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OLACEFSRevista Brasilia, Brasil Ao 6 Nmero 14 Julio a diciembre
de 2013 ISSN 1390-6437
Revista de la Organizacin Latinoamericana y del Caribe de
Entidades Fiscalizadoras Superiores
Revista de la Organizacin Latinoam
ericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores -
Edicin C
onmem
orativa - OLA
CEFS 50 A
O
S
Revista OLACEFS entrevista a Terence Nombembe, Auditor General
de Sudfrica
Gestiones Multilaterales de la Presidencia de la OLACEFS
La modernizacin de las Entidades de Fiscalizacin Superior en
Amrica Latina y el Caribe: Retos y oportunidades
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Organizacin Latinoamericana y del Caribe de Entidades
Fiscalizadoras Superiores
Ministro Joo Augusto Ribeiro NardesPresidente del Tribunal de
Cuentas de la Unin de Brasil
Presidente de la OLACEFS (2013-2015)
Dr. Ramiro Mendoza ZigaContralor General de la Repblica de
Chile
Secretario Ejecutivo de la OLACEFS (2013-2018)
Miembros del Consejo Directivo
Tribunal de Cuentas de la Unin de Brasil Presidencia
Contralora General de la Repblica de Chile Sede y Secretara
Ejecutiva
Auditora General de la Nacin de Argentina
Tribunal Superior de Cuentas de la Repblica de Honduras
Contralora General de la Repblica de Paraguay
Tribunal de Cuentas de la Repblica Oriental del Uruguay
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OLACEFSRevista
Organizacin Latinoamericana y del Caribe de Entidades
Fiscalizadoras Superiores
Brasilia, Brasil Ao 6 Nmero 14 Julio a diciembre de 2013
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Revista OLACEFS. -- v. I, n. 2 (ago. 1992)- . Mxico: Organizacin
Latinoamericana y del Caribe de Entidades
Fiscalizadoras Superiores, 1992- .
Texto en espaol.Publicada en Brasilia, por la Editora del
Tribunal de Cuentas de
la Unin de Brasil, a partir de 2013.
ISSN 1390-6437
1. Control externo. 2. Fiscalizacin. I. Organizacin
Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(OLACEFS). II. Tribunal de Cuentas de la Unin.
Ficha catalogrfica elaborada por la Biblioteca Ministro Ruben
Rosa
Derechos Reservados 2013, Tribunal de Cuentas de la Unin de
BrasilImpreso en Brasil / Impresso no Brasil / Printed in
Brazil
Los conceptos y opiniones emitidos en textos periodsticos y
artculos tcnicos firmados son de entera responsabilidad de sus
autores.La reproduccin de los textos de esta publicacin es
permitida, en parte o en su totalidad, sin alteracin del contenido,
siempre y cuando sea citada la fuente y sin fines de lucro.
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Apoyo
Debido a motivos ajenos a nuestra voluntad, la ltima edicin
impresa de la Revista OLACEFS publicada en julio de 2013 sali a la
luz como la nmero 12. Pedimos disculpas por este error
involuntario, el nmero correcto de la edicin pasada es el 13.
SUPERVISORMinistro Joo Augusto Ribeiro Nardes
CONSEJO EDITORIALMinistro Joo Augusto Ribeiro NardesTribunal de
Cuentas de la Unin de Brasil
Dr. Ramiro Mendoza ZigaContralora General de la Repblica de
Chile
Licda. Marta Acosta ZigaContralora General de la Repblica de
Costa Rica
Lic. scar Rubn Velzquez GadeaContralora General de la Repblica
de Paraguay
RESPONSABILIDAD EDITORIALInstituto Serzedello CorraCentro de
Documentacin (CEDOC)Editora del TCU
COLABORADORESCooperacin Alemana para el Desarrollo Sostenible
(GIZ)Biblioteca Ministro Ruben RosaContralora General de la
Repblica de ChileEditora del TCUMuseo del TCUBanco Interamericano
de Desarrollo (BID)Iniciativa para el Desarrollo de la INTOSAI
(IDI)Auditora General de la Nacin Argentina Contralora General de
la Repblica de Chile Contralora General de la Repblica de Costa
Rica Contralora General del Estado de la Repblica del Ecuador Corte
de Cuentas de la Repblica de El Salvador Tribunal de Cuentas de
EspaaContralora General de Cuentas de la Repblica de Guatemala
Tribunal Superior de Cuentas de la Repblica de Honduras Auditora
Superior de la Federacin de Mxico Contralora General de la Repblica
de Paraguay Contralora General de la Repblica de Per Cmara de
Cuentas de la Repblica Dominicana Contralora General de la Repblica
Bolivariana de VenezuelaTribunal de Cuentas del Estado de Minas
Gerais de la Repblica Federativa de Brasil
COORDINACIN GENERALSecretara de Relaciones Internacionales
(SERINT/TCU)
TraduccionesElsa Souto TobioEnrique Villamil Famiglietti
Proyecto grficoPablo Frioli
Diagramacin, portada y montajeEditora del TCU
Presidencia de la OLACEFSTribunal de Cuentas de la Unin de
BrasilSetor de Administrao Federal Sul - SAFS Quadra 4, Lote 1CEP
70042-900Brasilia - DF - BrasilTel.: +55 61
3316-5483www.tcu.gov.br
Sede y Secretara Ejecutiva de la OLACEFSContralora General de la
Repblica de ChileTeatinos N 56 - 78Cdigo Postal 8340521Santiago de
Chile - ChileTel.: +56 2 2402-1329www.contraloria.cl
Impreso por el Tribunal de Cuentas de la Unin de Brasil
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3Julio a diciembre de 2013
EditorialEditorial
Estimado lector:
Tengo el gusto de presentarle la ms nueva edicin de la Revista
OLACEFS. La edicin de este semestre llega en un momento de gran
satisfaccin en que ya podemos consolidar algunos avances y ver los
primeros resultados de acciones que propusimos en nuestros planes
para esta gestin.
En el ltimo congreso de la INTOSAI, realizado en Pequn, China,
tuve el honor de representar a la OLACEFS, trabajando como
Vicepresidente del XXI INCOSAI, y pude confirmar, una vez ms, como
nuestra organizacin es respetada en la comunidad de fiscalizacin
superior. Tambin pude verificar el escenario propicio que tenemos
para crecer en nuestra integracin regional y en alianzas
internacionales.
En esta oportunidad, en Pequn, present las prioridades de la
OLACEFS rumbo a los prximos aos, entre las cuales se destacan las
auditoras coordinadas, el Programa 3i y el SAI PMF.
Las auditoras coordinadas, una meta osada que proponemos para
intensificar la integracin de nuestras EFS, hoy son una realidad.
Ya tenemos los primeros resultados, con el orgullo de saber que no
solamente colaboramos con el acercamiento entre nuestros pases y la
capacitacin de los equipos responsables, sino con la mejora de la
calidad de vida de nuestras naciones.
El Programa 3i se iniciar en la OLACEFS el ao que viene, lo que
representar una gran oportunidad de avance para nuestras entidades
fiscalizadoras. Ser la primera aplicacin del Programa en una regin
de idioma distinta del ingls. Desde la ltima Asamblea General de la
OLACEFS, contamos con un Grupo de Trabajo, el GTANIA, coordinado
por la EFS de Mxico, y dedicado a facilitar la interface entre la
INTOSAI y la OLACEFS en la difusin de las ISSAI en Amrica Latina y
el Caribe.
Asimismo, estamos en una posicin de vanguardia respecto al marco
de medicin de desempeo de las EFS de nuestra regin. El SAI PMF,
como es conocido, es una herramienta para evaluar la eficiencia y
la eficacia de las EFS. La Comisin de Evaluacin del Desempeo de las
EFS e Indicadores de Rendimiento (CEDEIR) de la OLACEFS, presidida
por la EFS de Per, ha coordinado o apoyado diversas acciones
relacionadas al SAI PMF en la regin, y ya contamos con cuatro EFS
del continente que estn realizando, o han realizado, evaluaciones
piloto.
Frente a este panorama prspero, presentamos en esta edicin
acciones que demuestran el acercamiento de la OLACEFS con
organismos multilaterales,
Ministro Joo Augusto Ribeiro Nardes
Presidente del Tribunal de Cuentas de la Unin de Brasil
Presidente de la OLACEFS
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Editorial
4 Revista OLACEFS
tanto para el intercambio de informaciones tcnicas, como para la
cooperacin financiera; mecanismos fundamentales para el
fortalecimiento de nuestra organizacin. En nuestra seccin En
relieve presentamos acciones de acercamiento con la Comisin Europea
y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD),
adems de otras entidades.
En esta edicin presentamos tambin textos acerca del curso
virtual de auditora de desempeo, el proceso del concurso anual de
investigacin de la OLACEFS y la relacin entre el gnero y la
transparencia en la fiscalizacin superior. Usted encontrar noticias
acerca de las reuniones de acercamiento de la OLACEFS con la
AFROSAI y la CAROSAI, entre otras noticias.
Adems de ello, tenemos la grata oportunidad de presentar
artculos tcnicos producidos por representantes de nuestras
entidades miembros y de otros colaboradores, acerca de temas muy
relevantes para nuestra comunidad. Algunos ejemplos son la
participacin ciudadana en el control fiscal, las tcnicas de
actividades de inteligencia aplicadas al control externo, la
modernizacin de las EFS en Amrica Latina y el Caribe y los desafos
para el futuro en los 50 aos de la OLACEFS.
Otros artculos ofrecen ricas experiencias nacionales que nos
traen contribuciones relevantes para toda la comunidad, como es el
caso del uso del Sistema Integrado de Control de Auditoras (SICA)
en Chile, la experiencia mexicana con IntoSAINT, la realidad de las
actividades de fiscalizacin en Guatemala y la participacin de la
EFS hondurea en la Comisin Tcnica de Rendicin de Cuentas.
En esta edicin tenemos como entrevistado especial al ex
Presidente del Comit Directivo de la INTOSAI, Terence Nombembe,
quien nos da sus impresiones sobre el progreso de la cooperacin
internacional de la OLACEFS con otros grupos regionales y la
implementacin de iniciativas globales como el Programa 3i y el SAI
PMF, entre otros temas de inters.
Les agradezco a todos por su participacin y les dejo abierta la
invitacin para que tengamos en esta revista un ambiente productivo
de colaboracin y de intercambio de informaciones para el beneficio
de nuestra Organizacin.
