En la época prehispánica, implica entender a pueblos en los que no En la época prehispánica, implica entender a pueblos en los que no

existió el comercio, la moneda ni el mercado, pero sí el intercambioexistió el comercio, la moneda ni el mercado, pero sí el intercambio. .

1. LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y EL CÍRCULO VIRTUOSO DE LA TRIBUTACIÓN1.1. Finalidad y rol del Estado

El Estado es el conjunto de instituciones públicas organizadas, conducidas y controladas por los ciudadanos que pertenecen a una misma comunidad política y que buscan el bien común. El rol del Estado se resume en:· Administrar los asuntos públicos· Garantizar los derechos del ciudadano mediante la provisión y cuidado de los bienes y servicios públicos.· Fomentar el desarrollo económico.· Crear bienestar.

Un bien público.- se caracteriza porque su uso por una persona no impide que otros lo usen posteriormente o que varios lo usen a la vez (por ejemplo, las bancas de un parque). De otro lado, los bienes públicos pueden ser utilizados por todos sin exclusión (por ejemplo, la televisión por ondas aéreas de señal abierta). Por el contrario, los bienes privados excluyen a otros cuando son utilizados.

Por ejemplo, un auto y una vivienda. Desde el punto de vista de la propiedad, un bien público es

aquél que fue adquirido por el Estado. El Estado tiene la función de proveerlos. Por ejemplo: los colegios públicos, los hospitales, las carreteras y los locales para que funcionen otras entidades del Estado.

Los servicios públicos: Son un conjunto de actividades como la salud, la educación, telefonía, el correo postal, que pueden ser provistos por el Estado o personas o empresas particulares por encargo del Estado. Los servicios que brinda el Estado están supeditados a los acuerdos de la sociedad y éstos se

plasman en la Constitución Política de cada país.

Financiamiento de las actividades del Estado

En cualquier tiempo o situación, con Rey, dictador o presidente, todo Estado siempre debe decidir cómo obtiene los recursos y cómo los gasta.

En una sociedad democrática nadie está excluido de esta decisión y, por tanto, nadie se debe autoexcluir La tributación tiene un papel crucial en el proceso socio-económico para alcanzar el bienestar y la paz social, porque provee de ingresos económicos para que el Estado pueda cumplir sus funciones Para ello, el Estado cuenta con un instrumento económico y legal que se denomina Presupuesto Público.

Presupuesto Público Es la expresión cuantificada y sistemática de

los gastos que cada una de las entidades que forman el sector público realizarán en el año

fiscal y refleja, también, los ingresos que financian dichos gastos.

La estructura del presupuesto es: · Ingresos: Comprenden las fuentes de

financiamiento, siendo los tributos la de mayor

importancia. · Gastos: Comprende cuál es el destino de los

ingresos obtenidos por el Estado.

La Administración Tributaria: SUNAT La SUNAT es una institución pública que pertenece

al Sector Economía y Finanzas. Es una entidad que genera sus propios ingresos y tiene autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y financiera.

Fue creada por la Ley N° 24829 del 8 de junio de 1988 y su Ley General fue aprobada por el Decreto Legislativo N° 501 del 1 de diciembre del mismo año. Posteriormente, mediante el Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio de 2002, se dispuso la fusión entre la SUNAT y ADUANAS. Como consecuencia de la integración entre ambas entidades, la SUNAT actualmente es responsable de administrar el 99% de los Ingresos Tributarios del Gobierno Central Consolidado.

Objetivos Estratégicos a. Promover el Cumplimiento Tributario

Voluntario. Mediante la facilitación del cumplimiento tributario, virtual izando los servicios y reduciendo los costos de cumplimiento de las obligaciones tributarias. Asimismo, fomentar la generación de conciencia tributaria en los distintos segmentos de la sociedad.

b. Facilitar el Comercio Exterior. Contribuir a la competitividad del país mediante la facilitación del comercio exterior, reduciendo el tiempo de despacho, así como combatiendo la competencia desleal y el contrabando.

c. Reducir el Incumplimiento Tributario.-Generar una efectiva sensación de riesgo, mediante la mejora de los mecanismos de detección de los ilícitos tributarios y aduaneros.

d. Fortalecer la Institucionalidad de la SUNAT .- Implementar y dotar a la organización de las herramientas necesarias para el mejor cumplimiento de su rol en el estado y la sociedad.

Concepto de DerechoConcepto de Derecho:: Existe una doble concepción del Derecho:Existe una doble concepción del Derecho: 1.-1.-Derecho Objetivo o PositivoDerecho Objetivo o Positivo.- es el .- es el

conjunto de normas jurídicas ordenadas conjunto de normas jurídicas ordenadas sistemáticamente que regulan las relaciones sistemáticamente que regulan las relaciones humanas (reglas de conducta para ser posible humanas (reglas de conducta para ser posible la convivencia humana en sociedad).la convivencia humana en sociedad).

