I. JUSTIFICACIONEl costeo y la presupuestacin de las operaciones empresariales constituyen la expresin cuantitativa y monetaria de los planes, al actuar sobre aspectos como los pronsticos de ventas de servicios, el establecimiento de los precios, la programacin de la produccin y la planeacin del abastecimiento. En este sentido los costos y los presupuestos son fundamentales para el proceso del planeamiento y control financiero, para el arbitrio de los fondos demandados por la operacin y la expansin empresarial y para garantizar la adecuada distribucin de los recursos.

Una de las funciones bsicas de la gerencia financiera es la de consolidar la informacin suministrada por las reas funcionales de la organizacin, como compras, produccin, mercadeo y gestin humana, por cuanto las metas y el tamao calculado de operaciones en cada una de estas reas representan los soportes para cuantificar los costos y gastos correspondientes a la nmina, las adquisiciones, la promocin, la distribucin y la produccin.

Por ello es de vital importancia el establecimiento de un adecuado sistema de costos para las empresas que presten servicios o elaboren productos de cualquier naturaleza. Estos sistemas constituyen la base para obtener informacin confiable sobre los costos por producto o servicio y por ende, para fijar los precios.

El costeo es el punto de partida de la preparacin de presupuestos. Con base en esta informacin y la obtenida en forma especfica de algunos rubros del balance como inventarios, cartera y proveedores es posible realizar proyecciones sobre la situacin financiera de la entidad (Preparacin de estados financieros proyectados) y la preparacin de pronsticos de flujos de fondos, instrumentos muy importantes para la evaluacin de la gestin empresarial por parte de la gerencia financiera.

La planificacin y control total de utilidades, denominado tambin presupuestacin gerencial o presupuestacin total, se define ampliamente como un enfoque sistemtico y formalizado para lograr las responsabilidades de la administracin de planificacin, coordinacin y control.

II. OBJETIVO DE LA INVESTIGACION

2.1. Objetivos generales Proporcionar los fundamentos tericos y prcticos exigidos para costear la operacin empresarial en sus diferentes frentes y para realizar los pronsticos financieros vinculados a las actividades productivas y financieras, que sustentan la preparacin de los presupuestos maestros y de tesorera.

2.2. Objetivos especficos Implementar sistemas de costos y presupuestos que soporten efectivamente la toma de decisiones y la adopcin de polticas empresariales en aspectos relacionados con la inversin, el financiamiento y la generacin de ingresos. Estructurar modelos matemticos, financieros y econmicos que integren y vinculen los conceptos de ingreso, produccin, soporte administrativo y comercial, inventarios, costos financieros e impuestos. Interpretar y aplicar los conceptos matemticos y financieros en los que se apoya la formulacin, preparacin, ejecucin y control de los presupuestos, incluyendo la aplicacin de mtodos estadsticos para el anlisis de datos y la proyeccin de resultados. Dominar el concepto de costos basados en actividades ABC-, desarrollar modelos de aplicacin prctica y resolver problemas usuales en el uso de esta metodologa. Conceptualizar y emplear el sistema de costos ABC en la optimizacin de procesos operativos, de gestin y de apoyo. Desarrollar los aspectos conceptuales del sistema de gestin AMB, aplicando el esquema de informacin de costos ABC y apoyndose en la determinacin y evaluacin de indicadores de gestin. Conocer, analizar y aplicar los conceptos bsicos relacionados con la clasificacin y asignacin de costos y analizar los principales efectos sobre los estados financieros. Conocer las etapas del proceso presupuestal e identificar la relacin entre la estructura de costos, los presupuestos y el plan de rendimientos econmicos en las diferentes dimensiones de programacin empresarial. Dominar las tcnicas, conceptos y mtodos requeridos para proyectar la situacin financiera de la entidad, de manera que apoye efectivamente la toma de decisiones en el plano tctico corto plazo- y estratgico -largo plazo-. Conocer las tcnicas y modelos para efectuar proyecciones a precios corrientes, expresin en moneda extranjera y valoracin del impacto por diferencia en cambios para determinar el nivel de riesgos y los grados de exposicin derivados de la realizacin de operaciones bajo condiciones de inflacin y devaluacin. Utilizar las proyecciones para valorar la conveniencia y racionalidad de planes de negocio y analizar las expectativas reales de resultados bajo diferentes escenarios econmicos. Identificar las diferencias existentes entre los modelos tradicionales de costeo y los modelos contemporneos basados en el anlisis de las actividades y de los procesos empresariales. Conocer los elementos esenciales que conforman el Presupuesto General de la Nacin, establecer relaciones bsicas con fuentes de ingreso y efectuar anlisis sobre su estructura. Interpretar los principales factores constitutivos de la Ley General de Presupuesto, evaluar la naturaleza de los rubros ms importantes y formarse un concepto sobre la situacin fiscal del pas.