Buena lectura.Un cordial saludo,
Ilustracin digital para la portada de la Revista OLACEFS
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En relieve
Gestiones Multilaterales de la Presidencia de la OLACEFS 9Gnero
y transparencia en la fiscalizacin superior: Una importante apuesta
de la Organizacin Latinoamericana y del Caribe de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS) 14
Informe sobre el Curso Virtual de Auditora de Desempeo 18
Proceso del concurso anual de investigacin de la OLACEFS 19
Artculos tcnicos
La modernizacin de las Entidades de Fiscalizacin
Superior en Amrica Latina y el Caribe: Retos y oportunidades
22Auditora Social de Programas Sociales Universales: Un Nuevo
Paradigma en Control Gubernamental? 27
El SICA en Chile y su adaptacin a las EFS de la regin 30
Juntos por una Guatemala honesta y transparente: El rostro de la
fiscalizacin en el pas de la eterna primavera 33
Aportes del Tribunal Superior de Cuentas de Honduras a la
Comisin Tcnica de Rendicin de Cuentas (CTRC) y a la OLACEFS 37
Utilidad del Sistema de Informacin de Riesgo Institucional
(SIRI) 39
Competencias profesionales del personal de auditora en la
fiscalizacin 43
La experiencia de IntoSAINT en la EFS de Mxico 47
Las tcnicas de la actividad de inteligencia aplicadas al control
externo ejercido por los Tribunales de Cuentas 50
Cpsulas noticiosas
Cmo publicar artculos en la Revista OLACEFS
Entrevista13
22
57
56
Terence Nombembe Auditor General de Sudfrica
La cooperacin internacional para el desarrollo
6
Contenido
5Julio a diciembre de 2013
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Entrevista >> Terence Nombembe
6 Revista OLACEFS
Revista OLACEFS: Usted ha estado en el comando de la Presidencia
de la INTOSAI durante los ltimos 3 aos Cul es su impresin sobre el
progreso de la cooperacin regional en la OLACEFS durante este
periodo?
Terence Nombembe: Con relacin a la cooperacin regional de la
OLACEFS, puedo ver este asunto desde dos perspectivas. La primera
es dentro de la regin de la OLACEFS. En lo personal, me ha
asombrado e impresionado la medida en que la regin ha formalizado y
mejorado su innovacin en materia de cooperacin dentro de las EFS y
con los donantes tambin, en su calidad de socios institucionales,
para avanzar en las actividades de dichas entidades y en sus
objetivos. Pero tambin al ir ms all del mbito regional, trabajando
con otras regiones como Europa, cuya cooperacin ha estado en
ejecucin ya por algn tiempo, y ahora se extiende a otras regiones
como frica y a la cual la OLACEFS est acercndose.
La cooperacin internacional
para el desarrollo
Terence Nombembe Terence Nombembe, ex Presidente del Comit
Directivo de la INTOSAI durante el periodo 2011-2013 y Auditor
General de Sudfrica, fue el primer africano en ocupar el cargo en
la historia de la Organizacin Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).
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7Julio a diciembre de 2013
Entrevista al Auditor General de Sudfrica, Terence Nombembe
Creo que la prxima regin que tiene oportunidades inmediatas es
la regin del Caribe, que en mi opinin, es una regin con la cual no
ha sido optimizada esa cooperacin tanto como deberamos, dados los
obstculos que se presentan en la regin de la OLACEFS. Yo dira que
ese es el nico asunto inacabado y en el que hay oportunidad de ir
ms all del estado actual de cooperacin. Entonces, en trminos
generales, la OLACEFS es un grupo regional que, desde mi punto de
vista, ha tenido bastante entusiasmo al pensar en las
oportunidades, la fuerza, la capacidad que tiene en s misma de
compartir con otras regiones de la comunidad de la INTOSAI.
Revista OLACEFS: Despus del XXI INCOSAI, la EFS de Sudfrica
asumi el liderazgo del Comit de Creacin de Capacidades (CBC, por
sus siglas en ingls) de la INTOSAI. En su opinin, cules son los
mayores desafos que las EFS de pases en vas de desarrollo
enfrentan?
Terence Nombembe: El desafo principal en pases en vas de
desarrollo est relacionado con la forma cmo nosotros optimizamos
nuestro capital humano dentro de la INTOSAI. En mi opinin, es uno
de los resultados positivos, una de las formas ms fciles que
podemos aprovechar sin depender de otros socios para
obtener una inyeccin monetaria o de capital. Es algo que si lo
trabajamos con un alto grado de diligencia y compromiso, podemos
realmente transformar nuestra postura, nuestras actitudes, nuestro
potencial, en algo que pueda trabajar a nuestro favor como INTOSAI.
Y si podemos abordar nuestra creacin de capacidades para creer en
nosotros mismo como INTOSAI, podemos llegar
muy lejos. No importa de qu regin vengas, ya sea una regin en
vas de desarrollo o subdesarrollado. La mente y la capacidad humana
tienen una impresionante habilidad de progresar y pienso que es eso
lo que tenemos que optimizar, es decir, esto es una parte
considerable de INTOSAI y la creacin de capacidades.
Revista OLACEFS: En su opinin, cmo los grupos regionales pueden
colaborar entre s para facilitar y mejorar la implementacin de
iniciativas globales como el Programa 3i y el SAI PMF?
Terence Nombembe: La mayor oportunidad que podemos optimizar al
maximizar la transferencia de estas iniciativas de las ISAAI y las
capacidades tcnicas que poseemos es aprender de los dems. Tenemos
diferentes fortalezas en trminos de nuestra habilidad como INTOSAI
al implementar las normas tcnicas y estoy muy entusiasmado por el
trabajo que ha hecho la IDI particularmente en la coordinacin de
voluntarios de cada una de las regiones para que formen parte de
esta transferencia. Y este es uno de los beneficios al aprender de
los dems, uno de los beneficios de contribuir voluntariamente
dirigiendo esfuerzos hacia la INTOSAI y tambin una vez ms uso la
palabra altruista
Tenemos diferentesfortalezas en
trminos de nuestrahabilidad como
INTOSAI alimplementar lasnormas tcnicas
y estoy muyentusiasmado
por el trabajo que hahecho la IDI
particularmente en lacoordinacin de
voluntarios de cada una de las regiones para que formen
parte de esta transferencia.
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8 Revista OLACEFS
Entrevista Entrevista al Auditor General de Sudfrica, Terence
Nombembe
siendo altruista al compartir el conocimiento y capacidades con
aquellos que son menos privilegiados y estn ms vulnerables.
Nuevamente, quiero vincularlo al poder que tiene el potencial
humano. Si hacemos eso a nivel de la capacitacin, lo hacemos a
nivel de la experiencia al exponer ms a las personas. Cuanto ms
repiten esos asuntos, cuanto ms estn expuestos a dichos asuntos,
vern ms las ISSAI ser una realidad dentro de nuestras regiones en
la INTOSAI. Ya sea una regin desarrollada, subdesarrollada o en vas
de desarrollo, lo digo nuevamente, eso no importa. Creo que tenemos
toda la capacidad humana para progresar.
Revista OLACEFS: Considerando el dilogo y las reuniones
recientes entre la OLACEFS y la AFROSAI, cmo usted ve el potencial
para la cooperacin entre estos dos grupos regionales?
Terence Nombembe: Al formar parte de la reunin de la OLACEFS con
la AFROSAI, me sorprendieron las reas enfatizadas en la presentacin
que hicieron. Una fue la importancia de tener una Secretara que
posee la capacidad de coordinar los asuntos y actividades de la
regin e invertir ampliamente en su trabajo, en su capacidad
tecnolgica. Debido a que
estas regiones son inmensas y que mantener un contacto fsico
todo el tiempo es algo que no es posible, por esa razn las
innovaciones tecnolgicas me han impresionado tanto y el especial
nfasis que le da la OLACEFS, al punto que la AFROSAI puede aprender
bastante al respecto y me complace que ese punto haya
sido notado por nuestra Secretara que tiene su base en
Camern.
La segunda cuestin fue el gran nfasis dado al trabajo tcnico de
los auditores, ya sea al trabajo relacionado con la auditora
financiera, con el mejoramiento de las condiciones ambientales de
los ciudadanos, o bien al trabajo relacionado con velar por la
proteccin de las riquezas de los pases como, por ejemplo, las
industrias extractivas, hubo una variedad de desarrollo compartido
que estaba sucediendo en la OLACEFS y en la AFROSAI, y diferentes
fases de progreso, pero que al menos el rumbo de las prioridades
fue armonioso en trminos de dirigirse hacia parmetros en los que se
vela nuestro trabajo de auditora en ese tipo de espectro amplio; no
slo enfocado en la auditora financiera, sino mirndola y
yuxtaponindola con otros proyectos para el mejoramiento humano,
proyectos para la proteccin humana, proyectos para la proteccin
econmica y cada uno de los proyectos que garanticen que el abuso
del poder econmico sea minimizado en todos los aspectos dentro de
las dos regiones. Entonces, son esos los dos asuntos que puedo
afirmar que fueron muy importantes en nuestro acercamiento; la
excelencia tcnica y la excelencia al coordina el trabajo de la
Secretara Ejecutiva.
el rumbo de lasprioridades fuearmonioso en
trminos de dirigirsehacia parmetrosen los que se velanuestro
trabajo de
auditora en ese tipode espectro amplio;
no slo enfocado en laauditora financiera,
sino mirndola yyuxtaponindola conotras proyectos para
el mejoramientohumano, proyectospara la proteccinhumana,
proyectospara la proteccin
econmica
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9Julio a diciembre de 2013
En relieve
Gestiones Multilaterales de la Presidencia de
la OLACEFS
Durante el segundo semestre del ao en curso, el Presidente de la
OLACEFS, el Ministro Augusto Nardes, realiz
encuentros con organizaciones internacionales, con otras
Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) y tambin con otros grupos
regionales que pertenecen a la INTOSAI. El objetivo fue continuar
con las acciones de acercamiento a los organismos multilaterales,
en busca de alianzas para el intercambio de informaciones tcnicas,
y de cooperacin financiera para la implementacin de proyectos
enfocados en la excelencia del control.
Comisin Europea
La Comisin Europea es una de las principales instituciones de la
Unin Europea (UE). Ella no slo representa y defiende los intereses
de la UE en su conjunto, sino tambin prepara proyectos de
legislacin y vela por la ejecucin de las polticas y fondos del
bloque. Est compuesta por 28 Comisarios, uno por cada
pas, que son responsables, de acuerdo con la delegacin del
Presidente de la Comisin, por la ejecucin de la poltica de la UE en
reas especficas durante su mandato de cinco aos. Jos Manuel Duro
Barroso es el actual Presidente de la Comisin Europea,
habiendo iniciado su segundo mandato en febrero de 2010.
El da 13 de junio, el Presidente Augusto Nardes, acompaado por
el Contralor General de Paraguay, Oscar Rubn Velzquez, se reuni con
el Presidente de la Comisin
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10 Revista OLACEFS
En relieve
Europea, Duro Barroso, en la sede de la organizacin en Bruselas.
En esa ocasin, fueron presentados al Presidente Barroso, puntos del
actual plan de trabajo de la OLACEFS, entre ellos, las auditoras
coordinadas, la estrategia para la creacin de capacidades, el
sistema de gestin del conocimiento y las iniciativas relacionadas
con la participacin ciudadana. Adems, el Presidente Nardes present
el proyecto en alianza con la Organizacin para la Cooperacin y el
Desarrollo Econmico (OCDE), con la participacin de diversas
entidades de fiscalizacin superiores, incluyendo algunas EFS de la
Unin Europea, sobre buenas prcticas en la gestin pblica. Este
proyecto tuvo origen en la solicitud que le hizo el TCU a la OCDE
para que la entidad realizase una encuesta internacional sobre las
mejores prcticas de gobernanza pblica, con el objetivo de
fortalecer las contribuciones de las EFS para la buena gobernanza y
la buena gestin pblica.