2.- 2.- Derecho SubjetivoDerecho Subjetivo.- Es la faculta, el .- Es la faculta, el poder, autorización que confiere el Derecho poder, autorización que confiere el Derecho positivo a las personas para obrar o positivo a las personas para obrar o abstenerse sobre un bien frente a los demás abstenerse sobre un bien frente a los demás sujetos de Derechosujetos de Derecho

Concepto de Derecho TributarioConcepto de Derecho Tributario.- .- Rama del Derecho Publico que Rama del Derecho Publico que estudia el conjunto de normas y estudia el conjunto de normas y principios que rigen la creación, principios que rigen la creación, aplicación, y percepción de los aplicación, y percepción de los tributos encaminadas a optimizar la tributos encaminadas a optimizar la recaudación tributaria en armonía recaudación tributaria en armonía con los derechos fundamentales que con los derechos fundamentales que tienen los contribuyentes.tienen los contribuyentes.

DINO JARACH.-DINO JARACH.-El conjunto de normas que El conjunto de normas que disciplinan la relación cuyo objeto es el tributo y disciplinan la relación cuyo objeto es el tributo y las relaciones jurídicas accesorias, que poseen las relaciones jurídicas accesorias, que poseen además de una autonomía jurídicaademás de una autonomía jurídica..

NARCISO AMOROS.-NARCISO AMOROS.-Es la rama del Derecho Es la rama del Derecho publico que fija y justifica los principios generales publico que fija y justifica los principios generales y jurídicos que existen y deben existir en las y jurídicos que existen y deben existir en las relaciones tributarias.relaciones tributarias.

Manuel Belaúnde GuinossiManuel Belaúnde Guinossi.- Como una .- Como una rama autónoma del Derecho publico que norma rama autónoma del Derecho publico que norma la relación jurídica Tributaria, vinculo entre el la relación jurídica Tributaria, vinculo entre el estado como sujeto activo y los particulares como estado como sujeto activo y los particulares como contribuyentes, sujetos pasivos.contribuyentes, sujetos pasivos.

Ubicación del Derecho Tributario.-Ubicación del Derecho Tributario.-

Ubicado el Derecho Tributario como una Ubicado el Derecho Tributario como una rama autónoma del derecho Financiero rama autónoma del derecho Financiero del estado, queda automáticamente del estado, queda automáticamente ubicado también dentro del Derecho ubicado también dentro del Derecho Publico. Publico.

El Derecho público comprende el El Derecho público comprende el Derecho financiero, éste comprende el Derecho financiero, éste comprende el Derecho tributario o derecho fiscal que Derecho tributario o derecho fiscal que es la “Disciplina jurídica independiente”, es la “Disciplina jurídica independiente”, “La parte de la actividad financiera “La parte de la actividad financiera vinculada con la aplicación y vinculada con la aplicación y recaudación de los recursos.recaudación de los recursos.

División del Derecho División del Derecho Tributario.- Tributario.- El Derecho Tributario El Derecho Tributario ha sido dividido básicamente en ha sido dividido básicamente en Derecho Tributario Material, y Derecho Tributario Material, y Derecho Tributario FormalDerecho Tributario Formal..

Derecho Tributario Material.-Esta Derecho Tributario Material.-Esta conformado por las normas relativas a la conformado por las normas relativas a la obligación tributaria entre el sujeto activo obligación tributaria entre el sujeto activo (estado) y el sujeto pasivo (contribuyente) (estado) y el sujeto pasivo (contribuyente) “lo que es el tributo”.“lo que es el tributo”.

Derecho Tributario Formal.- Es el conjunto Derecho Tributario Formal.- Es el conjunto de normas jurídicas que disciplinan la de normas jurídicas que disciplinan la actividad administrativa para asegurar actividad administrativa para asegurar que las obligaciones tributarias sean que las obligaciones tributarias sean recaudadas y tutelas, dando así recaudadas y tutelas, dando así cumplimiento a las relaciones tributarias cumplimiento a las relaciones tributarias sustantivas.sustantivas.

OTRA DIVISIONOTRA DIVISION Derecho Procesal TributarioDerecho Procesal Tributario.- Es .- Es

el conjunto de normas que el conjunto de normas que disciplinan los procesos que disciplinan los procesos que resuelven los conflictos entre el resuelven los conflictos entre el sujeto activo (estado) y el sujeto sujeto activo (estado) y el sujeto pasivo (contribuyente de la pasivo (contribuyente de la obligación tributaria).obligación tributaria).

