47º Asamblea General del CIAT22-25 de abril de 2013

Buenos Aires, Argentina

Estudio sobre el Control de la Manipulación de los Precios de Estudio sobre el Control de la Manipulación de los Precios de Transferencia en América Latina y el CaribeTransferencia en América Latina y el Caribe

Intenational Tax Compact (ITC)/CIATIntenational Tax Compact (ITC)/CIAT

Isaác Gonzalo Arias EstebanDirector de Cooperación y Tributación Internacional

Región heterogénea Nivel de desarrollo – Medidas adoptadas

1er grupoMéxico, Brasil, Argentina

2do grupoEcuador, Venezuela, Chile, República Dominicana

3er grupoColombia, Perú, Uruguay

5to grupoCosta Rica, Jamaica, Nicaragua, Paraguay y T&T, Bolivia.

4to grupoPanamá, Honduras, Guatemala y El Salvador

Legislaciones para el control de la Legislaciones para el control de la manipulación abusiva de los PTmanipulación abusiva de los PT

Principio y métodos para el control de los PTPrincipio y métodos para el control de los PT

Transacciones sujetas al régimen de PTTransacciones sujetas al régimen de PT

SIMILITUDES

1- Transacciones con partes vinculadas2- Transacciones con sujetos establecidos en “paraísos fiscales” con o sin prueba en contrario

DIFERENCIAS

1- Nivel de ingresos2- Patrimonio3- Monto de la transacción4- Transacciones con sujetos establecidos en zonas francas

Concepto de parte relacionadaConcepto de parte relacionada

Ajustes para incrementar la comparabilidadAjustes para incrementar la comparabilidad

Carga de la pruebaCarga de la prueba

Exoneración del impuesto sobre la renta vs. Exoneración del impuesto sobre la renta vs. Régimen de PT Régimen de PT

Penalidades y sanciones por incumplir Penalidades y sanciones por incumplir regímenes de PTregímenes de PT

Medidas de simplificación de PTMedidas de simplificación de PT

Fiscalizaciones de precios de transferencia Fiscalizaciones de precios de transferencia (2011)(2011)

Tiempo promedio que lleva una auditoría de PT Tiempo promedio que lleva una auditoría de PT

Principales problemas detectados en auditorías Principales problemas detectados en auditorías de PTde PT

MEXICO

CHILE

Áreas de riesgoÁreas de riesgo

SectoresFarmacéuticoIndustria manufactureraAgrícola (cereales – flores – ganado – otros)MineroPetroleroAutomotriz

Otros sectoresDistribución y ComercioFabricación de enseres de limpieza y aseoFinancieroHoteleroPescaTransporte y telecomunicaciones

Mayor concentraciónFarmacéuticoHoteleroIndustria alimenticia

Menor concentraciónMineroFinancieroIndustria automotrizTransportePescaServicios

Función de oficinas de precios de Función de oficinas de precios de transferencia/fiscalidad internacionaltransferencia/fiscalidad internacional

Perfil de los RRHHPerfil de los RRHH

Número de funcionarios en las unidades de PTNúmero de funcionarios en las unidades de PT

Tiempo de resolución de APATiempo de resolución de APA

Situación de los tribunales tributarios respecto Situación de los tribunales tributarios respecto de los PTde los PT

MEXICO

CHILE

Mas aspectos relevantes del EstudioMas aspectos relevantes del Estudio

Estadísticas de contribuyentes

obligados en los países bajo análisis

Criterios de selección de contribuyentes

Medidas para detectar contribuyentes omisos

en materia de PT

Aplicación de procedimientos de

fiscalización en materia de PT

Tiempo promedio que lleva realizar una auditoría de PT

Tiempo promedio que lleva la revisión

posterior a la auditoría de PT

Uso de bases de datos privadas y

bases de datos con información de

empresas locales

Jurisprudencia sobre PT en los países bajo

análisis

Casos en la justiciaCasos con fallo

favorable o en contra del fisco

Existencia de tribunales

especializadosCDI y TIEAS

APA en países analizados

Medidas de simplificación de

regímenes de precios de transferencia

6to. Método ArgentinoMétodos brasileñosMétodo Dominicano

para hoteles “all inclusive”

Remuneraciones del personal

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓNMUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN

Regístrese Regístrese en en

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