2.imp. a la renta ambito de aplicacion2012

IMPUESTO A LA RENTA

ÁMBITO DE APLICACIÓN

01

MAPA CONCEPTUAL

RENTA Ganancias o beneficios generados por actividades económicas

Fuentes de la Renta

Renta Producto Flujo de Riqueza Incremento más consumo patrimonial

Sistemas de Imposición de Renta: Cedular o analítico Global o sintético Mixto

Tomando en consideración:a) CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS: Rentas de Fuente Peruana o Extranjerab) CRITERIOS DE VINCULACIÓN Condición de domicilio (domiciliado

o no domiciliado)

APLICABLES A:SUJETOS GRAVADOS CON EL IMPUESTO: personas naturales sucesiones indivisas personas jurídicas otros tipos de entidades sociedades conyugales 05

NOCIONES GENERALES

¿QUÉ ES RENTA?

Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc, esdecir todo aquello que genere:

a) Beneficiob) Enriquecimiento

Para quiénes lo perciben

06

NOCIONES GENERALES

Existen una serie de ganancias o beneficios que se generan en las actividades económicas que realizan las personas

Ingresos de diferente naturaleza que la Ley los recoge y regula

Para definir la forma de gravarlos con el Impuesto a la Renta07

NOCIONES GENERALES

CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL IMPUESTO A LA RENTA:

Doctrina en general le ha atribuído ciertos caracteres generales:

a) NO TRASLADABLE: Afecta directamente a quien genera el ingreso gravado con el impuesto.

b) CONTEMPLAR EQUIDAD: A través del Principio de Capacidad Contributiva.

08

NOCIONES GENERALES

TEORÍAS EN LA IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA:

RENTA PRODUCTO

FLUJO DE RIQUEZA

CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL

10

NOCIONES GENERALES

RENTA PRODUCTO:

“La renta es el producto periódico de una fuente durable en estado de explotación”

Ejemplo: En una fábrica de prendas de vestir,el producto de la venta de vestidos.

CONSIDERAR: Producto: riqueza nueva y distinta de la fuenta Periódica: fuente capaz de repetir producción de riqueza Fuente durable: sobrevivir a la creación de la riqueza Explotación: fuente debe haber sido habilitada para ello

11

NOCIONES GENERALES

FLUJO DE RIQUEZA:

“La renta es todo enriquecimiento que provenga de las relaciones con terceros además de aquellos consideradosdentro de la Teoría de la Renta Producto”

Ejemplo: La venta de la maquinaria de producción de lafábrica de vestidos.

CONSIDERAR: Renta no se limita a provenir de una fuente durable o periódica Ganancias por realización de bienes de capital Ingresos por actividades accidentales Ingresos eventuales y a título gratuito 12

NOCIONES GENERALES

CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL:

“Se busca gravar el total de enriquecimientos que percibeuna persona a lo largo de un período, cualquiera sea su origen o duración”

CONSIDERAR: Variaciones patrimoniales Consumos

13

ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO

Otros ingresos queprovengan de terceros

Rentas imputadas de goce y disfrute

Ganancias de Capital

Explotación de una fuente

BASE LEGAL: Artículo 1° de la LIR

IMPUESTO A LA RENTA GRAVA

18

RENTAS OBTENIDAS POR EXPLOTACIÓN DE UNAFUENTE

CARACTERÍSTICASDE LA FUENTE

BASE LEGAL: Artículo 1° inciso “a” de la LIR

Durable Que genere ingresos periódicos

19

RENTAS OBTENIDAS POR EXPLOTACIÓN DE UNAFUENTE

FUENTE

Capital

Trabajo

Aplicación conjunta de ambos factores

Regalías

Enajenación de terrenos urbanos o lotizados e inmuebles

Resultados de la venta,cambio o disposición habitual de bienes 20

RENTAS OBTENIDAS POR GANANCIAS DE CAPITAL

Bien de capital: no destinado a ser comercializado en el ámbito de un giro de negocio o empresa.


