Upload
scribdcimd
View
96
Download
0
Embed Size (px)
DESCRIPTION
3. Capítulo 4. Caso de Estudio (1)
Citation preview
Captulo 4: Caso de Estudio
Pgina 62
Corporacin Industrial Minuto de Dios
El presente captulo, tendr como objetivo aplicar los temas aprendidos en los captulos
anteriores:
Aprenderemos a realizar un registro contable, utilizando el libro diario y libro mayor. Analizar cada movimiento contable del caso en estudio. Construir detalladamente un Balance General y estado de Resultados.
Captulo 4:
Caso de Estudio
Manual de Contabilidad Bsica
Pgina 63
Corporacin Industrial Minuto de Dios
CASO DE ESTUDIO
1. Noviembre 4: Beatriz Soto, propietaria de Informtica en Accin, abre una cuenta corriente por
$9.600 en el Banco Popular a nombre del negocio.
Anlisis: Identificamos que esta transaccin ocasiona aumentos en el disponible y en el capital.
Como la cuenta Disponible es del activo, para reflejar ese aumento se realiza un registro dbito
y como la cuenta de capital, pertenece al patrimonio, ese aumento se realiza en el registro crdito.
En el registro contable, quedara as:
Captulo 4: Caso de Estudio
Pgina 64
Corporacin Industrial Minuto de Dios
Libro Diario
Debito Crdito
DISPONIBLE $ 9.600
CAPITAL $ 9.600
Libro Mayor
DISPONIBLE
CAPITAL
Debito Crdito Debito Crdito
$ 9.600 $ 9.600
De acuerdo al anterior registro, se puede deducir que es evidente que en el Estado de Resultado
de Informtica en Accin no se debe presentar an ninguna cifra se evidencia que no ha realizado
ninguna actividad, ni ha prestado algn servicio. Pero podramos decir que la compaa posee un
recurso representado en la cuenta corriente y que tambin debe reconocer una obligacin a favor
de Beatriz. Por lo tanto la situacin financiera y los resultados de la compaa estaran as:
Manual de Contabilidad Bsica
Pgina 65
Corporacin Industrial Minuto de Dios
2. Noviembre 14: Compra herramientas por $ 3.360, pago de contado $1.360 y recibe plazo de un
mes para pagar el resto. Tambin compra muebles por valor de $480 que paga de contado.
Anlisis: Identificamos que esta transaccin ocasiona aumentos en las cuentas de Herramientas,
Muebles, Proveedores y disminucin en las cuenta de Disponible.
Los aumentos en las cuentas de Herramientas y Muebles los registramos con dbitos por tratarse
de cuentas del Activo, pero el aumento en la cuenta proveedores lo registramos como crdito por
tratarse de cuentas en el pasivo.
En cuanto a la disminucin del patrimonio en la cuenta disponible, la registramos como un crdito
porque las cuentas del activo al disminuir se acreditan. En el registro contable, quedara as:
ESTADO DE P&G BALANCE GENERAL
INGRESOS ACTIVO PASIVO
GASTOS Disponible $ 9.600
PATRIMONIO
UTILIDAD 0 Capital $ 9.600
Captulo 4: Caso de Estudio
Pgina 66
Corporacin Industrial Minuto de Dios
Libro Diario
Debito Crdito
HERRAMIENTAS $ 3.360
MUEBLES $ 480
PROVEEDORES $ 2.000
DISPONIBLE $ 1.840
Libro Mayor
DISPONIBLE
PROVEEDORES
Debito Crdito Debito Crdito
$ 9.600 $ 2.000
$ 1.840
HERRAMIENTAS CAPITAL
Debito Crdito Debito Crdito
$ 3.360 $ 9.600
MUEBLES
Debito Crdito
$ 480
Manual de Contabilidad Bsica
Pgina 67
Corporacin Industrial Minuto de Dios
De acuerdo al anterior registro, podemos evidenciar que estas dos transacciones afectan la
situacin financiera porque producen cambios en los recursos y deudas de la empresa, pero no
modifican los resultados porque no ha prestado ningn servicio aun y tampoco podemos
reconocer algn gasto porque ni las herramientas, ni los muebles han sido consumidos por la
empresa. Herramientas y muebles representan nuevos recursos para el negocio, el disponible
disminuye por los pagos hechos y que en el pasivo se debe incluir la deuda originada al comprar
las herramientas. El Estado de Resultados y el Balance General quedarn as:
ESTADO DE P&G BALANCE GENERAL
INGRESOS ACTIVO PASIVO
GASTOS Disponible $ 7.760 Proveedores $ 2.000
Herramientas $ 3.360 PATRIMONIO
Muebles $ 480 Capital $ 9.600
UTILIDAD 0
Total Activo $ 11.600 Total Pasivo $ 11.600
Captulo 4: Caso de Estudio
Pgina 68
Corporacin Industrial Minuto de Dios
3. Noviembre 23: Le repara un equipo a Ivn Quinceno, quien le paga de contado $192 por el
servicio.
