ARTICULO 388. PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA RETENCIÓN SOBRE … · 2012-10-24 · Para los efectos del presente artículo, cuando se capitalicen en la sociedad los dividendos

ARTICULO 388. PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA RETENCIÓNSOBRE CESANTIAS. <Ver Notas del Editor> Cuando se trate de la cesantía y delos intereses sobre cesantías, en cualquiera de los dos procedimientos establecidosen los artículos 385 y 386, la retención se aplicará únicamente cuando eltrabajador que la recibe haya obtenido durante los últimos seis (6) meses uningreso mensual promedio de la relación laboral, que exceda de trescientos milpesos ($300.000) (valor año base 1986). En este evento, el "valor a retener" seráel que resulte de aplicar al valor total de las cesantías e intereses recibidos quesean gravables, el porcentaje de retención que figure en la tabla frente al intervaloal cual corresponda dicho ingreso mensual promedio.

Para calcular el ingreso mensual promedio a que se refiere este artículo, nodeberán incluirse los valores recibidos por concepto de cesantías e intereses sobrelas mismas.

Notas del Editor

- Según lo establece la DIAN en la publicación CODEX 'Estatuto Tributario Edición Especial'97', de enero de 1997, este artículo fue derogado por el artículo 135 de la Ley 100 de 1993.

El parágrafo 3 del artículo 135 de la Ley 100 de 1993; establece: '<Aparte tachadoINEXEQUIBLE> En ningún caso los pagos efectuados por concepto de cesantía serán sujetosde retención en la fuente por parte de la Nación.

Jurisprudencia Vigencia

Corte Constitucional:

- Artículo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional, mediante Sentencia No. C-421-95 del 21 de septiembre de 1995, Magistrado Ponente, Dr. Jorge Arango Mejía, 'solamenteen cuanto estas disposiciones no desconocen el derecho al debido proceso, consagrado en elartículo 29 de la Constitución'.

CAPITULO II.

DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES.

ARTICULO 389. CUALES ESTAN SOMETIDOS A RETENCIÓN. <Ver Notas delEditor> Los dividendos y participaciones percibidos por sociedades u otrasentidades extranjeras, por personas naturales extranjeras sin residencia enColombia y por sucesiones ilíquidas de causantes extranjeros que no eranresidentes en Colombia, están sometidos a la retención en la fuente.

Igualmente, estarán sometidos a retención en la fuente los dividendos yparticipaciones que perciban los socios, accionistas, asociados, suscriptores osimilares, que sean personas naturales residentes en el país, sucesiones ilíquidasde causantes que al momento de su muerte eran residentes en el país, osociedades nacionales, en cuanto excedan la parte no constitutiva de renta niganancia ocasional establecida de conformidad con lo dispuesto en los artículos 48y 49.

Notas del Editor

- En criterio del editor para la interpretación de este artículo debe tenerse en cuenta lodispuesto por el Artículo 13 de la Ley 1111 de 2006, 'por la cual se modifica el estatutotributario de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y AduanasNacionales', publicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006, queestablece en el texto original:

'ARTÍCULO 13. Adiciónase el artículo 245 del Estatuto Tributario con el siguiente parágrafo:

'Parágrafo 5o. A partir del año gravable 2007, la tarifa a que se refiere el inciso primero deeste artículo será del cero por ciento (0%)''.

Por su parte, el Artículo 245 del Estatuto Tributario, tal como fue modificado por el Artículo133 de la Ley 6 de 1992, establece:

ARTICULO 245. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES RECIBIDOS POREXTRANJEROS NO RESIDENTES NI DOMICILIADOS. <Artículo modificado por el artículo 133de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> La tarifa del impuesto sobre la rentacorrespondiente a dividendos o participaciones, percibidos por sociedades u otras entidadesextranjeras sin domicilio en el país, por personas naturales extranjeras sin residencia enColombia y por sucesiones ilíquidas de causantes extranjeros que no eran residentes enColombia será la siguiente:

12% para el año gravable de 1993



7% para el año gravable de 1996 y siguientes.