PROVIENEN DE LA ENAJENACIÓN DE BIENES DE CAPITAL

21

OPERACIONES QUE GENERAN GANANCIAS DE CAPITAL

GANANCIASDE CAPITAL

ENAJENACIÓN DEBIENES QUE QUEDEN

EN PODER DEL TITULARAL CESE DE ACTIVIDADES

ENAJENACIÓN DE BIENES ADQUIRIDOS EN PAGO DE

OPERACIONES HABITUALES

ENAJENACIÓN DE ACTIVOS DE PERSONAS

JURÍDICAS O EMPRESAS

CONSTITUÍDAS EN EL PAÍS

ENAJENACIÓN DE DERECHOS DE

LLAVE, MARCAS,SIMILARES

ENAJENACIÓN DE BIENES MUEBLES

CUYA AMORTIZACIÓN ES

PERMITIDA

ENAJENACIÓN DE NEGOCIOS, DE DENUNCIOS Y CONCESIONES

ENAJENACIÓN DE ACCIONES,

PARTICIPACIONES,VALORES

BASE LEGAL: Artículo 2° incisos “a”, “b” y “c” de la LIR

22

ENAJENACIÓN, REDENCIÓN O RESCATE DEVALORES MOBILIARIOS


TÍTULOS

CEDULAS

DEBENTURES

BONOS

GARANTÍAS

Documento que acredita una deuda pública o un valor mercantil (Cheque, Letra de Cambio)

Documento en que se reconoce una obligación, y en especial una deuda

Instrumento de crédito, asegura la afluencia de dinero a la empresa

Documento que emite una sociedad a fin de obtener financiamiento

Afianzamiento, fianza, prenda, obligación del garante. Protecciónfrente a un riesgo

23

ENAJENACIÓN DE OTROS BIENES O ACTIVOS DE LA EMPRESA

BASE LEGAL: Artículo 2° inciso “b” numeral 4 de la LIR

Artículo 1° inciso “c”, “h” e “i” del Reglamento de la LIR

ENAJENACIÓN DE BIENES

activos

PERSONAS JURÍDICASEMPRESAS CONSTITUÍDAS EN EL PAÍSEMPRESAS UNIPERSONALES DOMICILIADASESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE

EMPRESAS CONSTITUÍDAS O DOMICILIADAS EN EL PAÍS

•SIEMPRE QUE DESARROLLEN ACTIVIDADESGENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

24

ENAJENACIÓN DE BIENES AL CESE DE ACTIVIDADES

BASE LEGAL: Artículo 2° inciso “c” de la LIR

Artículo 1° inciso “d” del Reglamento de la LIR

ENAJENACIÓN DE BIENES

CESE DEACTIVIDADES

BIENES QUE HUBIEREN QUEDADO EN PODER DEL TITULAR DE EMPRESA UNIPERSONAL

EMPRESA GENERADORA DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

ENAJENACIÓN SE REALICE DENTRO DE LOS DOS (2) AÑOS DE PRODUCIDO EL CESE DE ACTIVIDADES

•SIEMPRE QUE DESARROLLEN ACTIVIDADESGENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

REALIZADA POR EMPRESA UNIPERSONAL

25

INGRESOS QUE PROVENGAN DE OPERACIONESCON TERCEROS

OPERACIONESCON

TERCEROS

INDEMNIZACIÓN A EMPRESAS POR SEGUROS

DE SU PERSONAL

INDEMNIZACIONES POR LUCRO

CESANTEINDEMNIZACIONES QUE REPONEN EL ACTIVO DE

UNA EMPRESA QUE EXCEDE COSTO COMPUTABLE

RESULTADO POR EXPOSICIÓN A LA

INFLACIÓN

INGRESOS POR TRANSFERENCIAS A TÍTULO GRATUITO EFECTUADAS POR

TERCEROSINGRESOS

EVENTUALES POR OPERACIONES CON

TERCEROS

INGRESOS POR ACTIVIDADES

ACCIDENTALES CON TERCEROS

DIFERENCIAS EN LOS VALORES DE PRIMAS PAGADAS

POR ASEGURADORAS

BASE LEGAL: Artículo 3° incisos “a”, “b” de la LIR26

INDEMNIZACIONES A FAVOR DE EMPRESAS


Artículo 1° inciso “e” del Reglamento de la LIR

INDEMNIZACIONES

SEGUROS DE SU PERSONALLUCRO CESANTE (NO IMPLICA REPARAR DAÑOS)DIFERENCIA ENTRE EL VALOR ACTUALIZADO DE

LAS PRIMAS O CUOTAS PAGADAS POR LOS ASEGURADOS Y LAS QUE LAS EMPRESAS ASEGURADORAS ENTREGAN POR LOS CONTRATOS DOTALES DE SEGUROS DE VIDA

