“CREANDO CULTURA TRIBUTARIA”culturatributaria.impuestos.gob.bo/assets/guia_docentes.pdf · 2019-07-31 · la administración tributaria como justas y necesarias. Por el contrario,

“CREANDO CULTURA TRIBUTARIA”GUIA SEMINARIO DOCENTE

FICHA TÉCNICASEMINARIO DOCENTE “CREANDO CULTURA TRIBUTARIA”DIRIGIDO A: Maestros y Maestras de todos los Departamentos del Estado Plurinacional.

CARGA HORARIA: 4 horas académicas

MODALIDAD: Presencial

JUSTIFICACIÓN: Buscar nuevos espacios para promover y difundir temáticas que involucren el desarrollo integral de los docentes,

y generar procesos interdisciplinarios que favorezcan plenamente el desempeño de los maestros al interior del ambiente educativo.

Eldesarrollodeestaactividad,tienecomofinalidaddeintroducirlatemáticadeculturatributariaenelléxicopedagógico de los participantes de manera sencilla y breve, permitiendo a sensibilizar a los participantes mostrándoles la importancia de la formación de los estudiantes tanto en el ámbito de la ciudadanía como el del campo tributario.

CERTIFICACIÓN: Ministerio de Educación – Servicio de Impuestos Nacionales – Direcciones Departamentales de Educación.

OBJETIVO DEL SEMINARIO: Promover un espacio de información, sensibilización y apropiación de conceptos básicos en relación a la

formación de una cultura tributaria en toda la ciudadanía boliviana, mediante la participación inclusiva de los maestros y maestras del sistema educativo plurinacional.

CONTENIDOS:1. Construcción Social de la Cultura Tributaria, su importancia educativa Identidad y sentido de pertenencia social Ciudadanía responsable = Cultura Tributaria2. Sistema Tributario del Estado Plurinacional Destino de los Impuestos3. Como trabajar Cultura Tributaria desde la Ley Avelino Siñani – Elizardo PerezPropuesta de Contenidos del Programa Creando Cultura Tributaria

HORARIOS: En coordinación con las Direcciones Departamentales y Distritales de Educación y los encargados del Programa

Creando Cultura Tributaria a nivel Nacional del Servicio de Impuestos Nacionales.

CRONOCRAMA: En coordinación con las Direcciones Departamentales y Distritales de Educación y los encargados del Programa

Creando Cultura Tributaria a nivel Nacional del Servicio de Impuestos Nacionales.

INFORMACIONES E INSCRIPCIONES:Servicio de Impuestos Nacionales en cada regional – Dirigirse al encargado del Programa Creando Cultura Tributaria.Gerencia Nacional de Servicio al Contribuyente – Lic. Reynaldo Portillo Molina 72016221 – 2203737 int. 1156.

ÍNDICEPRIMERA PARTE1. Propósito de este material 062. ¿Que pretende este material? 073. ¿Que contiene 07

SEGUNDA PARTE4. Introducción al Programa Creando Cultura Tributaria 09 5. Problemática 106. PorquesejustificaelProgramaCreandoCulturaTributaria 107. Objetivos del Programa Creando Cultura Tributaria 128. Grupos meta del Programa Creando Cultura Tributaria 139. Qué tipo de institución es el Servicio de Impuestos Nacionales? 2010. Qué función cumple el Servicio de Impuestos Nacionales? 2211. Organigrama del Servicio de Impuestos Nacionales 2412. Visión, Misión y valores 25

TERCERA PARTE13. Marco conceptual de ciudadanía responsable 2914. Principios de la Educación del Estado Plurinacional 3015. La Ley Avelino Siñani – Elizardo Perez y su articulación con la propuesta pedagógica del Programa Creando Cultura Tributaria 31

CUARTA PARTELecturas complementarias al Seminario “Creando Cultura Tributaria” 38

Anexos.Convenio de Cooperación Interinstitucional 48

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GUIA SEMINARIO DOCENTE

PRIMERA PARTE

1. Propósito de este material

Entenderelverdaderosignificadodeconceptodeciudadaníaydevidacomunitaria,laimportanciadelpagode nuestras obligaciones tributarias, y la consecuencia de la evasión impositiva en general, sofundamentales paraconstruirunavidaciudadanaacordealperfildelhombreymujerbolivianoqueseanhela.

Proponer estrategias educativas que deben ser implementadas en todo el sistema educativo plurinacional, nace de la necesidad de coadyuvar a la formación de maestros. Esta tarea debería ser el eje central del trabajo de las instituciones que tiene que ver con el desarrollo social y económico del Estado Plurinacional.

En el entendido que muchos de los maestros en ejercicio no cuentan con recursos didácticos ni metodológicos, disponibles para desarrollar en los estudiantes, elementos básicos en relación a la formación de una cultura tributaria nacional, esa función no recae solamente en la responsabilidad del maestro, sino mas bien sobre la comunidad educativa en su conjunto. Este hecho marca la necesidad de ofrecer un material básico que ayude al profesor a trabajar íntegramente en relación a la formación de valores ciudadanos mas importantes como lo son la justicia y el bien común.

Para conseguir este propósito se plantea un recorrido por diversas actividades enmarcadas en el Programa CreandoCultura Tributaria, con la finalidad demejorar habilidades necesarias para realizar un trabajodocente enmarcado en la concepción del vivir bien. Si bien el objetivo del seminario es profundizar sobre conceptosespecíficosdeculturatributaria,tambiénsepretendepropiciarlasensibilizacióndelosdocentessobre la importancia de su compromiso personal con el Estado, y propiciar nuevos espacios de aprendizaje relacionadasalatemáticoaxiológica.

Este material se complementa con una cartilla educativa, que será el primer paso para visualizar genéricamente la temática de cultura tributaria y su vinculación con el que hacer educativo, por otro lado, plantea insumos teóricos en relación al proceso de la construcción identitaria y su vinculación con la Ley de Educación Boliviana – Avelino Siñani y Elizardo Perez.

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2. ¿Que pretende este material?

Esta Guía ha sido elaborada con el propósito de proporcionar información y orientación a los docentes que participan del Seminario “Creando Cultura Tributaria”. Esta presenta, un material de lectura ágil y una estructura clara y simple. Los contenidos propuestos marcan una línea desde la visión de identidad y categorías de las construcciones simbólicas de la propuesta teórica de Pierre Bordieu y los conceptos generales del paradigma del vivir bien, de pensadores bolivianos y latinoamericanos, así como, elementos centrales para un entendimiento de lo que denominamos Cultura Tributaria.

Uno de los principios que rige el presente documento es que estimula la reflexión docente, sobre suposicionamiento como ciudadano y su valor como promotor de valores, pues le proporciona fuentes quepuedanmotivarestareflexión.Noesmenesterdeestaguía,generarconceptoscerradosnipautasfijas, más bien reflexiones, que deben ser enriquecidas mediante la práctica docente para introducirpragmáticamente los conceptos de Cultura Tributaria en nuestras prácticas pedagógicas.

Asumiendo lo antes propuesto se pretende de manera general promover el conocimiento y motivar al ejercicio de actitudes ciudadanas y valores tributarios en los docentes participantes del seminario. Por otro lado, se busca lograr en el docente actitudes de compromiso hacia la Cultura Tributaria, reconociéndola y promoviendo su investigación como necesaria para el desarrollo y justicia social. Otro propósito es reflexionaracercadeloscontenidosaxiológicosqueproponeelSistemaEducativoPlurinacionalmediantela Ley de la Educación Boliviana Avelino Siñani – Elizardo Perez, en la cual, el Servicio de Impuestos Nacionales incluirá elementos de Cultura Tributaria, mediante actividades curriculares, en tal sentido, se debe articular estas actividades con los contenidos del Currículo Base en cada grado y de acuerdo a características regionales.

3. ¿Que contiene?

La guía del Seminario “Creando Cultura Tributaria”, presenta:

1. Información relevante de los alcances del Programa Creando Cultura Tributaria y del funcionamiento general del Servicio de Impuestos Nacionales.

2. Presenta elementos centrales del concepto de ciudadanía responsable, vinculados a los fines de laeducación boliviana y la importancia de la creación de una cultura tributaria.

3. Incluye información general sobre las características psicosociales de la construcción social de la identidad y el sentido de pertenencia del sujeto hacia una sociedad, mediante la vinculación con sus derechos y deberes en el quehacer cotidiano.

4. Por último desarrolla los ejes temáticos del seminario, como insumo teórico y de estudio para los participantes.

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SEGUNDA PARTE

4. Introducción al Programa Creando Cultura Tributaria

El pago de impuestos juega un rol trascendental en el proceso de crecimiento económico y social, pues por esa vía se generan condiciones materiales para alcanzar el bienestar de la población, en la medida quelosimpuestosseconvierteneningresosfiscalesgenuinosdeloscualessenutreelTesoroGeneraldelEstado Plurinacional y que en una segunda fase a través de una programación, son utilizados para cumplir funciones estatales como la provisión de bienes y servicios, seguridad social, alimentaria, inversión, defensa y otros recurrentes.

Para ello, el Estado cuenta con un instrumento económico, legal y político denominado Presupuesto General queoperativizalapolíticafiscal,puesenélsecuantifica,sistematizayplanificalosingresosygastosdetodas entidades públicas. Los Ingresos son el conjunto de recursos que comprenden diversos mecanismos yfuentesdefinanciamiento.Alinteriordeesteconjuntodeconceptosseencuentranlosimpuestosquesonlos más importantes, pues son la mayor fuente de recursos económicos que el estado requiere. Por su lado los Gastos, constituyen eventualmente la inversión que el estado realiza en diferentes rubros, destinados a mejorar la calidad de vida de sus habitantes.

La realidad económica, social e histórica boliviana, vinculada a la obligatoriedad universal de tributar, muestra elementosidentificadosconlasaccionesdefiscalización,cobrocoactivoy/ocontrol,generandonaturalmentegrados de rechazo social hacia las conductas de cumplimiento tributario. Con frecuencia hallamos un conjunto de percepciones y valoraciones colectivas que conducen a una actitud de indiferencia o rechazo hacia las acciones de control tributario. En nuestro país resulta usual que los ciudadanos no perciban las acciones de la administración tributaria como justas y necesarias. Por el contrario, es posible que acciones ligadas a la evasión tributaria y al contrabando sean consideradas justas o por lo menos no reprochables.

La cultura tributaria representa una parte de la cultura nacional, es la forma en que los individuos de una sociedad construyen una imagen de los impuestos a partir de una combinación de información y experienciasobre laacciónydesempeñodelEstado, relacionandocomovariables importantescomoel

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conocimientodelanormativatributaria,elcompromisodelcontribuyenteylaaccióndelEstado,existiendouna estrecha relación, debido a que la formación de conciencia tributaria como un valor en la población, es la base de la formación de la cultura tributaria.

5. La Problemática

Esposibleestablecerquelaeconomíaenelámbitofiscalpresentaunelementoaúnnodesarrolladoenlaciudadanía en general, este está vinculado a una carencia de cultura tributaria en la sociedad boliviana. Si bien esta variable no ha sido verificada científicamente, las percepciones de diversos profesionalesconfluyenqueexisteunnivelnoóptimodeconcienciatributaria-ciudadana,esdecir,lamayoríadelaspersonas no incorporan y no practican este valor en sus actividades cotidianas, no solo referidas a sus obligaciones tributarias, sino un desconocimiento de las normas y por ende una falta de valores referidos a sus responsabilidades y obligaciones de manera general.

Este hecho desemboca en la falta del pago voluntario de impuestos, no inscripción al NIT o inscripción errónea. Situación que es atribuida de alguna forma a la falta de información, a que las personas desconocen cuálessonlosbeneficiosdelpagodeimpuestos,bajoquémodalidadessepuedetributar,requisitosparalainscripciónalNIT,fechasdevencimiento,facilidadesdepago,presentacióndedocumentosfalsificados,etc.

