Facultad de CienciasEconmicas, Administrativas yContablesEscuela
Profesional de ContabilidadDOCENTE : MBA. CPCC. JOS M. PUICAN
CARREOASIGNATURA: PERITAJES CONTABLESALUMNO:CRISTHIAN QUEVEDO
WILLIS 080179 CLambayeque, Febrero del 2012 APLICACIN PRCTICA
APLICACIN PRCTICA La Asociacin de Padres de Familia (APAFA)
delColegio NacionalSan Jos presenta surendicin de cuentas del ao
2,!, presentando el "esorero un #stado de Cuenta $ue
arro%aunautilidad de S&' (,!' #starendicinse
lle)aca*ola+ltimasemanademar,odel2,-' .n sector de Padres de
Familia, no est/ con0orme con estas cuentas, $ue la 1irecti)alos
presenta de esta manera2 INGRESOS 3 Cuotas #4traordinarias 5
Alumnos 4 S&' (25-, 3 Cola*oraciones 6oluntarias 5 Alumnos 4
S&' (5, 3 Carpetas2 ! alumnos 4 S&' !2! 3 Carnet de
7i*lioteca2 (2 4 S&' !- 3 Carnet #scolar2 (2 4 S&' !- S/.
67,450 EGRESOS 3 8antenimiento de Aulas55,! 3 Arreglo de 7aos(,! 3
Su*)encin para )ia%e so*re campeonato2!, 3 6i/ticos!,9! -!,9!
.":L:1A1(,! S/. 67,450 #l
grupodepadresdeFamiliaendesacuerdosustentasuso*ser)acionesdelasiguiente0orma2
; a de este gasto' ; 8ani0iestan$ueel arreglode*aoscorrepor
cuentadela1ireccindel plantel seg+nacuerdo con la Asam*lea ?eneral
de padres de 0amilia' ; Consideran $ue la su*)encin para el )ia%e
so*re el campeonato no de*e asumirlo la APAFA,pues es de
conocimiento general $ue cada padre de 0amilia costea los gastos de
sus @i%os$ue representan al plantel, = $ue en todo caso si se $uiso
cola*orar en algo, es totalmentee4cesi)o para una delegacin de 2
personas' ; Por +ltimo cuestionan los )i/ticos en $ue @a incurrido
la 1irecti)a, =a $ue el estatuto pro@>*eeste tipo de gasto'
Planteada as> las o*ser)aciones = no ponindose de acuerdo con
las e4plicaciones $ue da*a laJunta 1irecti)a de la APAFA, estos
padres de0amilia demandan ante el Poder Judicialargumentando $ue la
utilidad no es de S&' (,!, sino $ue de*e ser de S&' 2!,,
piden $ue selle)e a ca*o un Perita%e Judicial para $ue se determine
el mal #stado de Aendicin de Cuentas'#l Jue, solicita al A#P#J le
nomine dos Contadores P+*licos para $ue lle)e a ca*o el Perita%e
Judicial Conta*le' Los Peritos para e)aluar el #stado de Aendicin
de Cuentas presentado, de*en seguir los siguientes pasos2 ('
Ae)isar los compro*antes de ingresos, de*iendo elegir una muestra
del 9B para @acer compro*acin de los pagos' 2' Ae)isar el contrato
so*re mantenimiento de aulas, e)aluaciones de las cl/usulas,
interrogando el monto = pidiendo coti,aciones a otros' 5' "omar
in)entario de los carnets = carpetas de estudiantes' C' Ae)isar en
$ue condiciones se otorgan las su*)enciones para el campeonato' Se
de*e con)ersar con los padres' !' Se re)isar/ el #statuto de la
APAFA para esta*lecer la procedencia o no del pago de )i/ticos'SE
PIDE2 ; #la*orar un :n0orme emitiendo opinin so*re el
cuestionamiento planteado ; Su opinin de*e concluir opinando por$ue