• NO SE CONSIDERAN LAS INDEMNIZACIONES POR DAÑO EMERGENTE

A FAVOR DE EMPRESAS

27

INDEMNIZACIONES DESTINADAS A REPONER TOTALO PARCIALMENTE ACTIVOS

BASE LEGAL: Artículo 3° inciso “b” de la LIR

Artículo 1° inciso “f” del Reglamento de la LIR

INDEMNIZACIONES

REPOSICIÓN TOTAL O PARCIAL DE ACTIVOS SE CONSIDERA LA PARTE QUE EXCEDA EL COSTO

COMPUTABLE DEL BIEN

• NO SE CONSIDERAN COMO INGRESO SI EXCEDIENDO EL COSTO COMPUTABLE SE CUMPLE CON: 1) Adquisición se realiza dentro de los 6 meses de percibida la indemnización 2) El bien se reponga dentro de los 18 meses de percibida la indemnización

REPONER ACTIVOS DE EMPRESAS

28

RENTAS IMPUTADAS: RENTAS FICTAS

Rentas Fictas

Cesión de prediosgratuita o a preciono determinado

Cesión de bienes muebles o inmuebles (no

predios)

Préstamos de dinero

Realizada por personas naturales y/o personas jurídicas y empresasBase Legal: Art. 23° inc. “d” LIR

Realizada por personas naturales o contribuyentes de 3era. CategoríaBase Legal: Art. 23° inc. “b” y 28° inc. “h” LIR

Devengan un interés no inferior a la TAM promedio mensual en moneda nacionalBase Legal: Art. 26°, 5to. párrafo LIR

29

RENTAS IMPUTADAS: PRESUNCIONES

PRESUNCIONES

POR INCREMENTO PATRIMONIALNO JUSTIFICADO

POR APLICACIÓN DE PROMEDIOS, COEFICIENTES Y PORCENTAJES

BASE LEGAL: Artículo 91° primer párrafo LIR 30

INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO

Deudor tributario debe sustentar el destino de rentas e ingresos Administración Tributaria podrá requerir dicho sustento

INCREMENTO PATRIMONIAL

SIGNOS EXTERIORES DE RIQUEZA

VARIACIONES PATRIMONIALES

ADQUISICION Y TRANSFERENCIA DE BIENES

INVERSIONES Y DEPÓSITOS EN SISTEMA FINANCIERO

CONSUMOS Y GASTOS EFECTUADOS EN EL EJERCICIO

BASE LEGAL: Artículo 92° segundo párrafo LIR 31

APLICACIÓN DE PROMEDIOS, COEFICIENTES YPORCENTAJES

Determinación de ventas, ingresos o renta neta aplicando promedios, coeficientes y porcentajesBase Legal: Art. 93° 1er. párrafo LIR

ELEMENTOS PARA SU

APLICACIÓN

CAPITAL INVERTIDO

VOLUMEN DE TRANSACCIONESY RENTAS

MONTO DE COMPRA VENTAEFECTUADAS

EXISTENCIA DE MERCADERIASY PRODUCTOS

DEPÓSITOS BANCARIOS

RENDIMIENTO DEL NEGOCIO

SALARIOS, ALQUILERES Y OTROS GASTOS

32

CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS

ESTADO CIUDADANO BASE JURISDICCIONAL

VINCULO O CONEXIÓN ENTRE CIUDADANOS Y ESTADO QUE LE PERMITE EJERCER SU POTESTAD TRIBUTARIA

33


PARA DETERMINAR LOS PUNTOS DE CONEXIÓN O VINCULACIÓN SE UTILIZAN:

CRITERIOSOBJETIVOS

CRITERIOSSUBJETIVOS

Circunstancias de cáracter económicoUbicación territorial de la fuente

Circunstancias de carácter personalAtención centrada en el sujeto pasivo

34


CRITERIOSOBJETIVOS

UBICACIÓN TERRITORIAL DE LA FUENTE

CRITERIOSSUBJETIVOS

PERSONA NATURAL

NACIONALIDAD

DOMICILIO

PERSONA JURÍDICALUGAR DE CONSTITUCIÓN

SEDE DE DIRECCIÓN

35

RENTAS DE FUENTE PERUANA

DOMICILIADOSEN EL PAÍS

TOTALIDAD DE RENTAS GRAVADASNO CONSIDERAR: NACIONALIDAD DELAS PERSONAS NATURALES, LUGARDE CONSTITUCIÓN DE LAS JURÍDICAS OUBICACIÓN DE LA FUENTE.

