Almacen El Triunfo

7/25/2019 Almacen El Triunfo

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2.- BALANZA DE COMPROBACIN.

2.1.-Introduccin:

Para comprobar que el registro de las operaciones se efectu conforme a la teora de la partida doble, basta con revisar lomovimientos y determinar el saldo de cada una de las cuentas utilizadas, observando que las sumas deben ser iguales.

2.2.- La Balanza de Comprobacin es el documento elaborado de acuerdo con la Tcnica Contable, en que se relacionatodas y cada una de las cuentas que se utilizaron para el registro de las operaciones realizadas durante un periodo contabindicando sus movimientos y sus saldos con el fin de verificar que se efectuaron conforme a la teora de la partida doble.

2.3.- La balanza de comprobacin consta de lo siguiente: Nombre de la entidad. Mencin de ser balanza de comprobacin y periodo de formulacin. Nombre o rubro de la cuenta. Dos columnas para sus movimientos (Deudor y Acreedor). Dos columnas para los saldos correspondientes de cada cuenta utilizada (Deudor y Acreedor). Cada par de columnas debe arrojar sumas iguales entre s.

Ejemplo:

CIA. EL TRIUNFO S.A.

BALANZA DE COMPROBACIN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012.

NOMBRE DE LA CUENTAMOVIMIENTOS SALDOS

D H D HCAJA $875,000. $325,000. $550,000.BANCOS 2,315,000. 615,000. 1,700,000.CLIENTES 740,000. 300,000. 440,000.INVENTARIOS 900,000. 900,000.EQUIPO DE TRANSPORTE 6,800,000. 6,800,000.MOBILIARIO Y EQUIPO 1,200,000. 1,200,000.GTOS. DE INSTALACIN 210,000. 210,000.PROVEEDORES 400,000. 1,150,000. 750,000.

ACREEDORES DIVERSOS 150,000. 520,000. 370,000.

DOCTOS. POR PAGAR 180,000. 740,000. 560,000.CAPITAL 8,150,000. 8,150,000.VENTAS 6,100,000. 6,100,000.DEV. Y REB. S/VENTAS 600,000. 600,000.COMPRAS 3,100,000. 3,100.000.DEV. Y REB. S/COMPRAS 400,000. 400,000.GASTOS S/COMPRAS 400,000. 400,000.GASTOS DE VENTA 210,000. 210,000.GASTOS DE ADMN. 240,000. 240,000.OTROS GASTOS 50,000. 50,000.OTROS PRODUCTOS 70,000. 70,000.

SUMAS IGUALES $18370.000. $18370,000. $16400,000. $16400,000.

3.- ASIENTOS DE AJUSTE.

3.1.- Introduccin.La contabilidad debe mostrar valores lo ms ajustados que sea posible a la realidad; pero en algunas ocasiones existecuentas que no muestran cantidades exactas debido al transcurso del tiempo, o al constante uso que se hace de los bieneque dichas cuentas representan.

Por esta razn, es necesario efectuar algunos ASIENTOS DE AJUSTE, que son asientos contables que se fo rmulan pamodificar el saldo de dos o ms cuentas que por alguna circunstancia no reflejan la realidad en algn momento determinad

Antes de proceder a la preparacin de los estados financieros es necesario analizar cada una de las cuentas para saber su saldo coincide o no con la realidad, de no ser as, deben registrarse esas diferencias mediante asientos de ajuste.


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3.1.1.- AJUSTE A LAS CUENTA DE ACTIVO.

CAJA, CUANDO EXISTEN FALTANTES.- Al terminar un ejercicio debe hacerse un recuento del dinero en poder del cajersta operacin se llama arqueo.

Si falta dinero es responsabilidad del cajero y procede el siguiente ajuste:

D HDEUDORES DIVERSOS XX

CAJA XX

Si el faltante es poco considerable y el gerente autoriza aceptarlo como prdida se hace el siguiente ajuste.

D HOTROS GASTOS XX

CAJA XX

CUANDO EXISTEN SOBRANTES.

Si sobra dinero en el arqueo y se conoce su origen, ya sea que pueda ser que un comisionista lo ingres sin asentarlo comliquidacin de alguna factura, etc.; procede el siguiente ajuste.-

D HCAJA XX

ACREED. DIVERSOS XX

Cuando al paso del tiempo ese sobrante no es reclamado pasa a considerarse como otro producto con el siguiente ajuste.

D HACREED. DIVERSOS XX

OTROS PTOS. XX

AJUSTES EN LA CUENTA DE BANCOS.- Como ya analizamos el saldo de la cuenta de bancos representa el valor defectivo que la empresa deposita en una o varias instituciones bancarias, sin embargo en ocasiones dicho saldo no coincidcon el valor de los estados de cuenta que el banco nos enva mensualmente, por lo cual se hace una conciliacin entre loestados de cuenta bancarios y los que tiene la empresa donde identificamos las diferencias que existen y que pueden ser:

Por cargos que el banco realiza segn su poltica y que el negocio no tiene registrados, por ejemplo las comisionebancarias en la que se hace el siguiente ajuste:

D HGASTOS FINANCIEROS XX

BANCOS XX

Por el contrario cuando el banco tiene cantidades a nuestro favor que en la empresa no hemos registrado se efecta siguiente ajuste.

D HBANCOS XX

PTO. FINANCIEROS XX

AJUSTES O ESTIMACIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES.- Los saldos de las cuentas por cobrar (ClienteDocumentos por cobrar y Deudores diversos), en ocasiones no son reales, no porque se hayan cometido errores de registrsino que puede ser que no se lleguen a realizar los cobros por causas ajenas a la empresa, por tal eventualidad la Lepermite a la empresa crear una previsin por medio de un porcentaje basado en la experiencia, que se registrar en ucuenta llamada estimacin para cuentas incobrables, que ser de naturaleza acreedora y complementaria de las cuentpor cobrar, y que deber aparecer en el balance restndose de la cuenta por cobrar que corresponda y con el cargo al gasrespectivo como a continuacin veremos:


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Cuando se considere incobrable un porcentaje de la cuenta de clientes.

D HGASTOS DE VENTA XX

ESTIMACION PARA XXCUENTAS INCOBRABLES

Cuando se considera incobrable un porcentaje de la cuenta de deudores diversos.

D HOTROS GASTOS XXESTIMACION PARA XXCUENTAS INCOBRABLES

Cuando se considera incobrable un porcentaje de la cuenta de documentos por cobrar, por el cual se firm un documento.

D HGASTOS FINANCIEROS XX

ESTIMACION PARA XXCUENTAS INCOBRABLES

NOTA: LAS CUENTAS DE ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES SE ABREN AL INICIO DEL EJERCICRESTNDOSE LA CANTIDAD CORRESPONDIENTE A CADA UNA DE LAS CUENTAS POR COBRAR.

AJUSTES A LA CUENTA DEL I.V.A..- El ajuste se hace traspasando mutuamente el saldo de las dos cuentas de I.V.A. qtenemos, y queda saldada la de menor cantidad como veremos a continuacin.

IVA ACREDITABLE IVA POR PAGARSaldo) XXX XX (1 1) XX XX (Saldo

S) S) X Cuenta Saldada

AJUSTES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO FIJO.- Las cuentas de activo fijo a excepcin de los terrenos sufren lo qcontablemente se llama depreciacin, que es la recuperacin de la inversin realizada en activos fijos y que por snaturaleza refleja en una disminucin de su valor en libros, consecuencia del uso que se le da a los bienes y por transcurso del tiempo en relacin a la adquisicin de estos.

Esta depreciacin se registra en cuenta complementaria de activo, su importe se calcula en forma de porcentaje de acuerda la Ley del Impuesto Sobre la Renta en su artculo 38 Y 39, y se registran de la siguiente manera:

GASTOS DE VENTADEPRECIACIN ACUMULADA DE

EQUIPO DE TRANSPORTE1) 1) XX

2) X3) X4) XX

X (1El cargo vadirectamente agastos de venta yaque regularmente elequipo de transportese utiliza para laentrega y traslado demercancas


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GASTOS DE ADMINISTRACIN

DEPRECIACIN ACUMULADA DEEDIFICIO

2) 2) X3) X

XX (2El cargo se divideentre gastos deadministracin ygastos de venta, yaque se supone que lamitad del edificio seutiliza para las

oficinas y la mitadpara el rea deproduccin

DEPRECIACIN ACUMULADA DEMOBILIARIO Y EQUIPO

DEPRECIACIN ACUMULADA DEMAQUINARIA Y EQUIPO

XX (3El cargo se divideentre gastos deventa y gastos deadministracin yaque del total delmobiliario y equipose utiliza una partepara el rea deoficinas y otra parael rea deproduccin

XX (4El cargo se vadirectamente agastos de venta yaque se entiende quelas mquinas seutilizan para laproduccin demercancas

AJUSTE DE LAS CUENTAS DE ACTIVO DIFERIDO.- El valor de los activos diferidos, como es el caso de los gastos organizacin y de instalacin, disminuyen en la medida en que los bienes son utilizados, a sta disminucin de valcontablemente se denomina AMORTIZACIN.

