Actos Administrativos y Facultades de La Administracion

7/25/2019 Actos Administrativos y Facultades de La Administracion

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ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIOACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

CONCEPTO:Acto jurdico decisorio decarcter general oespecial.

Emitido por laAdministracin Tributariaen el ejercicio de susfunciones.

Decisiones que producenefectos jurdicos sobre losintereses, obligaciones oderechos de losadministrados.

DIFERENCIAS:Acto Administrativo Tributario: ART !" CTa decisin est dirigida a los contribu!entes oresponsables.

Acto d# $a Administraci%n Tributaria: adecisin est dirigida a los funcionarios otrabajadores de la propia administracin.


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RE&UISITOS DE VA'IDE(A SUSTANCIA'ES:" Com)#t#ncia#rgano administrati$o competente%" Ob*#to o cont#nido#lcito, preciso, fsica ! jurdicamente posible%" Fina$idad P+b$ica#no finalidad personal%" Motivaci%n#criterio de la autoridad administrati$a%" Proc#dimi#nto r#,u$ar

B FORMA'ES:" Constar #n #$ docum#nto )r#-#stab$#cido#&es. Determinacin, 'rden

de (ago, etc.%" Noti.icaci%n: ser $lida cuando se realice en el domicilio fiscal del deudor

Art. )* (A+ ! Arts. *,-)* ! -/0 1.T

ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIOACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO


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VARIACIN DE LOS ACTOS DE LAADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Deteccin de hechos tales como noincluir ingresos, remuneraciones y otrotipo de informacin que incida en ladeterminacin de la obligacin tributaria

Deteccin de circunstancias posterioresque demuestren su improcedencia o porerrores materiales !redaccin o c"lculo#

$onni%encia entre el personal de la&dministracin 'ributaria y el deudortributario

Ant#s d# $a noti.icaci%nREVOCADOSMODIFICADOSSUSTITUIDOS

D#s)u/s d# $a

noti.icaci%n

Art. -0 ! -20 1.T


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NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOSNULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOSACTOS ADMINISTRATIVOSACTOS ADMINISTRATIVOS

NULIDAD:NULIDAD:

CARECEN DE REQUISITOSESENCIALES PARA SU

EXISTENCIA.

ES INEFICAZ, SE TIENE PORNO NOTIFICADO.

LOS EFECTOS SE TIENENPOR NO PRODUCIDOS

ANULABILIDAD:

CARECEN DE REQUISITOSSECUNDARIOS.

PUEDEN SER CONVALIDADOSPOR LA ADMINISTRACINTRIBUTARIA.

REQUIEREN SUBSANACIN

DE LOS VICIOS.


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NU'IDAD DE 'OS ACTOS ADMINISTRATIVOSNU'IDAD DE 'OS ACTOS ADMINISTRATIVOS0'#1 d# Proc#dimi#ntos 2#n#ra$ Administrativos3

Contrav#nci%n a $a

Constituci%n4 $#1#s 1otros

Contrav#nci%n a $a

Constituci%n4 $#1#s 1otros

5r,ano

Incom)#t#nt#

5r,ano

Incom)#t#nt#

Inobs#rvancia tota$ d#$)roc#dimi#nto r#,u$ar

Inobs#rvancia tota$ d#$)roc#dimi#nto r#,u$ar

Estab$#6ca in.raccion#s o

a)$i7u# sancion#s no)r#vistas )or $#1

Estab$#6ca in.raccion#s o

a)$i7u# sancion#s no)r#vistas )or $#1

Omisi%n d# cua$7ui#rotro r#7uisito d#

va$id#6

Omisi%n d# cua$7ui#rotro r#7uisito d#

va$id#6NULIDAD

a Declaracin de 3ulidad tendr efectos declarati$os ! retroacti$os a la fechaen que se dict el acto. 4al$o derechos adquiridos por terceros de buena fe.

