9 Pasos de Una Auditoria

7/23/2019 9 Pasos de Una Auditoria

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PASOS PARA ELPASOS PARA ELDESARROLLO DE UNADESARROLLO DE UNA

AUDITORIAAUDITORIA


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Auditora de EECC o informacinAuditora de EECC o informacin

financierafinanciera: es un proceso inerso: es un proceso inerso

a! de !a conta"i!idad# donde sea! de !a conta"i!idad# donde separte de !os EECC $acia !osparte de !os EECC $acia !os

re%istros & documentos dere%istros & documentos de

respa!dorespa!doLa conta"i!idad es un procesoLa conta"i!idad es un proceso

constructio encaminado a !aconstructio encaminado a !a

presentacin de EECC'presentacin de EECC'


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Auditora de EECCAuditora de EECC

O()ETI*OS:O()ETI*OS:

+ PRINCIPAL: emitir un informe con+ PRINCIPAL: emitir un informe con

opinin o a"stenerse de $acer!oopinin o a"stenerse de $acer!o

+ CO,PLE,ENTARIO: carta con+ CO,PLE,ENTARIO: carta con

recomendaciones o informe so"re !osrecomendaciones o informe so"re !os

contro!escontro!es

+ CIRCUNSTANCIAL: informe especia!+ CIRCUNSTANCIAL: informe especia!


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Auditora de EECCAuditora de EECCO"-etios sustantios dentro de!O"-etios sustantios dentro de!

PRINCIPALPRINCIPAL

TITULARIDADTITULARIDAD

E.ISTENCIAE.ISTENCIA

INTE/RIDADINTE/RIDADCU,PLI,IENTOCU,PLI,IENTO

,EDICION O *ALUACION,EDICION O *ALUACION

E.POSICIONE.POSICION

UNI0OR,IDADUNI0OR,IDAD

OCURRENCIAOCURRENCIA


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O()ETO de Auditora de EECCO()ETO de Auditora de EECC

E! -ue%o de EECC 1informacinE! -ue%o de EECC 1informacinprincipa!2 3 sint4tica 3principa!2 3 sint4tica 3

Informacin Comp!ementaria:Informacin Comp!ementaria:en cuadros ane5os & notasen cuadros ane5os & notas

1ana!tica21ana!tica2


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SU)ETO de Auditora de EECCSU)ETO de Auditora de EECC

Los auditoresLos auditores

DirectoresDirectores

/erentes &6o socios/erentes &6o sociosCoordinadores o superisoresCoordinadores o superisores

seniorsenior

semi7seniorsemi7senior

-unior-unior

au5i!iares# co!a"oradores#au5i!iares# co!a"oradores#

a&udantesa&udantes


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,omentos de !a auditora,omentos de !a auditora

A priori: tarea de p!anificacin# $ec$osA priori: tarea de p!anificacin# $ec$osocurridos con anterioridad a! cierreocurridos con anterioridad a! cierre

Concomitante: p!anificacin#Concomitante: p!anificacin#

procedimientos de auditora#procedimientos de auditora#

recopi!acin de prue"asrecopi!acin de prue"as

A posteriori: reisin de !a prue"as#A posteriori: reisin de !a prue"as#

ea!uacin de !a si%nificacin# ries%os#ea!uacin de !a si%nificacin# ries%os#

$ec$os posteriores a! cierre# emisin$ec$os posteriores a! cierre# emisin

de! informede! informe


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Lu%arLu%ar

Campo o terrenoCampo o terreno

En es estudio profesiona!En es estudio profesiona!


