apuntes de sistema de control interno.docx

8/16/2019 apuntes de sistema de control interno.docx

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Los sistemas de control son sistemas formales de fijación de metas, monitoreo,evaluación y retroalimentación cuya información señala a los gerentes si la estrategia yestructura de la organización están funcionando en forma eficiente y eficaz. Lossistemas de control efectivos alertan a los gerentes cuando las cosas van mal y les dantiempo para reaccionar ante las oportunidades y amenazas. Un sistema de control

eficaz posee tres características: tiene la flexiilidad suficiente para permitir !ue losgerentes reaccionen deidamente a los eventos inesperados.

Un sistema de control eficaz posee tres características:

•"ienes la flexiilidad suficiente para permitir !ue los gerentes reaccionendeidamente a los eventos inesperados.

• #porta información precisa y rinda a los gerentes una imagen realde desempeño organizacional.

• #porta información oportuna a los gerentes, por!ue tomar decisiones con aseen información osoleta es una garantía de fracaso.

Un sistema de control administrativo es un medio para recopilar y utilizar información afin de ayudar y coordinar las decisiones de planeación y de control dentro de unaorganización y de guiar la conducta de sus gerentes y empleados.

Un sistema de control administrativo contiene información financiera y no financiera encada una de las cuatro perspectivas siguientes:

$. Perspectiva financiera.% &or ejemplo, precio de las acciones, utilidadneta, rendimiento de la inversión, flujo de efectivo de las operaciones ycostos por galón de gasolina.


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'. Perspectiva del cliente.% &or ejemplo, satisfacción del cliente, tiempoinvertido en responder a las preguntas de los clientes respecto a losproductos, compras repetidas de los clientes y participación en el mercadoen segmentos clave.

(. Perspectivas de proceso interno.% &or ejemplo, entrega de gasolina a

tiempo desde las refinerías )asta las gasolineras, calidad de la gasolina,tiempo de inactividad en la refinerías, n*mero de días perdidos por accidente y prolemas amientales, velocidad del servicio en lasgasolineras, amailidad de los empleados y aastecimiento de las tiendasde conveniencia.

+. Perspectiva de aprendizaje y crecimiento.% &or ejemplo, entrega degasolina a tiempo desde las refinerías )asta las gasolineras, calidad de lagasolina, tiempo de inactividad en la refinerías, n*mero de días perdidospor accidente y prolemas amientales, velocidad del servicio en lasgasolineras, amailidad de los empleados y aastecimiento de las tiendasde conveniencia. .% &or ejemplo, satisfacción de los empleados,ausentismo, capacidad de los sistemas de información y n*mero deproceso con retroalimentación en tiempo real.

n definitiva los sistemas de control administrativo consisten en sistemas de controlformal e informal. l sistema de control administrativo formal de una compañía incluyereglas implícitas, procedimientos, medidas de desempeño, y planes de incentivos !ueguían el comportamiento de sus gerentes y otros empleados. l sistema de controlformal comprende a su vez varios sistemas.

&or ejemplo: el sistema contale administrativo proporciona información de costos,ingresos y utilidad. Los sistemas de recursos )umanos ofrecen información sore

reclutamiento, capacitación, ausentismo y accidentes, y los sistemas de calidadproporcionan información sore rendimiento, productos defectuosos y entregas tardíasa los clientes.

l sistema de control administrativo informal incluye valores compartidos, la lealtad y loscompromisos mutuos entre los miemros de la compañía, la cultura de la compañía ylas normas no escritas sore la conducta aceptale para los gerentes y los empleados.

Las nuevas formas de las t-cnicas de información )an revolucionado los sistemas decontrol por!ue facilitan el flujo ascendente y descendente de información precisa yoportuna a toda la jerar!uía organizacional, así como a funciones y divisiones. oy en

día, empleados de todos los niveles de la organización ingresan rutinariamenteinformación al sistema o red de información de la compañía, con lo !ue dan inicio a lacadena de eventos !ue afectan la toma de decisiones en otra parte de la organización.

Por ejemplo:

l empleado de almac-n escanea la eti!uetas de la ropa vendida, avisa a los gerentesde mercancías !ue prendas deen reponerse, o del vendedor de campo !ue, en su


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computadora portátil, captura información relacionada con las necesidades o losprolemas camiantes de los clientes.

Los sistemas de control e información se implementan para medir el desempeño encada etapa del proceso de transformación de los insumos en ienes y servicios

terminados. n la entapa de entrada, los gerentes usan el control preventivo paraprever prolemas antes de !ue se presenten y así evitar !ue ocurran despu-s, duranteel proceso de transformación, /por ejemplo: una organización puede controlar la calidadde los insumos !ue recie de ellos, con lo !ue se evita posile prolemas durante elproceso de transformación0.

1urante la etapa de transformación, el control recurrente proporciona a los gerentesuna retroalimentación inmediata sore la eficiencia con !ue los insumos se transformanen productos para !ue puedan corregir los prolemas conforme vayan surgiendo , eneste caso el control y la información de ello alerta a los gerentes sore la necesidad dereaccionar con rapidez a cual!uier fuente potencial de un prolema, se trate de un lotedefectuoso de insumos, una ma!uina desalineada o un orero !ue no tiene )ailidadesre!ueridas para realizar sus tareas con eficiencia.

&or *ltimo la etapa de resultados. Los gerentes recurren al control por retroalimentaciónpara otener información sore las reacciones de los clientes a los ienes y serviciospara !ue puedan tomar las medidas correctivas necesarias2 por ejemplo, un sistema decontrol por retroalimentación !ue monitorea el n*mero de devoluciones de los clientesalerta a los gerentes !ue se está faricando productos defectuosos2 además tami-nmide los aumentos o las ajas relativas en las ventas de diferentes productos, alertan alos gerentes sore los camios en los gustos de los clientes para !ue puedan aumentar o reducir la faricación de determinados productos.

Las organizaciones grandes y pe!ueñas, utilizan el procedimiento de control paraasegurarse !ue están avanzando satisfactoriamente, )acia sus metas y ojetivos yatrazados con anterioridad y verificar !ue lo )acen lo están )aciendo de mejor maneraposile, existen muc)os indicadores !ue permitirán !ue las organizaciones logren lo!ue se )an propuesto, sus planes están ien planteados y están siendo ejecutados,a)ora en el proceso de control se centra en monitorear !ue a!uello se realice de unamanera eficiente.

El control es el proceso por el cual los gerentes monitorean y reglamentan la eficiencia y la eficacia con que una organización y sus

miembros desempeñan las actividades necesarias para alcanzar lasmetas organizacionales.

l control es una etapa primordial en la administración, pues, aun!ue una empresacuente con magníficos planes, una estructura organizacional adecuada y una direccióneficiente, el ejecutivo no podrá verificar cuál es la situación real de la organización y noexiste un mecanismo !ue se cerciore e informe si los )ec)os van de acuerdo con losojetivos.


