Analisis de Costos y Estados Financieros

ANALISIS DE COSTOS Y DE ESTADOS FINANCIEROS

ANALISIS DE COSTOS

Objetivos:

Conocer la utilidad de los costos en la toma de decisiones.

Determinar costos relevantes en la toma de decisiones.

Identificar las herramientas para la determinación de los costos.

NIC 2 - NIC 41 - NIC 11

ANALISIS DE COSTOS

COSTOS CONCEPTO

Y UTILIDAD

ANALISIS DE COSTOS

DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS

COSTO: Sacrificio económico que demanda la adquisición de un bien o de un servicio con utilidad económica para la empresa.

COSTOS NO CONSUMIDOS: Si los costos están asociados a la obtención de ingreso futuros o a evitar sacrificios futuros.

COSTOS CONSUMIDOS: No se pueden considerar activos pues han sido consumidos, son gastos para la empresa.

ANALISIS DE COSTOS

DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

1. Costos del producto y costos del periodo.

Del Producto: Susceptibles de capitalizarse en un inventario. Corresponden al valor contable de algo tangible.

Del Periodo: Los que deben ser confrontados con los ingresos del periodo en que se incurren. Relacionados con lo que denominamos gastos. Los costos que se relacionan con la prestación de un servicio se deben considerar como costo del periodo.

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2. Costos Directos y costos indirectos.

Costos Directos: Cualquier costo sobre el que pueda establecerse una relación directa, precisa y claramente medible con el

producto del que hace parte. Costos Indirectos: Es muy complejo y costoso medir la cantidad

que consume cada producto de las horas del supervisor, de los lubricantes que se aplican a cada maquinaria, etc. Y por ende no se identifican plenamente con cada producto.

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3. Costos fijos y costos variables.

Costos Fijos: Se presentan independientemente los volúmenes de producción, de prestación de servicios o de unidades que se vendan.

Costos Variables: También llamados directos, son aquellos que cambian en relación directa con el volumen de producción.

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4. Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales.

Fijos Obligados: Aquellos en los cuales forzosamente se debe incurrir en la empresa como consecuencia de la posesión una determinada capacidad instalada.

Fijos Discrecionales: Aquellos en los cuales los directivos desean incurrir con el propósito de lograr ciertos objetivos. (publicidad, promoción, inv.,

etc.)

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5. Costos controlables y no controlables.

Costos Controlables: Se refiere a la capacidad de control que el responsable de una división o departamento pueda ejercer sobre un determinado costo (gasto). Sobre estos se tiene poder de

decisión en cuanto a si se incurren o no y en cuanto a su monto.

C. No Controlables: No se incide directamente sobre ellos y se generarán independientemente si se le quieran controlar o no. (diferencia en cambio, tasas de interés, etc.)

ANALISIS DE COSTOS

LOS COSTOS EN LOS ESTADO FINANCIEROS

El costo es un Egreso necesario para fabricar un bien, adquirirlo o prestar un servicio.

EMPRESAS INDUSTRIALES

MaterialesDirectos

Mano deObra

Costos Indirectos deFabricación

Costo De

Producción+ + =

ANALISIS DE COSTOS

EMPRESAS COMERCIALES

ValorDe

CompraGastos

Incidentales

Costo delProducto a

Vender

+ =

ANALISIS DE COSTOS

EMPRESAS DE SERVICIOS

Materiales Mano deObra

Costos Indirectos

Costo Del

Servicio

+ + =

ANALISIS DE COSTOS

COSTOS DE PRODUCCION Y COSTOS DE VENTAS

EMPRESA COMERCIAL EMPRESA MANUFACTURERA

InventarioInicial

Compras

Inventario Final

Materia PrimaDirecta

Costo de Ventas

Mano de ObraDirecta

Costos Indirectos de Fabricación

Inventario InicialDe P. Terminados

Costo de Producción

Inventario FinalDe P. Terminados

Costo deVentas

=

+

-

+ +

+ -

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SISTEMAS DE COSTEO

COSTEOPOR

ABSORCION

COSTEO DIRECTO OVARIABLE

ANALISIS DE COSTOS

COSTEO POR ABSORCION – METODOLOGIA DE IDENTIFICACION DE LOS COSTOS

• Identificar los costos son del periodo (los demás son costos de producción)

• Identificar los costos directos al producto.

• Identificar los costos directos a los departamentos

• Identificar los costos indirectos

ANALISIS DE COSTOS

COSTEO POR ABSORCION - Asigna a los productos fabricados en un periodo, todos los costos de producción incurridos durante el mismo.

SISTEMAS POR PROCESOSSISTEMAS POR PROCESOS

•Productos idénticos.

• Centros de Costos.De servicios.ContablesProductivo

•Metodología de reparto CIF• A centros de costos• De centros de Servicios• De centros productivos de artículos.

