4y5Categ UNT

7/24/2019 4y5Categ UNT

1/52

ENTAS DE CUA TA Y

QUINTA CATEGO IA


2/52

En qu momento se entiende generada laobligacin de tributaria?

La obligacin tributaria nace cuando

se percibe el ingreso o se encuentra adisposicin del beneficiario (2da,

4ta y 5ta Categora)

CRITERIO DEIMPUTACIN

POR LO PERCIBIDO

Base Legal: Inc Art! 5" el TUOe la LIR!


3/52

RENTAS DE CUARTA

CATEGORA


4/52

RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

E#ERCICIO

INDI$IDUAL DECUAL%UIER:

PRO&E'IONARTE

CIENCIAO&ICIO

DE'EMPE(O&UNCIONE' DE:

DIRECTOR DEEMPRE'A'

'INDICOMANDATARIO

)E'TOR DENE)OCIO'

ALBACEA

SUNA

UNA

T

OBTENIDOS

MedianteDLeg !"! se

agreg las

funciones deregidor #conse$eroregional


5/52

Los ingresos que se perciban por los

%ontratos &dministrati'os de er'icios conel Estado (%&), se consideran tambincomo entas de %uarta %ategor*a



6/52

Las rentas de cuarta

categor*a +nicamentela perciben laspersonas naturales

*RECUERDE+


7/52

- - E.& DE %/&.&%&E0-1&

Los ingresos obtenidos por eltrabajo prestado en formaindependiente con contratos

de prestacin de serviciosnormados por la legislacincivil, cuando el servicio sea: Subordinado (prestado en el

lugar y horario designado por

quien lo requiere) uando el usuario proporcione

los elementos de trabajo yasuma los gastos que la

prestacin del serviciodemanda!


8/52

"mitir y entregar#"$%&S '

&*#$&S enel momento en

que se percibe la

retribucin y por elmonto de +sta!

O,l-gac-ones .or/ales


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Libro de ingresos y gastos

) Legali-ado por un otario

'.blico o /ue- de 'a- Letrado o/ue- de 'a- cuando corresponda,

de la provincia en la que se

encuentre ubicado el domicilio

fiscal del deudor tributario,dentro de los 0 d1as primeros

h2biles del mes siguiente de

emitido el primer recibo por

honorarios!

3) Se utili-a para anotar los ingresospercibidos por los recibos por

honorarios en forma correlativa seg.n

la fecha de emisin!

Base Legal:Art.65 TUO-LIR

Art. 13 de la R.S. N 234-2006SUNAT

O,l-gac-ones .or/ales


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EXCEPTUADOS DE EMITIR RECIBOSEXCEPTUADOS DE EMITIR RECIBOSPOR HONORARIOSPOR HONORARIOS

4 S1ndicos

4 5andatarios

4 6estor de egocios

4 *lbacea

4 #egidor 5unicipal

4 onsejero #egional
http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/%23Slide%2066http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/%23Slide%2066http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/%23Slide%2066http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/%23Slide%2066http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/%23Slide%2066http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/%23Slide%2066


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RENTAS DE CUARTA CATEGORIARENTAS DE CUARTA CATEGORIA

Gestor deNegoiosGestor deNegoios

A!abaeaA!abaea

Persona "#e sin $andato e%&reso ni t'ito( seenarga )o!#ntaria$ente de ad$inistrar !osnegoios de otro*Re"#iere !a rati+iai,n de! d#e-o

Persona "#e sin $andato e%&reso ni t'ito( seenarga )o!#ntaria$ente de ad$inistrar !osnegoios de otro*Re"#iere !a rati+iai,n de! d#e-o

Tiene a s# argo #$&!ir y e.e#tar !o "#e e!testador /a ordenado en s# testa$ento # otra+or$a de dis&osii,n de 0!ti$a )o!#ntad*

Tiene a s# argo #$&!ir y e.e#tar !o "#e e!testador /a ordenado en s# testa$ento # otra+or$a de dis&osii,n de 0!ti$a )o!#ntad*

S1ndioS1ndio

MandatarioMandatario

Enargado de !i"#idar e! ati)o y &asi)o de #nae$&resa en !os on#rsos de areedores y en !as"#iebras*

Enargado de !i"#idar e! ati)o y &asi)o de #na

e$&resa en !os on#rsos de areedores y en !as"#iebras*

Es e! ob!igado a rea!i2ar #no o $'s atos.#r1dios( &or #enta e inter3s de! $andante4 e!$andatario at0a en no$bre de! $andante*

Es e! ob!igado a rea!i2ar #no o $'s atos.#r1dios( &or #enta e inter3s de! $andante4 e!$andatario at0a en no$bre de! $andante*


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RETENCIONE'Art! "01 el TUO

Agentes eRetenc-2n

PersonasNat3rales

E/resas

Ent-aes

OBLIGADOS ALLE5AR6Contabi!idad dea#erdo a! Art* 78TUO9LIR*:RC;R5;LDUIT?


