizx/x Por el prstamo recibido de nuestramatriz.50,00050,000

xxRegistro segn el PCGRxx10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS469 Otras cuentas por pagardiversasx/x Por el prstamo recibido de nuestramatriz.


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50,00050,000xxCASO N 2COSTOS DE FINANCIACINSe reconoce S/. 8,000 por los intereses devengados por el prstamo recibido de nuestramatriz.SOLUCIN:Registro segn el PCGExx67 GASTOS FINANCIEROS673 Intereses por prstamos y otrasobligaciones6731 Prstamos de institucionesnancieras y otras entidades 67312 Otras entidades47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS 472 Costo de nanciacin 4721 Matrizx/x Por el reconocimiento de los interesesdevengados por el prstamo de nuestramatriz.

8,0008,000xxRegistro segn el PCGRxx67 CARGAS FINANCIERAS671 Intereses y gastos de prsta-mos46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 466 Intereses por pagarx/x Por el reconocimiento de los interesesdevengados por el prstamo de nuestramatriz.

8,0008,000xx31ELEMENTO 4 - PASIVOCASO N 3REGALAS POR PAGARSe reconoce y se paga las regalas del mes de Julio del 2011 por S/. 10,000 ms IGV,a nuestramatriz, por el uso de una frmula secreta.SOLUCIN:Registro segn el PCGExx

65 OTROS GASTOS DE GESTIN 652 Regalas40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PEN-SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS


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474 Regalas 4741 Matrizx/x Por el reconocimiento de las regalas anuestra matriz.10,0001,90011,900xx47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS 474 Regalas 4741 Matriz10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO 104 Cuentas corrientes en institu-ciones nancieras

1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por el pago de las regalas del mes.11,90011,900xxRegistro segn el PCGRxx

65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN 652 Regalas40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV42 PROVEEDORES 421 facturas por pagarx/x Por el reconocimiento de las regalas anuestra matriz.10,0001,90011,900xx

42 PROVEEDORES 421 facturas por pagar10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientesx/x Por el pago de las regalas del mes.11,90011,900xx32ASESOR EMPRESARIAL48 PROVISIONESCASO N 1VENTA CON GARANTA

Al momento de la venta, FABRICACIONES METLICAS S.A.C. otorga una garanta a loscompradores de sus productos, a travs de la cual se compromete a poner en buenascondi-ciones, mediante reparacin o reemplazo, los defectos de fabricacin que aparezcan dentrode tres aos, plazo que es contado a partir de la fecha de venta. De acuerdo a laexperienciapasada, es probable (ms probable que improbable) que se producirn algunos reclamosrelacionados con la garanta ofrecida, estimndose que stas podran llegar a S/. 10,00


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porao. Sobre el particular, el contador de la empresa nos consulta si se debe proceder a reco-nocer una provisin para cubrir los desembolsos por la garanta otorgada?SOLUCIN:A efecto de poder determinar si en el casoexpuesto por la empresa FABRICACIONESMETLICAS S.A.C. se debe o no reconoceruna provisin por los desembolsos que sepodran generar durante el plazo de garanta,es preciso analizar si se cumplen con losrequerimientos para el reconocimiento deuna provisin. As veamos lo siguiente:REQUERIMIENTOSPARA RECONOCERUNA PROVISINANLISISObligacin actual re-sultante de un hechopasado obliganteEn este caso, el hecho obligan-te es la venta del producto conuna garanta, la cual da lugar auna obligacin actual.

Flujo de salida de re-cursos que involucrabenecios econmi-cos, para liquidar laobligacinEn este caso, hay un flujoprobable para liquidar lasgarantas en su conjunto.Estimacin conablede la obligacinDe la experiencia pasada, seestima que los gastos podranllegar a un monto determina-

do conablemente.Del anlisis efectuado, podemos concluir quela empresa FABRICACIONES METLICASS.A.C. debe reconocer una provisin, en basea la mejor estimacin, de los desembolsosque se requieran para poner en buenas con-diciones los productos garantizados, vendidosantes de la fecha del Estado de SituacinFinanciera (antes Balance General). En esecaso, el registro contable a realizar sera elsiguiente:Registro segn el PCGExx

68 VALUACIN Y DETERIORO DEACTIVOS Y PROVISIONES 686 Provisiones 6866 Provisin para garantas 68661 Provisin para garantas - Costo48 PROVISIONES 486 Provisiones para garantasx/x Por el reconocimiento de las provisio-nes sobre ventas.10,000


