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UNIVERSIDAD TCNICA DE AMBATO
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
TEMA:
AUDITORA DE GESTIN Y SU INCIDENCIA
EN LA RENTABILIDAD DE LA COMPAA
ITARFETI CORPORATION S.A
AUTOR: Gissela Maribel Martnez Lpez
TUTOR: Dra. Edita A. Lucero R.
AMBATO-ECUADOR
2011
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ii
APROBACIN DEL TUTOR
En mi calidad de Tutor del trabajo de investigacin sobre el
tema: AUDITORA
DE GESTIN Y SU INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LA
COMPAA ITARFETI CORPORATION S.A. desarrollado por, Gissela
Maribel Martnez Lpez, egresada de la Facultad de Contabilidad y
Auditora,
carrera de Contabilidad y Auditora modalidad presencial promocin
marzo
julio 2009, considero que dicho informe investigativo rene los
requisitos tanto
tcnicos como cientficos y corresponde a las normas establecidas
en el
Reglamento de Graduacin de Pregrado, de la Universidad Tcnica de
Ambato y
en el Normativo para la presentacin de proyectos de Investigacin
de la Facultad
de Contabilidad y Auditora.
Por lo tanto, autorizo a la presentacin del mismo ante el
organismo pertinente,
para que sea sometido a evaluacin por el profesor calificador
designado por el H.
Consejo Directivo.
Ambato, 24 de Mayo de 2011
EL TUTOR
.
Dra. Edita Lucero Romero
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iii
AUTORA DE LA TESIS DE
INVESTIGACIN
Yo, GISSELA MARIBEL MARTNEZ LPEZ, con C.C. 180366413-3, tengo
a
bien indicar que los criterios emitidos en la tesis AUDITORA DE
GESTIN
Y SU INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LA COMPAA
ITARFETI CORPORATION S.A., como tambin los contenidos
presentados,
ideas, anlisis y sntesis son de exclusiva responsabilidad de mi
persona, como
autor de este trabajo de investigacin.
Ambato, 15 de Julio de 2011
.
Gissela Maribel Martnez Lpez
AUTORA
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iv
APROBACIN DEL TRIBUNAL DE GRADO
El Tribunal de Grado aprueba la presente Investigacin, sobre el
tema
AUDITORA DE GESTIN Y SU INCIDENCIA EN LA
RENTABILIDAD DE LA COMPAA ITARFETI CORPORATION
S.A., de la estudiante Gissela Maribel Martnez Lpez egresada de
la Facultad de
Contabilidad y Auditora carrera Contabilidad y Auditora
modalidad presencial
promocin marzo julio 2009, el mismo que guarda conformidad con
las
disposiciones reglamentarias emitidas por la Facultad de
Contabilidad y Auditora
de la Universidad Tcnica de Ambato.
Ambato, 15 de Julio de 2011
Para constancia firman:
..
Ing. Roberto Ramrez
..
Dr. Marco Altamirano
..
Dra. Lucia Parra
-
v
APROBACIN DEL PROFESOR
CALIFICADOR
El suscrito Profesor Calificador Aprueba
el Informe de Investigacin, sobre el
tema AUDITORA DE GESTIN
Y SU INCIDENCIA EN LA
RENTABILIDAD DE LA
COMPAA ITARFETI
CORPORATION S.A., de Gissela Maribel Martnez Lpez, egresada de
la
Facultad de Contabilidad y Auditora de
la carrera de Contabilidad y Auditora
Modalidad Presencial, Tesis la misma
que guarda conformidad con las
disposiciones reglamentarias emitidas por
la Facultad de Contabilidad y Auditora
de la Universidad Tcnica de Ambato.
Ambato, Mayo de 2011
Para constancia firman
.
Dr. Marco Altamirano
.
Dra. Lucia Parra
PROFESORES CALIFICADORES
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vi
DEDICATORIA
Mi gratitud, principalmente est
dirigida al Dios Todopoderoso por
haberme dado la existencia y
permitido llegar al final de mi carrera.
Igualmente agradezco muy
profundamente a toda mi familia, por
el apoyo y la fuerza, a mi hija por su
amor, y a todas las personas que
hicieron posible la realizacin del
mismo, entre los que se deben
mencionar:
A nuestra casa de estudios por
haberme dado la oportunidad de
ingresar al sistema de Educacin
Superior y cumplir este gran sueo.
A todas y todos quienes de una u otra
forma han colocado un granito de
arena para el logro de este Trabajo de
Grado, agradezco de forma sincera su
valiosa colaboracin.
-
vii
AGRADECIMIENTO
Doy infinitas gracias
A Dios, por el camino recorrido, por
su luz. A mi familia, por su amor y
apoyo incondicional, por ser mi
fuerza y templanza. A mi hermana
por ser mi amiga fiel y sincera.
A la vida.
Por lo aprendido y logrado
Con mucha admiracin por su
esfuerzo realizado a los empleados y
directivos de la Compaa ITARFETI
CORPORATION S.A. destacando su
valiosa labor para sacar adelante a la
Compaa
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viii
-
viii
NDICE GENERAL
CDIGO CONTENIDO PG.
A. PGINAS PRELIMINARES
Portada i Aprobacin por el Tutor ii Autora de la Tesis iii
Aprobacin del Tribunal de Grado iv Aprobacin del Profesor
Calificador v Dedicatoria vi Agradecimiento vii ndice general de
contenidos viii ndice de figuras xi ndice de Tablas xii Resumen
ejecutivo xiii
B. CUERPO DEL INFORME
CAPTULO I. EL PROBLEMA DE INVESTIGACIN
INTRODUCCIN 1 1.1 Tema 3 1.2 Planteamiento del problema 3 1.2.1
Contextualizacin 4 1.2.2 Anlisis Crtico 6 1.2.3 rbol de Problemas 8
1.2.4 Prognosis 9 1.2.5 Formulacin del Problema 9 1.2.6 Preguntas
directrices 9 1.2.7 Delimitacin del problema 10 1.3 Justificacin de
la investigacin 10 1.4 Objetivos 11 1.4.1 Objetivo general 11 1.4.2
Objetivos especficos 11
CAPTULO II. MARCO TERICO
2.1 Antecedentes investigativos 12
-
ix
2.2 Fundamentacin filosfica 13 2.3 Fundamentacin legal 14 2.4
Categoras fundamentales 17 2.4.1 Grficos de inclusin
interrelacionados 17 2.5 Hiptesis 31 2.6 Sealamiento de variables
31 2.7 Trminos conceptuales y operacionales 31
CAPTULO III. METODOLOGA
3.1 Enfoque 34 3.2 Modalidad bsica de la investigacin 34 3.3
Nivel de investigacin 35 3.4 Poblacin y muestra 36 3.4.1 Poblacin
36 3.4.2 Muestra 36 3.5 Operacionalizacin de variables 37 3.5.1
Variable Independiente 38 3.5.2 Variable Dependiente 39 3.6 Plan de
recoleccin de informacin 40 3.7 Plan de procesamiento y anlisis de
la informacin 40
CAPTULO IV. ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
4.1 Anlisis de los resultados 41 4.2 Interpretacin de los datos
42 4.3 Verificacin de la Hiptesis 56 4.3.1 Planteamiento de la
Hiptesis 56 4.3.2 Sealamiento de las variables 56 4.3.3 Verificacin
de la Hiptesis 56 4.3.4 Grfico 59
CAPTULO V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones 60 5.2 Recomendaciones 61
CAPTULO VI. PROPUESTA
6.1 Datos informativos 62
-
x
6.2 Antecedentes de la Propuesta 62 6.3 Justificacin 63 6.4
Objetivos 64 6.4.1 Objetivo General 64 6.4.2 Objetivos Especficos
64 6.5 Anlisis de Factibilidad 64 6.6 Fundamentacin Cientfico -
Tcnica 65 6.7 Metodologa modelo operativo 74 6.8 Administracin 75
6.8.1 Auditora de Gestin 75 6.8.2 Reingeniera de Procesos al rea de
recursos humanos 218 6.9 Previsin de la Evaluacin 248
C. MATERIALES DE REFERENCIA
1 Bibliografa 249 2 Anexos 250
-
xi
NDICE DE FIGURAS
CDIGO CONTENIDO PG. 01 Anlisis de Causas y Efectos 8 02
Superordenacin Auditora de Gestin 17 03 Subordinacin Auditora de
Gestin 18 04 Subordinacin de la Rentabilidad 18 05 Proceso de la
auditora de Gestin 26 06 Anlisis del Organigrama Estructural 42 07
Anlisis del Sistema de Seleccin del Personal 43 08 Anlisis de
Manuales actualizados 44 09 Anlisis Liquidez y Rentabilidad Toma de
decisiones 45 10 Anlisis Enfoque financiero 46 11 Anlisis Liquidez
- Rentabilidad 47 12 Anlisis Sistema de Comunicacin Interna 48 13
Anlisis Funciones segn el cargo 49 14 Anlisis del Clima laboral en
la Compaa 50 15 Anlisis de Reingeniera para mejorar los procesos 51
16 Anlisis Planificacin de auditoras de gestin 52 17 Anlisis de
Tecnologa actual de la Compaa 53 18 Anlisis de la Capacidad de un
crecimiento Sostenido 54 19 Anlisis de Cumplimiento de las tareas
planificadas 55 20 Verificacin de la Hiptesis 59
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xii
NDICE DE TABLAS
CDIGO CONTENIDO PG.