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,ETODOS,ETODOS

Cuestionarios# entreistasCuestionarios# entreistaspersona!es# formu!arios#persona!es# formu!arios#

procedimientos# prue"as deprocedimientos# prue"as de

cump!imiento & sustantias# etc'cump!imiento & sustantias# etc'


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SENSOR:SENSOR:

Las normas conta"!esLas normas conta"!esprofesiona!es i%entes'profesiona!es i%entes'

Las normas de auditora i%entesLas normas de auditora i%entesRT 8RT 8


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9 En toda auditoria# !a tareaEn toda auditoria# !a tarea

comprende !a o"tencin decomprende !a o"tencin de

e!ementos de -ucios !idos &e!ementos de -ucios !idos &

suficientes ;ue respa!den !asuficientes ;ue respa!den !a

opinin fina! emitida en unopinin fina! emitida en uninforme'informe'

9 Para cump!ir este o"-etio sePara cump!ir este o"-etio se

de"en se%uir pasos'de"en se%uir pasos'


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=2 Identificacin de!=2 Identificacin de!O"-eto de e5amen &O"-eto de e5amen &

aseeraciones a seraseeraciones a sere5aminadase5aminadasDe"e ser c!aro & preciso#De"e ser c!aro & preciso#atendiendo a !a importancia de!atendiendo a !a importancia de!a!cance de! tra"a-o en dos aspectos:a!cance de! tra"a-o en dos aspectos:

3

Tiempo

iempo

3

Responsa"i!idad

esponsa"i!idad


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aseeraciones a seraseeraciones a sere5aminadase5aminadasTIE, O :IE, O :

3 Lmites de inicio & fina!iBacinLmites de inicio & fina!iBacinde! perodo a e5aminarde! perodo a e5aminar

3 Lapso de! tra"a-o de auditoriaLapso de! tra"a-o de auditoriaincu!ado con !a entre%a de!incu!ado con !a entre%a de!informe fina!'informe fina!'


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aseeraciones a seraseeraciones a sere5aminadase5aminadasRES ONS (ILID D:ES ONS (ILID D:

3 *incu!ado con !os puntos anteriores*incu!ado con !os puntos anteriores

como consecuencias futuras ;uecomo consecuencias futuras ;ue

asume e! auditor por deficiencia enasume e! auditor por deficiencia en!a definicin c!ara de! a!cance'!a definicin c!ara de! a!cance'


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>2 Ea!uar !a>2 Ea!uar !a

si%nificacinsi%nificacin

9 Tener en cuenta !aTener en cuenta !a

natura!eBa# importancia denatura!eBa# importancia de

!os posi"!es errores o!os posi"!es errores oirre%u!aridades & e! RIES/Oirre%u!aridades & e! RIES/O

ino!ucrado'ino!ucrado'


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?2 P!anificacin?2 P!anificacin

9 Tener presente:Tener presente:

3 La fina!idad de! e5amen en re!acinLa fina!idad de! e5amen en re!acin

a:a:9 E! tipo de informe a emitir'E! tipo de informe a emitir'

9 Las caractersticas de! ente# de!Las caractersticas de! ente# de!

sistema de informacin & e! am"ientesistema de informacin & e! am"iente

de contro!'de contro!'

9 Circunstancias particu!ares'Circunstancias particu!ares'


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?2 P!anificacin?2 P!anificacin

9 Aspectos ;ue inc!u&e:Aspectos ;ue inc!u&e:3 Se!eccin de !os procedimientos deSe!eccin de !os procedimientos de

auditoria'auditoria'

3 A!cance o profundidad de ap!icacin deA!cance o profundidad de ap!icacin de!os mismos'!os mismos'

3 Distri"ucin en e! tiempo'Distri"ucin en e! tiempo'

3 Distri"ucin de !os Recursos umanos'Distri"ucin de !os Recursos umanos'

3 Se%Fn !as circunstancias de"en ser porSe%Fn !as circunstancias de"en ser porescritos & confi%urar pro%ramas deescritos & confi%urar pro%ramas detra"a-o'tra"a-o'


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@@2 O"tencin de !os2 O"tencin de !ose!ementos de -uicio !idos &e!ementos de -uicio !idos &

suficientes 1prue"as2suficientes 1prue"as2

9 Ap!icando procedimientos deAp!icando procedimientos deauditoria a definir en cada caso:auditoria a definir en cada caso:EECC:EECC:RT8#RT8# otros tipos de auditoria:otros tipos de auditoria:Estndares internaciona!es# usos &Estndares internaciona!es# usos &

costum"res o "uenas prcticascostum"res o "uenas prcticasinternaciona!es# etc'internaciona!es# etc'


