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Lo que los individuos/empresas españolas
tienen que considerar al entrar en China -
La Perspectiva China
Seminario en colaboración con AGM Abogados
Febrero de 2012
Klako Group – Sobre Nosotros
Klako Group es una consultaría en gestión y contabilidad internacional constituida en 1979. Klako Group está dirigido por un
equipo internacional y local de más de 120 contables públicos, asesores jurídicos y profesionales que trabajan en nuestras 10
oficinas en China, Hong Kong y Singapur. Desde nuestras oficinas en Beijing, Chengdu, Dalian, Guangzhou, Hangzhou, Hong
Kong, Shanghai, Shenzhen, Singapur and Tianjin, ofrecemos los siguientes servicios:
La mayoría de nuestros clientes son pequeñas y medianas empresas privadas así como empresas multinacionales. Sabemos que
cada cliente tiene sus propios requerimientos y nuestro objetivo es proporcionar un servicio eficiente y asequible adecuado a sus
necesidades específicas. Nuestro objetivo es desarrollar una relación duradera con nuestros clientes esforzándonos en proteger
sus inversiones y maximizando el rendimiento de todas sus actividades en Hong Kong y en China.
Nuestros consultores hablan Inglés, Español, Alemán, Francés, Italiano, Portugués, Ruso y Japonés.
2
Klako Group – Sobre Nuestra Oradora
Kristina Koehler
Directora de Klako Group
Kristina ha trabajado en el ámbito legal y contable en China desde 2003, cuando se incorporó a Klako Group como Directora. Habla Inglés,
Alemán, Francés y Mandarín. Kristina asesora y representa clientes de origen occidental (principalmente europeos, norteamericanos,
suramericanos y australianos) en sus operaciones en China. Ha trabajado en numerosas y complejas operaciones, incluyendo inversión
directa extranjera, restructuración corporativa , fusiones y adquisiciones, así como liquidaciones empresariales; de manera más corriente
asesora y representa clientes extranjeros en cuestiones fiscales, de contabilidad y comercio.
Kristina es coautora de la revista publicada mensualmente por Klako Group –ChinaInvest.biz-, la cual provee de información acerca de
inversión, fiscalidad y asuntos operacionales para empresas extranjeras que deseen entrar y expandirse en el mercado chino. Kristina ha
contribuido además en numerosas publicaciones relacionadas con prácticas legales, contables y de negocios en China. Además, participa
frecuentemente en seminarios, presentaciones y webinars en grupos de trabajo e instituciones gubernamentales alrededor del mundo.
3
Tendencias en el Mercado Asiático
1. Utilizar Hong Kong para penetrar en los mercados de Asia Oriental:
China, Mongolia, Japón, Corea, Pilipinas, Australia.
2. Utilizar Singapur para penetrar en los mercados del Sureste Asiático:
India, Malaysia, Tailandia, Vietnam, Bangladesh and Indonesia
3. Para aquellas empresas que trabajan actualmente en China, un segundo factor a tener
en consideración son los CDIs que existen entre China y Hong Kong, entre China y
Singapur, y entre éstos y el país de origen. Si las consideraciones fiscales son de
importante consideración, Singapur suele ser la jurisdicción preferencial dado que tiene
firmados CDIs con 69 países, en contra de los 27 firmados por Hong Kong.
Su Programa de Aprovisionamiento en China
SU PROGRAMA
DE
Aprovisionamiento
EN CHINA
Su Programa de Aprovisionamiento en China
Opción 1: Subcontratar Todas las Actividades de Exportación desde China
1. Aprovisionamiento sin representación
2. Buscando al agente adecuado
3. Subcontratación de su “Oficina de Compra”
Su Programa de Aprovisionamiento en China
Opción 2: Re-facturación mediante empresa en Hong Kong
Su Estructura Actual
Su compañía Su Proveedor en
China y Asia
Orden de Compra
Factura
Transporte Directo
Como Funciona du Programa de Importacion
Su compañía o
sus Clientes
Internacionales
Sus Proveedores
En China y Asia
Transporte Directo
Orden de
Compra
Orden de
compra
Factura Factura
SU NUEVA EMPRESA EN
HONG KONG El beneficio es generado en Hong
Kong y puede ser estructurado
fiscalmente para pagar unos
impuestos del 0% o del 16.5%..
Las operaciones offshore quedan
libres de impuestos.
