APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD M-15

MATERIAL Nº 15

OPERATIVIDAD – CASO DE APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD

AGROPECUARIA

1. Ejecutar el asiento de apertura con los siguientes datos:

Fondo fijo S/. 1,520

Dinero en banco 53,800

Facturas por cobrar 520,700

Letras por cobrar 60,300

Gastos de riego 58,000

Gastos de preparación de tierra 87,520

Gastos de abonamiento 15,600

Gastos de siembra 97,400

Abono 80,200

Semilla 5,400

Insumo agropecuario 138,400

Repuestos, accesorios, herramientas 81,300

Combustible y otros 45,700

La empresa además cuenta con ganado vacuno: costo total

Terneros hembra 12,500

Ternero macho 9,000

Vaquillonas 28,800

Toretes 38,000

Vacas 9,600

Toros 45,000

Todo este ganado esta en calidad de recursos pecuario o existencias

pecuarias.

Además:

Terrenos 545,700

Construcciones 326,000

Maquin., equipo y otras unid de explot. 450,000

Unidad de transporte 126,000

Muebles y enseres 50,300

Construcciones en curso 12,600

Plantaciones permanentes 1,820

Ganado reproductor 200,000

Interés por devengar 80,000

Depreciación de I.M.E 494,600

Agotamiento de inmovilizaciones agropecuarias 121,600

Contribución a instituciones públicas 25,000

Proveedores 275,000

Prestamos a terceros 200,000

Beneficios sociales del trabajador 186,300

Capital social 1’529,860

Excedente de revaluación 330,000

El saldo corresponde a resultados acumulados.

DATOS ADICIONALES DE APERTURA

A nivel de apertura la empresa cuenta con:

25 terneros hembra

15 terneros macho

35 vaquillonas

40 toretes

08 vacas

30 toros

60 vacas reproductoras – consumo

10 toros reproductoras – consumo

DATOS ADICIONALES DE APERTURA

263 Insumos agropecuarios 138,400

Insecticidas 25,000

Fungicidas 15,600

Material para dosificación y semen 30,900

Material de marcación 6,200

Concentrado y sales minerales 60,700

264 Repuesto accesorios y herramientas 81,300

Repuestos 50,000

Herramientas 31,300

Inmovilizaciones pecuarias:

Vacas reproductoras 150,000

Toros reproductores 50,000

2. Efectuar el asiento de transferencia de los cultivos en proceso y de las

existencias pecuarias. (23, 27 / 71), respectivamente.

3. Efectuar el asiento de la apertura de los centros de costos agrarios y

pecuarios de tal manera que se continué con el proceso de trabajo.

(91, 94 / 79), Respectivamente

4. Planilla de sueldo y salario

Los sueldos ascienden en su totalidad 80,000

Los salarios 175,000

Estos montos están sujetos al 13% al 9% además provisora por senati

para empleados 4000 y para obreros 8,750 respectivamente

La planilla de salarios se distribuye de la siguiente manera:

50% al sector agrícola. En forma proporcional para sus áreas de

trabajo

50% al sector ganadero. Y se distribuye cuantitativamente de la

siguiente manera :

Ternera hembra 11,183

Ternero macho 6,710

Vaquillona 15,656

Torete 17,892

Vacas 3,578

Toros 13,419



La planilla de sueldos directamente al gasto administrativo.

5. La empresa ha ejecutado las siguientes compras destinadas

exclusivamente a la parte agrícola.