01 Matriz de la Poblacin 36 02 Matriz de la Muestra 37 03 Matriz
de Auditora de gestin 38 04 Matriz de la Rentabilidad 39 05 La
compaa posee un Organigrama Estructural 42 06 Sistema de Seleccin
del Personal 43 07 Manuales actualizados 44 08 Liquidez y
Rentabilidad Toma de decisiones 45 09 Enfoque financiero 46 10
Liquidez - Rentabilidad 47 11 Sistema de Comunicacin Interna 48 12
Funciones segn el cargo 49 13 Clima laboral en la Compaa 50 14
Reingeniera para mejorar los procesos 51 15 Planificacin de
auditoras de gestin 52 16 Tecnologa actual de la Compaa 53 17
Capacidad de un crecimiento Sostenido 54 18 Cumplimiento de las
tareas planificadas 55 19 Clculo de frecuencias observadas 57 20
Clculo de frecuencias esperadas 57 21 Clculo estadstico 58 22 Que
es y no es Auditora de Gestin 65 23 Caractersticas de la Auditora
de Gestin 66
-
xiii
RESUMEN EJECUTIVO
Este trabajo de investigacin justifica su importancia prctica y
funcional en el mbito local, regional y porque no decirlo a nivel
nacional, ya que los
resultados obtenidos contribuirn para el desarrollo de la Compaa
ITARFETI
CORPORATION S.A., como para aquellas que se encuentren con los
mismos
problemas, considerando un modelo de solucin inmediata la
realizacin de una
Auditora de Gestin, para promover la eficiencia y eficacia en la
realizacin
de sus operaciones proporcionando un grado de seguridad
razonable, el aumento
de sus ingresos, la reduccin de costos y la simplificacin de sus
tareas, a
travs de una Reingeniera de Procesos para cumplir las metas y
objetivos
formulados a corto, mediano y largo plazo, y que permita
determinar sus
debilidades competitivas, establecer riesgos potenciales a los
cuales se enfrentan
la administracin definidos en un sentido ms amplio como un
proceso
efectuado, fiabilidad de la informacin financiera y reforzar la
confianza con el
cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
Lo que en resumen puede ayudar a que una entidad llegue a donde
quiere ir y evite peligros, sorpresas en el camino, evalu los
riesgos y mitigue el
impacto; adoptando inmediatamente criterios de mejoras a los
sistemas
administrativos, sistema de control interno gerencial y
cualquier aspecto
operativo de la entidad para que se transformen en oportunidades
y estrategias
que conduzcan al desarrollo, fortalecimiento, integridad y
estabilidad
empresarial, a travs de evaluacin de la gestin y
retroalimentacin de los dems
sistemas de administracin, centrndose en las actividades bsicas
que realizan,
pues de ello dependen para mantenerse en el mercado y ser
competitivos.
Es importante finalmente acotar que para lograr el xito, se debe
partir de una sencilla y adecuada organizacin que involucre la
participacin de todos quienes
estn inmersos en la empresa.
-
INTRODUCCIN
La investigacin trata sobre la falta de una Auditora de Gestin
en la Compaa
ITARFETI CORPORATION S.A. lo que ha venido generando una serie
de
inconvenientes para la empresa dentro del mbito administrativo,
la falta de
evaluacin de la gestin y retroalimentacin en los sistemas de
control interno
gerencial, y otros aspectos operativos de la entidad, para lo
cual el presente
proyecto de Investigacin se desarrolla en seis captulos.
El primer captulo se denomina Problema de Investigacin en donde
se halla el
tema de investigacin, el planteamiento del problema, la
contextualizacin, sus
causas, efectos, formulacin del problema, interrogantes de la
investigacin,
delimitacin del problema de investigacin planteado, unidades de
observacin,
justificacin, objetivos lo cual explica el propsito del estudio
el cual vamos a
detallar.
Por lo tanto en el segundo captulo extracta toda la indagacin se
refiere a los
antecedentes, fundamentacin filosfica, fundamentacin legal
apoyada en leyes
que sustenten el tema a realizar, adems la conceptualizacin
sobre los vocablos
bsicos empleados en la investigacin anterior ya revisadas.
Aadiendo figuras de
inclusin de las interrelaciones en cuanto superordenacin y
subordinacin.
Mientras que en el tercer captulo trata sobre la metodologa que
se aplica en la
investigacin, los mtodos, las tcnicas de recoleccin de
informacin, as como
de la determinacin de la poblacin y de la muestra con que se va
a trabajar.
En el cuarto captulo se realiza el anlisis de los datos
obtenidos en encuestas y en entrevistas, la interpretacin de los
resultados y la verificacin de la hiptesis.
Por lo tanto en el quinto captulo se expone las conclusiones y
recomendaciones
arrojadas de lo anteriormente expuesto.
En el capitulo sexto se expone la propuesta de solucin a la
problemtica
estudiada, por lo que en esta unidad se detallan los datos
informativos, los
-
2
antecedentes justificacin, objetivos, anlisis de factibilidad,
fundamentacin,
haciendo nfasis en la eficiencia, eficacia y economa.
Finalmente en el capitulo sptimo encontramos las conclusiones
y
recomendaciones de la propuesta.
Por ltimo se incluye la bibliografa empleada durante la presente
investigacin,
as como el material complementario en los anexos.
Este trabajo de investigacin propone encontrar una solucin al
problema planteado, y de esta manera aportar con soluciones a las
debilidades y
deficiencias detectadas en la Compaa ITARFETI CORPORATION
S.A.
-
3
CAPTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 TEMA DE INVESTIGACIN
Auditora de Gestin y su incidencia en la rentabilidad de la
Compaa
ITARFETI CORPORATION S.A
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La gestin de los recursos humanos y econmicos de la Compaa
ITARFETI
CORPORATION S.A. descansa en una compleja estructura de
relaciones
formales, uno de los inconvenientes que merecen el estudio y el
anlisis, es el
incumplimiento de las resoluciones, normas estatutarias y
reglamentarias
establecidas por la Junta General y Directorio, la Gerencia de
la compaa toma
decisiones creyendo que son las mejores para el beneficio de
todos sus
integrantes, sin tomar en cuenta los riesgos que implica esta
prctica.
De momento no existe un adecuado sistema de seleccin de personal
y no posee
un manual que defina procedimientos de reclutamiento, induccin,
capacitacin y
desarrollo del personal; estos procesos son importantes, para
conocer si el recurso
humano que administra la compaa est cumpliendo los fines para el
cual fue
contratado y si tales fines, se logran con efectividad,
eficiencia y economa
componentes principales de la auditora de gestin.
La compaa no tiene definido con claridad los objetivos a corto,
mediano y largo
plazo, por lo que el uso de los recursos no se encamina a una
actividad en
concreto.
Para evitar los problemas que se vienen presentando y
salvaguardar la
responsabilidad administrativa, deben evaluar peridicamente el
sistema de
control interno de la compaa como base de la auditora de gestin,
analizando
hallazgos y evidencias con el fin de proporcionar resultados
sobre la rentabilidad.
-
4
La auditora de gestin que se desea aplicar a la Compaa
ITARFETI
CORPORATION S.A., constituye una parte importante en el proceso
del anlisis
e incidencia de la rentabilidad, emitiendo una opinin sobre el
cumplimiento de
las responsabilidades de sus directivos, a travs de un examen
objetivo y
sistemtico, con el fin de proporcionar una evaluacin
independiente sobre el
desempeo y rentabilidad de la compaa, orientado a mejorar la
efectividad,
eficiencia y economa para facilitar la toma de decisiones.
1.2.1 Contextualizacin
1.2.1.1 Contextualizacin Macro
La necesidad de sobresalir y aportar para el desarrollo de
nuestro pas, ha dado
como resultado la creacin de grandes, medianas y pequeas
empresas en todo el
Ecuador, en donde los esfuerzos y conocimientos para producir
bienes y servicios
que satisfagan a sus clientes se han desarrollndose de manera
impresionante, por
esta razn es de vital importancia realizar Auditoras de Gestin
en las
organizaciones, para poder medir la efectividad, eficiencia, y
economa que
faciliten la toma de decisiones por parte de los responsables,
en especial se debe
centrar en las actividades bsicas que ellas realizan, y que
dependen para
mantenerse en el mercado. Es bueno recalcar, que la empresa que
aplique
Auditoras de Gestin en sus operaciones, permitir conocer la
situacin real de
la misma, y la importancia de tener una planificacin que permita
verificar y
aplicar controles para dar una mejor visin sobre su gestin.
Por consiguiente, la auditora de gestin es aquella que se
realiza para evaluar
el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos
previstos por la
empresa y con los que se han manejado los recursos.
De lo anterior se desprende, que todas las reas y departamentos
que conforman
una empresa son importantes, pero, existen dependencias que
siempre van a
estar en constantes cambios, con la finalidad de afinar su
funcionabilidad.
-
5
1.2.1.2 Contextualizacin Meso
La evolucin de las empresas especialmente en Quito durante los
ltimos aos,
presentan una experiencia positiva que les han permitido
alcanzar un mayor
crecimiento sostenido. La aplicacin de una Auditora de Gestin,
permitir
mejorar internamente y contribuir al desarrollo de las empresas,
beneficiando
aquellos segmentos vulnerables de la sociedad que actualmente no
han sido
incluidos, o estn poco vinculados a nivel nacional y por tanto
reciben limitado
apoyo financiero que les permitan elevar su bienestar y nivel de
vida.
La Auditora de Gestin pasa a ser hoy por hoy una herramienta
para la gerencia,
permitindole conocer a los ejecutivos qu tan bien resuelven los
problemas
econmicos, sociales y ecolgicos que a este nivel se presentan
generando en la
empresa un saludable dinamismo que la conduce exitosamente hacia
las metas
propuestas.
Actualmente las empresas que se desenvuelven en este medio de
alta
competitividad, exige mayor precaucin internamente para
sobresalir y
mantenerse en el mercado, esta auditora est relacionada con las
caractersticas
estructurales y funcionales del objeto de estudio, por lo que su
ejecucin requiere
de una gua que se adapte a las condiciones existentes y que, sin
limitar la
independencia y creatividad del auditor, le permita lograr una
sistematicidad y
orden para obtener al mediano plazo mejores resultados.
1.2.1.3 Contextualizacin Micro
La Compaa ITARFETI CORPORATION S.A. ubicada en la ciudad de
Quito
con el transcurrir del tiempo se ha constituido en un aporte
importante para el
desarrollo econmico del pas, por el profesionalismo y tica con
el que cumple
sus actividades objeto de su creacin, atendiendo personalizada
mente a sus
clientes; contribuyendo de esta manera a mejorar las condiciones
de vida de una
gran parte de la sociedad ecuatoriana que est fuertemente
limitada.
La Compaa ITARFETI CORPORATION S.A. debe contar con una
mayor
eficiencia y eficacia administrativa y operativa, que le permita
desarrollar con
-
6
mayor exactitud las operaciones que est ejecutando, las cuales
sean transparentes
econmicamente, por esta razn se propone realizar una Auditora de
Gestin con
la finalidad de brindar apoyo a la gestin administrativa. Para
lo cual se examinar
y valorar los mtodos y desempeo en el rea de Recursos Humanos
para medir
el cumplimiento de los objetivos.