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2 Contro!ar !o2 Contro!ar !o

e-ecutado con !oe-ecutado con !o

p!anificadop!anificado

9 A !os efectos de erificar e!A !os efectos de erificar e!cump!imiento de !os o"-etioscump!imiento de !os o"-etiosfi-ados & en ta! caso rea!iBar !asfi-ados & en ta! caso rea!iBar !as

modificaciones ;ue seanmodificaciones ;ue seannecesarias'necesarias'

9 Reisar e! tra"a-o de co!a"oradores'Reisar e! tra"a-o de co!a"oradores'


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82 Ea!uar !a a!ideB &82 Ea!uar !a a!ideB &

suficiencia de !assuficiencia de !as

prue"asprue"as9 Considerar su natura!eBa & !a forma enConsiderar su natura!eBa & !a forma en

;ue se o"tuieron;ue se o"tuieron

9 Determinar !a importancia re!atia de !oDeterminar !a importancia re!atia de !oe5aminado en re!acin con e! con-unto'e5aminado en re!acin con e! con-unto'

9 Estimar e! %rado de ries%o in$erenteEstimar e! %rado de ries%o in$erente

1se%Fn e! nie! de se%uridad de !as1se%Fn e! nie! de se%uridad de !asactiidades de contro!2actiidades de contro!2


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0ormarse !a opininormarse !a opinin

acerca de !a raBona"i!idad

cerca de !a raBona"i!idad

de !a informacin de !os

e !a informacin de !os

EECCECC

9 De acuerdo con !as normasDe acuerdo con !as normasprofesiona!es'profesiona!es'

9 Puede conc!uir ;ue no $a sidoPuede conc!uir ;ue no $a sido

posi"!e !a formacin de un -uicio'posi"!e !a formacin de un -uicio'


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D2 Emitir e! informe

2 Emitir e! informe

9 Tener en cuenta:Tener en cuenta:3 Disposiciones !e%a!esDisposiciones !e%a!es

3 Disposiciones re%!amentarias'Disposiciones re%!amentarias'

3 Disposiciones profesiona!es ;ueDisposiciones profesiona!es ;uesean de ap!icacin'sean de ap!icacin'


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Recomendacin

ecomendacin

9 Los pasos nos sonLos pasos nos son

compartimientos estancos'compartimientos estancos'

9 Se trata de pasos o etapasSe trata de pasos o etapasf!e5i"!es# posi"!es de reisin &f!e5i"!es# posi"!es de reisin &

rep!anteo# so"re todo apuntandorep!anteo# so"re todo apuntando

a !a p!anificacin de !osa !a p!anificacin de !osprocedimientos# su a!cance &procedimientos# su a!cance &

distri"ucin en e! tiempo'distri"ucin en e! tiempo'


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Procedimiento re!acionadoProcedimiento re!acionado

con e! contro! internocon e! contro! interno

9 Se !!ea a ca"o en !a primera etapaSe !!ea a ca"o en !a primera etapade !a auditoria'de !a auditoria'

9 Es importante en re!acin con !aEs importante en re!acin con !ap!anificacin & !a ap!icacin de !osp!anificacin & !a ap!icacin de !osdems procedimientos# sudems procedimientos# suoportunidad# etc'oportunidad# etc'

9 E! conocimiento de! sistema deE! conocimiento de! sistema decontro! & de !a ea!uacin ;ue secontro! & de !a ea!uacin ;ue serea!ice# impacta en e! ries%o derea!ice# impacta en e! ries%o deauditoria'auditoria'


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Etapas para este procedimiento

tapas para este procedimiento ::

3 2 Ea!uar !as actiidades REALES de contro!#comparndo!as con !as consideradas raBona"!es encomparndo!as con !as consideradas raBona"!es en!as circunstancias'!as circunstancias'