Tribunal de Cuentas de Blgica
Establecido por la Constitucin de Blgica en su artculo 180, el
Tribunal de Cuentas es un rgano de garanta del Parlamento. Ejerce
control externo sobre las operaciones presupuestarias, contables y
financieras a nivel
federal, de las comunidades y de las regiones, de las
instituciones de servicios pblicos que dependen de l, y de las
provincias. El control de los municipios se encuentra fuera del
alcance de la Corte. Los poderes del Tribunal Superior de Cuentas
de Blgica son definidos especficamente en su ley orgnica del 29 de
octubre de 1846, modificada varias veces, permitiendo al Tribunal
una gran independencia y una amplia autonoma para llevar a cabo sus
tareas.
Los representantes de la OLACEFS aprovecharon la estancia en
Bruselas en el mes de junio para visitar tambin, en compaa del
Embajador de Brasil en Blgica, Andr Mattoso Amado, el Tribunal de
Cuentas de Blgica. La delegacin fue recibida por el Presidente del
Consejo de dicho Tribunal, Philippe Roland. El tema principal del
encuentro fue la cooperacin tcnica entre las EFS. Los presidentes
discutieron, especialmente, las iniciativas de cooperacin en curso
entre la OLACEFS y EUROSAI.
El PNUD y la UNESCO
El sistema de la ONU est compuesto por organismos especializados
que brindan asistencia tcnica y humanitaria en las ms diversas
reas. El Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD)
es
la red mundial de desarrollo de la ONU. El PNUD apoya las
iniciativas para la construccin de naciones que puedan resistir las
crisis, manteniendo y conduciendo un crecimiento capaz de mejorar
la calidad de vida para todos. Presente en 177 pases y territorios,
el PNUD ofrece una perspectiva global aliada con la visin local de
desarrollo humano, para contribuir con el empoderamiento de vidas y
con la construccin de naciones ms fuertes y resilientes. Un ejemplo
concreto de esta colaboracin, es la participacin actual de los
profesionales de la UNESCO en la preparacin de un proyecto para
apoyar el desarrollo de una auditora coordinada en el rea de
educacin en Amrica Latina en 2014.
La OLACEFS se ha dedicado a buscar la robustez y relevancia de
los anlisis, la solidez de las evidencias y la capacidad necesaria
para construir criterios cada vez ms sofisticados factores crticos
para legitimar una actuacin especializada sometida, por lo tanto,
al escrutinio de los foros sectoriales abordados en el trabajo de
control externo. Por esta razn, se est trabajando muy fuerte para
establecer una cooperacin duradera con la Organizacin de las
Naciones Unidas para la Educacin, la Ciencia y la Cultura (UNESCO).
Esta alianza con la OLACEFS, con la cual se pretende ampliar
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11Julio a diciembre de 2013
Gestiones Multilaterales de la Presidencia de la OLACEFS
y establecer a largo plazo, tambin es vista como un factor clave
para el establecimiento de directrices estructurantes de un
potencial trabajo coordinado entre los pases miembros.
Con la intencin de alinear las expectativas con todos los socios
involucrados en esta alianza, la Presidencia de la OLACEFS celebr
una reunin para presentar el proyecto de Auditora Coordinada en
Educacin al director del Programa Regional OLACEFS-GIZ, Peter
Dineiger, a la responsable de Polticas Sociales y Ciudadana del
PNUD, rica Massimo Machado, y al responsable de los Programas de la
UNESCO, Sergio Gotti, en una reunin el pasado 17 de julio, en la
Secretara de Control Externo de Educacin, Cultura y Deporte
(SecexEducacin/TCU) en Brasilia.
Organizacin de Entidades Fiscalizadoras Superiores del Caribe
CAROSAI
La Organizacin del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(CAROSAI, por sus siglas en ingls) fue creada en 1988, en Puerto de
Espaa, capital de Trinidad y Tobago, de acuerdo con la Carta que
fue aprobada en su primer congreso. Los objetivos de la organizacin
son aumentar el intercambio de conocimientos y
experiencias entre EFS miembros; expandir la formacin y las
posibilidades de educacin continua; fortalecer la importancia de la
auditora interna en el sector pblico; prestar asistencia tcnica y
apoyo a sus integrantes y reforzar la cooperacin entre ellos.
Actualmente, la CAROSAI cuenta con 22 EFS miembros.
En la vspera de la reunin del Consejo Directivo celebrado en
Tegucigalpa, Honduras, la OLACEFS se reuni con la Organizacin de
Entidades Fiscalizadoras Superiores del Caribe (CAROSAI) el 4 de
julio, cuando se dio el puntapi inicial para el desarrollo y
refuerzo de la cooperacin entre los grupos. Ambas organizaciones
trabajan en las Amricas, con una amplia cobertura territorial,
complementndose entre s, abarcando una multiplicidad de realidades
y EFS con diferentes reglamentos institucionales. La naturaleza
plural de las organizaciones favorece el desarrollo de actividades
conjuntas, y pueden satisfacer las ms diversas exigencias y
necesidades de capacitacin.
En representacin de la CAROSAI participaron en la reunin los
dirigentes de las EFS de Belice y de las Islas Caimn, Dorothy Ann
Bradley Smith y Alastair Swarbrick, respectivamente. Y por parte de
la OLACEFS, el Presidente Augusto Nardes y el Secretario
Ejecutivo,
Ramiro Mendoza Ziga. Las partes firmaron una carta de
intenciones con miras a intensificar la cooperacin entre las
entidades. Acordaron desarrollar actividades de cooperacin
relacionadas con la capacitacin regional, especialmente en las reas
de fiscalizacin, auditora y diagnstico institucional, promoviendo
la participacin continua de los representantes de los rganos
directivos en las Asambleas Generales y de la OLACEFS y en los
Congresos de CAROSAI. Adems, manifestaron su intencin de
desarrollar proyectos de capacitacin para los empleados de sus EFS
miembros, incluso promoviendo la colaboracin en publicaciones,
seminarios, iniciativas de capacitacin y actividades de
intercambio.
Organizacin Africana de Entidades Fiscalizadoras Superiores
AFROSAI
Siguiendo las recomendaciones del Congreso de la INTOSAI,
celebrado en Madrid en 1974, la Asamblea General de la Constitucin
de la Asociacin Africana de Instituciones Supremas de Control de
las Finanzas Pblicas (AFROSAI) se celebr en Camern en noviembre de
1976. La AFROSAI tiene 50 Entidades Fiscalizadoras Superiores
miembros. Dependiendo de su denominacin, las EFS miembros
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12 Revista OLACEFS
En relieve
pueden ser Tribunales de Cuentas, Contraloras Generales del
Estado o Inspecciones del Estado.
III Taller PALOP
El Tribunal de Cuentas de la Unin (TCU) de Brasil, a cargo de la
Presidencia de la OLACEFS, particip en el III Taller de Desarrollo
Tcnico para los Tribunales de Cuentas de los Pases Africanos de
Lengua Oficial Portuguesa (PALOP), que se celebr entre el 22 y 26
de julio de 2013, en Malelane, Sudfrica. Organizado por la
AFROSAI-E (subgrupo de la AFROSAI que congrega a los pases de
lengua inglesa), el programa incluy tres das de workshop y dos das
de curso sobre la auditora de industrias extractivas. Los tcnicos
del TCU, en calidad de observadores, asistieron tambin a los dos
eventos, presentando la experiencia brasilea.
El evento le dio seguimiento a los asuntos tratados en la edicin
celebrada en junio de 2011 en Libreville, Gabn, y busc discutir los
avances en satisfacer las principales necesidades de los pases
participantes en relacin con la estructura, los procedimientos de
auditora, juzgamiento de procedimientos y capacitacin, entre otros.
Durante el taller, los representantes del TCU participaron
activamente discutiendo la estructura y el modelo brasileo de los
temas
tratados. En el mini curso realizado en los ltimos dos das, que
trat de la cadena de explotacin petrolfera, el TCU habl sobre su
experiencia en la fiscalizacin de esta actividad extractiva, adems
de presentar la auditora coordinada sobre los ingresos provenientes
de la explotacin y produccin de hidrocarburos, en curso en la
OLACEFS.
Reunin anual del Consejo Directivo de la AFROSAI
Durante la reunin anual del Consejo Directivo de la AFROSAI, fue
realizado el primer encuentro oficial entre la AFROSAI y OLACEFS,
cuando los grupos regionales de la INTOSAI dieron los primeros
pasos para el establecimiento de una cooperacin Sur-Sur, a travs de
un memorando de entendimiento que les permita desarrollar proyectos
conjuntos en el futuro. La reunin del Consejo ocurri en la ciudad
de Rabat, Marruecos, del 11 al 14 de septiembre. Los dos grupos
regionales presentaron sus puntos de vista sobre las oportunidades
y desafos para el desarrollo de la cooperacin entre las EFS de los
dos continentes. La OLACEFS destac el trabajo de control de gestin,
auditoras coordinadas, participacin ciudadana, implementacin de las
Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores (ISSAI, por sus siglas en ingls) y el sistema de
gestin del conocimiento.
La iniciativa Sur-Sur puede traer posibilidades de aprendizaje
para ambos grupos regionales, sobre todo en la capacitacin enfocada
en auditoras coordinadas en temas relacionados con el desarrollo y
con otros problemas estructurales los cuales comparten. Los pases
africanos han mostrado un gran inters en participar en las
auditoras coordinadas de la OLACEFS que tratan sobre los ingresos
provenientes de la minera, prevista para el prximo ao.
Otros eventos
Panel de Unidades de Conservacin y Auditoria de
Biodiversidad
El Panel de Unidades de Conservacin y Auditora de Biodiversidad,
promovido por medio de una asociacin entre el Tribunal de Cuentas
de la Unin de Brasil y el Tribunal de Cuentas de Amazonas
(TCE-AM/Brasil), se llev a cabo en junio de este ao, con la
presencia de representantes y autoridades de las EFS de Argentina,
Bolivia, Colombia, Guyana Francesa, Guyana, Paraguay, Per y
Venezuela, adems de la Agencia Alemana de Cooperacin Internacional
(GIZ).
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13Julio a diciembre de 2013
El evento discuti las posibilidades y oportunidades de auditoras
coordinadas en el mbito de la biodiversidad, poniendo en relieve el
papel potencial de actuacin de las EFS para mejorar la gestin
ambiental. Adems, fue expuesta la importancia de las Unidades de
Conservacin como estrategia de proteccin de la biodiversidad y los
problemas vinculados a la gestin de las Unidades de Conservacin. El
objetivo del panel fue fomentar la reflexin de las EFS sobre el
tema, e iniciar las discusiones sobre un futuro trabajo en la regin
incluyendo la participacin de los pases de Amrica Latina.
En dicha ocasin, el Presidente de la OLACEFS, el Ministro
Augusto Nardes, destac que el bioma amaznico est presente en nueve
pases sudamericanos: Bolivia, Brasil, Colombia, Guyana, Guayana
Francesa, Ecuador, Per, Surinam y Venezuela. Resalt que ese
ecosistema es conocido mundialmente por su biodiversidad
incomparable y por la abundancia de agua, de los recursos
minerales, y de los pueblos y culturas de los ms diversas orgenes,
proporcionando un patrimonio natural de gran valor. Tambin enfatiz
que toda esta riqueza ha generado en las ltimas dcadas una
creciente demanda de adopcin de iniciativas capaces de generar un
nuevo modelo de
desarrollo econmico que, de manera sostenible, combine la
conservacin del medio ambiente, el uso responsable de los recursos
naturales y el respeto por la cultura y la forma la vida local. En
este sentido, el presidente afirm: la cooperacin existente en las
comunidades de control externo, tanto nacional como internacional,
slo traer beneficios a la buena gestin de las polticas ambientales
y sociales en la regin.
