Apuntes de Contabilidad2

8/18/2019 Apuntes de Contabilidad2

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APUNTES DE CONTABILIDAD

Objetivo de la contabilidad: Brindar información útil para la toma de decisiones dentro de un contextode normas legales y profesionales. Analizar cualquier elemento que produzca alteraciones en el

patrimonio.

Activo: onjunto de recursos. !os que tiene para generar ingresos futuros. Bienes " #erec$os%atrimonio: onjunto de bienes& cosas& derec$os y obligaciones. Bienes " #erec$os " Obligaciones.%atrimonio 'eto: Activo " %asivo. Bienes " #erec$os " #eudas con terceros. !o real de la empresa.Aporte de los propietarios& resultados acumulados y ejercicios económicos.

Bien: (ecurso f)sico.#erec$o: *ntangible.apital: (ecursos m)nimos que necesita aportado por los socios.

RECURSOS FUENTES – FIN

ACTIVO+Bienes " #erec$os,

PASIVO

+#eudas con terceros,

PATRIMONIO NETO+%ropio,

- Recursos de rápida moi!idad o de ac"io corrie#"e: la empresa los tiene o tiene lacapacidad de convertirlos en efectivo antes de los / meses.

- Recursos perma#e#"es o ac"io #o corrie#"e: %ara convertirse en dinero pasa m0s de /meses.

ECUACION PATRIMONIAL BASICA

A1*2O 3 %A4*2O " %A1(*5O'*O '61O

ECUACION PATRIMONIAL DINAMICA

A1*2O " (647!1A#O4 +-, 3 %A4*2O " A%*1A! " (647!1A#O4 +",

VARIACIONES PATRIMONIALES

- 2ariación de inicio: !os socios aportan bienes. ada vez que se modifica el capital de laempresa& cuando aumenta o baja.

- 2ariación modificativa: uando el patrimonio neto aumenta o disminuye por p8rdida oganancia. 'o modifica el capital. 4e genera un resultado bruto o utilidad bruta.

o %ositiva: %agas algo que despu8s pasa a ser tuyo. 9ane plata.o 'egativa: %agas algo pero tarde o temprano lo perd8s. %erd) plata.

- 2ariación %atrimonial: 2ariaciones del activo o pasivo que no genera resultado. ambio de unelemento patrimonial por otro.

o uantitativa: uando cambia la cantidad.o ualitativa: uando cambia la calidad& no la cantidad.

PRE$UNTAS PARA VER %UE VARIACION ES


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, ubo aporte o retiro de capital;a. 4i quedó igual: 'o es variación de inicio.

b. 4i se modifico: 6s variación de inicio./, 4e generó resultado; 9an8 o perd) plata;

a. 'o $ubo resultado: 'o es modificativa. b. ubo resultado:

i. %ositivo: 5odificativa %ositiva.ii. 'egativo: 5odificativa 'egativa.


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o 6stado de resultados: resultadoso 6stado de patrimonio neto: resultado del patrimonio netoo *nformación complementaria: anexos que ampl)an la información contenida en los

estados contables.o 'ormas profesionales: 'os indican los criterios de evaluación a los estados contables.

6j.: 2aluación al costo: 1odos los bienes deben ser incorporados al patrimonio a suvalor de contado mas todos los gastos necesarios $asta su puesta en marc$a odisposición. 6j.: >??? pero en cuotas >/??& el valor es >???& los >/?? vanseparados& valuados siempre al mismo valor. 6j.: ompramos mercader)a y lo que saletraerla del deposito a otro tambi8n se cuenta.

o 'ormas económicas: 'unca pueden sobrevaluarse los activos. (espetar la valuación al costo 2alor de origen: >????? %ierden valor con el uso: uentas regularizadoras& trae el valor original a la

realidad económica. !e resta valor.o uentas regularizadoras del:

Activo: Acreedor %asivo: #eudor %atrimonio 'eto: #eudor

o %ropiedades: (egularizador siempre tienen saldo contrario a las cuentas que regularizan. 6s accesoria& siempre lleva la cuenta de la principal. 4iempre se expone a contribución de la cuenta regularizadora.

o 6jemplo (egularización del rodado *ntereses negativos no devengados

%rimas de emisión.- uentas de movimiento

o Objetivo: umplir con la sintitecidad. #e car0cter informativas Ampl)an la información contenida dentro de una cuenta principal 'unca llegan a los estados contables

o 6j.: 5ercader)as& uenta de movimientos3 ompras. (egistran las compras de undeterminado periodo. %asa el saldo de la cuenta ompras a la cuenta 5ercader)as.