Klako Group puede actuar de
intermediario, substituyendo la
información que sus clientes
obtendrán de sus proveedores
7
Pago
Pago Pago
Usted puede escoger subcontratar en Klako Group la gestión de su nueva entidad en Hong Kong, o en caso de no querer constituir su propia
sociedad, Klako Group puede prestar su propia sociedad en Hong Kong para gestionar sus transacciones de compra
Su Programa de Aprovisionamiento en China
Opción 3: Empresa de Trading en Hong Kong con Oficina de Representación en China
Su
compañía /
Clientes
En China: la Oficina de Representación
contrata a personal para el
Aprovisionamiento y el
Control de Calidad (la Oficina puede
encontrarse cerca de los suministradores)
Ventajas:
• Menos inversión de capital
• Menos riesgos
• Ventajas impositivas
• Estructura de Trading bien desarrollada
• Empresa madre exenta de responsabilidad
• Eficiencia de costes
Empresa de Tradig
en Hong Kong Facturas y Pagos
Sus
proveedores
Su Oficina de
Representación
En China
Aprovisionamiento
y Control de
Calidad
Orden de
Compra
Factura
Orden de
Compra
Factura
Transporte Directo
Su Programa de Aprovisionamiento en China
Opción 4: Re-facturación mediante empresa en China
Su Estructura Actual
Su Compañía
Sus Proveedores
en
China y Asia
Orden de Compra
Factura
Transporte directo
Como Funciona su Programa de Importación
Su Compañía o
Sus Clientes
Internacionales
Sus proveedores
En China
Orden de
Compra
Orden de
Compra
Factura Factura en RMB
SU COMPAÑÍA CHINA
Capacidad para pagar a
los proveedores mediante
facturas VAT en RMB,
despacho aduanero y
exportación desde China
9
Pago en Divisa Extranjera
Pago en
Divisa Extranjera Pago en RMB
Usted puede escoger subcontratar en Klako Group la gestión de su nueva entidad en China, o en caso de no querer constituir su propia sociedad,
Klako Group puede prestar su propia sociedad en China para gestionar sus transacciones de compra
Entrega de
mercancía
Su Programa de Aprovisionamiento en China
Opción 5: Empresa de Trading de Hong Kong con empresa en China
Su
compañía /
Clientes
Ventajas:
• Altas ventajas de impuestos en comparación a la Oficina de Representación
• Estructura de Trading bien desarrollada
• Empresa madre exenta de responsabilidad
• Eficiencia de costes
Empresa de trading
en Hong Kong Factura & Pagos
Su Compañía
China
Orden de
Compra
Factura
Orden de
Compra
Factura
Transporte Directo
Sus
proveedores
Aprovisionamiento
y Control de
Calidad
En China: la Compañía en China
contrata a personal para el
Aprovisionamiento y el
Control de Calidad (la compañía puede
encontrarse cerca de los suministradores)
Su Programa de Aprovisionamiento en China
Opción 6: Re-facturación mediante empresa en China
Su Estructura Actual
Como Funciona su Programa Doméstico de Ventas
Sus Clientes en
China
Sus Proveedores
En China
Orden de
Compra
Orden de
Compra
Factura en RMB Factura en RMB
SU COMPAÑÍA CHINA
Capacidad para pagar/vender
a sus proveedores/clientes
mediante facturas VAT en
RMB. Puede gestionar el
almacenamiento y la logística
11
Pago en RMB Pago en RMB
Usted puede escoger subcontratar en Klako Group la gestión de su nueva entidad en China, o en caso de no querer constituir su propia sociedad,
Klako Group puede prestar su propia sociedad en China para gestionar sus transacciones de compra
Entrega de
mercancía
No es posible gestionarlo desde su empresa madre dado que los productos necesitarían ser exportados y re-importados a China de nuevo.
Su Programa de Aprovisionamiento en China
Opción 3 mas detallada: Oficina de Compra Subcontratada en China
• Gestores de cuentas dedicados a su empresa
• Aprovisionamiento
• Gestión de pedido y seguimiento
• Controles de calidad
• Coordinación logística
• Exportación, despacho aduanero y servicios de facturación
12
Oficina de Compra Subcontratada en China
Workflow Típico – Proceso de Solicitud
Klako Group coordina las compras en China y actúa como oficina de compra para su empresa
Su Compania
Klako Group
Proveedores /
Fabricantes en China
4) Klako compara
precios y calidad y
envía propuestas y
muestras del
proveedor a su
compañía
1) Su empresa envía
solicitud , muestras y
dibujo técnico a Klako
2) Klako coordina el
envío de solicitud,
muestras y dibujo
técnico con diferentes
proveedores
3) Proveedores
envían propuestas y
muestras a Klako
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Oficina de Compra Subcontratada en China
Workflow Típico- Orden de compra
Klako Group coordina la compra en China y actúa como oficina de compra para su empresa
Su compañía
Klako Group
Proveedores /
Fabricantes en
China
1) Su empresa envía
la orden de compra a
Klako
4) Factura proforma del
proveedor es reenviada a su
empresa
6) Facturas y documentos
de tránsito del proveedor
son enviadas a su
empresa desde Klako
7) Klako genera una
factura mensual por los
servicios a su empresa
2) Klako envía la orden
al proveedor
3) Factura proforma del
proveedor es enviada a
Klako
5) Facturas y documentos
de tránsito del proveedor
son enviadas a Klako
Transporte directo de la mercancía desde los proveedores hasta su empresa o la empresa
de sus clientes
Pago directo vía L/C, D/P o T/T desde su empresa hasta los
proveedores
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Su Programa de Ventas y Servicios en China
SU PROGRAMA
DE VENTAS /
SERVICIOS
EN CHINA
Su Programa de Ventas en China
Opción 1: Subcontratar todas las Actividades de Exportación a China
1. Vender sin representación
2. Buscar al distribuidor apropiado
3. Subcontratar su “Oficina de Ventas”
Su Programa de Ventas en China
Regulaciones de Exportación a China
Licencia comercial ICP (Internet Content Provider)
Se requiere la Licencia comercial ICP para actividades de e-commerce que supongan proveer de contenidos media, venta de
servicios, actuación como intermediario o venta online de productos de terceras partes.
Certificados CCC para productos de tecnología electrónica
El proceso de autorización más reconocido en China es el China Compulsory Certification, o Certificado CCC. Es aplicable
principalmente a productos de tecnología electrónica y vehículos de motor. Aquellos productos que al ser enviados a China no
dispongan del certificado CCC, serán devueltos en la frontera.
Productos médicos: CCC y registros adicionales
El certificado CCC también es necesario para varios aparatos médicos, incluyendo maquinaria de rayos X, electrocardiógrafos,
y marcapasos. Todos los instrumentos médicos deben ser registrados en el State Food and Drug Administration (SFDA).