Derecho Constitucional TributarioDerecho Constitucional Tributario.- .- Al conjunto de normas que disciplinan Al conjunto de normas que disciplinan el poder fiscal, determina en el poder fiscal, determina en consecuencia el marco en el que deben consecuencia el marco en el que deben normarse determinados actos de la normarse determinados actos de la actividad impositiva, relacionadas con actividad impositiva, relacionadas con las garantías constitucionales, los las garantías constitucionales, los principios de legalidad, uniformidad, principios de legalidad, uniformidad, justicia, publicidad, obligatoriedad, justicia, publicidad, obligatoriedad, certeza, y el de economía en la certeza, y el de economía en la recaudación.recaudación.

Derecho Internacional TributarioDerecho Internacional Tributario.- .- Estudian las normas que rigen las Estudian las normas que rigen las relaciones entre los estados para relaciones entre los estados para delimitar las soberanías nacionales y delimitar las soberanías nacionales y coordinara métodos que eviten la coordinara métodos que eviten la doble imposición, la evasión, este doble imposición, la evasión, este derecho internacional tributario esta derecho internacional tributario esta constituido por las normas previstas constituido por las normas previstas en los convenios o tratados en los convenios o tratados internacionales relativos a la actividad internacionales relativos a la actividad tributaria.tributaria.

Derecho Penal Tributario.- Derecho Penal Tributario.- Es el Es el conjunto de normas que regulan las conjunto de normas que regulan las sanciones a quienes infringen las sanciones a quienes infringen las obligaciones tributarias o deberes obligaciones tributarias o deberes tributarios, el objeto de esta tributarios, el objeto de esta disciplina es el análisis de todos los disciplina es el análisis de todos los ilícitos penales relacionados con el ilícitos penales relacionados con el tributo (código tributario, código tributo (código tributario, código penal o leyes especiales).penal o leyes especiales).

CODIGO TRIBUTARIOCODIGO TRIBUTARIO Es un conjunto orgánico y sistemático de Es un conjunto orgánico y sistemático de

disposiciones que norman la materia disposiciones que norman la materia tributaria general.tributaria general.

Sus disposiciones, que no regulan a Sus disposiciones, que no regulan a ningún tributo en particular, son aplicables ningún tributo en particular, son aplicables a todos los tributos (impuestos, a todos los tributos (impuestos, contribuciones y tasas) pertenecientes al contribuciones y tasas) pertenecientes al sistema tributario nacional y a las sistema tributario nacional y a las relaciones que la aplicación de estos y las relaciones que la aplicación de estos y las normas jurídico-tributarias originennormas jurídico-tributarias originen..

Ámbito de Aplicación del Código Ámbito de Aplicación del Código TributarioTributario

Los preceptos del código tributario Los preceptos del código tributario resultan ser la norma base del resultan ser la norma base del ordenamiento jurídico tributario, son ordenamiento jurídico tributario, son aplicables a todos los tributos aplicables a todos los tributos (impuestos, tasas, contribuciones) (impuestos, tasas, contribuciones) del sistema tributario peruano y a las del sistema tributario peruano y a las relaciones jurídicas que los tributos y relaciones jurídicas que los tributos y la aplicación de las normas la aplicación de las normas tributarias generen.tributarias generen.

Sistema Tributario NacionalSistema Tributario Nacional Conjunto de tributos interrelacionados que se Conjunto de tributos interrelacionados que se

aplican en un país en un momento aplican en un país en un momento determinado “El sistema tributario implica determinado “El sistema tributario implica cierta coordinación de los diferentes impuestos cierta coordinación de los diferentes impuestos entre si”entre si”

Siguiendo a Villegas.- Un sistema Tributario Siguiendo a Villegas.- Un sistema Tributario Racional tiene: Racional tiene: Aspecto FiscalAspecto Fiscal,(productivos y originen ,(productivos y originen un rendimiento suficiente) un rendimiento suficiente) Aspecto EconómicoAspecto Económico (flexibilidad funcional, instrumento de promoción económica), (flexibilidad funcional, instrumento de promoción económica), , , Aspecto SocialAspecto Social (SACRIFICIO MINIMO DEL CONTRIBUYENTE), (SACRIFICIO MINIMO DEL CONTRIBUYENTE), Aspecto AdministrativoAspecto Administrativo ( SIMPLE POSIBLE, CERTEZA AL ( SIMPLE POSIBLE, CERTEZA AL CONTRIBUYENTECONTRIBUYENTE))

El Sistema Tributario Nacional El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por:se encuentra comprendido por:

Los tributos siguientes para el gobierno Central:Los tributos siguientes para el gobierno Central: 1.- Impuesto a la Renta1.- Impuesto a la Renta 2.- Impuesto General a las Ventas2.- Impuesto General a las Ventas 3.- Impuesto selectivo al consumo3.- Impuesto selectivo al consumo 4.- Derechos Arancelarios4.- Derechos Arancelarios 5.- Tasas por la prestación de servicios públicos, 5.- Tasas por la prestación de servicios públicos,

entre las cuales se consideran los Derechos de entre las cuales se consideran los Derechos de tramitación de procedimientos administrativos ytramitación de procedimientos administrativos y