Semillas 22,000

Abono 15,000

Insecticidas 16,000

Combustible, lubricantes, grasas 110,500

Repuesto y herramientas 63,300

6. Las compras destinadas a la actividad ganadera se presentan de la

siguiente manera:

Material para dosificación y semen 70,600

Concentrado y sales minerales 50,200

Productos veterinarios 40,000

Repuesto para equipo de control 90,300

Alambre para cercar las hectáreas 25,600

Repuesto para equipo de refrigeración 48,700

7. Ejecutadas las compras anteriores y luego de haber sido enviadas al

almacén, estas deben ser distribuidas en las diferentes actividades; por lo

tanto la distribución presenta las siguientes características:

Parte ganadera 217,200

Parte agrícola 314,256

Los % presentados en la parte ganadera son de la siguiente manera:

• Ternera hembra 5.52 %

• Ternera macho 4.03%

• Vaquillonas 15.47%

• Toretes 13.51%

• Vacas 2.41%

• Toros 10.08%

• Vacas reproductoras para consumo 41.39%

• Toros reproductoras para consumo 7.59%

La distribución de la parte agrícola se presenta de la siguiente manera:

• Preparación de tierra 5.60 %

• Siembra 17.20%

• Riegos 0.60%

• Abonamiento 14.50%

• Cultivo 15.90%

• cosecha 46.20%

8. Se adquiere al crédito un tractor por un valor de S/. 126,000. A este monto

se incrementan los siguientes gastos adicionales.

Fletes 2,000

Seguros 3,000

Derechos aduaneros 4,000

Todo más IGV.

9. Se ha incurrido en los siguientes gastos durante el ejercicio:

Útiles de escritorio 10,600

Pasajes, viáticos para diferentes gestiones 5,300

Gastos de teléfono 420

Consumo de energía 280

Consumo de servicio de agua 120

Todo más IGV

La distribución de dicho gastos:

• Gasto administrativo 80%

• Gasto de venta 20%

10.Se paga con cheque deuda agraria de la siguiente manera (datos apertura).

Amortización 50,000

Intereses 20,000

El destino de la operación 100% gasto financiero.

11.Se cancela el 50% (directamente por diario), de la obligación del tractor

12.Se capitaliza el excedente de revaluación.

13.Se ejecuta la cobranza a los clientes por 200,000 y se deposita en el banco

l

14.Las provisiones del ejercicio se calculan según el detalle siguiente:

Depreciación de IME a nivel de apertura

♦ Edificios y otras construcciones 3%

♦ Maquinaria, equipo y otras unidades de transporte 10%

♦ Unidades de transporte 25%

♦ Muebles y enseres 10%

Agotamiento de inmovilizaciones agropecuarias

♦ Plantaciones permanentes 3%

♦ Ganado reproductor 20%



Compensación por tiempo de servicios (estimación)

♦ Sueldo 6,600

♦ Salarios 14,584

15.Luego de efectuar las provisiones correspondiente es necesario efectuar la

distribución a los respectivos centros de costos en tal sentido, del monto

total de las provisiones.

76,409; será distribuido a nivel de centro de costo ganadero, monto

que será repartido proporcionalmente en función al número de

animales o ganado vacuno.

45,845; será distribuido a centro de costo agrícola teniendo en cuenta

el % anteriormente utilizado.

El saldo directamente a gasto administrativo.

Es necesario resaltar que una vez obtenidos los importes estos serán

registrados en la hoja que controla el conteo ganadero y el conteo

agrícola.

16.Luego de haber cerrado el cuadro de control de costo tanto ganadero como

agrícola, es necesario realizar los siguientes asientos:

♦ De acuerdo al cuadro agrícola 85%, se deberá considerar como

productos cosechados (productos terminados)

♦ El saldo deberá ser considerado como productos en proceso (el 15%

deberá ser distribuido proporcionalmente en las diferentes labores de

agricultura. Es de suponer que excepto en labor de cosecha.)

17.Se contabiliza el nacimiento de 16 terneras hembras y 23 ternero macho.

En función a vacas y toros reproductores. Para efectos de hallar el Costo

unitario se debe tener en cuenta los gastos incurridos de los ganados

reproductores es:

♦ Remuneraciones, suministros diversos y provisiones; de cuyo monto

total el 70% será el valor total de los 39 nacimientos.

♦ El saldo (30%), será considerado como costo de leche.