• Productos diferentes.

•Centros de Costos.De servicios.ContablesProductivo

•Metodología de Reparto CIF• A centros de costos• De centros de Servicios• De centros productivos de O.P.• De Ordenes de trabajo a productos

POR ORDENES DE PRODUCCION

ANALISIS DE COSTOS

SISTEMA DE COSTEO DIRECTO O VARIABLE – Considera que los costos fijos son necesarios para mantener la capacidad de producción, por lo que se los

carga a los resultados del periodo.

Ventajas del costeo Variable: Relaciona directamente el margen con el volumen del venta. Calcula la contribución por producto. Facilita la toma de decisiones al separar variables de fijos. Facilita el control de costos fijos en la medida en que estos no se reparten

entre los inventarios.

COSTEO VARIABLE:

Costos Variables Costos del Producto

Costos FijosCostos del periodo

ANALISIS DE COSTOS

Caso 1: Se inicia una producción de 20.000 unidades, los costos son los siguiente:

Materiales 2 Uds de Materia prima por cada producto terminado, el costo de cada unidad de MP es de $5,000, Mano de Obra 3 Por c/ud producida, costo de MOD por hora es de $4,000 de Costos Indirectos de Fabricación Variables se consume $2,500 por unidad Producida, por CIF fijo se consume en el mes $40,000,000. En el mes se terminaron 19.000 unidades y no quedó nada en proceso. Se vendieron 17.000 unidades a $38,000 c/u.

ANALISIS DE COSTOS

Caso 2: Se inicia una producción de 20.000 unidades, los costos son los siguiente:

Materiales 2 Uds. de Materia prima por cada producto terminado, el costo de cada unidad de MP es de $5,000, Mano de Obra 3 Por c/ud producida, costo de MOD por hora es de $4,000 de Costos Indirectos de Fabricación Variables se consume $2,500 por unidad Producida, por CIF fijo se consume en el mes $40,000,000. En el mes se terminaron 19.000 unidades y no quedó nada en proceso. Se vendieron 19.000 unidades a $38,000 c/u.

ANALISIS DE COSTOS

ANALISISCOSTO – VOLUMEN

UTILIDAD

ANALISIS DE COSTOSTIPOLOGIA DE LOS COSTOS:

COSTOSVARIABLES

COSTOSFIJOS

CambianCon el

VolumenDe

producción

No cambian Con el volumen

De producción, semantienen

Dependen del Horizonte Considerado

ANALISIS DE COSTOS

ANALISIS COSTO – VOLUMEN – UTILIDAD

¿Es útil conocer el comportamiento de los costos ante un cambio en el volumen?

¿Cuál es el efecto sobre la utilidad?

¿Cómo afecta las decisiones?

ANALISIS DE COSTOS

ANALISIS COSTO – VOLUMEN – UTILIDADELEMENTOS DE ANALISIS:

1. Elementos que se mantienen constantes:• Precio• Costo y gasto variable unitario• Costo Fijo

2. Variable Independiente:• Cantidad Producida y Vendida

3. Variable Dependiente:

1. Ventas2. Costos Variables Totales

ANALISIS DE COSTOSIngresos $ Ingreso Total

Pv x Q

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOSCostos $ Costo Variable Total

Cvu x Q

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOS

Costos $ Costo Variable Total

Cvu x Q

Costos Fijos

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOS

Costos $ Costo Total

C. Fijo + C. Variable

Costo Variable Total

Costos Fijos

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOSCostos $ Ingreso Total

E Ingresos Pv x Q

Utilidad Costo Total

CF + CV$ e

Punto de Equilibrio Ing. Total = C. Total

Perdida

Q e Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOS

U = (P x Q) - (Cvu x Q) – CFDonde:

U = UtilidadP x Q = IngresosCvu x Q = Costos Variable TotalCF = Costos Fijos

FORMULA BASICA

ANALISIS DE COSTOS

¿Qué cantidad debemos producir y vender para ganar una determinada utilidad?

CF + U CF + UQ = == Q =

P – Cvu Mcu

Si la utilidad es cero obtenemos la cantidad de nivelación así:

CF + U CF + UQe = == Qe =

P – Cvu Mcu

ANALISIS DE COSTOS

RELACION ENTRE LOS ELEMENTOS DEL ANALISIS

P x Q = VentasCvu x Q = Costo VariableP – Cvu = Margen de contribución UnitarioMcu x Q = Margen de Contribución

ANALISIS DE COSTOS

UTILIDAD DEL ANALISIS DEL C V U

1. Decisiones de fijación de Precios 2. Programa de control de costos 3. Expansión de la Capacidad Productiva 4. Decisiones de asignación de recursos 5. Definir el Volumen de ventas objetivo

ANALISIS DE COSTOS

ANALISIS ¿Qué Pasa Si ……?