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10,000xxRegistro segn el PCGRxx68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 689 Otras provisiones del ejercicio48 PROVISIONES DIVERSAS 481 Garanta sobre ventasx/x Por el reconocimiento de las provisio-nes sobre ventas.10,00010,000xx33ELEMENTO 4 - PASIVOCASO N 2POLTICA DE REEMBOLSOS POR DEVOLUCIN DE COMPRASALMACENES ESCALA S.A.C., es una tienda minorista que tiene la poltica de reembolsarlas compras de sus clientes insatisfechos aun cuando no tiene la obligacin legalde hacerlo.Su poltica de reembolso es ampliamente conocida. De acuerdo a las estimaciones hechaspor el departamento contable, para el presente ao se espera que las devoluciones

lleguenal 1% del total de las ventas, las cuales suman S/. 5'000,000.SOLUCIN:A efectos de determinar si en el caso que nosexpone la empresa ALMACENES ESCALAS.A.C. debe realizar o no una provisin,procederemos a analizar los supuestos plan-teados, y sobre ello se determinar si debe ono realizar una provisin.REQUERIMIENTOSPARA RECONOCERUNA PROVISINANLISIS

Obligacin actual re-sultante de un hechopasado obliganteEn este caso, el hecho obli-gante es la venta del productoque da lugar a una obligacinimplcita debido a que elcomportamiento de la tiendaha creado en los clientes unaexpectativa vlida de questa efectuar el reembolsode las compras pertinentes.Flujo de salida de re-

cursos que involucrabenecios econmi-cos, para liquidar laobligacinEn este caso, es probableque exista Flujo de salida derecursos ya que existe unaproporcin de mercaderasque son devueltas para su co-rrespondiente reembolso.


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Estimacin conablede la obligacinDe la experiencia pasada sepuede efectuar una estimacinconable, que pueda hacerfrente a la obligacin.Del anlisis efectuado, podemos concluir quela empresa minorista ALMACENES ESCALAS.A.C. reconocer una provisin, en base ala mejor estimacin, para los costos de losreembolsos que podra efectuar. Cabe sealarque la provisin sera de S/. 50,000 (1% deS/. 5'000,000).Registro segn el PCGExx68 VALUACIN Y DETERIORO DEACTIVOS Y PROVISIONES 686 Provisiones 6869 Otras provisiones48 PROVISIONES 489 Otras provisionesx/x Por el reconocimiento de las provisio-nes de reembolsos.50,000

50,000xxRegistro segn el PCGRxx68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 689 Otras provisiones del ejercicio48 PROVISIONES DIVERSAS 489 Otros tipos de provisiones 4891 Reembolsosx/x Por el reconocimiento de las provisio-nes de reembolsos.50,00050,000

xx34ASESOR EMPRESARIALCASO N 3GARANTA SIMPLEDurante el 2010, la empresa SAN BENITO S.A.C. garantiz a la empresa AGROINDUS-TRIAS DEL NORTE S.R.L., por un prstamo de S/. 150,000 que sta solicit ante el BancoConticash. Esta garanta se produjo debido a las buenas relaciones comerciales entre ambas ya la buena situacin econmica de la prestataria en ese ao. Durante el ao 2011, la siuacinnanciera de AGROINDUSTRIAS DEL NORTE S.R.L. se deteriora y al 30 de Junio del mismo

ao, entra en un proceso de reestructuracin empresarial. Al respecto, nos consultan, si al31 de Diciembre de 2010 se debe efectuar una provisin por la asuncin de dichas deudas.Asimismo, si al 31 de Diciembre de 2011, debera efectuar dicha provisin?SOLUCIN:a) Al 31 de Diciembre de 2010Con ocasin de la elaboracin de los Esta-dos Financieros al 31.12.2010, la empresaanalizar si procede o no efectuar una


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provisin por la garanta otorgada a laempresa AGROINDUSTRIAS DEL NOR-TE S.R.L. a fin de cubrir la eventualidaddel no pago.REQUERIMIENTOSPARA RECONOCERUNA PROVISINANLISISObligacin actual re-sultante de un hechopasado obliganteEn este caso, el hecho obli-gante es el otorgamiento dela garanta, la cual da lugar auna obligacin legal.Flujo de salida de re-cursos que involucrabenecios econmi-cos, para liquidar laobligacinEn este caso, no es probableque se produzca un ujo desalida de benecios al 31 deDiciembre de 2009.