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&ara un gerente y para un grupo de empleados es importante decidir o estar identificado con los ojetivos !ue se van a alcanzar. l siguiente paso es alcanzarlos.sto origina las preguntas de !ue traajo necesita )acerse3 45uándo y cómo se )ará35uáles serán los necesarios componentes del traajo, las contriuciones y comolograrlos. n esencia, se formula un plan o un patrón integrando predeterminando de

las futuras actividades, esto re!uiere la facultad de prever, de visualizar, del propósitode ver )acia delante.

&odemos decir !ue el control en el proceso administrativo es muy importante en laorganización por!ue de modo directo o indirecta interact*a con la planeación en cuatroformas.

OBJETIVO• valuar políticas de orden administrativo.

• valuar políticas de orden t-cnico.

• valuar políticas sore seguridad física y lógica.

• valuar políticas sore recursos informáticos.

• #sesorar y recomendar a la gerencia y directivas.


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l propósito del ejercicio del control, en cual!uier organización, consiste en disponer delos medios y acciones oportunas para asegurar !ue sus miemros internalicen losojetivos. s decir, el ojetivo *ltimo de cual!uier sistema de control no es controlar undeterminado comportamiento, sino más ien influir en las personas para !ue sus

acciones y decisiones sean co)erentes con los ojetivos de la organización. n general,el sistema de control persigue el ojetivo de eficacia y eficiencia de la organización, esdecir, se convive como el instrumento idóneo para mantener la organización encondiciones óptimas.

PROGR!" #E $O%TRO&

Bases del control

6e podría comenzar definiendo !u- es una ase. 7astaría traer a nuestra memoria yfijarnos en la clase de geometría cuando nos explicaan !ue un triángulo estáconformado por dos elementos principales: ase y altura. &ara a!uel entonces astaafijarnos en la parte inferior de la figura y darnos cuenta !ue sin a!uella ase 4seríaacaso posile la estailidad del triángulo3 #simismo funciona con el controlorganizacional y sus asamentos, podríamos decir !ue el control se asa en laconsecución de las siguientes actividades:

• &lanear y organizar.

• acer.

• valuar.

• 8ejorar.

Los ojetivos son los programas !ue desea lograr la empresa, los !ue facilitaránalcanzar la meta de esta. Lo !ue )ace necesaria la planificación y organización parafijar !u- dee )acerse y cómo.

• l )acer es poner en práctica el cómo se planificó y organizó la consecución delos ojetivos. 1e -ste )acer se desprende una información !ue proporcionadetalles sore lo !ue se está realizando, o sea, ella va a esclarecer cuáles sonlos )ec)os reales. sta información dee ser clara, práctica y actualizada alevaluar.


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• l evaluar !ue no es más !ue la interpretación y comparación de la informaciónotenida con los ojetivos trazados, se puedan tomar decisiones acerca de !u-medidas deen ser necesarias tomar.

• La mejora es la puesta en práctica de las medidas !ue resolverán lasdesviaciones !ue )acen perder el e!uilirio al sistema.

'(%$IO%E" #E& "I"TE! #E $O%TRO&

5on la intención de alcanzar dic)o propósito son cuatro funciones atriuidas a unsistema de control.

• El )nfasis en los o*jetivos.% n cual!uier organización el comportamiento desus miemros puede estar orientado a sus propias necesidades más !ue a losojetivos de la organización. &or lo tanto un sistema de control dee ser capazde motivar a las personas para !ue tomen decisiones y act*en seg*n los

ojetivos de la empresa.• &a necesidad de coordinación.% n todas las organizaciones existe la

necesidad de integrar el esfuerzo de todos sus miemros incluso enorganizaciones de reducido tamaño el origen de los prolemas reside en la faltade coordinación. n ocasiones el ejercicio del control puede consistir simplemente en encuentros periódicos o la elaoración de informes !ue seaseguren la coordinación y el correcto funcionamiento de la organización. ncamio, en las organizaciones de mayor tamaño, los prolemas de coordinaciónsuelen ser mayores y es necesario un mayor control.

• +tonom,a y control.% "odo sistema de control dee ofrecer información sorelos resultados de las operaciones y el desempeño de los individuos. stainformación permite a la organización poder evaluar los resultados mientrassimultáneamente los individuos pueden traar sin necesidad de una revisiónpermanente sore sus acciones y decisiones.

• Planeación estrat)-ica.% 9tra de las funciones del sistema de control es facilitar la implementación de la estrategia. n ocasiones se cree, erróneamente, !uecuando una estrategia se )a puesto en práctica, )a concluido el proceso. 6inemargo, esto simplemente es un paso más, ya !ue los planes se fijan para ser cumplidos y es necesario un sistema de control efectivo para verificar si loplanificado se )a cumplido correctamente.

#E"VI$IO%E" #E& $O%TRO& #!I%I"TRTIVOl rendimiento real rara vez concuerda exactamente con los estándares o planes. Unacierta cantidad de variación ocurrirá normalmente como resultado de la casualidad. &or lo tanto, el administrador dee estalecer los límites relacionados con el gradoaceptado de desviación del estándar. n otras palaras 4cuánta variación del estándar se tolera3 La forma en !ue el administrador estalece las tolerancias del controldepende de la meta.


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5orrección de desviaciones: esta fase es fundamental. Lo primero !ue )ay !ueasegurar en esta fase es la validez de la medición, así como la detección de la causa.liminar un síntoma no resuelve el prolema. l síntoma es la señal de !ue existe unprolema, pero no dice !ui-n es la causa del prolema ni donde está. La corrección de

desviaciones va a afectar, a las otras etapas del proceso administrativo. &uede incluir acciones como modificar ojetivos y planes, reestructurar alguna variale de laorganización, camiar la manera de seleccionar y adiestrar al personal, o variar elsistema de recompensas. o necesariamente todas las desviaciones )an de ser negativas: puede otenerse superávit sore los )ec)os planificados. 1e a)í !ue pueda)alarse de acciones contractivas y acciones expansivas, para alcanzar los ojetivosprefijados dentro de los niveles deseados. 6i no se alcanzan los estándares, tami-nexiste la posiilidad de !ue, despu-s de un análisis de las desviaciones, se considere!ue no se alcanzaron los estándares simplemente por!ue se fijaron defectuosamente yson demasiado elevados o poco realistas, esta conclusión vendrá dada por un análisisracional y no como un medio de justificación de fracaso. La información deerá darsede forma totalmente ojetiva. n general, la implantación de un sistema de control sueleir acompañada de cierto rec)azo por parte de las personas !ue integran la empresa.&or el contrario cuando los controles se estalecen preventivamente y el progreso delas actividades se comunica a !uienes lo realizan, tal disconformidad se reducenotalemente e, incluso llega a eliminarse.

n cual!uier caso, un elemento !ue influye en la cantidad de desviación aceptale es elriesgo de estar fuera de control y darse cuenta. n general mientras menor sea elriesgo más amplias serán las tolerancias.

TE%#E%$I" #E& $O%TRO& #!I%I"TRTIVO

xisten tres tendencias ásicas de control, en función de los recursos, de la actividad yde los resultados dentro de la organización, estos son: el control preliminar, concurrentey de retroalimentación.