18.Trasladar de los centros de costo ganaderos lo correspondiente a las

existencias pecuarias (cuadro de control de costo ganadero)

19.Contabilizar el costo de producción lechera calculada anteriormente

20.Ventas de la producción

Las ventas de la producción agrícola ascienden a 850,000

En la producción pecuaria se vendieron 07 vacas y 28 toros. En un

precio total de 60,350 y 120,610 respectivamente.

Se vende los sub – producto (leche), más el 20% de margen de

utilidad.

Tomar en cuenta el costo unitario del cuadro de control ganadero para

efectos del costo de venta.

21.Contabilizar el costo de venta de los productos vendidos anteriormente.

22.Se presenta la situación de mortandad de una vaquillona y un toro.

23.Se ejecuta la cobranza a cliente por un importe de S/. 1’000,000, con

cheque.

24.De todo lo provisionado y trabajado se paga las siguientes obligaciones:

Tributos por pagar 70,000

Remuneraciones y participaciones 221,850

Proveedores 600,000

El pago se ejecuta con cheque.

25.Se produce el cambio de clase:

Las terneras hembras se convierten en vaquillonas

Los terneros macho se convierten toretes

Otros.

Se solicita asientos en diario, informes de costeo agrario y pecuario.

DIARIO GENERAL

10

12

23

26

-------------- 1 --------------

Caja y bancos

102 Fondos fijo

104 Cuenta corriente

104.1 Banco agrario

Clientes

121 Factura por cobrar

123 Letras por cobrar

Productos en procesos

231 Preparación de tierra

232 Siembra

233 Riego

234 Abonamiento

Suministros diversos

261 Abono

262 Semilla

263 Insumo agropecuarios

2631 insumo agrícolas

2631.1 insecticidas 25,000

2631.2 fungicidas 15,600

2632 insumo ganaderos

2632.1 Mat p’ Sodif. 30,900

2632.2 Conc. Y S. M. 60,700

2632.3 Mat. P’ marcación 6,200

264 Repuestos, accesorios y herramientas

2641 repuestos 50,000

2642 herramientas 31,300

------------------- Van -------------------------

S/.

1,520

53,800

520,700

60,300

87,520

97,400

58,00

15,600

80,200

5,400

138,400

81,300

S/.

55,320

581,000

258,520

351,000

S/.

27

33

35

38

39

-------------- Vienen --------------

265 Combustible

Existencia pecuarias

270 Ganado vacuno

2701 Vacuno carne

27011 ternero hembra

27012 ternera macho

27013 vaquillonas

27014 toretes

27015 vacas

27016 toros

Inmuebles maquinaria y equipo

331 Terrenos

332 Edificios y construcciones

333 Maqui y equipos y otras unid de explo.

334 Unidades de transporte

335 Muebles y enseres

339 Construcciones en curso

Inmovilizaciones agropecuarias

351 Plantaciones permanentes

352 Ganado reproductor

3521 vacas reproductoras 150,000

3522 toros reproductoras 50,000

Cargas diferidas

381 Intereses por devengar

Depreciación de I.M.E

393 Depreciación

395 Agotamiento

------------------- Van -------------------------

45,700

12,500

9,000

28,000

38,000

9,600

45,000

545,700

326,000

450,000

126,000

50,300

12,600

1,820

200,000

494,600

121,600

142,100

1’510,600

201,820

80,000

616,200

40

42

46

47

50

57

59

71

23

-------------- Vienen --------------

Tributo por pagar

403 Contribución a institución públicas

Proveedores

421 Factura por pagar

Cuentas diversas por pagar

461 Prestamos a terceros

Beneficios sociales del trabajador

471 Compensación por tiempo de servicio

Capital

501 Capital social

Excedente de revaluación

571 revaluación de activo fijo

571.7 revaluación de inmovilizaciones

Resultado acumulado

591 Utilidad del ejercicio

Por el activo, pasivo y patrimonio al

reiniciar nuestras actividades

-------------------- 2 ------------------------

Producción almacenada o desalmacen.

