-
Curso 2012
Antonio Juan Lattuca
[email protected]
[email protected]
1 UCA - Auditora - AJL
-
Ejecucin de pruebas de efectividad de controles
Elementos por considerar en el diseo: Nivel de confianza o
seguridad deseado
Tipos de controles: manuales o programados
Efectividad y eficiencia de los distintos tipos de pruebas
Idoneidad de las personas que ejecutan las actividades de
control
Perodo por el que se requiere obtener seguridad de control
Requerimientos legales y regulatorios
2 UCA - Auditora - AJL
-
Tcnicas utilizadas para la ejecucin de las pruebas de controles
(Top-down)
Indagacin y corroboracin (directa o indirecta). Es
frecuentemente la ms eficiente
Observacin (controles que no dejan rastros. Ejemplo: controles
en el recuento fsico)
Reproceso (eficaz para controles programados y generales de
TI)
Examen de las evidencias documentales
Examen de la documentacin (controles que dejan rastros)
Muestreo de criterio
Muestreo estadstico de atributos
Software de interrogacin de archivos
Muestra que permita probar diversos controles
3 UCA - Auditora - AJL
-
Muestreo de Atributos Objetivos
Determinar presencia o ausencia de un control (atributo) en un
documento
Estimar proporcin mxima de desvos (PMED)
Limitaciones
Nivel de confianza o seguridad (probabilidad: 90% al 95%)
Precisin (margen o tolerancia: 5% al 10%)
Pasos:
Definicin de poblacin, atributo y tamao de muestra (tabla)
Seleccin (sistemtica o tablas de nmeros al azar)
Examen de la muestra (documentos faltantes y cancelados)
Evaluacin cuantitativa y cualitativa del resultado (PEMD)
Documentacin
4 UCA - Auditora - AJL
-
Frmula para tamaos de muestras T = F x 100/p
Desviaciones en la
muestra
Factor de confianza
(F) 90 %
Factor de confianza
(F) 95 %
0 2,31 3,00
1 3,89 4,75
2 5,33 6,30
3 6,69 7,76
4 8,00 9,16
5 9,28 10,52
5
Tamaos supuestos de muestras de uso comn
Prueba de controles
Nivel de confianza
Precisin planeada (p)
Tolerancia a desviaciones
(0)
Tolerancia a desviaciones
(1)
Efectividad 90% 9% 25 40
Especiales 90% 95%
5% 5%
45 59
75 93
UCA - Auditora - AJL
-
Evaluacin de la muestra Cualitativa
Se cumplieron los objetivos de la prueba ? Desviaciones
previstas versus halladas
Si se descubrieron desviaciones (ejecucin diferente al
diseo)
Se investigaron las causas?
Involucran errores o fraudes monetarios?
Es una deficiencia de control (ausencia o desvo
significativo)?
Las desviaciones halladas configuran: Deficiencias
significativas o debilidades significativas ?
Debe reformularse el planeamiento?
Cuantitativa
Debe determinarse la PEMD= F x 100/n ? (n= tamao de muestra)
6 UCA - Auditora - AJL
-
Proporcin Estimada de Desviaciones PMED = F x 100/n (n: tamao de
la muestra)
PMED ( 90 % de confianza)
Tamao de la Nmero de desviaciones muestra 0 1 2 % % % 25 9 15 20
40 6 9 13 45 5 8 11 75 3 5 7
7 UCA - Auditora - AJL
-
Ejemplo: Control de autorizacin y liquidacin de horas extras en
formularios pre-numerados. Nmeros del ejercicio: 201 al 362. Diseo
e implementacin de controles: adecuado. Confianza: 90% Propsito:
probar efectividad de los controles por sobrevaluacin (El gerente
autoriza luego de controlar la prestacin y la liquidacin)
Tamao de la muestra seleccionado aceptando una desviacin: 40
Seleccin sistemtica: 162 /40 = 4,05 equivale a 1 cada 4. Se
parte aleatoriamente de uno de los primeros cuatro, p.ej. 203, el
segundo es 207 y as sucesivamente:
Supuestos: Al examinar la muestra el auditor observ una falta de
autorizacin, un documento no hallado y uno cancelado.
Desviaciones halladas: 2
Evaluacin:
La prueba no cumpli el objetivo pues fue preparada para hallar
una desviacin y se hallaron dos.
Si se quiere determinar la PEMD, es:
PEMD = 5,33 x 100/40 = 13,3 %
Como admitamos 9% (una desviacin) la prueba fall y, por
ello,
No se confa en el control y las pruebas sustantivas sern
enfocadas
8 UCA - Auditora - AJL