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3

Agentes de Reteni,n6Agentes de Reteni,n6

Son agentes de retencin las 'ersonas

aturales, empresas y entidades obligadas a

llevar ontabi!idad o$&!eta o ontabi!idadde a#erdo a !os tra$os :R3gi$en Genera!?

cuando paguen o acrediten rentas de segunda,cuarta y7o quinta categor1a! :Art* @= de !a Ley?*

#i3nes son !os Agentes de reteni,n


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RENTAS DE CUARTA CATEGORIARENTAS DE CUARTA CATEGORIADETERMINACION DE LA RENTA NETADETERMINACION DE LA RENTA NETA

RENTANETA

RENTABRUTA

>F DELA R*B*

@UIT 9 9

Hasta UIT So!o &ara e.eriio

inde&endiente*Hasta e! !1$ite !aRenta Neta

CRITERIO DE IMPUTACINCRITERIO DE IMPUTACIN PERCIBIDOPERCIBIDO

Renta Neta An#a! deC#arta Categor1a


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RETENCIONE'Art! "41 el TUO

A)ENTE' DERETENCIN

De,en retener concarcter e Pago a

C3enta el 067 e laRenta Br3ta 83e

a,onen

RENTA BRUTA4ta! %UE ABONEN 067X

RETENCIONCON

CAR9CTERDE PA)O A

CUENTA

SUNA

UNA

T

C3anoR!! es/ayor a ';!0


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- DE4E5 E6E%./&E RETENCIONE'DEL 7M8/E.- & L& E.&

C#ando !os reibos

&or /onorarios "#e&ag#en o areditensean de #n i$&orte"#e no e%eda e!$onto de S;* =(8>>:Un $i! "#inientosy >>;=>> N#e)osSo!es?*

S;* =(8>>


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PA)O' A CUENTAArt! =>1 el TUO

Las ersonas 83e o,tengan rentas

e c3arta categora a,onarn concarcter e ago a c3enta e-c?as rentas!

RENTA BRUTA4ta! %UEPERCIBAN

067X DE PA)O ACUENTA

OBLIGADOS

'I RETENCION NO

CUBRE LO' PA)O'A CUENTA Art! =>1 @TUO@ RENTA


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- DE4E5 E6E%./&E RETENCIONE'DEL 7M8/E.- & L& E.&

E! traba.ador inde&endiente #ente on

a#tori2ai,n de s#s&ensi,n dereteniones o &agos a #enta de!I$esto a !a Renta : !a areditai,n

ser' on+or$e !o estab!e2a !a SUNAT?


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- -4L70&D- & E6E%./& 8&0- &%/E.& DEL 7M8/E.- & L& E.&

Los ingresos por rentas de cuarta

categor1a o las rentas de cuarta y

quinta categor1a percibidas en el

mes no superen S7! 3,88!00(para

el 309)


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- -4L70&D- & E6E%./& 8&0- &%/E.& DEL 7M8/E.- & L& E.&

!"#tr$%&'e#tes (&e )er*$%e# re#tas de 4ta*ateg"r+a )"r las ,*$"#es a (&e se re,$ereel $#*$s" % del art+*&l" 33 del TUO delI)&est" a la Re#ta /d$re*t"r s+#d$*"

"tr"s " )er*$%a# d$*as re#tas ' ades"tras re#tas de *&arta '" (&$#ta*ateg"r+as ' s&s $#gres"s e# el es #"s&)ere S. 221.00 /S$# ded&**$# del20 de la RB


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- -4L70&D- & E6E%./& 8&0- &%/E.& DEL 7M8/E.- & L& E.&

Ta$&oo estar' ob!igado e! traba.adorinde&endiente "#e #ente ona#tori2ai,n de s#s&ensi,n dereteniones y &agos a #enta de!I$esto a !a Renta*


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Si en #n deter$inado $es !as rentas de #artao !as rentas de #arta y "#inta ategor1ass#&eran S;* (@@= o S;* (=@( !os

ontrib#yentes deber'n de!arar y e+et#ar e!&ago a #enta "#e orres&onda &or !atota!idad de !os ingresos de #arta ategor1a"#e obtengan en e! re+erido $es*