713 Variación de producto en proceso

717 Variación de existencia pecuarias

Producto en proceso


232 Siembra

233 Riego

234 Abonamiento

------------------- Van -------------------------

87,520

97,400

58,00

15,600

400,620

25,000

275,000

200,000

186,300

1’529,860

330,000

18,000

258,520

27

94

79

91

-------------- Vienen --------------

Existencia pecuaria

270 Ganado vacuno

2701 vacuno carne


27012 ternero macho

27013 vaquillonas

27014 toretes

27015 vacas

27016 toros

Por el retiro del almacén para la Producc.

---------------------- / -----------------------

Centro de costo ganadero

941 Ternero hembra

942 Ternero macho

943 Vaquillonas

944 Toretes

945 Vacas

946 Toros

Cargas imputables a cuenta de costos

794 Centro de costos ganadero

Por el costo del ganado vacuno

---------------- 3 -----------------------

Centro de costo agrícola

911 Gastos de preparación de tierra

912 Gasto de siembra

913 Gastos de riego

914 Gasto de abonamiento

------------------- Van -------------------------

12,500

9,000

28,000

38,000

9,600

45,000

12,500

9,000

28,000

38,000

9,600

45,000

87,520

97,400

58,000

15,600

142,100

258,520

142,100

142,100

79

62

64

40

41

-------------- Vienen --------------

Carga imputable a cuenta de costo

791 Centro de costo agrícola

Por el costo de los gastos agrícolas

--------------------- 4 ------------------------

Cargas del personal

621 Sueldo

622 Salario

627 Seguridad y previsión social

627.1 Es Salud

Tributos

647.1 Senati

Tributos por pagar

403 Contribución a institución publica

403.1 Es Salud

403.2 ONP

403.3 Senati

Remuneración y participación por pagar

411 Remuneraciones por pagar

Por la centralización de planilla de sueldo y salarios.

------------------- / -------------------------


911 Gasto de preparación de tierra


913 Gasto de riego


915 Fato de labores de cultivo

------------------- Van -------------------------

80,000

175,000

22,950

22,950

33,150

12,750

16,625

16,625

16,625

16,625

16,625

277,950

12,750

258,520

68,850

221,850

94

79

96

79

60

-------------- Vienen --------------

916 Gato de cosecha


941 Ternero hembra

942 Ternero macho

943 Vaquillonas

944 Toretes

945 Vacas

946 Toros

947 Consumo de vacas reproductoras

948 Consumo de toros reproductores

Cargas imputable a cuenta de costo

791 Centro de costo agrícolas

792 Centro de costo ganadero

Por la utilización de la MOD en los centro de costo agrícola y ganadero.

--------------- / ----------------------

Gastos administrativos

961 Gasto de MOI: sueldos

Cargas imputables a cuenta de costo

793 Gastos administrativos

Por la utilización de la MOI en los centros de costo agrícola y ganadero

--------------- 5 ------------------------

Compras

606 Suministros diversos

6061 Centro agrícola

6061.1 abono

6061.2 semilla

------------------- Van -------------------------

16,625

11,183

6,710

15,656

17,892

3,578

13,419

26,839

4,473

15,000

22,000

99,750

91,200

227,100

199,500

91,200

40

42

26

61

60

-------------- Vienen --------------

6061.3 insecticidas

6061.4 repuestos y herramientas

6061.5 combustibles Lubric y acc

Tributos por pagar

401 Gobierno central

4011 IGV

Proveedores


Por la compra de suministros destinados al sector agrícola - no afecta al IGV a la semilla.

------------------- / -------------------------

Suministros diversos – almacenes

261 Abonos

262 Semillas

263 Insumos agropecuarios

2631 insumo agrícolas

2631.1 insecticidas

264 Repuesto, accesorios y herramientas

265 Combustible

Variación de existencias


Por el ingreso al almacén de suministros

-------------------- 6 ------------------------

Compras


6062 centro ganadero

6062.1 Mat. P dosf y semen

------------------- Van -------------------------

16,000

63,600

110,500

15,000

22,000

16,000

63,600

110,500

70,600

227,100

325,400

38,969

188,131

227,100

40

42

26

61

-------------- Vienen --------------

6062.2 concentrado y sales min

6062.3 productos veterinarios

6062.4 Rep. P’ equipo d’ control

6062.5 alambre p’ cer las het.

