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marjorie-diaz-ascui
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CONTABILIDAD
Unidad II
ANALISIS DE CUENTAS: ACTIVOS Y PASIVOS
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
Activo Circulante Pasivo Circulante
Activo Fijo Pasivo Largo Plazo
Otros Activos Patrimonio
DisponibleDepositos a PlazoValores NegociablesDeudores por VentasDocumentos por CobrarDeudores VariosDctos. y Cuentas Emp. RelacionadasExistenciasImpuestos por RecuperarGastos pagados por AnticipadoImpuestos DiferidosOtros Activos Circulantes
ACTIVO CIRCULANTE
ACTIVO CIRCULANTE
DEUDORES POR VENTASConocer Cartera ClientesConcentraciónDocumentación, Facturas, LetrasProvisión IncobrablesRotación Cuentas por CobrarPolítica de Crédito
INVENTARIOSObsolescenciaAnalizar variaciones de saldo y rotación inventariosComposiciónSi los Inventarios Rotan = Negocio Vivo
Componentes del Balance General
• Caja y Bancos: representa el Efectivo de la empresa (en lamisma empresa o en Bancos). Este activo tiene un 100% deliquidez.
• Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crédito yrepresentan aquellos montos que la empresa va a recibircomo pago de sus clientes (deudores).
• Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrarproducto de alguna transacción distinta al giro del negocio(alquiler de algún ambiente propiedad del negocio).
Componentes del Balance General
• Inventarios: representan las existencias que tiene laempresa en su almacén, pudiendo ser: insumos, materiaprima, productos en proceso y productos terminados,dependiendo del giro del negocio (empresa productora,comercial o de servicios).
• Gastos pagados por anticipado: representas pagosque la empresa realiza por adelantado por algún productoo servicio que utilizará en el futuro (seguros, alquileres).
TerrenosConstrucciones y Obras de InfraestructuraMaquinas y EquiposOtros Activos FijosMayor Valor por Retasación TécnicaDepreciación
ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO
BIENES RAICESCantidadCalidadNecesidadExiste Revalorización Técnica
MAQUINARIASAntigüedadProductividadAdecuación
DEPRECIACIÓNEfecto Real
Componentes del Balance General
• Activo No Corriente: son aquellos Activos con menorgrado de liquidez (aquellos que se pueden convertir enefectivo en un plazo mayor a un año). Entre ellos tenemoslos Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos)y Depreciación.
• Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (Inmueble),Maquinaria y Mobiliario propiedad de la Empresa.
• Depreciación: representa el desgaste de los Activos Fijospropiedad de la empresa, por su uso en el tiempo. El únicoActivo Fijo que no se deprecia es el Terreno.
Inversiones en Empresas RelacionadasInversiones en Otras SociedadesMenor Valor de InversionesDeudores de Largo PlazoDctos. Y Cuentas por cobrar Emp. RelacionadasIntangiblesAmortizaciónOtros
OTROS ACTIVOS
OTROS ACTIVOS
INVERSION EMPRESA RELACIONADAS
Tipo de InversiónActividad Complementaria o AjenaExperiencia en el giro de los sociosFinanciamiento
Obligaciones con Bancos Corto PlazoObligaciones con Bancos Porción L/PBonosObligaciones L/P con vencimiento 1 AÑODividendos por PagarCuentas por PagarDocumentos por PagarAcreedores VariosDctos. Y Cuentas por pagar Emp. RelacionadasProvisionesRetencionesIngresos Percibidos por AdelantadoImpuestos DiferidosOtros Pasivos Circulantes
PASIVO CIRCULANTE
• Proveedores: son las obligaciones que tiene laempresa para con sus Proveedores, por los créditos queestos le hayan otorgado.
• Bancos: son las deudas que tiene la empresa con losbancos por préstamos de corto plazo que estos le hayanotorgado.
• Empleados: son las deudas que tiene la empresa consus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos,gratificación, beneficios sociales, entre otros.
• Estado: son las deudas que tiene la empresa con elEstado por el pago de impuestos.
Componentes del Balance General
SITUACIÓN PATRIMONIAL
Como se financian los ActivosNivel de EndeudamientoPartidas RelacionadasCalidad del EndeudamientoCapitalización del PatrimonioPolítica de Dividendos
Obligaciones con BancosBonosDocumentos por PagarAcreedores VariosDctos. Y Cuentas por pagar Emp. RelacionadasProvisionesOtros Pasivos Largo Plazo
PASIVO DE LARGO PLAZO
• Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que debenhonrarse en el largo plazo (más de un año). Se tienenHipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.
• Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene laempresa con entidades financieras por algún créditohipotecario.
• Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tienela empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta.
Componentes del Balance General
Capital PagadoSobreprecio en Venta de Acciones PropiasOtras ReservasDeficit Acumulado periodo desarrolloReserva Futuros DividendosUtilidad del EjercicioDividendos Provisorios
PATRIMONIO
• Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene conaccionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
• Capital: representa la inversión inicial y aportes posterioresque hayan realizado los dueños o accionistas de la empresapara la constitución y operación de la misma.