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23

Sit#ai,n =6

4Un abogado e$iti, d#rante e! a-o >==( !os sig#ientesReibos &or /onorarios6

N< >>=9>>=> &or S;* =(8>> :ane!ado e! =9>J9==?*

N< >>=9>>== &or S;* (8>> :ane!ado e! =@9=9==?*

N< >>=9>>= &or S; J=(8>> :e$itido e! >9=9== y ane!ado e!=9>=9>=?( !e ret#)ieron S;* J(=8>*

4Tiene #n sa!do a +a)or de! &eriodo anterior de S;* =(J8>( noa&!iado ontra !os &agos a #enta*4Ta$bi3n &eribi, ingresos o$o Regidor en no)ie$bre >==&or S;* >(>>> :>=9==9==? y !e ret#)ieron S;* (>>>*

Caso &r'tio6 Rentas de C#arta ategor1a*


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29

Desarro!!o =6

! ;ebe presentar ;!/! 5ensual en los meses denoviembre y diciembre 30!

3! Se e0!

9! &bligado a presentar ;!/! *nual 30: arrastre desaldo a favor, supera S7! =,?=@ de ingresos decuarta!

>! ;eterminacin anual 30:



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2:


RENTA BRUTA DE CUARTA CATEGORKA (>>>DEDUCCION >F RB : (>>?RENTA NETA OBTENIDA =(>>OTRAS RENTAS DE CUARTA CATEGORKA >(>>>TOTAL RENTAS DE CUARTA CATEGORIA J(>>

TOTAL RENTA DE UINTA CATEGORIA >

TOTAL RENTAS DE CUARTA UINTA CATEGORIA J(>>DEDUCCION DE @ UIT :UIT J78>? :8(88>?

TOTAL RENTA NETA DE CUARTA UINTA CATEGORIA =J(78>


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2;


IMPUESTO A LA RENTA SEGN :=8F? (8

SALDO A A5OR DEL PERIODO ANTERIOR :=(J8>?PAGOS A CUENTA DE CUARTA CATEGORKA :(8>?RETENCIONES DE CUARTA CATEGORKA :(>>>?SALDO POR REGULARIQAR >

SALDO A A5OR DEL CONTRIBUENTE J(J


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RENTAS DE QUINTA

CATEGORATrabajo dependiente


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a) "l trabajo personal prestado en relacin de dependencia, concontrato de trabajo a tiempo determinado o indeterminadonormado por la legislacin laboral, incluidos cargos p.blicoselectivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, primas,

dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,

comisiones, compensaciones en dinero o en especie!!!y, engeneral, toda retribucin por servicios personales!

o se considerar2n como tales losgastos de viaje, vi2ticos

por gastos dealimentacin y hospedaje, gastos de movilidad

y otros gastos e


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Contrato de trabajo

E!e$entos esenia!es4 Prestai,n &ersona!

4 Pago de #na re$#nerai,n4 S#bordinai,n

9 Direi,n

9 S#&er)isi,n

9 Sani,n

"n toda &restai,n &ersona! de ser)iios re$#nerados y s#bordinados,

se presume la e


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e? Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en formaindependiente con contratos de prestacin de servicios

normados por la legislacin civil!

RENTAS DE QUINTA CATEGORA:

Fija el lugar y horario

Proporciona los elementos de trabajo

Asuma gastos que la prestacin demanda

USUARIO

PRESTADOR

DEL SERICIO


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Los ingresos de #arta ategor1ano comprenden a las rentas del inc! b) delart! == de la ley del impuesto #enta!

Solo es aplicable para efectos del impuesto a la renta!

argas ('endedor) ueldo ,:@@ (:ta %ategor*a)

argas repara computadorasde la empresa &4 &% por 9@@(ser'icio independiente)

Estos ingresos tambin constitu#en rentasde :ta %ategor*a

+?$ngresos obtenidos por la prestacin de serviciosconsiderados de #arta ategor1a, efectuados para uncontratante con el cual se mantenga simult2neamente una

relacin laboral de dependencia!


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)Lega!i2ado por un otario '.blico o/ue- de 'a- Letrado o /ue- de 'a-

cuando corresponda, de la &ro)iniaenla que se encuentre ubicado el do$ii!io+isa!del deudor tributario ,dentro de los0 d1as primeros h2biles del mes

siguiente a aquel en que se realice el

pago!

3) Se utili-a para anotar los ingresos

seg.n inc! e) y f) del art! =9A y sus

retenciones!