6062.6 Rep. P’ equipo de refri

Tributo por pagar


4011 IGV

Proveedores


Por la compras del sector ganadero

-------------------- / ----------------------

Suministros diversos - almacenes

263 Insumo agropecuarios


2632.1 Mat. P` dosf y semen

2632.2 Concentrado y sales min

2632.3 Productos veterinarios



2642.1 Rep. P’ equipo de cont.

2642.2 alambre p’ cer las het

2642.3 Rep. P’ equipo de refrig



Por el ingreso al almacén de los

suministros

------------------- Van -------------------------

50,200

40,000

90,300

25,600

48,700

70,600

50,200

40,000

90,300

25,600

48,700

61,826

325,400

387,226

325,400

61

26

26

-------------- Vienen --------------

---------------------- 7 ---------------------



6161 centro de agrícola

6162 centro de ganadero


261 Abonos

262 Semillas


2631 Insumos agrícolas

2631.1 insecticidas

264 Repuesto, accesorios y herramientas

265 Combustible



2632 insumo ganadero

2632.1 Mat. P’ dosf y semen

2632.2 concentrados sales mine

2632.3 productos veterinarios


2642 insumos ganaderos

2642.1 Rep. P’ equipo de control

2642.2 Alambre p’ cercar hectar

2642.3 Rep. P’ equipo de refrig

Por el retiro del almacén de los suministros

para los centros agrícola y ganadero

------------------- / --------------------

------------------- Van ------------------------

314,256

217,200

17,598.34

54,052.03

45,567.12

49,966.70

147,071.81

38,205.48

33,600.84

34,578.24

43,613.76

20,742.6

46459.08

531,456

314,256

217,200

91

94

79

33

-------------- Vienen --------------

Centro de costo

911 Gasto de preparación de tierra


913 Gasto de ruego

914 Gasto de Abonamiento

915 Gasto de labores de cultivo

916 Gasto de cosecha


941 Ternero hembra

942 Ternero macho

943 Vaquillonas

944 Toretes

945 Vacas

946 Toros



Cargas imputable a cuenta de costo


792 Centro de costo ganadero

Por la distribución de los suministros en los

respectivos centros de costos.

----------------- 8 -------------------------

Inmuebles maquinarias y equipo

333 maquinaria, equipo y otras unid de E.

3331 maquinaria agrícola

3331.1 tractor

------------------- Van -------------------------

17,598.44

54,052.03

1,885.54

45,567.12

49,966.70

145,186.27

11,989.44

8,753.16

33,600.84

29,343.72

5,234.52

21,893.76

89,899.08

16,485.48

314,256

217,200

126,00

314,256

217,200

135,000

531,456

40

42

60

63

65

40

42

-------------- Vienen --------------

3331.2 Gastos adicionales

3331.2.1 flete

3331.2.2 seguro

333.1.2.3 derecho aduane

Tributo por pagar


4011 IGV

Proveedores


Por la compra al crédito de un tractor

-------------------- 9 -------------------------

Compras


6069 útiles de escritorio

Servicios prestados por terceros

631 Comunicaciones

636 Electricidad y agua

6361 electricidad 120

6362 agua 280

Cargas diversas de gestión

655 Gastos diversas operacional

655.1 pasajes, viáticos p’ dif. gestiones

Tributos por pagar


4011 IGV

Proveedores


------------------- Van -------------------------

2,000

3,000

4,000

420

400

25,650

10,600

820

5,300

3,176.8

160,650

19,896.8

96

97

79

46

10

67

38

46

10

98

79

-------------- Vienen --------------

Por el registro de los gastos incurridos en el mes.