La amortizacin se registra tambin en cuentas complementarias de activo y su importe se calcula de acuerdo al porcentaque se establece en el artculo 43 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y se registra de la siguiente manera:

GASTOS DE VENTADEPRECIACI N ACUMULADA DE

EQUIPO DE TRANSPORTE1) XX2) X

XX (1El cargo vadirectamente agastos de ventaporque los gastos deorganizacin seconsiderannecesarios para lasventas de losproductos

GASTOS DE ADMINISTRACINAMORTIZACI N ACUMULADA DE GASTOS DE

INSTALACIN2) X XX (2

El cargo se divide en gastos deadministracin y gastos deventas, ya que se considera quelos gastos de instalacin sonpara dejar tiles las oficinas ypara iniciar la produccin demercancas


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El consumo de los dems activos diferidos se registra directamente en las cuentas de gastos de venta y de administracique corresponda, ya que contablemente se reconocen como un gasto.

3.1.2.- ASIENTOS DE AJUSTE A LAS CUENTAS DE PASIVO

CIRCULANTE.- Estos ajustes se hacen para que en el Balance General aparezcan algunos gastos y ciertos impuestos qquedan pendientes de pago al finalizar el ejercicio los cuales se registran en una cuenta de pasivo circulante llamadGASTOS E IMPUESTOS PENDIENTES DE PAGO, que representan un adeudo para la empresa.

Los pagos que queden pendientes deben registrarse en el ejercicio con cargo a las cuentas de gasto correspondiente y u

abono a gastos e impuestos pendientes de pago que se salda a ms tardar a los quince das siguientes que inicie el nuevejercicio.

ASIENTOS DE AJUSTE A LAS CUENTAS DE PASIVO DIFERIDO.-

La parte que de cada cuenta de pasivo diferido tiene que ajustarse es la ganada por la empresa en el ejercicio, para facilitsu comprensin se presentan los siguientes ejemplos:

A.- AJUSTE A RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO.

Al cierre del ejercicio de las rentas cobradas por anticipado por $ 250.00 la empresa gan $ 200.00

RENTAS COBRADAS PORANTICIPADO OTROS PRODUCTOS

1) 200 250 250(Saldo

200 (1

La empresa obtuvouna ganancia de$200.00

50 (Saldo actual

B.-AJUSTE A INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO.

Al cierre de ejercicio la cuenta de intereses cobrados por anticipado aparece con un saldo de $ 350.00 de los cuales empresa gan $ 200.00.

INTERESES COBRADOS PORANTICIPADO PRODUCTOS FINANCIEROS

1) 200 350 (Saldo 200 (1

150 (Saldo actual

NOTA: Despus de haber registrado los ajustes a las cuentas de pasivo diferido, stas quedan con un saldo correcpuesto que en el transcurso del ejercicio no se registran las rentas y los intereses que se van venciendo o devengando pel transcurso del tiempo.

3.1.3.- Adems de los ajustes que se mencionan anteriormente, se registran los ajustes correspondientes al estado dresultados mediante las siguientes formulas:

a) Para obtener VENTAS NETASVentas totales - Devoluciones y rebajas s/ ventas.

b) Para obtener las COMPRAS BRUTASCompras totales + Gastos de compra

c) Para obtener las COMPRAS NETASCompras brutas - Dev. y Reb. S/Compras


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d) Para obtener lo disponible en el ALMACENCompras netas + Inventario inicial

e) Para obtener el COSTO DE VENTASDisponible en almacnInventario final.

f) El ajuste que se realiza en ste inciso tiene por objeto cancelar la cuenta de compras y traspasar su saldo a cuenta de costo de ventas.

4.- HOJA DE TRABAJO.

4.1-- Introduccin

Es el documento contable que a partir de la Balanza de Comprobacin se introducen los asientos de ajuste, se determinalos saldos ajustados y se presentan los importes correctos de ingresos y egresos para elaborar el Estado de Resultadoslos importes correctos de Activo, Pasivo y Capital para elaborar el Balance General.

Se dice que la Balanza de comprobacin es el punto de partida para la Hoja de Trabajo porque sus movimientos y susaldos son los que se pasan a las cuatro primeras columnas en la Hoja de Trabajo.

4.2.- VENTAJAS DE LA HOJA DE TRABAJO. Permite tener a la vista todas las cuentas utilizadas durante el ejercicio. Facilita la identificacin de saldos y la determinacin de asientos de ajuste.

Al registrar los asientos de ajuste, se revisan todas las cuentas antes de registrarlas en los libros de contabilidad. Facilita la formulacin de Estados Financieros al presentar los saldos correctos de los ingresos y egresos parealizar el Estado de Resultados y los importes de Activo, Pasivo y Capital Contable para elaborar el BalancGeneral.

4.3.- La hoja de trabajo generalmente se elabora en hojas tabulares y debe contener:

I).- ENCABEZADO Nombre de la empresa. Indicacin que se trata de una hoja de trabajo. La fecha en que se practica.

II).- COLUMNAS PARA:2 columnas, la 1 y 2 para movimientos de la balanza de comprobacin.2 columnas, la 3 y 4 para saldos de la balanza de comprobacin.2 columnas, la 5 y 6 para registrar los asientos de ajuste,2 columnas, la 7 y 8 para la balanza de saldos ajustados.2 columnas, la 9 y 10 para los asientos de prdidas y ganancias que determinan la utilidad o prdida del ejercicio.2 columnas, la 11 y 12 para registrar los saldos de la Balanza previa para la elaboracin del Balance General.

De las dos columnas, corresponde una para los movimientos deudores y la otra para los movimientos acreedores.

4.4.- Con el objeto de ilustrar las explicaciones anteriores de la metodologa (conceptos) y la aplicacin de la tcniccontable (documentos contables), se presenta un ejercicio prctico utilizando la balanza de comprobacin del inicio de esunidad, para elaborar una hoja de trabajo, mediante el procedimiento analtico.


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4.4.1.- Balanza de Comprobacin:

CIA. EL TRIUNFO S.A.BALANZA DE COMPROBACIN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012.

NOMBRE DE LA CUENTAMOVIMIENTOS SALDOS

D H D HCAJA $875,000. $325,000. $550,000.BANCOS 2,315,000. 615,000. 1,700,000.

CLIENTES 740,000. 300,000. 440,000.INVENTARIOS 900,000. 900,000.EQUIPO DE TRANSPORTE 6,800,000. 6,800,000.MOBILIARIO Y EQUIPO 1,200,000. 1,200,000.GTOS. DE INSTALACI N 210,000. 210,000.PROVEEDORES 400,000. 1,150,000. 750,00.

ACREEDORES DIVERSOS 150,000. 520,000. 370,000.DOCTOS. POR PAGAR 180,000. 740,000. 560,000.CAPITAL 8,150,000. 8,150,000.VENTAS 6,100,000. 6,100,000.DEV. Y REB. S/VENTAS 600,000. 600,000.COMPRAS 3,100,000. 3,100.000.DEV. Y REB. S/COMPRAS 400,000. 400,000.

GASTOS S/COMPRAS 400,000. 400,000.GASTOS DE VENTA 210,000. 210,000.GASTOS DE ADMN. 240,000. 240,000.OTROS GASTOS 50,000. 50,000.OTROS PRODUCTOS 70,000. 70,000.

SUMAS IGUALES $18370.000. $18370,000. $16400,000. $16400,000.

Observacin: el contenido de la balanza de comprobacin, iniciando con el nombre de la cuenta, las dos columnas de lomovimientos y las dos columnas de los saldos se registran ntegramente en las cuatro primeras columnas de la hoja dtrabajo, dejando renglones despus de la ultima cuenta para registrar los ajustes.

