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FUNCIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
EN LA GESTIÓN DEL
GOBIERNO
2016
Septiembre 08, 2016
Fernando Barraza Director SII
ESTRUCTURA TRIBUTARIA
2
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
DECLARACIONES ESTRATÉGICAS
PLAN ESTRATÉGICO
NUEVO MODELO GESTIÓN Y CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA
ÍNDICE
ALGUNOS RESULTADOS
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
3
ESTRUCTURA TRIBUTARIA
4
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Servicio de Impuestos
Internos
Dirección Nacional de
Aduanas
Tesorería General de la
República
Responsable de aplicar y fiscalizar
los impuestos internos
Responsable de aplicar y fiscalizar los impuestos al
comercio exterior
Responsable de recaudar y cobrar los impuestos internos y
aduaneros
Administración Tributaria Chilena
Ministerio de
Hacienda
Ley Orgánica del SII
Artículo 1°.- Corresponde al Servicio de Impuestos Internos la aplicación y fiscalización de todos los impuestos internos actualmente establecidos o que se establecieren, fiscales o de otro carácter en que tenga interés el Fisco y cuyo control no esté especialmente encomendado por la ley a una autoridad diferente.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
5
Organigrama del SII Director
Organización Central Dirección Nacional
Organización Territorial
Dirección de Grandes Contribuyentes
Direcciones Regionales (19)
Subdirección de Gestión Estratégica y Estudios Tributarios
Subdirección de Asistencia al Contribuyente
Subdirección de Administración
Subdirección Jurídica
Subdirección Normativa
Subdirección Informática
Subdirección de Fiscalización
Subdirección de Desarrollo de Personas
Subdirección Contraloría Interna
Subdirección de Avaluaciones
Subdirección de Asuntos Corporativos
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
6
DR Iquique
DR Copiapó
DR La Serena
DR Valparaíso
DR Antofagasta
DRM Santiago Centro
DRM Santiago Oriente
DRM Santiago Poniente
DRM Santiago Sur DR Rancagua
Dirección de Grandes Contribuyentes
Dirección Nacional
DR Talca
DR Concepción
DR Temuco
DR Puerto Montt
DR Coihaique
DR Punta Arenas
DR Valdivia
DR Arica
Organización Territorial del SII
DRM Santiago Norte
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
7
Direcciones Regionales: 19
Dirección de Grandes Contribuyentes
Unidades: 50
SII “Móviles”: 7
Módulos de autoatención: 184
Dotación (diciembre de 2015): 4.705 funcionarios
Datos Administrativos
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
8
ESTRUCTURA TRIBUTARIA
9
Ingresos Tributarios Netos – Gobierno Central
Por tipo de impuesto
Fuente: Dirección de Presupuestos. Nota: 654,25 $/US$, tasa de cambio promedio 5
2015: 42.305 millones US$
Impto. a la Renta 42%
IVA 48%
Imptos. Específicos
9%
Otros 1%
ESTRUCTURA TRIBUTARIA
10
Impuestos - Gobierno Central
Impuesto a la Renta de 1a Categoría Impuesto Global Complementario Impuesto a la Renta de 2a Categoría Impuesto Específico a la Actividad Minera Impuesto Adicional a la Renta Impuesto a la Renta de las Empresas Estatales Impuesto a las Herencias y Donaciones Impuesto al Valor Agregado (IVA)
ESTRUCTURA TRIBUTARIA
11
Impuestos - Gobierno Central
Impuesto a los Bienes Suntarios Impuesto a las Bebidas Alcohólicas y Analcohólicas Impuesto a los juegos de azar Impuesto al Tabaco, Cigarros y Cigarrillos Impuesto a los Combustibles Impuesto específico por licencia transable de pesca Impuesto adicional a los vehículos nuevos
motorizados Impuesto de Timbres y Estampillas Arancel aduanero
ESTRUCTURA TRIBUTARIA
12
Impuestos - Municipal
Impuesto Territorial Patente municipal Permiso de circulación Impuesto a la transferencia de vehículos usados Impuesto Especial a los Casinos Impuesto de Timbres y Estampillas Arancel aduanero
ESTRUCTURA TRIBUTARIA
13
Impuesto a la Renta de 1ª Categoría
Grava las rentas empresariales con una tasa de 24% (2016).