Anlisis: Identificamos que esta transaccin implica un aumento en la cuenta de disponible y
tambin un aumento en la cuenta de Ingresos por Reparaciones.
El registr en la cuenta Disponible, los hacemos con un debito por tratarse de aumento en una
cuenta del Activo. En cuanto a la cuenta Ingreso de Reparacin, la acreditamos porque,
recordemos que los ingresos representan aumentos en el patrimonio y que estos aumentos se
contabilizan con registros crditos.
En el registro contable, quedara as:
Manual de Contabilidad Bsica
Pgina 69
Corporacin Industrial Minuto de Dios
Es evidente que esta transaccin nos permite identificar que la empresa ha generado ingresos
porque ya realizo un servicio. La situacin financiera de la empresa cambia porque al recibir el
pago de contado aumenta el efectivo disponible y al generar utilidades se aumenta al patrimonio.
El Estado de Resultados y el Balance General quedaran as:
Libro Diario
Debito Crdito
DISPONIBLE $ 192
INGRESOS-REPARACIONES $ 192
Libro Mayor
DISPONIBLE
INGRESOS-REPARACIONES
Debito Crdito Debito Crdito
$ 9.600 $ 1.840
$ 192 $ 192
Captulo 4: Caso de Estudio
Pgina 70
Corporacin Industrial Minuto de Dios
ESTADO DE P&G BALANCE GENERAL
INGRESOS 192 ACTIVO PASIVO
Reparaciones $ 192
GASTOS 0 Disponible $ 7.952 Proveedores $ 2.000
Herramientas $ 3.360 PATRIMONIO
Muebles $ 480 Capital $ 9.600
UTILIDAD 192 Utilidades retenidas $ 192
Total Activo $ 11.792 Total Pasivo + Patrimonio $ 11.792
4. Noviembre 24: Le presta asesora a la Corporacin Industrial Minuto de Dios por valor de $780, de
los cuales le pagan de contado $ 320 y concede un mes de plazo por el resto.
Anlisis: Identificamos que estas transacciones implica reconocer aumentos en las cuentas del
Activo, las cuales debemos debitar y el aumento en la cuenta de Ingreso-Asesora lo registramos
con un crdito en ella. En el registro contable, quedara as:
Manual de Contabilidad Bsica
Pgina 71
Corporacin Industrial Minuto de Dios
Libro Diario
Debito Crdito
DISPONIBLE $ 320
DEUDORES-CLIENTES $ 460
INGRESOS-ASESORIAS $ 780
Libro Mayor
DISPONIBLE
DEUDORES -CLIENTES
Debito Crdito Debito Crdito
$ 9.600 $ 1.840 $ 460
$ 192
$ 320
INGRESOS-ASESORIAS
Debito Crdito
$ 780
Captulo 4: Caso de Estudio
Pgina 72
Corporacin Industrial Minuto de Dios
De acuerdo al anterior registro, podemos observar que en esta transaccin, identificamos que la
empresa ha realizado un ingreso, porque ya presto el servicio correspondiente. Aunque no haya
recibido el valor total del pago del servicio, Informtica en Accin le queda debiendo $460, la
diferencia entre $780 y $320 que le pagaron de contado. Esta deuda a favor de la empresa
constituye un activo al cual denominaremos una cuenta por cobrar: Deudores-Clientes y debe
quedar respaldada por factura. Por lo tanto el estado financiero seria:
ESTADO DE P&G BALANCE GENERAL
INGRESOS $ 972 ACTIVO PASIVO
Reparaciones $ 192 Disponible $ 8.272 Proveedores $ 2.000
Asesoras $ 780 Deudores-clientes
$ 460
GASTOS $ - Herramientas $ 3.360 PATRIMONIO
Muebles $ 480 Capital $ 9.600
UTILIDAD $ 972 Utilidades retenidas
$ 972
Total Activo $ 12.572 Total Pasivo + Patrimonio
$ 12.572
Manual de Contabilidad Bsica
Pgina 73
Corporacin Industrial Minuto de Dios
5. Noviembre 25: Recibe de ferretera Gy J una factura de $260 por los materiales usados al atender
los clientes anteriores. Plazo de pago 30 das.