DATOS PARA LOS AJUSTES:

1.- El saldo segn recuento fsico de efectivo es de $ 520.000 la diferencia se considera que la tom el cajero.2.- El saldo segn el estado de cuenta bancario es de $ 1 750,000 la diferencia se considera como intereses pagados por banco a la empresa.3.- Se considera incobrable el 10% del saldo de la cuenta de clientes.4.- Segn ley se deprecia el equipo de transporte un 20%.5.- Segn ley se deprecia el mobiliario y el equipo en un 10% del cual se considera un 80% para el departamento dadministracin y el resto para el de ventas.6.- Se amortizan los gastos de instalacin un 5%, del cual se considera un 50% para cada departamento.7.- El importe del inventario final segn recuento fsico de mercanca al terminar el ejercicio arroja la cantidad de $600,000

Los asientos de ajuste se registran en las columnas quinta y sexta de la hoja de trabajo tal y como se ilustran en el ejercicio

Posteriormente a la realizacin de los ajustes se procede a llenar las dos siguientes columnas sptima y octava con saldya ajustados, a stas dos columnas se les denomina BALANZA DE SALDOS AJUSTADOS, contienen los saldos qquedan en las cuentas despus de haber hecho los asientos de ajuste, stos movimientos se ilustran en la hoja de trabajo

Las columnas nueve y diez de la HOJA DE TRABAJO se denominan de PRDIDAS Y GANANCIAS y se destinan paanotar los asientos de prdidas y ganancias registrndose solamente las cuentas de resultados que quedaron abiertas elas columnas de saldos ajustados con MOVIMIENTOS CONTRARIOS, a efecto de cancelarlos, y por la DIFERENCIA qarrojen en las sumas que resultan no ser iguales ser la UTILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO, siendo UTILIDAD sidiferencia se debe anotar en el HABER; y ser PERDIDA si la diferencia se debe anotar en el DEBE, tal y como muestra en la hoja de trabajo.

En las columnas once y doce que se utilizan para la BALANZA PREVIA se deben anotar las cuentas de balance ququedaron abiertas en las columnas de Saldos ajustados, (es decir las cu entas de ACTIVO, PASIVO Y CAPITA


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CONTABLE, incluyendo tambin la cuenta de utilidad o prdida del ejercicio que se registr en las columnas de Prdidasganancias).

El pase a las columnas de la Balanza Previa debe ser con el mismo movimiento que te nan en saldos ajustados, e incluya sea la prdida o utilidad del ejercicio, tal y como se muestra en la hoja de trabajo con la que se concluye el ejerciccontable.

4.4.2.- Asientos de ajustes tradicionales para obtener la utilidad bruta.

Esta denominacin se fundamenta en el concepto de lo que es representa una tradicin, repetir un acto en forma

cclica, o tomar hechos, eventos y fechas para ser recordados y celebrados, por lo que se han convertido en unatradicin. Asimismo, en la contabilidad podemos decir que cada ao, o al finalizar un ciclo econmico o periodocontable, los dueos o gerentes necesitan informacin financiera para conocer la utilidad o prdida neta del ejercicioy la situacin financiera de la entidad, entonces, sucede que tratndose de las cuentas de resultados, como son los deventas, devoluciones y rebajas sobre ventas, compras, gastos de compra, devoluciones y rebajas sobre compra,necesitamos correr o registrar una serie de ajustes tambin de manera cclica o tradicional, para poder determinar enprimer lugar la utilidad bruta y posteriormente enfrentarlos contra los gastos de operacin, gastos de venta,administracin, financieros y productos financieros, as como contra otros gastos y productos para determinar lautilidad o prdida neta del ejercicio.

Obsrvese que estos ajustes se tienen que correr definitivamente y sin excusa cada ao, tomando como fundamento

el principio del periodo contable devengacin (acumulacin), el cual seala que en trminos generales debemosenfrentar los ingresos con sus costos y gastos correspondientes.

Por lo que podemos decir que los asientos de ajuste tradicionales son aquellos que corremos al fin de un ciclo operiodo contable, con la finalidad de obtener en primer lugar la utilidad bruta y posteriormente la utilidad o prdidadel ejercicio.

Desde luego, el nmero de asientos de ajuste tradicionales depender del procedimiento del registro empleado, yaque en el procedimiento analtico es necesario correr ms asientos que en el de inventarios perpetuos, en donde paradeterminar la utilidad bruta solo se requiere enfrentar las ventas netas con el costo de ventas.

4.4.3.- Asientos de ajuste tcnicos de cuentas de activo, pasivo.

Los asientos de ajuste tcnicos tambin se denominan asientos de ajuste de aplicacin de las reglas de valuacin,porque que todos ellos nacen precisamente de dar efecto a las reglas de valuacin de los diversos conceptos queintegran los estados financieros.

Para comprender lo anterior, haremos referencia a los conceptos ms relevantes, tratados de manera general ya queel estudio particular de las reglas de valuacin y presentacin de manera particular para cada partida son un temaposterior.

Las cuentas de ajuste de balance se consideran tcnicas, toda vez que depende del tipo de empresa y la manera deregistrar sus operaciones y las cuentas que intervienen en la contabilidad, por ejemplo, si una empresa vende todo al

contado, no tendr cuentas como clientes o documentos por cobrar a clientes y desde luego no se efectuar unajuste por estimacin de cuentas de cobro dudoso; si la empresa no posee edificios o equipo de transporte no habrajustes por depreciacin acumulada e igualmente si no efecta gastos de instalacin no habr ajustes poramortizacin acumulada, etc; entonces queda claro que dentro de este concepto, dependiendo del tipo de polticacontable que se lleve dentro de la entidad econmica, no todas las cuentas de balance sufren ajusten pordeterminado ciclo o periodo contable. nicamente se consideran asientos tcnicos de las cuentas de balance, losajustes que se realicen a las cuentas que existan.


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4.4.4.- Balanza de Saldos ajustados en la Hoja de Trabajo.

En esta parte es donde debemos efectuar nuestras sumas en sentido contable, es decir, a los saldos deudores de cadacuenta de la balanza de comprobacin les debemos sumar los cargos y restar los abonos de los ajustes, y a los saldosacreedores de cada cuenta de la misma balanza le restaremos los cargos y les sumaremos los abonos de los ajustes.

4.4.5.- Asientos de Prdidas y Ganancias

En estas columnas en trminos generales correremos dos tipos de asientos:

a) Todas las cuentas de naturaleza deudora, como son gastos de venta, gastos de administracin, gastosfinancieros y otros gastos y costo de venta que se abonaran en la propia cuenta con el importe de su saldopara ser saldadas, en la columna 10, con cargo a la cuenta de prdidas y ganancias.

b) Todas las cuentas de naturaleza acreedora, como son las de venta, productos financieros y otros productos,se cargarn con el importe de su saldo para saldarlas, en la columna 9, con abono a la cuenta de prdidas yganancias.

Despus de haber registrado los asientos anteriores, la cuenta de prdidas y ganancias podr tener saldo deudor osaldo acreedor.

En caso de tener saldo deudor, representa prdida neta del ejercicio, el asiento que haremos ser el siguiente:Cargo a la cuenta Prdida Neta del Ejercicio, en la columna 9, con abono a la cuenta de prdidas y ganancias, en lacolumna 10, el importe de su saldo para saldarla.

En el supuesto de que la cuenta de prdidas y ganancias tenga saldo acreedor, entonces representar la utilidadantes de provisiones para ISR y PTU, por tanto, ser necesario registrar dos asientos:El primero ser:Cargo a la cuenta de prdidas y ganancias en la columna 9, el importe de las provisiones para el impuesto sobre larenta y la participacin a los trabajadores en las utilidades, con abono a las cuentas de ISR por pagar y PTU por pagar.El segundo ser:Cargo a la cuenta de prdidas y ganancias en la columna 9, el importe de su saldo para saldarla, con abono a lacuenta Utilidad Neta del Ejercicio en la columna numero 10.

Por ltimo obtendremos sumas iguales.

4.4.6.- Obtencin de la Balanza Previa al Balance General, en la Hoja de Trabajo.

Columna 11 Activo, En esta columna pasaremos todas y cada una de las cuentas de activo, que aparecen como saldoajustado deudor en la columna 7, y en caso de haber obtenido prdida neta del ejercicio, pasaremos a esta columnael importe de la misma que aparece en la columna 9.

Columna 12 Pasivo y Capital, En esta columna pasaremos todas y cada una de las cuentas de pasivo, complementariasde activo y cuentas de capital contable que aparecen como saldo ajustado acreedor en la columna 8, adems

pasaremos el importe del ISR y PTU por pagar, as como la utilidad neta del ejercicio, que aparece en la columna 10.