Adicionalmente, ello está relacionado con la falta de educación y conocimiento sobre el tema, la falta de compromiso con el Estado, la idiosincrasia de la población en cuanto a la evasión del impuesto, así como razones de historia económica ligadas al mal manejo de los recursos generados por las recaudaciones impositivasyel pocooningún control social existenteenadministracionespasadas.Enese sentido, lasrecaudaciones tributarias están vinculadas entre otras cosas a la creciente informalidad de la economía boliviana, a la respuesta u oferta estatal para solucionar problemas estructurales, a la corrupción, pero también a un nivel de cultura tributaria ciudadana no acorde al requerimiento que la propia sociedad espera.

El hablar de bajo nivel de conciencia tributaria, implica que en una sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el Estado; sin considerar que el Estado está conformado por todos los ciudadanos y que el vivir en una sociedad organizada, implica que todos deban contribuir a otorgarlelosfondosnecesariosparacumplirlarazóndesuexistencia.

6. ¿Por qué se justifica el Programa Creando Cultura Tributaria?

El Estado vive un proceso de cambio, el cual está orientado a mejorar las condiciones de vida de todas las bolivianas y bolivianos, mediante nuevas políticas económicas y sociales, promoviendo la participación efectiva de las organizaciones sociales, comunitarias, ciudadanas y productivas, para erradicar la pobreza ylaexclusiónsocial,respetandolasdistintas identidadesparauniraBoliviadesdesudiversidadenunnuevo pacto social; con un Estado que promueva el respeto a los derechos de las personas, cumpliendo demaneraeficienteconladotacióndeserviciosbásicos,desarrollodelpaís,inversiónpública,lograndoestas tareas con una mejor redistribución de los ingresos; asimismo, que promueva el cumplimiento de obligaciones de las personas, resaltando entre ellas el pago de impuestos, por ser la principal fuente de recursos con la que cuenta el país.

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Por tanto, existe la necesidad de articular la implementación de la formación de conciencia tributariadentro de los valores de la sociedad; en consecuencia, el SIN con la creación del Programa Creando Cultura Tributaria, pretende lograr un sistema tributario más equitativo horizontal y verticalmente, consiguiendo en las personas que en la actualidad no cumplen con sus obligaciones tributarias, adquieran una cultura de pago de impuestos que involucre el surgimiento de la conciencia tributaria. Consiguiendo que todos loshabitantesdeBoliviacoadyuvenalpaísconelpagodesusimpuestos,solicitary/oemitirfacturaportoda transacción, pago oportuno y correcto de los tributos, responsabilidad al momento de cumplir con la normativa tributaria, etc.

Asimismo, se busca que se socialicen y difundan los valores establecidos en la Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia, la importancia de los impuestos en el desarrollo del país, la importancia de la factura, en todos los sectores económicos y grupos etarios de la población, alcanzando en un corto, mediano y largo plazo el cumplimiento voluntario en el pago de obligaciones tributarias de manera simple, oportuna y justa.

Esnecesariohacerénfasisenquelasnormasfiscalesformanpartedelasnormassociales,yestasdebenser cumplidas por todos los ciudadanos y contribuyentes. Asimismo el ciudadano debe tener en claro que los efectos del incumplimiento tributario, es decir de las acciones como el fraude y otras similares, perjudican a todas las bolivianas y bolivianos.

Justificación Social

Uno de los pilares fundamentales del Vivir Bien hace énfasis en el desarrollo social, pues de ello depende queelconjuntode losciudadanosdelEstadomejorensignificativamentesuscondicionesdevida,paraestepropósitoesnecesariocontarconrecursossuficientes,mismosquesonobtenidosatravésdelpagode impuestos, por tanto, la creación del Programa Creando: Cultura Tributaria, coadyuvará en el logro de los mismos.

Justificación Cultural

Bolivia se constituye en un Estado Plurinacional, caracterizado por diferentes manifestaciones culturales, religiones,idiomas,costumbres,arte,entreotrasexpresiones;portanto,surgelanecesidaddeinclusióndetodasestasexpresionesculturalesdeloshabitantesdenuestroterritorio,enuncompromisocomúndelaaplicación del principio de universalidad de la tributación, obrando con equidad para alcanzar el bien común.

Justificación Educativa

La educación es un medio fundamental para fomentar y construir nuevos criterios ciudadanos en torno a los impuestos nacionales, por lo tanto, es imprescindible construir una currícula, encaminada a optimizar los valores ciudadanos en virtud de la conciencia y educación tributaria, así mismo, los procesos pedagógicos educativos deben mejorar cualitativamente los comportamientos éticos en relación de las obligaciones tributarias.

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Por tanto la implementación del Programa Creando Cultura Tributaria pretende formar al ciudadano, en relación al cumplimiento de sus obligaciones tributarias, multiplicando los conocimientos a partir de la enseñanzadelaculturatributariacomointerésindividualygrupalenuncontextogeneraldedefensadelinterés común.

Justificación Económica

LaimplementacióndelProgramaCreandoCulturaTributariasejustificaplenamenteenelámbitoeconómicoporque en el mediano y largo plazo se logrará incrementar las recaudaciones impositivas, para lograr mayores ingresos programados en el Presupuesto General del Estado Plurinacional; lo que se traducirá en mayor inversión, desarrollo social y económico de la sociedad boliviana.

Por último, la Constitución Política del Estado, Artículo 108, párrafo 7, señala que es deber de las bolivianas y bolivianos tributar en proporción a su capacidad económica, conforme con la ley. El artículo 323indicaquelapolíticafiscalsebasaenlosprincipiosdecapacidadeconómica,igualdad,progresividad,proporcionalidad, transparencia universalidad, control, sencillez, administrativa y capacidad recaudadora. Enconsecuencia,con laejecucióndelProgramaCreandoCulturaTributariasetendráunapolíticafiscalprogresiva, de amplia capacidad recaudadora y con transparencia institucional.

7. Objetivos del Programa Creando Cultura Tributaria

Objetivo General

Fomentar, sensibilizar e incentivar la formación de una cultura tributaria en toda la población boliviana, creando actitudes y prácticas favorables que permitan el cumplimiento de deberes y obligaciones, ejerciendo sus derechos ciudadanos para lograr una contribución tributaria responsable, oportuna y correcta en beneficiodelEstadoPlurinacional.

Objetivos Específicos

• Generar e incentivar actitudes favorables de los contribuyentes, estudiantes y población en general enmateriadeCulturaTributariaafindeaplicarprogramaseducativos, informativosespecíficosdeacuerdo a los grupos objetivo.

• Realizaralianzasestratégicasconinstitucionespúblicasy/oprivadasafindedifundirvaloresyprincipiospara el cumplimiento tributario responsable mediante diferentes formatos, técnicas y herramientas comunicacionales.

Líneas de acción

• EDUCACIÓN–CONCIENTIZACIÓN-SENSIBILIZACIÓN• COMUNICACIÓN • ALIANZAS ESTRATEGICAS

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8. Grupos meta del Programa Creando Cultura Tributaria

ESTUDIANTESSedefineelsiguienteobjetivo,paraestesegmento:

Generar y formar en los estudiantes de todo sistema educativo plurinacional, valores y actitudes positivas relacionadas al concepto de ciudadanía responsable; conociendo las fortalezas y debilidades de nuestro Estado,explicandolaimportanciayeldestinodelosimpuestosparalograrunamayorconcienciayculturatributaria.

Propósitos pedagógicos de participantes del segmento estudiantes:

Primaria

Conocer la situación actual del país, a través de sus riquezas, cultura, infraestructura, pobreza y otros; comprendiendo la importancia del pago de los impuestos, para el vivir bien y cómo estos coadyuvan en el desarrollo del Estado.

Secundaria

Identificarlasfuentesdeingreso,gastoeinversióndelEstadoPlurinacionalylasnecesidadesdelmismo,parareconocerlaimportanciadelpagodeimpuestos,delafacturaylacorrectacontribuciónparabeneficiodel Estado.

Educación técnica y superior

Informar a los futuros profesionales del Estado, las principales características del sistema tributario nacional, en el cual se desenvolverán, para el correcto y oportuno pago de los impuestos, así como sus derechos y obligaciones ciudadanas y tributarias.

Institutos de formación docente

Enseñar a los futuros docentes las principales características del sistema tributario nacional, la importancia de la ciudadanía responsable, la distribución y redistribución del ingreso, y criterios educativos y didácticos que deben conocer para enseñar cultura tributaria a sus futuros estudiantes.

Docentes en ejercicio

Enseñar a los docentes ejercicio las principales características del sistema tributario nacional, la importancia de la ciudadanía responsable, la distribución y redistribución del ingreso, y criterios educativos y didácticos que deben conocer para enseñar cultura tributaria a sus futuros estudiantes.

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Consejos educativos – juntas escolares

Lograr que los padres de familia, a nivel departamental, regional, distrital y de núcleo, conozcan, valoricen y coadyuven a transmitir al entorno familiar la importancia de la al creación de una conciencia y cultura tributaria nacional.

ACTIVIDADES

Convenio con el Ministerio de Educación

Socializar e implementar el Convenio suscrito entre el Ministerio de Educación y el SIN, con todas las entidadesquesonpartedelSistemaEducativoPlurinacionalyentidadesafinesa latemática,ONG´syotras.

Diseño Curricular

Esta actividad debe ser desarrollada mediante las siguientes etapas.

• Esnecesario,enbasealoscontenidosidentificadosporelEquipoMultidisciplinariodelPCCT(IncluidosConsultores), se construyan los diseños curriculares por cada grado de escolaridad del Sistema Educativo Plurinacional.

• Se deben remitir cada uno de los Diseños Curriculares al Ministerio de Educación, donde se emitirán criterios técnicos en relación a estos, y que posteriormente sean incorporados al currículo base.

• Paralelamente a este proceso, se deben construir guías didácticas u otros mecanismos de comunicación y difusión para estudiantes, docentes y resto, siendo este un material imprescindible en la implementación del PCCT.

Capacitación a Estudiantes de las Normales Superiores

Uno de los ejes fundamentales del PCCT, es la capacitación que se brindará a los futuros profesores, es decir, estudiantes de las normales superiores, en dos temas básicos, Cultura Tributaria y el manejo del material didáctico del Programa, pues el programa asume la importancia de contar con aliados estratégicos a nivel nacional, es por ello que se considera a los docentes y estudiantes de las normales superiores como elemento fundamental en el proceso de aprendizaje y de generación de una cultura tributaria. Por lo tanto,elequipomultidisciplinariodelPCCT,desarrollarácapacitacionesanivelnacional,conlafinalidadque ellos asuman el programa y difundan el mismo, aprovechando la cercanía con la que cuentan con los estudiantes en las aulas.

Capacitaciones Itinerantes (Ferias Citadinas y Provinciales) - Actividades Extra Curriculares

Esta actividad pretende, llegar a comunidades rurales, mediante procesos educativos, culturales e informativos,etc.Detalmanera,queestépermitaunainteraccióndetodaslaspoblacionesy/ocomunidadesque circundan una localidad.

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Estaactividadoconjuntodeactividadesconsideralaparticipacióndelacomunidad(pobladores,estudiantes,organizaciones sociales, productores etc.), para el cumplimiento de los objetivos propuestos por el PCCT, pues mediante ella, se podrán establecer portavoces y aliados fundamentales que coadyuven a difundir información oportuna y útil para la formación de cultura tributaria nacional.

Programación de visitas a las Unidades Educativas, Universidades, Institutos Técnicos, etc.

Las visitas, se realizarán en Unidades Educativas, Institutos de Educación Superior, Normales, Universidades yotrasentidadesvinculadasalSistemaEducativoPlurinacional,implementandoloscontenidosdefinidospara cada grupo y de acuerdo a la especialidad en la cual los estudiantes se forman, mediante actividades como: charlas, cursos, dinámicas, actividades lúdicas, ferias y otros. Centrándose en poblaciones rurales, ciudades intermedias, poblaciones periurbanas y fronterizas.