$. l primero se enfoca en la prevención de las desviaciones en la calidad yen la cantidad de recursos utilizados en la organización.

'. l segundo, vigila las operaciones en funcionamiento para asegurarse !uelos ojetivos se están alcanzando, los estándares !ue guían a la actividaden funcionamiento se derivan de las descripciones del traajo y de laspolíticas !ue surgen de la función de la planificación

(. l tercer y *ltimo se centra en los resultados finales, las medidas

correctivas se orientan )acia la mejora del proceso para la ad!uisición derecursos o )acia las operaciones entre sí.

$ontrol preliminar : Los procedimientos del control preliminar incluyen todos losesfuerzos de la gerencia para aumentar la proailidad de !ue los resultados actualesconcuerden favoralemente con los resultados planificados. 1esde esta perspectiva, laspolíticas son medios importantes para poner en marc)a el control preliminar deido a


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!ue son directrices para la acción futura. &or lo tanto es importante distinguir entre elestalecimiento de las políticas y su realización. l estalecimiento de las políticasforma parte de la función de la planificación, mientras !ue se realización corresponde ala función de control.

$ontrol conc+rrente: 5onsiste en las actividades de los supervisores !ue dirigen eltraajo de sus suordinados2 la dirección se refiere a las actividades del gerente cuandoinstruye a sus suordinados sore los medios y procedimientos adecuados y cuandosupervisa el traajo de los suordinados para asegurarse de !ue se realizaadecuadamente. La dirección sigue la cadena de mando formal, pues laresponsailidad de cada superior es interpretar para sus suordinados las órdenesreciidas de niveles más altos. La relativa importancia de dirección depende casi por entero de la naturaleza de las actividades llevadas a cao por los suordinados.

$ontrol de retroalimentación: La característica definitiva de los m-todos de controlretroalimentativos consiste en !ue -stos destacan los resultados )istóricos como asepara corregir las acciones futuras2 por ejemplo, los estados financieros de una empresase utilizan para evaluar la aceptailidad de los resultados )istóricos y determinar cuálesson los camios !ue deerían )acerse en la ad!uisición de recursos futuros oactividades operativas.

TIPO&OG. #E I%"TR(!E%TO" #E& $O%TRO& #!I%I"TRTIVO

Los instrumentos pueden ser de la siguiente naturaleza. stadísticos, ;inancieros,contales, verales, escritos, parciales, totales, periódicos y continuos, especiales,particulares, temporales, de producción, de calidad, de realizaciones, etc.

Los


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Informes.% ste es un documento oficial mediante el cual una o más personas, dancuenta a la autoridad superior o similar sore un )ec)o o actividad. ste dee ser untexto sore y ojetivo donde el informante nunca expresara opiniones personales o

juicios de valor, sino !ue dee ceñirse a la realidad de los )ec)os. Un informe necesitaser claro y preciso, además dee contar con la cantidad de detalles suficientes comopara !ue cual!uier persona !ue lo lea por primera vez pueda comprender a caalidada!uello !ue se trata a trav-s del proyecto y el estado de avance !ue este )a alcanzado.

+ditorias.% &odemos definir a la a+ditor,a administrativa como el examen integral oparcial de una organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño yoportunidades de mejora, y esta es mediante la aplicación articulada y simultánea delos procedimientos de evaluación contale y=o financiera, de legalidad y de gestión,para determinar, con conocimiento y certeza razonale, la calidad de su información."ami-n se puede decir !ue es la revisión ojetiva, metódica y completa, de la

satisfacción de los ojetivos institucionales, con ase en los niveles jerár!uicos de laempresa, en cuanto a si estructura, y a la participación individual de los integrantes dela institución.

Est+dios de tiempo y movimiento.

• Est+dios de tiempos: #ctividad !ue implica la t-cnica de estalecer un estándar de tiempo permisile para realizar una tarea determinada, con ase en la


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!ito 1: $REER 2(E E& $RE$I!IE%TO #E &" (TI&I##E" PERIO#I$" E" &O3%I$O I!PORT%TE.

l crecimiento de las utilidades por sí solo no es suficiente. Lo importante es larentailidad implícita en dic)o crecimiento y la cantidad de inversión re!uerida parasostenerlo.

!ito4: $REER 2(E TO# (% E!PRE" "E P(E#E #!I%I"TRR $O% (%

"I"TE! #E REPORTE" 'I%$IERO".

8ás !ue un sistema de reportes financieros, se re!uiere de un sistema de reportesgerenciales !ue comine medidas financieras y no financieras.

!ito5: $REER 2(E &O" I%#I$#ORE" 'I%%$IERO" $(E%T% TO# &6I"TORI #E &O 2(E "($E#E E% & E!PRE".

Los indicadores financieros, por no contar toda la )istoria sore la realidad de laempresa, deen ser complementados con otras medidas !ue reflejen el efecto de lasdecisiones actuales sore los resultados futuros y por ende, sore el valor.

Est+dio y eval+ación del sistema de control interno

#efiniciones y conceptos *7sicos

n su significado más amplio, control interno comprende la estructura, las políticas, losprocedimientos y las cualidades del personal de una empresa, con el ojetivo de:proteger sus activos, asegurar la validez de la información, promover la eficiencia en las


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operaciones, y estimular y asegurar el cumplimiento de las políticas y directricesemanadas de la dirección.

Los controles en el control interno, pueden ser caracterizados ien como contales ocomo administrativos:

$. Los controles contales, comprenden el plan de organización y todos los m-todos yprocedimientos cuya misión es la salvaguarda de los ienes activos y la fiailidad de losregistros contales.

'. Los controles administrativos se relacionan con la normativa y los procedimientosexistentes en una empresa vinculados a la eficiencia operativa y el acatamiento de laspolíticas de la 1irección y normalmente sólo influyen indirectamente en los registroscontales.

s ovio !ue el auditor independiente dee centrar su traajo en los controles contalespor las repercusiones !ue -stos tienen en la preparación de la información financiera y,por consiguiente, a los efectos de las normas t-cnicas, el control interno se entiendecircunscrito a los controles contales. 6in emargo, si el auditor cree !ue ciertoscontroles administrativos pueden tener importancia respecto a las cuentas anuales,dee efectuar su revisión y evaluación.

La implantación y mantenimiento de un sistema de control interno es responsailidad dela dirección de la entidad, !ue dee someterlo a una continua supervisión paradeterminar !ue funciona seg*n está prescrito.

"odo sistema de control interno tiene unas limitaciones. 6iempre existe la posiilidad de!ue al aplicar procedimientos de control surjan errores por una mala comprensión delas instrucciones, errores de juicio, falta de atención personal, fallo )umano, etc.

O*jetivos del control interno conta*le

Las transacciones son el componente ásico de la actividad empresarial y, por tanto elojetivo primero del control interno.

La transacción origina un flujo de actividad desde su inicio )asta su conclusión.