Calderas, válvulas de presión y equipo de seguridad: aprobación SELO
Calderas, válvulas de presión y equipo de seguridad están sujetas a los parámetros de "Manufacture Licensing of Special
Equipment“. Estos parámetros hacen especial énfasis en las calificaciones del fabricante y el cumplimiento de los estándares
industriales. El fabricante debe por tanto crear un manual especial de gestión de calidad, junto a una muestra del producto,
como parte de una auditoría. Este proceso es conocido como el SELO approval, debido al proceso llevado a cabo por la
Special Equipment Licensing Office .
Su Programa de Ventas en China
Regulaciones de Exportación a China
Substancias peligrosas en productos eléctricos y electrónicos
Desde Marzo de 2007, los productos eléctricos y electrónicos que contengan sustancias peligrosas deben ser etiquetados.
Esta regulación es comparable a la Directiva Europea 2002/95/EC. Hay algunas diferencias en el alcance y en la
implementación de los parámetros, sin embargo las seis sustancias peligrosas reguladas son las mismas.
Radio y telecomunicaciones
El State Radio Regulation Center (SRRC) obliga a llevar a cabo pruebas por parte de laboratorio estatales y a la aprobación
para equipos de radio. Los aparatos de telecomunicación que formen parte de las 28 categorías establecidas requieren de una
Network Access License (NAL). Estos aparatos deben también ser testeados antes de recibir la aprobación.
Licencias de importación para maquinaria usada
No existe un sistema de autorización general para la maquinaria que entre en China, con la excepción de ciertas piezas de
repuesto y máquinas de soldadura. Sin embargo, una licencia de importación es requerida para maquinaria usada. Esta
licencia es otorgada por la autoridad china AQSIQ.
Productos de eficiencia energética
El China National Institute of Standardization (CNIS) otorga calificaciones de eficiencia energética para varios productos –y la
lista crece continuamente-. Actualmente incluye neveras, aparatos de aire acondicionado, luces, y motores trifásicos. Si su
producto cumple con los estándares chinos, puede que reciba la etiqueta de Energy Efficiency.
Su Programa de Ventas en China
Regulaciones de Importación: Certificación CCC & Lista de Productos
1. Alambres y cables eléctricos (un total de 5 subcategorías)
2. Interruptores, aparatos eléctricos para protección o conexión (un total de 6 subcategorías)
3. Aparatos electrónicos de bajo voltaje (un total de 9 subcategorías).
4. Motores de baja potencia (una subcategoría).
5. Herramientas eléctricas (un total de 16 subcategorías).
6. Máquinas de soldar (un total de 15 subcategorías).
7. Electrodomésticos (un total de 18 subcategorías).
8. Aparatos de audio y video, sin incluir los aparatos de audio para servicios de comunicación y automóviles (un total
de 16 subcategorías).
9. Equipos de tecnología de la información (un total de 12 subcategorías).
10. Aparatos de iluminación, sin incluir aquéllos con un voltaje menor a 36W (un total de 2 subcategorías).
Su Programa de Ventas en China
Regulaciones de Importación: Certificación CCC & Lista de Productos
11. Equipos de terminales de telecomunicación (un total de 9 subcategorías).
12. Vehículos de motor y piezas y accesorios de seguridad (un total de 17 subcategorías).
13. Neumáticos de vehículos de motor (un total de 3 subcategorías).
14. Lentes de seguridad (un total de 3 subcategorías).
15. Maquinaria agrícola (una subcategoría).
16. Productos de látex (una subcategoría).
17. Aparatos médicos (un total de 7 subcategorías).
18. Equipos de protección contra el fuego (un total de 3 subcategorías).
19. Productos de seguridad (un total de 4 subcategorías).
Su Programa de Ventas en China
Regulaciones de Importación: Productos de Alimentación
Todos los productos deben ser autorizados y pueden ser importados a China
Para saber si un producto está autorizado, son necesarios los certificados de origen para una primera inspección. Se debe
notificar que los productos serán enviados entre 5 y 10 días laborales antes de su envío, ya sea por mar o aire, para así poder
preparar la documentación necesaria.
Solicitud de inspección comercial, la cual incluye la obtención de la Licencia de Higiene (aprox- 15 días laborables)
Deben entregarse dichos documentos, así como el contrato de ventas con los términos de pago. Dicha solicitud necesita ser
tramitada cada vez que el producto es importado.
Solicitud de certificado de registro –aprox 5 días laborables
Cada importación tiene 1 consignador y 1 consignatario. Este certificado es necesario una sola vez siempre y cuando ambas
figuras siempre sean las mismas.
Declaración de importación y aduanas.
El tiempo depende de la oficina de aduanas.
Su Programa de Ventas en China
Responsabilidad por Producto Defectuoso
Responsabilidades
1. Responsabilidad del fabricante
2. Responsabilidad del vendedor
3. Responsabilidad conjunta
4. Posibilidad de limitación de responsabilidad
5. Limitación de Acción
Obligaciones del productor y del vendedor
Responsabilidad contractual
Otras responsabilidades
1. Administrativa
2. Criminal
Alcance de la compensación por daño ocasionado
Seguros
Sugerencias
Su Programa de Ventas en China
Opción 4: Re-facturación mediante empresa en Hong Kong
Su Estructura Actual
Sus Clientes o sus
Distribuidores en
China y Asia
Orden de Compra
Factura
Transporte Directo
Como Funciona su Programa de Exportación
Su Compañía o
sus Clientes
Internacionales
Transporte Directo
Orden de
Compra
Orden de
Compra
Factura Factura Sus Clientes o sus
Proveedores en
China y Asia
Su Compañía
SU NUEVA COMPAÑÍA
EN HONG KONG El beneficio es generado en
Hong Kong y puede ser
estructurado fiscalmente para
pagar unos impuestos del 0% o
del 16.5%.. Las operaciones
offshore quedan libres de
impuestos.