Se present un historial de los trabajos realizados anteriormente
en el formato de auditora coordinada, llevados a cabo en el mbito
de la Comisin Tcnica Especial del Medio Ambiente (COMTEMA), rgano
de la Organizacin Latinoamericana y de Caribe de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS), como tambin el modelo de
aprendizaje por impacto, que combina acciones de capacitacin
metodolgica en la auditora con estudio ms profundado sobre el tema
especfico de trabajo, aplicando los conocimientos adquiridos en la
actividad prctica, de la auditora coordinada. Se presentan las
diferentes etapas de este proceso, desde la seleccin de un asunto
prioritario para la EFS, pasando por la capacitacin y el
planeamiento conjuntos, hasta alcanzar el desarrollo del plan de
auditora que ser ejecutada por cada una de las
instituciones participantes, cuyos resultados se consolidarn en
un informe comn. Se mencion tambin que sta abordaje promueve la
formacin de redes de especialistas y deja abierto el espacio para
un mayor dilogo institucional, tanto en el entorno de la EFS, como
tambin con las instituciones multilaterales. Como ejemplo de
auditoras coordinadas en curso que estn siguiendo este modelo, estn
las auditoras de ingresos provenientes de hidrocarburos y la
auditora de la gestin de los recursos hdricos, ambas involucrando
la participacin pases de la OLACEFS.
Las EFS presentes destacaron la importancia del tema
biodiversidad y de las Unidades de Conservacin, sealando las
oportunidades que estos y otros temas ambientales abren para la
cooperacin internacional en el mbito de las EFS, proporcionando el
aprendizaje conjunto y los anlisis regionales. Los participantes
expresaron su inters en continuar las discusiones dentro de la
perspectiva de una auditora coordinada de biodiversidad, accin
prevista en el plan de trabajo de la COMTEMA para el ao 2014, bajo
la coordinacin de la EFS de Paraguay.
Autor: Tribunal de Cuentas de la Unin de Brasil
Gestiones Multilaterales de la Presidencia de la OLACEFS
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14 Revista OLACEFS
En relieve
Perspectiva histrica
Las luchas por los derechos para superar las exclusiones y
desventajas, a las que han estado sometidas las mujeres en el
devenir histrico de la sociedad, han implicado un largo camino que
tuvo origen en la conquista de los derechos polticos y ciudadanos
por una gran parte de la poblacin femenina del mundo. Este logro ha
sido la base fundamental para disponer de espacios de participacin
socialmente aceptados, que han permitido ir avanzando de manera
creciente aunque lenta, en la construccin de sociedades con mayor
inclusin y equidad de gnero. En sus orgenes estas luchas estuvieron
dirigidas a
Gnero y transparencia en la fiscalizacin superior: Una
importante apuesta
de la Organizacin Latinoamericana y del
Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(OLACEFS)lograr el acceso al sufragio y por va de consecuencia a
la bsqueda de reivindicaciones polticas, pasando por los grandes
retos que enfrentaron las mujeres para alcanzar los derechos
laborales en los pases industrializados, como producto de su
involucramiento en el trabajo remunerado en la era industrial.
Los derechos polticos de las mujeres constituyen la lucha
histrica ms trascendental en el proceso hacia la equidad de gnero,
estos continan siendo una materia pendiente en algunos lugares del
planeta, pero sin lugar a duda las conquistas alcanzadas hasta
ahora han propiciado las condiciones para proseguir abriendo
espacios de equidad
que buscan la construccin de una sociedad humanista y sostenible
en el campo poltico, social, econmico y ecolgico.
Cuando surgen las Naciones Unidas en 1945, la lucha en favor de
la igualdad entre los gneros estaba an en sus primeras etapas y de
51 Estados Miembros que originalmente la constituyeron, solamente
en 30 de ellos las mujeres podan ejercer el derecho del sufragio o
se les permitan ocupar cargos pblicos.
Un hecho relevante constituye la creacin de la Comisin por el
Estatuto Jurdico y Social de la Mujer en 1947. A partir de entonces
y durante tres dcadas los esfuerzos de las Naciones
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15Julio a diciembre de 2013
Gnero y transparencia en la fiscalizacin superior: Una
importante apuesta de la Organizacin Latinoamericana y del Caribe
de Entidades Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS)
Unidas en beneficio de la mujer estuvieron dirigidos
especialmente a incursionar en los temas de los derechos polticos
de la mujer. Ante la verificacin de la persistencia y cada vez ms
agravada desigualdad de las mujeres con respecto a los hombres, la
Asamblea General de las Naciones Unidas declara a 1975 como Ao
Internacional de la Mujer y acuerda realizar la Conferencia Mundial
sobre la Condicin Jurdica y Social de la Mujer. La misma se convoc
en Mxico D.F. y sus ejes temticos fueron igualdad, desarrollo y
paz, aprobndose un Programa de Accin para el Decenio de la Mujer y
proclamando al perodo comprendido entre 1976 y 1985 como Decenio de
las Naciones Unidas para la Mujer.
Durante ese decenio, especficamente, el 18 de diciembre de 1979
fue adoptada y abierta a la firma y ratificacin por la Asamblea
General, la Convencin sobre la Eliminacin de Todas las Formas de
Discriminacin Contra la Mujer, la cual entra en vigor el 3 de
septiembre de 1981. Esta Convencin es uno de los instrumentos
legales de mayor trascendencia para la promocin de la igualdad de
derecho en todas las esferas sociales y ampla la interpretacin del
concepto de los derechos humanos, reconociendo el papel desempeado
por la cultura
y la tradicin en la limitacin el ejercicio de los derechos
fundamentales de la mujer.
En el ao 1980, representantes de 145 Estados Miembros de la ONU
se reunieron en Copenhague en el marco de la Segunda Conferencia
Mundial sobre la Mujer para examinar y evaluar el Plan de Accin
mundial aprobado en Mxico en 1975. La Conferencia se clausur con la
aprobacin del Programa de Accin de Copenhague.
En el ao 1985 se convoc en Nairobi la III Conferencia Mundial de
la Mujer bajo el nombre de Conferencia Mundial para el Examen y la
Evaluacin de los Logros del Decenio de las Naciones Unidas para la
Mujer: Igualdad, Desarrollo y Paz, que introdujo un enfoque ms
amplio del adelanto de la mujer, reconociendo que la igualdad de la
mujer, lejos de ser una cuestin aislada, abarcaba toda la esfera de
la actividad humana.
Por consiguiente, para lograr las metas y los objetivos del
Decenio de las Naciones Unidas para la Mujer era fundamental contar
con la perspectiva y la participacin activa de la mujer en todos
los mbitos. La IV Conferencia Mundial sobre la Mujer celebrada en
Beijing en 1995, constituye el inicio de un nuevo captulo en la
lucha por la igualdad entre los gneros.
La transformacin fundamental que se produjo en Beijing fue el
reconocimiento de la necesidad de trasladar el centro de la atencin
de la mujer al concepto de gnero, reconociendo que toda la
estructura de la sociedad, y todas las relaciones entre los hombres
y las mujeres en el interior de esa estructura tenan que ser
reevaluadas.
El legado de la Conferencia de Beijing fue haber suscitado la
renovacin de un compromiso a escala mundial en relacin con la
potenciacin del papel de la mujer en todas partes y haber atrado
una atencin internacional sin precedente. La Conferencia aprob por
unanimidad la Declaracin y la Plataforma de Accin de Beijing, que
era en esencia un programa para la potenciacin del papel de la
mujer y representa un momento decisivo para su adelanto en el siglo
XXI. Beijing +5 tuvo lugar en New York, del 5 al 9 de junio del ao
2000.
La Asamblea General de las Naciones Unidas, celebr un periodo
extraordinario de sesiones para examinar, 5 aos despus de su
aprobacin, la Plataforma de Accin de Beijing, bajo el ttulo de
Mujer 2000: Igualdad entre los gneros, desarrollo y paz en el siglo
XXI.
En la 49 sesin de la Comisin sobre la Condicin Jurdica y Social
de la Mujer, celebrada
Gnero y transparencia en la fiscalizacin superior: Una
importante apuesta de la Organizacin Latinoamericana y del Caribe
de Entidades Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS)
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16 Revista OLACEFS
En relieve
en New York en febrero de 2005, se realiza Beijing +10 y en esta
ocasin la cita se concentr en dos planteamientos: por una parte la
transversalidad y el empoderamiento de las mujeres y por otra se
evidenci que la mayora de los pases desarrollaban acciones
centradas en avances formales, pero con escasa asignacin de
recursos pblicos y que, salvo algunas excepciones, los mecanismos
para el avance de la mujer eran dbiles, tanto en el mbito poltico
como econmico, dejando el financiamiento de la mayora de sus
acciones al apoyo de la cooperacin internacional, lo que en la
prctica evidenciaba que el tema no se priorizaba en los
presupuestos nacionales.
Beijing +15 se realiza entre el 1 al 12 de marzo de 2010 en
Nueva York con una convocatoria de ms de ocho mil mujeres. En esta
ocasin se demanda mayor compromiso de la ONU y sus instituciones
para lograr el cumplimiento de la Plataforma de Accin de Beijing,
estableciendo una vinculacin directa de esta demanda con el logro
de los Objetivos de Desarrollo del Milenio.
A partir del 2010 y como producto de estudios, investigaciones y
anlisis, se hace ms evidente el alto grado de escepticismo de
muchas mujeres en relacin con los verdaderos logros alcanzados
y su cobertura, sealndose especialmente la creciente violencia
contra las mujeres, pareciendo indicar que este hecho es, entre
otros, consustancial con el incremento de la visibilidad de ellas
en las diferentes reas del quehacer humano. Consecuentemente se
identifica el desarrollo de esfuerzos internacionales a nivel
mundial y tambin en los propios pases para reposicionar el tema de
equidad de gnero, se produce un reconocimiento generalizado de la
importancia que implica para el desarrollo como un todo el
erradicar las desigualdades entre hombres y mujeres y se genera un
compromiso renovado de los Organismos Internacionales, los
Gobiernos y las organizaciones de la Sociedad Civil en este campo.
Es significativo el hecho de que en este marco se produce la
creacin de una instancia especializada de las Naciones Unidas para
liderar esta temtica bajo la direccin de la Ex Presidenta chilena
Dra. Michelle Bachelet quien ha dicho que La propia creacin de ONU
Mujeres refleja la inquietud mundial por la lentitud del cambio, un
cambio que permita transformar esta igualdad de derechos entre
mujeres y hombres en resultados concretos.