El manejo oportuno, eficiente y eficaz del control interno
proporciona amplios
beneficios, como el obtener la mayor rentabilidad esperada,
medida en ndices
de gestin. Al controlar las operaciones de la empresa, se va
creando y obteniendo
informacin precisa y concisa de gran utilidad que facilitar la
toma oportuna de
decisiones por parte de la gerencia. Lo antes expresado nos
lleva a la necesidad de
establecer indicadores de gestin que sealen el curso que deben
tomar las
operaciones.
1.2.2 Anlisis crtico
La Compaa ITARFETI CORPORATION S.A brinda servicios y
asesoramiento en los campos contable, financiero, tributario, de
auditora
externa, procesamiento de datos, implementacin y diseo de
sistemas contables
y ms actividades afines del negocio en general, no se ha
realizado una Auditora
de Gestin que permita evaluar el desempeo y la posicin
total.
Esto permite obtener una visin sistmica o parcializada de la
administracin,
adoptando medidas restringidas, en cuanto al tiempo de
cumplimiento de los
objetivos estratgicos y el equilibrio entre las diversas reas de
la compaa,
originando una disminucin en la rentabilidad, debido a factores
como:
Deficiencia en la fijacin de los objetivos a corto, mediano o
largo plazo,
ocasionando un crecimiento empresarial dbil.
Control inadecuado en los servicios que presta, no se las hace
de manera
especializada y tcnica, es decir no existe un procedimiento que
norme el servicio,
esto produce una disminucin .en su rentabilidad.
-
7
Incumplimiento por la administracin de las resoluciones,
normas
estatutarias y reglamentarias emanadas de la junta general y del
directorio, puesto
que las decisiones no son consultadas, ocasionando que los
resultados no sean los
ptimos.
Insipiente sistema de seleccin de personal, ya que no posee un
manual
de procesos y procedimientos de reclutamiento, induccin,
capacitacin y
desarrollo del personal, originando inestabilidad en los
colaboradores en los
puestos que se asigne.
Poca importancia brindada a la necesidad de contar con una
Auditora de
Gestin, para que permita a la compaa cumplir sus objetivos
planteados.
Desorganizacin en la fijacin de honorarios, se los estima a
juicio de la
gerencia o de la administracin, lo que impide que estos estn en
relacin al
tiempo utilizado para la prestacin de servicio, y la necesidad
de cubrir los costos
en que se incurre, adems se obtiene una cierta confusin de los
colaboradores en
las actividades que se realiza.
Por estas razones la Compaa ITARFETI CORPORATION S.A. no
prioriza la
importancia de realizar una Auditora de Gestin, lo que podra dar
origen a un
desequilibrio en su economa, y no ser competitivo al crecimiento
acelerado de
nuestro Pas, por lo que una Auditora de Gestin, permitira que la
Compaa
tenga un control cien por ciento eficaz y eficiente acorde a su
crecimiento
econmico y empresarial que se ha presentado en los ltimos
aos.
-
8
1.2.3 rbol de problemas
FIGURA 01: rbol de causas y efectos. Elaborado por: La
Autora
INADECUADO CONTROL INTERNO EN LA COMPANIA ITARFETI CORPORATION
S.A.
Incumplimiento de normas y resoluciones por parte de la
gerencia
Crecimiento empresarial dbil
Los resultados obtenidos no son los ptimos
Deficiencia en la fijacin de objetivos a corto, mediano o largo
plazo
Control inadecuado en los servicios que presta, y en los bienes
que compra.
Incipiente de un sistema de seleccin de personal.
Confusin en los empleados en sus actividades
Desorganizacin de horarios y funciones de trabajo.
Inestabilidad del personal en los puestos que se asignan
Disminucin de la rentabilidad
EFECTOS
PROBLEMA
CAUSAS
Poca importancia brindada a la necesidad de contar con una
Auditora de Gestin
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9
1.2.4 Prognosis
El no realizar una Auditora de Gestin en la Compaa ITARFETI
CORPORATION S.A., no permitir contar con una de las
herramientas
gerenciales para desenvolverse en el mundo de los negocios de
una forma segura
y confiable, que fortalezca su crecimiento, y al no conocer sus
debilidades y
oportunidades, no facilitar evaluar el nivel de cumplimiento de
los planes, metas
y objetivos planteados por la compaa, repercutiendo en su
rentabilidad, y
estara en desventaja para competir frente a otras compaas y
empresas
similares que existen hoy en da.
El que se aplique oportunamente una Auditoria de Gestin, que es
parte esencial
del proceso administrativo, intensificara el control en todo el
ciclo del proceso, y
al integrar a la Auditora de Gestin como parte del proceso
administrativo y no
como otra ciencia aparte de la propia administracin, permitir a
la compaa
atender con mayor eficiencia, eficacia y calidad a sus
accionistas, clientes y
colaboradores, fortaleciendo su seguridad y solidez econmica en
el mercado.
1.2.5 Formulacin del problema
En qu medida contribuye la realizacin de una Auditora de Gestin
en la
rentabilidad de La Compaa ITARFETI CORPORATION S.A.?
1.2.5.1 Variable independiente: Auditora de Gestin 1.2.5.2
Variable dependiente:
Rentabilidad
1.2.6 Preguntas directrices
Se evala la eficiencia, la eficacia y la economa con la que se
manejan los
recursos de la compaa?
-
10
El estilo de la direccin es adecuado cuando se planifica y
organiza
actividades?
Existen sistemas de informacin oportunos para identificar y
captar la
informacin pertinente financiera?
Qu efectos produce en una organizacin l no desarrollar lo
planificado?
Existe satisfaccin de los usuarios por la organizacin y
conocimientos
adquiridos?
1.2.7 Delimitacin de problema
El presente estudio se realizar en la Compaa ITARFETI
CORPORATION
S.A., de la ciudad de Quito, en el perodo comprendido del
segundo semestre
del ao 2010 (julio a diciembre), las variables a ser estudiadas
son Auditora de
Gestin y la Rentabilidad.
1.3 JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN
Este trabajo de investigacin justifica su importancia prctica y
funcional en el
mbito local, regional y porque no decir a nivel nacional, ya que
los resultados
obtenidos contribuirn para el desarrollo de la Compaa
ITARFETI
CORPORATION S.A., como para aquellas que se encuentren con los
mismos
problemas, o en su misma situacin debido a que se puede
considerar como una
solucin la realizacin de una Auditora de Gestin, para que le
permita alcanzar
sus metas y objetivos planteados, basndose en una rentabilidad
estable.
El estudio efectuado en torno a la realizacin de una Auditora de
Gestin para
mejorar la rentabilidad de la Compaa ITARFETI CORPORATION
S.A.,
tiene como utilidad y justificacin permitir a la misma el
reconocimiento de
sus debilidades competitivas, establecer riesgos potenciales a
los cuales se
enfrentan la administracin, buscando conocer, valorar,
establecer y corregir
falencias en la misma, y al mismo tiempo utilizar tcnicas o
herramientas de
-
11
Auditora de Gestin que contribuyan a la toma de decisiones y
adopcin de
criterios adecuados que se transformarn en oportunidades, las
mismas que
bien encaminadas conduzcan al desarrollo, fortalecimiento y
estabilidad
empresarial.
Finalmente la investigacin que se propone se justifica por la
factibilidad que
tiene para su realizacin, los directivos de la empresa estn
prestos a proveer de
toda la documentacin necesaria e informacin adicional que la
investigacin lo
amerite, se tiene la posibilidad de aplicar los diferentes
instrumentos de
investigacin, la disponibilidad de recursos humanos, materiales
y tecnolgicos el
tiempo es suficiente para su desarrollo, y sobre todo se tiene
la voluntad para
cumplir con el trabajo y lograr las metas planteadas.
1.4 OBJETIVOS
1.4.1 Objetivo General
Analizar la situacin administrativa actual de la compaa
ITARFETI
CORPORATION S.A., a travs de una Auditora de Gestin para
incrementar
su rentabilidad.
1.4.2. Objetivos Especficos
Evaluar el Control Interno de la compaa mediante una Auditora
de
Gestin para determinar la reas crticas
Establecer medidas alternativas a travs de la evaluacin
realizada para
incrementar la rentabilidad.
Proponer una Reingeniera de Procesos al rea de Recursos Humanos
a
base a una Auditora de Gestin para incrementar la
rentabilidad.
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CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1 ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS
Aplicando la tcnica de la entrevista ha sido posible determinar
que la Compaa
ITARFETI CORPORATION S.A., ubicada su matriz en la ciudad de
Quito,
no ha planificado, ni ejecutado ningn proyecto de investigacin
sobre el
problema de aplicacin de una Auditora de Gestin, esta razn
permite asegurar
que el trabajo investigativo planteado tiene un enfoque de
originalidad y sus
resultados permitirn poner las bases para un futuro exitoso de
la compaa. Sin
embargo revisando los archivos que reposan en la biblioteca de
la Facultad de
Contabilidad y Auditora de la Universidad Tcnica de Ambato, se
ha
determinado que existen algunas investigaciones similares al
tema de estudio,
entre ellas tenemos.
SANCHEZ SANCHEZ, Rosa Ivanova (2004). Auditora de Gestin al
sistema
de Pagos y Cobranzas en Confymoda S.A.
Esta investigacin tiene como objeto demostrar de manera prctica
que la aplicacin de una Auditora de Gestin, no solo permite
disminuir el riesgo de irrecuperabilidad de una empresa, sino
tambin indispensable dentro del sistema financiero para realizar de
mejor manera la recuperacin de cartera
AMAGUAA VILLACIS, Luz Irene (2004). Auditora de Gestin como
herramienta para la toma de decisiones en la Cooperativa de
Ahorro y crdito
Unin Popular Ltda. Ambato.
Al no disponer con la realizacin de una Auditora de Gestin
oportuna, limita la toma de decisiones adecuadas, y estas se
basaran nicamente en la intuicin gerencial, y de esta manera no
puedan competir en este mundo globalizado, siendo ms dbiles frente
a la competencia que crece sin medida cada da.