Se aplica sobre el ingreso proveniente del capital y de empresas que realizan actividades comerciales, industriales, mineras y otras.
Se puede acreditar contra el impuesto a la renta de las personas naturales y el impuesto adicional que grava a los no residentes.
ESTRUCTURA TRIBUTARIA
14
Impuesto a la Renta Personal Impuesto a la Renta de 2a Categoría
Grava el ingreso proveniente del trabajo dependiente y pensiones (se calcula sobre el salario bruto más compensaciones, menos las contribuciones a la seguridad social)
El Impuesto es retenido y pagado mensualmente por el empleador o la entidad pagadora de la pensión.
Posee una estructura progresiva, con tasas que van de 4% al 40%, con un tramo exento.
Impuesto Global Complementario
Grava el ingreso imponible anual, proveniente tanto del capital como del trabajo.
Se aplica sobre el ingreso de los trabajadores independientes y dependientes, con otras fuentes de ingreso.
Las tasas y tramos son las mismas que las del Impuesto a la Renta 2a Cat. , pero sobre una base anual.
ESTRUCTURA TRIBUTARIA
15
Impuesto a la Renta Personal
Año Tributario 2015
(*): Tramos expresados en US$ solo para facilitar la comprensión; legalmente se expresan en
Unidades Tributarias Anuales o en pesos chilenos.
Desde Hasta
0 10.341 exento 7.096.149 76,6%
10.341 22.981 4,0% 1.408.810 15,2%
22.981 38.301 8,0% 389.808 4,2%
38.301 53.621 13,5% 156.348 1,7%
53.621 68.942 23,0% 83.888 0,9%
68.942 91.922 30,4% 62.046 0,7%
91.922 114.903 35,5% 27.522 0,3%
40,0% 37.152 0,4%
Total 9.261.723 100,0%
N° de
Contribuyentes
Ingreso Anual (US$)* Tasa
Marginal
% de Contribuyentes
114903 y más
ESTRUCTURA TRIBUTARIA
16
Cantidad de Contribuyentes por tramo
Impuesto Adicional • Grava a los no residentes, tanto personas naturales como
jurídicas, y se aplica sobre el ingreso de fuente chilena.
• El Impuesto a la Renta de 1a Cat. se puede acreditar contra este impuesto.
• La tasa general es de 35%. Tasas más bajas se aplican sobre determinados tipos de ingresos:
Pagos por el uso de marcas, regalías, patentes, fórmulas, y servicios similares son gravados con tasas de 15% or 30%, dependiendo de las circunstancias.
Pagos por asesorías técnicas y trabajos de ingeniería son gravados con tasas de 15% o 20%.
Intereses pagados a bancos son gravados con una tasa de 4% (si se paga a partes relacionadas la tasa es de 35%).
ESTRUCTURA TRIBUTARIA
17
Grava con una tasa de 19% las ventas de bienes y la prestación de servicios.
No existe umbral de registro.
Amplia base imponible, pocas exenciones.
• Servicios de salud, educación, transporte de pasajeros, intereses financieros, y ciertos servicios culturales.
El monto total del Impuesto es la diferencia entre el IVA débito (ventas) y el IVA crédito (compras).
La misma tasa se aplica a las importaciones.
Los exportadores están exentos de IVA y tienen derecho a recuperar el IVA de las compras.
Se aplican tasas adicionales para las bebidas alcohólicas y no alcohólicas (10% a 31,5%) y bienes suntuarios (15%, 50%).