6.- El Nuevo Regimen Único Simplificado6.- El Nuevo Regimen Único Simplificado

Para otros fines:Para otros fines: 1.- Contribuciones de seguridad social 1.- Contribuciones de seguridad social

de ser el caso.de ser el caso. 2.- Contribuciones al Fondo Nacional 2.- Contribuciones al Fondo Nacional

de Vivienda-FONAVIde Vivienda-FONAVI 3.- Contribución al Servicio Nacional de 3.- Contribución al Servicio Nacional de

Adiestramiento Técnico Industrial-Adiestramiento Técnico Industrial-SENATISENATI

4.- Contribución al Servicio Nacional de 4.- Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Capacitación para la Industria de la Construcción-SENCICOConstrucción-SENCICO

Otros tributos que se cobran en la Otros tributos que se cobran en la actualidad:actualidad:

1.- Impuesto extraordinario para la 1.- Impuesto extraordinario para la promoción y Desarrollo Turístico promoción y Desarrollo Turístico Nacional.Nacional.

2.- Impuestos a las transacciones 2.- Impuestos a las transacciones Financieras (ITF).Financieras (ITF).

3.- Impuesto Temporal a los activos 3.- Impuesto Temporal a los activos Netos (ITAN).Netos (ITAN).

4.- Impuestos a los juegos de Casino y 4.- Impuestos a los juegos de Casino y de Maquinas Tragamonedas .de Maquinas Tragamonedas .

Fuentes del Derecho TributarioFuentes del Derecho Tributario

ConceptoConcepto.- Son los hechos Jurídicos .- Son los hechos Jurídicos por los cuales en virtud del por los cuales en virtud del ordenamiento Jurídico, se crean ordenamiento Jurídico, se crean modifican o extinguen normas modifican o extinguen normas Jurídicas validas.Jurídicas validas.

Derecho Tributario y sus Derecho Tributario y sus FuentesFuentes

El Derecho Tributario existe por que El Derecho Tributario existe por que existen normas jurídicas que crean existen normas jurídicas que crean los tributos y establecen el los tributos y establecen el procedimiento para su aplicación.procedimiento para su aplicación.

Las Fuentes del Derecho Las Fuentes del Derecho Tributario:Tributario:

1.- Las Disposiciones Constitucionales1.- Las Disposiciones Constitucionales2.- Los tratados Internacionales 2.- Los tratados Internacionales

aprobados por el congreso y aprobados por el congreso y ratificados por el presidente.ratificados por el presidente.

3.- Las leyes Tributarias y las normas 3.- Las leyes Tributarias y las normas de rango equivalente.de rango equivalente.

4.- Las leyes orgánicas o especiales 4.- Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos que norman la creación de tributos Regionales o Municipales.Regionales o Municipales.

5.- Los decretos supremos y las 5.- Los decretos supremos y las normas reglamentarias.normas reglamentarias.

6.- La Jurisprudencia6.- La Jurisprudencia7.- Las Resoluciones de Carácter 7.- Las Resoluciones de Carácter

general emitidas por la general emitidas por la administración tributariaadministración tributaria

8.- La Doctrina Jurídica.8.- La Doctrina Jurídica.

. Sistema Tributario del Perú. Sistema Tributario del Perú

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

POLITICA TRIBUTARIAADMINISTRACION TRIBUTARIA

MEFMunicipalidades

Código Tributari

oTributos

Recauda los tributos del Gob.

Local

Recauda los tributos del Gob. Central (internos y

Aduaneros)

Congreso

Sistema Tributario del PerúSistema Tributario del Perú

DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO

Impuesto a la Renta

IGV

ISC

RUS

ITAN

ITF

Derechos Arancelarios

GOBIERNO NACIONAL

Imp. Predial

Imp. Alcabala

Imp. a los Juegos

Imp. a las Apuestas

Imp. al Patrimonio Vehicular

Imp. a los Esp. Públicos No Deportivos

IPM

Imp. al Rodaje

Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Imp. a los Juegos de Casino y Máq. Tragam.

Tasas

Contribución Esp. por Obras Públicas

GOBIERNOS LOCALES

SENATI

SENCICO

ESSALUD

ONP

PARA OTROS FINES

TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

LIBERTAD PARA PARTICIPAR EN LA SOCIEDAD

CONCIENCIA TRIBUTARIACONCIENCIA TRIBUTARIA

¿Que es el Tributo¿Que es el Tributo??