Participación en Ferias Escolares propias de cada unidad educativa.

Patrocinaradiferentesgruposdeestudiantesparaqueestospuedandisertar,exponeroexplicardiferentestemasreferidosalprogramaydecaráctertributario,conelfindefomentarelconocimientoylaparticipacióny apropiación del PCCT en las Unidades Educativas.

Participación en los Juegos Estudiantiles Plurinacionales

La participación del Programa Creando Cultura Tributaria en este evento, será mediante actividades concentradas en un stand, de forma abierta, socialización de actividades y objetivos del programa a todos los estudiantes, así mismo se programarán eventos recreativos educativos en los que se enseñará la importancia de la emisión y solicitud de la factura, destino de los impuestos, derechos y obligaciones, ciudadanía responsable, etc., así mismo, durante estas intervenciones se entregará material educativo.

Programación de capacitación al plantel Docente – cursos a demanda

Programar procesos de capacitación, destinados al manejo del material del Programa Creando Cultura Tributaria,losmismosquetendránuncaráctereducativo–informativo-motivacional,dirigidoatodoelsegmentodeprofesores,concaracterísticasde invitaciónabierta,enestascharlas,se identificaran loscontenidos de la cultura tributaria.

Así mismo se elaboraran presentaciones, material de información – educación y documentos que se sociabilizarán en estas actividades, no solo en el ámbito del PCCT sino también relacionados a contenidos tributarios en general..

Seminarios y cursos especializados

Programar procesos de capacitación, mediante diferentes formatos de intervención: seminarios, talleres, simposios, cursos virtuales y otros que se requieran para la socialización del PCCT y que involucren a los docentes en ejercicio, esta actividad deberá contemplar diferentes temáticas que se involucren con cultura

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tributaria, losmismos tendránun carácter educativo – informativo -motivacional, dirigido a todo elsegmento de profesores, con características de invitación abierta.

Ferias de Cultura Tributaria a nivel Nacional

Si bien esta actividad involucra los tres grupos meta del PCCT, está dirigida a estudiantes en general. Estas ferias se desarrollarán a nivel nacional y tendrán espacios definidos de acuerdo a la población.Se pretende contar con grupos musicales, teatro, juegos lúdicos e información general del Servicio de Impuestos Nacionales. Con esta actividad se pretende acercar la institución a la población y promover el PCCT mediante procesos informativos y educativos con matices familiares.

Materiales de información y sensibilización

Tomando en cuenta el alcance que pretende tener el Programa, se propone la creación de diferentes materiales informativos en diversos formatos, tales como: cartillas educativas, revistas, folletos, trípticos, comics y materiales promocionales, que sirvan de apoyo en todas las actividades que desarrolle el PCCT.

CONTRIBUYENTES

Sedefineelsiguienteobjetivo,paraestesegmento:

Lograrmayor conciencia y cultura tributaria explicando la importancia y el destino de los impuestos;informando, orientando y capacitando oportunamente en materia tributaria.

SibienelProgramaCreandoCulturaTributaria,tienedefinidoaloscontribuyentescomogrupometa,lametodología de intervención con estos grupos es diferente, pues se cuenta con profesionales especializados en el {ámbito tributario los cuales, al iniciar cada una de sus capacitaciones realizan un proceso de capacitación – sensibilización en Cultura Tributaria.

Propósitos pedagógicos de participantes del segmento estudiantes:

Importadores

Lograr que este sector interne la mercadería en forma legal y correcta, pagando adecuadamente los impuestos a los que están obligados.

Comerciantes Mayoristas

Lograr que este sector emita factura de forma obligatoria por toda transacción realizada, no importando si eldestinatariofinalnecesitéonolamisma,ycuentecontodaladocumentaciónderespaldo.

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Comerciantes Minoristas

Lograr que este contribuyente este inscrito en el régimen adecuado, en función a su capital, tipo de mercadería y transacciones realizadas, cumpliendo adecuada y oportunamente con el pago de sus impuestos.

Profesionales Independientes

Conseguir que emitan factura en forma obligatoria, por toda prestación de servicios, así como llevar el manejo adecuado de toda la documentación pertinente.

Empleados públicos y privados

Instruiryconcientizarsobrelaimportanciadeexigirypresentarnotasfiscalesfiablesasuempleador,eliminando los malos hábitos de compra de facturas.

Pequeñas y medianas empresas

Lograr que estén inscritos en forma correcta, tributando de manera oportuna y adecuada.

Transportistas

Incentivar para su correcta inscripción, y adecuada tributación.

Actividades de esparcimiento, restaurantes y hotelerías

Lograr que se emitan las facturas de manera correcta por la prestación de servicios, se realice el pago oportuno y adecuado de los impuestos a los que están obligados.

Empresas y cooperativas mineras

Mejorar los canales de información y capacitación de los impuestos que alcanzan a este sector y apoyar a las Gobernaciones en el cobro de las Regalías Mineras.

Sector construcción (empresas, profesionales y proveedores)

Lograr el manejo adecuado de su documentación, contando con todos los respaldos inherentes a la actividad. Debiendo pedir la factura cuando corresponda en toda la cadena de la construcción.

Asociaciones de copropietarios y dueños de inmuebles, Agentes inmobiliarios y de bienes raíces.

Lograr que los propietarios de inmuebles que se dediquen a la actividad de alquileres emitan la factura por el alquiler del inmueble y los pagos por impuestos a propietarios de bienes raíces.

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Sector agrícola, ganadero y agroindustrial

Explicarsobrelosregímenesexistentes,lasdimensionesmínimasymáximasdelpredioysurelaciónconel tema tributario.

Empresas públicas Explicarlasobligacionestributarias,derechosydeberesquealcanzanaestetipodecontribuyentes.

ACTIVIDADES

Sensibilización, Información y Orientación Tributaria

Es todo el sistema de capacitación, información y orientación que se provee a los Contribuyentes por diferentes medios y métodos, que abarca desde la línea gratuita, asesoramiento en plataforma de atención al contribuyente, kiosco tributario y contenidos Web.

Teatro, Títeres y OtrosCrear medios alternativos para la difusión, enseñanza, tanto de valores como de temática tributaria, en un lenguaje y ejemplos adecuados al público y su idiosincrasia. Estos medios serán útiles para enriquecer las distintas actividades planteadas en el programa.

Publicaciones Informativas y Formativas

Sonpublicacionesquetienencontenidodeculturatributaria(aspectosformalestécnicos,prácticos),estasdeben tener el alcance, redacción, y accesibilidad, para que estos lleguen a la mayoría de la población de una manera óptima.

Cursos Presenciales de capacitación externa

Son aquellas acciones de capacitación que requieren un proceso de enseñanza y aprendizaje, destinados a sectores rurales, peri – urbanos y urbanos, donde los facilitadores del Programa y los participantes (estudiantes,contribuyentesyciudadaníaengeneral)seinterrelacionaneintervienendirectamentecomoactores centrales de la implementación del PCCT.

Tele Educación

Este proceso educativo, innovador en relación a otras metodologías implementadas en capacitaciones, propone una “clase” filmada con antelación, donde se utilizan diversos medios audiovisuales, desdepresentaciones, dobles pantallas, generador de caracteres, etc. Esta clase está destinada a la formación deloscontribuyentes,cuandoestosseencuentrenenlasinstalacionesdelSIN(plataformasdeatenciónal contribuyente), esperando realizar diferentes tramites. Este curso tendrá una duración máxima de10 minutos y contará con tres niveles de capacitación que serán debidamente acreditados por el SIN y contará con “premios” que recibirán los participantes, de tal manera que estos, se motiven a participar y

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sean motivadores para otros contribuyentes. Si bien se rompe la dualidad dialéctica profesor – estudiante, para absorber posibles interrogantes de los participantes, se propone la participación de un facilitador (profesionalqueestarámonitoreandoesteproceso)quetendrácomolaborresponderaestaspreguntas.

Documentales

Se pretende contar con un insumo audiovisual, que informe y sensibilice a la población en general sobre la importancia de la generación de una Cultura Tributaria, estas temáticas apoyaran didácticamente todos los procesos de capacitación del PCCT.

CIUDADANÍA

A continuación se presenta el objetivo para este segmento:

Lograr mediante estrategias educativas y comunicacionales una mayor conciencia y cultura tributaria en la ciudadanía, explicandoel valor yel destinode los impuestos, la importanciadeuna ciudadaníaresponsable donde diversos sectores coadyuven para el vivir bien.

Definidoelobjetivoseplanteandiversosgruposconloscualessepretendetrabajar,dependiendodesuubicacióngeográfica.

Urbano

Informar y orientar a la población en la normativa vigente, para que a través de este conocimiento se cumpla con las obligaciones tributarias de manera oportuna, voluntaria y consciente.

Periurbano

Conseguir que en función a sus actividades económicas se inscriban en forma adecuada; logrando una mayor relación entre estos contribuyentes y la Administración Tributaria, a objeto de que conozca las fuentes de ingreso así como las ventajas que brinda la recaudación tributaria.

Rural

Conseguir que la población rural conozca las fuentes de ingreso del Estado Plurinacional así como las ventajasquebrindalarecaudacióntributariaenbeneficiodesujurisdicción,paraqueloshabitantesdeesta zona coadyuven en la generación de cultura tributaria.

Fronteras

Lograr que las fronteras se conviertan en centinelas del Estado Plurinacional, controlando el correcto y oportuno pago de los tributos, a través de la formación integral a estudiantes, soldados, comerciantes y ciudadanía en general.

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ACTIVIDADES

Ferias (populares)Se participará en ferias populares, tanto en la ciudad, como poblaciones intermedias y rurales, acercándonos a la población para socializar los contenidos del Programa Creando Cultura Tributaria.

Conociendo y valorizando la Administración Tributaria

Actividad en la que los sectores sociales y ciudadanía en general participan en charlas informativas de sensibilización, de tal manera que se puedan observar y evidenciar el manejo transparente de los procesos de la institución y conocimiento del destino de los impuestos.

Plataformas Móviles y Brigadas de Cultura Tributaria

Generar Cultura Tributaria en los contribuyentes y población en general, aplicando una serie de estrategias y acciones como: informar, realizar visitas a los establecimientos económicos de percepción, que permita tener mayor presencia institucional y fundamentalmente orienta a los contribuyentes y población en general, sobre la importancia de los impuestos y destino de los mismos.

Alianzas Estratégicas.

La implementación del PCCT establece en su marco de acción la realización de alianzas estratégicas que permitan laóptima realizacióndedichoPrograma.Enestecontexto, sepretendeconsolidar relacionesinterinstitucionales formales y duraderas, con el propósito de sumar esfuerzos y capacidades que permitan alcanzar el objetivo planteado.

De esta manera, se procura obtener el compromiso de autoridades políticas, educativas, administrativas nacionales e internacionales, además de la de gobiernos departamentales y municipales. Los ámbitos de interacción a considerarse involucran desde dependencias gubernamentales hasta agrupaciones juveniles comunitarias.

Actividades sobre Cultura Tributaria al interior del SIN

Es necesario involucrar a todos los funcionarios del SIN en las actividades que se desarrollará en el marco del PCCT. A su vez, este grupo se vuelve un elemento clave en la consolidación del programa pues, la capacitación del personal es imprescindible al momento de difundir el mismo.

9. Qué tipo de institución es el Servicio de Impuestos Nacionales?

Una de las principales entidades encargadas de proveer los recursos económicos al Estado es el Servicio deImpuestosNacionales(SIN),atravésdelaaplicaciónóptimadelanormaelcumplimientotributario.