)*+& &rt - y art . al 13


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CAUSA'ES DE NU'IDAD DE 'OS ACTOSADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS

0Art 89 CT3

CAUSALES DENULIDAD

5r,anoIncom)#t#nt#

5r,anoIncom)#t#nt#

Pr#scindir tota$m#nt# d#$)roc#dimi#nto $#,a$ #stab$#cido

Pr#scindir tota$m#nt# d#$)roc#dimi#nto $#,a$ #stab$#cido

Estab$#6can in.raccion#so a)$i7u#n sancion#s no

)r#vistas #n $a $#1

Estab$#6can in.raccion#so a)$i7u#n sancion#s no

)r#vistas #n $a $#1

Por aproba!"# a$%o&'%!a o por (!)*#!o a+&!#!(%ra%!o po(!%!o, por)o( -$* (* a+-$!*r* a$)%a+*( o +*r*/o(, $a#+o (o# o#%rar!o( a)or+*#a&!*#%o 0$r1+!o o $a#+o #o (* $&p)*# o# )o( r*-$!(!%o(,

+o$&*#%a!"# o %r'&!%*( *(*#!a)*( para ($ a+-$!(!!"#2

2 3)%!&a &o+!!a!"# 4556


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ANU'ABI'IDAD DE 'OS ACTOSADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS

5 6nobser$ancia de los requisitos de contenido#Ej. asresoluciones de determinacin requiere cumplir con el art. * del 1.T.%7.8EL DEUDOR TRIBUTARIO. 9.8 LA TASA

4.8EL TRIBUTO Y EL PERIODO CORRESPONDIENTE. .8 LA CUANT;A E INTERESES


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NOTIFICACI5N DE 'OS ACTOSADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS

7ediante la 3otificacin laAdministracin Tributaria hace deconocimi#nto .orma$ d#$ d#udortributario4 una situaci%nvincu$ada a $a ob$i,aci%ntributaria #(. 1erte8a%

(ermite dejar constancia delmomento en que el contribu!ente

toma conocimiento del acto.

Es $lido si se efect9a en eldomicilio fiscal del deudortributario.

Art. -* 1.T.

FORMAS DE NOTIFICACI5N Noti.icaci%n )or corr#o

c#rti.icado o )or m#nsa*#ro

Noti.icaci%n )or comunicaci%n#$#ctr%nica Noti.icaci%n )or constancia

administrativa

Noti.icaci%n )or c#du$%n Noti.icaci%n )#rsona$ Noti.icaci%n )or )ub$icaci%n Noti.icaci%n t=cita


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EFECTOS DE LA NOTIFICACINEFECTOS DE LA NOTIFICACIN

PUBLICACIONES.

MEDIDA CAUTELAR.

ACTOS DE REALIZACININMEDIATA: E0. I#%*rr$&p* )apr*(r!p!"#

R#,$a ,#n#ra$D=bi$ si,ui#nt# a$ d# sur#c#)ci%n ?s# )u#d# noti.icar #n d=bi$@

Ec#)cion#s

Art. -0 1.T


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'A ADMINISTRACI5N

TRIBUTARIA0D '#, !!83


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R>ANOS DE LAADMINISTRACIN

TRIBUTARIA

SUPERINTENDENCIANACIONAL DE

ADMINISTRACINTRIBUTARIASUNAT

>OBIERNOSLOCALES

OTROS QUESE?ALE LA LEY

''56 7'8756&&7$8)86

$57'$5786'&6&69*86'56

!asignados por ley#

Art. ;0 1.T Art. ;


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ADMINISTRACI5N TRIBUTARIA OR2ANOS RESO'UTORES

SUNAT

- Im) Pr#dia$- Im) a $a A$caba$a- Im) a $os u#,os

= Im) a$ Patrimonio V#>icu$ar= Tasas= Contribucion#s

TRIBUNA' FISCA'

INST PRIVADAS DEDERECO PUB'ICO

- Contribuci%na$ SENATI

- Contribuci%n

a$ SENCICO

2OB 'OCA'ES

- Im) a $a R#nta- I2V- ISC- D Aranc#$arios

- Tasas d# Pr#stacd# S#rvic P+b$ic

Aport. ESSALUD (*)

Aport. ONP (*)

(*) no son tributos, son

aportaciones administradas por

SUNAT

2da y ltimaInstancia

administrat.

1rainstanciaadminist.tributaria

ORGANOS

RESO

LUTORES

ORGANOS

RESO

LUTORES

B.N.

:'asas

:Derechos

&rt (0 a (4 $'


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SUPERINTENDENCIA NACIONA' DEADMINISTRACI5N TRIBUTARIA 0SUNAT3

?&U ES SUNAT@5 a 4uperintendencia 3acional de Administracin Tributaria es una

6nstitucin (9blica d#sc#ntra$i6ada d#$ S#ctor Econom


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ADIMINISTRACI5N TRIBUTARIA 'OCA'0E* SAT3

2OBIERNO 'OCA' 0CONCEO MUNICIPA'3

'E OR2ANICA DE MUNICIPA'IDADESART "G 1 !9

'E OR2ANICA DE MUNICIPA'IDADESART "G 1 !9

2OBIERNOS 'OCA'ESADMINISTRAN

Cr#ar4 modi.icar4su)rimir 1#on#rar


CON2RESO DE 'A REPHB'ICA



CONTRIBUCIONES TASAS

IMPUESTOS NACDE ADMINISTRAC

MUNICIPA'

&rt - del '* del $'&rt (2 del $'

E DE T&6B?TA16C3 7?3616(A.D..