Concepto.-Concepto.-El tributo es una El tributo es una prestación obligatoria generalmente prestación obligatoria generalmente pecuniaria y coactiva de un sujeto pecuniaria y coactiva de un sujeto llamado Contribuyente al Estado, llamado Contribuyente al Estado, establecida por ley cuya finalidad es establecida por ley cuya finalidad es proporcionar recursos al Estado o proporcionar recursos al Estado o entes públicos para el cumplimientos entes públicos para el cumplimientos de sus fines. (impuestos, tasas y de sus fines. (impuestos, tasas y contribuciones).contribuciones).

Características Características Generales de los Generales de los

TributosTributos

1.-1.-Prestaciones comúnmente en Prestaciones comúnmente en dinerodinero. .

Si bien es una característica de nuestra Si bien es una característica de nuestra economía monetaria que las prestaciones economía monetaria que las prestaciones sean en dinero, no es forzoso que así sean en dinero, no es forzoso que así suceda. Así por ejemplo, en muchos suceda. Así por ejemplo, en muchos países admiten que la prestación países admiten que la prestación tributaria sea también en especie. El tributaria sea también en especie. El hecho que la prestación también sea en hecho que la prestación también sea en especie no altera la estructura jurídica especie no altera la estructura jurídica básica del Tributo. Es suficiente que la básica del Tributo. Es suficiente que la prestación sea “pecuniariamente prestación sea “pecuniariamente valuable” para que constituya un tributo, valuable” para que constituya un tributo, siempre que concurran los otros siempre que concurran los otros elementos caracterizantes y siempre que elementos caracterizantes y siempre que la legislación de determinado país no la legislación de determinado país no disponga lo contrario.disponga lo contrario.

2.-2.-Es una prestación debida y Es una prestación debida y obligatoria exigida en ejercicio del obligatoria exigida en ejercicio del poder de imperiodel Estado.poder de imperiodel Estado.

Elemento esencial del tributo es la Elemento esencial del tributo es la coacción de la facultad de coacción de la facultad de “compeler” al pago de la prestación “compeler” al pago de la prestación requerida y que el Estado ejerce en requerida y que el Estado ejerce en virtud de su poder de imperio virtud de su poder de imperio llamado potestad tributaria, es una llamado potestad tributaria, es una prestación de dar, surge con prestación de dar, surge con independencia de la voluntad del independencia de la voluntad del sujeto pasivo.sujeto pasivo.

3.-3.-Sobre la base de la capacidad Sobre la base de la capacidad contributivacontributiva. .

Los tributos deben ser exigidos tomando Los tributos deben ser exigidos tomando como base la capacidad contributiva. Este como base la capacidad contributiva. Este basamento tiene un doble significado: basamento tiene un doble significado: que quien no tenga determinado nivel de que quien no tenga determinado nivel de capacidad contributiva no debe capacidad contributiva no debe contribuir. Es decir, el tributo debe ser contribuir. Es decir, el tributo debe ser exigido “solo a quienes tienen exigido “solo a quienes tienen disponibilidad de medios económicos disponibilidad de medios económicos para efectuar el pago”. Por otro lado que para efectuar el pago”. Por otro lado que el sistema de tributación debe el sistema de tributación debe estructurarse en forma tal que los que estructurarse en forma tal que los que manifiesta mayor capacidad contributiva manifiesta mayor capacidad contributiva tengan una participación más alta en las tengan una participación más alta en las entradas tributarias del Estado.entradas tributarias del Estado.

4.-4.-En virtud a una LeyEn virtud a una Ley. No hay . No hay tributos sin ley previa que la tributos sin ley previa que la establezca lo cual significa un límite establezca lo cual significa un límite formal a la coacción, así como la formal a la coacción, así como la capacidad contributiva es un límite capacidad contributiva es un límite substancial de “racionabilidad” y substancial de “racionabilidad” y “justicia”. El hecho de estar contenido “justicia”. El hecho de estar contenido el tributo en ley significa someterlo al el tributo en ley significa someterlo al principio de la legalidad enunciada en principio de la legalidad enunciada en el aforismo “no hay tributos sin ley”.el aforismo “no hay tributos sin ley”.

5.-5.-Finalidad :Proveer de ingresos Finalidad :Proveer de ingresos al Estado o entes Públicos para al Estado o entes Públicos para el cumplimiento de sus Fines.el cumplimiento de sus Fines.

La prestación de los servicios La prestación de los servicios públicos y la satisfacción de las públicos y la satisfacción de las necesidades colectivas esenciales, la necesidades colectivas esenciales, la cobertura o el sostenimiento de los cobertura o el sostenimiento de los gastos públicos.gastos públicos.