ElSINllevaadelantetareaspropiasderecaudación,control,fiscalizaciónyprocesosjurídicoscoactivosemergentes de la norma. Estas actividades necesariamente se enmarcan en los principios establecidos

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en la Constitución Política del Estado, en su Artículo 323º, respecto a la política fiscal por el lado delos ingresos, cuales son: capacidad económica, igualdad, progresividad, proporcionalidad, transparencia, universalidad, control, sencillez administrativa y capacidad recaudatoria.

EnélámbitodelastransformacionessocioculturalesqueviveBolivia,elSINtienelafinalidadderespondera los retos, acciones y requerimientos precisos para la construcción de una nueva Bolivia encaminada hacia el “Vivir Bien”, pues a través de sus logros institucionales encuentra un relación directa con la realización afectiva, intelectual y espiritual, en armonía con la naturaleza y entre los bolivianos. La Cultura Tributaria, en ese sentido, es parte integrante de la materialización de esos anhelos pues es posible alcanzarlos con el cumplimiento consciente y voluntario de nuestras obligaciones tributarias, disminuyendo así la evasión, elusión y la mora tributaria.

Afinalesdelagestión2000,sepromulgalaLey2166,quecambialadenominacióndeServicioNacionalde Impuestos Internos a Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), constituyendo a la AdministraciónTributaria (Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional) como las entidades encargadas de optimizarlas recaudacionesmediante la administración, aplicación, recaudación y fiscalización eficiente y eficazde los impuestos internos, la orientación y facilitación del cumplimiento voluntario, veraz y oportuno de las obligaciones tributarias, la cobranza y sanción de los que incumplen de acuerdo a lo que establece el Código Tributario con excepción de los tributos que por Ley administran, recaudan y fiscalizan lasmunicipalidades(Art.3Ley2166de2000).

En este entendido, el SIN tiene entre sus principales atribuciones el promover la conciencia tributaria en lapoblación,(Art.4Inc.f)Ley2166)ydiseñarsistemasyprocedimientosadministrativosorientadosaafianzarelcumplimientodelasobligacionestributariasvigentes.

El Plan Nacional de Desarrollo “Bolivia Digna, Soberana, Productiva y Democrática para Vivir Bien”, en suacápitedesostenibilidadfiscal,dice:LaPolíticaderecaudacionesconsideraunabasetributariamásamplia, con principios de universalidad, proporcionalidad, capacidad contributiva y equidad, incluyendo unamayorparticipacióndelEstadoenlasrentasgeneradasporlaexplotaciónderecursosnaturalesnorenovables, para proseguir con las políticas adoptadas recientemente y crear mecanismos que eviten la evasión y elusión tributaria y arancelaria.

La Ley 843 promulgada el 20 de mayo de 1986, crea los principales impuestos de aplicación obligatoria en todo el territorio nacional.

La Ley 2492, promulgada el 2 de agosto de 2003, en el artículo 66, señala que la Administración Tributaria tieneentresusfacultadesespecificaslarecaudación,control,comprobación,verificación,fiscalizacióneinvestigación.

La Ley 2166 del 22 de diciembre de 2000, establece la denominación del Servicio de Impuestos Nacionales – SIN, y en su artículo 4, inc. f), indica que es atribución de dicha institución promover la conciencia tributaria en la población.

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ElPlanEstratégicoInstitucional(PEI)delServiciodeImpuestosNacionales2011-2015,definelaVisióndelainstitucióndelasiguientemanera“Somosunainstitucióntransparente,honesta,eficienteeinnovadora,que facilita el pago de impuestos y contribuye a la construcción de una Cultura Tributaria”.

EnelPEI2011-2015delServiciodeImpuestosNacionales,sedefinecomounadelasprincipalespolíticasinstitucionales, la Política de Recaudaciones, entendida como la obtención de mayores recaudaciones impositivas,medianteuna rigurosafiscalización, reduccióndeactosdecorrupciónypromocióndeunamayor conciencia tributaria.

Asimismo,elPEI2011-2015señalados rutasestratégicas.Laprimera, lametade recaudaciones,quesibienrespondenenpartealaeficienciainstitucional,tambiénestásujetasavariablesexternas,comoel comportamiento de los agentes productivos, de las variables macroeconómicas o de las variaciones de precios a nivel nacional e internacional. La segunda ruta estratégica es la construcción de la cultura tributaria, esta, depende no sólo del SIN sino de los esfuerzos conjuntos de entidades educativas y de la misma sociedad boliviana, en cuanto a sus actitudes, prácticas y costumbres sobre el pago de impuestos.

ElManualdeOrganizacióndeFunciones (MOF)delServiciode ImpuestosNacionales,estableceque laGerencia Nacional de Servicio al Contribuyente tiene como objetivo principal aplicar estrategias destinadas al incremento de la conciencia tributaria, a la información, orientación, educación y capacitación de los contribuyentesypúblicoengeneral.Asuvez,elStaffdeComunicaciónyRR.PP.eslaunidadresponsablede la difusión de información de carácter tributario, así como de las distintas actividades implementadas por la institución, dentro de las que se encontraría el Programa de Cultura Tributaria.

10. Qué función cumple el Servicio de Impuestos Nacionales?

SegúnlaLEYN.2166-DELSERVICIODEIMPUESTOSNACIONALESdel22DEDICIEMBREDE2000,seexplicitalosiguiente:

Artículo 3°.- (Función) La función del Servicio de ImpuestosNacionales es administrar el sistemadeimpuestos y tiene como misión optimizar las recaudaciones, mediante: la administración, aplicación, recaudaciónyfiscalización eficiente y eficazde los impuestos internos, la orientación y facilitacióndelcumplimiento voluntario, veraz y oportuno de las obligaciones tributarias y la cobranza y sanción de los queincumplendeacuerdoaloqueestableceelCódigoTributario,conexcepcióndelostributosqueporLeyadministran,recaudanyfiscalizanlasmunicipalidades.

Artículo 4°.- (Atribuciones)SonatribucionesdelServiciodeImpuestosNacionales:

a. Cumplir y hacer cumplir las normas contenidas en la Constitución Política del Estado, Convenios Internacionales aprobados por el H. Congreso Nacional en materia tributaria, Código Tributario, Leyes específicastributarias,DecretosSupremos,ResolucionesSupremas,MinisterialesyAdministrativasydemás normas en materia tributaria.

b. Dictar normas reglamentarias a efectos de aplicación de las disposiciones en materia tributaria.

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c. Establecer planes y programas de gestión administrativa acorde con los lineamientos de la política económica del Poder Ejecutivo y suscribir un compromiso anual con el Ministerio de Hacienda estableciendo metas de recaudación y otras de carácter institucional.

d. Celebrar acuerdos, contratos y convenios vinculados con el desarrollo de sus funciones. e. Contratarserviciosdecaráctertécnicoy/uoperativo,depersonasnaturalesyjurídicas,siempreque

nosevulneresufacultadespecíficayfiscalizadora.LoscontratosseránsuscritosporelServiciodeImpuestos Nacionales mediante procedimientos establecidos en la Ley n° 1178.

f. Promover la conciencia tributaria en la población. g. Establecer y mantener relaciones con instituciones, organismos nacionales e internacionales y agencias

de cooperación vinculadas a la administración tributaria. h. Propiciar el cumplimiento de los deberes y obligaciones de los funcionarios públicos bajo su dependencia

dentro del marco legal establecido para el efecto. i. Recaudar las deudas tributarias en todo momento, ya sea en vía voluntaria o ejerciendo su facultad de

ejecuciónfiscal.j. Desarrollar y motivar profesional y personalmente a sus funcionarios. k. Absolver consultas de carácter tributario de acuerdo a lo establecido por el Código Tributario. l. Mejorar los servicios de atención a los contribuyentes. m. Diseñar sistemas y procedimientos administrativos orientados a afianzar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias. n. Intervenir en las demandas y recursos contra los actos de la Administración Tributaria según lo

dispuesto en el Código tributario y disposiciones legales vigentes. o. Prevenir y reprimir las infracciones e ilícitos tributarios p. Requerir a terceros información necesaria que tenga efecto tributario. q. Demanerageneraladministrareficientementeelrégimendeimpuestosinternos,ejerciendotodaslas

facultades otorgadas por el Código Tributario y normas tributarias vigentes en el país, aplicando con equidad jurídica las mismas.

r. Hacer cumplir el pago de obligaciones tributarias pendientes del Servicio Nacional de Impuestos Internos.

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11. Organigrama del Servicio de Impuestos Nacionales

DIRECTORIOPresidencia Ejecutiva

Gerencia General

Gerencias de Grandes Contribuyentes

Sectorial de Hidrocarburos

Planificación y Control de Gestión Proyecto MASI

Asesoría General

Secretaría General

Auditoría Interna

Com. Social y RRPP

Gerencia Nacional de Servicio al Contribuyente

Gerencia Nacional de Informática y

Telecomunicaciones

Gerencia Nacional de Recursos Humanos

Gerencia Nacional Administrativa

Financiera

Gerencia Nacional de Gestión de Recaudación y

Empadronamiento

Gerencia Nacional Técnico Jurídica y Cobranza Coactiva

Gerencia Nacional de Fiscalización

Gerencias Distritales

Agencias Locales Tributarias

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12. Principios, Valores Institucionales, Visión y Misión del SIN

Principios

Un principio se entiende como un postulado, regla, norma o verdad fundamental, que rige el pensamiento y la conducta del personal del SIN. Estas verdades fundamentales son compartidas y permanecen en el tiempo.

• Ama llulla (no seasmentiroso). Los actosde los funcionariosdelSIN se rigenenelmargende laverdadenrelacionesalinteriordelSINcomoconagentesexternos,siendouninstrumentodetrabajo(laverdad)imprescindibleygarantíadetransparenciainstitucional.

• Amaquilla(noseasflojo).LosfuncionariosdelaInstitución,realizansusactividadesconenterezaycompromiso, cumpliendo con su trabajo productivamente, sin desperdiciar el tiempo para el logro de sus objetivos institucionales.

• Amasuwa(noseasladrón).Losfuncionariosdelainstituciónsoncustodiosnaturalesdelosbienesyactivos de Patrimonio de la institución, por lo que su disposición y utilización se enmarcan dentro de lo legal y para el cumplimiento de su misión y objetivos buscados.

• Capacidad Recaudatoria. El SIN debe velar para que la capacidad recaudatoria se mantenga acorde a la realidad socioeconómica del país.

• Economía – economicidad. Todas las actuaciones del SIN, sobre todo en su gestión interna, serán realizadas con criterios de asignación racional de recursos, para la entrega de sus productos y servicios.

• Igualdad. Los funcionarios del SIN brindan un trato equitativo a todos los contribuyentes y población en general, además de brindar las mismas oportunidades de acceso a la institución ante requerimientos de personal, dejando de lado cualquier tipo de discriminación.

• Progresividad. Los impuestos deben incrementarse a medida que crece la capacidad contributiva del contribuyente.

• Proporcionalidad. El pago de los impuestos esta en proporción a la riqueza del contribuyente. • Sencillezadministrativa.Enlamedidaquelopermitanlasnormas,elSINsimplificaráalmáximotodos

susprocesosyprocedimientosinternosyexternos(deusodelcontribuyente)paraelcumplimientodesusfines.

• Universalidad. El pago de tributos alcanza a toda la población señalada como contribuyente en la normativa del país, sin ningún tipo de diferenciación o trato preferencial.

• Control.EnelSINseVerificapermanentedelaaplicacióncorrectadelanormativatributaria.

Valores Institucionales

Un valor se entiende como una cualidad o característica personal de carácter moral que se considera deseable o valiosa y que se comparte en una institución. Los valores compartidos son la base de una CulturaOrganizacional,porelloesimportanteidentificarlosyfomentarconstantementesuejercicioenelámbito de la gestión institucional.