23
Pago
Pago en
Divisa Extrajera
Pago en RMB
o Divisa Extrajera
Usted puede escoger subcontratar en Klako Group la gestión de su nueva entidad en Hong Kong, o en caso de no querer constituir su propia
sociedad, Klako Group puede prestar su propia sociedad en Hong Kong para gestionar sus transacciones de compra
Su Programa de Ventas en China
Opción 5: Empresa de Trading en Hong Kong con Oficina de Representación en China
Su compañía
/
Proveedores
En China: La Oficina de Representación
Tiene empleados para hacer las
Negociaciones de ventas
(puede estar ubicada cerca de los clientes)
Empresa de trading
en Hong Kong Factura & Pagos
Clientes /
Distribuido
res en
China o
Asia
Oficina de
Representación
en China
Orden de
Compra
Factura
Orden de
Compra
Factura
Transporte Directo
Negociaciones
de Ventas
Ventajas:
• Menos inversión de capital
• Menos riesgos
• Ventajas impositivas
• Estructura de Trading bien desarrollada
• Empresa madre exenta de responsabilidad
• Eficiencia de costes
Su Programa de Ventas en China
Opción 6: Re-facturación mediante Empresa en China
Su Estructura Actual
Sus clientes/
distribuidores en
China. Ellos
despachan aduanas
e importan productos
Orden de Compra
Factura
Transporte Directo
Como Funciona su Programa de Exportación
Su compañía
o sus
Clientes
internacionales
Orden de
Compra Orden de
Compra
Factura Factura
Sus Clientes/
Distribuidores
en China
Su Compañía
SU COMPAÑÍA CHINA
Capacidad para generar
facturas VAT en RMB a
sus clientes, gestionar
aduanas y el
almacenamiento
25
Pago en Divisa Extranjera
Pago en
Divisa Extranjera
Pago en
RMB
Entrega de
mercancía
Usted puede escoger subcontratar en Klako Group la gestión de su nueva entidad en China, o en caso de no querer constituir su propia sociedad,
Klako Group puede prestar su propia sociedad en China para gestionar sus transacciones de compra
Su Programa de Ventas en China
Opción 7: Empresa de Trading en Hong Kong con empresa en China
Su
compañía /
Proveedor
En China: la Compañía en China
tiene empleados para hacer las
negociaciones de ventas (puede estar
ubicada cerca de los clientes)
Empresa de trading
en Hong Kong Factura & Pagos
Cliente /
Distribuidor
en China o
Asia
Su Compañía
en China
Orden de
Compra
Factura
Orden de
Compra
Factura
Transporte Directo
Negociaciones
de Ventas
Ventajas:
• Baja inversión de capital
• Menos riesgos
• Altas ventajas de impuestos en comparación a la Oficina de Representación
• Estructura de Trading bien desarrollada
• Eficiencia de costes
Su Programa de Ventas en China
Opción 8: Re-facturación mediante empresa en China
Su Estructura Actual
Como Funciona su Programa Doméstico de Ventas
Sus Clientes en
China
Sus Proveedores
En China
Orden de
Compra
Orden de
Compra
Factura en RMB Factura en RMB
SU COMPAÑÍA CHINA
Capacidad para pagar/vender
a sus proveedores/clientes
mediante facturas VAT en
RMB. Puede gestionar el
almacenamiento y la logística
27
Pago en RMB Pago en RMB
Usted puede escoger subcontratar en Klako Group la gestión de su nueva entidad en China, o en caso de no querer constituir su propia sociedad,
Klako Group puede prestar su propia sociedad en China para gestionar sus transacciones de compra
Entrega de
mercancía
No es posible gestionarlo desde su empresa madre dado que los productos necesitarían ser exportados y re-importados a China de nuevo
Su Programa de Ventas en China
Opción 3 mas detallada: Oficina de Ventas Subcontratada en China
• Instant Office Sales Solution
• Página web en Chino y diseño del material de marketing
• Preparación & Participación en ferias
• Distribución
• Gestión de pedidos y seguimiento
• Coordinación logística
• Importación, despacho de aduanas y servicios de facturación
28
Oficina de Ventas Subcontratada en China
Workflow Típico
Su Compañía Sus clientes en China
Factura
Despacho Pick &
Pack Almacén
Supply/
Import Admin
Proceso de Orden
Pago y
Recepción
Cambio de
Divisa
Extranjera
Orden
De
Ventas
Orden de
Abastecimiento
29
Klako Group ofrece un servicio integral para la venta de productos en China.: nuestro centro de coordinación en China provee de servicio de venta,
marketing, distribución y post-venta.
Klako Group
Gestiona lo siguiente:
Como Optimizar su Empresa de Hong Kong
Como optimizar
su empresa de
Hong Kong
Como Optimizar su Empresa de Hong Kong
Mayor Flexibilidad
Con su propio Programa de Comercio Internacional tendrá más flexibilidad en cómo vender y a quién vender. Usted
puede escoger entre la opción de vender desde el almacén o por precios FOB del puerto en Asia. También tendrá la
opción de vender algunos productos directamente desde su almacén y otros por precios FOB. Adicionalmente podrá
vender a algunos clientes desde su oficina central y a otros desde su oficina en Hong Kong.
FOB Asia
Vendiendo del puerto en términos FOB significa que no tendrá que incurrir gastos de carga, seguro y almacenaje. Eso
significa que podrá vender a precios más bajos y al mismo tiempo mantener sus márgenes de beneficio.
Prestigio
Teniendo su propia compañía y una dirección en Hong Kong, usted podrá gozar de un mejor tratamiento de sus
vendedores, ya que estará enseñando compromiso con Asia y su compromiso de expansión.
