Ajustes y Cierres Contables

AJUSTES Y CIERRES CONTABLES

DERLY JOHANNA ZAMUDIO BUSTOS

BRAYAN STIVEN PARRA MONTERO

GREIDY LIZETH SEGURA PACHN

OSCAR IVAN VEGA AYALA

SENA CHIA

CENTRO DE DESARROLLO AGROEMPRESARIAL

TECNOLOGIA EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

FICHA 627020

2015

AJUSTES Y CIERRES CONTABLES

Trabajo de grado presentado como requisito para optar al ttulo de

Tecnlogo en Contabilidad y Finanzas

Asesora

WILLIAM CORREA CASALLAS

NACIRA JUDITH NARVAEZ ORTEGA

AGRADECIMIENTOS

Dedico de manera especial a mis compaeros quienes con su gran apoyo

logramos realizar el objetivo.

Derly Johanna

A mi familia, mis compaeros y mis instructores que han sido pieza clave en

cuanto al apoyo para el desarrollo y avance en mi proceso.

Brayan Stiven

Dedico este logro a mi familia y compaeros que me sirvieron de apoyo

para culminar esta etapa y as poder dar comienzo a una nueva, llena de

grandes bendiciones.

Greidy Lizeth

A mis instructores de formacin por todo el apoyo y el conocimiento

trasmitido

Oscar Ivn

PRLOGO

Esta cartilla se encuentra diseada y escrita de manera didctica primero

dando a conocer los fundamentos y de esta forma guiar al cliente potencial

paso a paso donde podrn encontrar las bases de Ajustes y cierres

contables siendo practico para tcnicos, tecnlogos y personas del comn

con actividad empresarial.

Como objetivo general busca conocer el saldo real de una cuenta,

generalmente al finalizar un perodo contable, las cifras de los libros

mayores y los auxiliares no presentan el verdadero valor de las cuentas,

por lo que existe la necesidad de establecer dichos valores reales, con el fin

de que los estados financieros reflejen la verdadera situacin de

la empresa, lo cual solo es posible a travs de la realizacin de los ajustes

contables correspondientes.

Adems contiene aplicaciones y ejemplos que lo hacen til generando as

una mayor comprensin abarcando desde su concepto bsico y la

aplicacin en los diferentes tipos de ajustes.

A los comerciantes esta cartilla les brinda una gran ayuda para el

desarrollo y control de sus actividades, adems que puede aclarar sus

dudas sobre diferentes aspectos del manejo de la contabilidad, cabe

mencionar que se incluyen ejemplos aplicables a la misma.

Debido a que la economa del pas est en

aumento, muchas personas estn tomando

la iniciativa de crear su propia empresa,

han llegado a sufrir grandes prdidas y

robos, al no tener un control de sistema

contable que le indique el aumento,

disminucin y todas las variaciones de su

capital.

Por estos motivos muchos llegan a la

conclusin de contar con sistema contable

que permita reflejar la realidad econmica

de su actividad esto ha hecho que la

profesin contable tome una gran

importancia en el mbito empresarial.

En el estudio de la contabilidad han

surgido nuevas expectativas y nuevos

cuestionamientos sobre la orientacin que

se le pueda estar dando a esta profesin a

causa de los rpidos cambios econmicos,

tecnolgicos y sociales de la actualidad.

INTRODUCCIN

DEFINICIN DE AJUSTES CONTABLES

Antes de emitir estados financieros deben efectuarse los ajustes necesarios

para cumplir la norma tcnica de asignacin, registrar los hechos

econmicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos

que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la prdida de

poder adquisitivo de la moneda funcional.

Para ello se hace una revisin al final

del periodo para identificar y corregirlos.

Necesarios para poder emitir

estados financieros

Los cuales deben estar ajustados a

la realidad economica y

financiera de la empresa

cumpliendo siempre con los

principios de contabilidad

En el ejercicio contable es

normal que se presenten

errores

AJUSTES

CONTABLES

Algunos hechos econmicos, debido a que en el momento de su registro no

se conocen plenamente, se registran de forma incompleta, de modo que se

hace necesario realizar el ajuste respectivo al finalizar el periodo contable

cuando ya se tiene la informacin completa.

Es importante que todos los ajustes y correcciones a que haya lugar, se

hagan antes del cierre contable, pues esta es la oportunidad para sanear

la contabilidad y los estados financieros, puesto que una vez realizado el

cierre y emitidos los estados financieros, se hace ms difcil el proceso de

correccin y ajuste.