"endremos flujos de ventas, compras, costes, existencias, etc.

Las cuatro fases son: autorización, ejecución, anotación, y contailización

&or definición, todo sistema de control interno va estrec)amente relacionado con elorganigrama de la empresa. ste dee reflejar la aut-ntica distriución deresponsailidades y líneas de autoridad. Las oligaciones de un conjunto de empleados


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deen estar atriuidas de tal forma !ue uno o varios de estos empleados, actuandoindividualmente, comprueen el traajo de los otros.

s fundamental !ue toda empresa tenga una clara y ien planteada organización ycada uno de sus miemros tenga un conocimiento apropiado de su función.

'ases del est+dio y eval+ación del sistema de control interno

l estudio y evaluación del control interno incluye dos fases:

$. La revisión preliminar del sistema con ojeto de conocer y comprender losprocedimientos y m-todos estalecidos por la entidad.

'. La realización de prueas de cumplimiento para otener una seguridadrazonale de !ue los controles se encuentran en uso y !ue están operando talcomo se diseñaron.

Revisión preliminar

l grado de fiailidad de un sistema de control interno, se puede tener por: cuestionario,diagrama de flujo

5uestionario sore control interno Un cuestionario, utilizando preguntas cerradas,permitirá formarse una idea orientativa del traajo de auditoría.

1ee realizarse por áreas, y las empresas auditoras, disponen de modelos

confeccionados aplicales a sus clientes.

n diferentes capítulos del traajo por áreas, y a modo de ejemplo, )emos puestoalgunos cuestionarios.

>epresentación gráfica del sistema La representación gráfica nos permitirá realizar unadecuado análisis de los puntos de control !ue tiene el sistema en sí, así como de lospuntos d-iles del mismo !ue nos indican posiles mejoras en el sistema.

6e trata de la representación gráfica del flujo de documentos, de las operaciones !uese realicen con ellos y de las personas !ue intervienen.

ste sistema resulta muy *til en operaciones repetitivas, como suele ser el sistema deventas en una empresa comercial. n el caso de operaciones individualizadas, como laad!uisición de ienes de inversión, la representación gráfica, no suele ser muy eficaz.


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La información !ue dee formar parte de un diagrama de flujo, es: los procedimientospara iniciar la acción, como la autorización del suministro, imputación a centros decoste, etc.

La naturaleza de las verificaciones rutinarias, como las secuencias num-ricas, los

precios en las solicitudes de compra, etc.

La división de funciones entre los departamentos,

La secuencia de las operaciones,

l destino de cada uno de los documentos /y sus copias0.

La identificación de las funciones de custodia.

Pr+e*as de c+mplimiento

Una pruea de cumplimiento es el examen de la evidencia disponile de !ue una o mást-cnicas de control interno están operando durante el periodo de auditoría.

l auditor deerá otener evidencia de auditoría mediante prueas de cumplimiento de:

xistencia: el control existe

fectividad: el control está funcionando con eficiencia

5ontinuidad: el control )a estado funcionando durante todo el periodo.

l ojetivo de las prueas de cumplimiento es !uedar satisfec)o de !ue una t-cnica decontrol estuvo operando efectivamente durante todo el periodo de auditoría.


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;igura: 1iagrama de flujo de aprovisionamiento

Periodo en el /+e se desarrollan las pr+e*as y s+ e8tensión


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Los auditores independientes podrán realizar las prueas de cumplimiento durante elperiodo preliminar.

5uando -ste sea el caso, la aplicación de tales prueas a todo el periodo restantepuede no ser necesaria, dependiendo fundamentalmente del resultado de estas

prueas en el periodo preliminar así como de la evidencia del cumplimiento, dentro delperiodo restante, !ue puede otenerse de las prueas sustantivas realizadas por elauditor independiente.

La determinación de la extensión de las prueas de cumplimento se realizará soreases estadísticas o sore ases sujetivas. l muestreo estadístico es, en principio, elmedio idóneo para expresar en t-rminos cuantitativos el juicio del auditor respecto a larazonailidad, determinando la extensión de las prueas y evaluando su resultado.

5uando se utilicen ases sujetivas se deerá dejar constancia en los papeles detraajo de las razones !ue )an conducido a tal elección, justificando los criterios yases de selección.

Eval+ación del control interno

>ealizados los cuestionarios y representado gráficamente el sistema de acuerdo conlos procedimientos vistos, )emos de conjugar amos a fin de realizar un análisis eidentificar los puntos fuertes y d-iles del sistema.

n esa laor de identificación, influye primordialmente la )ailidad para entender elsistema y comprender los puntos fuertes y d-iles de su control interno.

La conjugación de amas nos dará el nivel de confianza de los controles !ue operan enla empresa, y será preciso determinar si los errores tienen una repercusión directa enlos estados financieros, o si los puntos fuertes del control eliminarían el error.

$I$&O #E I%GRE"O"


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Las funciones asientos contales comunes, formas y documentos importantes, etc., delciclo de ingresos !ue se descrien más adelante, son a!uellas !ue podríanconsiderarse como típicas de este ciclo. 6in emargo, dee tomarse en cuenta !ue lasmismas deerán servir tan solo una guía general !ue oriente al auditor cuando lleve acao la revisión del control interno, ya !ue la identificación y determinación de estas

funciones, asientos contales comunes, formas y documentos importantes, etc., sedeerá efectuar para cada caso en particular.

&as f+nciones t,picas de +n ciclo de in-resos podr,an ser:

• 9torgamiento de cr-dito.• "oma de pedidos.• ntrega o emar!ue de mercancía y=o prestación del servicio.• ;acturación.• 5ontailización de comisiones.• 5ontailización de garantías.

• 5uentas por corar.• 5oranza.•


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• #visos de remesas de clientes.• ;ormas especiales para llevar a cao ajustes a cuentas de clientes.

Bases +s+ales de datos

Las ases usuales de datos, están representadas por arc)ivos, catálogos, listas,auxiliares, etc., !ue contienen a!uella información necesaria para poder procesar lastransacciones dentro de un ciclo o ien información !ue se produce como resultado delproceso de las transacciones, stas ases de datos de acuerdo con el uso !ue se lesda, se pueden clasificar como sigue:

$. Bases de referencia0 >epresentadas por información !ue se utiliza para elproceso de las transacciones.

'. Bases din7micas0 >epresentadas por información resultante del proceso de lastransacciones y !ue como tal se está modificando constantemente

Las ases usuales de datos para el ciclo de ingresos podrían ser las siguientes:

Bases de referencia• Listas y=o arc)ivos maestros de clientes y de cr-dito.• 5atálogos de productos y listados o arc)ivos de precios.

Bases din7micas• #rc)ivos de órdenes de clientes pendientes de surtir.• #uxiliares de clientes.• stadísticas de ventas.• 1iarios de ventas.• nlaces con otros ciclos

1entro del cielo de ingresos podríamos distinguir los siguientes enlaces normales conotros cielos:

•


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Objetivos de autorización.-Los ojetivos de autorización tratan de todos a!uellos controles !ue deen estalecersepara asegurarse de !ue se están cumpliendo las políticas y criterios estalecidos por laadministración y !ue estos son adecuados. stos ojetivos para el ciclo de ingreso son:

• Los clientes deen autorizarse de acuerdo con políticas estalecidas por laadministración.