- uentas de orden:

o 4iempre trabajan de a pares uenta de orden deudora: objeto de una operación. uenta de orden acreedora: sujeto de una operación.

o 'unca llegan a los estados contableso 4e utilizan para representar obligaciones contingentes +representa posibles

contingencias,o 4iempre tenemos que incluir una nota de los estados contables que expliquen esta

situación +en la información complementaria,o 6j.: agencia de autos& le dan autos en consignación. 9arant)a por venta de

electrodom8sticos.

Pa"rimo#io Ne"o- apital- (esultados no asignados positivos o negativos


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o (esultado del ejercicio (epartir dividendos (einvertir

o (esultados acumulados: si no deciden que $acen con los resultados.o A.(.6.A.: Ajuste de resultados de ejercicios anteriores& si $ay un error en el ejercicio

anterior.

6stado de resultados: 2entas @ 52 3 7tilidad bruta.- 'egativo: " debe - $aber - %ositivo: - debe " $aber

9anancia: *ncremento patrimonial originado sin ninguna contraprestación a cambio +(esultadosextraordinarios,. 6j.: diferencia en moneda extranjera.*nter8s: osto de mantenimiento de los activos en el tiempo*ngreso: *ncremento patrimonial originado con contraprestaciones a cambio +resultados ordinarios,.6j.: venta de mercader)a& de bien en uso.%8rdida: #isminución del patrimonio sin ninguna contraprestación a cambio. 6j.: siniestro.

6greso o costo: 4acrificio patrimonial necesario para la obtención de contraprestaciones o ingresos. 4ino tengo ingreso no tengo costos& y viceversa.Obligaciones contingentes: puede llegar a ser& no es cierto. ontingencia: algo incierto. Algocontingente se puede convertir en cierto cuando se da el $ec$o previsto. %asa a ser un pasivo.

PLAN DE CUENTAS6structura organizada y esquem0tica de todas las cuentas que utiliza una empresa

MANUAL DE CUENTASAlgo similar al manual de cuentas pero explica acabadamente cada cuenta. !o que detalla son

estados contables:, #enominación de la cuenta +aja,/, lasificación de acuerdo a su naturaleza +%atrimonio del activo,


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=================Eec$a================== #ebitada F

Acreditada F!eyenda

========================================

!eyenda: #escripción del $ec$o económico& texto simple.

4umatoria del debe 3 4umatoria del $aber

(egistraciones del libro mayor: ejercicio económico de / meses& por cada $ec$o económico unasiento y resumen de todos los movimientos que recibe cada cuenta.omo consecuencia se obtiene un Balance de saldos 6numeración de todas las cuentas clasificandoel saldo del libro mayor en saldo deudor o acreedor. on esto se arman los estados contables.

!ibros obligatorios:, *nventario y balances/, !ibro diario:

a. 'o se deben dejar entrelineas b. 6ncuadernadoc. ojas enumeradas

6l libro mayor no es obligatorio según el ódigo de omercio. #ebe ser legal porque es material de juicio.

G4e dice que el libro mayos es indispensable debido al orden y la efectiva agrupación que me permitever con mayor facilidad en el caso de $aber un errorH.

Asie#"o de s(#"esis o re)u#dici'#: 1erminada la actividad económica $ay que $acer una s)ntesis.#espu8s de este asiento se termina el aIo y empieza otro. #eben quedar saldadas.Objetivos:

, #ejar las cuentas de resultado en ?/, %oder registrar los resultados de los ejercicios.

Eondo Eijo: plata que yo tengo para gastos menores& para los gatos comunes de todos los d)as. (eservade dinero para $acer frente a gastos corrientes y gastos menores. 6s una cuenta del activo. %odemostener plata yJo comprobantes.

(eponer el fondo fijo: a, porque se gasto una determinada cantidad de dinero b, porque pasa undeterminado tiempo.4e utiliza en C momentos:

- onstitución del fondo fijo- uando se cierra el fondo fijo- uando se decide aumentarlo- uando se decide disminuirlo

6n el manual de cuentas se llama Eondo fijo o aja c$ica. 4u saldo significa saldo de dinero paragastos menores.