Identificamos que esta transaccin es necesario reconocer un aumento en los gastos y un
aumento en el pasivo.
Anlisis: Recordemos que los gastos implican disminuciones en el patrimonio y por lo tanto se
deben debitar y que los aumentos en el pasivo se deben registrar con crditos.
Libro Diario
Debito Crdito
GASTO-MATERIALES $ 260
PROVEEDORES $ 260
Libro Mayor
GASTO-MATERIALES
PROVEEDORES
Debito Crdito Debito Crdito
$ 260 $ 2.000
$ 260
Captulo 4: Caso de Estudio
Pgina 74
Corporacin Industrial Minuto de Dios
Si los materiales ya se utilizaron debemos reconocer un gasto, a pesar de no haber hecho an el
pago correspondiente. Adems es necesario reconocer que las deudas a cargo de la empresa
aumentan. Los estados financieros quedaran as:
ESTADO DE P&G BALANCE GENERAL
INGRESOS $ 972 ACTIVO PASIVO
Reparaciones $ 192 Disponible $ 8.272 Proveedores $ 2.260
Asesoras $ 780 Deudores-clientes $ 460
GASTOS $ 260 Herramientas $ 3.360 PATRIMONIO
Materiales $ 260 Muebles $ 480 Capital $ 9.600
UTILIDAD $ 712 Utilidades retenidas $ 712
Total Activo $ 12.572 Total Pasivo + Patrimonio $ 12.572
Manual de Contabilidad Bsica
Pgina 75
Corporacin Industrial Minuto de Dios
6. Noviembre 30: Paga $ 225 por salarios del mes de agosto.
Anlisis: Se identifica que se realiza un aumento en los gastos, se registra en un debito en la cuenta
de Gastos-Salarios y una disminucin en el activo, se registra con un crdito en la cuenta
Disponible. Se puede observar en el registro contable de la siguiente manera:
Libro Diario
Debito Crdito
GASTO-SALARIOS $ 225
DISPONIBLE $ 225
Libro Mayor
DISPONIBLE
GASTO SALARIO
Debito Crdito Debito Crdito
$ 9.600 $ 1.840
$ 192 $ 225
$ 320 $ 225
Captulo 4: Caso de Estudio
Pgina 76
Corporacin Industrial Minuto de Dios
En los estados financieros, quedara as:
ESTADO DE P&G BALANCE GENERAL
INGRESOS $ 972 ACTIVO PASIVO
Reparaciones $ 192 Disponible $ 8.047 Proveedores $ 2.260
Asesoras $ 780 Deudores-clientes $ 460
GASTOS $ 485 Herramientas $ 3.360 PATRIMONIO
Materiales $ 260 Muebles $ 480 Capital $ 9.600
Salarios $ 225 Utilidades retenidas $ 487
UTILIDAD $ 487
Total Activo $ 12.347 Total Pasivo + Patrimonio $ 12.347
Manual de Contabilidad Bsica
Pgina 77
Corporacin Industrial Minuto de Dios
7. Noviembre 30: Beatriz saca del Negocio $350 para actividades personales.
Anlisis: Aqu aplicamos el Principio Contable de Entidad para dejar claramente establecido que
por tratarse de dinero utilizado para actividades personales de la propietaria no puede ser
reconocido como un gasto del negocio.
El retiro de fondos por parte del propietario constituye una disminucin en el patrimonio, por tal
motivo se registrara en una cuenta por separado de la cuenta de capital, que llamaremos Retiros-
Propietaria.
Es evidente que el activo disminuye y por lo tanto se debe acreditar la cuenta Disponible. A
continuacin se presenta el registro contable:
Captulo 4: Caso de Estudio
Pgina 78
Corporacin Industrial Minuto de Dios
Libro Diario
Debito Crdito
RETIROS-Propietaria $ 350
DISPONIBLE $ 350
Libro Mayor
DISPONIBLE
GASTO SALARIO
Debito Crdito Debito Crdito
$ 9.600 $ 1.840
$ 192 $ 350
$ 320 $ 225
$ 350
Manual de Contabilidad Bsica
Pgina 79
Corporacin Industrial Minuto de Dios
El Estado de Resultados y el Balance General quedarn as:
ESTADO DE P&G BALANCE GENERAL
INGRESOS $ 972 ACTIVO PASIVO
Reparaciones $ 192 Disponible $ 7.697 Proveedores $ 2.260
Asesoras $ 780 Deudores-clientes $ 460
GASTOS $ 485 Herramientas $ 3.360 PATRIMONIO
Materiales $ 260 Muebles $ 480 Capital $ 9.600
Salarios $ 225 Utilidades retenidas $ 487
UTILIDAD $ 487 Retiros Propietaria $ (350)
Total Activo $ 11.997 Total Pasivo + Patrimonio $ 11.997
Captulo 4: Caso de Estudio
Pgina 80
Corporacin Industrial Minuto de Dios
8. Noviembre 30: Recibe $630 como anticipo a un contrato de servicios de mantenimiento que
prestara entre diciembre 1 del ao 1 y febrero 28 del ao siguiente.