• l precio y condiciones de las mercancías y servicios !ue )an de proporcionarsea los clientes deen de autorizarse de acuerdo con políticas adecuadasestalecidas por la administración.

• Las distriuciones de cuentas y los ajustes a los ingresos, costo de ventas gastosde venta y cuentas de clientes, deen de autorizarse de acuerdo con políticasadecuadas estalecidas por la administración.

Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones

stos ojetivos tratan de todos a!uellos controles !ue deen estalecerse paraasegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento, clasificación, registro e informede las transacciones ocurridas en una empresa, así como los ajustes a -stas. stosojetivos para el ciclo de ingresos son:

• Los procedimientos del proceso del ciclo de ingresos deen estar de acuerdocon políticas adecuadas estalecidas por la administración.

• 6olo deen aproarse a!uellos pedidos de clientes por mercancías o servicios!ue se ajusten a políticas adecuadas estalecidas por la administración.

• 1ee re!uerirse de una solicitud o pedido aproado antes de proporcionar mercancías o servicios.

• 5ada pedido autorizado dee emarcarse correcta y oportunamente.• "odos y *nicamente los emar!ues efectuados y los servicios prestados deen

producir facturación.• Las facturas deen prepararse correcta y oportunamente.• 1ee controlarse el efectivo corado desde su recepción, )asta su depósito.• Las facturas deen clasificarse, concentrarse e informarse correcta y

oportunamente.• Los costos de las mercancías y servicios vendidos, así como los gastos relativos

a las ventas deen clasificarse concentrarse e informarse correcta yoportunamente.

• La información del efectivo reciido de clasificarse, concentrarse e informarsecorrecta y oportunamente.

• Los ajustes a los ingresos, costo de ventas, gastos de ventas y cuentas declientes deen clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente

• Las facturas, coros y los ajustes relativos deen aplicarse con exactitud a lascuentas apropiadas de cada cliente


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• n cada periodo contale deen prepararse asientos contales parafacturaciones, costos de mercancías y servicios vendidos, gastos relativos a lasventas, efectivo reciido y ajustes relativos.

• Los asientos contales del ciclo de ingresos deen resumir y clasificar lastransacciones de acuerdo con las políticas estalecidas por la gerencia

• La información para determinar ases de impuestos derivada de las actividadesde ingreso dee producirse correcta y oportunamente.

Objetivos de verificación y evaluaciónstos ojetivos tratan de todos a!uellos controles relativos a la verificación y evaluaciónperiódica de los saldos !ue se informan, así como de la integridad de los sistemas deprocesamiento. stos ojetivos para el ciclo de ingresos son:

• 1een evaluarse en forma periódica los saldos de cuentas por corar y lastransacciones relativas.

Objetivos de salvaguarda físicastos ojetivos tratan de a!uellos controles relativos al acceso a los activos, registros,formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso. stos ojetivospara el ciclo de ingresos son:

• l acceso al efectivo reciido dee permitirse *nicamente de acuerdo concontroles adecuados estalecidos por la gerencia )asta !ue se transfiera dic)ocontrol al ciclo de tesorería.

• l acceso a los registros de emar!ue, facturación, coranza y cuentas por corar, así como a las formas importantes, lugares y procedimientos de proceso

dee permitirse *nicamente de acuerdo con políticas adecuadas estalecidaspor la gerencia.

$I$&O #E $O!PR"

Introd+cción1eido a !ue en casi todas las empresas las funciones relacionadas con la nómina sondistintas de las funciones de compra2 se )a considerado conveniente mostrar separadamente dic)as funciones en dos guías, para facilitar la revisión del controlinterno del ciclo de egresos.

l ciclo de compras de una empresa incluye todas a!uellas funciones !ue se re!uierenllevar a cao para:

• La ad!uisición de ienes, mercancías y servicios.• l pago de las ad!uisiciones anteriores.• 5lasificar, resumir e informar lo !ue se ad!uiere y lo !ue se paga.

El ciclo de compras contiene la ad/+isición y el pa-o de:


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•


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• otas de cargo y de cr-dito.• 6olicitudes de c)e!ues.• >ecios de servicios.• &óliza de c)e!ue

Bases +s+ales de datosLas ases usuales de datos, están representadas por arc)ivos, catálogos, listasauxiliares, etc., !ue contienen a!uella información necesaria para poder procesar lastransacciones dentro de un ciclo o ien información !ue se produce como resultado delproceso de las transacciones. stas ases de datos de acuerdo con el uso !ue se leda, se pueden clasificar como sigue:

• Bases de referencias0 >epresentadas por información !ue se utiliza para elproceso de las transacciones.

• Bases din7micas0 >epresentadas por información resultante del proceso de lastransacciones y !ue como tal s- esta modificado constantemente.

Las ases usuales de datos para compras podrían ser las siguientes:• #rc)ivos de proveedores conteniendo, nomre, dirección, productos !ue ofrece,

premios etc.• #rc)ivos de cuentas por pagar !ue contenga las cuentas pendientes de pago

/auxiliares0 e )istorial de pagos efectuados.• Los pedidos a proveedores pendientes de surtir.

Enlace con otros ciclos&odríamos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclos:

• 1esemolsos de efectivo !ue se enlazan con el ciclo de tesorería.• >ecepción de ienes, mercancías y servicios !ue se enlazan con el ciclo deproducción.

• >esumen de actividad /pólizas de registro contale0 !ue se enlazan con el ciclode informe financiero.

O*jetivos&ara efecto de este ciclo se )an identificado $C ojetivos específicos de control interno,los cuales )an sido clasificados en cuatro clases como sigue:

• 1e autorización.

• 1e procesamiento y clasificación de transacciones.• 1e verificación y evaluación.• 1e salvaguarda física.

O*jetivos de a+torización


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Los ojetivos de autorización tratan de todos a!uellos controles !ue deen estalecersepara asegurarse de !ue est-n cumpliendo las políticas y criterios estalecidos por laadministración, estos ojetivos para este ciclo son:

• Los proveedores deen autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas

estalecidas por la administración.• l precio y condiciones de los ienes, mercancías y servicios !ue )an deproporcionar los proveedores deen autorizarse de acuerdo con políticasadecuadas estalecidas por la administración.

• Las distriuciones de cuentas y los ajustes a los desemolsos de efectivo ycuentas de los proveedores, cuentas de pagos anticipados y pasivosacumulados deen autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas estalecidaspor la administración

• "odos los pagos por ienes, mercancías y servicios reciidos deen efectuarsede acuerdo con políticas adecuadas estalecidas por la administración.

• Los procedimientos de proceso del ciclo de compras deen de estar de acuerdo

con políticas adecuadas estalecidas por la administración.