Estimacin conablede la obligacinRespecto de la estimacinconfiable de la obligacin,sta cumple con el requisitopuesto que el monto que nosea pagado, deber ser asu-mido por la empresa SANBENITO S.A.C.Del anlisis efectuado por la empresa SANBENITO S.A.C podemos observar que ancuando existe una obligacin actual y unaestimacin conable del monto que tendra

que pagar por el no cumplimiento por partede la empresa AGROINDUSTRIA DEL NOR-TE S.R.L., no es probable que se produzcauna salida de benecios, pues la situacinnanciera de la empresa deudora es buena,por lo que al 31.12.2010 no se reconocerprovisin contable alguna.b) Al 31 de Diciembre del 2011Al 31 de Diciembre de 2011, surgen nue-vas situaciones que cambian el panoramadescrito al cierre del ao anterior. Por ello,nuevamente se debe efectuar el anlisis aefecto de determinar si se debe o no efectuar

una provisin.REQUERIMIENTOSPARA RECONOCERUNA PROVISINANLISISObligacin actual re-sultante de un hechopasado obliganteEn este caso, el hecho obli-gante es el otorgamiento de


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la garanta, la cual da lugar auna obligacin legal.Flujo de salida de re-cursos que involucrabenecios econmi-cos, para liquidar laobligacinEn este caso, es probable que,al 31 de Diciembre del 2009,se requiera, para liquidar laobligacin, de un ujo de sa-lida de recursos que involucrebenecios econmicos.Estimacin conablede la obligacinRespecto de la estimacinconfiable de la obligacin,sta cumple con el requisitopuesto que el monto que nosea pagado, deber ser asu-mido por la empresa SANBENITO S.A.C.De lo observado, podemos concluir que al31.12.2011 a diferencia del cierre del ejer-

cicio anterior, deber efectuar una provisin35ELEMENTO 4 - PASIVOpor que se cumplen con los tres requisitosestablecidos para reconocer la misma.Registro segn el PCGExx68 VALLUACIN Y DETERIORO DEACTIVOS Y PROVISIONES 686 Provisiones 6866 Provisiones para garantas 68661 Provisin para garantas - Costo48 PROVISIONES

486 Provisiones para garantasx/x Por el reconocimiento de las provisionespor el probable monto que debe asumirla empresa por la garanta otorgada ala empresa AGROINDUSTRIAS DELNORTE S.R.L.150,000150,000xxRegistro segn el PCGRxx68 PROVISIONES DEL EJERCICIO689 Otras provisiones del ejer-

cicio48 PROVISIONES DIVERSAS 489 Otras provisionesx/x Por el reconocimiento de las provisionespor el probable monto que debe asumirla empresa por la garanta otorgada ala empresa AGROINDUSTRIAS DELNORTE S.R.L.150,000150,000


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xxCASO N 4CASO JUDICIALDespus de una boda a nes del ao 2011, murieron diez personas, posiblemente comoresultado de un envenenamiento con productos alimenticios vendidos por la empresa ATEN-CIONES DEL MAR S.A.A. Al respecto, los agraviados iniciaron un proceso legal contra laempresa por daos y perjuicios; pero sta impugna su responsabilidad.Hasta la fecha de la autorizacin para emitir los Estados Financieros por el ao terminado el31 de diciembre del 2011, los abogados de la empresa consideran que debido a laevolucindel caso, es probable que la empresa ser hallada responsable. El monto de la indemnizacinsolicitada por los agraviados equivalen en total a S/. 200,000. Nos consultan, si al 31.12.2011la empresa debe hacer o no una provisin por la probabilidad de la prdida del proceso legalque implicara el desembolso de dinero.SOLUCIN:A n de determinar si la empresa ATENCIO-NES DEL MAR S.A.A. debe reconocer o nouna provisin al 31 de diciembre del 2011,

es preciso vericar si se cumplen con losrequisitos para tal reconocimiento.REQUERIMIENTOSPARA RECONOCERUNA PROVISINANLISISObligacin actual re-sultante de un hechopasado obliganteEn este caso, en base a la evi-dencia disponible, se consideraque hay una obligacin actual.REQUERIMIENTOS

PARA RECONOCERUNA PROVISINANLISISFlujo de salida de recur-sos que involucra bene-cios econmicos, paraliquidar la obligacinEn este caso, es probableque se requiera un ujo desalida.Estimacin conablede la obligacinRespecto de la estimacin

confiable de la obligacin,sta cumple con el requisitopuesto dicha estimacin seencuentra representada por laindemnizacin solicitada porlos agraviados.36ASESOR EMPRESARIALDel anlisis efectuado, podemos observar que al 31.12.2011 la empresa ATENCIONES DEL