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ADMINISTRACINTRIBUTARIA

LOCAL

IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS

*8D&)&)$&&)&&*86'&6;8+56*&'9575 -8)$&6#

&'56D88$


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IMPUESTOS MUNICIPA'ES

PREDIA'

ART

PREDIA'

ART

A'CABA'A

ART J8

A'CABA'A

ART J8

APUESTASARTK

APUESTASARTK

UE2OSARTL

UE2OSARTL

PATRIMONIOVEICU'AR

ARTK9

PATRIMONIOVEICU'AR

ARTK9

ESPECTACU'OSPUB'ICOS NO DEPORTIVOS

ARTL

ESPECTACU'OSPUB'ICOS NO DEPORTIVOS

ARTL

CLASESCLASESCLASESCLASES

ADIMINISTRACI5N TRIBUTARIA 'OCA':


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5 D#.inici%n:Es el tributo cu!a obligacin tienecomo hecho generador b#n#.iciosd#rivados d# $a r#a$i6aci%n d#obras o actividad#s )+b$icas4por

parte de la 7unicipalidad.5 D#stino:

El rendimiento de las1ontribuciones debe tener comodestino cubrir, total o parcialmente,

el costo de las obras o acti$idadesp9blicas.

CONTRIBUCIONES

ADIMINISTRACI5N TRIBUTARIA 'OCA':

#3orma 66 del T.(. del 1*T%

TASAS MUNICIPA'ES

Arbitrios: Tasas que se pagan por la)r#staci%n o mant#nimi#nto d# uns#rvicio )+b$ico individua$i6adoE* s#r#na6,o4 $im)i#6a )+b$ica

D#r#c>os: Tasas que se pagan por la

)r#staci%n d# un s#rvicioadministrativo )+b$ico o #$ uso 1a)rov#c>ami#nto d# bi#n#s )+b$icosE* Pasa)ort#4 )artidas

'ic#ncias:Tasas que gra$an la obt#nci%nd# autori6acion#s especficas )ara $ar#a$i6aci%n d# actividad#s de pro$echoparticular sujetas a control o fiscali8acin.Ej. De funcionamiento de construccin.

7orma : '* del $'


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FACU'TADES DE 'A ADMINSTRACI5NTRIBUTARIA

Facu$tad Sancionadora @Ar%. CT.

Facu$tad d# R#caudaci%n 0Art CT3

Facu$tad d# Fisca$i6aci%n @Ar%. =7 CT.

Facu$tad R#so$utoria @Ar%. 74 794 CT.

Facu$tad d# D#t#rminaci%n @Ar%. CT.

&rt (( y ss del $'

363+3 'T&' '&+A3' DE A AD76364T&A16C3 (B61A ('4EE T'DA4 E4TA4 A1?TADE4


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FACU'TAD DE RECAUDACI5NEs funcin de la Administracin Tributaria cobrar o percibir los

tributos.

5 Pu#d# #.#ctuar$o #n .ormaPu#d# #.#ctuar$o #n .orma: Dir#ctaDir#cta: a propia A.T. Indir#ctaIndir#cta: (one en marcha el 4istema de &ecaudacin Bancaria,

mediante el cual los Bancos reciben la declaracin ! pago de lasdeudas tributarias #con$enios celebrados con entidades bancarias%

(uede, adems, contratar otras entidades. acilidades de pago: apla8amiento, fraccionamiento.

Da inicio al (rocedimiento de 1obran8a 1oacti$a ante la falta depago.

(uede interponer medidas cautelares pre$ias.

Art CT

VO'UNTAR

IAS

FOR(OSAS4

COACTIVAS


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9edidas cautelares pre%ias

Ar%. = +*) CT)a &', antes del procedimiento de

$obran?a $oacti%a, podr" trabar medidascautelares@

: *or el comportamiento del deudor

: *resuncin de que la cobran?a seainfructuosa


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FACULTAD DE DETERMINACIN DE LA OBLI>AC. TRIB.