O*jetivos de procesamiento y clasificación de transaccionesstos ojetivos tratan de todos a!uellos controles !ue deen estalecerse paraasegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento, clasificación, registro e informede las transacciones ocurridas en una empresa, así como los ajustes a -stas. stosojetivos para el ciclo de compras son:

• 6olo deen aproarse a!uellas órdenes de compra a proveedores por ienes,mercancías o servicios !ue se ajusten a las políticas estalecidas por laadministración.

• 6olo deen aceptarse mercancías y servicios !ue se )ayan solicitado.• Los ienes, mercancías y servicios reciidos, deen informarse con exactitud y

en forma oportuna.• Los montos adecuados a proveedores por ienes, mercancías y servicios

reciidos, así como la distriución contale de dic)os adeudos dee calcularsecon exactitud y registrarse como pasivo en forma oportuna.

• "odos los pagos por ienes, mercancías y servicios reciidos, deen asarse enun pasivo reconocido y prepararse con exactitud.

• Los importes adeudados a proveedores y acreedores deen clasificarse,concentrarse e informarse correcta y oportunamente.

• Los pagos y los ajustes relativos a compras deen clasificarse, concentrarse einformarse correcta y oportunamente.• Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los ajustes relativos deen

aplicarse correcta y oportunamente a la cuenta apropiada de cada proveedor yacreedor.

• 1een prepararse asientos contales por las cantidades adeudadas aproveedores y acreedores por los pagos efectuados y por los ajustes relativos,en cada periodo contale.


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• Los asientos contales de las compras deen concentrar y clasificar lastransacciones de acuerdo con políticas adecuadas estalecidas por laadministración.

• La información para determinar ases de impuestos derivada de las actividadesde compras dee producirse correcta y oportunamente.

O*jetivos de verificación y eval+aciónstos ojetivos tratan de todos a!uellos controles relativos a la verificación y evaluaciónperiódica de los saldos !ue se informan, así como de la integridad de los sistemas deprocesamiento. stos ojetivos para el ciclo de compras son:

• 1een verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados decuentas por pagar y las actividades de transacciones relativas.

O*jetivos de salva-+arda f,sicastos ojetivos tratan de a!uellos controles relativos al acceso a los activos, registros,formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso. stos ojetivospara este ciclo son:

• l acceso a los registros de compras, recepción y pagos, así como a las formasimportantes, lugares y procedimientos de proceso dee permitirse *nicamente deacuerdo con políticas adecuadas estalecidas por la administración.

E"T(#IO 9 EV&($IO% #E& $O%TRO& I%TER%O #E& $I$&O #E PRO#($$IO%

8uc)os de los recursos ad!uiridos por una empresa se almacenan, se convierten, seprocesan o se ensamlan o se utilizan en otra forma. Las funciones del ciclo deproducción manejan recursos tales como inventarios, propiedades y e!uiposdepreciales, recursos naturales existentes, seguros pagados por anticipado y otrosactivos no monetarios !ue se tienen para usarse en el negocio.

'(%$IO%E" TIPI$"

Las funciones típicas de un ciclo de producción podrían ser:

• 5ontailidad de costos.• 5ontrol de faricación.• #dministración de inventarios.• 5ontailidad de inmueles, ma!uinaria y e!uipo.

"IE%TO" $O%TB&E" $O!(%E"


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1entro del ciclo de producción podríamos distinguir los siguientes asientos contalescomunes:

• "rasferencias de inventarios /de materia prima a proceso y a productoterminado0.

• #plicación del costo de mano de ora.• #plicación de gastos de faricación.• 1epreciación y amortización de inmueles, ma!uinaria y e!uipo y otros costos

diferidos.Aariaciones /incluyendo desperdicios0.

• 5amios en el valor en liros de inventarios, inmueles, ma!uinaria y e!uipo yotros costos diferidos.

• "ami-n se puede incluir como asiento contale com*n los retiros o venta deinmueles, ma!uinaria y e!uipo.

'OR!" 9 #O$(!E%TO" I!PORT%TE"

#lgunos ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de producción puedenser:

• 9rdenes de producción.• >e!uisiciones de materiales.• "arjetas de tiempo /de mano de ora0.

•


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OBJETIVO" #E& $O%TRO& I%TER%O E% $I$&O #E PRO#($$I;%

O*jetivos espec,ficos

"IE%TO" $O%TB&E" $O!(%E"

&ara efectos del ciclo de producción se )an identificado 'C ojetivos específicos delcontrol interno, los cuales de acuerdo con los lineamientos estalecidos en el 7oletín %D', relativo al estudio y evaluación del control interno, )an sido clasificados comosigue:

• 1e autorización.• 1e procesamientos y clasificación de transacciones.• 1e verificación y evaluación.• 1e salvaguarda física.

O*jetivos de a+torización• l m-todo de valuación de inventarios y el sistema de costos a seguir dee

autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas estalecidas por laadministración.

• l m-todo de valuación de inmueles, ma!uinaria y e!uipo y la amortización deotros costos diferidos deen autorizarse de acuerdo con políticas adecuadasestalecidas por la administración.

• Los m-todos y periodos de depreciación de los inmueles, ma!uinaria y e!uipo yla amortización de otros costos diferidos deen autorizarse de acuerdo conpolíticas adecuadas estalecidas por la administración.

• Las condiciones de las ventas u otras disposiciones de inmueles ma!uinaria ye!uipo y la amortización de otros costos diferidos deen autorizarse de acuerdocon políticas adecuadas estalecidas por la administración.

• Los ajustes a los inventarios, inmueles, ma!uinaria y e!uipo y otros costosdiferidos deen autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas estalecidas por la administración.

O*jetivos de procesamiento y clasificación de transacciones0"ratan de todos a!uellos controles !ue deen estalecerse para asegurarse delcorrecto reconocimiento, procesamiento, clasificación, registro e informe de las

transacciones ocurridas en una empresa, así como los ajustes a estas.

O*jetivos de verificación y eval+ación0"ratan de todos a!uellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica delos saldos !ue se informan, así como la integridad de los sistemas de procesamiento.

O*jetivos de salva-+arda f,sica0


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• o existe un control de la eficiencia de producción a trav-s del sistema decostos.

97E"# L 97E"


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administraciónG.

># L 97E"


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F1een estalecerse y mantenerse procedimientos de proceso del ciclo de producciónde acuerdo con políticas adecuadas estalecidas por la administraciónG.

># L 97E"


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• &ueden venderse activos a !uienes los usarán en forma perjudicial para laempresa2 esto pudiera afectar adversamente los resultados de las operaciones.

• &ueden sustraerse residuos o des)ec)os.• &ueden vendarse activos !ue pudieran usarse en otras operaciones de la

empresa.

97E"0

RIE"GO" "I %O "E &OGR E& OBJETIVO• &ueden disponerse de propiedades y des)ec)os sin registrarlos.