Impuesto al Valor Agregado
ESTRUCTURA TRIBUTARIA
19
DECLARACIONES ESTRATÉGICAS
20
Procurar que cada contribuyente cumpla cabalmente sus
obligaciones tributarias, aplicando y fiscalizando los
impuestos internos de manera efectiva y eficiente, con
estricto apego a la legalidad vigente y buscando la
facilitación del cumplimiento, en el marco que establecen
los principios de probidad, equidad y transparencia, en un
ambiente de trabajo que propicie el desarrollo integral de
los funcionarios, para lograr un desempeño de excelencia
que aporte al progreso del país.
MISIÓN
Seremos una Institución pública reconocida, en el ámbito nacional e
internacional, por:
La efectividad, eficiencia y autonomía en su gestión institucional
Incrementar y mejorar el control de la evasión y elusión,
manteniéndolas en sus mínimos históricos, y potenciar el
cumplimiento voluntario
La equidad, probidad y transparencia en el ejercicio de su rol
público
Disponer de soluciones tecnológicas innovadoras para el trabajo
fiscalizador, la asistencia a los contribuyentes y el apoyo de otros
organismos del Estado
Contar con funcionarios altamente capacitados y comprometidos
con el progreso del país
VISIÓN
Búsqueda permanente del liderazgo por parte del SII, a
nivel nacional e internacional, a través de la innovación
tecnológica, la investigación y el desarrollo aplicado a la
organización.
Para facilitar el cumplimiento de la Misión, se han definido cuatro Ejes Estratégicos
que componen la Hoja de Ruta
EJES ESTRATÉGICOS
Excelencia en la Gestión
Desarrollo de las Personas
Establecer canales expeditos, fluidos y permanentes entre
todas las instancias institucionales, y entre éstas y la
comunidad; a objeto de contribuir al reposicionamiento y
revaloración del Servicio en la sociedad chilena.
Fortalecer la gestión del Servicio, a través de la acción
integrada y efectiva de los procesos, productos y servicios
necesarios para el cumplimiento de los objetivos
institucionales.
Implementar buenas prácticas laborales, con el propósito de
contribuir al desarrollo permanente de los funcionarios,
reconociendo su aporte y compromiso con la organización.
Modernización Institucional
Fortalecimiento de las Comunicaciones
PLAN ESTRATÉGICO
24
PLAN ESTRATÉGICO
25
Proyectos Estratégicos
Misión / Visión Valores
Estrategia Institucional
Mapa Estratégico
Hoja de Ruta
PLAN ESTRATÉGICO
26
Mapa Estratégico 2016 - 2020
NUEVO MODELO DE GESTIÓN
DEL CUMPLIMIENTO
TRIBUTARIO
27
Modelo Promueve mayor equidad en la fiscalización mediante:
• La observación integral de todas las obligaciones tributarias del contribuyente
• La identificación y caracterización de segmentos de interés
• La medición de brechas de cumplimiento
• Gestión en base a riesgo de incumplimiento tributario
NUEVO MODELO DE GESTIÓN DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
NUEVO MODELO DE GESTIÓN DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
28
ELEMENTOS DE ANÁLISIS
29
Caracterización
•Describen al sujeto. No se ha detectado connotación de riesgo en la información que contiene.
•Ejemplo:
•Actividad Económica
• Jurisdicción
•Tipo de Sociedad
•Cantidad de socios
Comportamiento
•Describe un comportamiento pero no se ha detectado connotación de riesgo.
•Ejemplo:
•Rotación de los inventarios.
•Liquidez
•Nivel de endeudamiento.
Anomalías
•Atributos que a juicio experto no debieran ocurrir, o es extraño, en ciertos grupos de contribuyentes, pero no contravienen la normativa.
•Ejemplo:
•Tiene sucursales y no tiene empleados.
•Solicita autorización de facturas y no declara débito por ventas.
Incumplimiento
•Corresponde a comportamiento prescrito en la normativa, cuyo incumplimiento ha sido detectado.