POR EL DEUDOR TRIBUTARIO.@AUTODETERMINACIN 8 @PDT, D: 8l deudor tributario %erifica la reali?acin del hecho generador, seAala la

base imponible y la cuantBa del tributo

: 9ediante Declaracin ;urada@ con la presentacin de formularios fBsicos y%irtuales

: BASE CIERTA

POR EL ACREEDOR TRIBUTARIO. @por L* G #o D G D ob(*ra+a: 8s la propia &' que %erifica la reali?acin del hecho generador, identifica al

deudor tributario seAala la base imponible y la cuantBa del tributo: 9ediante esolucin de Determinacin, 5rden de *ago: BASE CIERTA, BASE PRESUNTA

MIXTA.!ENTRE EL CONTRIBUYENTE Y LA ADM. TRIB.

8l suCeto pasi%o aporta los datos que solicita el fisco, pero quien fiCa el importees el rgano fiscal Arts. 59 y 60 C.T.

*or la determinacin se declara la reali?acin del hecho generador !an debeatur), seseAala la base imponible y la cuantBa !quantum debeatur# del 'ributo

P$*+* r*a)!Har(* +* )a (%(. &a#*ra(:


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EuiFn determina la obligacintributariaG

&rt 0 $': EL DEUDOR

: *or acto o declaracin !*D',

formularios fBsicos#

: LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.: por iniciati%a

: por denuncia de tercero

: D* or&a M!J%a.

6uCeta afiscali?acin o

%erificacin de la&'


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DETERMINACIN DE LA OBLI>AINDETERMINACIN DE LA OBLI>AINTRIBUTARIATRIBUTARIA

&rt 3 del $H'

7. BASE CIERTA 'oma encuenta *)*&*#%o(*J!(%*#%*(que permitan

conocer en forma +!r*%ael hecho generador de laobligacin tributaria y lacuantBa del mismo

4. BASE PREUNTA K*/o(

!r$#(%a#!a(que, porr*)a!"# #or&a)con elhecho generador permiteestablecer la eIistencia ycuantBa de la obligacin

Supuestos para aplicarSupuestos para aplicardeterminacin sobredeterminacin sobre

base presunta (Art. 64 CTbase presunta (Art. 64 CT))

Presunciones aplicablesPresunciones aplicables(Art. 65 CT)(Art. 65 CT)


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FACU'TAD DE FISCA'I(ACI5N

Esta funcin inclu!e la ins)#cci%n,inv#sti,aci%n! el contro$del cumplimientode las obligaciones tributarias.

4e ejerce en forma discrecional.

6ncluso de sujetos que go8an deinafectacin, eFoneraciones o beneficiostributarios.

4obre: Base cierta, Base presunta #art. )%

Art. < 1.T.

Art. 6G del T( del 1T #ltimo prrafo%

FISCALIZACINFISCALIZACIN@ rga, re%isa, in%estiga en todo o en parte la informacin contabledel contribuyenteVERIFICACINVERIFICACIN@ comprueba los hechos y datos de los libros 8C $ompras y %entas


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J&$)'&D86 D6$8$57&)86 D8 )& &'

NORMA IV Ar%. =4 +*) CT

8Iigir la eIhibicin/presentacin de registros ydocumentos contables

equerir a terceros informacin y/o presentacin de

libros y documentos 6olicitar la comparecencia del deudor y/o de terceros 8fectuar toma de in%entarios nmo%ili?ar o incautar libros, archi%os y documentos

equerir auIilio de la fuer?a pKblica 6olicitar informacin al sistema financiero sobre las

operaciones pasi%as Dictar las medidas para erradicar la e%asin tributaria


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*la?os y conclusin de la fiscali?acin &rt 2H y ( del $'

La AT. E&!%*@

:R*(o)$!"# +* D*%*r&!#a!"#.

:R*(o)$!"# +* M$)%a.

:Or+*# +* Pao

Co#)$!+o:

PROCESO DEFISCALIZACIN

COMUNICA A LOSCONTRIBUYENTES

P$a6o ordinario8 ao no a)$icab$# )ara )r#cios d#trans.#r#ncias

P$a6o #c#)ciona$ )rorro,ab$# 8 ao m=s

L sus conclusiones, obser%aciones,para que el contribuyente presentepor escrito sus obser%aciones, a loscargos !CONCORDATO TRIB.

:$ompleCidad de la fiscali?acin:5cultamiento de ingresos, %entas o

indicios de e%asin fiscal

:8l deudor tributario forma parte de ungrupo empresarial, contrato decolaboracin empresarial u otra formaasociati%a


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DETERMINACI5N FISCA'I(ACI5N

5 a Administracin Tributaria pone enconocimiento del deudor tributario laeFistencia de cr>dito o deuda tributaria.