Fiscalizacin superior con perspectiva de gnero
Es evidente que los avances ocurridos en los procesos
de fiscalizacin del gasto pblico estn directamente relacionados
con el desarrollo progresivo de los estados modernos y de la
consolidacin y perfeccionamiento de las democracias. La
fiscalizacin superior influye de manera determinante en la
construccin de ciudadana activa y se nutre de los aportes
ciudadanos para alimentar el crculo virtuoso que conlleva el
desarrollo de sociedades ms justas, equitativas y ticas. En ese
contexto es de entender que su actuar es determinante para avanzar
en el cumplimiento de preceptos constitucionales, leyes y tratados
internacionales que buscan la equidad entre los gneros y, por va de
consecuencia, el desarrollo de acciones positivas para eliminar los
obstculos que dificultan la igualdad real, tanto a nivel de normas
como de hbitos y costumbres, as como compensar los efectos de la
discriminacin histrica que han afectado a las mujeres, y pretenden
fomentar su participacin en mbitos en los que hasta el momento ha
estado excluida, sobre todo en mbitos de poder y toma de
decisiones. La atraccin del tema de equidad de gnero a la
fiscalizacin potencia de manera significativa la transparencia. Es
importante destacar que, para integrar la perspectiva de gnero en
la fiscalizacin superior, se requiere
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17Julio a diciembre de 2013
Gnero y transparencia en la fiscalizacin superior: Una
importante apuesta de la Organizacin Latinoamericana y del Caribe
de Entidades Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS)
de una serie de condiciones que no solo corresponden a las
Entidades Fiscalizadoras Superiores, sin embargo, la decisin
poltica de avanzar en estos procesos es determinante para ampliar
el espectro de las auditoras tradicionales y lograr el consenso y
la colaboracin necesaria para que se produzca una dinmica, que de
seguro se ir consolidando de manera progresiva.
Hacia una estrategia de la OLACEFS sobre gnero y transparencia
en la fiscalizacin superior
El hecho de que en diez de las Entidades de Fiscalizacin
Superiores (EFS) de Amrica Latina y el Caribe sus titulares sean
mujeres profesionales de gran trayectoria, es una realidad histrica
que evidencia el avance alcanzado, como resultado de los esfuerzos
por lograr la equidad de gnero y el empoderamiento de las mujeres,
desde principios del siglo pasado y que ha tenido como
consecuencia, que cada vez ms mujeres alcancen posiciones de
relevancia en todos los mbitos.
Esta constituy la primera motivacin para la pertinencia de
celebrar el Encuentro Internacional sobre Gnero y Transparencia en
la Fiscalizacin Superior, convocado por
la OLACFES y la Cmara de Cuentas de la Repblica Dominicana, con
el apoyo de la Agencia Alemana de Cooperacin Internacional (GIZ).
Las Contraloras y Subcontraloras de Entidades de Fiscalizacin
Superior de Amrica Latina y el Caribe analizaron la fiscalizacin
superior con perspectiva de gnero, entendiendo que ha llegado el
momento de que los logros en los procesos de fiscalizacin del gasto
pblico, incorporen una visin integrada y sostenible de la dimensin
relativa a la equidad de gnero. Eso se dara tanto a lo interno de
las propias EFS, como en la debida fiscalizacin en las auditoras
gubernamentales, para vigilar el cumplimiento de las Constituciones
Nacionales, de las Legislaciones sobre la Equidad de Gnero y las
Leyes de Accin Afirmativa, que la mayora de los gobiernos han
adoptado as como las disposiciones correspondientes a la ejecucin
de los presupuestos nacionales y locales que garanticen el
cumplimiento de estas normativas para eliminar las desigualdades
existentes entre hombres y mujeres.
El conocimiento y anlisis del estado de situacin de la
perspectiva de gnero y los procesos de fiscalizacin superior en los
diferentes pases, as como los aportes conceptuales, histricos,
referencias estadsticas y anlisis de experiencias concretas
dieron paso a la aprobacin de la Declaracin de Santo Domingo sobre
Gnero y Transparencia en la Fiscalizacin Superior y su acogida por
la OLACFES durante su XXII Asamblea General ha dado paso al
desarrollo de una estrategia institucional sobre este tema, para lo
cual se trabaja en la propuesta para implementar los acuerdos
expresados en la Declaracin de Santo Domingo y establecer alianzas
estratgicas con instituciones y organismos especializados, de
manera que tanto la OLACEFS como las Entidades Fiscalizadoras
Superiores continen avanzando en la bsqueda de la equidad de gnero
en la fiscalizacin superior, para lo cual es necesario mantener una
accin sostenida de sensibilizacin sobre esta temtica, lograr la
paridad en materia de recursos humanos al interior de las propias
EFS y el desarrollo de una estrategia de sensibilizacin y
capacitacin a todos los niveles, basada en un diagnstico
institucional.
Autora: Dra. Licelott Marte de Barrios (Presidenta de la Cmara
de Cuentas de la Repblica Dominicana y Coordinadora del Equipo de
Seguimiento de la Resolucin de la OLACFES sobre Gnero y
Transparencia en la Fiscalizacin Superior).
Gnero y transparencia en la fiscalizacin superior: Una
importante apuesta de la Organizacin Latinoamericana y del Caribe
de Entidades Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS)
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18 Revista OLACEFS
En relieve
Informe sobre el Curso Virtual de Auditora de Desempeo
En el mbito de la OLACEFS hay algunas iniciativas con miras al
fortalecimiento institucional y perfeccionamiento de
las habilidades tcnicas. En ese sentido, los cursos
(presenciales y virtuales) han sido intensamente utilizados como
instrumentos para fomentar la construccin de capacidades,
desarrollo profesional de los auditores de nuestra Organizacin y
construccin de comunidades de aprendizaje en colaboracin
(construccin de red de profesionales).
En ese contexto, en coordinacin con el CCR, el TCU ha ofrecido a
las EFS miembros el Curso Virtual de Auditora de Desempeo, cuyo
objetivo es la capacitacin para aplicar las metodologas de Auditora
de Desempeo, aprendiendo el concepto de las Auditoras de Desempeo,
sus alcances, criterios y modalidades,
estrecha colaboracin entre nuestras instituciones y aumentar la
calidad de las acciones de capacitacin y la cantidad de cursos
ofrecidos en el mbito de la OLACEFS: en 2012, el personal de la EFS
de Argentina revis y mejor la traduccin en espaol del material
didctico. Adems, tres auditores argentinos egresados de ediciones
anteriores se incorporaron como tutores.
Asimismo, es importante mencionar que hemos conseguido mejorar
los resultados en cuanto al aprovechamiento y al ndice de
aprobaciones, conforme la tabla. Adems, la media de las notas de la
edicin de 2013 fue de 87,59.
Por lo tanto, se trata de una accin de capacitacin consolidada y
reconocida por nuestros auditores como eficiente herramienta para
compartir conocimientos instrumentales y desarrollar capacidades,
con impacto positivo en los resultados de las funciones ejercidas
por las Entidades de Fiscalizacin Superior (EFS) y en el
perfeccionamiento de los servicios prestados a la sociedad.
Autor: Tribunal de Cuentas de la Unin de Brasil1 Fueron
recibidas ms de 100 inscripciones.
Ao Matriculados Abandonos Reprobados Aprobacin (%)
2009 56 27 - 52%
2010 27 1 4 81%
2011 50 - 7 86%
2012 68 - 4 94%
2013 661 2 - 97%
Fuente: Instituto Serzedello Corra/TCU
as como cada etapa de los ciclos de las auditoras, conociendo
las tcnicas de Auditora de Desempeo, los papeles de trabajo y
reportes que favorezcan la clara transmisin de los resultados de
los trabajos a los diferentes interesados.
El Curso Virtual de Auditora de Desempeo fue desarrollado
originalmente en portugus para los auditores brasileos y ofrecido
por la EFS de Brasil a travs del CCR con participacin de profesores
exclusivamente brasileos (con un conocimiento prctico del
espaol).
La ms reciente edicin del dicho curso, finalizado en mayo de
2013 y ofrecido en el marco de la iniciativa de la Auditora
Coordinada de Recursos Hdricos, introdujo una significativa novedad
que allana el camino para profundizar la
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19Julio a diciembre de 2013
En relieve
La Organizacin Latinoamericana y del Caribe de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS), desde sus
orgenes ha buscado contribuir al desarrollo y fortalecimiento de
las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) miembros mediante la
investigacin cientfica; por lo que desde finales de la dcada de los
90
desarrolla concursos anuales de investigacin, en temas que son
de amplio inters de las EFS, con el propsito de promover la cultura
investigativa entre el personal de las EFS.
Esta actividad es de gran utilidad para las EFS, ya que los
trabajos de investigacin obtenidos en el concurso estn disponibles
en la plataforma de la Organizacin.
De esa manera hay la posibilidad de actualizacin de los
conocimientos de los servidores y para promocin de cambios que
coadyuven a la modernizacin de la forma en que se abordan los temas
de actualidad y toma de decisiones, las cuales permitan cambios en
la fiscalizacin y auditora en cada uno de los pases que conforman
la Organizacin.
Proceso del concurso anual de investigacin
de la OLACEFS
Proceso del Concurso Anual de Investigacin de OLACEFS
Fase 1
Elaboracin de Bases
Responsable:Presidencia
Fase 2
Convocatoria a Concurso
Responsable:Secretara Ejecutiva
Fase 3
Convocatorias internas em cada EFS
Responsable:Enlace
OLACEFS
Fase 4
Recepcin y evaluacin de forma
Responsable:Presidencia
Fase 6
Consolidar evaluaciones
Definicin de ganadores
Responsable:Presidencia
Fase 7
Entrega de Premios
Responsables:Presidencia,
Secretara y Asamblea General
Fase 5
Miembros de CITEC
Evaluacin de contenido
Responsables:El Salvador, Colombia,
Cuba, Guatemala, Repblica Dominicana y Mxico
Septembre
NoviembreEnero
Febrero Julio
Fuente: Comit de Investigaciones Tcnico Cientficas
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20 Revista OLACEFS
En relieve
De esa manera se vuelve imperioso que el Comit de Investigacin
Tcnico Cientficas de la OLACEFS (CITEC) busque estrategias para la
promocin y mayor participacin en esta importante actividad que le
ha sido encomendada desde su creacin.
En este contexto, es importante detallar las actividades ms
relevantes que se desarrollan para que el Concurso Anual de
Investigacin se lleve a cabo:
1. Identificacin y aprobacin del tema del concurso: El CITEC
obtiene de las EFS miembros, por medio de diferentes mtodos de
investigacin, los temas que pueden ser objeto de investigacin para
cada ao. Luego, las EFS miembros del Comit analizan las propuestas,
tomando en cuenta las caractersticas: actualidad, trascendencia,
aplicabilidad.
2. Autorizacin del tema de investigacin: Una vez analizados los
temas propuestos, se presenta, ante la Asamblea General de la
OLACEFS, una terna de temas por ao, para la debida aprobacin.
3. Preparacin de bases del concurso: Las bases se elaboran en
conformidad
con el tema autorizado, estableciendo entre otros aspectos, los
siguientes:
Perfil del participante y tiempo destinado para la
investigacin.
Criterios a ser evaluados. Calendario del concurso
y fechas claves.
4. Autorizacin de las bases del concurso: Las bases son
autorizadas por la Presidencia del CITEC y son divulgadas a todos
los miembros de la Organizacin por la Secretara Ejecutiva de
OLACEFS.
5. Convocatoria: La convocatoria para el concurso se canaliza a
travs de la Secretara Ejecutiva y Enlaces de OLACEFS en las EFS
miembros.