Los valores priorizados para el SIN como mandatos morales de carácter interno para el personal de la entidad son los siguientes:

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• Legitimidad. El accionar de los funcionarios del SIN está en apego a la normativa tributaria. • Legalidad. Las actuaciones institucionales del SIN y de todo su personal estarán inscritas en el marco

de las disposiciones legales vigentes en el país. • Imparcialidad. El personal del SIN mantendrá sus posiciones y convicciones con la institución, más allá

de las personas o situaciones coyunturales. • Publicidad. El SIN informa periódicamente al público de los servicios que presta a los contribuyentes a

través de los medios de comunicación a objeto de inducir el pago oportuno de sus impuestos. • Compromiso.Existeentodos losservidorespúblicosdelSINunaplena identificacióncon laMisión,

Visión, Principios y Valores institucionales. • Ética.ElejercicioprofesionalenelSINexige laobservanciayprácticade lasreglasyprincipiosde

moralidad,tendientesafortificarelsentimientodedignidadpersonal.• Transparencia. Los funcionarios de la institución muestran claridad en sus actos, tratando de trascender

hacia los demás y constituirse en un imperativo institucional digno del Estado Plurinacional. • Igualdad. Respetamos la conformación de las naciones y pueblos indígena originario campesinos,

comunidades interculturales, afrobolivianas y las diferencias de las personas en todos los ámbitos. • Competencia. Los funcionarios del SIN tienen preparación, conocimientos y pericia como resultado del

aprendizaje y capacitación constante. • Eficiencia.Hacemosusoracionaldelosmediosparaalcanzarmetasyobjetivosdecortoymediano

plazo con el mínimo de recursos disponibles y tiempo. • Calidad. Los servicios que prestan los funcionarios del SIN a los contribuyentes, se realiza bajo procesos

óptimos de atención. • Calidez. El personal del SIN demuestra espíritu de buen trato y atención al contribuyente. • Honestidad. Los actos de todos los servidores públicos del Servicio de Impuestos Nacionales son

realizados con rectitud, honradez y probidad, manteniendo una conducta intachable y honesta. • Responsabilidad. Los servidores del SIN asumen las consecuencias de los actos y omisiones en el

desempeño de las funciones públicas. • Resultados. El personal del SIN esta comprometido con la consecución de resultados de gestión. • Innovación. En el SIN se valora la iniciativa y generación de propuestas, conocimiento y desarrollo de

tecnologías que favorezcan la productividad y la mejora en la calidad de sus servicios.

Misión y Visión Institucionales.

La Misión establece la razón de ser de la institución, coincidente con su mandato legal y es la siguiente:

“Proveemos al Estado de los recursos generados por impuestos nacionales, contribuyendo a mejo-rar la calidad de vida y el Vivir Bien de las bolivianas y bolivianos”.

LaVisiónseentiendecomolaaspiraciónmáximadelSINdesdeelpuntodevista institucional.Enestesentido, la Visión adoptada para el PEI es:

“Somos una institución transparente, innovadora con valores, con compromiso e interés social que facilita el pago de impuestos y contribuye a la construcción de una Cultura Tributaria”.

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Planteamiento de Objetivos Estratégicos

Objetivo Estratégico 1: “Disminuir la Evasión y la Mora Tributaria”.

Objetivo Estratégico 2: “Incrementar el Universo de Contribuyentes Efectivos”.

Objetivo Estratégico 3:“Reforzar el Cumplimiento Voluntario de Obligaciones Tributarias con una Mayor Cultura Tributaria y Se-guridad en Fronteras”.

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TERCERA PARTE13. Marco conceptual de ciudadanía responsable

Un ciudadano es un miembro de una comunidad política. La condición de miembro de dicha comunidad se conoce como ciudadanía, y conlleva una serie de deberes y una serie de derechos. La ciudadanía se puede definircomo“Elderechoylaprácticadeparticiparenunacomunidad,atravésdelaacciónautorregulada,inclusiva,pacíficayresponsable,conelobjetivodeoptimizarelbienestarpúblico.”

Elconceptodeciudadaníahacambiadoalolargodelahistoria,haciéndosecadavezmenosexcluyente.Enlas democracias más antiguas, incluida la famosa democracia ateniense, sólo eran considerados ciudadanos los varones, y por ello las mujeres tenían privado todo tipo de participación en la vida política. A veces era también necesario disponer de un determinado nivel de renta económica para ser considerado ciudadano. El concepto fue adquirido y desarrollado posteriormente por el Imperio Romano. En las democracias actuales, tal como se conciben, normalmente tienen la condición de ciudadanos todos loshombresymujeresmayoresdeedad(siendolamayoríadeedadfijadageneralmenteenlos18años),aunqueenalgunoslugares,porrazonesexcepcionales(comoeselcasodequieneshansidocondenadospor la justicia, se pierde dicha condición; de hecho, así sucede en algunos países.

En cuanto a su etimología, el término tiene su origen en ciudad, ya que originalmente esta era la unidad política más importante. Con el tiempo la unidad política pasó a ser el Estado, y hoy en día al referirnos a ciudadanos suele ser respecto de un determinado Estado.

La cultura ciudadana, o ciudadanía responsable, o mejor de acción y compromiso ciudadano, es un conceptomás amplio que el de civismo, puesto que no se refiere sólo al aprendizaje de unos hechosbásicos relacionados con las instituciones y los procedimientos de la vida pública, sino que implica también la adquisición de unas disposiciones, virtudes, destrezas y lealtades ligadas al quehacer propio de lo que se denomina ciudadanía democrática.

El conjunto de valores, actitudes, comportamientos y normas compartidas que generan sentimiento de pertenencia a una colectividad constituyen una cultura ciudadana. El que una cultura sea más o menos

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cohesionadora y solidaria depende de la amplitud e intensidad en la que los valores y normas son compartidasydelatipologíadelosmismos.Enlaculturapropiadelaciudadaníademocráticaexisteunainteracción entre lo individual y lo colectivo, lo personal y lo comunitario. La cultura ciudadana cambia en función de la sociedad, así como las formas de entender la solidaridad entre sus miembros.

Es decir, la cultura ciudadana es, en buena medida, un proceso de construcción consciente y deliberado. El tema lógicamente es ¿Quién construye? ¿Para quiénes? ¿Para qué se determina su contenido simbólico y quienes participan?. Un objetivo clave de la cultura ciudadana es la obtención de lo que se denomina capital social.

Entenderemos por capital social la capacidad de interactuar y colaborar entre personas e instituciones orientadaalaobtencióndelbiencomún.Elcapitalsocialeselindicadordelaconfianzaylacomplicidadque se da entre la ciudadanía.

14. Qué papel juega la educación en el Estado Plurinacional

Bolivia,viveunperiododetransformacionesestructuralescomoEstadoqueexigenrealizarcambiosenla economía, política y sociedad, en consecuencia de este proceso, en el ámbito social surge la necesidad de realizar una revolución educativa, tomando en cuenta las corrientes pedagógicas que sustentaron los diferentesmodeloseducativosvigenteshastaahoraresultaroninsuficientespararesolverlosproblemasde la educación y la sociedad boliviana. Ni el conductismo, ni el constructivismo respondieron a consolidar la identidad cultural plurinacional y a las necesidades e intereses del Estado.

En respuesta a esta situación, se plantea el modelo educativo Sociocomunitario Productivo, que emerge de la realidad de la vida, de las demandas e intereses del Estado y se fundamenta en la convivencia armónica y comunitaria de los sistemas de vida y las comunidades humanas en la Madre Tierra, proponiendo una formación integral y holística del y la estudiante a través del desarrollo de las dimensiones de vida del ser humano11: el Ser, Saber, Hacer y Decidir, que además contribuyen a la construcción del Estado Plurinacional.ElmodeloeducativoSociocomunitarioProductivosesustentaenlassiguientesexperienciasypropuestaseducativas:

• Los conocimientos, saberes y valores culturales de las naciones y pueblos indígena originario campesinas, que se dan en las prácticas sociocomunitarias, se trasmiten de generación en generación demaneradirectaconelentornosociocultural,laMadreTierra,elCosmosytrasciendenlasexperienciaseducativas.

• LaexperienciapedagógicadelaEscuelaAylludeWarisata12, fundada en el estudio, trabajo y producción, donde se vinculan las prácticas comunitarias con los quehaceres del aula, integra los diferentes niveles

1 Capacidades, potencialidades, habilidades, destrezas, actitudes, espiritualidad.2 Estaexperienciatrascendióentodoelcontinenteamericanoydesarrollóunapedagogíadesdelacomunidad.Asuvez,la

tradición de Warisata, interrumpida por el régimen oligárquico de entonces, se reencauza en el momento actual de cambio histórico, social y educativo que vive el país.

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de formación desde la infancia hasta la educación superior, con un modelo de gestión nuclearizada, participativa y con capacidad de decisión.

• Laspropuestas teóricas socio críticaseneducación, comoel enfoquehistórico-culturalqueconcibeal hecho educativo como una construcción social, cultural y política, y la pedagogía liberadora que promueve el desarrollo de una conciencia crítica y acción transformadora, orientadas a generar cambios estructurales en los seres humanos y su entorno.

15. Principios de la Educación del Estado Plurinacional

El modelo educativo asume los siguientes principios, base de los fundamentos teóricos, en los que se concreta el currículo de la educación boliviana3. • Educación descolonizadora, liberadora, revolucionaria, antiimperialista y transformadora.• Educación comunitaria, democrática, participativa y de consensos. • Educación intracultural, intercultural y plurilingüe.• Educaciónproductiva,territorial,científica,técnicatecnológicayartística.

ElfindelaeducaciónbolivianacontribuyealaconsolidacióndelEstadoSocialComunitarioatravésdelaformación integral y holística de las y los estudiantes con una dimensión productiva, técnica, tecnológica, científicayhumanística,conpensamientocrítico,propositivoyconvaloressociocomunitarios,estableciendodiálogo intercultural entre los pueblos y naciones indígena originario campesinos, comunidad afroboliviana, comunidadesinterculturalesyelmundo;cambiaesquemasmentalesexcluyentes,individualistas,racistasy discriminadores en el ejercicio de los derechos, con conciencia integradora y equilibrada con la Madre Tierra y el Cosmos.

Objetivos de la Educación Boliviana

• Desarrollarunaformaciónintegralyholística,técnica,tecnológica,científica,humanísticaydecalidad,articuladaaunenfoquedescolonizador,comunitarioyproductivodesdeunarelaciónpráctica-teórica-valorativa-productivaquerespondaal fortalecimiento,desarrolloynecesidadesdesuentornoydelEstado Plurinacional.

• Desarrollar el pensamiento crítico, creativo y propositivo frente a los problemas sociopolíticos, culturales y económicos que generen procesos de desarrollo local, regional y nacional.

• Contribuira laafirmación, fortalecimientoyuniversalizaciónde los conocimientosy saberesde lasculturas indígena originaria campesinas y afrobolivianas, promoviendo el reconocimiento, la valoración y desarrollo de la cultura propia en diálogo con otras culturas, para el desarrollo de una educación desde las identidades culturales, en respeto a las diversidades sociales e individuales.

3 Art. 78 parágrafo II Constitución Política del Estado: 2008, pág. 18.

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• Promover la práctica de valores sociocomunitarios, morales, éticos y cívicos que permitan consolidar la convivencia recíproca y complementaria a través del estudio y aplicación de las cosmovisiones, saberes y conocimientos de las culturas indígena originaria campesinas, afrobolivianas y comunidades interculturales, que promuevan la salud comunitaria para vivir bien.

• Desarrollar capacidades y habilidades comunicativas en la diversidad, a partir de una apropiación crítica y creativa de una lengua originaria, castellana y extranjera, desde una visión intracultural,intercultural y plurilingüe para fortalecer las identidades y aproximarse a la comprensión de otraslógicas de pensamiento.