•Ejemplo:
•Cantidad de declaraciones fuera de plazo en los últimos “n” periodos.
•Cantidad de periodos tributarios que no ha presentado declaración.
Más de 140 atributos para predecir la actitud…
NUEVO MODELO DE GESTIÓN DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA
30
DECLARACIONES ESTRATÉGICAS
31
RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA
Necesidad de una Reforma Tributaria
Nuevos desafíos país, que consideran un educación más justa y equitativa, y otras medidas tendientes a disminuir desigualdades, que deben ser financiados de manera permanente.
Demanda de nuevos y mejores servicios sociales
Diagnóstico respecto a que el sistema tributario actual no contribuye a mejorar la distribución del ingreso:
• Carga tributaria bajo el promedio de países desarrollados cuando éstos tenían el PIB per cápita actual de Chile.
• Mayor participación de impuestos indirectos en la recaudación tributaria, en comparación con países OCDE.
DECLARACIONES ESTRATÉGICAS
32
RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA
Utilización del mecanismo de Fondo de Utilidades Tributables para disminuir la carga tributaria de sectores con mayores ingresos.
Baja incidencia de impuestos ambientales o mala focalización de impuestos correctivos.
Espacios para planificar y eludir/evadir impuestos sin grandes sanciones.
Necesidad de una Reforma Tributaria
DECLARACIONES ESTRATÉGICAS
33
RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA
Objetivos de la Reforma Tributaria
Generar US$8.300 millones anuales de recaudación en régimen; aumentando la carga tributaria en 3 puntos del PIB
Más equidad tributaria para mejorar la distribución de ingresos. Los que tienen más deben pagar proporcionalmente más.
Introducir nuevos incentivos a la inversión y al ahorro
Disminuir la evasión y la elusión impositiva para que los contribuyentes efectivamente paguen lo que les corresponde según la legislación tributaria (0,5% del PIB provendrá de la menor evasión y elusión).
DECLARACIONES ESTRATÉGICAS
34
RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA
Contenido de la Ley: Evasión y Elusión Se crea una Cláusula General Anti-Elusión
Se crea una sanción para el asesor tributario que incurra en actos que constituyan abuso o simulación
Se incluyen nuevas facultades para el SII, relacionadas con acceso a información, uso de tecnología, etc.
Se aumenta la dotación del SII, Aduana y Tesorería
DECLARACIONES ESTRATÉGICAS
35
RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA
Gradualidad 2014
• Impuesto Primera Categoría: 21%
• Nuevos Impuestos a los Alcoholes y a la Bebidas Azucaradas
• Nuevos Impuestos al Tabaco
2015
• Impuesto Primera Categoría: 22,5%
• Incentivos al ahorro de las personas.
• 14 Ter PYME (plazo de 60 días)
• Impuesto a las Emisiones de Vehículos
2016
• Impuesto Primera Categoría: 24%
• IVA a la Vivienda
• Nuevos límites para la renta Presunta a PYMES
• Modificación ITE
2017
• Impuesto Primera Categoría: 25% o 25,5%
• Impuesto a las emisiones fijas
• Inicio del Incentivo a la Reinversión
2018
• Impuesto Primera Categoría: 25% o 27%
• Reforma Tributaria en Régimen.