=) Los perceptores de estos ingresos

no entregar'n o$&robantes de&ago*

Libro de eten!ione" in!i"o" e#

$ %# de & ar t' ()* de &a Le$ de &

I+ p,e"to a &a enta

In*.? de! Art*=< Reg!a$ento9LIR


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No onstit#yen rentas de #inta No onstit#yen rentas de #inta

Gastos y ontrib#iones e+et#ados &or !a e$&resa on ar'tergenera! a +a)or de! &ersona!*Gastos y ontrib#iones e+et#ados &or !a e$&resa on ar'tergenera! a +a)or de! &ersona!*

Las s#$as "#e &eribe e! ser)idor &or as#ntos de! ser)iio en #n!#gar distinto a! de s# residenia /abit#a!6 gastos de )ia.e( )iatios&or gastos de a!i$entai,n( /os&eda.e( $o)i!idad*

Las s#$as "#e &eribe e! ser)idor &or as#ntos de! ser)iio en #n

!#gar distinto a! de s# residenia /abit#a!6 gastos de )ia.e( )iatios&or gastos de a!i$entai,n( /os&eda.e( $o)i!idad*

Las retrib#iones "#e se asignen !os d#e-os de e$&resas#ni&ersona!es*Las retrib#iones "#e se asignen !os d#e-os de e$&resas#ni&ersona!es*

Gastos destinados a &restar asistenia de sa!#d a !os ser)idores*Gastos destinados a &restar asistenia de sa!#d a !os ser)idores*

Inenti)os y;o entregas( &rogra$as o ati)idades de bienenstar de! Gobierno

Centra! e Instanias desentra!i2adas( otorgados &or e! ondo de Asistenia yEsti$#!o CAAE( en !a $edida "#e !os $is$o sean abonados a! &ersona! ene! $aro de! D*S* N< >89>9PCM*

Inenti)os y;o entregas( &rogra$as o ati)idades de bienenstar de! GobiernoCentra! e Instanias desentra!i2adas( otorgados &or e! ondo de Asistenia yEsti$#!o CAAE( en !a $edida "#e !os $is$o sean abonados a! &ersona! ene! $aro de! D*S* N< >89>9PCM*

Dinero &agado a &ersonas no do$ii!iadas &or one&to de &asa.esdentro y +#era de! &a1s y )i'tios &or a!i$entai,n y /os&eda.e en e!Per0( &or !a &restai,n de asistenia t3nia*

Dinero &agado a &ersonas no do$ii!iadas &or one&to de &asa.esdentro y +#era de! &a1s y )i'tios &or a!i$entai,n y /os&eda.e en e!

Per0( &or !a &restai,n de asistenia t3nia*


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4Las indemni-aciones previstas por las disposicioneslaborales vigentes!

4$ndemni-aciones por causa de muerte o incapacidadproducidas por accidentes o enfermedades!

4Las compensaciones por tiempo de servicios (BS)!4Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan suorigen en el trabajo personal, tales como jubilacin,

montep1o e invalide-!

4Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad ylactancia!

RENTAS INA-ECTAS DE QUINTA CATEGORA:

Art* = de! TUO de !a LIR

RENTAS E.ONERADAS DE QUINTA


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4Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su

cargo en el pa1s, los funcionarios y empleados de losgobiernos e


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Los tributos retenidos por el empleador (agente de retencin)

ser2n declarados a la SC*B de acuerdo con el cronograma

de vencimientos!

Deter+ ina!i/n de& I+p,e"to +en",a&

E! e$&!eador es e! ob!igado a retener( de!arar yentregar e! i$esto retenido*

RETENCIONE'

A)ENTE' DE RETENCINPersonas nat#ra!es y .#r1dias

do$ii!iadas en e! &a1s "#e &ag#enrentas de "#inta ategoria


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Los &agos a #enta se e+et#an

)ia reteni,n

Los &agos a #enta se e+et#an

)ia reteni,n

PAGOS A CUENTAPAGOS A CUENTA

Base Lega!6 Art* @ y 7( de! TUO de !a LIR*

La retencin es mensual y es un

do-avo del $mpuesto que corresponde

tributar sobre el total deremuneraciones gravadas a percibir en

el aDo, menos el importe de las

deducciones establecidas por la L$#!

La retencin es mensual y es un

do-avo del $mpuesto que corresponde

tributar sobre el total deremuneraciones gravadas a percibir en

el aDo, menos el importe de las

deducciones establecidas por la L$#!

'ersonas que presten

servicios a m2s de un

empleador:

'ersonas que presten

servicios a m2s de un

empleador:

Se abona dentro

de los pla-os

previstos para

las obligaciones

mensuales!