10 =&os costos de los materiales? mano de o*ra y -astos indirectos +tilizados enla prod+cción y la distri*+ción conta*le de tales costos de*e efect+arse correctay oport+namente>0

40 =&os costos de las mercanc,as compradas y la distri*+ción conta*le de talescostos de*e efect+arse correcta y oport+namente>0

50 =&a depreciación de inm+e*les? planta y e/+ipo y la amortización de los costosdiferidos? y s+ distri*+ción conta*le de*e efect+arse correcta y oport+namente>0


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• Los informes pueden ser incorrectos con respecto a la clasificación de lastransacciones o a los períodos en !ue ocurren los )ec)os.

• Los importes de la depreciación y la amortización, su clasificación o amas,pueden ser incorrectos, presentándose por ello incorrectamente los costos realesde la producción así como la situación financiera y los resultados de las

operaciones.

FPeriódicamente de*en revisarse la distri*+ción de costos a inventarios?propiedades y otras c+entas de costos diferidosG.=&os rec+rsos +tilizados? la prod+cción terminada? em*ar/+es? ventas y otrasdisposiciones de *ienes y los aj+stes relativos de*en aplicarse correctamente alas c+entas apropiadas de inventario y a los a+8iliares y re-istros depropiedades>0

>iesgos si no se logra el ojetivo

• Mue los saldos de los auxiliares no coincidan con mayor.• Las transacciones pudieran registrarse incorrectamente en los auxiliares.• &ueden tomarse decisiones sore la ase de información incompleta o inexacta

derivada de los auxiliares.

aA =En cada per,odo conta*le de*en prepararse asientos conta*les para loscostos de los materiales? mano de o*ra y -astos +tilizados en la prod+cción loscostos de las mercanc,as prod+cidas depreciación de inm+e*les? ma/+inaria ye/+ipo y amortización de otros costos diferidos ventas y otras disposiciones depropiedades y aj+stes>0

*A F&os asientos conta*les de prod+cción de*en res+mir y clasificar lastransacciones de ac+erdo con el plan de administración>0

>iesgos si no se logran los ojetivos a y •

Los estados financieros pueden no ser preparados oportunamente.• Los estados financieros pueden presentarse incorrectamente deido a una o

más de las siguientes causas:

I0 9misión de registros en los res*menes )ec)os para respaldar los asientos contales2II0 9misión de un asiento contale2III0 5odificación incorrecta2IV0 #sientos contales duplicados2 yV0 5ortes incorrectos.

• &uede deilitarse el control presupuestal sore las operaciones.


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=&a información para determinar *ases de imp+estos derivada de las actividadesde prod+cción de*e informarse correcta y oport+namente0

RIE"GO" "I %O "E &OGR E& OBJETIVO

&ueden presentarse datos erróneos en los cálculos del impuesto y resultar en pagos enexceso o de menos de los impuestos.

=#e*en verificarse y eval+arse en forma periódica las *ases de datos? los saldosde inventarios? propiedades y otros costos diferidos y las actividades detransacciones relativas>0

RIE"GO" "I %O "E &OGR E& OBJETIVO aA Los informes pudieran presentar datos erróneos.*A Las decisiones importantes pudieran asarse en información errónea.cA #lgunos errores y omisiones en la salvaguarda física, autorización y procesamientode transacciones pudieran pasar inadvertidas y sin corregiste.dA #un!ue muestren con exactitud los )ec)os )istóricos, los saldos registrados puedenno reflejar la situación real de acuerdo con las condiciones existentes en una fec)a deinforme determinada.

RIE"GO" "I %O "E &OGR E& OBJETIVO$. Los costos de mantenimiento y reparaciones pudieran capitalizarse indeidamente.'. . &ueden llevarse a inventarios o diferirse cargos !ue deen llevarse a gastos delperíodo.

OBJETIVO" #E "&VG(R# 'I"I$

=El acceso al inventario y a las propiedades de*en permitirse Cnicamente deac+erdo con pol,ticas adec+adas esta*lecidas por la administraciónG.

RIE"GO" "I %O "E &OGR E& OBJETIVOLos activos pudieran sustraerse, perderse o destruirse.

=El acceso a los re-istros de prod+cción? conta*ilidad de costos? de inventarios yde propiedades? as, como a las formas y doc+mentos de control? l+-ares yprocedimientos de proceso? de*e permitirse Cnicamente de ac+erdo con laspol,ticas adec+adas esta*lecidas por la administración>0

RIE"GO" "I %O "E &OGR E& OBJETIVO$. Los registros pueden destruirse o perderse.'. Los registros pudieran usarse en forma indeida por el personal no autorizado dedetrimento de la entidad, sus empleados, sus dueños o acreedores o de sus


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proveedores o cliente(. Los programas de computadora pudieran alterarse por personas no autorizadas.+. Las facultades de procesar, particularmente las de procesamiento con computadora,pudieran perderse, destruirse o alterarse por personas no autorizadas y pudieranresultar en:

a0 Una incapacidad para informar.0 Una distorsión de las actividades informadas.

$.K 9 59 L>


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g0 1eerá existir una planeación adecuada de los inventarios físicos.)0 &rocedimientos adecuados para el registro y administración del costo.i0 >egistro adecuado para el control de existencias propiedad de terceros en almacende la empresa.

j0 5omparación periódica de la suma de los registros auxiliares, con el saldo de la

cuenta de mayor correspondiente.N0 5omproación de los inventarios físicos por personal interno independiente.l0 &rocedimientos para determinar la perdida de valor de los inventarios y el registro delas estimaciones correspondientes%m0 #decuada protección a la entidad mediante contratación de seguros y fianzas%

+%C &>U7#6 1 5U8&L


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inventarios.c0 &rocedimientos para la identificación de inventarios dañados o con indicios de lentomovimiento, osolescencia, etc.d0 8edidas para asegurar la corrección de los conteos.e0 5ontroles sore el corte de formas, incluyendo los maretes y listas de inventarios.

f0 8edidas para el control de existencias !ue tengan movimiento durante el inventariofísico.g0 evisión del corte de operaciones:1eterminar la adecuada relación entre el inventario físico y el inventario seg*n liros,asi como la correcta determinación del costo de ventas del ejercicio. #l comproar elcorte de recepción se dee verificar !ue todos los materiales reciidos y los !ue est-nen transito )asta le fec)a del inventario )an sido considerados en el inventario y !ue )asido registrado el pasivo correspondiente. #l verificar el corte de emar!ues deerácomproar !ue todos los artículos emarcados )asta la fec)a de la toma física, )an!uedado excluidos del inventario, y !ue contalemente las cuentas de ventas y costode ventas )an sido afectadas correctamente dentro del periodo terminado.5omproación de existencias en poder de terceros:Aerificar las existencias de mercancías de la empresa en poder de terceros como:consignatarios, almacenes de depósito, ma!uiladores, etc. 8ediante recuento físico yconformaciones directas examinando la documentación soporte.5omproación de existencias en poder de terceros en poder de la empresa:9tener confirmación de los propietarios de la mercancía y examinar la documentaciónsoporte correspondiente, oservando !ue las existencias de terceros no formen partefísica y contalemente de las propias de la empresa.