- Artículo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional, mediante Sentencia No. C-421-95 del 21 de septiembre de 1995, Magistrado Ponente, Dr. Jorge Arango Mejía, 'solamenteen cuanto estas disposiciones no desconocen el derecho al debido proceso, consagrado en elartículo 29 de la Constitución'. Sobre al aparte subrayado la Corte declaró estarse a loresuelto en la Sentencia C-222-95

- Aparte subrayado declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional, mediante SentenciaNo. C-222-95 del 18 de mayo de 1995, Magistrado Ponente, Dr. José Gregorio HernándezGalindo.

Concordancias

Estatuto Tributario; Art. 30; Art. 48; Art. 49; Art. 390

ARTICULO 390. RETENCIÓN SOBRE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES.<Artículo modificado por el artículo 125 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto esel siguiente:> La tarifa aplicable a los dividendos y participaciones contempladosen el artículo 49, será la que determine el Gobierno Nacional. En ningún caso latarifa podrá sobrepasar el treinta y cinco por ciento (35%.).

Notas de Vigencia

- Artículo modificado por el artículo 125 de la Ley 223 de 1995, publicada en el Diario OficialNo. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.



- La Corte declaró estarse a lo resuelto en la Sentencia C-222-95, mediante Sentencia No.C-421-95 del 21 de septiembre de 1995, Magistrado Ponente, Dr. Jorge Arango Mejía.

- Artículo original declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional, mediante Sentencia No.C-222-95 del 18 de mayo de 1995, Magistrado Ponente, Dr. José Gregorio HernándezGalindo.

Concordancias

Estatuto Tributario; Art. 39; Art. 49; Art. 245; Art. 246; Art. 246-1; Art. 389

Legislación Anterior

Texto original del Estatuto Tributario:

ARTÍCULO 390. RETENCIÓN SOBRE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES QUE EXCEDAN DELOS 7/3 DEL IMPUESTO DE LA SOCIEDAD. La tarifa aplicable a los dividendos yparticipaciones contemplados en el artículo 49, será la que determine el Gobierno Nacional.Tratándose de participaciones, la tarifa no podrá en ningún caso sobrepasar el 20% delrespectivo pago.

ARTICULO 391. TARIFA SOBRE OTRAS RENTAS.

<Inciso 1o. modificado por el artículo 126 de la Ley 223 de 1995. El nuevo textoes el siguiente:> La tarifa de retención en la fuente para los dividendos yparticipaciones de que trata el inciso primero del artículo 245 de este estatuto esla señalada en dicho artículo, salvo que se capitalicen en la sociedadsimultáneamente con el pago o abono en cuenta, en cuyo caso no habrá retención.

Notas de Vigencia

- Inciso 1o. modificado por el artículo 126 de la Ley 223 de 1995, publicada en el DiarioOficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.



ARTÍCULO 391. TARIFAS. La tarifa aplicable a los dividendos y participaciones de que trata elinciso 1° del artículo 245 es del veinte por ciento (20%), salvo en el caso en que secapitalicen en la sociedad simultáneamente con el pago o abono en cuenta, en cuyo caso nohabrá retención.

Para el caso de los artículos 246 y 247, la retención se efectuará a las mismastarifas allí previstas.

PARAGRAFO. Para los efectos del presente artículo, cuando se capitalicen en lasociedad los dividendos y participaciones generados en la misma, la retención enla fuente que se hubiere practicado se podrá restar del valor de las retenciones pordividendos o participaciones que se deban practicar al mismo accionista o socio enperíodos siguientes.



- Texto original del E.T. declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional, medianteSentencia No. C-421-95 del 21 de septiembre de 1995, Magistrado Ponente, Dr. JorgeArango Mejía, 'solamente en cuanto estas disposiciones no desconocen el derecho al debidoproceso, consagrado en el artículo 29 de la Constitución'.

Concordancias

Estatuto Tributario; Art. 245; Art. 246; Art. 247

CAPITULO III.

HONORARIOS, COMISIONES, SERVICIOS Y ARRENDAMIENTOS.