Automatizamos la producción? Hacemos una mejora de ingeniería en el

producto? Modificamos el precio? Aumentamos o disminuimos la cantidad

vendida? Cambiamos la mezcla de productos?

ANALISIS DE COSTOS

LIMITACIONES

Supone que el costo variable se incrementa en forma proporcional con la cantidad producida, es decir el costo variable unitario es constante, no considera economías de escala ni efectos de aprendizaje.

Supone que el precio se mantiene constante dentro del intervalo de producción relevante.

Los costos fijos solo se mantienen fijos (no se modifican) en un intervalo de producción relevante.

ANALISIS DE COSTOS

EJEMPLO PUNTO DE EQUILIBRIO

Costos y Gastos Fijos Año $75.500.000.ooCosto Variable Unitario 12.500.oo

C/UPrecio de Venta 18.000.oo

C/U

Qe = 75.500.000.oo / (18.000.oo – 12.500.oo)

Qe = 13.728.oo Unidades

ANALISIS DE COSTOS

EJERCICIOHallar la cantidad en equilibrio para la compañía XY

teniendo en cuenta:

Margen de Contribución Unitario $14.300.ooCosto Variable Unitario 23.150.ooGasto Variable 6.230.oo Costos Fijos $123.650.000.ooUtilidad Operativa esperada 95.780.000.oo

ANALISIS DE COSTOS

MEZCLA DE PRODUCTOS

En el cálculo de punto de equilibrio hacemos consideraciones de la fabricación de un solo producto pero se complica cuando hablamos de varias referencias.

En Mezcla de productos se analizan los siguiente métodos:

Margen de contribución ponderado. Asignación de cosos fijos.

ANALISIS DE COSTOS

MEZCLA DE PRODUCTOS – MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADO

Línea Unidades Presupuestad

as

PVU CVU MCU

X 15.000 10.000 6.300 3.700

Y 19.000 8.500 5.100 3.400

Z 23.000 7.200 4.300 2.900

ANALISIS DE COSTOS


Línea Unidades Presupuesta

das

MCU % Participaci

ón

Ponderación

X 15.000 3.700 26,32% 973,68

Y 19.000 3.400 33,33% 1.133.33

Z 23.000 2.900 40,35% 1.170.18

Total 57.000 3.277.19

ANALISIS DE COSTOS


Consideremos Costos Fijos de = $54.650.000.oo

= 54.650.000 / 3.277.19 = 16.676 unidades

Esta cantidad se distribuye así:

16.676 x 26.32% = 4.389 Unidades16.676 x 33.33% = 5.558 16.676 x 40,35% = 6.729

ANALISIS DE COSTOS

ASIGNACION DE LOS COSTOS FIJOS

Cuando es posible separar los costos fijos y asignarlos a cada línea de producción, es alta la probabilidad de calcular el punto de equilibrio por cada línea.

Lo anterior utilizando cualquiera de los métodos de costeo vistos anteriormente: - Si son cargados a producto o al periodo, - si son fijos, variables o semi-variables, - si son controlables o no controlables, si son incurridos o absorbidos, etc.

ANALISIS DE COSTOS

APALANCAMIENTO OPERACIONAL

ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS(-) Costos y Gastos Variables(=) Margen de Contribución(-) Costos y Gastos Fijos(=) Utilidad Operacional

ANALISIS DE COSTOS

$ Ingreso total Costo

Total UO

$e

l

Costos Fijos

Qe Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOS


Supongamos que el ingreso total permanece constante porque no ha variado el precio de venta.

¿ Qué pasa en el resultado operacional o Utilidad operativa si aumentamos los costos fijos y disminuimos los costos variables?

ANALISIS DE COSTOS

$ Ingreso total Costo

Total UO

$e

l

Costos Fijos

Qe Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOS


Es una decisión estratégica que privilegia un mayor volumen de costos fijos buscando la reducción de los costos variables unitarios.

Señala el empleo de rubros representativos de costos fijos para acrecentar los resultados de la empresa.

Es una forma de medir el riesgo comercial, en atención a que un cambio en el volumen de ventas ejerce un efecto ampliado sobre el resultado operacional.

El GAO es el cambio en el porcentaje de utilidad operativa como resultado de un cambio en el porcentaje de unidades vendidas.