---------------- / -----------------------

Gastos administrativo

Gastos de venta

Cargas imputables a cuenta de costo

Por el destino de los gastos incurridos

-------------------- 10 -------------------

Cuentas por pagar diversas

461 Prestamos de terceros

Caja y bancos


Por la amortización de la deuda agraria

----------------- / -----------------------------

Cargas financieras

671 Intereses y gastos de prestamos

Cargas diferidas

381 Intereses por devengar

--------------- / ---------------------------

Cuentas por pagar

461 Prestamos de terceros

Caja y bancos


Por la amortización de los intereses devengados de la deuda agraria.

---------------- / ----------------------

Gastos financieros

Carga imputable a cuenta de costo

------------------- Van -------------------------

13,376

3,344

50,000

20,000

20,000

20,000

16,720

50,000

20,000

20,000

20,000

42

10

57

50

10

12

68

-------------- Vienen --------------

Por el destino de los intereses devengados

----------------------- 11 ---------------------

Proveedores


Caja y bancos


Por la amortización del 50% de la cuenta adquirida por el tractor.

------------------ 12 --------------------------

Excedente de revaluación

571 Revaluación de activo fijo

571.7 Revaluación de inmovilizaciones

Capital

501 Capital social

Por la capitalización del excedente de revaluación.

------------------ 13 -----------------------

Caja y bancos


Clientes


Por el cobro a los clientes y el deposito a la cuenta corriente.

-------------- 14 ---------------------

Provisión del ejercicio

681 Depreciación de Inm maq. Y equipo

682 Agotamiento de inmoviliz agrop

687 Cts.

------------------- Van -------------------------

91,310

40,054.6

21,184

80,325

330,000

200,000

152,548.6

80,325

330,000

200,000

39

47

91

94

-------------- Vienen --------------

Depreciación acumulada

392 Deprec. De ganado en prod y plantac

3921 ganado reproductor

3922 plantaciones permanentes

393 Deprec. De inm equipo y unid de explo

3931 Edificios y construcción

3932 Maq. Equipo y uni de explo

3933 Unidad de transporte

3934 Muebles y enseres

Beneficios sociales de los trabajadores

471 Compensación por tiempo de servicio

Por la provisión del ejercicio.

---------------- 15 -----------------


911 Gastos de preparación de tierra

912 Gastos de siembra

913 Gasto de riego


915 Gasto de labores de cultivo

916 Gasto de cosechas


941 Ternero hembra

942 Ternera macho

943 Vaquillonas

944 Toretes

945 Vacas

------------------- Van -------------------------

40,000

54.6

9,780

45,000

31,500

5,030

2,567.32

7,885.34

275.07

6,647.53

7,289.35

21,180.39

8,566.03

5,139.62

11,992.44

13,705.65

2,741.13

45,845

76,409

131,364.6

21,184

96

79

21

23

71

27

-------------- Vienen --------------

946 Toros



Gastos administrativo

Carga imputable a cuenta de costos


792 Centro de costos ganaderos

796 Gastos administrativo

Por la distribución de las provisiones en

los respectivos centro de costos.

----------------- 16 ---------------

Productos cosechados o terminados

211 Productos agrícolas

Productos en proceso


232 Siembra

233 Riego

234 Abonamiento

235 Labores de cultivo

Producción Almac. O desalma.

711 Variación de productos terminados

712 Variación de productos en proceso

Por la contabilización de los productos en proceso y producto cosechados

-------------- 17 ----------------------

Existencias pecuarias

270 Ganado vacuno

------------------- Van -------------------------

10,279.24

20,558.48

3,426.6

45,845

76,409

30,294.6

21,551.13

21,551.13

21,551.13

21,551.13

21,513.13

610,615.35

107,755.65

30,294.6

610,615.35

107,755.65

113,177.02

152,548.6

718,371

71

71

22

71

-------------- Vienen --------------

2702 vacuno leche

27021 terneras hembras # 16

27021 terneros macho # 23

Producción almacenada o desalmac


Por la contabilización del nacimiento de

los 36 terneros.