4.4.7.- Registro del asiento de cierre del ejercicio contable.

El asiento de cierre, como su nombre lo indica, se hace para saldar o cerrar las cuentas que quedan abiertas despusde haber trasladado los asientos de Prdidas y Ganancias al libro mayor. Por lo que el asiento de cierre se hace conlos saldos de las cuentas que aparecen en la Balanza Previa la Balance General.


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LIBRO DIARIO FOLIO X

CIA. EL TRIUNFO S.A.

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181726

31 de diciembre de 2012Ventas

Devoluciones y rebajas sobre ventasPara determinas las ventas netas y cerrar la deDev. y Reb.s/vtas.

31 de diciembre de 2012Compras

Gastos de compraPara determinar las compras brutas y cerrar lade Gastos de compra

31 de diciembre de 2012Devoluciones y rebajas s/compras

ComprasPara determinar las compras netas y cerrar lade Dev. Y Reb. s/compras

31 de diciembre de 2012Compras

InventarioPara determinar las mercancas disponiblespara la venta.

31 de diciembre de 2012Inventarios

ComprasPara determinar el costo de ventas

31 de diciembre de 2012Costo de ventas

ComprasPara cerrar la cuenta de compras y trasladar elsaldo de compras a la cuenta de costo deventa.

31 de diciembre de 2012Deudores diversos(Nombre del cajero)

CajaPor los faltantes de efectivo responsabilidad delcajero.

31 de diciembre de 2012Bancos

Productos financierosPor los intereses pagados por el banco

31 de diciembre de 2012Gastos de venta

Estimacin p/ctas. IncobrablesPor la provisin del 10% por falta de pago delos clientes.

31 de diciembre de 2012Gastos de venta

Dep. Acum. de Eq. TransportePor la dep. acum.de eq. de transporte delperiodo.

31 de diciembre de 2012Gastos de administracinGastos de venta

Dep.Acum. de Mob. y Eq.Por la dep. acum.de Mob. y Eq. del periodo.

A la pgina siguiente

600,000

400,000

400,000

900,000

600,000

3,400.000

30,000

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44,000

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FOLIO Y

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De la pgina anterior31 de diciembre de 2012

Gastos de ventaGastos de administracin

Amortizacin acumulada de gastos deinstalacin.Por la amortizacin acumulada de gastos deinstalacin del periodo.

31 de diciembre de 2012Ventas

Prdidas y GananciasPara cerrar la cuenta de ventas.

31 de diciembre de 2012Prdidas y Ganancias

Gastos de ventaPara cerrar la cuenta de gastos de venta

31 de diciembre de 2012Prdidas y Ganancias

Gastos de administracinPara cerrar la cuenta gastos de administracin

31 de diciembre de 2012

Prdidas y GananciasOtros Gastos

Para cerrar la cuenta de otros gastos31 de diciembre de 2012

Otros ProductosPrdidas y Ganancias

Para cerrar la cuenta de otros productos31 de diciembre de 2012

Productos FinancierosPrdidas y Ganancias

Para cerrar la cuenta de productos financieros31 de diciembre de 2012

Prdidas y Ganancias

Costo de ventasPara cerrar la cuenta de costo de ventas31 de diciembre de 2012

Prdidas y GananciasUtilidad del ejercicio

Para cerrar la cuenta de Prdidas y Ganancias31 de diciembre de 2012

ProveedoresAcreedores diversosDocumentos por pagarCapitalEstimacin para ctas. IncobrablesDep. acumulada de Eq. de TransporteDep. acumulada de Mobiliario y Equipo

Amortizacin acumulada de gtos. de instalacinUtilidad del Ejercicio

CajaBancosClientesInventarioDeudores diversosEquipo de transporteMobiliario y EquipoGastos de instalacin

Para cerrar el ejercicio enerodiciembre 2012Sumatoria del ejercicio

7904,000

52505250

5500,000

1643,250

341,250

50.000

70,000

50,000

3400,000

185,500

750,000370,000560,000

8,150,00044,000

1,360,000

120,00010,500185,500

30704,500

00

0000

00

00

00

00

00

00

00

00

000000000000000000

00

7904000

10500

5500,000

1643,250

341,250

50,000

70,000

50,000

3400,000

185,500

520,0001,750,000

440,000600,00030,000

6,800,0001,200,000

210,000

30704,500


12/33

CIA. EL TRIUNFO, S.A.

HOJA DE TRABAJOPRACTICADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012.

No. DE BALANZA DE COMPROBACINASIENTOS DE BALANZA DE PERDIDAS BALANZA

FOLIO MOVIMIENTOS SALDOS AJUSTE SALDOS AJUSTADOS Y GANANCIAS PREVIA

MAYOR NOMBRE DE LA CUENTA DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS ACTIVO PASIVO + CAPI

1 CAJA 875,000 325,000 550,000 7) 30,000 520,000 520,000

2 BANCOS 2,315,000 615,000 1,700,000 8) 50,000 1,750,000 1,750,000

3 CLIENTES 740,000 300,000 440,000 440,000 440,000

4 INVENTARIOS 900,000 900,000 5) 600,000 4) 900,000 600,000 600,000

5 EQ.DE TRANSPORTE 6,800,000 6,800,000 6,800,000 6,800,000

6 MOBILIARIO Y EQ. 1,200,000 1,200,000 1,200,000 1,200,000

7 GASTOS DE INSTALACION 210,000 210,000 210,000 210,000

8 PROVEEDORES 400,000 1,150,000 750,000 750,000 750

9 ACREEDORES DIVERSOS 150,000 520,000 370,000 370,000 370

10 DCTOS. POR PAGAR 180,000 740,000 560,000 560,000 560

11 CAPITAL 8,150,000 8,150,000 8,150,000 8,150

12 VENTAS 6,100,000 6,100,000 1) 600,000 5,500,000 5,500,000

13 DEV. Y REB. S/VENTAS 600,000 600,000 1) 600,000

14 COMPRAS 3,100,000 3,100,000 2) 400,000 3) 400,000

15 4) 900,000 5) 600,000

16 6) 3,400,000

17 DEV. Y REB. S/COMPRAS 400,000 400,000 3) 400,000

18 GASTOS DE COMPRAS 400,000 400,000 2) 400,000

19 GASTOS DE VENTAS 210,000 210,000 9) 44,000 1643,250 1643,250

20 10) 1'360,000

21 11) 24,000

22 12) 5,250

23 GASTOS DE ADMON. 240,000 240,000 11) 96,000 341,250 341,250

24 12) 5.250

25 OTROS GASTOS 50,000 50,000 50,000 50,000

26 OTROS PRODUCTOS 70,000 70,000 70,000 70,000

27 DEUDORES DIVERSOS 7) 30,000 30,000 30,000

28 PTOS. FINANCIEROS 8) 50,000 50,000 50,000

29 EST. PARA CTAS. INCOBR. 9) 44,000 44,000 44

30 DEP. ACUM. EQ. TRANSP. 10) 1,360,000 1,360,000 1,360

31 DEP. ACUM. MOB.Y EQ. 11) 120,000 120,000 120

32 AMORT. GTOS. DE INST. 12) 10,500 10,500 1033 COSTO DE VENTAS 6) 3,400,000 3,400,000 3,400,000

34 UTILIDAD DEL EJERCICIO 185,500 185

35

36 SUMAS IGUALES 18370,000 18370,000 16400,000 16400,000 7914,500 7914,500 16984,500 16984,500 5,620,000 5,620,000 11,550,000 11,550