ACUA SANGOLQUI, Lesye Dayana (2005). La Auditora de Gestin
como
herramienta para el anlisis en la calidad de los servicios del
departamento de
-
13
Cobranzas de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cmara de Comercio
de
Ambato Ltda.
Si se cuenta con una Auditora de Gestin en el tiempo justo se
podr de manera eficiente y eficaz monitorear la informacin y
adaptar las medidas necesarias para corregir los desvos propios de
los procesos y actividades de la empresa.
Adems de lo anteriormente expuesto se puede decir que la
institucin no ha
socializado su manual de polticas, procedimientos, reglamentos y
ordenanzas
vigentes de los procesos administrativos razn por la cual no se
est aplicando
correctamente los procedimientos en la Gestin
Administrativa.
2.2 FUNDAMENTACIN FILOSFICA
La investigacin que se presenta, se desarrollar en base a la
normativa del
paradigma interpretativo o naturalista, puesto que tiene como
finalidad
comprender e interpretar la realidad de la compaa, as como
los
significados de las actuaciones de las personas, sus
percepciones, intenciones y
acciones.
La realidad de la Compaa ITARFETI CORPORATION S.A., tendr una
visin
dinmica construida en la divergencia del pensamiento de los
individuos que
forman la institucin.
En el trabajo que se propone la relacin sujeto-objeto, se
realizara a travs del
campo de la dialctica, que se caracteriza por plantear una
investigacin sobre
hechos y fenmenos reales, objetivos, concretos y por lo tanto
son susceptibles
de ser medibles, valorados, cuantificados, demostrados,
comprobados, sin llegar
al campo del idealismo y subjetividad.
Adems el presente trabajo de investigacin tiene como apoyo y gua
el trabajo de
tres tesis, a nivel internacional, nacional y local.
A nivel internacional la tesis: CANAN V. Salim A. (2005),
Evaluacin de los
programas de Auditora aplicados al departamento de Operaciones
del Banco
-
14
Central de Venezuela, Sub sede Maracaibo, Universidad Centro
Occidental
Lizardo Alvarado, la Universidad del Zulia convenio UCLA-LUZ; en
la que
hace referencia: El objetivo fundamental del presente estudio
consiste en evaluar
los programas de Auditora aplicados al departamento de
Operaciones del Banco
Central de Venezuela, Sub sede Maracaibo, a fin de mejorar el
desarrollo,
eficiencia, eficacia de las Auditoras aplicables al departamento
fortaleciendo el
Control Interno
A nivel nacional la tesis: YAZN REVELO Diana Elvira (2007)
Auditora de
Gestin a la calidad de servicio que brinda la empresa de
seguridad privada
"INVIN CIA. LTDA" Facultad de Ciencias Administrativas de la
Universidad.
Central. Quito; en el cual menciona: El presente trabajo propone
un programa de
auditora de gestin para el rea de Calidad de la compaa que
permita evaluar el
grado de economa, eficiencia y eficacia en la utilizacin de los
recursos de la
empresa, y el comportamiento de los recursos humanos y el
control dentro de esa
rea. Este trabajo permitir a la compaa contar con una
herramienta de anlisis
de la gestin a la Calidad donde se profundizan las causas que
pueden afectar la
misma y tomar las medidas necesarias para su erradicacin.
A nivel local: TAPIA URVINA Eduardo (2006), Auditora de Gestin
de la
Facultad de Ingeniera en Sistemas de la Universidad Tcnica de
Ambato, en el
cual menciona el propsito de: realizar una Auditora de Gestin a
los
proyectos de Autogestin de la Facultad de Ingeniera en Sistemas
para
determinar el cumplimiento de sus objetivos a fin de proponer
recomendaciones
para el logro ms adecuado de uso metas y el uso eficiente de los
recursos
2.3 FUNDAMENTACIN LEGAL
Todo proyecto de investigacin para su desarrollo debe
respaldarse en leyes,
normas o reglamentos legales que determinan las instituciones
que regulan el
desarrollo econmico de la provincia y del pas; as el trabajo de
investigacin
propuesto se desarrollar segn los reglamentos y disposiciones
emitidas por los
organismos de control, tanto seccionales como nacionales, puesto
que no existe
mayor normatividad de Auditora de Gestin en nuestro pas, por lo
tanto nos
basamos segn lo dispuesto por:
-
15
Contralora General del Estado
La Ley Orgnica de la Contralora General del Estado en su artculo
77 literal b)
del numeral 1, establece entre las atribuciones y obligaciones
de las mximas
autoridades.
Disponer que los responsables de las respectivas unidades
administrativas establezcan indicadores de gestin, medidas de
desempeo u otros factores para evaluar el cumplimiento de fines y
objetivos, la eficiencia de la gestin institucional y el
rendimiento individual de los servidores.
As mismo el literal b) del numeral 2 del artculo antes citado,
prescribe como
obligacin de las autoridades y servidores de las unidades
administrativas.
establecer y utilizar indicadores de gestin, medidas de desempeo
u otros factores para evaluar la gestin de la pertinente unidad y
el rendimiento individual de los servidores y mantener actualizada
la informacin.
A pesar de que la Compaa ITARFETI CORPORATION S.A., no es
una
empresa pblica, los artculos antes mencionados se pueden aplicar
para un mejor
control sobre la gestin del negocio y evaluando el riesgo.
Norma Internacional de Auditora
Segn la Norma Internacional de Auditora (NIA) No.1, al
introducir los
conceptos de importancia relativa y riesgos en la auditora, se
seala que:
... Al tomar su opinin sobre los Estados Financieros el auditor
lleva a cabo una serie de pruebas diseadas para obtener una
razonable seguridad de que los estados Financieros estn
adecuadamente preparndose en todos sus aspectos. Dada la actuacin
del auditor en base a pruebas, as como otras limitaciones de su
funcin y de cualquier sistema de Control Interno, existe un riesgo
inevitable de que permanezca ocultos algn error importante"...
Podemos extender esta aseveracin al trabajo que se realiza en la
verificacin de
la gestin por la necesidad de obtener una razonable seguridad en
la medicin de
la economa, la eficiencia, y la eficacia. De la misma forma la
compaa est
sujeta a las normas y disposiciones de los siguientes organismos
de Control:
-
16
Superintendencia de Compaas
Es la entidad del sector pblico que regula el adecuado desempeo
de actividades,
ya que al pertenecer al grupo de empresas que estn bajo la
revisin de esta debe
cumplir con todos sus reglamentos y normas. El desconocimiento
de las
disposiciones puede ocasionar graves problemas en sus
actividades, incluso tiene
la potestad de obligar a cerrar sus operaciones por faltas
graves.
Servicio de Rentas Internas SRI
Este organismo del sector pblico se encarga de la recoleccin de
impuestos por
las diferentes actividades de la empresa, sea que actu como
agente de retencin o
de percepcin de tributos, por lo que es importante que la compaa
est al da con
sus obligaciones. El incumplimiento de los reglamentos vigentes
puede ocasionar
incluso el cierre definitivo de sus operaciones.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social IESS
Es un organismo autnomo al cual se debe realizar mensualmente el
depsito de
los aportes de los empleados, adicionalmente otros beneficios
adicionales como
dcimo tercero y cuarto sueldos, para lo cual es indispensable
que la compaa
cuente con un adecuado sistema de clculo de provisiones por este
concepto para
evitar problemas posteriores. Por ejemplo una de las
obligaciones de la compaa
como empleador es afiliar al Seguro Social a sus empleados desde
el primer da de
labores, caso contrario se deber pagar multas e intereses por su
incumplimiento.
Municipio Metropolitano de Quito
Este organismo no es un factor decisivo o que dificulte el
adecuado desarrollo de
las actividades de la empresa, pero es necesario cumplir las
obligaciones
adquiridas mediante ordenanzas o reglamentos del municipio. La
obligacin del la
compaa de limita al pago anual del impuesto predial, patentes en
otros.
Ministerio de Trabajo
Es el organismo con el cual se deben cumplir las obligaciones de
legalizacin y
registro de contratos de los empleados y la presentacin de
obligaciones
-
17
patronales tales como dcima tercera, dcima cuarta remuneracin,
pago de
utilidades, entre otros, con esto se garantiza la estabilidad y
respaldo de los
empleados, en caso de posibles desavenencias en aspectos
laborales, por lo que se
requiere cumplir adecuadamente con esta obligacin.
2.4 CATEGORAS FUNDAMENTALES
2.4.1. Grficos de inclusin interrelacionados
2.4.1.1. Superordinacin
CAUSA EFECTO
FIGURA 02 Superordinacin Auditora de Gestin Elaborado por: La
Autora
AUDITORA OPERACIONAL
AUDITORA ADMINISTRATIVA
AUDITORA
NDICES FINANCIEROS
ANLISIS FINANCIERO
ADMINISTRACIN FINANCIERA
VI AUDITORA DE GESTIN VD RENTABILIDAD
-
18
2.4.1.2. Subordinacin conceptual de Auditora de Gestin:
FIGURA 03: Subordinacin de Auditora de Gestin Elaborado por: La
Autora
2.4.1.3. Subordinacin conceptual de Rentabilidad:
FIGURA 04: Subordinacin de Rentabilidad Elaborado por: La
Autora
AUDITORA DE GESTIN
EVALUAR LA EFICIENCIA, EFICACIA
Y ECONOMA
COMUNICACIN DE
RESULTADOS
INDICADORES DE
GESTIN
EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
RIESGO DE DETECCIN
RENTABILIDAD
RESPECTO A LA INVERSIN
RESPECTO A LAS
VENTAS
INDICADORES
DEL ACTIVO
DEL CAPITAL
DEL PATRIMONIO
PUNTO DE EQUILIBRIO
UTILIDAD NETA
UTILIDAD BRUTA
V A N
T I R
RECUPERACIN DE INVERSIN
-
19
2.4.1.4. Conceptos de la Variable Independiente Auditora de
Gestin
2.4.1.4.1. Auditora.
ARENS A. Alvin: Auditora un Enfoque Integral, 2da. Ed. (1980:3).
Menciona
que:
Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado
por una persona independiente y competente acerca de la informacin
cuantificable de una entidad econmica especifica, con el propsito
de determinar e informar sobre el grado de correspondencia
existente entre la informacin cuantificable y los criterios
establecidos.