Menos Riesgo de Crédito
Muchos comerciantes solamente comprarán con cuenta abierta de un proveedor doméstico en China y en algunos
casos estarán de acuerdo en abrir un L/C (Letter of Credit) con un proveedor extranjero. Teniendo su propio negocio
como proveedor en Hong Kong usted tendrá más facilidad en recibir un L/C para la orden del comerciante. Esto
reduce su riesgo de crédito ya que tendrá una garantía de pago.
Como Optimizar su Empresa de Hong Kong
Mejoramiento del Flujo de Caja y Liberación de Capital
Su cliente más bien optará en darle un L/C si la orden es abierta a una compañía en Hong Kong. Klako Group se ocupará de
que el L/C sea transferido a su vendedor asiático. Eso le dará más liberación de capital así que no tendrá dinero involucrado en
el orden.
Crédito Bancario
Usted tendrá la ventaja de recibir créditos bancarios para su compañía en Hong Kong después de 1 a 2 años.
Impuestos Bajos
Hong Kong tiene una estructura fiscal extremamente favorable para compañías comprometidas con el comercio internacional.
Las ganancias generadas por su compañía en Hong Kong serán cargadas con impuestos de 16.5%. Las ganancias podrán
quedarse en su compañía en Hong Kong, de donde será posible hacer inversiones al extranjero.
Comercializar Internacionalmente
Usted podrá comercializar sus productos internacionalmente desde su base en Hong Kong para nuevos compradores que lo
verán como vendedor asiático.
Confidencialidad
Le podremos estructurar sus disposiciones para asegurarle un alto grado de confidencia.
Tratado para evitar la doble imposición con España
El Tratado entre ambos países entrará en vigor el 1 de abril de 2013.
Consideraciones Legales y Fiscales en China y Hong Kong
Consideraciones
Legales &
Fiscales en
China & HK
Estructura Corporativa- China
Tipo de entidades
Una Limited Liability Company (LLC) es una empresa responsable en función de su capital registrado.
Una LLC puede tomar la forma de Wholly Foreign Owned Enterprise, una Foreign Invested Commercial Enterprise, una
Domestically Invested Enterprise o bien una Joint Venture.
• Wholly Foreign Owned Enterprise (WFOE) – propiedad de uno o varios inversores extranjeros.
• Foreign Invested Commercial Enterprise (FICE) – es una WFOE con capacidad para llevar a cabo importaciones y
exportaciones.
• Domestically Invested Enterprise (DIE) – propiedad de uno o varios inversores locales Chinos.
• Joint Venture (JV) – propiedad entre uno o varios inversores extranjeros y uno o varios inversores locales chinos.
Status legal
Una LLC es una entidad legal independiente de la República Popular China y es legalmente responsable por todas sus
actividades.
Una Oficina de Representación (RO) no es una entidad legal independiente, es un tipo de oficina de enlace, con una
capacidad limitada en sus actividades. La empresa madre de la RO es legalmente responsable por las actividades de la RO.
Obligaciones de la empresa madre
Una LLC está invertida por un accionista, el cual puede ser una empresa extranjera, una empresa local o bien un individuo. No
hay requisitos respecto al status del accionista.
A RO can only be invested by an overseas corporate entity and this entity is required to have existed for over two years
Estructura Corporativa- China
Alcance de actividades
Una LLC puede llevar a cabo cualquier actividad de negocio dentro de las actividades permitidas en su licencia, ta y como
haya sido aprobado por la autoridad de inversiones extranjeras y registrada en la Administration of Industry and Commerce
(AIC).
Una RO tiene prohibido llevar a cabo cualquier actividad operacional de negocio; una RO únicamente puede observar las
condiciones del mercado. Las nuevas regulaciones indican claramente qué actividades son permisibles:
· Investigación de mercado, muestra de producto y actividades de publicidad relacionadas con los productos o servicios de la
empresa madre, así como
· actividades de enlace relacionadas con la venta de productos o provisión de servicios, con aprovisionamiento local o
inversiones, por parte de la empresa madre.
Capital Requerido
Una LLC tiene la obligación de invertir no menos de RMB30,000. Sin embargo, la cantidad invertida debería estar basada en la
escala operacional de la compañía, considerando los gastos de administración, así como las actividades que necesita llevar a
cabo.
Una RO no tiene un capital requerido, solo tiene la obligación de estar financiada por la empresa madre.
Estructura corporativa
Una LLC tiene un inversor (empresa o individuo) como accionista designado. El inversor debe asignar un Board of Directors,
en el cual debe haber un mínimo de tres personas. Un supervisor debe ser nombrado también por el inversor. Por norma
general, aunque no es obligado, el Presidente del Board of Directors será escogido Representante Legal. El Representante
Legal puede ser también una persona no nombrada como miembro del Board of Directors.
En el caso de una RO, la figura de un Chief Representative debe ser nombrada.
Contratación de Personal - China
Contratación de extranjeros
Una LLC puede contratar directamente extranjeros mediante contratos de empleo. Los empleados extranjeros no necesitan ser
registrados en la AIC. No hay un número limitado en el número de extranjeros que pueden ser contratados.
Una RO puede contratar extranjeros; sin embargo, deben ser siempre registrados en la AIC. Hay una limitación en el número
de extranjeros a contratar por parte de una RO: hasta cuatro.
Contratación de población local china
Una LLC puede contratar población local china mediante contratos de empleo. La empresa puede gestionar las actividades de
seguridad social directamente.
Una RO no puede contratar población local china directamente. Debe hacerlo mediante agencias de empleo, las cuales
gestionarán todos los asuntos de pago de nóminas para los empleados.
Obligaciones de Contabilidad & Clasificación de Impuestos- China
Funciones contables
Una LLC y una RO están obligadas a presentar sus resultados financieros.