III. MARCO TEORICO3.1. PresupuestosEn este caso especfico, es el clculo anticipado del costo total estimado para ejecutar la reparacin o mantenimiento de un proyecto generalmente identificado como camin de la marca VOLVO en un perodo de tiempo fijado.

El presupuesto es la resultante de sumar los cinco elementos que componen el clculo del costo estimado del servicio y que son: Costo Directo (CD) + Costo Indirecto (CI) + Costo de Administracin Central (CAC) + Utilidad (U) + Impuestos (I).

3.2. CostosCosto es la suma de valores monetarios invertidos en el proceso productivo, para obtener un producto final, una mercadera o un servicio. Donde su finalidad radica en: Informar cunto se pag en materias primas, manos obra, y gastos de fabricacin, para producir un producto.

Proporcionar datos reales sobre lo que pas en el proceso productivo:

qu tipo de material se utiliz?

cunto tiempo se demor?

cunto nos cost una materia prima?

3.3. Tipos de costos por sector productivo3.3.1. Costos de empresas industriales o productivasLlamado as, porque son aplicados en las empresas, dedicadas a la actividad productiva, donde se evala la transformacin de las materias primas, pasando por distintos procesos hasta obtenerse un producto terminado, bienes capaces de satisfacer las necesidades del mercado.3.3.2. Costos comercialesLos costos comerciales son usados por las PYMES, que se dedican a la comercializacin, es decir a la compra y venta de productos, sin que haya existido transformacin de materia.

3.3.3. Costos en empresas de servicios

Los costos en empresas dedicadas a la prestacin de servicios, estn referidos a inversin efectuada, para brindar al pblico diferentes actividades para satisfacer necesidades complementarias.

3.4. Elementos del costo industrial3.4.1. Materias primas y auxiliares

3.4.1.1. Materia prima

Es el elemento base para la produccin de cualquier producto. Ejemplo:

Madera, para confeccin de muebles

Cuero para la fabricacin de calzados, carteras etc.

Tela para confecciones de ropa.

Arcillas para las cermicas3.4.1.2. Materias auxiliaresCuando, para obtener su producto final, complementariamente estos conductores de empresas, utilizan otros materiales complementarios, para el acabado y dar por terminado su producto final, a todo lo cual se denomina materias auxiliares. Ejemplo: Barniz, clavos, pintura, pasadores, broches, botones, cierre, pinturas para los acabados de los artculos de arcilla, etc.3.4.2. Mano de obraOtro de los elementos bsicos dentro de un proceso productivo, en cualquier empresa industrial, es la mano de obra del personal que participa directamente en la transformacin de la materia prima y que es fcilmente identificable. El control de este elemento se hace a travs de la planilla de salarios.3.4.2.1. Tipos de remuneracin de mano de obra

a. Lista de RayaEsta considera Jornadas de trabajo a un precio acordado anteriormente, nunca menor que el salario mnimo.

Ventajas

Facilidad de control

Asegura la percepcin del trabajador.

Desventajas

Necesidad de sobre vigilancia

Dificultad de valuacin unitaria

Propicia tiempo perdido

Hace difcil la valuacin del trabajo personal

b. DestajoConsidera la cantidad de obra realizada por cada trabajador o grupo de trabajadores, a un precio unitario acordado anteriormente, de tal forma que, el pago por la jornada de trabajo no sea menor que el trabajo mnimo.