ARTICULO 392. SE EFECTUA SOBRE LOS PAGOS O ABONOS EN CUENTA.Están sujetos a retención en la fuente los pagos o abonos en cuenta que hagan laspersonas jurídicas y sociedades de hecho por concepto de honorarios, comisiones,servicios y arrendamientos.

Respecto de los conceptos de honorarios, comisiones, y arrendamientos, elGobierno determinará mediante decreto los porcentajes de retención, de acuerdocon lo estipulado en el inciso anterior, sin que en ningún caso sobrepasen el 20%del respectivo pago. Tratándose de servicios no profesionales, la tarifa no podrásobrepasar el 15% del respectivo pago o abono en cuenta.

<Inciso modificado por el artículo 45 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es elsiguiente:> La tarifa de retención en la fuente para los honorarios y comisiones,percibidos por los contribuyentes no obligados a presentar declaración de renta ycomplementarios, es el diez por ciento (10%) del valor del correspondiente pago oabono en cuenta. La misma tarifa se aplicará a los pagos o abonos en cuenta delos contratos de consultoría y a los honorarios en los contratos de administracióndelegada. La tarifa de retención en la fuente para los contribuyentes obligados adeclarar será la señalada por el Gobierno Nacional.

Notas de Vigencia

- Inciso 3o. modificado por el artículo 45 de la Ley 633 de 2000, publicado en el Diario OficialNo. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.

- Inciso 3o. adicionado por el artículo 9, literal c) de la Ley 174 de 1994, publicada en elDiario Oficial No. 41.643, de 22 de diciembre de 1994.



- Aparte subrayado declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-643-02 de 13 de de agosto de 2002, Magistrado Ponente Dr. Jaime Córdoba Triviño.


Texto original de la Ley 174 de 1994:

<INCISO 3o.> La tarifa de retención en la fuente para los honorarios y comisiones,percibidos por los contribuyentes no obligados a presentar declaración de renta ycomplementarios, es el diez por ciento (10%) del valor del correspondiente pago o abono encuenta. La misma tarifa se aplicará a los pagos o abonos en cuenta de los contratos deconsultoría y a los honorarios en los contratos de administración delegada. La tarifa deretención en la fuente para los contribuyentes obligados a declarar será la señalada por elGobierno Nacional.

<Inciso adicionado por el artículo 45 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es elsiguiente:> La tarifa de retención en la fuente para los servicios percibidos por loscontribuyentes no obligados a presentar declaración de renta y complementarios,es del seis por ciento (6%) del valor del correspondiente pago o abono en cuenta.La tarifa de retención en la fuente para los contribuyentes obligados a declararserá la señalada por el Gobierno Nacional.

Notas de Vigencia

- Inciso 4o. adicionado por el artículo 45 de la Ley 633 de 2000, publicado en el Diario OficialNo. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.


Corte Constitucional

- Aparte subrayado del inciso 4. declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional medianteSentencia C-643-02 de 13 de de agosto de 2002, Magistrado Ponente Dr. Jaime CórdobaTriviño.

<Inciso adicionado por el artículo 75 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es elsiguiente:> Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados yno calificados, prestados a un usuario por Instituciones Prestadoras de Salud, IPS,que comprenden hospitalización, radiología, medicamentos, exámenes y análisisde laboratorios clínicos, estarán sometidos a la tarifa del dos por ciento (2%).

Notas de Vigencia

- Inciso adicionado por el artículo 75 de la Ley 1111 de 2006, publicada en el Diario OficialNo. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.



- Inciso adicionado por la Ley 1111 de 2006 declarado EXEQUIBLE por la CorteConstitucional mediante Sentencia C-064-08 de 30 de enero de 2008, Magistrada PonenteDra. Clara Inés Vargas Hernández.



- La Corte Constitucional se declaró INHIBIDA de fallar sobre este artículo (parcial) porineptitud de la demanda, mediante Sentencia C-1001-04 de 12 de octubre de 2004,Magistrado Ponente Dr. Manuel José Cepeda Espinosa.