ANALISIS DE COSTOS

EMPRESA APALANCADA

Q CV CF CT I. T. U.O

0 0 60.000 60.000 0 -60.000

20.000 16.000 60.000 76.000 40.000 -36.000

40.000 32.000 60.000 92.000 80.000 -12.000

50.000 40.000 60.000 100.000 100.000 0

60.000 48.000 60.000 108.000 120.000 12.000

80.000 64.000 60.000 124.000 160.000 36.000

100.000 80.000 60.000 140.000 200.000 60.000

ANALISIS DE COSTOS

EMPRESA CONSERVADORA

Q CV CF CT I. T. U.O

0 0 12.000 12.000 0 -12.000

20.000 32.000 12.000 44.000 40.000 -4.000

40.000 64.000 12.000 76.000 80.000 4.000

50.000 80.000 12.000 92.000 100.000 8.000

60.000 96.000 12.000 108.000 120.000 12.000

80.000 128.000 12.000 140.000 160.000 20.000

100.000 160.000 12.000 172.000 200.000 28.000

ANALISIS DE COSTOS


Surge por la presencia de costos y gastos fijos dentro de unaorganización, las empresas bien estructuradas buscanaprovechar las cargas fijas para incrementar en mayor

proporción la utilidad operativa gracias al crecimiento de las ventas.

Muestra el impacto generado en la utilidad operativa por uncambio en las ventas.

ANALISIS DE COSTOS


El apalancamiento operativo genera siempre en las UO un efecto ampliado.

El apalancamiento operativo se presenta en ambos sentidos.

Ante la presencia de costos y gastos fijos siempre existirá el apalancamiento operativo.

ANALISIS DE COSTOS


GRADO DE APALANCAMIENTO OPERATIVO

% de variación en la UO------------------------------------------------

% de variación en las ventas

Por cada punto en % que varíen las ventas a partir de la referencia, habrá una variación en la UO en los puntos que resulten del GAO.

ANALISIS FINANCIERO

GENERALIDADES

1. Concepto2. Responsables3. Utilidad4. Técnicas5. Usuarios del Informes de A. F.6. Casos

ANALISIS FINANCIERO

GENERALIDADES

1. ConceptoEs la interpretación financiera cualitativa y cuantitativa de cada una de las operaciones y

situaciones que se presentan en la organización tomando como base

comportamientos históricos para ir preparando el futuro empresarial.

ANALISIS FINANCIERO

GENERALIDADES

2. Responsables

En la elaboración y presentación del análisis financiero de la organización intervienen el área financiera de la organización como eje fundamental. El área de producción, comercial, de investigación, la gerencia, etc lo que implica que todas las áreas de la organización intervienen.

ANALISIS FINANCIERO

GENERALIDADES

3. Utilidad

Instrumento de primera necesidad en la toma de decisiones, un análisis financiero bien realizado permite determinar los puntos fuertes y débiles de la organización como también sus oportunidades y amenazas.

ANALISIS FINANCIERO

GENERALIDADES

4. Técnicas

Lectura Vertical Lectura Horizontal Razones financieras

ANALISIS FINANCIERO

GENERALIDADES

5. Usuarios del Informes de A. F.

SociosEntidades FinancierasProveedoresEmpleados EstadoClientesEtc.

PLANEACION FINANCIERA

De Corto Plazo: (Táctico)


De Corto Plazo:

Presupuestos

De Ingreso

De egresos


Presupuestos de Ingresos

De Operación.

No Operacionales.


Ingresos de Operación.

Presupuesto de Ventas.

Equilibrio Operativo.Equilibrio Financiero.Otros Métodos.Métodos para presupuestar Precio.


Equilibrio Operativo.

Costo y gasto variable.Costo y gasto Fijo.Precio de venta.Margen de contribución.


Equilibrio Financiero.

Utilidad Operativa.Gastos Financieros.Impuestos.Utilidad esperada por los

inversionistas.


Otros Métodos.

Mínimos CuadradosAritméticos.

Promedio Absoluto.Promedio Relativo.

Teniendo en cuenta el mercado.


Métodos para presupuestar Precio.

Según el costo. Primo De conversión. De Producción.

Según el mercado. Demanda. Oferta.


Ingresos no Operacionales:

Rendimientos Financieros.Renta Fija.Renta Variable.Renta Semi-Variable.

Utilidad en venta de Activos fijos.


PRESUPUESTO DE PRODUCCION.

Política de Inventarios. Niveles Mínimos y Máximos.

Presupuesto de Ventas. Capacidad Instalada.


Presupuesto de Egresos:

Empresas Manufactureras.

Materia Prima Directa

Consumo. Niveles de Inventarios (Rotación). Cantidad a Comprar.

Costo de la Materia prima a Consumir. Metodos de Valuación.




Costo de Mano Obra. Numero de Operarios. Costo por Operario.




Costo Indirecto de Fabricación.

Tasa Predeterminada.



Empresas Comerciales.

Costo de Ventas Niveles de Inventarios (Rotación). Cantidad a Comprar. Metodos de Valuación.



Empresas de Servicios.

Costo de Ventas Mano de Obra. Costos Indirectos



Presupuesto de Gastos.

Operacionales de Administración.(fijos) Operacionales de Ventas.

Fijos. Variables.


Presupuesto de Gastos.

No Operacionales

Financieros.

Efectos Inflacionarios.

GRACIAS

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