Ventajas

Suprime una parte de la sobre vigilancia

Facilita la valuacin unitaria

Confina el valor unitario a rangos de variacin mnimos

Evita tiempos perdidos

Selecciona el personal apto para cada actividad

Permite que a mayor trabajo, mayor percepcin y a menor trabajo, menor percepcin.

Desventajas

Representa dificultades para su control

Puede ser injusto

Puede reducir la calidad

3.4.3. Maquinaria y equipo

Es el costo previsto por el tipo y la cantidad de maquinaria o de equipos de construccin que deben ser utilizados en la ejecucin de una actividad o de un concepto de obra en el perodo de tiempo que sea requerido. Cada costo de maquinaria o equipo se obtiene multiplicando su respectiva Renta Horaria por su tiempo requerido; siendo dicho tiempo el resultado de dividir la cantidad de obra estimada (COE) del concepto entre el Rendimiento Horario escogido del equipo, que depende de la operatividad esperada del mismo.

Renta HorariaEs el costo de un tipo de maquinaria o equipo de construccin cuando trabaja una hora. Est conformada por dos grupos de costos: los costos de posesin y los costos de operacin.

Costos de Posesin.Los costos de posesin o de propiedad son los valores financieros del equipo cuando est en buen estado tcnico aunque no est trabajando (ocioso), ellos son:

a)costo de depreciacin horaria y

b)costo de inters financiero horario,

Que se obtienen de dividir el costo de adquisicin y el inters financiero entre la vida til del equipo en horas, respectivamente.

Costos de Operacin.Los costos de operacin son los que se producen adicionalmente con el funcionamiento del equipo, siendo estos:

a)costo horario de reparaciones generales,

b)costo horario de combustible,

c)costo horario de lubricantes,

d)costo horario de llantas, neumticos u orugas,

e)costo horario de bateras y

f)costo horario de accesorios y mantenimiento.

Rendimiento Horario:Es la cantidad de obra de una actividad fundamental que se proyecta realizar con una maquinaria o un equipo de construccin idneo durante una hora de trabajo continuo. Es el resultado de multiplicar la capacidad de produccin horaria (CP/Hr) de una maquinaria o equipo por un factor de correccin (FC). La capacidad de produccin horaria (CP/Hr) depende de las dimensiones, formas, movilidad, alcance, velocidad y potencia del tipo de maquinaria o equipo, sus aditamentos y accesorios; cuyo valor normalmente lo proporciona el proveedor por medio de manuales de rendimiento. El factor de correccin (FC) depende de la operatividad (destreza del operador, complementariedad, continuidad y eficiencia de operacin) y de las caractersticas circundantes (tipo de materiales, condiciones atmosfricas, condiciones del terreno y altitud); cuyos valores o formas de ser calculados son sugeridos por el proveedor de forma complementaria en los manuales de rendimiento.

3.4.4. HerramientasEs el costo previsto por el tipo y la cantidad de herramientas que deben ser utilizadas para la ejecucin de una actividad o de un concepto de servicio. Cada costo de herramientas se obtiene multiplicando su respectivo costo de adquisicin por su cantidad requerida; siendo dicho cantidad el resultado de multiplicar la cantidad de obra estimada (COE) del concepto por la utilidad establecida para ese tipo de herramienta. La utilidad establecida es la cantidad estimada que se sugiere deba ser usada esa herramienta para realizar la actividad o concepto.

3.4.5. Viticos

Es el pago de gastos de alimentacin en que incurre el personal forneo, est compuesto de desayuno, almuerzo y cena cuando el personal pernocta en el sitio del proyecto.3.4.6. Gastos de fabricacinEste es un tercer elemento, que intervienen en el proceso productivo, y se define como aquellos gastos que se emplean para apoyar el proceso productivo, sin intervenir directamente en ella, como son los costos fijos que tienen la empresa, como la energa elctrica, agua, etc.3.5. Clasificacin de los costos3.5.1. Costos fijosSon aquellos costos indirectos que la Empresa asume en forma permanente, haya o no produccin. Como son los pagos de alquiler de local, agua, luz, telfono, sueldos y salarios etc.