• Utilidades Acumuladas: son las ganancias que laempresa va teniendo en el tiempo las cuáles se vanacumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse enCapital) o distribuirse a los dueños a través del pago dedividendos.
Componentes del Balance General
CONCILIACION BANCARIA
• Comparar los movimientos del banco, conlos movimientos registrados por lacontabilidad.
• Ajustar las diferencias no registradas• Mostrar las diferencias reales
Ej.: CONCILIACION BANCARIA•• SALDO SEGÚN CARTOLA N °12: $ 1.103.325•• CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS -$ 563.268• __________• SALDO AL 31/12/2012 $ 540.057
CORRECCION MONETARIA - INFLACION
• IPC• UF• UTM• Diferencia Dólar
CORRECCION MONETARIA
TABLA DE CM PARA EL AÑO 2012
%
Capital Inicial (Año Anterior) 2,1
Enero 1,5
Febrero 1,4
Marzo 1,0
Abril 0,9
Mayo 0,8
Junio 0,8
Julio 1,1
Agosto 1,1
Septiembre 0,9
Octubre 0,1
Noviembre -0,5
Diciembre 0,0
TASA DE INTERES
• La tasa de interés es el porcentaje alque está invertido un capital en unaunidad de tiempo, determinando loque se refiere como "el precio deldinero en el mercado financiero".
• Interés Simple• Interés Compuesto• Tasa Fija• Tasa Variable
DEPRECIACION
• La depreciación es la perdida de valor contableque sufren los activos fijos por el uso a que seles somete y su función productora de renta.
• En la medida en que avance el tiempo de servicio,decrece el valor contable de dichos activos.
• Los activos fijos que sufren depreciación tienenuna vida limitada, al menos desde el punto devista legal y contable.
• La vida de un activo depreciable termina cuandoa perdido todo su costo, es decir, cuando se hadepreciado totalmente.
DEPRECIACION
• La vida contable de un activo fijo depreciablecomienza desde la fecha en que la empresa locompra y lo empieza a explotar económicamentehasta la fecha en que se cumple su depreciacióntotal.
SERVICIOS CARTOGRAFICOS LTDA.
DATOS:
1.- SE CONSTITUYE LA SOCIEDAD EL 5/6/2010 CON TRES S OCIOS A, B Y C
2.- CAPITAL: SOCIO A M$ 500, SOCIO B M$ 800 Y SOCIO C M$ 700 PAGADOS EN EL ACTO
3.- COMPRA COMPUTADOR NOTEBOOK EN $ 550.000.- EL DÍA 10/6/2010
4.- 30/6/2010 CONSIGUEN PRESTAMO BANCARIO POR M$ 5.0 00 TASA DE INTERES 5% ANUAL
5.- 30/06/2010 COMPRA EQUIPOS CARTOGRAFICOS POR M$ 4.500 GPS PROMAC 100
6.- AL 31/12/2010 EL IPC DE JUNIO FUE 2%
N° VAUCHER 1 FECHA 05/06/2010
GLOSA: Constitucion de sociedad, Capital $ 2.000.000
CUENTA DETALLE DEBE HABER
CAJA APORTE DE CAPITAL 2.000.000
CAPITAL CAPITAL SOCIO A 500.000
CAPITAL CAPITAL SOCIO B 800.000
CAPITAL CAPITAL SOCIO C 700.000
2.000.000 2.000.000
N° VAUCHER 2 FECHA 10/06/2010
GLOSA: Compra Computador
CUENTA DETALLE DEBE HABER
EQUIPOS COMPUTACIONALES EQ. NOTEBOOK 550.000
PROVEEDORES EQ. NOTEBOOK 550.000
550.000 550.000
N° VAUCHER 3 FECHA 10/06/2010
GLOSA: Pago de computador
CUENTA DETALLE DEBE HABER
PROVEEDORES PAGO EQ. NOTEBOOK 550.000
CAJA PAGO EQ. NOTEBOOK 550.000
550.000 550.000
N° VAUCHER 4 FECHA 30/06/2010
GLOSA: Prestamo, Tasa 5% anual
CUENTA DETALLE DEBE HABER
CAJA PRESTAMO 5% ANUAL 5.000.000
PRESTAMOS PRESTAMO 5% ANUAL 5.000.000
5.000.000 5.000.000
N° VAUCHER 5 FECHA 30/06/2010
GLOSA: Compra Eq. GPS Promac 100
CUENTA DETALLE DEBE HABER