G%rincipio de valuación al costoH: 1odos los bienes tienen que ser incorporados de contado mas los

gastos necesarios $asta su disposición o puesta en marc$a. +2alor de contado " gastos,

#evengar: (econocer el resultado en el momento que corresponde independientemente del pago o delcobro.


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%agar8: se lo llama documento a cobrar 4ociedad anónima: Aporte de capital se registra como accionistas4(!: Aporte de capital: 4ocio A

uenta aporte%endiente de pago: (esultados negativos(egistraciones 3 Asiento

Eunciones u operaciones b0sicas denominadas Giclo operativo de una empresa comercialH: %agar @omprar - 2ender @ obrar

RE$ISTRACION * ASIENTO * LIBRO DIARIO

===========================E6A============================== 4O*O4 A F

A%*1A! A%O(1A#O F ===========================E6A==============================

4O*O B FA%*1A! A%O(1A#O F

================================================================

LIBRO MA+OR * BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS

4O*O A 4O*O B A%*1A! A%O(1A#OF F F

F

COMPOSICION DEL ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO NETO * ESTADO DE SITUACIONPATRIMONIAL

aja F

5ecaderia F

5y7 F

================================== apital 4ocial F(esultado 6j F

ASIENTO DE REFUNDICION O SINTESIS

2entas a cmv a serv a r. ej


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RESUMEN LIBRO DE ACTIVIDADES

OR$ANI-ACION%ersonas que a trav8s de actividades persiguen fines determinados utilizando recursos materiales y$umanos.

omponentes de la empresa:- %ersonas que la crean- Objetivo b0sico: obtener ganancias- (ecursos materiales y $umanos- #esarrollo de actividades

6lementos fundamentales:- 6nte- %ropietarios del ente- %atrimonio del ente- Actividades del ente

PATRIMONIO DE LA OR$ANI-ACI.N(ecursos 3 fuentes de financiamientos ajenas " fuentes de financiamiento propioA1*2O 3 %A4*2O " %A1(*5O'*O '61O

VARIACIONES PATRIMONIALES- %ermutativas: solamente se permuta valores activos yJo pasivos& sin afectar la cantidad del

patrimonio neto.o ualitativas: 'o modifican la cantidad del activo yJo pasivo& sino su calidad.o uantitativa: modifican la cantidad del activo yJo pasivo.

- 5odificativas: (epresentativas de $ec$os económicos. #emuestran resultados realizandomodificaciones de cantidad en el patrimonio neto.

CONTABILIDAD18cnica al servicio del ente& sirve como medio de control del patrimonio de lente a trav8s de

mediciones de bienes que integran el patrimonio y an0lisis de variaciones que se producen.

PRINCIPIOS CONTABLES $ENERALMENTE ACEPTADOS /P0C0$0A01- %resupuestos de $ec$o

o 6nteo 6mpresa en marc$ao Bienes económicoso 5oneda de cuenta

- aracter)sticas o cualidades de la informacióno 7niformidad

o 5aterialidado omogeneidado 6xposicióno 6jercicio

K


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- riterios contables b0sicoso 2aluación al costoo #evengadoo (ealizadoo %rudencia

ELEMENTOS DEL SISTEMA CONTABLE4e basa en / pilares:

- uenta- Asiento

Cue#"a: conjunto de elementos $omog8neos relacionados con el mismo tema.

#ebe 'ombre aber " Activo " %asivo- %asivo - Activo- %.'. " %.'.

%erdidas 9anancias#ebitar Acreditar #ebito r8dito#eudor Acreedor

4aldo deudor: sumatoria de debitos M sumatoria de cr8ditos4aldo acreedor: sumatoria de debitos N sumatoria de cr8ditos4aldo nulo o cuenta saldada: sumatoria de debitos 3 sumatoria de cr8ditos

lasificación:- 4egún su grado de an0lisis: recompuestas& compuestas& simples y anal)ticas.

- 4egún su contenido o por el objeto que representan: patrimoniales& resultados& movimiento&orden y regularizadoras.

Asie#"o: *ndica los debitos y cr8ditos que se producen en las cuentas con motivo de la necesidad deregistrar un $ec$o económico.