--------------------- 18 ----------


270 Ganado vacuno

2701 vacuno carne


27012 ternero macho

27013 vaquillonas

27014 toretes

27015 vacas

27016 toros

Producción Almac. O desalma.


Por el traslado de los centros de costo a

las existencia pecuarias lo corresp.

----------------------- 19 ------------------

Sub producto

221 Sub productos agropecuarios

2212 sub producto pecuarios

2212.3 leche

Producción Almac. O Desalma

------------------- Van -------------------------

46,436.53

66,740.49

44,238.47

29,602.78

89,249.28

98,941.37

21,153.65

90,592

373,777.55

48,504.43

113,177.02

373,777.55

48,504.43

12

70

69

21

22

27

-------------- Vienen --------------

713 Variación de sub productos

Por la contabilización del costo de leche

-------------------- 20 ------------------

Clientes


Ventas

702 Productos cosechado y/o terminados

703 Sub productos pecuarios

707 Productos pecuarios

Por la venta de la producción

cosechadas, los productos

pecuarios y sub productos.

----------------- 21 ----------------------

Costos de ventas

692 Productos cosechados y/o term.

693 Sub producto pecuarios


Productos cosechados

Sub productos

221 Sub producto agropecuarios

2212 sub productos pecuarios

2212.3 leche

Existencia pecuaria

270 Ganado vacuno

------------------- Van --------------------

850,000

58,205.32

180,960

610,615.35

48,504.43

103,061.91

1’089,165.32

762,181.69

1’089,165.32

610,615.35

48,504.43

103,061.91

69

27

10

12

40

41

42

10

-------------- Vienen --------------

2701 vacuno carne

27015 vacas

27016 toros

Por el registro del costo de venta

-------------------- 22 -------------------------

Costos de venta


270 Ganado vacuno

2701 vacuno carne

27013 vaquillonas

27016 toros

Por la mortandad del ganado vacuno (afectación en el costo de venta)

---------------- 23 ---------------------------

Caja y bancos


Clientes


Por el cobro a los clientes con cheque

------------------ 24 --------------------

Tributo por pagar

Remuneraciones por pagar

Proveedores

Caja y bancos


Por la cancelación de varios cheques

girados

------------------- Van -------------------------

5,569.71

1’000,000

70,000

221,850

600,000

5,569.71

1’000,000

891,850

27

27

71

69

-------------- Vienen --------------

-------------------- 25 ----------------------


270 Ganado vacuno

2701 vacuno carne

27013 vaquillonas

27016 toros


270 Ganado vacuno

270 vacuno carne

27011 terneras hembra

27012 terneros macho

Por el cambio de los terneros hembras y machos en vaquillonas y toretes.

-------------------------- 26 -----------------

Producción Almac. O Desalma

711 Variación de productos terminados

712 Variación de sub productos

717 Variación de producto pecuarios

Costo de ventas

692 Productos cosechas y/o terminados

693 Sub productos pecuarios


6971 producto pecuarios (actos)

6972 producto pecuarios (mortandad)

Por la cancelación de la cuenta 69 costo

de venta

------------------- Van -------------------------

44,238.47

29,602.78

44,238.47

29,602.78

610,615.35

48,504.43

108,631.61

73,841.25

767,751.4

73,481.25

767,751.4

-------------- Vienen --------------

94

95

94

---------------------- 27 ------------------


941 Ternero hembra

942 Ternero macho

Costo de sub productos

951 Leche




Por la transferencia del costo del ganado

reproductor al costo de los terneros

recién nacidos y sub productos.

Nota: hasta este punto queda apto para

mayorizar y realizar la preparación de la

información financiera.

113,177.02

48,504.43

161,681.45

COSTO DE GANADO VACUNO

ITEM Nº TIPO DE

GANADO

VALOR

INICIA

SULDO/ JORNAL Y

LEYES SOCIALES

SUMINIST.