la utilidad de*i ser S&' (9,9!, para tal e0ecto @ar/n las
o*ser)aciones correspondientes' DICTAMEN PERICIAL CONTABLE N
1085-2006 SCP/RRC-!"#C-C#LL/P# A#F#A#NC:A2 #DP' NE 5!F32-
1#8AN1AN"#S2 Padres de Familia del Colegio Nacional San Jos
1#8AN1A1G2 Junta 1irecti)a de la Asociacin de Padres de Familia
(APAFA) 8G":6G2 Ae)isin del #stado de Aendicin de Cuentas #%ercicio
#conmico32! J.#H2 1r' Felipe 6/s$ue, 7riceo Seor Jue, del 5I
Ju,gado Ci)il de Lam*a=e$ue' Los suscritos Contadores P+*licos
Colegiados, Santos Cru, Paredes = Ao4ana AiosCastre%n del Colegio
de Contadores P+*licos de Lam*a=e$ue, con matr>culas NI 23(2(C
=23(5(- respecti)amente, nom*rado por su digno despac@o para
reali,ar la pericia conta*le enlos seguidos por Padres de Familia
del Colegio San Jos G*rero en contra de la Junta 1irecti)ade la
Asociacinde Padres de Familia 3 APAFA, so*re elproceso
delare0erencia, a ustedatentamente decimos $ue2 Ja*iendo dado
trmino a la la*or encomendada por usted, presentamos
elsiguiente:n0orme pericial conta*le, el cual consta de las
siguientes partes $ue a continuacin se detalla2 :' :N"AG1.CC:GN ::'
ALCANC# :::' G7J#":6G :6' #DA8#N 6' CGNCL.S:GN#S I. INTROD$CCION
Con0ec@aC&C&2-,
0olio(2losdemandantesSeoresPadresdeFamiliadel ColegioNacional San
Jos, representados por 1on Jaime 6era 8endocilla, interponen
demanda contrala Asociacin de Padres de Familia K APAFA de esta
:nstitucin #ducati)a, el cual est/ re0eridoa un proceso de Revisin
de Rendicin de Cuentas del ejercicio 2005, al no estar con0orme
conel resultado del periodo presentado por la Junta 1irecti)a' A
0o%as 2! corre la Aesolucin de 0ec@a (!&!&2- $ue contiene
el 0allo del 5I Ju,gado Ci)il, en el sentido $ue se declara 0undada
LA 1#8AN1A = se manda a2 Llle)ar a ca*o el proceso @asta $ue la
Asociacin de Padres de Familia cumpla con el esclarecimiento de los
@ec@osMMM'N' II. ALCANCE #l an/lisis = determinacin de los @ec@os,
est/ orientado al e4amen del #stado de Aendicinde Cuentas
comprendido desde el ( de #nero del 2! @asta el 5( de 1iciem*re del
2!' III. OB#ETI%OS "eniendo en cuenta los antecedentes e4puestos =
las cuestiones $ue de ellos se deri)an = de acuerdo al auto $ue
corre a 0o%as O9, el o*%eto de nuestro perita%e sealado por el 5I
Ju,gado Ci)il, es el de re)isar el estado de rendicin de cuentas
para el e%ercicio econmico 2! = determinar si2 (' #l estado de
rendicin de cuentas por el periodo indicado 0ueron preparados de
acuerdo a las Normas :nternacionales de Conta*ilidad = de acuerdo a
los estatutos, planes, normas = pol>ticas esta*lecidas por la
Junta 1irecti)a de la Asociacin de Padres de Familia K APAFAen
coordinacin con el 1irector del mencionado plantel' 2' 6eri0icar la
con0ormidad de los ingresos, gastos = si 0ueron reali,ados
ra,ona*lemente, registrados de acuerdo a las pr/cticas comerciales
= sustentados con sus compro*antes depago respecti)amente' I%.