Una LLC tiene la capacidad de deducirse sus gastos ante sus ingresos como en cualquier otra empresa de esta naturaleza.
Una RO no puede deducirse sus gastos y debe de hecho tratar sus gastos como si de beneficios se tratara.
Enterprise Income Tax (Impuesto de Sociedades)
Una LLC debe declarar su Enterprise Income Tax (EIT) trimestralmente con un tasa impositiva del 25%.
Una RO no puede generar ingresos, pero en cambio pagará también la Enterprise Income Tax (EIT): para ello se estimará cuál
es el beneficio generado por la RO, el cual nunca es menor a un 15% del gasto generado. La nueva regulación ha aumentado
la tasa estimada desde un 10% a un 15%.
Value Added Tax (VAT) o IVA
Si una LLC solicita el status de General Tax Payer, la empresa puede posteriormente reclamar o deducirse el VAT (IVA) en la
compra y venta de productos. El cálculo debe hacerse mensualmente.
Si la RO fuese considerada como una entidad operacional, las autoridades podrían, potencialmente, obligar al pago de VAT sin
la habilidad de reclamar o deducir ninguna cantidad.
Obligaciones de Contabilidad & Clasificación de Impuestos- China
Business Tax (BT)
Si una LLC solicita la capacidad de generar facturas para la prestación de servicios, la compañía debe pagar el llamado
Business Tax, el cual consiste en un 5% en todas las facturas. Dicho impuesto es pagado mensualmente.
La RO tiene la obligación también de pagar por su Business Tax. El cálculo se realiza basándose en los gastos de la RO.
Surtax – City Construction and Education Surtax Charges
Una LLC, así como una RO, tienen la obligación de pagar una tasa por la construcción de ciudades y una sobretasa por la
educación. La City Construction tiene como objetivo contribuir al mantenimiento urbano y la construcción, y su tasa impositiva
está establecida en un 7% en áreas urbanas, 5% para los condados y un 1% para otras regiones. Habrá también un
sobreimpuesto en educación del 3% que debe ser pagado por empresas tanto locales como extranjeras. Para el cálculo de
este impuesto se sumará el total de las obligaciones fiscales (VAT, Business Tax y ConstructionTax) y se multiplicará por la
tasa correspondiente.
Individual Income Tax (IIT) o Declaración de la Renta
Los empleados de una LLC o de una RO deben declarar sus ingresos personales mensualmente.
Obligaciones Anuales de Mantenimiento- China
Obligaciones anuales de auditoría
Una LLC y una RO deben llevar a cabo informes anuales de auditoría –un informe financiero y un informe de cambio
extranjero-. Ambos deben ser expedidos antes del 31 de abril de cada año.
Annual Individual Income Tax (IIT) o Declaración de la Renta
Todo los empleados de una LLC o una RO deben presentar su declaración de la renta anual del 31 de marzo de cada año.
Annual Profits Tax o Impuesto de Sociedades
Una LLC y una RO deben presentar su cuenta de resultados anual el 31 de abril de cada año.
Inspecciones anuales
Una LLC debe llevar a cabo un análisis estadístico como concepto de inspección anual, la cual debe ser presentada a siete
oficinas gubernamentales diferentes antes del 30 de junio de cada año. Todos los documentos de solicitud deben ser
preparados de manera independiente.
Una RO debe llevar a cabo una inspección, la cual es también un estudio de las actividades llevadas realmente a cabo por la
RO. Los documentos de la empresa madre deben ser validados y presentados ante la AIC antes del 30 de junio de cada año.
Además, una visita in situ de las oficinas de la RO serán llevadas a cabo dentro de los tres meses a partir de la fecha de
expedición del certificado de inspección (RO Inspection Certificate).
Licencia de negocio / Renovación del certificado de registro
Una LLC debe renovar y debe disponer de su licencia de negocio sellada anualmente. Todos los documentos deben ser
preparados de manera independiente.
Una RO debe renovar su licencia en función de la renovación de la licencia de la empresa madre. El proceso conlleva la
renovación de la mayoría de certificados asociados con la RO, como Registration Certificate, Enterprise Code Certificate yTax
Certificate. Los documentos de la empresa madre deben ser validados.
Porque Utilizar una Limited Liability Company versus
una Oficina de Representación en China?
1. China está aumentando aún más las restricciones ante las ROs y las está investigando de manera más intensiva. Si el inversor
extranjero no está cumpliendo al 100% con sus obligaciones operativas, es altamente recomendable evitar este tipo de estructura legal.
Además, tal y como la tendencia indica por parte del gobierno, podríamos decir que las ROs están finalmente destinadas a desaparecer.
2. Tal y como hemos podido comprobar en nuestra comparación, las obligaciones que presenta una LLC y una RO son prácticamente
idénticas, lo cual significa que las RO han dejado de ser una opción barata y fácil de acceder al mercado chino.
3. Una LLC ofrece mayor flexibilidad en términos de capacidad de actividades, contratación de extranjeros y de población local, así como
en optimización fiscal si la comparamos con una RO.
4. Una LLC significa que su empresa está completamente registrada en China y, por tanto, está capacitada para llevar a cabo todas sus
actividades de manera legítima, mientras que una RO es vista en la actualidad como un vehículo ilegítimo.
5. Para aquellas empresas que todavía no tienen claro si China es un mercado viable para ellas, es igualmente recomendable invertir
directamente en una LLC. En caso de que el negocio finalmente sea viable, la empresa puede evitar los costes de tener que cerrar la
RO y establecer una nueva LLC como una nueva entidad.