3.5.2. Costos directos

Son los costos previstos en que se debe incurrir directamente para utilizar o adquirir e integrar los recursos necesarios, en la cantidad o en el tiempo que sean necesarios, para realizar una actividad de construccin, mantenimiento o reparacin de un tramo o sub-tramo de carretera o camino de la red vial del pas en un plazo establecido.

El Costo Directo (CD) que se calcula para cada concepto de obra, se divide entre su respectiva cantidad de obra estimada (COE) con su unidad de medida para obtener el Costo Unitario Directo (CUD) para cada concepto. Los recursos o componentes de cada Costo Unitario Directo (CUD) pueden ser de cuatro tipos: Maquinaria o Equipos, Mano de Obra, Materiales y Herramientas.

3.5.3. Costo de operacin

Son los costos en que se incurre permanentemente para operar el tiempo que dure el proyecto. Estos generalmente son:

Movilizacin y desmovilizacin

Equipo liviano y herramientas

Alquileres de bienes inmuebles

Combustibles y lubricantes

Sealamiento preventivo

Seguridad, proteccin e higiene ocupacional

Medidas de mitigacin de impactos ambientales

3.5.4. Costos imprevistos

Son los costos en que se incurre por acontecimientos o circunstancias no previstas. Estos generalmente son:

Errores de diseo

Errores de presupuesto

Ampliacin injustificada de plazo

Incremento de costos no reconocibles

Destrucciones no cubiertas por seguros

3.6. Registros y control de costos

Es de necesidad fundamental que los gestores y conductores de empresas, aprendan a controlar todos los desembolsos que se originan para efectuar el proceso productivo de sus productos, los que debern ser registrados con la finalidad de determinar los costos de produccin real, en forma unitaria y total.

El conocimiento de los costos de produccin, le permitir al gestor de las empresas, tomar decisiones empresariales importantes como:

Definir o asignar los valore de venta de sus productos.

Definir polticas de ventas

Definir medidas de control de calidad

3.7. Determinacin de los costos en las empresas3.7.1. Determinacin de los costos de produccinLos conductores o gestores de las empresas, deben tener pleno conocimiento, que el valor acumulado en dinero de los tres elementos, es la base fundamental para determinar los costos de produccin, como lo indicamos a continuacin:

3.7.2. Determinacin de los costos comerciales

La determinacin de un costo comercial, es sumamente sencillo, debido que el costo en este tipo de empresas, es sinnimo al valor de adquisicin, porque se vende el mismo producto con un valor agregado al de su compra.

3.7.3. Determinacin de costos en empresas de servicios La determinacin de un costo de servicio en las empresas dedicadas a esta actividad, es la suma de todos los elementos para brindar el servicio al pblico. Generalmente solo tienen costos fijos al cual se adicin el margen de utilidad, para determinar su valor de venta.

3.8. Sistema de costos para empresas de servicios y registros de costos segn la interpretacin de la SUNATTodas las empresas cuyos ingresos en el ejercicio anterior sean superiores a 1,500 UIT estn obligadas a llevar registros de costos, en virtud de la interpretacin de la legislacin del impuesto a la renta efectuada por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat) y ratificada por el tribunal fiscal en reiterada jurisprudencia.

As lo sostuvo el tributarista Guillermo Ruiz Secada al recomendar a las empresas de servicios que se entendan excluidas de este deber acatarlo, al igual que las empresas productivas, no solo para evitar reclamos que luego sean declarados infundados por el citado colegiado sino tambin para impedir la imposicin de multas de hasta 25 UIT, equivalentes a 92,500 nuevos soles. El mencionado tributaristas, considera que de la lectura del artculo 62 de la Ley del Impuesto a la Renta y del artculo 35 de su reglamento se puede concluir una interpretacin diferente: que el registro de costos est limitado a las empresas productivas, como cerveceras y las que compran insumos para transformarlos a fin de convertirlos en bienes. Ello porque el costo ayuda a establecer la base imponible de dicho tributo cuando se vende. Esta interpretacin a su criterio, es asumida por muchas empresas de servicios que consideran que no tienen la obligacin de entregar un registro de costos a la Sunat cuando lo fiscalice.Sin embargo, sugiere no persistir con esta interpretacin ante la administracin fiscal y, ms bien, recomienda a estas empresas de servicios tener el registro de costos, legalizarlo y llenarlo para que cuando se presente la auditora fiscal por lo menos amenguar la falta, la cual ya no sera no contar con este registro sino tal vez una legalizacin extempornea que implicara una multa menor de 12 UIT.3.8.1. Registro de costosEl registro de costos debe contener la informacin mensual de los diferentes elementos del costo, segn las normas tributarias, relacionadas con el proceso productivo del periodo y que determinan el costo de produccin respectivo.