A.- A.- ImpuestosImpuestos.- Es el tributo cuyo .- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado. contribuyente por parte del Estado. Los impuestos sirven para financiar Los impuestos sirven para financiar servicios generales que redundaran servicios generales que redundaran en beneficio de toda la comunidad es en beneficio de toda la comunidad es decir, la reversión es de tipo decir, la reversión es de tipo genérico e indirecto a favor del genérico e indirecto a favor del contribuyentecontribuyente

IMPUESTO DIRECTOIMPUESTO DIRECTO Son aquéllos que inciden directamente sobre el Son aquéllos que inciden directamente sobre el

ingreso o el patrimonio de las personas y ingreso o el patrimonio de las personas y empresas.empresas.

Por ejemplo, cada persona o empresa declara y Por ejemplo, cada persona o empresa declara y paga el Impuesto a la Renta de acuerdo con los paga el Impuesto a la Renta de acuerdo con los ingresos que ha obtenido.ingresos que ha obtenido.

Otros ejemplos son los Derechos Arancelarios Otros ejemplos son los Derechos Arancelarios por las importaciones y el Impuesto al por las importaciones y el Impuesto al Patrimonio Predial por las propiedades Patrimonio Predial por las propiedades inmuebles.inmuebles.

En el caso del impuesto directo, quien declara y En el caso del impuesto directo, quien declara y lo paga es la persona que soporta la carga lo paga es la persona que soporta la carga tributaria. tributaria.

IMPUESTOS INDIRECTOSIMPUESTOS INDIRECTOS Son aquéllos que inciden sobre el consumo, pero Son aquéllos que inciden sobre el consumo, pero

que los paga el consumidor del producto o que los paga el consumidor del producto o servicio.servicio.

Un ejemplo de impuesto indirecto esUn ejemplo de impuesto indirecto es el Impuesto General a las Ventas (IGV).el Impuesto General a las Ventas (IGV). Otro ejemplo es el Impuesto Selectivo al Consumo.Otro ejemplo es el Impuesto Selectivo al Consumo. El impuesto indirecto lo declara y lo paga el El impuesto indirecto lo declara y lo paga el

responsable (vendedor) que es una persona responsable (vendedor) que es una persona diferente al contribuyente (comprador), quiendiferente al contribuyente (comprador), quien

soporta la carga tributaria.soporta la carga tributaria.

B.-B.-TasasTasas.- Es el tributo cuya obligación tiene .- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.individualizado en el contribuyente.

La tasa es en consecuencia un tributo cuya La tasa es en consecuencia un tributo cuya obligación tiene como hecho generador la obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva de un servicio público prestación efectiva de un servicio público individualizado a favor del contribuyente.individualizado a favor del contribuyente.

Como ejemplos tenemos el peaje, la licencia Como ejemplos tenemos el peaje, la licencia municipal de funcionamiento, el pago por municipal de funcionamiento, el pago por servicios telegráfico, las estampillas de correo, servicios telegráfico, las estampillas de correo, etc. La tasa es pues un servicio especial que etc. La tasa es pues un servicio especial que brinda el Estado a cualquier persona que paga brinda el Estado a cualquier persona que paga su valor o importe en dinero.su valor o importe en dinero.

Ej. Otorgamiento de un certificado, Ej. Otorgamiento de un certificado, otorgamiento de una autorización.otorgamiento de una autorización.

Las tasas, entre otras pueden ser:Las tasas, entre otras pueden ser:

CaracteristicasCaracteristicas1.- Es un tributo vinculado directo e 1.- Es un tributo vinculado directo e

inmediatamente referido al obligado.inmediatamente referido al obligado.2.- En este tributo la hipótesis de incidencia 2.- En este tributo la hipótesis de incidencia

es la prestación de un servicio por el es la prestación de un servicio por el estado.estado.

3.- La figura de la tasa debe vincularse al 3.- La figura de la tasa debe vincularse al pago de una prestación o de un servicio, pago de una prestación o de un servicio, sea beneficioso o no para el contribuyente.sea beneficioso o no para el contribuyente.

4.-Se dan dos elementos uno el de 4.-Se dan dos elementos uno el de contraprestación y la obligatoriedad.contraprestación y la obligatoriedad.

a) a) ArbitriosArbitrios: Son tasas que se pagan por la : Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio prestación o mantenimiento de un servicio público, fundamentalmente prestado por los público, fundamentalmente prestado por los municipios.municipios.

Ej.- Arbitrios municipal de limpieza publica, Ej.- Arbitrios municipal de limpieza publica, parques y jardines 8recoleccion y transporte parques y jardines 8recoleccion y transporte de residuos, barrido y lavado de calles, relleno de residuos, barrido y lavado de calles, relleno sanitario)sanitario)

   b) b) DerechosDerechos: Son tasas que se pagan por la : Son tasas que se pagan por la

prestación de un servicio administrativo prestación de un servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.públicos.