EQUIPOS CARTOGRAFICOS GPS PROMAC 100 4.500.000
PROVEEDORES GPS PROMAC 100 4.500.000
4.500.000 4.500.000
N° VAUCHER 6 FECHA 30/06/2010
GLOSA: Pago de Eq. GPS Promac 100
CUENTA DETALLE DEBE HABER
PROVEEDORES PAGO GPS PROMAC 100 4.500.000
CAJA PAGO GPS PROMAC 100 4.500.000
4.500.000 4.500.000
SERVICIOS CARTOGRAFICOS LTDA.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
ACTIVOS $ PASIVOS $
CAJA 1.950.000 PRESTAMOS 5.000.000
EQUIPOS COMPUTACIONALES 550.000
EQUIPOS CARTOGRAFICOS 4.500.000 CAPITAL 2.000.000
TOTAL DE ACTIVOS 7.000.000 TOTAL DE PASIVOS 7.000.000
N° VAUCHER 7 FECHA 31/12/2010
GLOSA: CM Eq. Computacionales
CUENTA DETALLE DEBE HABER
EQUIPOS COMPUTACIONALES CM EQ. COMPUTACIONAL 11.000
INGRESO CM EQ. COMPUTACIONAL 11.000
11.000 11.000
N° VAUCHER 8 FECHA 31/12/2010
GLOSA: CM Eq. Computacionales
CUENTA DETALLE DEBE HABER
EQUIPOS CARTOGRAFICOS CM EQ. CARTOGRAFICOS 90.000
INGRESO CM EQ. CARTOGRAFICOS 90.000
90.000 90.000
N° VAUCHER 9 FECHA 31/12/2010
GLOSA: DEPRECIACION EJERCICIO
CUENTA DETALLE DEBE HABER
DEPRECIACION ACUMULADA EQ. COMPUTACIONAL 54.542
DEPRECIACION ACUMULADA EQ. CARTOGRAFICOS 229.500
GASTO DEPRECIACION EJERCICIO 284.042
284.042 284.042
N° VAUCHER 10 FECHA 31/12/2010
GLOSA: Intereses prestamo
CUENTA DETALLE DEBE HABER
PRESTAMOS INTERESES 5% ANUAL 125.000
GASTO INTERESES 5% ANUAL 125.000
125.000 125.000
N° VAUCHER 11 FECHA 31/12/2010
GLOSA: CM Capital 2%
CUENTA DETALLE DEBE HABER
CAPITAL CM CAPITAL 2% 40.000
GASTO CM CAPITAL 2% 40.000
40.000 40.000
SERVICIOS CARTOGRAFICOS LTDA.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
ACTIVOS PASIVOS
CAJA 1.950.000 PRESTAMOS 5.125.000
EQUIPOS COMPUTACIONALES 561.000 CAPITAL 2.000.000
EQUIPOS CARTOGRAFICOS 4.590.000 REVALORIZACION CP 40.000
DEPRECIACION ACUMULADA -284.042 PERDIDA DEL EJERCICIO -348.042
TOTAL DE ACTIVOS 6.816.958 TOTAL DE PASIVOS 6.816.958
SERVICIOS CARTOGRAFICOS LTDA.
ANALISIS DE CUENTAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
ACTIVOS:
CAJA
SALDO DE APERTURA 0
05/06/2010 CAPITAL 2.000.000
10/06/2010 COMPRA NOTEBOOK -550.000
30/06/2010 PRESTAMO 5.000.000
30/06/2010 COMPRA EQ. CARTOGRAFICO -4.500.000
SALDO CONTABLE AL 31/12/2010 1.950.000
EQUIPOS COMPUTACIONALES
10/06/2010 COMPRA NOTEBOOK 550.000
31/12/2010 CM 2% 11.000
SALDO CONTABLE AL 31/12/2010 561.000
DEPRECIACION ACUMULADA
31/12/2010 MONTO A DEPRECIAR 561.000
VIDA UTIL 6 AÑOS 72 MESES
MES A DEPRECIAR 7
DEPRECIACION EJERCICIO 54.542
SALDO CONTABLE AL 31/12/2010 -54.542
EQUIPOS CARTOGRAFICOS
30/06/2010 COMPRA GPS PROMAC 100 4.500.000
31/12/2010 CM 2% 90.000
SALDO CONTABLE AL 31/12/2010 4.590.000
DEPRECIACION ACUMULADA
31/12/2010 MONTO A DEPRECIAR 4.590.000
VIDA UTIL 10 AÑOS 120 MESES
MES A DEPRECIAR 6
DEPRECIACION EJERCICIO 229.500
SALDO CONTABLE AL 31/12/2010 -229.500
TOTAL ACTIVOS 6.816.958
PASIVOS
PRESTAMOS
30/06/2010 PRESTAMO CON TASA DE 5% ANUAL 5.000.000
INTERESES 180 DIAS DE 360 DIAS 125.000
SALDO CONTABLE AL 31/12/2010 5.125.000
CAPITAL
05/06/2010 CONSTITUCION DE SOCIEDAD
SOCIO A 500.000
SOCIO B 800.000
SOCIO C 700.000
SALDO CONTABLE AL 31/12/2010 2.000.000
REVALORIZACION CAPITAL
CM DE 2% SOBRE CAPITAL 40.000
SALDO CONTABLE AL 31/12/2010 40.000
PERDIDA DEL EJERICIO -348.042
TOTAL PASIVOS 6.816.958