• Promoverlaproduccióncientífica,técnicatecnológicayartística,tangibleeintangible,desarrollandosaberes, conocimientos, destrezas y habilidades vinculadas a la investigación, a partir del manejo de tecnologías propias y de la diversidad para el desarrollo productivo autodeterminado.

• Aplicar tecnologías de información y comunicación en los procesos de aprendizaje, promoviendo el uso adecuado y crítico de la información y el acceso equitativo al conocimiento, en el marco del ejercicio de los derechos, contribuyendo al desarrollo productivo de la comunidad.

• Asumir prácticas descolonizadoras, revolucionarias y antiimperialistas, que transformen los esquemas mentales coloniales para superar la alienación cultural, económica, social y política del país.

• Desarrollar en los y las estudiantes capacidades y potencialidades de emprendimiento productivo, aplicandosusconocimientospráctico-teóricosconunaconcienciaintegradora,equilibradayarmónicacon la Madre Tierra y el Cosmos.

• Fortalecer los valores éticos, morales y comunitarios de reciprocidad, redistribución, contribución, solidaridad y complementariedad, generando espacios para una adecuada convivencia intercultural en la diversidad.

• Fortalecer los valores cívicos en los y las estudiantes del sistema educativo plurinacional, orientando al ejercicio pleno de deberes y derechos en el marco de la Constitución Política del Estado, la normativa jurídica nacional e internacional.

• Desarrollar potencialidades creativas de percepción y expresión artística, corporal, científica yproductiva a partir de la interpretación reflexiva de saberes y conocimientos propios y apropiadoscomo medio de manifestación y comunicación de vivencias, sentimientos e ideas, generando armonía entre el ser humano, la Madre Tierra y el Cosmos.

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16. La Ley Avelino Siñani – Elizardo Perez y su articulación con la propuesta pedagógica del Programa Creando Cultura Tributaria

Ladiversificacióncurricularesunprocesomedianteelcualsebuscalapertinenciadelcurrículorespondiendoalasdemandaseducativasquesurgenencontextospolíticos,sociales,culturalesyeducativoslocales.Esunprocedimiento técnico pedagógico que permite adaptar, adecuar o complementar el currículo base plurinacional.

Comosabemos,ladiversificacióndelcurrículofuepropuestaenelpaísapartirdelaLey1565deReformaEducativa en el año 1995, sin embargo ésta decisión es consecuencia de las políticas de descentralización que fueron incorporándose en la política de estado del país y el mundo en la década de los 90. Además, debe tomarse en cuenta como una falencia del anterior proceso de reforma que, no se logró establecer lineamientosniprocedimientosdeimplementaciónparaconcretarladiversificacióndelcurrículocentral.

Esimportanteconsiderarquelosprocesosdediversificaciónsiempresurgendeunabaseestablecidaqueenestecasoeselcurrículobasenacional.Tambiénesimportantetomarencuentaqueladiversificacióndel currículo puede o no ser obligatoria, dependiendo ello de factores sociopolíticos y de las demandas y necesidades de aprendizaje de la población en un determinado tiempo y lugar.

Para el caso que nos compete, la relevancia que tiene la creación, desarrollo y consolidación de una cultura tributaria en el país, desde edades escolares, es una prioridad que demanda la coyuntura de cambio estructural del país y la ciudadanía en su conjunto, puesto que el ejercicio de nuestros derechos y obligaciones tributarias favorecerán el progreso de todos los habitantes, coadyuvando de esta manera la construcción de una sociedad renovada y encaminada al “vivir bien”.

En consecuencia, la presente propuesta está relacionada con el diseño de un programa integral encaminado a promover acciones para fomentar e incentivar la sensibilización y conciencia focalizada en la creación deunaculturatributaria,partiendodesdeelámbitoescolaryexpandiéndolaprogresivamenteentodalapoblación del Estado Plurinacional. Asimismo se pretende que los principios y objetivos del programa sean compartidos por los diversos sectores representativos de la sociedad. Para ello se plantea la creación, diseño, incorporacióneimplementacióndeuncurrículoespecífico(diversificado)yadecuadoalosdiferentesnivelesformativos del Sistema Educativo Plurinacional, el cual esté destinado a llevar adelante este cometido mediante un proceso técnico pedagógico que comprende varios niveles de concreción indispensables para llegar a consolidar una propuesta curricular bien fundamentada, innovadora, sugerente, completa y útil.Portanto,parageneraruncurrículodiversificadoreferidoalacreacióndeculturatributariaenelámbitoeducativo se requiere de un documento referencial que brinde las pautas centrales del emprendimiento que se desea llevar a concreción. Para ello se cuenta con el documento base del programa “Creando CulturaTributaria”quedesarrollademanerarigurosayexhaustivalosfundamentosquelosostienen,asícomoloslineamientosconceptualesyprocedimentalesquelojustificanylodinamizan.

Regidosporestedocumentomatrizysusdirectrices,elcurrículodiversificadoqueseproponereconocequeel carácter dinámico del mundo en todas sus dimensiones, hace que los paradigmas rígidos se quiebren con mayor velocidad, lo cual implica que el currículo base necesariamente debe estar abierto a posibilidades

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deactualizaciónpermanenteydeaperturaalabúsquedadeinnovacionesqueseandebeneficioparalaformación de los estudiantes y, por ende, de la sociedad en su conjunto. El desarrollo humano no es una empresa individual o privilegio de un grupo determinado, el desarrollo humano es un proceso que tiene queverconlaherenciadesignificadoscompartidosyconocimientossocialmenteconstruidos.

Amparados en la pertinencia de la Ley Avelino Siñani – Elizardo Pérez, la cual posibilita la creación de currículosdiversificadosyregionalizados,creemosquenosencontramosfrenteaunnobledesafíopararesponder a la diversidad sociocultural del país, lo que nos permitirá ampliar nuestra visión del mundo y desarrollar nuestra capacidad de respeto, tolerancia y racionalidad, respetando las normas que posibiliten una organización social armónica y ecuánime.

Bajolosanterioresargumentospodemosasegurarque,lasmáximasautoridadesdenuestropaís,debenvelar permanentemente por la actualización, enriquecimiento y complementación del currículo base plurinacional, ya que los estudiantes que aprenden en las escuelas del país tienen el genuino derecho a prepararseparaelcontextoenelcualvivenynoaprepararseparaunmundoficticioydesvinculadodesurealidad. Por esta razón, la creación de un currículo focalizado en la creación de una cultura tributaria en el país, tiene proyecciones y alcances de mucho valor para el desarrollo de nuestro país.

Porsifuerapoco,laposibilidaddediversificarelcurrículoesunaapuestaporlaautonomíadelosmaestros.En este punto es necesario recordar que las directrices, metodologías e inclusive materiales curriculares anteriores a este proceso de cambio educativo, en su gran mayoría eran prescriptivos y no le dejaban posibilidad a la comunidad educativa de poder intervenir en decisiones curriculares. Con la Ley educativa actual, esta restricción se ha eliminado puesto que el currículo se abre a la posibilidad de que los maestros puedan interpretar su entorno cercano y lo puedan plasmar creativamente en su planificación y, porconsiguiente, en las actividades de aula que emprenden. El trabajo del maestro no tiene por qué ser solitario, por el contrario, a través de la metodología que se pretende implementar para desarrollar conocimientos, habilidades y actitudes relacionadas con la cultura tributaria, se busca también que los docentes compartan susexperienciasformativas,abranlaspuertasdelaulahaciaelentornoquelesrodeaycompartanvivenciascon sus colegas, estudiantes, padres de familia y, por qué no, con la ciudadanía en general.

Los contenidos disciplinares seleccionados para Educación Primaria son los siguientes:

Presupuesto, ingresos y gastos• Aspectos generales relacionados al tema presupuesto • Nociones básicas sobre ingresos y gastos• Cómo se hace un presupuesto• Qué es y cuáles son las características del presupuesto familiar y personal

Los impuestos • Qué son los impuestos• Breve historia de los impuestos• Por qué es una obligación pagar nuestros impuestos• Principalesbeneficiosprovenientesdelpagodeimpuestos

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Servicio de Impuestos Nacionales (SIN)• Qué es el Servicio de Impuestos Nacionales • Características principales del Servicio de Impuestos Nacionales• Principios y valores fundamentales del SIN

Los contribuyentes• Quiénes son los contribuyentes y qué características tienen• Principales derechos de los contribuyentes• Principales obligaciones de los contribuyentes

Las facturas • Qué es una factura y cuál su utilidad• Características básicas de las facturas de venta• Cuálessonycómoidentificamoslasfacturasdeventaválidos• Características e importancia de las facturas y las notas de venta

Infracciones y sanciones tributarias • Qué son y en qué consisten las infracciones• Qué es una infracción tributaria• Qué son y en qué consisten las sanciones• Qué es una sanción tributaria

Contenidos Disciplinares Secundaria4

Cuando se desarrollan programas y planes educativos formales, es indispensable tener presente que, para hacer operativo este nivel de concreción curricular, toda propuesta basada en especialidades, áreas,disciplinasy/omateriasdeestudio,segúnseaelcaso,requieredeunprocesodeconstruccióndecontenidos de enseñanza que responda a un diseño sistemático y progresivo, coherente con el horizonte deaprendizajesdefinidoparacadaañodeestudio.

Bajo el anterior argumento, la siguiente propuesta de contenidos curriculares para el nivel de Educación Secundaria, es una iniciativa que pretende dar continuidad lógica a los contenidos abordados en el Nivel Primario, desarrollando un mayor grado de profundización disciplinar y temática, así como un manejo más complejo(nodifícil)deloselementosmetodológicosparasucorrectadinamización.Los contenidos disciplinares seleccionados para Educación Secundaria son los siguientes:

Presupuesto, ingresos y gastos• Qué es el Estado y qué el Estado Plurinacional• Proveniencia de los ingresos del Estado• Principales gastos del Estado• Qué es el Presupuesto General del Estado

4 Si bien los contenidos disciplinares del nivel secundario son similares a los de primaria, el abordaje y profundidad de los mismos es diferente, así como las actividades y temáticas transversales que se desarrollarán en el proceso de formación.

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• Losingresospúblicos(impuestos)ysusprincipalescaracterísticas• Los gastos públicos y sus características• En qué consiste el presupuesto público• Nociones básicas de cómo se elabora el presupuesto público• Qué es y cuál la importancia de la economía estatal• Cuáles son las principales fuentes de ingreso, gasto e inversión del Estado Plurinacional de Bolivia

Los impuestos • Principios que sustentan el pago de impuestos • Tipos de impuestos y sus características• Beneficiossocialesespecíficosprovenientesdelpagodeimpuestos• Características primordiales de los tres impuestos principales: IVA, IT, IUE

Servicio de Impuestos Nacionales (SIN)• CaracterísticasespecíficasdelSIN• Visión y misión del SIN• Principios,valoresyobjetivosespecíficosdelSIN• Principales mecanismos y procedimientos del SIN

Los contribuyentes• Derechos que pueden ejercer los contribuyentes• Obligaciones de los contribuyentes• En qué consiste la cultura tributaria

El NIT• Qué es y cuáles son sus características básicas• Por qué es importante obtener el NIT • En qué consiste el número de registro • Quiénes están obligados a obtener el NIT • Particularidades y uso del número de registro

Las facturas • Tipos de facturas, válidos e inválidos • Autorización para emitir facturas de venta • Cuánto tiempo duran las facturas • Uso correcto de facturas y notas de venta• Qué hacer si se cometen errores al llenar una factura de venta

Infracciones y sanciones tributarias • Por qué las infracciones tributarias son delitos• Porquéexistensancionestributarias• Leyes tributarias • Tipos de infracciones tributarias• Tipos de sanciones tributarias

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CUARTA PARTELECTURAS COMPLEMENTARIAS AL SEMINARIO

¿Cultura Tributaria para qué?