El registro de costos est integrado por los siguientes formatos: Formato 10.1: Registro de costos. Estado de costo de ventas anual El costo del inventario inicial de pro- ductos terminados contable. El costo de produccin de productos terminados contable. El costo de los productos terminados disponibles para la venta contable. El costo del inventario final de los productos terminados contables Ajustes diversos contables. Determinacin del costo de venta contable. Formato 10.2. Registro de costos. Elementos del costo mensual

Costo de materiales y suministros directos. Costo de la mano de obra directa. Otros costos directos. Gastos de produccin indirectos: Materiales y suministros indirectos. Mano de obra indirecta. Otros gastos de produccin indirectos. Total consumo en la produccin. Costo total por cada elemento del costo Formato 10.3. Registro de costos. Estado de costo de produccin valorizado anual Costo de materiales y suministros directos. Costo de la mano de obra directa. Otros costos directos. Gastos de produccin indirectos: Materiales y suministros indirectos. Mano de obra indirecta. Otros gastos de produccin indirectos. Total consumo en la produccin. Inventario inicial de productos en proceso. Inventario fina de productos en proceso. Costo de produccin. Costo total por cada elemento del costo.La informacin del presente formato podr agruparse optativamente por proceso productivo, lnea de produccin, producto o proyecto.3.8.2. Sistema de costosEs el conjunto de procedimientos, tcnicas, registros e informes estructurados sobre la base de la teora de la partida doble y otros principios tcnicos, que tienen por objeto la determinacin de los costos unitarios de produccin, comercial y de servicios con fines de informacin gerencial para la toma de decisiones.3.8.3. Costo de servicioPara estructurar el costo de un servicio se debe tener en cuenta lo especificado en el prrafo 19 de la NIC 2: Existencias, que dice: En el caso de que un prestador de servicios tenga existencias, las valorar por los costos que suponga su produccin. Estos costos se componen fundamentalmente de mano de obra y otros costes del personal directamente involucrado en la prestacin del servicio, incluyendo personal de supervisin y otros costos indirectos distribuibles. La mano de obra y los dems costos relacionados con las ventas, y con el personal de administracin general, no se incluir en el costo de las existencias, pero contabilizarn como gastos del ejercicio en el que se hayan incurrido. Los costos de las existencias de un prestador de servicios no incluirn mrgenes de ganancia ni costos indirectos no atribuibles que, a menudo, se tiene en cuenta en los precios facturados por el prestador de servicios.

3.8.4. Naturaleza

Las empresas de servicios como tal no tienen inventario y si lo llegan a tener, es de pequeas proporciones, por lo general su produccin es frecuentemente intangible y a la vez difcil de definir; por ejemplo, una compaa de publicidad su producto es el promocionar a su cliente, para esto utiliza diversos recursos fsicos como vallas, tiempo en TV y radio, Internet, pero como tal lo que produce es algo intangible. Los bufetes de abogados son organizaciones dedicadas a la prestacin de servicios que elaboran productos tangibles, tales como documentos jurdicos. Las empresas de servicios comnmente emplean cantidades muy signicativas de mano de obra. Frecuentemente, sus cuentas de inventarios son usualmente un almacn de suministros, donde se almacenan los artculos bsicos que se usan en la prestacin de servicio.En el caso de las empresas de servicios, la estimacin de costos se vuelve un poco ms complicada pues prcticamente todos son costos fijos.