13/33

LIBRO MAYOR1 Ca

Debeja 1

Haber2012 2012

Diciembre 31 875,000

520,000

0000

00

Diciembre 313131

Dres diversosvarios

721

X_

30,000520.000

0000

325,00355,00520,00

2 BanDebe

cos 2Haber

2012 2012

Diciembre 3131 Prtos Financier 8 x 50,000 00

2315,0002365,000

1750,000

0000

00

Diciembre 3131 varios 21 _ 1750,000 00

615,0001750,000

3 ClienDebe

tes 3Haber

2012 2012


440,000

00

00


300,000440,000

4 InvenDebe tario 4Haber2012 2012

Diciembre 3131 Compras 5 x 600,000 00

900,0001500,000

600,000

000000

Diciembre 3131

Comprasvarios

421

X_

900,000600,000

0000

900,000600,000

5 Equipo deDebe

Transporte 5Haber

2012 2012

Diciembre 6800,000 00 Diciembre 31 varios 21 _ 6800,000 00 6800,000


14/33

6 Mobiliario yDebe

Equipo 6Haber

2012 2012

Diciembre 1200,000 00 Diciembre 31 varios 21 _ 1200,000 00 1200,000

7 Gastos deDebe

Instalacin 7Haber

2012 2012

Diciembre 31 210,000 00 Diciembre 31 varios 21 _ 210,000 00 210,000

8 ProveeDebe

dores 8Haber

2012 2012


400,000750,000

0000

Diciembre 31 1150,000750,000

9 AcreedoresDebe

Diversos 9Haber

2012 2012


150,000370,000

0000

Diciembre 31 520,000370,000

10 DocumentosDebe

Por pagar 10Haber

2012 2012

Diciembre 31 varios 21 560,000 00180,000560,000

0000



15/33

11 CapitalDebe

Contable 11Haber

2012 2012

Diciembre 31 varios 1 _ 8150,000 00 8150,000 00 Diciembre 31 8150,000

12 VenDebe

tas 12Haber

2012 2012

Diciembre 3131

Dev. y reb. s/vtasPrdidas y Ganan

113

Xy

600,0005500,000

0000

600,0006100,000

0000


13 Devoluciones yDebe

Rebajas sobre ventas 13Haber

2012 2012

Diciembre 31 600,000 00 Diciembre 31 Ventas 1 x 600,000 00 600,000

14 ComDebe

pras 14Haber

2012 2012

Diciembre 313131

Gtos d compraInventario

24

xx

400,000900,000

0000

3100,0003500,0004,400,000

000000

Diciembre 313131

Dev. y reb. s/compInventariosCosto de ventas

356

xxx

400,000600,0003400,000

000000

400,0001000,0004400,000

15 Devoluciones yDebe

Rebajas sobre compras 15Haber

2012 2012

Diciembre 31 Compras 3 x 400,000 00 400,000 00 Diciembre 31 400,000


16/33

16 Gastos deDebe

Compra 16Haber

2012 2012

Diciembre 31 400,000 00 Diciembre 31 Compras 2 x 400,000 00 400,000

17 Gastos deDebe

venta 1Haber

2012 2012

Diciembre 31

31313131

Est,P/ctas incobDep.acum.Eq.TranDep.acum. mob.E

Amort acum g inst

9101112

xxxy

44,0001360,000

24,0005,250

00000000

210,000

254,0001614,0001638,0001643,250

00

00000000

Diciembre 31 Prdidas y Gan 14 y 1643,250 00 1643,250

18 Gastos deDebe

Administracin 18Haber

2012 2012

Diciembre 313131

Dep.acum. mob.EAmort acum ginst

1112

Xy

96,0005,250

0000

240,000336,000341,250

000000

Diciembre 31 Prdidas y Gan 15 y 341,250 00 341,250

19 OtrosDebe

Gastos 19Haber

2012 2012

Diciembre 31 50,000 00 Diciembre 31 Perd. Y Ganan 16 y 50,000 00 50,000

20 OtrosDebe

Productos 20Haber

2012 2012

Diciembre 31 Perd y Ganan 17 y 70,000 00 70,000 00 Diciembre 31 70,000


17/33

21 Costo deDebe

Ventas 21Haber

2012 2012

Diciembre 31 Compras 6 x 3400,000 00 3400,000 00 Diciembre 31 Perd y Ganan 19 y 3400,000 00 3400,000

22 DeudoresDebe

diversos 22Haber

2012 2012

Diciembre 31 Caja 7 x 30,,000 00 30,000 00 Diciembre 31 varios 21 _ 30,000 00 30,000

23 ProductosDebe

Financieros Haber

2012 2012

Diciembre 31 Perd y Ganan 18 y 50,000 00 50,000 00 Diciembre 31 Bancos 8 x 50,000 00 50,000

24 Estimacin paraDebe

Cuentas incobrables 24Haber

2012 2012

Diciembre 31 varios 21 _ 44,000 00 44,000 00 Diciembre 31 Gastos de venta 9 x 44,000 00 44,000

25 Depreciacin acumuladaDebe

de equipo de transporte 25Haber

2012 2012

Diciembre 31 varios 21 _ 1360,000 00 1360,000 00 Diciembre 31 Gastos de venta 10 x 1360,000 00 1360,000

26 Depreciacin acumuladaDebe

de mobiliario y equipo 26Haber

2012 2012

Diciembre 31 varios 21 _ 120,000 00 120,000 00 Diciembre 31 Varios 11 - 120,000 00 120,000


18/33

27 Amortizacin acumuladaDebe

de gastos de instalacin 27Haber

2012 2012

Diciembre 31 varios 21 _ 10,500 00 10,500 00 Diciembre 31 Varios 12 - 10,500 00 10,500

28 Perdidas yDebe

Ganancias 28Haber

2012 2012

Diciembre 3131313131

Gtos de ventaGtos de admonOtros gastosCosto de ventaUtilidad Ejercic

1415161920

yyyyy

1643,250341,250

50,0003400,000

185,500

0000000000

1643,2501984,5002034,5005434,5005620,000

0000000000

Diciembre 313131

VentasOtros productosProd Financiero

131718

yyy

5500,00070,00050,000

000000

5500,0005570,0005620,000

29 Utilidad delDebe

Ejercicio 29Haber

2012 2012

Diciembre 31 varios 21 _ 185,000 00 185,000 00 Diciembre 31 Perd y Ganancia 20 y 185,500 00 185,500


19/33

MenosIgual a

5.- ESTADO DE RESULTADOS.

5.1.- Introduccin.

Al terminar el ejercicio contable, a todo comerciante no solo le interesa conocer la situacin financiera de su negocio, sintambin el total de la utilidad prdida que arroje el ejercicio y la forma en que se obtuvo se resultado.

Como ya analizamos la situacin financiera se puede conocer por medio del Balance General y en ste mismo BalancGeneral se observa el importe correspondiente a la utilidad o a la prdida del ejercicio aumentada o disminuida al CapitContable.

Pero precisamente el documento que proporciona con todo detalle la forma en como se obtiene el resultado de la empresen un periodo determinado es el Estado de Resultados. Tambin llamado Estado de Perdidas y Ganancias, el cual se definde la siguiente manera:

Estado de Resultados es un estado financiero que muestra los ingresos, identificados con sus costos y gastocorrespondientes y, como resultado de tal enfrentamiento, la utilidad o perdida neta del periodo contable.

A diferencia del balance general que es un estado fijo esttico, el Estado de Resultados de Prdidas y Ganancias dinmico porque muestra las cuentas de mayor movimiento, las de gastos y costos, as como las ventas y productos, eotras palabras las de ingresos y egresos.

5.2.- El estado de resultados tiene tres elementos:

5.3.- FRMULAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.

Son las formulas de que se rige la contabilidad para mostrar las operaciones que afectan al patrimonio de una empresa.

a) Para obtener las VENTAS NETAS:

Ventas TotalesDevoluciones y Rebajas sobre VentasVentas Netas.

ELEMENTOSDEL ESTADODERESULTADOS

ENCABEZADO

CUERPO

FIRMAS

NOMBRE DE LA EMPRESA.MENCION QUE SE TRATA DE UN ESTADODE RESULTADOS.EL PERIODO QUE COMPRENDE.

CONTIENE LAS CUENTAS DERESULTADOS Y EL VALOR DE CADA UNADE ELLAS, LAS CUALES POR MEDIO DEFRMULAS DETERMINAN LA UTILIDAD OPERDIDA DEL EJERCICIO.

DEL CONTADOR P BLICO.

DEL DUEO DE LA EMPRESA O DE SUREPRESENTANTE LEGAL.


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MasIgual a

MenosIgual a

MasIgual a

+ Mas o- Menos

igual a

MenosIgual a

MenosIgual a

+ Maso- Menos

igual a

b) Para obtener COSTO DE VENTAS:

Inventario InicialCompras NetasDisponible en almacn

Inventario FinalCosto de Ventas

1.- Para obtener las COMPRAS BRUTAS:

Compras TotalesGastos de ComprasCompras Brutas

2.- Para obtener las COMPRAS NETAS:

Compras BrutasDevolucin y Rebajas sobre comprasCompras Netas

c) Para obtener la UTILIDAD O PRDIDA BRUTA.