6. Recepcin y evaluacin de trabajos de investigacin: La
Presidencia del CITEC recibe los trabajos de investigacin
documentando el proceso mediante acta notarial, realiza el proceso
de recepcin administrativa evaluando el cumplimiento de los de
requisitos de forma y los trabajos admitidos son enviados va
electrnica a las seis EFS miembros del CITEC, para la evaluacin
tcnica respectiva (evaluacin de contenido), tomando en cuenta los
criterios de
evaluacin establecidos y los mecanismos para asegurar la
objetividad e imparcialidad de la evaluacin, tal como se establece
en las bases del Concurso respectivo.
Para la evaluacin tcnica, el CITEC ha preparado una tabla de
criterios y ponderaciones que son utilizados por todas las EFS
miembros del Comit para evaluar los trabajos de investigacin que se
le asignan, con el objetivo de unificar criterios de evaluacin,
facilitar la evaluacin y la consolidacin de los resultados.
7. Identificacin y premiacin de ganadores: Una vez tabulados los
resultados de la evaluacin de los trabajos, la Presidencia del
CITEC mediante acta notarial, deja constancia de los ganadores del
Concurso, informndolo a la Secretara Ejecutiva de la OLACEFS, para
que efecte la entrega de los premios monetarios a los ganadores de
los primeros dos lugares y para que realice las gestiones para la
participacin del primer lugar en acto especial en la Asamblea
General de la OLACEFS. Adems de los premios monetarios para los
primeros dos lugares, se reconoce con diploma de honor a los
ganadores del tercer y cuarto lugar.
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21Julio a diciembre de 2013
Proceso del concurso anual de investigacin de la OLACEFS
8. Publicacin de trabajos: Los trabajos de investigacin
ganadores y los que ostentan reconocimiento honorfico, son
publicados en el portal de la OLACEFS, incluyendo los nombres
de
sus investigadores y las EFS que los patrocin. Teniendo la
OLACEFS la oportunidad de utilizar estos insumos para los propsitos
de la Organizacin, estando adems disponible para
todos los que ingresen al portal de la Organizacin.
Autor: Corte de Cuentas de la Repblica de El Salvador
No. Concurso Ao Tema Tema
XV
TEMA: LA DENUNCIA CIUDADANA: INSTRUMENTO SOCIAL PARA COMBATIR LA
CORRUPCIN. EXPERIENCIAS
2012 Primer Puesto:Aproximacin a un concepto de denuncia a
partir del modelo garantista en el estado democrtico de derecho:
cualidades a fortalecer; debilidades llamadas a desaparecer en la
estructuracin de esta herramienta como instrumento para combatir la
corrupcin desde una perspectiva de lo fiscal.
Autor: Luis Gonzaga Portacio Sierra (Contralora General de la
Repblica de Colombia)
Segundo Puesto:Gestin de la Corte de Cuentas de la Repblica de
El Salvador en el manejo de la denuncia ciudadana, como instrumento
social que contribuye en el combate de la corrupcin, aos 2010 y
2011 .
Autores: Jos Miguel Miranda Cardona Leslie Edith Esquivel Campos
(Corte de Cuentas de la Repblica de El Salvador)
Can
tidad
de
Trab
ajos
Rec
ibid
os
No.
de
EFS
Parti
cipa
ntes
21 8
XIV
TEMA: AUDITORIA DE GESTIN A LAS TECNOLOGAS DE INFORMACIN Y
COMUNICACIN
2011 Primer Puesto:Enfoque Metodolgico de la Auditora a las
Tecnologas de Informacin y Comunicaciones.
Autores: Carlos Yaez de la Melena Sigfrid Enrique Ibsen Muoz
(Contralora General de la Repblica de Chile)
Segundo Puesto:Principales deficiencias en la Implementacin de
las Tecnologas de Informacin y Comunicaciones en los pases de la
OLACEFS: Una propuesta para mejorar nuestras Auditoras de
Gestin.
Autor: Erick Jurez Pardo(Auditora Superior de la Federacin de
Mxico)
16 6
XIII
TEMA: AUDITORA A LOS SISTEMAS DE GESTIN DE LA CALIDAD EN LAS
ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO
2010 Primer Puesto:Auditora al impacto que causan los sistemas
de gestin de la calidad, en la calidad de los bienes y servicios
provistos a la poblacin por parte del Estado.
Autores: Magdalena Felcitas Argueta de CotoMara Ovidia Vsquez
LpezDonaldo Martnez Cartagena(Corte de Cuentas de la Repblica de El
Salvador)
Segundo Puesto:Auditora a los sistemas de gestin de la calidad
en las entidades del sector pblico.
Autores: Estela Guadalupe Villalta
RodrguezAna Elizabeth Ramrez Escobar Jos Ramn Castaneda
Gutirrez(Corte de Cuentas de la Repblica de El Salvador)
26 9
Resultados de los ltimos 3 aos del Concurso Anual de
Investigacin, administrado por el CITEC
Fuente: Presidencia CITEC, Corte de Cuentas de la Repblica,San
Salvador, 30 de septiembre de 2013
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Artculos tcnicos
22 Revista OLACEFS
Las Entidades de Fiscalizacin Superior (EFS) estn viviendo una
profunda transformacin tanto en Amrica Latina y el Caribe, como en
el resto del mundo. Esta evolucin va mucho ms all de
una mera modernizacin de sus procesos, para suponer un verdadero
cambio de visin y papel. As, las EFS en la actualidad estn pasando
de un foco centrado en la fiscalizacin y control a uno alrededor de
la mejora de gestin y las capacidades de prevencin. Esta
transformacin del rol de las EFS representa un cambio crucial, pues
las EFS estn pasando de ser instituciones invisibles a la sociedad,
y enclaustradas en procesos opacos de la gestin a verdaderas
herramientas de ciudadana. Esta mudanza viene de la mano de este
rol ampliado, en una nueva visin de la funcin del control
gubernamental. As, este control tiene ahora una interpretacin en un
doble mandato: el primero, centrado en la rendicin de cuentas, en
la que las EFS son herramientas fundamentales no ya para el control
expost y la fiscalizacin, sino como instrumentos de transparencia,
participacin ciudadana y rendicin de cuentas. Y el segundo,
centrado en torno a un mandato de eficiencia, superando la visin de
un manejo correcto de los recursos pblicos de conformidad a la ley
para uno de manejo eficiente, siendo las EFS instrumentales a este
fin.
Francisco Javier Urra es Especialista en Modernizacin del Estado
y punto focal para Organismos de Control del Banco Interamericano
de Desarrollo (BID). Posee maestra en Servicio Exterior y
Desarrollo Internacional por la Universidad de Georgetown
(Washington, DC), maestra en Administracin Internacional por la
Universidad de la Sorbona (Pars) y graduado en Ciencias Polticas y
Administracin Pblica, por la Universidad Complutense de Madrid.
Autor
La modernizacin de las Entidades de Fiscalizacin Superior en
Amrica Latina y el Caribe: Retos y oportunidades
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La modernizacin de las Entidades de Fiscalizacin Superior en
Amrica Latina y el Caribe: Retos y oportunidades
23Julio a diciembre de 2013
Estos cambios tienen una relevancia especial en el caso de
Amrica latina y el Caribe. En efecto, en los ltimos aos, los pases
de la regin han vivido una poca de crecimiento econmico sostenido,
superando el fatalismo de las crisis concatenadas que caracterizaba
dcadas pasadas. Este logro ha permitido, junto con polticas pblicas
activas, transformaciones profundas de las sociedades
latinoamericanas, que han generado desarrollo e inclusin social.
Sin embargo, este crecimiento y desarrollo no ha estado ausente de
problemas. Por un lado, el dficit de transparencia y la corrupcin
sigue siendo un flagelo en la regin, que mina la calidad y
credibilidad democrtica de los pases. Por otro lado, la eficacia en
la gestin pblica, y el uso eficiente de los recursos sigue siendo
tambin un grave problema. Ms aun, los logros sostenidos de
crecimiento econmico, y consecuentemente de disponibilidad de
recursos fiscales, no incentiva a los gobiernos a un uso eficiente
de los mismos. El espacio para mejoras en la inversin pblica va
ahorros de eficiencia es enorme, y tendra un enorme impacto. Es
pues as visible como las necesidades de transparencia y eficiencia
en las gestiones pblicas de la regin son particularmente
acuciantes, marcando pues an ms, la relevancia de dichas funciones
de las EFS.
El Banco Interamericano de Desarrollo y su apoyo al control
externo en Amrica Latina y el Caribe
El Banco Interamericano de Desarrollo (BID) tiene una slida
trayectoria de apoyo a las EFS en la regin. El Banco viene
trabajando con los organismos de control no solo externos, sino
tambin las agencias de control interno, de control parlamentario,
etc. desde hace muchos aos. Para el BID, el fortalecimiento del
control gubernamental es una prioridad en su agenda, por tres
razones principales: (1) como herramienta fundamental en la mejora
de la gestin pblica, la
eficiencia del gasto y un mejor uso de los recursos. Un mejor
control que redunde en un mejor gasto pblico, es clave para mejores
inversiones y crecimiento que se traduzca en desarrollo; (2) como
instrumento para la mejora de la transparencia y rendicin de
cuentas. Un control gubernamental ms slido es clave para una mayor
transparencia y la lucha contra la corrupcin, mejorando la calidad
democrtica de nuestras sociedades y garantizando un uso correcto y
tico de los recursos pblicos; y (3) como estrategia institucional
de fortalecimiento de los sistemas nacionales en la propia operacin
del Banco, procurando usar los sistemas fiduciarios propios de cada
pas, en el entendimiento de que stos utilizan y dejan capacidad
instalada en el pas, garantizan apropiamiento y alineamiento,
ahorran recursos, y en ltimo trmino, mejoran la ejecucin de los
proyectos del Banco, maximizando el impacto y resultados de los
mismos.
El Banco apoya la modernizacin de las EFS con un amplio abanico
de acciones, que pueden ser reagrupadas en tres grandes bloques:
(i) el trabajo bilateral con cada una de las EFS de la regin, (ii)
el trabajo multilateral, en foros e iniciativas conjuntas, y (iii)
la agenda de conocimiento e innovacin.
El trabajo bilateral con cada una de las EFS de la regin se
articula a travs de diferentes instrumentos, tales como operaciones
de crdito, cooperaciones tcnicas (donaciones), o asistencias
tcnicas de diversa ndole (capacitaciones, dilogo tcnico,
consultoras, procesos de certificacin fiduciaria para ser las
auditoras de los prstamos del Banco, etc.). Resulta interesante
observar la trayectoria de estas intervenciones para notar como el
Banco ha acompaado y liderado las transformaciones ms innovadoras
de las EFS en la regin. As, por ejemplo, el pasado mes de
Septiembre, el Banco aprobaba una operacin con la Contralora
General de la Repblica de Per
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Artculos tcnicos
24 Revista OLACEFS
por valor de 40 millones de USD$ (20 millones financiamiento
BID, 20 millones contrapartida local) con 4 componentes que vienen
a recoger grandes de los temas de actualidad de las EFS de la regin
hoy: (i) un componente de apoyo a la desconcentracin del control
gubernamental, de radical actualizad en la regin, en un momento
donde la descentralizacin de recursos y competencias a gobiernos
sub-nacionales, en pases unitarios, exige a las EFS de la regin
fortalecer sus capacidades desconcentradas en regiones y
municipios; (ii) un componente de apoyo a la auditora de desempeo,
a fin de apoyar los esfuerzos de la CGR para contribuir de manera
efectiva a la mejora de la eficiencia de la gestin y gasto pblicos;
(iii) un componente de mejora de procesos de control, centrado en
la modernizacin integral de los procesos misionales, para una labor
de control ms moderna, efectiva y eficiente; y (iv) un componente
de apoyo al control interno, en la que la CGR, como ente rector del
Sistema Nacional de Control de Per, tiene un rol en las
metodologas, normas y promocin del control interno en las entidades
pblicas del estado peruano, una realidad comn a muchas otras EFS de
la regin.