STETTLER Howard: Principios de Auditora, 4ta. Ed. (1977:1). En
su obra
hace referencia a:
Dado que el Auditor evala los estados Financieros preparados
dentro de las limitaciones y restricciones del sistema de la
Contabilidad, est sujeto a las mismas limitaciones y
restricciones
De los conceptos antes mencionados podemos decir que la Auditora
es un
examen sistemtico de los estados financieros, registro y
transacciones
relacionadas para determinar la adherencia a los principios de
Contabilidad
generalmente aceptados, a las polticas de la direccin o a los
requerimientos
establecidos.
El propsito de cualquier clase de Auditora es el de aadir cierto
grado de validez
al objeto de la revisin. Los estados financieros estn libres de
la influencia de la
direccin si son revisados por un auditor independiente, y estos
tienen un mayor
grado de validez si son revisados por una tercera persona.
2.4.1.4.2. Auditora Administrativa.
WILLIAMS P. Leonard: Principios de Auditora, (1992:9). Define a
la auditora
Administrativa como:
"Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa
de la empresa, institucin o departamento gubernamental; o de
cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de
operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales".
-
20
GEORGE R. Terry: Principios de Administracin, (1953:11). Seala
que es:
"La confrontacin peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin
y control administrativos de una compaa, con lo que podra llamar el
prototipo de una operacin de xito, es el significado esencial de la
auditora administrativa."
Podemos definir a la auditora administrativa como el examen
integral o parcial de
una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo
y
oportunidades de mejora, con la finalidad de determinar si la
organizacin est
operando eficientemente. Constituye una bsqueda para localizar
los problemas
relativos a la eficiencia dentro de la organizacin. La auditora
administrativa
abarca una revisin de los objetivos, planes y programas de la
empresa; su
estructura orgnica y funciones; sus sistemas, procedimientos y
controles; el
personal y las instalaciones de la empresa y el medio en que se
desarrolla, en
funcin de la eficiencia de operacin y el ahorro en los
costos.
RODRGUEZ VALENCIA Joaqun: Sinopsis de Auditora
Administrativa
(1997). Seala la importancia de la aplicacin de los principios
de auditora
administrativa, definiendo as:
Principios de auditora administrativa Es conveniente ahora
tratar lo referente a los principios bsicos en las auditoras
administrativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura
terica de sta, por tanto debemos recalcar tres principios
fundamentales que son los siguientes: 1. Sentido de la evaluacin La
auditora administrativa no intenta evaluar la capacidad tcnica de
ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en la
ejecucin de sus respectivos trabajos. Ms bien se ocupa de llevar a
cabo un examen y evaluacin de la calidad tanto individual como
colectiva, de los gerentes, es decir, personas responsables de la
administracin de funciones operacionales y ver si han tomado
modelos pertinentes que aseguren la implantacin de controles
administrativos adecuados, que asegure: que la calidad del trabajo
sea de acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos
se cumplan y que los recursos se apliquen en forma econmica. 2.
Importancia del proceso de verificacin Una responsabilidad de la
auditora administrativa es determinar qu es lo que s est haciendo
realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos;
la practica nos indica que ello no siempre est de acuerdo con
lo
-
21
que l responsable del rea o el supervisor piensan que est
ocurriendo. Los procedimientos de auditora administrativa respaldan
tcnicamente la comprobacin en la observacin directa, la verificacin
de informacin de terrenos, y el anlisis y confirmacin de datos, los
cuales son necesarios e imprescindibles. 3. Habilidad para pensar
en trminos administrativos El auditor administrativo, deber
ubicarse en la posicin de un administrador a quien se le
responsabilice de una funcin operacional y pensar como este lo hace
(o debera hacerlo). En s, se trata de pensar en sentido
administrativo, el cual es un atributo muy importante para el
auditor administrativo.
Debido a todos los problemas administrativos s han presentado
nuevas
dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas
dimensiones es la
auditora administrativa basado en los tres principios bsicos,
los cuales nos habla
acerca de la evaluacin, la importancia de la verificacin, y la
habilidad para
pensar en trminos administrativos, siendo una nueva herramienta
de control
considerada como un servicio profesional para examinar
integralmente un
organismo social con el propsito de descubrir oportunidades para
mejorar su
administracin.
2.4.1.2.3. Auditora Operacional.
LOEBBECKE Arems: Auditing, (1978:7). Define a la Auditora
Operacional
como:
es una revisin de cualquier parte de los procedimientos, y
mtodos operativos de una organizacin, fuera del rea financiera con
el propsito de evaluar su eficiencia y su efectividad.
DRUCKER Peter F: Prctica Profesional de la Auditora Interna,
(1978).
Manifiesta en su obra:
Es una actividad que conlleva como propsito fundamental el
prstamo de un mejor servicio a la administracin proporcionndole
comentarios y recomendaciones que tiendan a mejorar la eficiencia
de las operaciones de una entidad.
SAWYER, LouisB.: Prctica de la moderna auditora interna,
(1981:6). Define a
la Auditora Operacional como:
-
22
La auditora operacional es el examen del flujo de las
transacciones llevadas a cabo en una o varias reas funcionales que
constituyen la estructura de una entidad, con el propsito de
incrementar la eficiencia y la eficacia operativas a travs de
proponer recomendaciones que se consideren necesarias. La auditora
operacional involucra los siguientes tres elementos fundamentales
que deben considerarse al realizarla: 1. Debe encausarse hacia los
aspectos administrativos de los mtodos y
procedimientos que integran un sistema. 2. La auditora debe
tener un enfoque constructivo 3. El auditor o sus colaboradores no
deben intervenir en el diseo detallado
de los cambios que requiere un sistema o sus procedimientos.
Despus de revisar los diferentes conceptos podemos definir como
Auditora
Operacional al examen de la informacin que comprender una
valoracin
independiente de todas las operaciones y controles dentro de una
empresa, para
determinar si se llevan a cabo polticas y procedimientos
aceptables, si se siguen
las normas establecidas, si se utilizan los recursos de forma
eficaz y econmica y
si los objetivos de la empresa se han alcanzado, la Auditora
Operacional tiene
tres elementos principales que nos habla que esta debe enfocarse
en aspectos
administrativos, debe tener un enfoque constructivo, y el
auditor o sus
colaboradores no pueden intervenir en los diseos.
2.4.1.4.4. Auditora de Gestin.
MALDONADO E. Milton K: Auditora de Gestin, (1997:16). Manifiesta
en su
libro:
La auditora de gestin es el examen que se realiza a una entidad
con el propsito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con
que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos
previstos por el Ente.
El examen crtico, sistemtico y detallado de las reas y Controles
Operacionales de un ente, realizado con independencia y utilizando
tcnicas especficas, con el propsito de emitir un informe
profesional sobre la eficacia eficiencia y economicidad en el
manejo de los recursos, para la toma de decisiones que permitan la
mejora de la productividad del mismo.
El concepto de auditora de gestin, con su preocupacin de control
operativo, es
el puente, y a veces el catalizador entre una auditora
financiera tradicional, y un
-
23
mtodo de servicios administrativos para solucionar el problema
de un tiempo.
Constituye un ingrediente necesario en la plena implantacin de
la auditora
integral, el auditor se siente comprometido para revisar y
evaluar los controles
operacionales haciendo notar que el objetivo primario de la
auditora de gestin,
es dar relevancia a aquellas reas en donde haya reduccin de
costos, las mejoras
en operacin, o la mayor productividad, pueden lograrse mediante
la introduccin
de modificaciones en los controles administrativos y
operacionales, o en los
instructivos de polticas, o por la accin correctiva
correspondiente.
La ventaja de ver a la empresa como una totalidad permite al
auditor ofrecer
sugerencias constructivas, y recomendaciones a un cliente para
mejorar la
productividad global de la compaa. Es as como la implantacin con
xito de la
auditora de gestin puede representar un aporte valioso a las
relaciones del
cliente.
COOPER Michael y DE BACKER Philippe: Auditora de gestin,
(1970:39).
Seala los siguientes puntos:
Objetivos de la Auditora de Gestin. La auditora de gestin tiene
como objetivos primordiales:
Evaluar los objetivos y planes organizacionales. Vigilar la
existencia de polticas adecuadas y su cumplimiento. Comprobar la
confiabilidad de la informacin y de los controles. Verificar la
existencia de mtodos adecuados de operacin. Comprobar la correcta
utilizacin de los recursos.
En conclusin, la auditora de gestin formula y presenta una
opinin sobre los
aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo
nfasis en el grado
de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los
recursos materiales y
financieros mediante modificacin de polticas, controles
operativos y accin
correctiva, tambin la Auditora de Gestin ayuda a la
administracin a reducir los
costos y aumentar utilidades, aprovechar mejor los recursos
humanos y
materiales, acelerar el desarrollo de las entidades hacia la
eficiencia, buscando
siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de accin y
procedimientos,
para lograr los objetivos para los que fue creada la
empresa.
-
24
Componentes Eficacia: se refiere al grado en el cual una entidad
programa o proyecto gubernamental logran sus objetivos y metas u
otros beneficios que pretendan alcanzarse, previstos en la
legislacin o fijados por otra autoridad.
Eficiencia: la eficiencia est referida a la relacin existente
entre los bienes o servicios producidos o entregados y los recursos
utilizados para ese fin (productividad), en comparacin con un
estndar de desempeo establecido. Economa: la economa est
relacionada con los trminos y condiciones bajo los cuales las
entidades adquiere recursos, sean stos financieros, humanos, fsicos
o tecnolgicos de Informacin Computarizada, obteniendo la cantidad
requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar
apropiado y, al menor costo posible. Financiero: El componente
financiero es fundamental para tener una adecuada contabilidad y
procedimientos apropiados para la elaboracin de informes
financieros. En una auditora de gestin el componente financiero
puede constituir slo un elemento a considerar en la evaluacin de
otras reas en la entidad examinada. Cumplimiento: Generalmente se
ejecuta con el componente financiero. El cumplimiento est referido
a la sujecin de los funcionarios pblicos a las leyes y regulaciones
aplicables, polticas y procedimientos internos Equidad: Analiza la
distribucin de los recursos financieros frente a los diferentes
factores productivos necesarios para la prestacin del bien o
servicios. Calidad: Es el parmetro que permite medir el grado de
satisfaccin de los usuarios por los productos o servicios
recibidos. El concepto de calidad determina la definicin de
polticas, pautas, normas y procesos administrativos y de control.