3 ?2 Determinar e! efecto de !a ea!uacin mencionada?2 Determinar e! efecto de !a ea!uacin mencionadaso"re !a p!anificacin para rep!antear !a natura!eBa#so"re !a p!anificacin para rep!antear !a natura!eBa#e5tensin & oportunidad de !os procedimientos dee5tensin & oportunidad de !os procedimientos deauditoria se!eccionados'auditoria se!eccionados'

3 @2 Emitir 1en su caso2 un informe'@2 Emitir 1en su caso2 un informe'


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rocedimiento re!acionado

rocedimiento re!acionado

con e! contro! interno

on e! contro! interno

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9 =2 Compro"ar ;ue !as actiidades forma!es se=2 Compro"ar ;ue !as actiidades forma!es seap!i;uen en !a prcticaap!i;uen en !a prctica

9 Se denominan prue"as de cump!imiento 1de !os contro!es2Se denominan prue"as de cump!imiento 1de !os contro!es2se!eccionando o diseHando prue"as para erificar e!se!eccionando o diseHando prue"as para erificar e!comportamiento de !os contro!es'comportamiento de !os contro!es'

9 Esta parte re;uiere:Esta parte re;uiere:

3 P!anificar !as prue"as'P!anificar !as prue"as'

3 Determinar e! tamaHo de !a muestra'Determinar e! tamaHo de !a muestra'

3 Se!eccionar !os tems de !a muestra'Se!eccionar !os tems de !a muestra'

3 Ap!icar !os procedimientos'Ap!icar !os procedimientos'

3 Ea!uar !os resu!tados'Ea!uar !os resu!tados'


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9 =2 Compro"ar ;ue !as actiidades=2 Compro"ar ;ue !as actiidades

forma!es se ap!i;uen en !aforma!es se ap!i;uen en !aprcticaprctica

9 Esta etapa se puede resumir en erificarEsta etapa se puede resumir en erificar;ue !o re!eado en e! apartado


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9 >2 Ea!uar !as actiidades rea!es>2 Ea!uar !as actiidades rea!es

de contro!de contro!9 Comprar con estndares pree5istentesComprar con estndares pree5istentes

1naciona!es o internaciona!es2 ;ue se1naciona!es o internaciona!es2 ;ue se

ap!i;uen a! caso'ap!i;uen a! caso'

9 Re;uiere de! auditor actuar conRe;uiere de! auditor actuar con

profesiona!idad# e5periencia#profesiona!idad# e5periencia#conocimientos amp!ios#conocimientos amp!ios#

interdiscip!inariedad'interdiscip!inariedad'


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9 ?2 Determinar e! efecto de !a?2 Determinar e! efecto de !a

ea!uacin so"re !a p!anificacin:ea!uacin so"re !a p!anificacin:3 Imp!ica e! rep!anteo de !aImp!ica e! rep!anteo de !a

p!anificacin incu!ada con !osp!anificacin incu!ada con !os

ries%os ea!uados# !os puntosries%os ea!uados# !os puntos

d4"i!es & fuertes# e! a!cance de !osd4"i!es & fuertes# e! a!cance de !osprocedimientos a ap!icar# e! tiempoprocedimientos a ap!icar# e! tiempo

a insumir# e! costo7"eneficio# etc'a insumir# e! costo7"eneficio# etc'


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9 @2 Emitir un informe:@2 Emitir un informe:3 Toda !a prue"a reunida referida a! sistemaToda !a prue"a reunida referida a! sistema

de contro! interno o a! am"iente dede contro! interno o a! am"iente de

contro!# constitu&e parte de su eidenciacontro!# constitu&e parte de su eidenciacon !o cua! de"e tenerse e! cuidadocon !o cua! de"e tenerse e! cuidadosuficiente de! caso'suficiente de! caso'

3 En caso de ;ue se so!icite 1contrate2 seEn caso de ;ue se so!icite 1contrate2 seemite e! informe como una tarea adiciona!'emite e! informe como una tarea adiciona!'

3 Se denomina Carta o Informe conSe denomina Carta o Informe conrecomendaciones'recomendaciones'

Documents

9 Pasos de Una Auditoria