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MAR S.A.A. debe reconocer una provisin puesto que s cumplen los tres requisitos paraefectuar tal reconocimiento, los cuales han sido inuenciados por la posibilidad que se pierdael proceso judicial y se tenga que abonar a los agraviados la indemnizacin que solicitan.Registro segn el PCGRxx68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 689 Otras provisiones del ejercicio48 PROVISIONES DIVERSAS 489 Otras provisiones 4891 Prdida por litigio judicialx/x Por el reconocimiento de las provisio-nes por la probable prdida del litigiojudicial.200,000200,000xxRegistro segn el PCGExx68 VALUACIN Y DETERIORO DEACTIVOS Y PROVISIONES 686 Provisiones

6861 Provisin para litigios 68611 Provisin para litigios - Costo48 PROVISIONES 481 Provisiones para litigiosx/x Por el reconocimiento de las provisio-nes por la probable prdida del litigiojudicial.200,000200,000xx37ELEMENTO 4 - PASIVO49 PASIVO DIFERIDO

CASO N

1IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOCon fecha 02.01.2011, se ha suscrito un Contrato de Arrendamiento Financiero porun ve-hculo valorizado en S/. 250,000, por un plazo de 24 meses. Se estima que la vida til delbien ser de 5 aos, no obstante que la empresa ha decidido depreciarlo aceleradamente.En ese sentido, la depreciacin contable y tributaria ser:DETALLE 2011 2012 2013 2014 2015 TOTALDepreciacin Contable 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 250,000Depreciacin Tributaria (125,000) (125,000) (250,000)Deduccin Tributaria (75,000) (75,000) (150,000)

Agregado Tributario 50,000 50,000 50,000 150,000Determinar el tratamiento contable que corresponda por el ao 2011.SOLUCIN:Para poder determinar la diferencia temporal que surge por esta situacin para elao 2011,es preciso considerar el siguiente clculo:DETALLE CALCULO CONTABLE CALCULO TRIBUTARIO DIFERENCIAResultado del ejercicio S/. 500,000 S/. 500,000(-) Diferencia TemporalExceso Deprec. Deducible


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(S/. 75,000) (S/. 75,000)Base de calculo S/. 500,000 S/. 425,000Impuesto a la Renta S/. 150,000 S/. 127,500 (S/. 22,500)Registro segn el PCGExx89 DETERMINACIN DEL RESULTADODEL EJERCICIO 891 Utilidad88 IMPUESTO A LA RENTA881 Impuesto a la RentaCorriente 127,500

882 Impuesto a la Renta Diferido 22,500x/x Por la determinacin del Impuesto a laRenta.150,000150,000xx88 IMPUESTO A LA RENTA881 Impuesto a la RentaCorriente 127,500

882 Impuesto a la RentaDiferido 22,500

49 PASIVO DIFERIDO

491 Impuesto a la Renta Diferido4912 Impuesto a la Renta diferido -Resultados150,00022,50040 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PEN-SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta Tercera Categorax/x Por la transferencia del Impuesto a laRenta a su cuenta patrimonial.

127,500xxRegistro segn el PCGRxx89 RESULTADO DEL EJERCICIO88 IMPUESTO A LA RENTAx/x Por la determinacin del Impuesto a laRenta.150,000150,000xx88 IMPUESTO A LA RENTA49 GANANCIAS DIFERIDAS

499 Otras ganancias diferidas40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Rentax/x Por la transferencia del Impuesto a laRenta a su cuenta patrimonial.150,00022,500127,500xx


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38ASESOR EMPRESARIALRegistro segn el PCGExx12 CUENTAS POR COBRAR COMER-CIALES TERCEROS121 Facturas, boletas y otros com-probantes Por cobrar 1212 Emitidas en cartera40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PEN-SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia70 VENTAS 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros49 PASIVO DIFERIDO 493 Intereses diferidos 4932 Intereses no devengados enmedicin a valor razonable.

x/x Por la venta de mercaderas a una

empresa no relacionada.1'190,000190,000910,00090,000xxRegistro segn el PCGRxx12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central70 VENTAS

701 Mercaderas49 GANANCIAS DIFERIDAS 493 Intereses diferidosx/x Por la venta de mercaderas a unaempresa no relacionada.1'190,000190,000910,00090,000xxCASO N 2INTERESES IMPLCITOSSe ha vendido una mquina por un valor de S/. 1'000,000 ms IGV, otorgndose un plazo

de 36 meses para su pago. De acuerdo a la Gerencia Financiera en la operacin existe uninters implcito de S/. 90,000.SOLUCIN:

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281274044 Dinamica de Ctas Pasivo Pcge