Es preciso resaltar la diferencia entre conciencia tributaria y cultura tributaria y a la vez la relación que existeentreambas.Laconcienciatributaria,esentendidacomoeldesarrollodelsentidodecooperacióndelos individuos de una sociedad con el Estado, contribuyendo con el mismo, a través del pago de impuestos, paraqueelEstadocumplaconsusobligacionesyconlarazóndesuexistencia,lacualesprestarbuenosserviciospúblicos,maximizandolacalidaddevidaenlasociedad.

La Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia, en la sección referente a la estructura y organizacióneconómicadelEstado;articulo323,indicaquelapolíticafiscalsebasaenvariosprincipios,entre ellos el principio de Capacidad Recaudadora. El Servicio de Impuestos Nacionales, se constituye en laprincipalentidadrecaudadorade ingresosatravésde los impuestos; ladefiniciónde laspolíticasde inversión y desarrollo del país, están en directa proporcionalidad con la capacidad de recaudación de tributos.

Construcción Social de la Cultura Tributaria, su importancia educativa.

Se denomina socialización al proceso mediante el cual los individuos aprenden a comportarse de acuerdo con las normas que rigen en el medio social donde viven.

El proceso de socialización hace posible la transmisión de pautas culturales de una generación a otra. Mediante este proceso, el individuo va adoptando interiormente los conceptos, normas, valores y actitudes propios del grupo social en el que está inserto, de manera que lleguen a formar parte de su propia personalidad. De este modo, las principales pautas de conducta del individuo en sociedad no se conforman tantopormediodereglamentacionesexternascuantoapartirdereglasautoimpuestas

Losindividuossevansocializandoamedidaquevanajustandosupropiaconductaalasexpectativasdelosdemás individuos que componen su grupo social. Cuando un individuo ha sido adecuadamente socializado

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en su papel de ciudadano no necesita tanto de la presión coactiva externa para cumplir las normassociales. Al haberlos interiorizado, es capaz de comprender los derechos y las obligaciones que dicho papel comportayajustarsuconductademaneraespontáneaalasexpectativasquesetienendeélencuantotal.Lasnormasfiscalesformanpartedelconjuntodenormassocialesquedebecumplirunindividuoadulto.Unciudadano adecuadamente socializado tendería a cumplir correctamente los requerimientos que el sistema tributario leexigesinesperaraqueseejercierasobreél lapresióncoactivade la administración.Lasresponsabilidadestributariasformaríanpartedelconjuntodevaloresqueunciudadanorespetaydefiende.El cumplimiento tributario es un problema de ciudadanía.

Los efectos del incumplimiento, es decir del fraude fiscal, perjudican a todos los ciudadanos peroespecialmente a aquéllos que asumen sus responsabilidades sociales y cumplen correctamente sus obligacionestributarias.Elfraudefiscalesunfenómenocomplejobasadoenunamentalidaddederechosadquiridos sin ninguna contrapartida desde la vertiente de las responsabilidades. Es, en definitiva, unproblema de socialización inadecuada en los valores éticos de justicia y solidaridad.

En lasocializaciónde los individuostieneuna influenciadecisivaelnúcleofamiliar.Pero,amedidaqueel individuosevahaciendoadulto,dicha influenciapasaaserejercida también,yde formanomenospoderosa, por otras instituciones.

Lapercepciónquesetienede laresponsabilidadtributaria viene,por tanto, influidapormuydiversasinstituciones que, de manera diferente y complementaria, van mostrando a los ciudadanos jóvenes en quéconsisteel roldecontribuyente.Nocabedudadeque laconductafiscaladultaseríadistintasiseeducaraadecuadamentea los jóvenesenelhechofiscal. Incorporarían laspautasdeconductapropiasde individuos que de adultos van a vivir en una sociedad que hace de la solidaridad tributaria uno de los pilares básicos del modo de organizar su convivencia.

En la actualidad, la conducta tributaria suele ser una pauta que los individuos han de incorporar en su etapa adulta sin que se les haya socializado adecuadamente en este aspecto desde edades más tempranas. Así,tiendeareducirseelcomplejotemadelafiscalidadalmeropagomaterialdelosimpuestos,cuandoesoesunaparte importante,peroquenoagotaelsignificadodeloqueimplicaelcumplimientode lasobligaciones tributarias. De este modo, la norma impositiva tiende a percibirse como el sometimiento a una imposición de los poderes públicos desprovista de todo sentido de aportación solidaria tal como se reflejaenlaspartidasdegastodelPresupuestoPúblico.

Si la socialización fiscal (tributaria) del ciudadano se basa en la adopción de losconceptos, normas,valores, actitudes y comportamientos propios de su familia, los de su círculo de amistades, los de su grupo profesional,yenlosestilosdevidapropuestosporlosmediosdecomunicación,suconductafiscaltenderáa ajustarse a lo que todos estos agentes socializadores esperen de él como contribuyente. Por lo que, si la concienciafiscaldeaquéllos(losgruposantesdescritos)esdeficienteysucomportamientoirresponsable,ésteno juzgarápocoética supropia conductafiscal.Si todos losagentes socializadores,o lamayoríade ellos, muestran con sus actos que los intereses particulares se protegen utilizando medios ilícitos, si transmiten ideas y mensajes contrarios a los valores de justicia, solidaridad y cooperación, el ciudadano entenderá que las cosas funcionan así y no de otro modo. Lo normal, estadísticamente hablando, será

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comportarse como los demás, porque eso es lo que se espera de uno. Luego, si lo normal en un ciudadano esserirresponsable,yenuncontribuyenteesdefraudar,actuardeotromodoseríaunaextravagancia.Pero también se decía en páginas precedentes que la Administración Tributaria tiene un cierto margen demaniobraparamodificarlaconductafiscaldelosciudadanospormediodelaeducación.Másalládelejercicio de la coacción legítima, la Administración Tributaria puede y debe erigirse en agente socializador que, mediante la utilización de estrategias educativas propias, vaya formando la conciencia tributaria de los ciudadanos.

En el diseño de esas estrategias educativas propias, la Administración Tributaria no puede ignorar la diversidaddelapoblación-objetosobrelaquehadeactuar.Semencionanaquídosgrupospoblacionalesclaramente diferenciados: los ciudadanos adultos y los niños y los ciudadanos más jóvenes. Cada uno deellosdebeserobjetodeactuacionesespecíficasque,aunpersiguiendoelmismoobjetivo,tienenqueabordarse en orden inverso para ser realmente operativas.

Estrategia de Implementación de la Cultura Tributaria.

Todo diseño de estrategia de comunicación didáctica – educativa debe considerar qué vías son las más adecuadasparahacer llegar losmensajesasus receptores.Existendiversosprocedimientos,entre loscuales se destacan: campañas de concienciación ciudadana, programas informativos especiales, envíos de folletos o boletines y, muy especialmente, los foros de debate.

La población infantil y juvenil se halla inmersa en pleno proceso de socialización. Por lo tanto, todavía están conformando su propia personalidad. Es el momento idóneo para formar su conciencia tributaria desde la base; es decir, actuando sobre los valores cívicos. El sistema educativo tiene como función formar e informar a los niños y a los jóvenes. Tarea doble de importancia decisiva para la comunidad, donde la vertiente formativa es tan importante como la informativa, por su impacto directo en la socialización de los más jóvenes. Debido a su doble función, el sistema educativo completa y sustituye a la familia en aquellas tareas que ésta por sí sola ya no puede abarcar en las sociedades complejas. Debido a su enorme autoridad normativa, el impacto de la educación formal en la formación de la conciencia ética esmuyeficaz:compiteconéxitoconlaeducacióninformal,ymejoraúnconlaeducaciónnoformalquesólo se ocupa de tareas informativas. Por eso, la Administración Educativa es un aliado imprescindible, cuya colaboración en la tarea de la formación de la cultura tributaria de los más jóvenes debe procurar asegurarse toda Administración Tributaria sea cual sea el nivel de ética cívica del ámbito en el que actúe. La forma en que el sistema educativo puede actuar transmitiendo el valor “deber tributario” como parte delosdeberessociales(puestoqueelincumplimientofiscalesunaconductaamoral,asocialydelictiva)influiráenlaactitudqueseadopteantelafiscalidad.Encontrapartida,laprácticaeducativa(tributaria)supone un espectro inagotable de oportunidades didácticas que, si el sistema educativo sabe utilizar, son sumamenteútilestantoparaexplicarconceptos(ensuvertienteinformativa)comoparatransmitir(ensuvertiente formativa) normas, valores, actitudes y comportamientos.

El sistema educativo puede preparar a los niños y a los jóvenes para el momento en que deban cumplir susobligacionescomocontribuyentes impartiendounaseriedeconocimientosbásicosqueexpliquenelsentidoylafinalidaddelosimpuestos.Peroconserestomuyimportante,noloestodo.Lodecisivosería

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quelosalumnosinterioricenlaideadelafiscalidadcomounodelosámbitosdondesearticulalanecesariacorrespondencia legal y ética entre derechos y obligaciones, donde se imbrican los intereses personales y losbeneficioscomunes.Porestarazón,laalianzaAdministraciónTributaria-AdministraciónEducativaenla formación de la conciencia cívica de los ciudadanos es fundamental cuando se quiere, bien impulsar, o bien asentar, los valores y actitudes democráticos. Una democracia no puede funcionar correctamente con súbditos. Necesita ciudadanos, es decir, individuos informados de las habilidades básicas para funcionar en el mundo actual y moralmente formados en su actuar como ciudadanos.

La modificación de las actitudes fiscales de los ciudadanos adultos.

Losciudadanosadultosyahansidofiscalmentesocializadosdeunmododeterminado,deacuerdoconlascondicionespropiasdelcontextoeconómico,políticoysocialdondeviven.Sienestecontextoexisteun cierto grado de conciencia cívica y de cohesión social, es probable que su conciencia tributaria esté en un nivel similar o ligeramente inferior; por lo que sería relativamente sencillo apoyarse en los valores cívicosyainteriorizadosparamejorarsuéticatributaria.Perosisevaaactuarenuncontextocarentedeincentivos morales, el problema sería más complicado. Aquí, la Administración Tributaria tendría que actuar prácticamente en solitario, e incluso afrontar la incomprensión de otras instituciones o grupos sociales. En cualquiera de los casos, el problema es de ritmo y de intensidad, pero no de orden en las actuaciones. En unoscontextossealcanzaránresultadosvisiblesantes;enotrosmástardíamente.

En unos contextos bastará con llevar a cabo campañas educativas espaciadas; en otros, habrá quemantener una regularidad temporal muy constante para que sus efectos no se diluyan en el clima cultural adverso. No obstante, por algo hay que empezar. Y de nuevo hay que repetir que con ciudadanos adultos yasocializados,deformaprobablementeinadecuada,nosepuedecomenzarpretendiendomodificarjuiciosy valores que ya han interiorizado. Por lo tanto, hay que actuar sobre las actitudes. Ahora bien, tampoco lasactitudessonfácilesdecambiar,porloquelomásoperativoserácomenzarainfluirensusopiniones,que son más lábiles y mutables, hasta llegar a sus actitudes a través de sus percepciones.

Hay que partir de un principio básico y general: nunca se debe iniciar una campaña de educación tributaria haciendo hincapié en los aspectos relativos al pago material de los impuestos. Este es un error muy extendido en el que no se debe caer porque ya está bastante arraigada la identificación del binomio“impuesto - obligación (sanción)”, desagradable por naturaleza. Se debe comenzar por algo positivo:informar a la ciudadanía, de manera clara y sencilla, acerca de cómo se elabora el Presupuesto Público: cuáles son las necesidades de gastos corrientes, básicos; cuáles son las fuentes de los ingresos públicos –tributarias y no tributarias–; cuáles son las decisiones de gasto que hay que afrontar de manera prioritaria para conseguir el desarrollo sostenible del país; qué problemas trae el recurso al endeudamiento si no alcanzan los ingresos públicos, etcétera.