Anlisis: Identificamos que el solo hecho de recibir el dinero no permite reconocer la generacin
de un ingreso por cuanto ste solo se realiza en el periodo contable en que se preste realmente
el servicio. La recepcin del dinero en forma anticipada obliga entonces a la empresa a reconocer
que adquiera una deuda con su cliente, deuda que no se pagara en Disponible sino en especie.
Al recibir dinero aumenta la deuda, porque al recibir el anticipo se obliga a prestar en el futuro
un servicio, entonces lo registramos en crdito. El dbito correspondiente lo hacemos en la cuenta
disponible.
Manual de Contabilidad Bsica
Pgina 81
Corporacin Industrial Minuto de Dios
Libro Diario
Debito Crdito
DISPONIBLE $ 630
MANTENIMIENTO COBRADO POR ANTICIPADO $ 630
Libro Mayor
DISPONIBLE
MANTENIMIENTO COBRADO POR
ANTICIPADO
Debito Crdito Debito Crdito
$ 9.600 $ 1.840
$ 192 $ 630
$ 320 $ 225
$ 350
$ 630
Captulo 4: Caso de Estudio
Pgina 82
Corporacin Industrial Minuto de Dios
El Estado de Resultados y el Balance General quedarn as:
ESTADO DE P&G BALANCE GENERAL
INGRESOS $ 972 ACTIVO PASIVO
Reparaciones $ 192 Disponible $ 8.327 Proveedores $ 2.260
Asesoras $ 780 Deudores-clientes $ 460
Mant. Cobrado por antici. $ 630
Total pasivo $ 2.890
GASTOS $ 485 Herramientas $ 3.360 PATRIMONIO
Materiales $ 260 Muebles $ 480 Capital $ 9.600
Salarios $ 225 Utilidades retenidas $ 487
UTILIDAD $ 487 Retiros Propietaria $ (350)
Total Activo $ 12.627 Total Pasivo + Patrimonio $ 12.627
9. Noviembre 30: Paga anticipo el arriendo de un local por los meses de diciembre del ao 1 y enero
del ao siguiente, a $300 por mes.
Manual de Contabilidad Bsica
Pgina 83
Corporacin Industrial Minuto de Dios
Anlisis: La empresa paga el arrendamiento pero an no se ha usado el local, realmente la
empresa est adquiriendo el derecho de usar dicho local en meses futuros. Por tal motivo no
reconocemos un aumento en los gastos sino un aumento en el Activo. Por tratarse de una cuenta
del Activo que est aumentando, la debemos debitar. Por esto se presenta el registro contable:
Libro Diario
Debito Crdito
ARRENDAMIENTO PAGADO POR ANTICIPADO $ 600
DISPONIBLE $ 600
Libro Mayor
DISPONIBLE
ARRENDAMIENTO PAGADO POR ANTICIPADO
Debito Crdito Debito Crdito $ 9.600 $ 1.840 $ 192 $ 225 $ 320 $ 250 $ 600
$ 630 $ 600
Captulo 4: Caso de Estudio
Pgina 84
Corporacin Industrial Minuto de Dios
El Estado de Resultados y el Balance General quedarn as:
ESTADO DE P&G BALANCE GENERAL
INGRESOS $ 972 ACTIVO PASIVO
Reparaciones $ 192 Disponible $ 7.727 Proveedores $ 2.260
Asesoras $ 780 Deudores-clientes $ 460 Mant. Cobrado por antici. $ 630
Total pasivo $ 2.890
GASTOS $ 485 Herramientas $ 3.360 PATRIMONIO
Materiales $ 260 Muebles $ 480 Capital $ 9.600
Salarios $ 225 Arren. Pag. Por Antic. $ 600
Utilidades retenidas $ 487
UTILIDAD $ 487 Retiros Propietaria $ (350)
Total Activo $ 12.627 Total Pasivo + Patrimonio $ 12.627