Ventas NetasCosto de VentasUtilidad Perdida Bruta

1. Ser UTILIDAD BRUTA cuando las ventas netas sean mayores que el costo de ventas.2. Ser PRDIDA BRUTA cuando las ventas netas sean menores que el costo de ventas.

d) Para obtener la UTILIDAD o PRDIDA DE OPERACIN.

Utilidad Prdida BrutaGastos de Operacin (venta y administracin)Utilidad Prdida de Operacin

1. Los gastos siempre se restan a la utilidad2. Los gastos siempre se suman a la prdida

e) Para obtener la UTILIDAD PRDIDA FINANCIERA.

Utilidad Prdida de OperacinGastos y Productos FinancierosUtilidad Prdida Financiera

1. Como los gastos y productos financieros son cuentas de naturaleza contraria deben restarse entre s, si los gastson mayores a los productos la diferencia se resta a la utilidad de operacin o se suma a la prdida de operacin.

2. Si los productos son mayores que los gastos la diferencia se suma a la utilidad de operacin se resta a la prdidde operacin.


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+ Mas o- Menos

igual a

f) Para obtener la UTILIDAD PRDIDA NETA DEL EJERCICIO.

Utilidad Prdida financieraOtros Gastos y Otros ProductosUtilidad Prdida Neta del Ejercicio

1. Como las cuentas de otros gastos y otros productos son de naturaleza contraria deben restarse entre s, si los otrgastos son mayores a otros productos la diferencia se resta a la utilidad financiera se suma a la prdidfinanciera.

2. Si otros productos son mayores a otros gastos la diferencia se suma a la utilidad financiera o se resta a la prdifinanciera.

A efecto de explicar claramente el Estado de Resultados se muestra detalladamente a continuacin:

CIA. EL TRIUNFO S.A.ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DIC. 2012.

VENTAS TOTALES 6100,000.Menos: Dev. y Reb, S/ventas 600,000. 600,000

VENTAS NETAS 5500,000.Inventario Inicial 900,000.

Compras 3100,000.Ms: Gastos de Compra 400,000.

COMPRAS TOTALES 3500,000.Menos: Dev. y Reb. S/compras 400,000. 400,000

COMPRAS NETAS 3100,000.Mercancas disponibles . 4000,000

Menos: Inventario Final 600,000.COSTO DE LO VENDIDO 3400,000UTILIDAD BRUTA 2100,000

Menos:GASTOS DE OPERACINGastos de venta:

Sueldos de empleados del Depto. 210,000Estimacin P/cuentas incobrables 44000Dep. acum. Equipo Transporte 1360,000.Dep. acum. Mobiliario y Equipo 24,000.

Amort acum. gastos de instalacin 5,250. 1643,250Gastos de administracin:Sueldos de empleados del Depto. 240,000Dep. acum. Mobiliario y Equipo 96,000.

Amort acum. gastos de instalacin 5,250. 341,250 1984,500UTILIDAD DE OPERACI N 115,500

Otros ingresos y gastos:Mas: Productos financieros 50,000Ms: Otros productos 70,000. 120,000

Menos: Otros gastos 50,000. 70,000.UTILIDAD DEL EJERCICIO. 185,500

FIRMA GERENTEFIRMA

CONTADOR


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6.- ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA O BALANCE GENERAL.

6.1.- Introduccin.

En el submodulo No. 2 conocieron los conceptos (cuentas) correspondientes a las operaciones que realiza un negocio, pede hecho no nos muestran si se tuvo una utilidad o una prdida en el ejercicio, as que en ste tercer submoduanalizaremos la aplicacin de la tcnica contable, que no es otra cosa ms que los documentos contables que le sirven a lodiversos interesados para conocer la situacin financiera del negocio y con esto tomar las decisiones adecuadas para u

mejor desarrollo de sus operaciones.6.2.- BALANCE GENERAL.

Su nombre se origin de la palabra balanza que muestra precisamente el equilibrio o igualdad que existe entre el total drecursos de la empresa y la suma de las deudas ms las aportaciones de sus propietarios.

Balance General Estado de Situacin.- Es el documento contable que presenta la situacin financiera de un negocio euna fecha determinada, o sea del da en que se practica.

Con el fin de que el balance se pueda interpretar con mayor facilidad, el Activo y el Pasivo deben aparecer clasificadocorrectamente.

6.3.- El Balance General debe contener los siguientes elementos:

El balance general se presenta mediante la siguiente ecuacin:

A = P + C

Activo = Pasivo + Capital

ELEMENTOS DELBALANCE GENERAL

ENCABEZADO

CUERPO

FIRMAS

Nombre de la empresa.Indicacin que se trata de un balance general.Fecha en que se formul.

Nombre y valor de cada una de las cuentas delactivo.

Nombre y valor de cada una de las cuentas delpasivo.

Importe del capital contable.

Del contador que lo elabor y autoriz.

Del propietario o representante legal de laempresa.


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6.4.- FORMAS DE PRESENTACIN.

El balance general se puede presentar en dos formas:

1.- EN FORMA DE REPORTE. Basado en la formula AP = C

CIA. EL TRIUNFO S.A.BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012.

ACTIVOCIRCULANTE:Caja $ 520,000.00Bancos 1750,000.00Mercancas 600,000.00Clientes $ 440,000.00Estimacin p/ctas. incobrables 44,000.00 396,000.00Deudores diversos 30,000.00 $ 3296,000.00FIJO:

Equipo de Transporte $ 6800,000.00Dep. Acum. Equipo de Transporte 1360,000.00 5440,000.00Mobiliario y equipo 1200,000.00Dep. Acum. Mobiliario y Equipo 120,000.00 1080,000.00 6520,000.00DIFERIDO:Gastos de Instalacin $ 210,000.00

Amort. acum. gtos. Instalacin 10,500.00 199,500.00 $ 10015,500.00PASIVOCIRCULANTE:Proveedores $ 750,000.00Documentos por Pagar 560,000.00

Acreedores Diversos 370,000.00 1680,000.00FIJO: 0.00

DIFERIDO: 0.00 1680,000.00CAPITAL CONTABLE: $ 8150,000.00Utilidad del ejercicio 185,500.00 $ 8335,500

Autorizado por: Elaborado por:

Gerente General Contador General


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2.- EN FORMA DE CUENTA. Basado en la formula A = P + C

CIA. EL TRIUNFO S.A.BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012.

ACTIVOCIRCULANTE:

PASIVOCIRCULANTE:

Caja $ 520,000.00 Proveedores $ 750,000.00Bancos 1750,000.00 Doc. por Pagar 560,000.00Mercancas 600,000.00 Acreedores Diversos 370,000.00 1680,000.00

Clientes $ 440,000.00 FIJO: 0.00Estimacin p/ctas. incob 44,000.00 396,000.00 DIFERIDO: 0.00 1680,000.00

Deudores diversos 30,000.00 $ 3296,000.00 CAPITAL CONTABLE: $ 8150,000.00

FIJO: Utilidad del ejercicio 185,500.00 8335,500.00Equipo de Transporte $ 6800,000.00 TOTAL DE PASIVO $ 10015,500.00Dep. Acu. Eq Transporte 1360,000.00 5440,000.00

Mobiliario y equipo 1200,000.00Dep. Acum. Mob y Equipo 120,000.00 1080,000.00 6520,000.00

DIFERIDO:Gtos de Instalacin $ 210,000.00Amort acum. gtos. Instal 10,500.00 199,500.00

TOTAL DE ACTIVO $ 10015,500.00

Autorizado por: Elaborado por:

Gerente General Contador General


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6.5.- CONCLUSIONES.

1.- Todas las empresas, desde una transformadora internacional hasta una pequea tienda de abarrotes, tienen necesidad de controlar sus transacciones mediante un sistema adecuado a sus caractersticas, esto muestra importancia que tiene la contabilidad en las empresas, pues por medio de ella se tiene un control analtico de suoperaciones mediante sus registros en cuentas.

2.- Cada una de las cuentas utilizadas en contabilidad tienen un significado e interpretacin distinta de todas las dems; eresumen las cuentas controlan y describen los bienes (Activo), controlan y describen las deudas (Pasivo), y controlandescriben las aportaciones, las utilidades y las prdidas (Capital contable), y describen y controlan los ingresos y egreso

(Resultados).3.- Las operaciones que realiza la empresa se registran primero en hojas sueltas que se denominan plizas y posteriormen

se registran en los libros de contabilidad (Diario y Mayor).