E&AMEN Con el propsito de determinar si @u*o manipulacin en la
preparacin del estado de rendicinde cuentasP @emos anali,ado la
documentacin e4istente en la instruccin, as> comodocumentos
conta*les, proporcionados por la Junta 1irecti)a de la Asociacin de
Padres deFamilia K APAFA, para el cual decidimos e0ectuar el
siguiente e4amen pericial' Como pre/m*ulo declaramos $ue el seor
Juan Aui, Ca*rera "esorero de la APAFA = el restode directi)os nos
*rindaron las m/4imas 0acilidades para el me%or cometido de nuestra
la*or,poniendo a nuestra disposicin toda la documentacin =
compro*antes $ue el Ju,gado ordene4aminar' Nuestro e4amen comen,
con la re)isin de2 INGRESOS2 (' Solicitamos en primer trmino los
talones de los reci*os de ingresos a ca%a 2' Clasi0icamos por meses
= d>a los Aeci*os de ingresos a Ca%a' 5' 1ic@os reci*os lo
compulsamos contra el Li*ro de Ca%a @all/ndolas con0orme en cuanto
a0ec@as e importesP como podemos apreciar los totales son
pr/cticamente los mismos a losdeclarados por la Junta 1irecti)a de
la APAFA' C' Los agrupamos en 0orma numrica = cronolgica de acuerdo
al concepto de ingreso' !' Qinc@amos los reci*os por mes' -'
6aciamoslain0ormacinen0ormamensual ala@o%adetra*a%odandountotal
deS&'-O,C!', tal como se muestra en el A'()* N" 01' EGRESOS+ ('
Con respecto a los egresos solicitamos copia de los contratos por
mantenimiento de aulas dela Asociacin, el #statuto = el Li*ro de
Actas de las Asam*leas generales de la Asociacin' 2' Compulsamos
cada uno de los compro*antes $ue se indican en la rendicin de
cuentas,estn de*idamente registrados en el Li*ro Ca%a = preparamos
el Ane4o NI 2P donde serelacionan todos los egresos respaldados con
compro*antes de pago, entre ellos2 0acturas,reci*os, contratos =
otros' 5' 6eri0icamos $ue los compro*antes $ue sustentan los gastos
estn )alori,ados = emitidoscorrectamente, asimismo sealamos la
e4istencia de raspaduras, enmiendas, interlineados,= alteraciones
en los compro*antes' C' Se lle) a ca*o una Asam*lea ?eneral de
Padres de Familia para determinar lo re0erente alas su*)enciones
para campeonatos dadas por la APAFA' !' Se preparun nue)o#stado de
Aendicin de Cuentas con los nue)os importesP para elperiodo
econmico 2!' "oda nuestra la*or se aprecia en el A'()* N" 02
ad%unto' %. CONCL$SIONES #n *ase al e4amen pericial e4puesto,
0ormulamos las siguientes conclusiones2 (' Al e4aminar los
ingresos, se encontraron aceptados ra,ona*lemente' 2' 1el an/lisis
en los egresos, pudimos esta*lecer $ue e4isten gastos $ue no
seencuentran sustentados con sus respecti)os compro*antes de pago,
importesso*re)alorados = compro*antes adulterados en sus importes
de la siguiente manera2 ; #4isten gastos por mantenimiento de aulas
por el importe de S& -,9 $ue solamente estasustentado con un
contrato de ser)icios de o*ras ci)iles, no e4istiendo ning+n tipo
decompro*ante de pago $ue respalde la reali,acin de esta operacin =
adem/s estosimportes se encuentran so*re)alorados, no est/n de
acuerdo a los precios demercado , siendo sus )alores reales de
S&' C,O!F, e4istiendo por lo tanto una di0erenciade S&'
(,552' ;#ncontramoslaFacturaNI(3(F!del
2&(&2!=laFacturaNI(3OF-del2O&O&2! $ue 0ueron
alteradas *a%o la modalidad de adicin = apro)ec@amiento deespacios
en *lanco, en los guarismos L(N = LON $ue 0ueron originalmente L(N'
; #l importe de S&' -,9- por la compra deladrillos = ma=lica
nose encontr elcompro*ante $ue sustente dic@as compras, = @aciendo
las a)eriguaciones del caso nose lleg a determinar el posi*le
pro)eedor, = al no @a*er indicios $ue se reali,aron
talesoperaciones se determin $ue no @u*o tal gasto' ; La Factura NI
(3(O-O( de 0ec@a O&C&2! presenta un importe so*re)aluado
por S&'C,C, siendo su )alor promedio de mercado en S&' 2,-!
seg+n coti,acin @ec@a a 5pro)eedores, por lo $ue @a= una di0erencia
de S&' (,O!' 5' Se determin un importe de S&' -,9F por
concepto de cargo a rendir cuenta, sustentado por un reci*o simple
de ca%aP por lo tanto no es toda)>a asumido como un gasto para
el e%ercicio 2!' C' Por la di0erencia esta*lecida en los gastos,
los cuales no 0ueron sustentados con
suscompro*antesrespecti)os=adem/s0ueronso*re)alori,ados,
consecuentementetieneunarepercusin directa en la utilidad
delperiodo, elcuales incrementado a S&' (9,9!'P cu=oresultado
es el de li*re disposicin para los asociados tal como mostramos en
el nue)o #stadodeAendicindeCuentas' Sede%aemitidoel
1ictamenpericial ordenadoenel presenteproceso, de%ando li*rada
nuestra opinin a m/s ilustrado criterio' Lam*a=e$ue, 22 de Junio
del 2- MMMMMMMMMMMMMM'MMMMMMMMMMMMM S,'-*. C/01 P,/(2(.R*),', R3*.
C,.-/(45' C.P.C. Mat. ! 02"121#C.P.C. Mat. ! 02"1$1%