Impacto: Son los cambios que se observan en la poblacin objetivo y
su contexto durante y despus de un proyecto, programa o actividad.
Se trata del nivel ms elevado de resultado o de la finalidad ltima
del ciclo de maduracin de un proyecto, programa o actividad cuando
genera la totalidad de los beneficios previstos en su operacin.
Los Auditores no pueden obviar la importancia de los
componentes, al momento
de realizar una Auditora de Gestin, puesto que al verificar la
accin
administrativa hay que medir si estos se estn cumpliendo segn lo
previsto, de
hecho muchas veces al sealar las causas y efectos de una mala
gestin, podra
llegarse a la conclusin de que han actuado fuera del marco
regido por los
principios morales y no han sido tomados en cuenta los
diferentes componentes.
-
25
Alcance de la Auditora de Gestin. En la Auditora de Gestin tanto
la administracin como el personal que lleva a cabo la auditora debe
de estar de acuerdo en cuanto al alcance en general, si se conoce
que esta auditora incluye una evaluacin detallada de cada aspecto
operativo de la organizacin, es decir que el alcance debe tener
presente: 1. Satisfaccin de los objetivos institucionales. 2. Nivel
jerrquico de la empresa. 3. La participacin individual de los
integrantes de la institucin. 4. Por tanto el auditor debe estar
alerta ante diferentes situaciones.
La Auditora de Gestin tiene un alcance muy limitado puesto que
no les interesa
mucho la visin retrospectiva, merece insistirse que este
criterio bajo ningn
motivo sostiene que no dejen de examinarse y revelarse
irregularidades que se
puedan presentar al momento de realizar la misma.
Segn la Norma Internacional de Auditora (NIA) No.1, al
introducir los
conceptos de importancia relativa y riesgos en la auditora, se
seala que:
al tomar su opinin sobre los Estados Financieros el auditor
lleva a cabo una serie de pruebas diseadas para obtener una
razonable seguridad de que los estados Financieros estn
adecuadamente preparndose en todos sus aspectos. Dada la actuacin
del auditor en base a pruebas, as como otras limitaciones de su
funcin y de cualquier sistema de Control Interno, existe un riesgo
inevitable de que permanezca ocultos algn error importante
Podemos extender esta aseveracin al trabajo que se realiza en la
verificacin de
la gestin por la necesidad de obtener una razonable seguridad en
la medicin de
la economa, la eficiencia, y la eficacia, De la misma forma se
infiere que el
diseo y seleccin de muestras ser entonces extensibles a la
auditora de gestin,
aplicando mtodos estadsticos o no estadsticos.
MALDONADO Milton K.: Auditora de Gestin, (1984:29). Seala en su
obra
el proceso de la Auditora de Gestin.
-
26
FIGURA 05: Proceso de la Auditora de Gestin Fuente: Libro
Auditora de Gestin Milton Maldonado
La metodologa antes descrita propone un sistema de trabajo en
base a cinco fases,
porque as es ms fcil su aplicacin. Sin embargo, las fases I y II
pueden
asociarse con la Planificacin, la III con trabajo de campo y las
IV y V con
comunicacin de resultados, para as relacionar con las tres fases
tradicionales de
la Auditora.
2.4.1.5. Conceptos de la Variable Dependiente Rentabilidad
2.4.1.5.1. Administracin Financiera
BLOCK S., Hirt G: Fundamentos de gerencia financiera, (2001).
Menciona en
su libro la siguiente definicin:
Se encarga de ciertos aspectos especficos de una organizacin que
varan de acuerdo con la naturaleza de cada una de estas funciones,
las funciones ms bsicas que desarrolla la Administracin Financiera
son: La Inversin, El Financiamiento y las decisiones sobre los
dividendos de una organizacin.
ERZA Solomon, JOHN J. Pringle: Introduccin a la administracin
financiera,
(1984). Manifiesta:
PROGRAMA FASE I
PROGRAMA FASE V
PROGRAMA FASE II
PROGRAMA FASE III
PROGRAMA FASE IV
FAMILIARIZACIN Y REVISIN DE LA LEGISLACIN
EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DESARROLLO DE HALLAZGOS (EXAMEN PROFUNDO DE REAS CRTICAS)
REDACCIN DE INFORME Y COMUNICACIN DE RESULTADOS
MONITOREO ESTRATEGICO DE RECOMENDACIONES
INFORME Y SINTESIS
LEGAJO PLANIFICA
PAPELES DE TRABAJO
LEGAJO INFORME
ARCHIVO CORRIENT
ARCHIVO PERMANE
-
27
Tecnologa para la gestin de la empresa, al enfrentar y resolver
el dilema liquidez rentabilidad, para proveer los recursos
necesarios en la oportunidad precisa y tomar las medidas ms
eficientes, asegurando los retornos para su desarrollo.
Con la definicin de los autores anteriores podemos recalcar que
con los avances
tecnolgicos y de comunicaciones se revolucionar tambin la forma
de tomar
decisiones, permitiendo el manejo y anlisis de informacin en
tiempo real.
La importancia de la administracin financiera ha ido creciendo,
ya que
anteriormente solo tena que allegarse de recursos para ampliar
las plantas,
cambiar equipos y mantener los inventarios, ahora forma parte
del proceso de
control y de decisin, las cuales ejercen gran influencia en la
planeacin
financiera.
En todas las decisiones de negocios existen implicaciones
financieras, lo cual
requiere de conocimientos claros de administracin financiera
para poder realizar
ms eficientemente los anlisis especializados.
2.4.1.5.2. Anlisis Financiero
VAN HORNE James C.: Administracin financiera, (1989). Define al
anlisis
financiero como:
El anlisis financiero permite interpretar los hechos financieros
en base a un conjunto de tcnicas que conducen a la toma de
decisiones, adems estudia la capacidad de financiacin e inversin de
una empresa a partir de los estados financieros. Para el anlisis e
interpretacin de los Estados Financieros utilizaremos las razones
financieras, las que permiten un rpido diagnostico de la situacin
econmica y financiera de la entidad. El anlisis a travs de las
razones consiste en determinar las diferentes relaciones de
dependencias que existen al comparar las cifras de dos o ms
conceptos que integran el contenido de los estados financieros.
WUESTON Fred: Fundamentos de administracin financiera(1988).
Manifiesta:
La anlisis de los proyectos constituye la tcnica
matemtico-financiera y analtica, a travs de la cual se determinan
los beneficios o prdidas en los que se puede incurrir al pretender
realizar una inversin u alguna otro movimiento, en donde uno de sus
objetivos es obtener resultados que apoyen la toma de decisiones
referente a actividades de inversin.
-
28
Los mtodos utilizados para el anlisis financiero son: Mtodo
vertical se refiere a la utilizacin de los estados financieros de
un perodo para conocer su situacin o resultados Mtodo horizontal se
comparan entre s los dos ltimos perodos, ya que en el perodo que
est sucediendo se compara la contabilidad contra el presupuesto.
Mtodo histrico se analizan tendencias, ya sea de porcentajes,
ndices o razones financieras, puede graficarse para mejor
ilustracin.
Con el anlisis financiero se evala la realidad de la situacin y
comportamiento
de una entidad, ms all de lo netamente contable y de las leyes
financieras, esto
tiene carcter relativo, pues no existen dos empresas iguales ni
en actividades, ni
en tamao, cada una tiene las caractersticas que la distinguen y
lo positivo en
unas puede ser perjudicial para otras. Por lo que el uso de la
informacin contable
para fines de control y planificacin es un procedimiento
sumamente necesario
para los ejecutivos. Esta informacin por lo general muestra los
puntos fuertes y
dbiles deben ser reconocidos para adoptar acciones correctivas y
los fuertes
deben ser atendidos para utilizarlos como fuerzas facilitadoras
en la actividad de
direccin.
Aunque los estados financieros representan un registro del
pasado, su estudio
permite definir guas para acciones futuras. Es innegable que la
toma de
decisiones depende en alto grado de la posibilidad de que
ocurran ciertos hechos
futuros los cuales pueden revelarse mediante una correcta
interpretacin de los
estados que ofrecen la contabilidad.
2.4.1.5.3. ndices Financieros de Rentabilidad
SANCHEZ Inocencio: Chash Flow, (1965:508). Define que los
ndices
Financieros sirve para:
Seala puntos dbiles y fuertes en una empresa a la vez que indica
probabilidades y tendencias. Es muy importante comparar indicadores
de la empresa con otras empresas similares. Se espera tener pocos
indicadores muy significativos, algunos indicadores son: 1.
Indicadores de liquidez 2. Indicadores de propiedad 3. Indicadores
de endeudamiento 4. Indicadores de actividad
-
29
5. Indicadores de rendimiento Los indicadores de liquidez.
Muestran la capacidad que tiene la cooperativa de hacer efectivo su
dinero en el corto plazo para responder ante cualquier
situacin.
Los indicadores de propiedad. Muestras en que porcentaje el
patrimonio participa de los activos de la cooperativa. Los
indicadores de endeudamiento. Tienen por objeto medir en qu grado y
de qu forma, participan los acreedores dentro de la empresa. Es el
apalancamiento financiero.
Indicadores de actividad. Llamados tambin indicadores de rotacin
trata de medir la eficiencia con la cual una empresa utiliza sus
activos, segn la velocidad de la recuperacin de los valores
aplicados en ellos. Indicadores de rendimiento. Denominados tambin
de rentabilidad sirven para medir la efectividad de la
administracin por controlar los costos y gastos y de esta manera
convertir las ventas en utilidades
Por la gran variedad y usos que se les da a los ndices
financieros, es difcil
establecer un concepto general de utilidad de los mismos, los
ndices financieros
se aplican sobre estados financieros de periodos ya fenecidos;
es decir que
cualquier distorsin que se consiga, ya es imposible corregirla.
La utilidad esta en
aprovechar la informacin obtenida para tomar decisiones cuyos
resultados los
veremos en ejercicios o periodos futuros.
Y para evaluar si lo planificado se est logrando, solo basta
aplicar los ndices
financieros, y compararlos con los que habamos obtenido antes de
aplicar los
correctivos.