Ej.- Entre los derechos que se pagan, tenemos Ej.- Entre los derechos que se pagan, tenemos los montos que se pagan a las entidades los montos que se pagan a las entidades publicas por concepto de tramitación de publicas por concepto de tramitación de procedimientos administrativos.procedimientos administrativos.

cc) ) LicenciaLicencias: Son tasas que generan la s: Son tasas que generan la obtención de autorizaciones específicas para obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho la realización de actividades de provecho particular sujetos a control o fiscalización.particular sujetos a control o fiscalización.

Ej. 1.-Escavacion de zanjas, para el tendido Ej. 1.-Escavacion de zanjas, para el tendido del cableado subterráneo , es una actividad del cableado subterráneo , es una actividad sujeta a control y fiscalización por parte de la sujeta a control y fiscalización por parte de la autoridad.autoridad.

2.-Licencias de apertura de establecimientos 2.-Licencias de apertura de establecimientos o licencias de funcionamiento, tasa que debe o licencias de funcionamiento, tasa que debe pagar todo contribuyente por única vez para pagar todo contribuyente por única vez para operar un establecimiento industrial, operar un establecimiento industrial, comercial o de servicios.comercial o de servicios.

C.- C.- Contribución.-Contribución.- Es el tributo cuya Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de realización de obras beneficios derivados de realización de obras públicas o de actividades estatales. Las públicas o de actividades estatales. Las contribuciones tienen un destino específico, y contribuciones tienen un destino específico, y este destino específico está en relación directa este destino específico está en relación directa con las personas que aportaron la con las personas que aportaron la contribución.contribución.

Las características fundamental de las Las características fundamental de las contribuciones, radica en la presencia de un contribuciones, radica en la presencia de un beneficio, utilidad o servicio actual como beneficio, utilidad o servicio actual como futuro o potencial que corresponde a un grupo futuro o potencial que corresponde a un grupo particular de contribuyentes, tal es el caso de particular de contribuyentes, tal es el caso de la contribución al SENCICO,SENATI, ESSALUD, la contribución al SENCICO,SENATI, ESSALUD, ONPONP

¿Porque debemos Tributar?

. Sistema Tributario del Perú. Sistema Tributario del Perú Principales Facultades de la Administración Principales Facultades de la Administración

Tributaria Tributaria

Recaudar los tributos y contratar directamente los servicios de Recaudar los tributos y contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario.las entidades del sistema bancario.

Conceder aplazamiento y/o fraccionamiento tributarioConceder aplazamiento y/o fraccionamiento tributario Fiscalizar y Determinar la obligación tributaria (sobre base Fiscalizar y Determinar la obligación tributaria (sobre base

cierta y sobre base presunta).cierta y sobre base presunta). Trabar medidas cautelares previasTrabar medidas cautelares previas Cobrar coactivamente la deuda exigible.Cobrar coactivamente la deuda exigible. Determinar la comisión de infracciones y aplicar Determinar la comisión de infracciones y aplicar

discrecionalmente las sanciones prevista en la Ley (multa, discrecionalmente las sanciones prevista en la Ley (multa, cierre de local, comiso, internamiento temporal de vehículos).cierre de local, comiso, internamiento temporal de vehículos).

Requerir información a otras instituciones públicasRequerir información a otras instituciones públicas Primera instancia en el procedimiento contencioso-Primera instancia en el procedimiento contencioso-

tributariotributario Establecer obligación de presentar DJ InformativasEstablecer obligación de presentar DJ Informativas Designar a los Agentes de Retención y de PercepciónDesignar a los Agentes de Retención y de Percepción Establecer operaciones sujetas a detraccionesEstablecer operaciones sujetas a detracciones

No obstante estas facultades, la principal No obstante estas facultades, la principal limitación que enfrenta la SUNAT, en cuanto a acceso a limitación que enfrenta la SUNAT, en cuanto a acceso a información, es el secreto bancario consagrado en la información, es el secreto bancario consagrado en la constitución política.constitución política.

La Obligación tributariaLa Obligación tributaria Art 1-CT.- Art 1-CT.- ConceptoConcepto.- .- La obligacion La obligacion

Tributaria, que es e de Derecho Tributaria, que es e de Derecho Publico es el vinculo entre el Publico es el vinculo entre el acreedor y el deudor tributario, acreedor y el deudor tributario, establecido por ley que tiene por establecido por ley que tiene por objeto el cumplimiento de la objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. coactivamente.

La obligación constituye una Relación Jurídica que liga a dos o mas personas, en la cual una de ellas deudor debe cumplir una prestación a favor de otra llamado acreedor, para satisfacer un interés de este ultimo digno de protección.

Para Dino Jarach.- Nos dice que la obligación tributaria es una relación jurídica, en virtud de la cual una persona (sujeto pasivo principal, contribuyente o responsable), esta obligada hacia el estado u otra entidad publica, al pago de una suma de dinero, en cuanto se verifique el presupuesto de hecho determinado por ley.