6stados contables basicos:- 6stado de 4ituación %atrimonial- 6stado de resultados- 6stados de 6valuación del %atrimonio 'eto- 6stado de Elujo de 6fectivo

CUENTAS + SU CLASIFICACION

lasificación: de acuerdo a su naturaleza

- %atrimonialeso #el Activo: lo que se posee& bienes y derec$os. Aumentan por el debe& disminuyen por

el $aber. 4aldo deudor.o #el %asivo: lo que la empresa debe& obligaciones. Aumentan por el debe& disminuyen

por el $aber. 4aldo acreedor.o #e %atrimonio 'eto: derec$os que poseen los socios de la empresa sobre los activos

netos del pasivo. Aumentan por el $aber& disminuyen por el debe. 4aldo acreedor.- #e resultado: aumentos o disminuciones en el patrimonio neto.


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o 'egativo: aumentan por el debe. 4aldo deudor.o %ositivo: aumentan por el $aber. 4aldo acreedor

- #e orden: situaciones especiales que podr)an generar un posible compromiso de la empresa para con terceros. %osibles pasivos. %or lo general se manejan de a pares& uno representa elobjeto de la posible obligación y la otra el sujeto de la misma. 'o son ni de activo ni de pasivoy no forman parte del balance& sino se mostrara la situación en notas de los estados contables.

- #e movimiento o de control: tiene fines informativos& acumulando información especifica deacuerdo a las necesidades del ente. 'o forman parte del balance& por lo que al cierre $ay quetransferirla a la cuenta general de la que se desprenden.

- (egularizadoraso #el Activo: ajustar el valor de activos a gin de adecuar los mismos a la realidad&

restando de dic$o valor por lo que estas cuentas tienen saldo contrario a las queregularizan. 1ienen saldo acreedor y se exponen restando debajo de la cuenta queregularizan.

o #el %asivo: ajustar el saldo de pasivos que contienen intereses que $asta tanto no

transcurra el tiempo por el cual estos fueron impuestos no son resultados.o #el %atrimonio 'eto: 4aldo deudor y se exponen en el patrimonio neto restando de lacuenta que regularizan.

ANALISIS DE CUENTASAn0lisis minucioso de cada cuenta& a trav8s de una t8cnica basada en el siguiente cuestionario:

, PDue representa la cuenta;/, Pual es su saldo; Acreedor o deudor


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ACTIVO#inero& escritorio& edificio& cuentas a cobrar& automóvil& pagare a cobrar& dinero disponible en el

banco& c$eques de


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, %atrimonial del activo/, #isponibilidad en moneda extranjera propiedad de la empresa en la empresa.


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, uando se venden los t)tulos o se reconocen resultados por la tenencia negativos

PLA-O FI2O, %atrimonial del activo/, 2alor de la inversión a un plazo determinado efectuado en una institución bancaria o financiera


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, uando se cobra& se transfiere el saldo& se considera incobrable o se descuenta el documentodel banco o la financiera

PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES, (egularizadora de activo/, !a estimación por parte del ente del monto que los deudores no abonaran& originando la

disminución del activo


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SE$UROS A DEVEN$AR , %atrimonial del activo/, 4eguros contratados no devengados


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PRODUCTOS TERMINADOS, %atrimonial del activo/, 2alor de los bienes fabricados que se encuentran en depósitos listos para ser comercializados


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, uando ingresan a la empresa

OBRAS EN CURSO, %atrimonial del activo/, 4umas de dinero invertidas en la construcción de un bien


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C, uando los accionistas suscriben las acciones, uando los accionistas integran las acciones

ACCIONES EN CIRCULACION, %atrimonial del patrimonio neto/, 6l valor de las acciones entregadas a los accionistas y que est0n circulando en el mercado


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- O5%(A4 #6 5A16(*A4 %(*5A4- O5%(A4 #6 5A16(*A!64- O5%(A4 #6 56(A#6(*A4

BIENES DE USO- 576B!64 T 71*!64- 6((A5*6'1A4

- (O#A#O4- *'576B!64- 16((6'O4- 5AD7*'A(*A4- *'41A!A*O'64- OB(A4 6' 7(4O

BIENES INTAN$IBLES- 5A(A4- 9A41O4 #6 O(9A'*UA*V'

PASIVO

OBLI$ACIONES COMERCIALES- %(O266#O(64- OB!*9A*O'64 A %A9A( - *'16(6464 '69A1*2O4 A #626'9A( - *'16(6464 A %A9A( - %(O2*4*O' EA17(A4 A (6*B*(