6. Si no busca tener una LLC operativa real, si no únicamente gestionar las mismas funciones que llevaría a cabo una RO, entonces la
LLC puede ser estructurada únicamente como un centro de costes. La estructura por tanto sería la siguiente:
Paso 1: El capital registrado es utilizado para pagar todos los costes iniciales de inicio y los gastos. La ventaja es que el capital registrado
está libre de impuestos y la desventaja es que el capital registrado determina la obligación de la empresa, por tanto, el objetivo es
disponer del suficiente capital registrado para poder ahorrar impuestos durante un año desde el establecimiento de la empresa.
Paso 2: Una vez el capital registrado ha sido agotado, la empresa necesita facturar a la empresa madre por sus costes operacionales. La
cantidad por la cual se facturará será la equivalente al coste operacional de la entidad. La factura podría ser expedida mensualmente para
facilitar la operación. Dicha factura de servicios estaría sujeta a una tasa impositiva aproximadamente del 5,9%.
Paso 3: El paso 2 podría continuar durante un periodo de 1 a 3 años. En ese punto la cantidad facturada debería ser incrementada con el
objetivo de incluir el coste operacional y aumentar un margen del 2-3%. En caso de producirse un beneficio, la tasa impositiva sobre el
mismo sería de un 25%.
Estructura Corporativa – Hong Kong
Hong KongGeneral
Basis of Legal System Common
Type of Company Ltd
Tax on Offshore Profits Nil
Exchange Controls No
Timeframe for Establishment 4-5 Days
Shelf Companies Available Yes
Corporate Requirements
Minimum Shareholders 1
Minimum Directors 1
Corporate Administration
Bearer Shares Permitted No
Location of Board Meetings Anywhere
Corporate Directors Permitted Yes
Administration Hong Kong
Local Requirements
Paid-Up Capital 1 HKD
Registered Office Yes
Company Secretary Yes
Director No
Estructura Corporativa, Contabilidad & Impuestos – Hong Kong
Public Filings
Directors Yes
Shareholders Yes
Beneficial Owners No
Annual Filing Requirements
Annual Return Yes
Audited Accounts Yes
Government Costs
Min. Annual Statutory 555 HKD
Tax
Profits Tax Rate 16.50%
Individual Income Tax Rate 15%
Value Added Tax No
Withholding Tax No
Dividends Tax No
Tax Exemption Applications Yes
Requisitos Anuales de Mantenimiento – Hong Kong
Hong KongAnnual Maintenance Work
Company Secretary Yes
Registered Office Address Yes
Local Director No
Filing of the Annual Return & AGM Yes
Annual Audit Yes
Directors Report Yes
Annual Filing of Tax Return Yes
Annual Filing of Employers Tax Return Yes
Acuerdo de Doble Impuestos – Hong Kong
Hong Kong
Double Taxation Agreements
Number 27
With China Yes
China Withholding Tax on Interest 7%
China Withholding Tax on Royalties 7%
China Withholding Tax on Dividends Tax - Holding more than 25% of China Shares 5%
Hong Kong – Centro Offshore de RMB
Hong Kong como
Centro Offshore de
RMB
Klako Group – Nuestro equipe
Nuestro Fundador y Presidente, el Sr. Klaus Koehler, ha vivido en China y Hong Kong desde el año 1970. Después de haber
adquirido muchos años de experiencia en el comercio internacional con China, fundó la compañía Klako Group Holdings y sus
entidades asociadas en el año 1979. Desde entonces, el Sr. Koehler ha formado un equipo internacional de experimentados
contables y consultores profesionales (europeos, americanos, chinos), quienes trabajan en nuestras oficinas en Hong Kong,
China y Singapur.
Los miembros de nuestro equipo hablan varios idiomas y combinan muchos años de experiencia en las áreas de contabilidad,
tributación, producción, comercio internacional, consultoría, selección de personal, etc. Nuestra diversidad cultural y profesional
nos ofrece la flexibilidad y conocimiento requeridos para comprender las necesidades de nuestros clientes y ofrecerles paquetes
de servicios integrados. Uno de nuestros mayores principios para triunfar es compartir nuestro conocimiento de ambas culturas:
la occidental y la oriental.
Contactos principales:
Oficina central - Hong Kong Oficina en China - Shanghai
Sr. Sven Koehler Sra. Kristina Koehler
Director General- Hong Kong & Singapore Director - China
10A Seapower Ind. Centre 15/F Cross Tower
177 Hoi Bun Road, Kwun Tong 318 Fuzhou Road,
Kowloon, Hong Kong Shanghai, 200001, China
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“ETVE española y Convenios de doble
imposición”
Jordi Rovira
• El régimen especial de las denominadas ETVE viene regulado en la Ley sobre el Impuesto sobre Sociedades, en sus artículos 116 y siguientes.
• Las principales características de dicho régimen son las siguientes:
• 1.- Su objeto social debe incluir: la dirección, gestión y administración de valores de entidades no residentes en territorio español.
Las ETVE deberán tener para el cumplimiento de su objeto social la correspondiente organización de medios materiales y personales. Medios organizativos suficientes no para controlar la gestión de la ETVE, sino para ejercer los derechos y cumplir con las obligaciones derivadas de la condición de socio, y tomar las decisiones relativas a la toma de participación.
Principales consideraciones relativas a la aplicación del régimen fiscal especial de las Entidades de Tenencia de Valores
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• 2.- Requisitos formales:
No ha de tratarse de sociedades que tengan como actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
Los valores representativos de la participación en la ETVE deben ser nominativos.
La opción por el régimen debe comunicarse al Mº de Hacienda. Se aplicará en el periodo impositivo en que se haya solicitado y sucesivos, salvo renuncia.
Se deberá hacer mención en la memoria del importe de las rentas exentas y los impuestos pagados en el extranjero correspondientes a las mismas.
No existe obstáculo para que formen parte de un Grupo de Sociedades según lo establecido en la LIS.