Llevar a la administracin de la empresa a tomar decisiones equivocadas.

La utilidad de la informacin contable depende directamente de su

fiabilidad, de que est ajustada a la realidad, y esto slo se logra cuando

de forma juiciosa y consciente, se realizan los ajustes y se corrigen los

errores contables antes de emitir oficialmente estados financieros.

DEFINICIN DE CIERRES CONTABLES

Al finalizar un periodo contable, se debe proceder

a cerrar las cuentas de resultado

Para determinar el resultado

econmico del ejercicio del

periodo

Que puede demostrar si existe una

prdida o una utilidad

En el cual es fundamental la

realizacion de los ajustes

correpondientes anteriormente

Cuentas de resultado:

ingresos,gastos,costo de ventas y de produccion

Cuentas de balance:

Activo, pasivo, patrimonio

CIERRE

CONTABLE

Recordemos que las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos,

gastos, costos de ventas y costos de produccin y las de balance son el

activo, pasivo y patrimonio.

El resultado final de la cancelacin de las cuentas de resultados, se debe

llevar a la respectiva cuenta de patrimonio. Si el resultado es una prdida

se disminuir el patrimonio, y caso contrario, si el resultado es utilidad, la

cuenta de patrimonio se incrementar.

No sobra recordar que la utilidad surge cuando los ingresos superan los

costos y gastos, y la prdida cuando los costos y gastos superan los

ingresos.

Antes de proceder a cancelar las cuentas de resultado, se debe proceder a

realizar los ajustes y conciliaciones del caso.

Entre los ajustes ms importantes que se deben hacer est

la depreciacin de los activos fijos, la amortizacin de los activos

intangibles y diferidos, la provisin de cartera y los ajustes necesarios en

los inventarios.

Es importante tambin las conciliacin lo que le permitir realizar los

ajustes necesarios a dichas cuentas.

Las reclasificaciones de las cuentas es un proceso importante que se debe

llevar a cabo, principalmente en la cuentas de bancos, clientes,

proveedores, y en cualquier otra cuenta que resulte con un saldo en rojo o

negativo. Un ejemplo clsico de las reclasificaciones es cuando la cuenta

de bancos arroja un saldo en rojo, caso en el cual se debe reclasificar como

una cuenta de pasivo.

Otro aspecto importante que no se debe olvidar es la realizacin de los

ajustes necesarios a los diferentes activos para reconocer su valorizacin o

desvalorizacin, tal como lo establecen nuestros principios de contabilidad.

Al hacer el cierre contable es muy importante tener presente aspectos

como el de los impuestos y los resultados financieros esperados por los

socios.

Esto conlleva implcitamente a la existencia de una planeacin con el

objetivo de conseguir el mejor resultado posible segn los objetivos que se

quieran lograr.

La depreciacin, la provisin de cartera, los mtodos de valuacin de

inventarios, las polticas de clientes, proveedores y de inventarios, son

elementos que permiten variar los resultados finales, por lo que se deben

analizar detenidamente para decidir cul es el procedimiento ms

adecuado para la consecucin de los objetivos.

AJUSTES ORDINARIOS

Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada

periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas:

Caja

Bancos

Provisiones y deudas de difcil cobro

Inventario de mercancas

Depreciacin acumulada

Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos

Ingresos recibidos por anticipado

Ingresos por cobrar

Costos y gastos por pagar

Provisiones para obligaciones laborales

AJUSTES A LA CAJA, OCASIONADOS POR EL

ARQUEO

Cuando se realiza un arqueo (control fsico de conteo) se puede presentar

que la existencia de los valores reales no coincida con el saldo en libros

ejemplo:

1. El valor total del arqueo no coincide en libros puede ser menor como

mayor, en tal caso se debe hacer un faltante por la diferencia (valor

por el cual se hace el ajuste).

En el asiento de ajuste para llevar el saldo de caja a su valor real, es

necesario disminuir el saldo en el momento del faltante, acreditando caja y

debitando la cuenta que corresponda segn el concepto que ocasiono el

faltante as:

Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no

registrados en libros.

Ejemplo: El cajero pago servicios de cafetera por $90.000 y no los registro,

hay un faltante por ese valor

Asiento de Ajuste