DECLARACIONES ESTRATÉGICAS
36
RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA
Estimaciones de Impacto
Año 2016 2017 2018
Monto MM$ 2.524.162 3.154.539 4.158.340
% PIB 1,82% 2,29% 3,02%
Fuente: Informe Financiero Reforma Tributaria
IMPLEMENTACIÓN DE LA
REFORMA TRIBUTARIA (Ley 20.780)
Postergación Pago de IVA
Actualización de Sistemas, Formularios
e Instrucciones
Nuevo Régimen Simplificado de Tributación
14 Ter
Capacitación de funcionarios
Registro de Capitales del Exterior
Emisión de las 50 circulares y 14 Resoluciones
relacionadas con la RT
Sustitución de multas por cursos de capacitación
Consulta Pública de Normativa
Notificaciones por Correo
Adecuación de infraestructura en
Direcciones Regionales
DECLARACIONES ESTRATÉGICAS
38
RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA
ALGUNOS RESULTADOS
39
INGRESOS TRIBUTARIOS Ingresos Tributarios
Montos en pesos reales a diciembre de 2015 | Fuente: Informe de Ejecución Presupuestaria 2015, DIPRES
$ 27,70 Billones
$ 25,60 Billones
(Billones de pesos)
2015
2014
$ 13,3 $ 11,7 $ 2,4
IVA Renta
$ 0,3
+ 8,3%
Productos Específicos
Otros Impuestos
48% 42,3% 8,7% 1%
71% Reforma
Tributaria
La evasión de IVA alcanzó una tasa de 20,3% en el año 2015, reduciéndose en 2,5 puntos respecto al año 2014, y 4,2 puntos respecto al 2013.
Estimación en base a Compilación de Referencia 2008 de Cuentas Nacionales del Banco Central | p: cifras provisionales
EVASIÓN IVA
15,9% 14,8%
22,5%
20,2%
22,2% 23,6%
24,8% 24,5%
22,8%
Tasa d
e E
vasío
n d
el IV
A
EVASIÓN ESTIMADA (%)
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014p 2015p
20,3%
RESUMEN ACCIONES FISCALIZACIÓN 2015
RIE
SG
O
ACCIONES
6.888 Clausura
s
226.000 Masivos IVA
470.000 Masivos Renta
6.849 Auditorías
660.000 Presencias en Terreno
25.444 Infracciones
1.188 Causas TTA
175 Querellas Presentadas
165 Querellas Terminadas
85 Sanciones Pecuniarias Terminadas
84 Sanciones Pecuniarias
Presentadas
A estudiantes de Educación Básica, Media y Profesores.
Alumnos
[NOMBRE DE
CATEGORÍA]
[POR
[NOMBRE DE
CATEGORÍA]
[POR
ASISTENCIA - EDUCACIÓN TRIBUTARIA
100.448 Profesores
2.539
DISTRIBUCIÓN
REGIONES
SITIO WEB | sii.cl
Más de 1.200 Millones Visitas a www.sii.cl
(páginas vistas)
170 Millones Inicios de sesión en www.sii.cl
86 Millones Visitantes únicos
INICIO DE ACTIVIDADES
55.000
Internet
82,4%
Oficina
17,6%
Inicio de Actividades en Internet
314.745
381.926
Total Inicio de Actividades (*)
En Oficina
67.181
(* últimos 12 meses)
TÉRMINO DE GIRO Términos de Giro (*)
110.027
Internet
89%
Oficina
11%
Términos de Giro en Internet
98.074
En Oficina
11.953
(* últimos 12 meses)
Sistema Factura
ción SII 85%
Sistema Propio/Mercad
o
FACTURA ELECTRÓNICA
2015 77,4%
2014 60,1%
2013 51,4%
% FACTURAS ELECTRÓNICAS SISTEMA FACTURACIÓN UTILIZADO
N° Contribuyentes Autorizados
348.145
millones de documentos
tributarios electrónicos emitidos 367
2016 89%
230
2015 2016 (a Julio)
presentadas por Internet 83%
OPERACIÓN IVA (*)
Declaraciones Recibidos
14,6 Millones
Pagados
$ 20,2 Billones
(* últimos 12 meses)
presentadas por Internet
OPERACIÓN RENTA 2016
99,7% 3,36 Millones
Declaraciones Recibidas
$ 2,5 Billones
Pagos
MESA DE AYUDA Consultas Telefónicas Atendidas (*)
857.172
Consultas recibidas y respondidas por e-mail Contáctenos (*)
45.000
(* Agosto / 2016)
FUNCIONES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA EN LA GESTIÓN DEL GOBIERNO
51
Septiembre de 2016