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• 3.- Tributación de las rentas obtenidas por la ETVE:
A) Exención de los dividendos percibidos de las entidades participadas no residentes.
B) Exención en las plusvalías en la transmisión de las participaciones.
• Requisitos de la exención/ % participación en las entidades:
– Participación mínima del 5 % o participación cuyo valor de adquisición supere los 6 millones de E. y periodo de tenencia durante un año antes al día en que sean exigibles los dividendos, o mantenimiento 1 año.
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• Requisitos de la exención (cont):
– La participación indirecta de filiales debe respetar el porcentaje mínimo del 5 % o 6MM.
– La entidad participada debe estar sujeta y no exenta a un impuesto de naturaleza idéntica o análoga al Impuesto sobre Sociedades español. Se presumirá cumplido este requisito cuando la entidad participada sea residente en un país que haya suscrito un convenio para evitar la doble imposición con España.
– Las entidades no residentes participadas deben realizar actividades empresariales fuera de España.
– Las entidades no residentes no pueden estar ubicadas en un paraíso fiscal.
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• 4.- Otras rentas:
Si la ETVE realiza otras actividades o tiene otras rentas tributará en España
(Ej. Servicios de gestión o rentas financieras).
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• 5.- Tributación de la distribución de los beneficios con cargo a rentas exentas:
• 5.1) Socios no residentes (persona física o jurídica):
– Siempre que el socio no resida en un paraíso fiscal, se considerará que no ha obtenido rentas en España, cuando se trate de dividendos o plusvalías exoneradas.
– Si el beneficio corresponde a otro tipo de rentas (servicios, financieros, etc), por las que la ETVE hubiera tributado en España, el no residente por su percepción tributará por obligación real, siendo de aplicación los Convenios de Doble Imposición y de la Directiva Comunitaria Matriz-Filial.
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• 5.2) Socios residentes:
– a) Persona jurídica: los beneficios percibidos darán derecho a la deducción por doble imposición de dividendos en fuente interna, establecidos en el artículo 30 de la LIS.
– b) Persona física: el beneficio se considera renta general, pero se podrá aplicar la deducción por doble imposición internacional, respecto a los impuestos pagados en el extranjero por la ETVE que correspondan a las rentas exentas que hayan contribuido a la formación de los beneficios percibidos.
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• 6.- Rentas obtenidas en la transmisión de participaciones de la ETVE, separación de socios o liquidación de la ETVE.
• 6.1.- Socio no Residente (persona física o jurídica):
No se entenderá obtenida en España la renta que se corresponda a reservas dotadas con rentas exentas a las que se refiere el artículo 21 de la LIS o con diferencias de valor imputables a las participaciones en entidades no residentes a que se refiere dicho artículo.
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• 6.2.- Socio Residente:
– PERSONA FÍSICA: se aplica el régimen previsto en la Ley del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas para las ganancias y pérdidas
patrimoniales (básicamente, cuando entre la fecha de adquisición y de
transmisión de la participación medie más de un año, la ganancia
obtenida se integrará en la parte especial de la base imponible del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y tributará hasta el 27%;
si el periodo de generación de la renta es inferior a un año, la renta
obtenida se integrará en la parte general de la base imponible y tributará
hasta un máximo del 56%).
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– PERSONA JURÍDICA: cabe distinguir en el caso que el valor de
transmisión de la ETVE sea superior a su valor teórico entre los siguientes
supuestos:
• 1) si la renta se corresponde con beneficios de la ETVE no distribuidos,
podrá aplicarse la deducción por doble imposición interna;
• 2) si la renta se corresponde con diferencias de valor imputables a las
participaciones tenidas por la ETVE en entidades no residentes: a) si
se cumplen las condiciones del artículo 21 de la LIS para que estén
exentas las plusvalías obtenidas en la transmisión de las
participaciones tenidas en las mismas, dicha renta estará exenta o b) si
no se cumplen las condiciones del artículo 21 de la LIS, la renta
obtenida no gozará de exención;
• 3) renta correspondiente a diferencias de valor atribuibles al resto de
los activos de la ETVE, dicha renta no gozará de exención.
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• Si el perceptor está sujeto al Impuesto sobre Sociedades, y cumple el
requisito de participación mínima del 5 % en la ETVE y de tenencia mínima
de 1 año de antigüedad, podrá aplicar la deducción por doble imposición
interna en los términos establecidos en el artículo 30 de la LIS.
• Asimismo podrá gozar de la exención prevista en el 21 LIS por la parte de
la renta obtenida que se corresponda con diferencias de valor imputables
a las participaciones en las entidades no residentes que cumplan los
requisitos establecidos en este último artículo.
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Extranjeros (ETVE).
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Convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal
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Convenio entre el Gobierno de España y el Gobierno de la República Popular China para evitar la doble imposición y
prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio, hecho en Pekín el 22 de noviembre de 1990
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Dividendos Intereses Cánones Venta de acciones de sociedad
no inmobiliaria
10% 10% 10% Sí, si venta de al menos el 25%
del capital
Convenio entre el Gobierno de España y la Región Administrativa Especial de Hong Kong de la República Popular China para evitar
la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio, hecho en Hong Kong el
1 de abril de 2011
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Dividendos Intereses Cánones Venta de acciones de
sociedad no inmobiliaria
0% (si % 25%)
o 10%
5% 5% 0%
Convenio entre el Gobierno de España y la República de Singapur para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en
materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio, hecho en Singapur el 13 de abril de 2011
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Dividendos Intereses Cánones Venta de acciones de
sociedad no inmobiliaria
0% (si % 10%)
o 5%
5% 5% 0%
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Gracias por su atención
Jordi Rovira [email protected]
+34 93 487 11 26