3.8.5. Costo de la hora de trabajoLa forma ms sencilla es saber cul es el salario de una persona que realiza el mismo trabajo en una empresa.Una vez que sabemos el salario anual, lo dividimos entre 52 semanas del ao y tenemos el salario semanal. Luego dividimos esa cifra entre 40 horas laborables y tenemos la primera aproximacin de lo que cuesta una hora de labor de una persona que hace el mismo trabajo y est en relacin de dependencia.3.8.6. Estructura de los costos de serviciosLos costos de servicios, generalmente, estn formados por el desembolso de las horas por remuneraciones, suministros, gastos de transporte, consumo energtico, alquileres, depreciacin del mobiliario, seguros, etc. La estructura de los costos de servicios depende de la naturaleza del giro del negocio.IV. AUTRISA Automotriz Andina S.A. Es una organizacin dedicada a la comercializacin de repuestos, llantas, lubricantes y combustibles; as como al servicio de mantenimiento de flotas, unidades y maquinarias de nuestros clientes, utilizando estndares de calidad para satisfacer sus necesidades, con seriedad, honestidad y garanta, basados en su experiencia, capacidad profesional, asesoramiento permanente, vocacin de servicio y la mejora continua de su Sistema de Gestin Integrado.Desarrolla sus actividades teniendo en consideracin la preservacin y cuidado del medio ambiente, el cumplimiento de la legislacin y otros convenios relacionados suscritos.

4.1. HistoriaAutrisa es la Empresa automotriz ms emblemtica y antigua del sur del Per, sus inicios se remontan all por el ao 1870, cuando un gran visionario y negociante ingls, fund una de las compaas ms importantes que llev su nombre: Enrique W. Gibson.El 10 de Marzo de 1924, Enrique W. Gibson Limitada es nombrado concesionario Ford, para la zona Sur del Per, ensamblando vehculos de esta prestigiosa marca durante ms de veinte aos. Como consecuencia del buen posicionamiento y expansin de la empresa, la familia Gibson fund Incamotors S.A. el 1 de Enero de 1946, para darle manejo independiente y desarrollo empresarial al negocio automotriz. En la misma fecha se inaugur el grifo de la calle Junn el que hasta el da de hoy se mantiene, siendo el ms reconocido en la ciudad por la calidad de sus productos y la garanta de sus servicios. Igualmente fuimos nombrados distribuidores de la marca de neumticos Goodyear.Con una nueva perspectiva, los accionistas y funcionarios de Incamotors S.A., fundaron el 2 de octubre de 1970 Automotriz Inmobiliaria, con la idea de expandir los negocios en otros sectores, como el inmobiliario. El 6 de julio de 1973 somos nombrados representantes exclusivos de Volvo Per para los departamentos de Arequipa, Cusco y Puno, modificndose la razn social a AUTRISA - Automotriz Andina S.A.

Durante sus ms de 40 aos, AUTRISA ha representado a marcas de prestigio y actualmente mantiene un vnculo de asociacin con las marcas Volvo, Goodyear, Mitsubishi y Texaco.

4.2. Misin

Trabajamos para ser una organizacin pujante y en crecimiento, orientada a la satisfaccin de nuestros clientes y a la creacin de valor para nuestros accionistas, colaboradores y comunidad.4.3. Visin

Crear experiencias superiores.CONCLUSIONES

El presente trabajo nos lleva a concluir que un sistema de control de gastos en una empresa debe ser diseado y estructurado de forma oportuna considerando las ventajas tributarias que nos garanticen como empresa, rentabilidad y eficiencia.

La contabilidad de costos es como un tringulo: tiene 3 elementos, en lugar de 3 lados: materiales directos, mano de obra directa y costos indirectos de fabricacin.

La organizacin de la contabilidad de costos vara segn las caractersticas de las distintas compaas.

La contabilidad de costos no se opera completamente por separado del sistema de contabilidad comercial y financiera, sino que ms bien son una extensin o subdivisin de esta ltima.

Debe comprenderse, en todos los casos, que el objetivo final de la contabilidad de costos es el control administrativo que tiene por resultado una ganancia mayor para la empresa.

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