Características Importantes

1.-La Obligación Tributaria es una obligación de Derecho Publico.- Su naturaleza aparece inmediatamente desde que todo tributo tiene su fundamento jurídico en el poder tributario y en el ius imperium del estado.

su ejercicio por el estado determina la producción de normas vinculadas a la obligación tributaria y sus efectos.

2.-La Obligación Tributaria es de naturaleza obligacional y personal.-Se establece entre el acreedor (sujeto activo-el estado como fisco) y el deudor (a quien corresponde adjudicarle el hecho imponible previsto en la ley o hacerle responsable de el).

3.-La obligación tributaria es una obligación ex lege.- La fuente de la obligación tributaria es la ley (en virtud del principio de legalidad) la voluntad jurídica de las personas no pueden generarla.

4.-La obligación tributaria es una obligación de dar.-La obligación tributaria tiene por objeto una prestación de dar (el tributo) a favor de un ente publico: el objeto de esta prestación es dar su suma de dinero.

5.-La obligación es exigible coactivamente, esta cobranza coactiva, de las deudas tributarias es facultad de la administración tributaria, se ejerce através del ejecutor coactivo.

6.-La obligación tributaria es una relación de derecho y no de poder. La potestad tributaria (poder de crear tributos, en cuyo esquema el ciudadano podría ser considerado como súbdito) se agota con la emisión de la ley o norma.

Elementos de la Obligación Tributaria

A) Los Sujetos.-Los sujetos de la obligación son el sujeto activo y el sujeto pasivo, acreedor y deudor se trata de un elemento esencial por cuanto no puede existir obligación si falta alguno de ellos.

Sujeto Activo.-El acreedor, aquel a favor del cual debe realizarse la prestación Tributaria; el Estado; el gobierno central, los gobiernos regionales, los gobiernos locales y otras entidades de derecho publico.

Sujeto Pasivo.-El deudor tributario; la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable.

El Objeto.-La prestación que debe cumplir el sujeto pasivo, el tributo a pagar, nuestro

código señala que la obligación tiene como objeto “el cumplimiento de la prestación tributaria”

La prestación puede consistir en un dar, en un hacer, se precisa para el fin de la relación obligaciónal que la prestación sea idónea esto es: posible, licita, determinada, útil, para el acreedor y su carácter patrimonialista que sea valuable en dinero.

El Vinculo Jurídico o la Relación Es un elemento no material que une

ambos polos de la relación jurídica acreedor y deudor. El deudor como sujeto pasivo de la de la relación obligacional queda restringido en su libertad de prestación pues queda obligado a dar, hacer y no hacer a favor del acreedor; si la relación jurídica no existiera el acreedor no tendría acción contra el deudor para compelerlo a realizar la prestación.

La Deuda Tributaria Es la suma adeuda al acreedor

tributario por tributos, multas, el interés moratorio, el interés de fraccionamiento o aplazamiento ; vinculado con el objeto de la obligación tributaria, viene a ser la prestación (o cuota tributaria) mas sus intereses.

Nacimiento de la Obligación Tributaria

Art 2.-Nacimiento de la obligación Tributaria.- La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación

No existe ninguna obligación tributaria que no nazca de realización de un hecho imponible, podemos anotar que:

1.- La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación.

2.-El Único mecanismo para el nacimiento de la obligación tributaria es la realización o el acaecimiento del hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación.

EL HECHO IMPONIBLE) hipótesis de incidencia)

VILLEGAS.- El acto conjunto de actos, situación, actividad o acontecimiento que, una vez sucedido en la realidad, origina el nacimiento de la obligación tributaria y tipifica el tributo que será objeto de la prestación fiscal.

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

- Exigibilidad de la obligación tributaria.- El acreedor tributario, o la entidad (la

administración tributaria) a la que se ah delegado, atribuido o encomendado lo que convenimos por denominar la potestad de imposición, esta legalmente facultada para exigir al deudor tributario el cumplimiento de la prestación (el pago del tributo)

La obligación tributaria será exigible luego de que se le determine (como deber del contribuyente o como facultad del estado) o se venza el plazo para tal acto o para el pago (satisfacción de la obligación tributaria); esto en la medida en que la determinación brinda eficacia a una obligación que existía solo potencialmente desde la configuración del hecho imponible.

La prestación será exigible: 1.- Cuando deba ser determinado por el

deudor tributario desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por ley o reglamento y, a falta de ese plazo, a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.

Tratándose de tributos administrados por la sunat, desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el Art. 29 de este código o en la oportunidad prevista en las normas especiales.

2.-Cuando deba ser determinada por la administración tributaria desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación.