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70 VENTAS
Representa a los ingresosproveniente de las ventas y/oservicios a las operaciones del
giro principal del negocio.
701 mercaderías
Conforma del importe de losingresos provenientes de la
ventas brutas.Aplicable a empresas
comerciales.
Ejemplo:1La empresa Venta plus S.A dedicada a la comercialización
de equipos de computo va a registrar una venta demercaderías por un valor de S/. 10.000 mas IGV.
D H12 Cuentas por cobrar 11,900
121 Facturas boletas y otros.40 Tributos 1,900
4011 IGV70 Ventas 10,000
701 Mercaderías7011 Terceros
x/x Por la venta de mercadería
Ejemplo:2
Si la venta anotada en el asiento anterior sehubiera efectuado a una empresa relacionada, elasiento hubiera adoptado la siguiente forma:
D H13 Cuentas por cobrar 11,900
131 Facturas boletas y otros40 Tributos 1,900
4011 IGV70 Ventas 10,000
701 Mercaderías7012 relacionadas
x/x Por la venta de mercadería
702 Productos terminados
Comprende la venta de productosmanufacturados.
Aplicable a empresasindustriales.
Ejemplo:3La Maderera Sandra se dedica a la
fabricación de roperos, y vende uno a S/.800.00 mas IGV.
D H12 Cuentas por cobrar 952.00
121 Facturas boletas y otros.40 Tributos 152.00
4011 IGV70 Ventas 800.00
702 Productos terminados7021 Terceros
x/x Por la venta de productos terminados
703 Subproductos, desechos ydesperdicios.
Consolida las ventas de productos originadosen le proceso de fabricación.
Subproductos: productos obtenidos en lafabricación.Desechos: material de desechos por presentardefecto.Desperdicios: materiales inutilizables en lafabricación
Ejemplo: 4La imprenta Sandra decide vender losretazos de papel y cartón (desechos)
D H12 Cuentas por cobrar 95.20
121 Facturas boletas y otros.40 Tributos 15.20
4011 IGV70 Ventas 80.00
703 Subproductos, desechos y desperdicios7032 desechos y desperdicios
x/x Por la venta de desechos
704 Prestación de Servicios
Representa los ingresosprovenientes de la prestación de
servicios.Aplicable a empresas de servicios.
Ejemplo:5Una empresa que brinda serviciosregistra la siguiente venta:
D H12 Cuentas por cobrar 3,332.00
121 Facturas boletas y otros.40 Tributos 532.00
4011 IGV70 Ventas 2,800.00
704 Productos terminados7041 Terceros
x/x Por la prestación de servicios
709 Devolución sobre venta
Comprende las devolucionesde la venta de existencias.
Ejemplo:Vendemos mercadería:
D H12 Cuentas por cobrar 11,900.00
121 Facturas boletas y otros.40 Tributos 1,900.00
4011 IGV70 Ventas 10,000.00
701 mercaderías7011 Terceros
x/x Por la venta de mercadería
El cliente nos devuelve la mercadería
D H709 devolución sobre ventas 10,000.00 121 Facturas boletas y otros.40 Tributos 1,900.00 4011 IGV121 Cuentas por cobrar comerciales 11,900.00 701 mercadería 7011 Tercerosx/x Por la devolución de venta
71 Variación de la Producción Almacenada 711 Variación de productos Terminados 7111 Productos Manufacturados 7112 Productos de Extracción Terminados 7113 Productos Agropecuarios y Piscícolas terminados 7114 Productos Inmuebles Terminados 7115 Existencias de Servicios Terminado 712 Variación de Subproductos, desechos y desperdicios 7121 Subproductos 7122 Desechos y Desperdicios 713 Variación de productos en proceso 7131 Productos en Proceso de manufactura 7132 Productos extraídos en proceso de transformación 7133 Productos Agropecuarios y piscícolas en proceso 7134 Productos inmuebles en proceso 7135 Existencias de Servicios en Proceso 7138 Otros productos en Proceso 714 Variación de Envases y Embalajes 7141 Envases 7142 Embalajes 715 Variación de Existencias de Servicios
El contador de costos de la empresa APRENDIENDO S.A haverificado que la producción del mes de noviembre, según lascuentas de costos, han acumulado la suma de 525,000.00 .Sabiendo que el 70% de la producción del mes corresponde aproductos terminados y el 30% restante a subproductosdesechos y desperdicios .
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
211 Productos Terminados 367,500.00
221 Subproductos 157,500.00
7111 Variación de ProductosTerminados
367,500.00
7121 Variación deSubproductos
157,500.00
Por laValorización
de laProduccióndel Periodo
El día 13-05 la empresa EL SABER S.A la cual se dedica a lafabricación de muebles (sillas, sillones, etc.), compra materias primaspor 25,000.00 mas IGV, el cual fue cancelada mediante cheque. Eldía 14-05 se desalmaceno la materia prima para ser llevada al áreade producción (pero no se dio por concluida la producción). Al díasiguiente se decide concluir con la fabricación de estos muebles.
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
602 Materias Primas 25,000.00
40111 IGV – Cuenta Propia 4,750.00
4212 Facturas por Pagar -Emitidas
29,750.00
Por lacompra dela Materia
Prima
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
4212 Facturas por Pagar -Emitidas
29,750.00
101 Efectivo Equivalente deEfectivo
29,750.00
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
241 Materias Primas 25,000.00
6111 Variación de Existencia 25,000.00
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
6111 Variación de Existencia 25,000.00
241 Materias Primas 25,000.00
Por elPagode
Factura
Por laSalida dela Materia
Prima
Por elAlmacenamientode la Materia
Prima
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
232 Productos en proceso 25,000.00
7132 Variación de Productos enProceso
25,000.00
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
7132 Variación de Productosen Proceso
25,000.00
232 Productos en proceso 25,000.00
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
212 Productos Terminados 25,000.00
711 Variación de ProductosTerminados
25,000.00
Por elalmacenamiento de productosen Productosen Proceso
Por elDesalmacenamiento deProductosen Proceso
Por elAlmacenamientode ProductosTerminados
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONESOBTENIDOS731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos7311 Terceros7312 Relacionadas
01.- Una empresa “x” compra 10 lavadoras a s/ 2,000 c/u pagándose alContado. Después de 10 días el proveedor le envía una nota de créditoconcediéndoles un descuento del 8% por ser un buen cliente .
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
60111 mercaderías manufacturada 20,000
40111 IGV_cuenta propia 3,800
4212 facturas_emitidas 23,800
x/x por la compra de mercadería
Cuenta Denominación Debe Haber2011 mercaderías manufacturadas 20,000
6111 mercaderías _variación de existencias 20,000
x/x POR EL INGRESO DE LAMERCADERIA L ALMACEN
x/x POR EL PAGO EN EFECTIVO
Cuenta Denominación Debe Haber4212 facturas por pagar _emitidas 23,800
1041 CTAS.CTES OPERATIVAS 23,800
x/x por el descuento obtenido según nota decrédito enviado por el proveedor
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
4212 facturas por pagar _emitidas 1,904
40111 IGV_CUENTA PROPIA 304
731 DESCUENTOS , REBAJAS YBONIFICACIONES
1600
Cuenta Denominación Debe Haber6111 Mercaderías_ variación de existencias 1,600
2011 mercaderías manufacturada 1,600
x/x por la disminución de l valor de lamercadería según el descuento obtenido
2.- una empresa compra 10,000 cuaderno a s/ 2.00 c/u bajo las siguientesPromoción :
Por cada 5 cuadernos que compra se le bonificara con 1 cuaderno
Cálculos :
12,000 cuaderno a s/ 2.00 c/u s/ 24,000Bonificación 2,000 cuader. s/ 2.00 c/u ( 4,000)Base imponible20,000I.G.V 19%3,800Precio de compra s /23,800
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
6011 mercadería manufacturada 24,000
40111 IGV_CUENTA PROPIA 3,800
4212 FACTURAS POR PAGRA _EMITIDAS 23,800
7311 descuentos ,rebajas y bonificaciónobtenidas
4,000
x/x Por la compra de mercadería conbonificación
Cuenta Denominación Debe Haber2011 mercaderías manufacturadas 24,000
6111 mercaderías _variación de existencias 24,000
x/x Por el ingreso de la mercadería alalmacén
3.- una empresa “x” al finalizar el ejercicio contable tiene un saldo acreedor enla sub cuenta 731 por s/ 3,000 por lo que se procede a saldarla
Cuenta Denominación Debe Haber7311 Descuento, rebajas y bonificación obtenidas 3,00
841 Resultado de explotación 3,000
x/x Por el cierre de la sub cuenta 731 alfinalizar el ejercicio contable
4.- al 31 de diciembre de 2009, nuestro proveedor “COMERCIAL SAN JUAN “ S.A.CNos extiende una nota de crédito por s/ 2,000 mas I.G.V como un premio por haberCumplido , durante el año 2009 la meta de compras acordada . Se sabe que dichaLas mercaderías han sido íntegramente vendidas.
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
4212 Ctas por pagar emitidas 2,38040111 IGV _cuenta propia 3807311 Descuento, rebajas y
bonificación obtenidasterceros
2,000
x/x por el descuento obtenido por habercumplido la meta de compras.
5.-.- se realiza el cierre por el saldo de la cuenta 73 de s/ 3,150.00 alfinalizar el ejercicio.
Cuenta Denominación Debe Haber7311 Descuento, rebajas y bonificación obtenidas 3,150.00
841 Resultado de explotación 3,150.00
741Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas
7411 Terceros 7412 Relacionadas
DINAMICA DE LA CUENTA 74Es acreditada por: Es debitada por:
El monto de losdescuentos, bonificacionesy rebajas concedidos sobreel precio de la venta.
. El total, al cierre delperiodo, de los descuentos,bonificaciones y rebajasconcedidos sobre ventas,con cargo a la cuenta 80 y81, según se relacionescon la venta de mercadería,o la venta de bienesproducidos,respectivamente.
SU SALDO GENERALMENTE ES DEUDOR
1. Una empresa vende 100 impresoras a S/. 600 c/u. después de 10 días se le concede un descuento del 5% sobre el precio de venta según, nota de crédito N° 001-496 enviada al cliente. El costo de cada impresora es de S/. 400
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
1212 Facturas por cobraren cartera
71400
40111 IGV- cta. propia 114007011 Venta –mercaderías
manufacturadas60000
x/x Por la venta de mercadería
Cuenta Denominación Debe Haber69111 Costo de venta-mercaderías 4000020111 Mercaderías manufacturadas-costo 40000
x/x Por el costo de mercadería
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
741 Descuentos, rebajas ybonificaciones
3000
40111 IGV- cta. propia 5701212 Facturas por cobrar-
emitidas en cartera3570
x/x Por el descuento concedidosegún nota de crédito N° 001-496
2. Una empresa vende (clientes varios) 10000 cuadernos a S/. 200 c/u bajo la siguiente promoción:
Por cada 5 cuadernos que se vende se bonificará a los clientes con 1 cuaderno.
El costo de cada cuaderno es de S/. 0.80.
CÁLCULOS:
12000 cuadernos a S/. 200 c/u. 24000(-) Bonificación S/. 2.00 c/u. ( 4000)
Base imponible 20 000IGV 19% 3 800
Precio de compra 23 000
Cuenta Denominación Debe Haber1212 Facturas por cobrar- en
cartera23800
7411 Descuentos, rebajas ybonificaciones
4000
40111 IGV-cta. propia 3800
7011 Ventas-mercaderíasmanufacturadas
24000
x/x Por la venta de cuadernos con labonificación concedida.
Cuenta Denominación Debe Haber1041 Cta. Cte. operativas 238001212 Facturas por cobrar- en cartera 23800
x/x Por el cobro de boletas y variasfacturas
Cuenta Denominación Debe Haber6911 Costo de ventas- mercaderías 960020111 Mercaderías manufacturadas 9600
x/x Por el costo de ventas
3. Una empresa vende una refrigeradora a S/. 2000 a una cliente María López. después de 2 días le concede un descuento del 5% no siendo habitual dicha acción en vista de que no se otorga con carácter general.
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
1212 Facturas por cobrar- encartera
2380
40111 IGV cta. propia 3807011 Ventas-mercaderías
manufacturadas2000
x/x Por la venta de larefrigeradora
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
741 Descuentos, rebajas ybonificaciones
100
40111 IGV-cta. propia 19
1212 Facturas por cobrar- encartera
119
x/x Por el descuento concedido
Cuenta Denominación Debe Haber1041 Cta. Cte. operativas 22611212 Facturas por cobrar- en cartera 2261
x/x Por el cobro del efectivox/x Por el cobro del efectivotomando en cuenta el descuento
concedido
Cuenta Denominación Debe Haber94 Gastos administrativos 1979 Cargas imputables 19
x/x Por el destino
Cuenta Denominación Debe Haber
6411 Impuestos generales a las ventas-selectivo al consumo 19
40111 IGV-cta. propia 19
x/x Por el reintegro del IGV
Nota:En vista de que se ha concedido undescuento no siendo habitual dichapractica por la empresa los S/. 19.00del IGV deben reintegrarse y los S/.100 de descuento concedidos debenrepararse al final del ejercicio (31 dediciembre)
4. En forma habitual todos los años en el mes de agosto por aniversario de la cuidad blanca de Arequipa , la empresa cervecera del sur S.A obsequiaA sus clientes mayoristas 2 cajas de cervezas por cada 50 cajas que compran.El costo de producción de cada caja es de S/. 25.00 y su valor de venta es deS./ 34.00
CÁLCULOS:
Valor de venta 50 x S/. 34 c/u. 1700IGV 19% 323
Precio de venta 2023Bonificación 2 x 34.00 c/.u 68
Costo de ventas 52 x S/. 25.00 c/u 1300
Cuenta Denominación Debe Haber1212 Facturas por cobrar- en
cartera2023
7411 Descuentos, rebajas ybonificaciones
68
7021 Ventas-productosmanufacturados
1768
40111 IGV cta. propia 323
x/x Por la venta de cerveza conpromoción(bonificación)
Cuenta Denominación Debe Haber
6921 Costo de ventas- productosmanufacturados 1300
211 Productos manufacturados 1300
x/x Costo de ventas
5. Al finalizare el ejercicio Contable se tiene un saldo deudor en la subcuenta 741 por S/. 4000 por la que se procede a saldarlas.
Cuenta Denominación Debe Haber801 Margen comercial 4000
7411 Descuentos, rebajas ybonificaciones 4000
x/x Por el cierre de la subcuentas741 al finalizar el ejercicio contable
6. Al 31 de Diciembre de 2009, se verifica que nuestro cliente “COMERCIAL SANTAELENA” S.A.C. ha cumplido con la meta de compras que se había pactado. En razónde ello, se le extiende una Nota de Crédito por 2, 000 mas IGV por el descuentoganado.
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
741 Descuentos, rebajas ybonificaciones
2000
4011 IGV- cta. propia 380121 Facturas boletas y otros
comprobantes por cobrar2380
x/x Por el descuento concedido porcumplimiento de meta de compras