#etiene aquel que

abone mayor renta!


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40/52

9@

Concepto Afecto Noafecto

Impto.retenid

o1. Sueldos 75,200

2. Comisiones 6,000

3. Gratifcacin extraordinaria 5,000

4. Compensacin iempoSer!icios

6,000

5. "ndemni#acin !acaciones no$o#adas

3,500

6. "ndemni#acin despidoin%ustifcado

20,000

7. &ension de cesant'a 12,000

otales (6,200 41,500 ),7(0

Caso de Rentas de 8ta* Categor1a*

Base Lega!6 Art* J( de! TUO de !a LIR y art* > de! Reg!a$ento de !aitada Ley*


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RENTAS DE UINTA CATEGORIARENTAS DE UINTA CATEGORIA

Menos

RENTANETARENTANETA

*8* DETERMINACION DE LA RENTA NETA*8* DETERMINACION DE LA RENTA NETA

RENTABRUTARENTABRUTA @ UIT@ UIT

Hasta e! !1$ite de !as rentas de#arta y "#inta ategor1a

e+eti)a$ente&eribidas*

Criterio deI$tai,nCriterio deI$tai,n

PERCIBIDOPERCIBIDO

Base Lega!6 Art* 7( de! TUO de !a LIR y art* 7 de! Reg!a$ento

de !a itada Ley*


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Art* 8J de! TUO de !a LIR y art* > de! Reg!a$ento


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Eje+p&o did0!ti!o

RENTAS DE CUARTA CATEGORA:



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RENTAS DE CUARTA CATEGORA:

e",+en



45/52

Determinacin renta &/&Lcuarta # quinta categor*a

C3arta categora

%3-nta categora

Renta Br3ta 67l/-te 4 UIT @

=>


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Determinacin renta &/&Lcuarta # quinta categor*a


47/52

9"

0!o estAn obligados a inscribirse en el /%,

ni a entregar comprobantes de pago, as* comotampoco a lle'ar libros contables

! En el caso de percibir dos o mAsremineraciones, deben presentar unadeclaracin $urada al empleador aque le paguela remuneacin de ma#or monto

Ob!igaiones de! Traba.ador

Ob!igaiones or$a!es

Base Lega!6 Art* ( de! Reg!a$ento de! TUO de !a LIR*


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9B

Entregar antes del @ de marCo de cada ao o altrmino del contrato (slo para rentas de quinta

categor*a), un Cert-.-cao e Rentas y Retenc-onesCert-.-cao e Rentasy Retenc-ones,de$ando constancia, entre otros, del importe abonado# del impuesto retenido correspondiente al aoanterior

2 Lle'ar Libro de etenciones, para rentas de quintacategor*a con contrato ci'il (%uarta Fuinta)

Base Lega!6 Art* 8( de! Reg!a$ento de! TUO de !a LIR*

Ob!igaiones de! Agente de Reteni,n

Ob!igaiones or$a!es

Reteniones en E%eso de! I$esto a !a


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9!

< EL CONTRIBUJENTE PRE'ENTAR9 A 'U A)ENTE DE RETENCINEL &ORMATO J EL MONTO RETENIDO EN EKCE'O< INDICANDO

LA DE$OLUCIN O APLICACIN CONTRA LA' 'I)UIENTE'RETENCIONE'!

@

EN CA'O UBIE'E DE#ADO DE PERCIBIR RENTA DE 5ta!CATE)ORA< DEBERA PRE'ENTAR EL &ORMATO ANTE ELLTIMO A)ENTE DE RETENCIN J 'OLICITAR DE$OLUCIN!

Reteniones en E%eso de! I$esto a !aRenta de #inta Categor1a*

Base Lega!6 Art* ( de! Reg!a$ento de! TUO de !a LIR*

RENTA NETA DE &UENTE EKTRAN#ERA


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RENTA NETA DE &UENTE EKTRAN#ERA

DETERMINACIN DE RENTA NETA DE&UENTE EKTRAN#ERA

Renta Br3ta Costos)astos e .3ente

etranera

TA'A APLICABLE A LA' RENTA' DE TRABA#OJ RENTA' DE &UENTE EKTRAN#ERA

Renta Neta e 4Categora

Renta Neta e 5Categora

Renta Neta e.3ente

etranera

IMPUE'TO A PA)AR:05 7 asta " UIT

07 Por el eceso e " UIT y ?asta 54 UIT

Q67 Por el eceso e 54 UIT


51/52


52/52

Muchas

Documents

4y5Categ UNT