En segundo lugar, a nivel multilateral el Banco mantiene un
estrecho vnculo tanto con la OLACEFS como con INTOSAI, al tiempo de
actuar como puente e interlocutor de diversas cooperaciones entre
EFS, tanto entre pases prestatarios y no prestatarios (por ejemplo,
visitas de trabajo de EFS de la regin a la GAO estadounidense, la
NAO britnica) o entre EFS de la regin (Cooperacin Sur-Sur) apoyados
y financiados por el Banco. La relacin con la OLACEFS constituye un
aspecto clave y estratgico para el Banco, como foro privilegiado en
la regin para la coordinacin entre las EFS, pero tambin para mover
la agenda de innovacin y nuevos temas. As por ejemplo, actualmente
est ejecutndose una donacin del Banco a la OLACEFS para la
certificacin de
auditores de la regin, y son muchos otros los temas de dilogo y
trabajo conjunto. Igualmente, el Banco participa activamente en
INTOSAI, tanto de sus reuniones y grupos de trabajo, como de
iniciativas como el SAI PMF (Supreme Audit Institutions Performance
Measurement Framework), una metodologa estandarizada y de
conformidad a las normas INTOSAI (ISSAI) y que permitir tener
informacin diagnstica ms exacta y certera sobre las necesidades de
las EFS de la regin.
La agenda de innovacin y conocimiento es el tercer pilar del
trabajo con las EFS de la regin, y uno de los ms importantes e
interesantes. Ms all del apoyo financiero del Banco a las
contraloras, el Banco contribuye cada da ms con un apoyo tcnico y
especialmente liderando los temas de frontera en control
gubernamental en la regin. As por ejemplo, el Banco est actualmente
elaborando un estudio sobre el fortalecimiento del control externo
a nivel subnacional en Amrica latina y el Caribe, tanto en los
modelos de desconcentracin (pases unitarios en las que la EFS
nacional debe fortalecer su presencia perifrica) como de
descentralizacin (en los pases federales, con EFS de rango
sub-nacional, como en Brasil, donde el Banco ha apoyado la
modernizacin de 33 Tribunales de Cuentas de Estados y Municipios
brasileos a travs de un ambicioso programa por valor de 64 millones
de dlares). As tambin por ejemplo, en 2014, el Banco estar
liderando un estudio sobre la implementacin en las EFS de la regin
de la auditora de desempeo, a fin de apoyar el desarrollo de las
capacidades de las EFS de la regin en apoyar la mejora de la gestin
y la eficiencia del gasto.
Retos y oportunidades: Una agenda para el cambio
Las profundas transformaciones de las EFS abren grandes espacios
de oportunidades, pero tambin riesgos y desafos. Las EFS, por
comparacin
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La modernizacin de las Entidades de Fiscalizacin Superior en
Amrica Latina y el Caribe: Retos y oportunidades
25Julio a diciembre de 2013
a otras instituciones pblicas, son organismos de larga tradicin,
ms reacias al cambio y ms aferradas a sus funciones, rol y
naturaleza clsicas. La interaccin auditor versus auditado,
largamente enraizada en el colectivo de las EFS y las
administraciones pblicas de la regin, no ayuda a establecer nuevas
formas de trabajo, ms centradas en la colaboracin, la prevencin, y
las recomendaciones para la mejora de la gestin. Con todo, son
nuestras sociedades, cada da ms dinmicas, pero tambin ms
demandantes, las que exigen cambios radicales en la forma del
accionar pblico, y por resultado, un nuevo papel de los organismos
de control.
Son varios los retos que afronta el control externo en la regin,
y estos son dinmicos y van cambiando a cada hora. Sin embargo,
podemos recoger al menos tres grandes reas donde se encuentran a
nuestro entender los principales: (i) la contribucin de las EFS a
la mejora de la gestin y gasto pblicos; (ii) la contribucin a la
transparencia y rendicin de cuentas; y (iii) los procesos de
descentralizacin en la regin y la creciente necesidad de control
gubernamental a nivel subnacional.
El apoyo a la mejora de la eficacia de la gestin y gasto pblicos
es un imperativo de las EFS en la regin, para contribuir a una
eficiencia de la accin pblica, una de los grandes problemas de la
regin. El crecimiento de nuestros pases exige ahora un salto
cualitativo a economas centradas en la eficiencia y la innovacin.
La contribucin de las EFS, particularmente a travs de la auditora
de desempeo puede jugar un rol clave. Para ello, sin embargo, ha de
tenerse particular atencin a tres grandes aspectos: (i) la
necesidad de transformacin cultural tanto de las EFS como de las
administraciones o en otras palabras, del auditor y auditado para
establecer una nueva lgica de colaboracin y cooperacin; (ii) un
trabajo amplio, con inclusin
de todos los actores del ciclo de gasto, tales como Ministerios
de Economa, Ministerios de Planificacin, Sistemas Nacionales de
Inversin Pblica, etc. La experiencia muestra que trabajar estos
temas sin coordinar e incluir a estos actores de gestin pblica
financiera es un grave error, conducente a bloqueos y problemas de
difcil resolucin; y (iii) una necesidad de calibracin fina (fine
tuning, en ingls). Muchos de los pases de la regin presentan hoy
graves problemas de ejecucin presupuestaria de la inversin pblica,
y mucha de la culpa con razn o sin ella se seala desde las
administraciones a los rganos de control. Una mayor, pero inexacta,
intervencin de las EFS en estos temas, podra conducir a una mayor
parlisis de ejecucin, sin ofrecer resultados positivos de
eficiencia.
La transparencia y rendicin de cuentas es una creciente demanda
y necesidad de nuestros pases. Las EFS han jugado tradicionalmente
un papel de control fundamental, pero alejado de la comunicacin de
dicha informacin a la sociedad. Las EFS tienen hoy el reto de saber
articular toda la informacin que manejan como instrumento de
ciudadana, disponibilizando esta de una manera gil, rpida y til.
Las memorias anuales de las contraloras, muchas de miles de pginas,
no son, por ejemplo, instrumentos que sirvan para este fin. Las EFS
deben pues jugar un rol creciente y ese es un tema no carente de
sensibilidad, pero necesario. Ms aun, este trabajo no debe solo
quedarse en proveer informacin, sino que las EFS deben establecer
mayores vnculos de comunicacin y participacin ciudadana, en un
dialogo de doble va.
Por ltimo, el trabajo con las entidades subnacionales es una de
las nuevas fronteras de las EFS de la regin. Los procesos de
descentralizacin, muy intensos en algunos casos, han puesto de
relieve el desequilibrio existente entre gestin y control: no se
puede descentralizar
La modernizacin de las Entidades de Fiscalizacin Superior en
Amrica Latina y el Caribe: Retos y oportunidades
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26 Revista OLACEFS
Artculos tcnicos La modernizacin de las Entidades de
Fiscalizacin Superior en Amrica Latina y el Caribe: Retos y
oportunidades
las competencias y el gasto, sin acompaarlo necesariamente de la
necesidad de cobertura de control. La gran mayora de los pases de
la regin son naciones unitarias, en las que la EFS nacional tiene
la competencia de todo el control gubernamental, incluyendo los
entes subnacionales. Con una creciente participacin de estos en el
grueso de la gestin, las EFS tienen ante hoy el reto de
desconcentrar de manera efectiva sus capacidades all donde es
necesario. Ms aun, esta descentralizacin de las EFS no puede ser
solo un reforzamiento puntual de oficinas regionales de las
contraloras, sino que exige una transformacin en profundidad de la
gestin de las EFS en modelos desconcentrados, donde rija el
principio de subsidiariedad que cada funcin se realice en el nivel
ms adecuado y se abandone
la tradicin, muy enraizada en las EFS de la regin, de que todo
tiene que pasar por la firma del Contralor o Vice-Contralor. Un
anlisis detallado de los procesos, el valor agregado de los mismos,
y la demanda de control a nivel territorial, son los pasos
correctos para iniciar la discusin de cmo afrontar la
descentralizacin de las EFS.
Las EFS de la regin tienen pues, ante s un nutrido men de
oportunidades, retos y desafos. Lo que est fuera de discusin es del
rol esencial del control externo en la actualidad, y la necesidad
de fortalecer este para que, sin abandonar sus funciones
tradicionales, expanda las mismas y contribuya activamente a una
mejor gestin de lo pblico, antesala para una democracia de mayor y
mejor calidad.
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Artculos tcnicos
27Julio a diciembre de 2013
Este momento histrico de Latinoamrica, nos motiva a pensar en
polticas inclusivas. Luego de ms de dos dcadas de intervenciones
del Estado con lgicas eficientistas, atendiendo a la coyuntura,
la
poltica social rompe con esa lgica y vira hacia una concepcin ms
abarcativa. En efecto, desde el imperio del Consenso de Washington
hasta la declaracin de los Objetivos de Desarrollo del Milenio, se
han desarrollado diferentes miradas sobre la poltica social en
Latinoamrica. Es decir, se ha debatido entre las polticas
focalizadas, propias de momentos con fuertes restricciones
presupuestarias, y polticas universales, con ideas ms
inclusivas.
Las polticas universales se desarrollan con una lgica asentada
en tres pilares fundamentales, estos son: el enfoque de derechos,
el enfoque de la equidad, y el enfoque de las capacidades. Es
decir, se privilegia al hombre en su desarrollo integral,
propiciando la igualdad y equidad de posibilidades y oportunidades.
En este marco, se pretende que el Estado intervenga prestando
bienes y servicios de calidad para una poblacin beneficiaria muy
extensa.
Las intervenciones que puede hacer el Estado para mejorar la
realidad de un pueblo estn ligadas
Alexis Ivn Poet es Auditor de campo del Departamento de Control
de la Muestra, Gerencia de Control de la Cuenta de Inversin.
Auditora General de la Nacin (Argentina), graduado en Economa por
la Universidad Nacional de Rosario (Argentina).
Autor
Auditora Social de Programas Sociales Universales: Un Nuevo
Paradigma en Control Gubernamental?
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Artculos tcnicos
28 Revista OLACEFS
a la lgica tripartita y es conducente a aportar a los Objetivos
de Desarrollo del Milenio.
La pregunta emergente aqu es qu tipo de auditoras pueden ser
aplicadas a este tipo de intervenciones? La respuesta es muy
sencilla, todo tipo. Si pensamos en dos grandes clases de
auditoras, esto es de gestin y financieras, ambas pueden ser
aplicables a los programas universales que se desarrollan en la
regin. Claro est, que resulta de mayor relevancia identificar si la
ayuda no llega y, en ese caso, encontrar sus causas, que hablar
sobre la razonabilidad en la exposicin de ciertos nmeros, siguiendo
las normas aplicables a cada situacin.