2.4.1.5.4. Rentabilidad
CUERVO Y RIVERO Johan: La base del anlisis econmico-financiero
(1986:
19). Manifiesta en su bibliografa la importancia de medir la
rentabilidad en una
empresa para lo cual afirma:
Rentabilidad es una nocin que se aplica a toda accin econmica en
la que se movilizan unos medios, materiales, humanos y financieros
con el fin de obtener unos resultados. En la literatura econmica,
aunque el trmino rentabilidad se utiliza de forma muy variada y son
muchas las aproximaciones doctrinales que inciden en una u otra
faceta de la misma, en sentido general se denomina rentabilidad a
la medida del rendimiento que en
-
30
un determinado periodo de tiempo producen los capitales
utilizados en el mismo. Esto supone la comparacin entre la renta
generada y los medios utilizados para obtenerla con el fin de
permitir la eleccin entre alternativas o juzgar la eficiencia de
las acciones realizadas, segn que el anlisis realizado sea a priori
o a posteriori. La importancia del anlisis de la rentabilidad viene
determinada porque, aun partiendo de la multiplicidad de objetivos
a que se enfrenta una empresa, basados unos en la rentabilidad o
beneficio, otros en el crecimiento, la estabilidad e incluso en el
servicio a la colectividad, en todo anlisis empresarial el centro
de la discusin tiende a situarse en la polaridad entre rentabilidad
y seguridad o solvencia como variables fundamentales de toda
actividad econmica. As, tenemos un primer nivel de anlisis conocido
como rentabilidad econmica o del activo, en el que se relaciona un
concepto de resultado conocido o previsto, antes de intereses, con
la totalidad de los capitales econmicos empleados en su obtencin,
sin tener en cuenta la financiacin u origen de los mismos, por lo
que representa, desde una perspectiva econmica, el rendimiento de
la inversin de la empresa. Y un segundo nivel, la rentabilidad
financiera, en el que se enfrenta un concepto de resultado conocido
o previsto, despus de intereses, con los fondos propios de la
empresa, y que representa el rendimiento que corresponde a los
mismos. La relacin entre ambos tipos de rentabilidad vendr definida
por el concepto conocido como apalancamiento financiero, que, bajo
el supuesto de una estructura financiera en la que existen
capitales ajenos, actuar como amplificador de la rentabilidad
financiera respecto a la econmica siempre que esta ltima sea
superior al coste medio de la deuda, y como reductor en caso
contrario.
La rentabilidad es un concepto cada vez ms amplio, que admite
varios enfoques.
Se puede hablar de rentabilidad, desde el punto de vista
econmico o financiero,
como la relacin entre excedente que genera una empresa en el
desarrollo de su
actividad empresarial y la inversin necesaria para llevar a cabo
la misma.
El anlisis de los factores que explican las diferencias de
rentabilidad entre las
empresas constituye un tema de investigacin ya tradicional en el
campo de la
organizacin industrial y de la estrategia empresarial tratando
de encontrar
diferencias significativas asociadas con variables
representativas de su estructura
de mercado. Esas rentabilidades elevadas persisten en la medida
en que existan
barreras a la entrada que impidan un aumento en el nmero de
competidores
presentes en la industria
-
31
Es decir, los lmites econmicos de toda actividad empresarial son
la rentabilidad
y la seguridad, normalmente objetivos contrapuestos, ya que la
rentabilidad, en
cierto modo, es la retribucin al riesgo y, consecuentemente, la
inversin ms
segura no suele coincidir con la ms rentable. Sin embargo, es
necesario tener en
cuenta que, por otra parte, el fin de solvencia o estabilidad de
la empresa est
ntimamente ligado al de rentabilidad, en el sentido de que la
rentabilidad es un
condicionante decisivo de la solvencia, pues la obtencin de
rentabilidad es un
requisito necesario para la continuidad de la empresa.
2.5 HIPTESIS
La realizacin de una Reingeniera de Procesos en base a una
Auditora de
Gestin en la compaa ITARFETI CORPORATION S.A., contribuir en
el
incremento de la rentabilidad.
2.6. SEALAMIENTO DE VARIABLES
Variable independiente: Auditora de Gestin
Variable Dependiente: Rentabilidad
Indicadores: Falta de determinacin, disminucin.
2.7. TRMINOS CONCEPTUALES Y OPERACIONALES
Los trminos empleados se conceptualizan a continuacin, segn la
definicin de
varios autores:
Abstencin de opinin: Una abstencin de opinin declara que el
auditor no expresa una opinin sobre los estados financieros. Esta
opinin es necesaria cuando el auditor ha realizado una auditora
insuficiente en alcance para poder formarse una opinin sobre los
estados financieros. La abstencin de opinin no se debe expresar
cuando el auditor cree que en base a su auditora, existen
desviaciones importantes a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Actitud: Orientacin duradera, afectiva y evaluativa hacia algn
objeto que incluye: opiniones, creencias y expectativas. Se aprende
con la experiencia. Calidad: Cantidad, grado y oportunidad en que
le producto o servicio prestado satisface las necesidades del
usuario.
-
32
Confidencialidad: Con lleva mantener estricta reserva respecto
al proceso y los resultados de la auditora, no revelando los
hechos, datos y situaciones que sean de conocimiento del auditor
por el ejercicio de su actividad profesional. Slo podr acceder a la
informacin relacionada con el examen, el personal vinculado
directamente con la direccin y ejecucin del trabajo de auditora.
Control: Es un conjunto de mecanismos y herramientas utilizadas
para lograr unos objetivos determinados. Desarrollo organizacional:
Esfuerzo planificado y sistemtico de renovacin que involucra a la
direccin y abarca a todo el sistema de la empresa con el objetivo
de aumentar la efectividad general. Direccin estratgica: Proceso
continuado, reiterativo y tras funcional dirigido a mantener a una
organizacin en un conjunto acoplado de manera apropiada con el
ambiente. Eficacia: La medida de la produccin en relacin a los
recursos humanos y otro tipo de recursos. Capacidad de producir el
efecto esperado. Eficiencia: Relacin entre el producto actual y el
producto potencial. Equidad: Criterio que orienta la distribucin de
un determinado atributo entre los miembros de un grupo social.
Estadstica: Matemticas de los datos agrupados y los mtodos
utilizados para describir y analizar la informacin numrica. tica:
Es un elemento bsico de gestin institucional, expresada en la moral
y la conducta individual y grupal de los funcionarios y empleados
de una entidad, basada en sus deberes, cdigo de tica, leyes y
normas vigentes de una sociedad. Factores organizacionales:
Representan cuatro reas bsicas que deben considerarse en la
preparacin de cualquier proyecto de organizacin o de factibilidad
organizacional, stas son las siguientes: Unidades externas y las
relaciones con ellas. . Flexibilidad: Caracterstica estructura
organizativa definida por la capacidad de adaptacin y respuesta a
los cambios del entorno externo e interno para adecuarse a las
demandas. Gestin administrativa: Conjunto de acciones mediante las
cuales el directivo desarrolla sus actividades a travs del
cumplimiento de las fases del proceso administrativo: Planear,
organizar, dirigir, coordinar y controlar. Indicador: Los
indicadores son medidas que sintetizan situaciones importantes de
las cuales interesa conocer su evolucin en el tiempo. Se
-
33
construyen a partir de informacin disponible para responder a
preguntas determinadas, formuladas en un contexto especfico. ndice:
Es un indicador que tiene por objeto medir las variaciones de un
fenmeno econmico o de otro orden referido a un valor que se toma
como base en un momento dado. Liquidez: Es la mayor o menor
facilidad que tiene el tenedor de un ttulo o un activo para
transformarlo en dinero en cualquier momento. Opinin adversa: La
conclusin profesional de un auditor, que se expresa en el prrafo de
opinin del informe de auditora, que los estados financieros no
presenta razonablemente la situacin financiera. Opinin de auditora:
El prrafo en el informe de auditora que expresa la conclusin
profesional sobre si los estados financieros presentan
razonablemente la situacin financiera, los resultados de las
operaciones y los flujos de efectivo de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados Opinin sin
salvedad: Una opinin sin salvedad se emite cuando el auditor ha
obtenido suficiente evidencia apropiada de auditora de que los
estados financieros estn razonablemente presentes de conformidad
con los principios de contabilidad generalmente aceptados Papeles
de trabajo: Registra el planeamiento, naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditora aplicados por el auditor
y los resultados y conclusiones extradas a la evidencia obtenida.
Programa de auditora: Documento preparado por el auditor encargado
y el supervisor encargado donde se seala las tareas especficas que
deben ser cumplidas por el equipo de auditora para llevar a cabo el
examen, as como los responsables de su ejecucin y los plazos
fijados para cada actividad. Racionalidad (empresarial):
Alternativas que posibilitan alcanzar con parmetros ptimos una meta
deseada, disponiendo de informacin suficiente y necesaria,
capacidad de anlisis y tiempo. Riesgo de auditora: El riesgo que el
auditor emita inadvertidamente una opinin de auditora sin salvedad
sobre estados financieros que contengan errores e irregularidades
de importancia relativa. Sistema organizativo: Conjunto de normas,
procedimientos y criterios de actuacin que integran puestos y
persigue objetivos superiores. Tcnicas de auditora: Los mecanismos
mediante los cuales los auditores recopilan la evidencia de
auditora. Las tcnicas de auditora consisten en: comparacin, clculo,
confirmacin, indagacin, inspeccin, observacin y examen fsico.
-
CAPTULO III
METODOLOGA
3.1 ENFOQUE
La presente investigacin, se desarroll a base a la normativa del
paradigma
interpretativo o naturalista, puesto que tiene como finalidad
comprender e
interpretar la realidad de la empresa, as como los significados
de las
actuaciones de las personas que laboran en la misma, sus
percepciones,
intenciones y acciones.
La realidad de la Compaa ITARFETI CORPORATION S.A. tuvo una
visin
dinmica construida en la divergencia del pensamiento de los
individuos que
forman la institucin.
El trabajo que se propuso, la relacin sujeto-objeto, se realiz a
travs del
campo de la dialctica, que se caracteriza por plantear una
investigacin sobre
hechos y fenmenos reales, objetivos, concretos y por lo tanto
son susceptibles
de ser medibles, valorados, cuantificados, demostrados,
comprobados, sin llegar
al campo del idealismo y subjetividad.