5 7ediante la emisin de &esoluciones deDeterminacin, 7ulta u Crdenes de (ago.

R#so$uci%n d# D#t#rminaci%n:

5Es la liquidacin e imputacin de una

deuda tributaria, la cual puede ser discutidaen cuanto a su eFistencia. #art. ! 1T%

53o es mandatoria: es reclamable dentro delos


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FACU'TAD SANCIONADORA

a Administracin Tributaria tiene lafacultad discrecional de determinarsancionar administrati$amente lasinfracciones deri$adas delincumplimiento de las siguientesobligaciones tributarias formales:

6nscribirse en el &?1 Emitir ! eFigir comprobantes de pago le$ar libros ! registros contables (resentar declaraciones ! comunicac. (ermitir el control de la Adm. Trib.

'tras 'bligaciones Tributarias. 4e ejerce en forma discrecional.

Art J 1 8!J CT

FACU'TAD RESO'UTORIA

5 a Administracin Tributaria

tiene la facultad de resol$er loslitigios iniciados por losdeudores tributarios contra losactos administrati$os de smisma.

Por #* os procedimientos dereclamacin contra rdenes depago, procesos nocontenciosos, etc.

&rt 12H,142 del $'


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OB'I2ACIONES DE NO ACER a Administracin Tributaria no podr eFcederse en sus

facultades discrecionales $iolando los derechos ci$iles, c$icos !polticos del contribu!entes #(or ej. a &eser$a Tributaria%

OB'I2ACIONES DE 'A ADMINISTRACI5N TRIBUTARIAOB'I2ACIONES DE 'A ADMINISTRACI5N TRIBUTARIA

OB'I2ACIONES DE SOPORTAR4e refiere a la funcin orientadora, informacin$erbal, educacin ! asistencia al contribu!ente.

8 C*#%ra) +* Co#($)%a( 585787487558 SUNAT V!r%$a) @.($#a%.ob.p*&rt .(H $'

OB'I2ACIONES DE ACER

5 4e refiere a las obligaciones que implican un comportamiento acti$o por parte dela A.T.

Por #*. a actuali8acin de las deudas tributarias, la elaboracin de pro!ectos denormas tributarias de su competencia, etc.

&rt .3 y ss $'
http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://members.aol.com/rmoeuradot/200x200/reg/R1-1.gif&imgrefurl=http://members.aol.com/rcmoeur/r1.html&h=200&w=200&sz=3&tbnid=RFixMETn7-sJ:&tbnh=99&tbnw=99&hl=es&start=3&prev=/images%3Fq%3DSTOP%26hl%3Des%26lr%3D


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OBLI>ACIONES DE LAADMINISTRACIN TIBUTARIA

587'&$M7 &) $57'N87'8

8+)&987'&$M7@ proyectos, directi%as,

circulares

868-& ''&&

*7$*5 D8 )8+&)D&D control difuso dela $onstitucinG


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RESERVA TRIBUTARIARESERVA TRIBUTARIA

&rt .(O $' 'endr" car"cter de informacin reser%ada yKnicamente podr" ser utili?ada por la &' para sus fines propios@)a cuantBa)a fuente de las rentas

)os gastos)a base imponiblecualesquiera otros relacionados

$onstitucin *olBtica &rt 2H inciso ( !2H p"rrafo#:8l secreto bancario y la reser%a tributaria pueden le%antarse a pedido

del Cue?, del Jiscal de la 7acin, o de una comisin in%estigadora del$ongreso con arreglo a ley y siempre que se refieran al casoin%estigado


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&rt . $'Jacilitar las labores de fiscali?acin ydeterminacin que realice la &'

&rt .. $' )a declaracin tributaria &rt . $' $umplimiento de las

obligaciones tributarias de las *;

OTROS@ nscribirse 8mitir/otorgar comprobantes de pago )le%ar y conser%ar registros y libros

contables *ermitir el control de la &' 5torgar informacin requerida +uardar reser%a de informacin a

terceros *resentar DD;;

OB'I2ACIONES DE 'A ADMINISTRADOS EN MATERIAOB'I2ACIONES DE 'A ADMINISTRADOS EN MATERIATRIBUTARIATRIBUTARIA


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D88$


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Co#oHa ($( +*r*/o( ob)!a!o#*(

D88$


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3./40

CUESTIONARIO-.-. Defina el acto administrati$o tributario.Defina el acto administrati$o tributario.

Documents

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