OBLI$ACIONES BAMCARIAS + FINANCIERAS- A#6!A'1O4 6' 76'1A O((*6'16 BA'A(*A4- %(641A5O4 BA'A(*O4- *'16(6464 '69A1*2O4 A #626'9A( - *'16(6464 A %A9A( - %(O2*4*O' %A(A *'16(6464

OBLI$ACIONES SOCIALES- ('44 (616'*O'64 A #6%O4*1A( - ('44 O'1(*B7*O'64 A #6%O4*1A( - ('O4 (616'*O'64 A #6%O4*1A(

- ('O4 O'1(*B7*O'64 A #6%O4*1A( - 4744 A #6%O4*1A( - 4*'#*1A1O A #6%O4*1A( - 476!#O4 A %A9A( - %(O2*4*O' %A(A 4A- %(O2*4*O' A(9A4 4O*A!64 4J4A

OBLI$ACIONES FISCALES- *2A #6B*1O E*4A!- *2A A %A9A( - *5%7641O A !A4 9A'A'*A4 A %A9A(

- (616'*O'64 *5%7641O A !A4 9A'A'*A4 A #6%O4*1A( - %(O2*4*O' *5%7641O A !A4 9A'A'*A4- 5O(A1O(*A J %!A'64 EA*!*#A#64 #6 %A9O AE*%- *'9(64O4 B(71O4 A %A9A(

Q


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- 5O(A1O(*A4 J %!A'64 *'9(64O4 B(71O4

OBLI$ACIONES DIVERSAS- #*2*#6'#O4 A %A9A( - #6%O4*1O4 6' 9A(A'1*A4 @ #*(61O(64 @- A!D7*!6(64 A %A9A( - 4697(O4 A %A9A(

- !7U& 9A4& 16!69O'O A %A9A( - %(O2*4*O' %A(A 9A41O4- O'O(A(*O4 A %A9A(

PREVISIONES- %(62*4*O'64 %O( S7**O4- %(62*4*O' %O( #6E61O4 #6 %(O#7*O'

%A1(*5O'*O '61O

CAPITAL SOCIAL- A*O'64 6' *(7!A*O'- AS7416 #6 A%*1A!- A*O'64 A 65*1*( - A*O'64 A #*41(*B7*( - A%O(164 *((62OAB!64- %(*5A4 #6 65*4*O'

$ANANCIAS RESERVADAS- (646(2A !69A(

- (646(2A 641A171A(*A- (646(2A EA7!1A1*A

RESULTADOS NO ASI$NADOS- (647!1A#O4 #6 6S6(**O4 A'16(*O(64- (647!1A#O #6! 6S6(**O- AS7416 #6 (647!1A#O4 #6 6S6(**O4 A'16(*O(64

RESULTADOS NE$ATIVOS- O41O #6 26'1A4 #6 B*6'64 T 46(2**O4

$ASTOS DE COMERCIALI-ACION- 476!#O4- O5*4*O'64 4OB(6 26'1A4- 4A- *'#65'*UA*O'64- A(9A4 4O*A!64- O'O(A(*O4- A!D7*!6(64- 4697(O4- 2*A1*2O4 T 5O2*!*#A#- !7U& 9A4& 16!6EO'O

- 9A41O4 #6 !*5%*6UA- 9A41O4 #6 *5%(6'1A T !*B(6(WA- *5%7641O4& 1A4A4 T O'1(*B7*O'64- 5A'16'*5*6'1O #6 B*6'64 6' 74O

/?


21/21

- #6%(6*A*O' #6 B*6'64 6' 74O- %7B!**#A# T %(O%A9A'#A- 9A41O4 2A(*O4- 9A41O4 #6 O5*4*O'64 2A'A(*A4

$ASTOS DE FINANCIACION- *'16(6464 %6(#*#O4

- #*E6(6'*A4 #6 A5B*O- A17A!*UA*O'64 J *'#6FA*O'64- 57!1A4 T (6A(9O4 E*'A'*6(O4- (647!1A#O4 %O( 16'6'*A

RESULTADOS POSITIVOS- 26'1A4 #6 B*6'64 T 46(2**O4- #62O!7*O'64 4OB(6 26'1A4- A!D7*!6(64 9A'A#O4- *'16(6464 9A'A#O4- #*E6(6'*A4 #6 A5B*O

- (647!1A#O4 %O( 16'6'*A

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