!DTO#O #E $(E"TIO%RIO$. 46e sigue un sistema de


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O5ontratos de traajo.O


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$. l personal dee contratarse de acuerdo con las políticas estalecidas por laadministración.'. Los tipos de retriución y las deducciones de nómina deen autorizarse de acuerdocon políticas estalecidas por la administración.(. Las distriuciones de cuentas y los ajustes a los desemolsos de efectivo y cuentas

de personal, pagos anticipados y pasivos acumulados deen autorizarse de acuerdocon políticas estalecidas por la administración.+. "odos los pagos de nóminas deen efectuarse de acuerdo a políticas estalecidaspor la administración.H. Los procedimientos del ciclo de nóminas deen de estar de acuerdo con políticasestalecidas por la administración.

B0 O*jetivos de procesamientos y clasificación de transaccionesstos ojetivos tratan de todos a!uellos controles !ue deen $( estalecerse para elcorrecto reconocimiento, procesamiento, clasificación, registro e informe de lastransacciones ocurridas en una empresa, así como los ajustes de -stas. stos ojetivospara el ciclo de nóminas son:

$. 6ólo deen aproarse a!uellas solicitudes de utilización de mano de ora !ue seajusten a las políticas estalecidas por la administración.'. La mano de ora utilizada dee informarse con exactitud y en forma oportuna.(. Los montos adeudados al personal, así como la distriución contale de dic)osadeudos deen calcularse con exactitud y registrarse como pasivo en forma oportuna.+. "odos los pagos relacionados con la nómina deen asarse en un pasivo reconocidoy preparase con exactitud.H. Los importes adeudados al personal deen clasificarse, concentrarse e informarsecon exactitud y en forma oportuna.I. Los pagos y los ajustes relativos a nóminas deen clasificarse, concentrarse einformarse con exactitud en forma oportuna.K. Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los ajustes relativos deen aplicarsecon exactitud y oportunamente a las cuentas apropiadas del personal.C. 1een prepararse asientos contales por las cantidades adeudadas al personal, por los pagos efectuados y por los ajustes relativos, en cada período contale.. Los asientos contales de la nómina deen concentrar y clasificar las transaccionesde acuerdo con políticas estalecidas por la administración.

$0 O*jetivos de verificación y eval+ación0stos ojetivos tratan de todos a!uellos controles relativos a la verificación y evaluaciónperiódica de los saldos !ue se informan, así como de la integridad de los sistemas deprocesamiento. stos ojetivos para el ciclo de nóminas son:

$D. La información para determinar ases de impuestos derivadas de las actividades denóminas dee producirse con exactitud y en forma oportuna.$$. 1een verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de cuentasde nóminas y las transacciones relativas.

#0 O*jetivos de salva-+arda f,sica0


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stos ojetivos tratan de a!uellos controles relativos al acceso a los activos, registros,formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso. stos ojetivospara este ciclo son:

l acceso a los registros de personal, nóminas, formas, documentos importantes y

lugares de proceso dee permitirse *nicamente de acuerdo con políticas estalecidaspor la administración.

$I$&O #E TE"ORERI

elaciones con sociedades financieras y de cr-dito.O>elaciones con accionistas.O#dministración del efectivo.O#cumulación, coro y pago de intereses y dividendos.O5ustodia física del efectivo y los valores.O#dministración de monedas extranjeras incluyendo riesgos camiarios.O#dministración y vigilancia de la deuda /principal e intereses0.O9peraciones de inversión y financiamiento.O#dministración financiero de planes de eneficio a empleados.O#dministración de seguros.

#sientos contales comunes

#entro del ciclo de Tesorer,a pod,amos distin-+ir los si-+ientes asientosconta*les com+nes:O9tención y pago de financiamiento.Omisión y retiro de acciones.O5ompra y venta de inversiones en valores.O#cumulaciones, coros y pagos de intereses y dividendos. #mortización dedescuentos, gastos y primas diferidos, en relación con deudas e inversiones.O5amios en los valores seg*n liros de inversiones y deuda.


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'. Los importes, momentos y condiciones de las transacciones de deuda y capitaldeen autorizarse de acuerdo con políticas estalecidas por la administración.(. Los importes, momentos y entidades en !ue se invierte y las condiciones de lasinversiones en valores deen autorizarse de acuerdo con políticas estalecidas por laadministración

+. Los ajustes a las cuentas de inversión en valores, cr-ditos ancarios, intereses por pagar, dividendos por pagar, capital social, gastos, primas, diferidos y la distriucióncontale deen autorizarse de acuerdo con políticas estalecidas por la administración.

B0 O*jetivos de procesamiento y clasificación de transaccionesstos ojetivos tratan de todos a!uellos controles !ue deen estalecerse paraasegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento, clasificación, registro e informede las transacciones ocurridas en una empresa, así como los ajustes a -stas. stosojetivos de "esorería son:

H. Los procedimientos de proceso del ciclo de tesorería deen de estar de acuerdo conpolíticas estalecidas por la administración.I. 6ólo deen aproarse a!uellas solicitudes de otención o entrega de recursos !uese ajusten a las políticas estalecidas por la administración.K. 6ólo deen aproarse a!uellas solicitudes de compra % venta de inversiones !ue seajusten a las políticas estalecidas por la administración.C. Los recursos otenidos de inversionistas y acreedores deen informarse conexactitud y en forma oportuna.. Los gastos financieros de los recursos de capital y las entregas de recursos ainversionistas y acreedores deen informarse con exactitud y en forma oportuna.$D. Las compras y ventas de inversiones deen informarse con exactitud y en formaoportuna$$. Los productos de las inversiones en valores deen informarse con exactitud y enforma oportuna.$'. Las cantidades adeudadas a, o por inversionistas y acreedores, así como ladistriución contale de dic)os adeudos deen calcularse con exactitud y registrarsecomo activos o pasivos en forma oportuna.$(. Las cantidades adeudadas a, o por entidades en !ue se invierte, corredores y otros,así como la distriución contale de dic)os adeudos deen calcularse con exactitud yregistrarse como activos o pasivos en forma oportuna.$+. 5uando los principios de contailidad generalmente aceptados re!uieren !ue seefect*en camios a los valores de las inversiones, estos camios deen calcularse conexactitud y registrarse en forma oportuna.$H. Las cantidades adeudadas a inversionistas, acreedores, entidades en !ue seinvierte, corredores, y otros, y los ajustes relativos deen clasificarse, concentrarse einformarse correcta y oportunamente.$I. Las cantidades adeudadas por inversionistas, deudores, corredores, entidades !ueinvirtieron en la empresa, y otros, y los ajustes relativos deen clasificarse,concentrarse e informarse, correcta y oportunamente.$K. Los recursos otenidos, los productos de esos recursos /intereses y dividendos0, lasentregas de los mismos y los ajustes relativos, deen aplicarse correcta yoportunamente a las cuentas apropiadas de cada inversionista y acreedor.


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Documents

apuntes de sistema de control interno.docx