4.- Mediante la contabilidad se elaboran los documentos en los que se refleja la utilidad prdida y la situacin financiera la empresa a una fecha determinada (Estado de resultados y Balance general) y con stos documentos se toman ladecisiones adecuadas para un mejor aprovechamiento de sus bienes, un control ptimo de sus operaciones y con eslograr una mayor utilidad.

5.- Los saldos de todas las cuentas que emplea una empresa se pueden resumir en un solo documento (Balanza dcomprobacin) con stos datos se pueden corregir los posibles errores saldos incorrectos que pudieran existir ealguna de las cuentas que se utilizaron, y realizar los ajustes correspondientes, regularmente estas operaciones hacen al finalizar un periodo ejercicio que generalmente se trata de un ao, registrndose todo en la hoja de trabajo.

6.- Este trabajo se elaboro con la finalidad de que sirva como fuente de informacin y consulta a todos los usuarios de contabilidad y encuentren en l la aclaracin a sus dudas de terminologa contable de una manera simple y sencilla, stecnicismos que compliquen la comprensin y el buen desarrollo de las operaciones de una entidad el aprendizaje de contabilidad general.

BIBLIOGRAFIA.

1.- Principios de Contabilidad Generalmente AceptadosSerie A Boletn 1I.M.C.P.

2.- Primer Curso de ContabilidadLara Flores, ElasTrillas.

3.- Tratado General de Contabilidad ModernaContabilidad ComercialRamrez Valenzuela, AlejandroDel Valle de Mxico, S.A.

4.- Contabilidad Primer Curso.Mtodo AutodidcticoMndez Villanueva, Antonio y Javier

Universidad Tecnolgica de Mxico.

5.- Contabilidad Intermedia 1Nio lvarez, RalTrillas

6.- Elementos de Contabilidad Tomo INoble, Howard S.W.M. Jackson Inc.

7.- Biblioteca Practica de Contabilidad Tomo IGoxens, Antonio y Maria Angeles GoxensOcano.


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8.- Teora y Practicas de Contabilidad

Segundo CursoMndez Villanueva, AntonioUniversidad Tecnolgica de Mxico.

9.- Teora Y Practicas de ContabilidadTercer CursoMndez Villanueva, Antonio y JavierUniversidad Tecnolgica de Mxico.

10.- Diccionario De Contabilidad.

11.- Principios de Contabilidad 2 edicin.lvaro Javier Romero LpezEditorial Mc Graw Hill

LEGISGRAFIA

1.- Prontuario TributarioLey del Impuesto Sobre la RentaTax.

2.- Cdigo de ComercioPorra.


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SUBSECRETARIA DE EDUCACIN MEDIA SUPERIOR

DI RECCIN GENERAL DE EDUCACIN TECNOLGICA AGROPECUARI A

CARRERA TCNICO EN CONTABILIDAD

COMPONENTE DE FORMACIN PROFESIONAL

MODULO 1: MANEJO DEL PROCESO CONTABLE

SUBMODULO III: ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

ELABORADO POR:

C.P. MARCO AURELIO MORALES GARCIA

NOMBRE DEL ALUMNO:

Febrero 12 de 2008


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PROGRAMA DEL MODULO 1: MANEJO DEL PROCESO CONTABLESUBMODULO III: ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Contenido formativo 1 Balanza de Comprobacin.1.1.- Introduccin.1.2.- Definicin de Balanza de Comprobacin.1.3.- Contenido del formato de la Balanza de Comprobacin.

Contenido formativo 2 Asientos de Ajuste

2.1.- Introduccin.2.2.- Anlisis de las principales cuentas contables para su respectivo ajuste si es necesario.2.2.1.- Cuentas de Activo.2.2.2.- Cuentas de Pasivo.2.2.3.- Cuentas de Resultados

Contenido formativo 3 Hoja de Trabajo.3.1.- Introduccin.3.2.- Ventajas de la Hoja de Trabajo.3.3.- Contenido del formato de la Hoja de Trabajo.3.4.- Ejercicio para la elaboracin de la Hoja de Trabajo.

3.4.1.- Pase de cuentas de la Balanza de comprobacin a la Hoja de trabajo.3.4.2.- Asientos de ajustes tradicionales para obtener la utilidad bruta, de operacin y neta antes de impuestos..

Registro en Libro Diario. Registro en Libro Mayor. Registro en la Hoja de Trabajo.

3.4.3.- Asientos de ajuste tcnico de cuentas de activo, pasivo.


3.4.4.- Asientos en la Balanza de Saldos ajustados en la Hoja de Trabajo.3.4.5.- Asientos de Prdidas y Ganancias


3.4.6.- Obtencin de la Balanza Previa al Balance General, en la Hoja de Trabajo.3.4.7.- Registro del asiento de cierre del ejercicio contable.

Registro en Libro Diario. Registro en Libro Mayor.

Contenido Formativo 4 Estado de Resultados.4.1.- Introduccin.4.2.- Elementos del Estado de Resultados.4.3.- Formulas del Estado de Resultados y su Formato de Presentacin.

Contenido Formativo 5 Estado de Situacin Financiera o Balance General.5.1.- Introduccin.5.2.- Concepto de Balance General.5.3.- Elementos del Balance General.5.4.- Formas de Presentar el Balance General.

En Forma de Reporte. En Forma de Cuenta.

5.6.- Conclusiones.


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Ejercicio No. 2 de elaboracin de estados financieros. Con los siguientes datos al 31 de Diciembre de 2007; de laEmpresa La CORONA

BALANZA DE COMPROBACINMovimiento Saldos

D H D HCaja 12000,00 11500,00 500,00Bancos 13000,00 10000,00 3000,00Inventario 9000,00 9000,00Clientes 6000,00 4000,00 2000,00

Documentos por cobrar 8000,00 5000,00 3000,00Mobiliario 56300,00 56300,00Deprec. acum. MobiliarioEquipo de reparto 69680,00 69680,00Deprec. acum. Eq. RepartoGastos de instalacin 500,00 500,00Amortizacin gtos. InstalacProveedores 4500,00 22500,00 18000,00Documentos por pagar 6000,00 15000,00 9000,00Capital 125000,00 125000,00Ventas 24000,00 24000,00

Devoluciones sobre ventas 600,00 600,00Rebajas sobre ventas 400,00 400,00

Compras 27000,00 27000,00

Gasto de compra 600,00 600,00Devoluciones sobre compra 600,00 600,00Rebajas sobre compras 280,00 280,00Gastos de venta 2500,00 2500,00

Gastos de administracin 2100,00 2100,00

Gtos y proctos financieros 200,00 400,00 200,00Otros gastos y proctos 100,00 200,00 100,00

Datos para hacer ajustes del ejercicio No. 2 de elaboracin de estados financieros

1.- Existencias en efectivo, segn arqueo de caja $490.00; responsable Sr. Jos Garca Rojas cajero.2.- Saldo de la cuenta de bancos, segn estado de cuenta $ 2,791.00, la diferencia corresponde a la

renta de una caja de seguridad con su correspondiente IVA.

3.- inventario final de mercancas $ 20,500.00

4.- Se estima incobrable el 10% sobre el saldo de la cuenta de clientes.

5.- Se estima incobrable el 5% del saldo de la cuenta documentos por cobrar; que proceden de ventas de mercancas.6.- Calcule el por ciento mximo autorizado de depreciacin anual de mobiliario que marca la ley; del importe apliqueel 60% a gastos de venta y el resto a gastos de administracin.

7.- Calcule el por ciento mximo autorizado de depreciacin anual de equipo de reparto que marca la ley.8.- Calcule el por ciento mximo autorizado de amortizacin anual de gastos de instalacin que marca la ley;

75% a gastos de venta y el resto a administracin.

9.- Inventario final de papelera y tiles $ 120.00, descrguelos de gastos de administracin.

10.- Inventario final de propaganda $ 230.00, descrguelos de gastos de venta.

Gastos de operacin pendientes de pago:


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Conceptos Gastos de venta Gastos deadministracin

IVA Total

11.- Energa elctrica12.- Telfono13.- Sueldos14.- Primas de Seguros15.- Renta de edificio

$ 600.00200.00240.00

75.0072.00

$ 300.00350.00280.00125.00

84.00

$ 135.0082.50

30.0023.40

$ 1035.00632.50520.00230.00179.40

El importe de los gastos ms el IVA crguelos en las cuentas que procedan, y abone el total de la deuda de cadaoperacin en la cuenta de acreedores diversos.