Si se acuerda que es ms rico el anlisis si se habla del desempeo
del programa, luego, puede entenderse a la auditora de gestin, como
el mbito en que deben fiscalizarse a los programas sociales,
atendiendo a la significancia de la temtica.
Sin embargo, no se ha dicho hasta aqu nada de auditoras
sociales. Qu tipo de auditoras son stas? Del estudio de las normas
de INTOSAI sobre auditora de gestin, quin escribe este artculo,
puede afirmar que la auditora social es un tipo de auditora de
gestin. La pregunta que seguramente tiene el lector en mente es, qu
diferencia a la auditora social, de la auditora de gestin? El
factor diferenciador es, sin lugar a dudas, la dimensin del
desempeo en la que hace hincapi la auditora social. La
caracterstica ms saliente de este tipo de auditoras, se encuentran
en la dimensin del desempeo que privilegian, esta es, la dimensin
del impacto. En este artculo se relaciona el concepto de impacto
con el de finalidad del programa y contempla los efectos a mediano
y largo plazo, teniendo en cuenta a variables no observables por el
modelo evaluativo.
Un elemento adicional que puede mencionarse en la caracterizacin
de la auditora social, radica en que
es el resultado de la interrelacin de dos enfoques. stos son, el
enfoque orientado a resultados y el enfoque orientados a problemas.
Durante la dcada de los 90, se desarrollaron en toda Amrica Latina,
reformas de los Estados con ciertas lgicas eficientistas y de
restricciones presupuestarias. Ello dio como resultado a la
conocida Nueva Gerencia Pblica, y a un control de los programas por
resultados. Pensando en intervenciones que solucionaran la
coyuntura, se meda a programas presupuestarios, por el resultado de
esa intervencin.
El enfoque orientado a problemas, tiene una lgica muy diferente,
aqu se busca explicar ms que describir la situacin. Lo importante,
desde este enfoque, es encontrar las causas de los problemas, para
poder atacar a stas y no las consecuencias. El conocer las causas
del problema tiene un valor en s mismo dentro de la auditora
social. El proceso de conocer las causas y efectos; y estructurar
un rbol de problemas, importa a los fines de la contribucin a
objetivos superiores. Esta caracterstica no se encuentra en el
enfoque de resultados. En este ltimo enfoque, se evala en qu medida
se alcanz el resultado esperado, pero no avanza ms que eso. Por
tanto, la importancia de este enfoque, radica en la trascendencia a
la intervencin puntual. El enfoque orientado a problemas dimensiona
que el programa social es parte de un andamiaje, que tiene un
propsito, pero adems, una finalidad. Es decir, contribuye a
objetivos superiores, dentro del camino a seguir por la autoridad
ejecutora.
Pero, cul es la diferencia prctica de cada uno de estos
enfoques? Por qu la interrelacin de stos?
Puede pensarse que el enfoque orientado a resultados trata de
encontrarle la solucin a la visualizacin de un problema. Si existe
una alta tasa de mortalidad infantil, se debe atacar ello, y medir
el resultado, est en la observancia de la disminucin de dicha tasa.
Sin embargo, un enfoque orientado a problemas, busca las
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29Julio a diciembre de 2013
Auditora Social de Programas Sociales Universales: Un Nuevo
Paradigma en Control Gubernamental?
causas de la mortalidad infantil, que pueden encontrarse en
problemas de infraestructura de oferta, poca informacin de las
madres sobre nutricin infantil, malos hbitos de higiene, etc. As,
en un caso se ataca el problema, y en otro se tiene en cuenta las
causas de ese problema.
Por otra parte, la interrelacin de enfoques, se relaciona con el
anlisis endgeno y exgeno del programa. Se entiende a lo endgeno,
como el anlisis de las dimensiones del desempeo hacia el interior
del proceso productivo (economa, eficacia, eficiencia y
efectividad). Por el contrario, el anlisis exgeno, relaciona al
programa con su entorno. Esto es, se analiza el impacto o la
contribucin al logro de objetivos superiores.
Una vez identificadas las caractersticas de los programas
sociales universales y el enfoque de las auditoras sociales, es
momento de tratar de responder la pregunta que motiva este
escrito.
Anteriormente se mencion que a la auditora social se la entiende
como parte de la auditora de gestin, en ese sentido no parecera sta
la generadora de un nuevo paradigma. Sin embargo, los programas
universales s representan un paradigma en s mismos. Es el resultado
de una evolucin, como sociedad, que deja de lado la etapa de
consumo masivo, para pasar a la de bsqueda de la calidad en sentido
Rostowiano. Las tcnicas de auditora aplicadas para evaluar estos
programas, pueden ser adaptadas, exaltando ciertas caractersticas
propias de los programas universales. Sin embargo, la trascendencia
radica sobre qu se aplica la auditora ms que las herramientas
utilizadas. Ejemplo de ello est en que no se han expuesto aqu ideas
que van ms all de las que pueden encontrarse en las normas ISSAI.
El valor incremental que puede atribursele al anlisis, es haber
encontrado el lugar desde donde debe mirar el auditor para poder
entender la verdadera relevancia de auditar estos programas, los
impactos sobre la sociedad1.
1 En futuras notas se podr abordar otras caractersticas que
particularizan a la auditora social de programas sociales.
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Artculos tcnicos
30 Revista OLACEFS
Qu es el SICA?
SICA significa Sistema Integrado de Control de Auditoras. Sus
orgenes se remontan al ao 2005. Comenz como un proceso de
redefinicin y estandarizacin del Control Externo en la Contralora
General de la Repblica de Chile, donde se delinearon las primeras
convenciones para estandarizar la forma como realiza las Auditoras,
junto con la conformacin de equipos multidisciplinarios de
profesionales que se especialicen en las diversas materias de
Control Externo, hasta generar la Metodologa de Auditoras de la
Contralora (MAC), la que constituy la columna vertebral de los
trabajos de fiscalizacin, para las primeras versiones del
sistema.
El Sistema se hace cargo de la planificacin, programacin y
ejecucin de diversas actividades de fiscalizacin tales como
Auditoras, Investigaciones Especiales y Atencin de Referencias, y
en la actualidad, est creciendo al incorporar nuevos trabajos
propios del mbito de fiscalizacin como los Sumarios, las
Investigaciones Sumarias hasta incluir los Seguimientos de
Auditoras (trabajos de fiscalizacin donde el organismo revisa el
cumplimiento de las recomendaciones hechas a los Servicios
fiscalizados, mediante la emisin del Informe Final de Auditoras).
De este modo, el
Contralora General de la Repblica de Chile
Autor
El SICA en Chile y su adaptacin a las EFS de la regin
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31Julio a diciembre de 2013
El SICA en Chile y su adaptacin a las EFS de la regin
sistema incorpora todas las etapas del proceso como
planificacin, programacin, ejecucin y seguimiento de los trabajos
de fiscalizacin.
Plataformas de Uso del Sistema
SICA es diseado, implementado y explotado por un equipo de
Ingenieros del Centro de Informtica de la Contralora General de
Chile, cubriendo las necesidades de los usuarios entre los que se
incluyen Fiscalizadores, Contadores Auditores, Abogados y Jefaturas
de Control Externo. El ingreso se hace mediante el portal de la
Contralora y ste puede ser operado desde cualquier Servicio que sea
objeto de fiscalizacin, necesitndose para su funcionamiento un
acceso estndar a Internet y un computador porttil mediante el cual
los fiscalizadores, de dicha entidad, se conectan para realizar su
trabajo diario. Tecnolgicamente, est implementado con plataformas
de ltima generacin, incorporando desarrollos en JAVA J2EE y Bases
de Datos Oracle.
Cuenta con las capacidades de estandarizar y documentar cada una
de las etapas de las Auditoras, Investigaciones Especiales y
Atencin de Referencia, permitiendo, adems del trabajo en sus
propias interfaces de usuario, adjuntar y recopilar papeles de
trabajo tales como documentos Word, planillas Excel y cualquier
antecedente que sea cargado por los equipos de Auditores.
SICA en la Actualidad
En la actualidad la versin 3.0 de SICA permite apoyar el trabajo
de los equipos humanos de fiscalizacin, mediante un Sistema ms gil,
dinmico y enriquecido que permite documentar cada una de las etapas
de la fiscalizacin, contando adems con Carpetas permanentes y
portafolios sobre los organismos fiscalizados y todo los elementos
que son relevantes: Normativas asociadas al Servicio, apariciones
en la prensa,
fechas de las ltimas Auditoras e Investigaciones que han sido
realizadas, y desde este punto, se confecciona un programa general
de Auditora para enfocar con mayor precisin la materia de
fiscalizacin. Tambin permite apoyar el trabajo de las unidades
conocidas como UTCE (Unidades Tcnicas de Control Externo)
encargadas de supervisar la calidad y la ejecucin de los trabajos
de Control Externo, adems de una seccin de Inteligencia de
Negocios, mediante Reportes SICA utilizados por los profesionales
UGP (Unidad de Gestin de Procesos).
SICA como Sistema Modular
El sistema presenta una arquitectura modular donde cada pieza de
software representa un subsistema en s mismo y se hace cargo de un
producto especfico: Planificacin y Programacin de Auditoras,
Atencin de Referencias, Investigaciones Especiales, Asignaciones de
Trabajo y Ejecucin de Auditoras. Tambin permite generar pre
informes de auditoras (informes que son entregados al Servicio
donde este responde, con documentacin, sobre los hallazgos
detectados), y los informes finales (veredicto oficial y pblico de
la Contralora sobre los hallazgos encontrados durante el trascurso
de la Auditora, post respuesta del Servicio). Esta arquitectura
permite que el Sistema pueda seguir creciendo, incorporando el
desarrollo de nuevos mdulos adems de la adaptacin a diversas
realidades de Control Externo, tal como la experiencia con otras
EFS (Colombia, durante el 2012 y la experiencia actual de Uruguay
durante este 2013).
Adaptacin del SICA en convenios de Cooperacin
Los convenios de cooperacin han sido instancias fructferas donde
la Contralora de Chile ha colaborado en la adaptacin del sistema a
otras EFS y donde stas han traspasado a la Contralora sus
caractersticas particulares permitiendo, de este
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32 Revista OLACEFS
Artculos tcnicos El SICA en Chile y su adaptacin a las EFS de la
regin
modo, conocer nuevos caminos por los cuales se ha desarrollado
SICA, permitiendo la generacin de versiones locales, con las
complejidades propias de cada EFS y constituyendo una experiencia
enriquecedora para cada organismo.
La experiencia en Colombia y en Uruguay
La experiencia de este Organismo de Control con la Contralora
General de la Repblica de Colombia consisti en la habilitacin y
adaptacin del Sistema Integrado para el Control de Auditoras
(SICA), que incluy la capacitacin de todos los funcionarios. En la
prctica, implic la transferencia de los desarrollos informticos que
respaldan las labores de auditora. De hecho, en junio pasado,
finaliz el programa de cooperacin en esa rea, oportunidad en que se
rindi un reconocimiento al Contralor General de Chile por el
sostenido apoyo a su par colombiana.
Con respecto al Tribunal de Cuentas de Uruguay, dicha cooper