DIVERSOS

PROVIS. DEL

EJERCIO

VALOR TOTAL

CIERRE/EJERCICIO

COSTO

UNITARIO

01 25 Ternera hembra 12,500 11,183 11,989.44 8,566.03 44,238.47 1,769.54

02 15 Terneras macho 9,000 6,710 8,753.16 5,139.62 26,902.78 1,973.52

03 35 Vaquillonas 28,000 15,656 33,600.84 11,992.44 89,249.28 2,549.98

04 40 Toretes 38,000 17,892 29,343.72 13,705.65 98,941.37 2,473.53

05 08 Vacas 9,600 3,578 5,234.52 2,741.13 21,153.65 2,644.21

06 30 Toros 45,000 13,419 21,893.76 10,279.24 90,592.00 3,019.21

07 60 Vacas reprod. 150,000 26,839 89,899.08 20,558.48 287,296.56 4,788.28

08 10 Toros reprod. 50,000 4,473 16,485.48 3,426.41 74,384.89 7,438.49

223 342,100 99,760 217,200.00 76,409.00 735,469.00

COSTEO DE PARTE AGRICOLA

ITEM DETALLE PREPACION

DE TIERRA

GASTOS

SIEMBRA

GASTOS

RIEGO

GASTOS

ABONAMIENTO

CULTIVO COSECHA TOTAL

01 Datos ref. de apertura 87,520 97,400 58,000 15,600 258,520

Costos del periodo

02 Costos de planilla 16,625 16,625 16,625 16,625 16,625 16,625 99,750

03 Costos de suministro diversos 17,598.34 54,052.03 1.885.54 45.567.12 49.966.70 145,186..27 314,256

04 Costos de provisiones 2,567.32 7,885.34 275.07 6.647.53 7,289.35 21,180.39 45,845

124,290.66 176,962.37 76.786.61 84.239.65 73,881.06 182,991.66 718,371

COSTO DE TERNEROS RECIEN NACIDOS Y PRODUCCION DE

LECHE SUEJTOS A TOROS Y VACAS REPRODUCTORES

EN FUNCION A GASTOS INCURRIDO EN:

ESPECIE REMUNERACIONES SUMINISTROS

DIVERSOS

PROVISIONES

EJERCICIO

TOTAL

60 V.R. 26,839 89.899.08 20,558.48 137,296.56

10 T.R. 4,473 16,485.48 3,426.41 24,384.89

TOTAL AL 100% 161,681.45

DEL MONTO TOTAL:

1. EL 70% SERA EL COSTO TOTAL DE:

16 TERNEROS HEMBRA 46,436.53 41.03%

23 TERNEROS MACHO 66,740.49 58.98%

TOTAL 39 TERNERO 131,177.02 100

2. EL 30% SERA EL COSTO TOTAL DE:

________

LECHE 48,504.43

========

NOTA:

EN LA CONTABILIZACION EL COSTO DE LAS VACAS Y TOROS

REPRODUCTORES EN FUNCION A LAS REMUNERACIONES,

SUMINISTRO DIVERSOS Y PROVISION DEL EJERCICIO SERAN

TRASLADADOS AL COSTO DE LOS TERNEROS RECIEN NACIDOS

(HEMBRAS Y MACHOS) Y AL COSTO DE LA LECHE (ASIENTO DEL

DIARIO Nº 27).

CALCULO DEL COSTO DE VENTA

(Nº1) PRODUCTOS AGRICOLAS 610,615.35

(Nº2) PRODUCTOS PECUARIOS 103,061.91

SUB PRODUCTOS 48,504.43

762,181.69

DETALLE:

(Nº 1) 85% Cosecha --------------------------- 610,615.35

(Nº 2) Venta de 07 vacas P/U 2,644.21 x 7 = 18,509.47

Venta de 28 toros 3,019.73 x 28 = 84,552.44

103,061.91

Documents

APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD M-15