16.- Intereses por pagar sobre documentos vencidos $ 120.00 ms IVA; ambos conceptos abnelos en la cuenta deacreedores diversos.

Nota: Los saldos de gastos de venta y administracin de la balanza de comprobacin, corresponden a sueldos de losempleados de ambos departamentos.


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Ejercicio No. 3 de Elaboracin de Estados Financieros.

Con los siguientes datos al 30 de Abril de 2008; de la Empresa ABC, S.A. Realiza los asientos de ajustes en el librodiario y mayor, prepara la hoja de trabajo y los estados financieros como son el estado de resultados y el balancegeneral en sus dos presentaciones

Empresa ABC, S.A.Balanza de Comprobacin

Del 1 al 30 de Abril de 2012

Conceptos Movimientos SaldosDeudor Acreedor Deudor Acreedor

Caja 36,000.00 30,000.00 6,000.00Bancos 95,000.00 50,000.00 45,000.00

Clientes 115,000.00 40,000.00 75,000.00

Documentos por cobrar 50,000.00 30,000.00 20,000.00Deudores diversos 20,000.00 11,000.00 9,000.00

Inventarios 50,000.00 50,000.00Papelera y artculos de oficina 9,000.00 9,000.00

Publicidad y propaganda 20,000.00 20,000.00Primas de seguros 18,000.00 18,000.00

Edificios 200,000.00 200,000.00Mobiliario y equipo 90,000.00 90,000.00

Equipo de reparto 50,000.00 50,000.00Gastos de constitucin 8,000.00 8,000.00

Gastos de instalacin 7,000.00 7,000.00

Compras 180,000.00 180,000.00Gastos de compra 15,000.00 15,000.00

Devoluciones sobre venta 20,000.00 20,000.00Rebajas sobre venta 35,000.00 35,000.00

Gastos de venta 25,000.00 25,000.00

Gastos de administracin 40,000.00 40,000.00

Proveedores 100,000.00 250,000.00 150,000.0Acreedores 70,000.00 140,000.00 70,000.0Documentos por pagar 30,000.00 95,000.00 65,000.0

Rentas cobradas por anticipado 24,000.00 24,000.0

Acreedores Hipotecarios 35,000.00 35,000.0Capital Social 250,000.00 250,000.0

Ventas 275,000.00 275,000.0

Devoluciones sobre compra 18,000.00 18,000.0

Rebajas sobre compra 10,000.00 10,000.0Productos financieros 20,000.00 20,000.0

Otros productos 5,000.00 5,000.0

Sumas iguales 1283,000.00 1283,000.00 922,000.00 922,000.


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Datos para los ajustes:

1.- Inventario final $ 60,000.002.- Saldo en caja segn arqueo, $ 6,050.00 la diferencia se considera un producto.3.- Intereses y comisiones, segn estado de cuenta bancario, a cargo $ 750.00 incluido IVA.4.- Intereses ganados por manejo de cuenta, segn estado de cuenta bancario, abono por $ 2,000.00 incluido IVA.5.- Se estima por cobro dudoso el 8% del saldo de la cuenta de clientes.6.- Se estima por cobro dudoso el 4% del saldo de la cuenta de documentos por cobrar.7.- Se considera por cobro dudoso el 5% del saldo de la cuenta de deudores diversos.

8.- Se devenga 90% de la papelera y artculos de escritorio, aplicndose 35% a gastos de venta y 65% a gastos deadministracin.9.- El total de la publicidad y propaganda se utilizo.10.- Se devenga 50% de las primas y seguros, aplicando 60% a gastos de venta y el resto a gastos de administracin.11.- Depreciacin del edificio es del 2%, se aplica por partes iguales entre los departamentos de ventas yadministracin.12.- Depreciacin de mobiliario y equipo 20%, aplicndose a razn del 25% para el departamento de ventas y 75%para el de administracin.13.- Depreciacin de equipo de reparto, 25%.14.- Amortizacin de gastos de constitucin 2%.15.- Amortizacin de gastos de instalacin 10%, aplicando en partes iguales a cada departamento.

16.- Intereses por pagar a favor de proveedores $ 3,000.00 ms IVA.17.- Intereses por pagar a favor de acreedores $ 2,600.00 ms IVA.18.- Se devenga el 80% de las rentas cobradas por anticipado.19.- Gastos de venta pendientes de pago:

Energa elctrica $ 4230.54 ms IVATelfono $ 6,639.03 ms IVA

20.- Gastos de administracin pendientes de pago:Energa elctrica $ 4825.33 ms IVATelfono $ 4,565.97 ms IVA

Los gastos de venta y administracin de la balanza de comprobacin se clasifican de la siguiente manera, para laelaboracin del Estado de Resultados:

Conceptos Gastos de venta Gastos de administracin

Sueldos del personal $ 12,500.00 $ 15,500.00Consumo de etiquetas, envolturas y empaques 2,250.00

Fletes y acarreos de la mercanca vendida 4,000.00

Gastos y mantenimiento del equipo de reparto 5,000.00Seguro social del personal 1,000.00 4,700.00

Gastos de correo y telgrafo 2,950.00Prima vacacional de los empleados 250.00 4.450-00

Gastos de representacin 12,400.00


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Ejercicio No. 4 de Elaboracin de Estados Financieros.Con los siguientes datos al 30 de Abril de 2008; de la Empresa FGH, S.A. Realiza los asientos de ajustes en el libro diario y mayor,prepara la hoja de trabajo y los estados financieros como son el estado de resultados y el balance general en sus dospresentaciones

Empresa FGH, S.A.Balanza de Comprobacin

Del 1 al 30 de Abril de 2012

Conceptos Movimientos Saldos

Deudor Acreedor Deudor Acreedor

Caja 17,200.00 5,000.00 12,200.00

Bancos 325,000.00 210,600.00 114,400.00

Clientes 80,000.00 12,900.00 67,100.00

Documentos por cobrar 61,000.00 30,000.00 31,000.00

Inventarios 75,000.00 75,000.00

Papelera y artculos de oficina 20,000.00 20,000.00

Intereses pagados por anticipado 18,000.00 18,000.00

Mobiliario y equipo 80,000.00 20,000.00 60,000.00

Equipo de reparto 70,000.00 70,000.00Gastos de constitucin 10,000.00 10,000.00

Compras 375,000.00 375,000.00

Gastos de compra 20,000.00 20,000.00

Devoluciones sobre venta 37,000.00 37,000.00

Rebajas sobre venta 45,000.00 45,000.00

Gastos de venta 41,000.00 41,000.00

Gastos de administracin 57,500.00 57,500.00

Proveedores 72,000.00 213,750.00 141,750.0

Acreedores 17,000.00 99,000.00 82,000.0

Acreedores Hipotecarios 100,000.00 100,000.0

Capital Social 45,000.00 45,000.0

Ventas 619,450.00 619,450.0

Devoluciones sobre compra 26,000.00 26,000.0

Rebajas sobre compra 39,000.00 39,000.0

Sumas iguales 1420,700.00 1420,700.00 1053,200.00 1053,200.00

Datos para los ajustes:1.- Inventario final $ 50,000.002.- Intereses ganados por manejo de cuenta, segn estado de cuenta bancario, abono por $ 1,250.00 incluido IVA.3.- Se estima por cobro dudoso el 6% del saldo de la cuenta de clientes.4.- Se estima por cobro dudoso el 2% del saldo de la cuenta de documentos por cobrar.5.- Se devenga la papelera y artculos de escritorio, aplicndose 20% a gastos de venta y 80% a gastos de administracin.6.- Se devengan los intereses pagados por anticipado.7.- Depreciacin de mobiliario y equipo 10%, aplicndose a razn del 45% para el departamento de ventas y 55% para el deadministracin.8.- Depreciacin de equipo de reparto, 20%.9.- Amortizacin de gastos de constitucin 3%.10.- Intereses por pagar a favor de acreedores $ 3,500.00 ms IVA.Los gastos de venta y administracin de la balanza de comprobacin se clasifican de la siguiente manera, para la elaboracin del

Estado de Resultados:Conceptos Gastos de venta Gastos de administracin

Sueldos del personal $ 12,500.00 $ 20,500.00

Servicio telefnico 5,450.00

Fletes y acarreos de la mercanca vendida 4,650.00

Gastos y mantenimiento del equipo de reparto 7,000.00

Seguro social del personal 3,000.00 5,800.00

Gastos de correo y telgrafo 4,150.00

Prima vacacional de los empleados 2 250 00 6 650 00

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