3.2 MODALIDAD BSICA DE LA INVESTIGACIN
La presente Investigacin se efectu en la Compaa ITARFETI
CORPORATION S.A. se desarroll con la combinacin de dos
modalidades de
investigacin, as:
Investigacin bibliogrfica y documental, para tratar los aspectos
tericos
necesarios para el desarrollo de la investigacin se realizaran
consultas
bibliogrficas tanto de fuentes primarias y de fuentes
secundarias, tales como:
Primarias.-
Los instrumentos que se utiliz para recoger datos son los
documentos
proporcionados por la compaa, entrevistas con los directores,
encuestas al
personal.
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35
Secundarias.-
Se tom en cuenta fuentes de investigacin como el internet,
boletines, libros
relacionados con el tema.
De Campo.-
Se utiliz datos y estadsticas que nos ayuden a determinar la
situacin de la
compaa as como la informacin contable generada en el proceso de
sus
operaciones, para que nos permita obtener criterios autnticos de
su realidad, y
poder conocer a fondo al problema, para poder alcanzar
respuestas que favorezcan
la realidad de la compaa.
3.3 NIVEL DE INVESTIGACIN
Fu una investigacin correlacional porque permiti medir el grado
de relacin
que existe entre dos variables en un contexto particular, sin
explicar que la una sea
la causa de la otra. Tambin se realiz segn los siguientes
tipos:
Exploratorio.-
Se utiliz el tipo exploratorio para examinar el problema de
investigacin
como es de tipo desconocido para algunas personas en su mbito
global, como
nos familiarizaremos con un tpico poco difundido; profundizar
la
investigacin.
Descriptivo.-
Permiti estar al tanto del entorno de la empresa y los eventos
que se presentan
en la aplicacin de tcnicas contables y administrativas, obtener
el conocimiento
objetivo del problema, sujeto de la investigacin y describir la
realidad de la
empresa en un tiempo y espacio determinado, involucrando a
personas, hechos,
procesos y sus relaciones entre s. Adems se pondr en juego todos
los
conocimientos tericos previos para solucionar el fenmeno
estudiado.
Explicativo.-
El objetivo fu explicar porqu se produce la necesidad del
conocimiento y en qu
condiciones opera y las recomendaciones que se puedan
realizar
-
36
3.4 POBLACIN Y MUESTRA
3.4.1 Poblacin
El presente trabajo investigativo est integrado por toda la
Estructura Orgnica
de la Compaa ITARFETI CORPORATION S.A. y algunos de sus
clientes
ms representativos.
Las reas de la compaa estn estructuradas de la siguiente
manera:
TABLA 01 Matriz de la poblacin
POBLACIN N Junta General de Accionistas 4 rea Administrativa 4
rea de Auditora 15 rea de Impuestos 10 rea de Outsorsing 25
Recursos Humanos 3 TOTAL 61
Realizado por: La Autora
3.4.2 Muestra
Para el estudio de la poblacin se tom en cuenta la siguiente
muestra:
Clculo de la Muestra
N n = E (N-1) + 1
Donde:
n = Tamao de la muestra.
N = Poblacin o Universo.
E = Margen de Error 5%
-
37
As:
61 n = (0.05) (61-1)+1
n = (61)/1.15 n = 53
Para seleccionar la muestra de 53 personas, se tomo en cuenta el
muestreo
aleatorio estratificado, realizndolo de la siguiente manera.
TABLA 02 Matriz de la muestra
DESCRIPCIN
POBLACIN
MUESTRA
PORCENTAJE Junta General de Accionistas 4 1 1,89% rea
Administrativa 4 2 3,77 % rea de Auditora 15 14 26,42 % rea de
Impuestos 10 9 16,98 % rea de Outsorsing 25 24 45,28% Recursos
Humanos 3 3 5,66% TOTAL 61 53 100,00%
Realizado por: La Autora
En la tabla de la muestra aleatoria que presentamos
anteriormente, se puede
observar que nuestra investigacin fue enfocada de la siguiente
manera; a una
persona de la Junta General de Accionistas, dos personas del rea
Administrativa,
catorce personas de la rea de Auditora, nueve personas del rea
de Impuestos,
veinte y cuatro personas del rea de Outsorsing, y tres personas
de recursos
Humanos, a ellos se les va a realizar las diferentes encuestas y
entrevistas para
ayudar a encontrar la solucin a nuestro problema.
3.5 OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES
Es un procedimiento que permiti el estudio del problema pasndolo
a un plano abstracto
con el fin de orientar de mejor manera la investigacin, se llev
a cabo a travs de la
derivacin de las variables de la hiptesis donde se
conceptualizan independientemente,
se las categoriza, determinando los indicadores e tems para
establecer y plantear
tcnicas e instrumentos factibles para la presente
investigacin.
-
38
3.5.1. Variable Independiente: Auditora de Gestin
TABLA 03 Matriz de Auditora de Gestin CONCEPTUALIZACION
CATEGORIAS INDICADORES TEMS BSICOS TCNICAS DE INVESTIGACIN
Control Interno
* Evaluar la Gestin Administrativa
* Posee un Manual de Procesos y procedimientos? * Encuesta Al
Personal (Anexo 1)
AUDITORA DE GESTIN:
Es aquella que se realiza para evaluar el grado de
eficiencia,
eficacia y economa en el logro de los objetivos previstos por
la
organizacin y con los que se la manejado los recursos.
* Reduccin del riesgo de prdida
* La Compaa cuenta con un adecuado sistema de comunicacin
oportuno?
* Entrevista - Gerente (Anexo 2)
* Cumplimiento de la normativa interna y externa
*La Compaa cuenta con un adecuado sistema de control
interno?
Eficiencia operativa * Capacidad operativa
*La Compaa cuenta con un adecuado sistema de seleccin de
personal y posee polticas de reclutamiento, induccin, capacitacin y
desarrollo del personal? * Encuesta Al Personal (Anexo 1)
* Simplificacin de tareas
*Los empleados cumplen con exactitud las tareas planificadas
mensualmente? * Entrevista - Gerente (Anexo 2)
Distribucin de recursos
* Aumento de ingresos
* Se planifica reingenieras para mejorar los procesos
relacionados con la rentabilidad de la compaa
* Reduccin de costos * La Compaa cuenta con una tecnologa
actual? * Encuesta Al Personal (Anexo 1)
* Esta la Compaa en capacidad de un crecimiento sostenido?
Realizado por: La Autora
-
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3.5.2. Variable Dependiente: Rentabilidad
TABLA 04 Matriz de Rentabilidad
CONCEPTUALIZACION CATEGORIAS INDICADORES TEMS BSICOS TCNICAS
DE
INVESTIGACIN
RENTABILIDAD:
Es el resultado del proceso productivo y distributivo; es la
utilidad o ganancia del negocio por realizar sus actividades.
Mide el existo de la empresa as como su eficiencia; es un indicador
del
rendimiento.
*Financieras
*Dar informacin precisa a los accionistas *Conocer la forma y
monto en que se generan los ingresos propios de la compaa. *Tomar
decisiones financieras importantes
*Cada qu tiempo se presenta informes econmicos administrativos a
los accionistas?
*Cmo se relaciona el Riesgo econmico y la Rentabilidad?
* Encuesta Al Personal (Anexo 1)
*Econmicas
*Medir la capacidad de la compaa. *Medir la eficiencia de la
gestin empresarial. *Conocer los resultados de la empresa
*Se revisa permanentemente la liquidez de la compaa antes de
tomar decisiones financieras? *El enfoque financiero de las
decisiones slo debe darlo quien responda por las finanzas de la
Compaa? *Evala el costo beneficio de una nueva decisin?
* Encuesta Al Personal (Anexo 1) * Entrevista - Gerente (Anexo
2)
Realizado por: La Autora
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40
3.6 PLAN DE RECOLECCIN DE INFORMACIN
La informacin se recolect aplicando las siguientes tcnicas:
3.6.1. ENTREVISTAS
Por medio de este mtodo conocimos los criterios y opiniones de
las personas que
conforman la compaa tanto a nivel directivo como operativo y de
las reas
relacionadas, a fin de evaluar las diferentes operaciones y
procesos que se manejan
dentro de la compaa con el fin de obtener los resultados de las
diferentes
actividades para poder evaluar la compaa en conjunto, para poder
lograr con
eficiencia los objetivos y metas planteados.
3.6.2. ENCUESTAS
Se realizaran encuestas a los empleados de la compaa de las
diferentes areas. Por
medio de este mtodo conoceremos los criterios y opiniones de las
personas que
conforman la compaa con el fin de conocer sus criterios sobre el
manejo
administrativo de la Institucin a la cual pertenecen.
3.7 PLAN DE PROCESAMIENTO Y ANLISIS DE LA INFORMACIN
Se realiz un primer anlisis de la informacin obtenida para
determinar la calidad
de la misma. A la informacin depurada se le orden y presento en
tablas
de frecuencia y un grfico representativo que facilit su
posterior anlisis. Para
el anlisis se tom en cuenta toda la poblacin que integra la
organizacin en
estudio.
En los cuadros que se presenta, se resumi la informacin obtenida
con las entrevistas
aplicadas a los clientes y al personal de las distintas agencias
de la Compaa
ITARFETI CORPORATION S.A.
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CAPTULO IV
ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS
4.1. ANLISIS DE LOS RESULTADOS
El objetivo de este captulo es analizar e interpretar la
informacin arrojada en la
encuesta, en base a estos resultados se realizara la
representacin grfica de los
datos que permitirn analizar y comprender los mismos.
El anlisis de cada una de las preguntas se realizara por el
carcter de relacin que
existe entre ellas, para lo cual se utiliza el programa
(Microsoft Excel) debido a
que es una herramienta importante que nos permitir analizar
grficamente los
resultados obtenidos.
En la representacin grafica se observara los resultados de las
encuestas realizadas
al personal de la Compaa ITARFETI CORPORATION S.A., que nos
permitir
conocer y evaluar a la administracin y a las diferentes reas de
la compaa con
el fin de obtener una conclusin de la situacin actual de la
misma. La figura
utilizada para esta representacin es el pastel, que nos permite
identificar los
resultados con eficiencia y eficacia.
4.2. INTERPRETACION DE LOS DATOS
4.2.2. Resultados de la encuesta
A continuacin se presenta las tabulaciones de las encue