Identidad y sentido de pertenencia social

Uno de los principales “resultados” de la cultura ciudadana es la generación de una identidad personal y colectiva. Por identidad se entiende la idea que las personas se hacen sobre quiénes son y lo que tiene sentido para ellos, tanto desde un punto de vista individual como social.

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Una ciudad o sociedad cohesionada no sólo requiere unos principios identitarios básicos compartidos, sino que requiere algo más, que es un sentimiento de pertenencia compartido a una ciudad, región, nación y un deseodecontinuarviviendojuntosyconstruirunfuturomejor.Launidadsocialrequiereunaidentificacióncomún como ciudadanos de un mismo lugar, entendiendo a éste como un territorio al que se atribuye un significado,quetieneunarelaciónsignificanteparalosciudadanos.

Laidentidadpropiadeunaculturadeacciónycompromisociudadanoesalavezsignificativayemocionalen relación tanto al lugar como a los ciudadanos que en él habitan. Los valores en los que es preciso basarse para la generación de una identidad propia de una ciudad democrática, compleja y diversa son: Respecto, tolerancia, libertad, verdad, justicia y solidaridad.

La identidad se construye generando colectivamente una imagen de ciudad integradora, emotiva, que llame al compromiso social. Es habitual la creación de un eslogan o marca de ciudad y campañas de comunicaciónporpartedelosgobiernoslocalesparapromoverlaidentificaciónconlaciudadysufuturoinmediato,asícomolageneracióndecivismo(“IloveNY”,“Confuerzaconñeque”,”Cochabambacorazónde América“, “Puebla: De un pasado por un futuro”) etc.

En este sentido, los mejores especialistas de marketing urbano señalan que lo más efectivo es el desarrollo de un marketing interno para hacer progresar la ciudad.

Características de la identidad y del sentido de pertenencia

• Sentimiento de arraigo.• Ilusiónyconfianzaenelfuturo.• Autoestima(sercapacesde)yhumildad(antivanagloria,atención• alexterior,concienciadequehaycaminopordelante).• Complicidad(colaboración)ciudadana.• Confianzaenlosactorespúblicos.• Actitud abierta e integradora.• Unióntradiciónymodernidad(pasadoyfuturo).• También encontramos:

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Redistribución de ingresos del Estado benefició a 3,2 millones de habitantes durante la gestión 2011

ESQUEMA DE REDISTRIBUCIÓN DE LOS INGRESOS-2011

Economía

El 30,8% de la población más vulnerable se benefició con los bonos Juancito Pinto, Juana Azurduy de Padilla y con la Renta Dignidad. La redistribución de recursos elevó los índices de consumo de los servicios básicos. Los resultados de esta política llevaron a Bolivia a dejar el grupo de países considerados pobres y formar parte de los de ingresos medios bajos.

REDACCIÓN CENTRAL

Cambio

El conjunto de la transferencia de recursos condicionados que el Gobierno hizo en efectivo durante 2011 beneficióal30,8%delapoblaciónmásvulnerable,equivalentea3.267.877habitantes,segúnlosdatosdel Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.

Las principales transferencias en la economía boliviana se concentraron en los bonos Juancito Pinto, la Renta Dignidad y Juana Azurduy. Es desde 2006 que el Gobierno comenzó a efectuar las transferencias condicionadas mediante programas sociales para la lucha contra la pobreza, para favorecer a la población de menos ingresos.

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Esta distribución, a su vez, incidió en el aumento de los índices de consumo de servicios básicos.

Además de estos traspasos en efectivo, el Gobierno aplicó otros programas sociales como la Tarifa Dignidad, el plan de Post Alfabetización y otros orientados a mejorar la calidad de vida de la población.

Este proceso permitió establecer una red de protección social básica para un amplio conjunto de la población (3decada10)másvulnerabledelpaís.

Esta política contribuyó al descenso de la pobreza y permitió mejorar la calidad de vida de las personas, en especial de aquellas ubicadas en el área rural, añade el informe plasmado en la Memoria Anual del Ministerio de Economía.

Enesesentido,elelementocentraldelmodeloeconómicoeslaredistribucióndelingresodelosexcedentesde los sectores estratégicos productivos hacia las esferas sociales más desfavorecidas.

Así, la redistribución del ingreso a través de transferencias de bonos sociales se constituyó en el principal motor del crecimiento económico durante 2011, según la cartera estatal

ElministrodeEconomía,LuisArceCatacora,señalóalrespectoque“lapobrezaextremadisminuyóenBolivia como resultado de la plata que el Estado saca de su bolsillo y reparte entre los sectores más desposeídos”.

En2011,laspolíticasderedistribucióndeingresosseaplicaronporsextoañoconsecutivoparareducirlapobreza y como estabilizador anticíclico.

Su base económica fue la nacionalización de los hidrocarburos efectuada el 1 de mayo de 2006, que fue el primerhitodeesapolítica,yaquepermitiórecuperarlosexcedentesparasuredistribución.

A esto se sumó el impuesto adicional a las utilidades mineras, así como la recuperación de los centros mineros como laEmpresaMetalúrgicaVinto (EMV)y laEmpresaMineraHuanuni (EMH), queahora seconstituye en el principal centro estatal de producción de estaño.

AlalistatambiénsesumalanacionalizacióndelaEmpresaNacionaldeTelecomunicaciones(Entel)ydelaEmpresaNacionaldeElectricidad(ENDE),entrelasmásimportantes.

Todasellaspermitierongenerarexcedentesparareinvertirlosenlaspropiasindustrias,asícomoenelpagode bonos sociales.

Reportes internacionales

El Ministerio de Economía destacó el último informe de la Comisión Económica para América Latina y el Caribe(Cepal)ydelaOrganizacióndelasNacionesUnidas(ONU),quereportaronunamejorasustancial

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en las condiciones de vida de la población boliviana más pobre del país en términos de ingresos.

Ambos organismos internacionales señalaron que un millón de personas escalaron de la clase de ingresos bajosaladeingresosmediosyquelareduccióndelapobrezaextremafueen10%,enespecialenelárearural.

De lamismamanera, el Producto InternoBruto (PIB) per cápita en la gestión 2011 superó los 2.000dólares.

Estos resultados llevaron a Bolivia a dejar el grupo de países considerados pobres y formar parte de los considerados con ingresos medios bajos.

Indicadores

Desde2006seevidencióunasignificativadisminucióndelapobrezadentrodelterritorionacional.En2005,losíndicesregistrabanun60,6%depobrezamoderadaquedescendióhasta48,5%en2011.Duranteelmismoperíodolapobrezaextremaseredujodel38,2%al24,3%.

Durantelapasadagestiónlapobrezaextremaseredujoen1,1puntosporcentuales(pp)respectodelaño2010.Lamayordisminución(1,2pp)seprodujoenelárearural,queregistróundescensodel44,7%al43,5%;entantoqueenelsectorurbanobajóde15,5%a14,5%.

Enlagestión2011,lapobrezamoderadaalcanzóuníndicede48,5%,esdecirqueseredujoen1,1puntosporcentualesenrelaciónconlagestiónprevia.Enelárearurallaincidenciabajódeunindicadorde65,1%en2010hasta64,8%,mientrasqueenlazonaurbanaeldescensofuede41,7%a40,5%,señalanlosdatos del Ministerio de Economía.

LA CIFRA30,8por ciento de la población sebenefició con los bonosde transferenciadirecta.Un15,9%conelJuancitoPinto,un8,4%conlaRentaDignidady6,4%conelbonoJuanaAzurduy.

LA FRASE“El Estado saca de su bolsillito plata y empieza a repartir a los sectores más desposeídos; donde mejor resultado ha dado el bono no ha sido en el área urbana sino en la rural, (que es) donde estábamosapuntando”.

Luis Arce CatacoraMinistro de Economía y Finanzas.

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LA CIFRA1,2 puntos porcentuales es el nivel en el que descendió la pobreza en el área rural durante la gestión 2011 respecto de 2010, la más baja si se compara con la zona urbana, que disminuyó en 1,1 puntos.

DATOSEn2011,eldepartamentoquemássebeneficióconelBonoJuancitoPintopornúmerodeestudiantesfueSanta Cruz, seguido de La Paz y Cochabamba.

Eneseperíodo,430.292alumnosrecibieronesabonificación,quealcanzóaBs86,1millones.

EldepartamentoconmayornúmerodebeneficiariosporlaRentaDignidadentrelosaños2008y2011fueLa Paz.

Eneseperíodo,seregistraron284.813beneficiarios,quepercibieronuntotaldeBs2.097bolivianos.

Renta Dignidad es vitalicia y garantiza una vejez digna

La Renta Dignidad es una prestación vitalicia y no contributiva dirigida a la población mayor de 60 años de edad, que pretende garantizar una vejez digna.

Laprincipal fuentedefinanciamientodeesta transferenciason los recursosprovenientesdel ImpuestoDirectoalosHidrocarburos(IDH),ademásdeotros,señalaelMinisteriodeEconomía.

Entre febrero de la gestión 2008 y diciembre de 2011, el número de beneficiarios alcanzó a 896.470personas,delascualesel83,2%pertenecenalapoblaciónnorentistay16,8%abeneficiariosrentistas,quienes perciben un monto inferior con relación a los primeros.

Losdepartamentosdondeseconcentróelmayornúmerodebeneficiarios fueronLaPazconel31,9%,seguidodeCochabambaconel18,0%ySantaCruzconel17,0%.

El Bono Juancito Pinto incentiva la escolaridad

El Bono Juancito Pinto se estableció para incentivar la matriculación, permanencia y culminación del año escolar de la población infantil.

Elpagodelbeneficio,aplicadodesde2006,setradujoenunafuertedisminucióndelatasadedeserciónescolar, según los datos del Ministerio de Economía.

Suaplicaciónconsisteenunpagoúnicoanualde200bolivianos,cuyosbeneficiariossonniñosyniñasdenivel primario hasta octavo grado de las unidades educativas públicas en todo el territorio nacional.

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En2011,elbonosuperó los1,6millonesdeestudiantesbeneficiados,querepresentanel15,9%de lapoblación total. El monto pagado ascendió a 327,8 millones de bolivianos.

Losprincipalesdepartamentosconmayorparticipación fueronSantaCruz con25,5%,LaPaz25,2%yCochabamba19,0%.

Lamayorpartedelosbeneficiariosseconcentróenelejedelterritorionacional:enSantaCruzelnúmerode estudiantes alcanzó a 430.292, en La Paz a 425.102 y en Cochabamba a 320.412 alumnos.

Tarifa Dignidad amplió el acceso al servicio eléctrico

La Tarifa Dignidad es un programa social que amplía el acceso y uso del servicio público de electricidad de los hogares urbanos y rurales a través del descuento por consumo de energía en las tarifas de esa prestación.

Estebeneficioalcanzaal25%dedescuentoalosusuariosporunconsumoinferiora70kilowatiosmesenel área urbana y a 30 kilowatios mes dentro del área rural.

Elprogramaesfinanciadoconelaportedelasempresasparticipantesenelmercadoeléctricomayorista,sostiene la Memoria el Ministerio de Economía.

En 2011, la Tarifa Dignidad benefició a 831.425 consumidores, lo que representa el 49,7% del totalnacionaldelservicioendomicilios,quesignificóunahorrototalde63,7millonesdebolivianosparadichoshogares.

LosdepartamentosconmayorproporcióndebeneficiariosfueronPotosíconel76,0%,Orurocon62,0%yLaPazcon58,7%

ANEXOS

Documents

“CREANDO CULTURA TRIBUTARIA”culturatributaria.impuestos.gob.bo/assets/guia_docentes.pdf · 2019-07-31 · la administración tributaria como justas y necesarias. Por el contrario,