IMPUESTO RECAE ÚNICAMENTE SOBRE LAS RENTAS OBTENIDAS EN EL PAÍS

BASE LEGAL: Artículo 6°de la LIR

DOMICILIADOS

NO DOMICILIADOS

36

SUJETOS DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS EN ELCASO DE PERSONAS NATURALES


SE CONSIDERAN DOMICILIADAS EN EL PAÍS:

• las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país.• las personas naturales extranjeras que hayan resididoo permanecido en el país más de 183 días calendario durante un período cualquiera de 12 meses.


BASE LEGAL: Artículo 4° numeral a inciso 2) de la LIR

CRITERIOS DE PERMANENCIA EN EL PAÍS Y AUSENCIADEL PAÍS:

• Para el cómputo del plazo de permanencia en el Perú setoma en cuenta los días de presencia física (se consideraincluso la presencia en parte de un día).• Para el cómputo del plazo de ausencia del Perú no se tomaen cuenta el día de salida del país ni el de retorno al mismo.


BASE LEGAL: Artículo 7°de la LIR y Artículo 4 inciso a) numeral 1

SE PIERDE LA CONDICIÓN DE DOMICILIADO CUANDO:

• Adquieran la residencia en otro país y hayan salido delPerú, lo cual deberá acreditarse con:a) Visa correspondiente, ob) Contrato de trabajo por un plazo no menor de 1 año

(visado por el Consulado Peruano o el que haga sus veces)


BASE LEGAL: Artículo 7°de la LIR y Artículo 4 inciso a) numeral 2

¿CUÁNDO SE HACE EFECTIVA LA PÉRDIDA DE LA NACIONALIDAD?

• Tratándose de personas naturales domiciliadas estáse hará efectiva, en cualquiera de los 02 casos:a) Cuando adquieran la residencia en otro país y hayan salido del Perú (a partir de la fecha en que se cumplan con ambos requisitos.b) A partir del 01 de enero del ejercicio, siempre que en losultimos 12 meses previos a la referida fecha hubieran permanecido ausentes del Perú por lo menos 184 días calendarios.


¿CUÁNDO ESTAMOS ANTE UNA RENTA

DE FUENTEPERUANA?

UBICACIÓN FÍSICADE LOS BIENES EN

EL PAÍS

CAPITALES COLOCADOS EN EL PAÍS

DESARROLLO DEACTIVIDADES EN

EL PAÍS

PAGADOR DOMICILIADO ENEL PAÍS

UTILIZACIÓN ECONOMICAEN EL PAÍS

APROVECHAMIENTOECONOMICOEN EL PAÍS

BASE LEGAL: Artículo 9°, 10° y 11° de la LIR 37

Regalías

Capitales

Dividendos

Actividades civiles,Comerciales,otras

Rentas vitalicias y pensiones

Valores mobiliarios

Utilización económica en el país o pagador domiciliado

Colocación o utilización económica en el país o pagador domiciliado

Pagador domiciliado

Realizadas en el país

Pagador domiciliado

Emisor domiciliado

Bienes o derechos Situados físicamente o utilizados económicamente en el país

Predios Situados en el país

Trabajo personal Realizado en el país


38

Intereses de obligaciones

Dietas,sueldos, remuneraciones pagadas a directivos y miembros de consejosu órganos administrativosque actuan en el exterior

Entidad emisora constituída en el país

Asistencia técnica Utilización económica en el país

Servicios digitales Utilización, uso o consumo en el país


Pagador domiciliado en el país

Honorarios, remuneracionesde personas con cargos oficiales en el extranjero

Pagador Sector Público Nacional

Resultados de InstrumentosFinancieros Derivados

Realizadas por sujetos domiciliados

Rentas del exportador Exportación de bienes producidos, manufacturadaso comprados en el país 39

SUJETOS DEL IMPUESTO

Sociedades Conyugales

Asociaciones de hecho deprofesionales

Personas Naturales

Sucesiones Indivisas

Personas Jurídicas

CONTRIBUYENTES


No domiciliados

40

PERSONAS JURÍDICAS

PERSONAS JURÍDICAS

Deben extinguirse conforme a las disposiciones pertinentes

para cada caso.

BASE LEGAL: Artículo 14° 2do. Párrafo, 15 de la LIR Artículo 5° inc. “e” Reglamento de la LIR

SUJETOS DEL IMPUESTOHASTA SU EXTINCIÓN

41

PERSONAS JURÍDICAS

SONPERSONASJURÍDICAS

SA, SRL, SCRL, EIRL

COOPERATIVAS

EMPRESAS DE PROPIEDAD SOCIAL

EMPRESAS DE PROPIEDAD

PARCIAL O TOTAL DEL ESTADO

ASOCIACIONES YCOMUNIDADES

LABORALES

EMPRESAS Y ENTIDADES

CONSTITUIDAS EN EL EXTERIOR

SUCURSALES, AGENCIAS DE

EMPRESAS CONSTITUIDAS EN

EL EXTERIOR

SOCIEDADESAGRÍCOLAS DE

INTERÉS SOCIAL

SOCIEDADES IRREGULARES,JOINTVENTURES Y OTROS

CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL

42

SUCESIÓN INDIVISA

CAUSANTE

MASA HEREDITARIA

SUCESIÓNINDIVISA

HEREDERO 1

HEREDERO 2

HEREDERO 3

43

SUCESIÓN INDIVISA

BASE LEGAL: Artículo 17°de la LIR Artículo 4° inc. “a” numeral 5 del Reglamento de la LIR

TRIBUTA COMOPERSONA NATURAL

EXTINCIÓN CONDECLARATORIA

DE HEREDEROS O INSCRIPCIÓN EN RRPP

DOMICILIADA EN EL PAÍSSI CAUSANTE TENIA DICHA

CONDICIÓN

44

SOCIEDAD CONYUGAL

ESPOSO

ESPOSA

SOCIEDAD CONYUGAL

REPRESENTANTELEGAL

Deben comunicar ejercicio de la opción para tributar como Sociedad Conyugal Se ejerce al efectuar la declaración y pago a cuenta del mes de enero Representación la ejerce el cónyuge domiciliado en el país

BASE LEGAL: Artículo 16° de la LIR Artículo 6° Reglamento de la LIR

45

NO DOMICILIADOS

¿CÓMO TRIBUTANLOS NO

DOMICILIADOS EN EL PAÍS?

IMPUESTO RECAE SOBRE

RENTAS DE FUENTEPERUANA

INCLUYE PERSONAS NATURALES, SUCURSALESAGENCIAS O ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES

BASE LEGAL: Artículo 6° 2do. Párrafo de la LIR

46

CLASIFICACIÓN DE LAS RENTAS

RENTAS AFECTAS DE FUENTE PERUANA

RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA

RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

BASE LEGAL: Artículo 22°de la LIR 47

RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

Arrendamiento o subarrendamiento de predios.Locación o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios.Valor de las mejoras no reembolsables.Renta ficta de predios cedidos gratuitamente o a precio no determinado.


RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA

Intereses por colocación de capitalesIntereses, excedentes y otros ingresos que reciban los socios de cooperativas como retribución por capitales aportadosRegalíasCesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similaresRentas vitaliciasSuma o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacerDiferencias en el valor de los contratos dotales de seguros de vidaAtribución de utilidades, rentas o ganancias de capital provenientes de Fondos Mutuos de Inversión, de Inversión en Valores, Fideicomisos de Titulización y BancariosDividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidadesGanancias de capital


RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

Derivadas del comercio, industria o minería, explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturalesPrestación de servicios comerciales, industriales o de índole similarAgentes mediadores de comercio, rematadores, martilleros y actividades similaresNotariosGanancias de capital e ingresos por operaciones habituales (enajenación de capital y enajenación de acciones en bolsa)Demás rentas que obtengan las personas jurídicas y las empresas domiciliadas en el paísRentas obtenidas por el ejercicio en asociación o sociedad civilCesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios efectuada por generadores de rentas de tercera categoría a otros generadores de rentas de tercera categoríaRentas de las Instituciones Educativas ParticularesRentas de Fideicomisos de Titulización, Bancarios y Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecución de un negocio o empresa


RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio o actividades no comprendidas expresamente como de tercera categoríaDesempeño de funciones de director de empresas, síndico,mandatario, gestor de negocios, albacea y similares.

Se incluye expresamente a partir del 01.01.08 el desempeño de funciones como regidor municipal o consejero regional, por las

cuales perciban dietas.

BASE LEGAL: Artículo 33° incisos “a” y “b” de la LIR 51

RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

Trabajo personal prestado en relación de dependenciaRentas vitalicias y pensiones que se originen en el trabajo personalParticipaciones de los trabajadoresIngresos provenientes de cooperativas de trabajoIngresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente cuando el servicio sea prestado con características de subordinación y dirección; y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo necesarios y asuma los gastos que se demandenIngresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultaneámente uan relación laboral de dependencia.

BASE LEGAL: Artículo 34° de la LIR 52

CRITERIOS DE IMPUTACIÓN DE RENTAS

Ámbito de aplicación del impuesto


LA IMPUTACIÓN ES EL MOMENTO EN EL CUAL LAS RENTASSE INCORPORAN AL PATRIMONIO DEL CONTRIBUYENTE PARA EFECTOS DE LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA DEL EJERCICIO

CRITERIOS DEVENGADO

PERCIBIDO

53


CRITERIO DE LO DEVENGADO

Momento en que nace el derecho al cobro

No se requiere que se haga efectivo Existe un derecho o título a percibir

renta

CRITERIO DE LO PERCIBIDO Atiende al momento de la

percepción del ingreso Esfera de disponibilidad del

beneficiario

54



RENTAS DE PRIMERA CRITERIO DE LO DEVENGADO

RENTAS DE SEGUNDA CRITERIO DE LO PERCIBIDO

RENTAS DE TERCERA CRITERIO DE LO DEVENGADO

RENTAS DE CUARTA CRITERIO DE LO PERCIBIDO

RENTAS DE QUINTA CRITERIO DE LO PERCIBIDO



INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

EXONERACIÓN

INAFECTACIÓN

56

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

INAFECTACIÓN

SITUACIÓN JURÍDICA POR LA CUAL DETERMINADOS

SUJETOS U OPERACIONES SE ENCUENTRAN FUERA

DE LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

EXONERACIÓN

SITUACIÓN JURÍDICA POR LA CUAL SE LIBERA DE

LA OBLIGACIÓN DE PAGAR EL TRIBUTO. SI SE REALIZA EL HECHO

GENERADOR DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

57

INAFECTACIONES

DE SUJETOS(SUBJETIVA)

SECTOR PÚBLICO NACIONALFUNDACIONES ENTIDADES DE AUXILIO MUTUOCOMUNIDADES CAMPESINAS Y NATIVAS

DE INGRESOS (OBJETIVA)

INDEMNIZACIONES LABORALESINDEMNIZACIONES POR CAUSA DE MUERTE O INCAPACIDADCOMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOSRENTAS VITALICIAS Y PENSIONES QUE SEORIGINEN EN EL TRABAJO PERSONALSUBSIDIOS POR INCAPACIDAD TEMPORAL,MATERNIDAD Y LACTANCIABASE LEGAL: Artículo 18° de la LIR 58

EXONERACIONES

LAS EXONERACIONES SE CONFIEREN EXPRESAMENTE Y SE ENCUENTRAN TAXATIVAMENTE SEÑALADAS EN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

SON DE CARÁCTER TEMPORAL

ACTUALMENTE LAS EXONERACIONES CONTEMPLADAS RIGEN HASTA EL 31.12.08

EXIMEN DEL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN SUSTANCIAL: PAGO

DEBE CUMPLIRSE CON LAS OBLIGACIONES FORMALES

BASE LEGAL: Artículo 19° de la LIR 59

Documents

2.imp. a la renta ambito de aplicacion2012