- Texto original del E.T. declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional, medianteSentencia No. C-489-95 del 2 de noviembre de 1995, Magistrado Ponente, Dr. EduardoCifuentes Muñóz.


Concordancias

Estatuto Tributario; Art. 368; Art. 368-2; Art. 409

ARTICULO 393. COMISIONES POR TRANSACCIONES REALIZADAS EN LABOLSA. En el caso de comisiones por concepto de transacciones realizadas enBolsa, la retención en la fuente se efectuará por la respectiva Bolsa y se extenderáa los pagos que por concepto de comisiones se reciban de personas naturales. A laBolsa le son aplicables las disposiciones que regulan la retención en la fuente.




Concordancias

Estatuto Tributario; Art. 368

ARTICULO 394. COMO OPERA LA RETENCIÓN POR ARRENDAMIENTOSCUANDO HAY INTERMEDIACIÓN. En el caso de arrendamientos, cuandoexistiere intermediación, quien recibe el pago deberá expedir a quien lo efectuó,un certificado en donde conste el nombre y NIT del respectivo beneficiario y, en talevento, la consignación de la suma retenida se hará a nombre del beneficiario.




CAPITULO IV.

RENDIMIENTOS FINANCIEROS.

ARTICULO 395. CONCEPTOS OBJETO DE RETENCIÓN. Establécese una

retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen laspersonas jurídicas y sociedades de hecho, por concepto de rendimientosfinancieros, tales como, intereses, descuentos, beneficios, ganancias, utilidades y,en general, lo correspondiente a rendimientos de capital o a diferencias entre valorpresente y valor futuro de éste, cualesquiera sean las condiciones o nominacionesque se determinen para el efecto.

El gobierno determinará los porcentajes de retención en la fuente, sin quesobrepasen el quince por ciento (15%) del respectivo pago o abono en cuenta.




Concordancias

Estatuto Tributario; Art. 54; Art. 55; Art. 56; Art. 368-2; Art. 396

ARTICULO 396. LA TARIA PUEDE APLICARSE SOBRE EL VALOR BRUTO DELRENDIMIENTO. Para efectos de la retención en la fuente, los porcentajes deretención que fije el Gobierno podrán aplicarse sobre el valor bruto del pago oabono en cuenta correspondiente al respectivo rendimiento.




Concordancias

Estatuto Tributario Art. 395

ARTICULO 397. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN TITULOS CON DESCUENTO.En el caso de títulos con descuento, tanto el rendimiento como la retención secausan en el momento de la enajenación del respectivo título, sobre la diferenciaentre el valor nominal del título y el de colocación o sobre la diferencia entre elvalor de adquisición y el de enajenación, cuando éste último fuere inferior al deadquisición.

En el evento de que el título sea redimible por un valor superior al nominal, esteexceso se agregará a la base sobre la cual debe aplicarse la retención.




ARTICULO 397-1. RENDIMIENTO DE TITULOS DE AHORRO A LARGOPLAZO. <Artículo adicionado por el artículo 109 de la Ley 488 de 1998. El nuevotexto es el siguiente:> La tarifa de retención en la fuente aplicable a losrendimientos financieros provenientes de títulos emitidos por entidades vigiladaspor la Superintendencia Bancaria o de títulos emitidos en desarrollo de operacionesde deuda pública, cuyo período de redención no sea inferior a cinco (5) años, serádel cuatro por ciento (4%).

CAPITULO V.

ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES.

ARTICULO 398. RETENCIÓN EN LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS DEPERSONAS NATURALES. Los ingresos que obtengan las personas naturales porconcepto de la enajenación de activos fijos, estarán sometidos a una retención enla fuente equivalente al uno por ciento (1%) del valor de la enajenación.

<Inciso modificado por el Inciso 2o. del Artículo 18 de la Ley 49 de 1990, el nuevotexto es el siguiuente:> La retención aquí prevista deberá cancelarse previamentea la enajenación del bien, ante el notario en el caso de bienes raíces, ante lasoficinas de Tránsito cuando se trate de vehículos automotores, o ante lasentidades autorizadas para recaudar impuestos en los demás casos.

Notas de Vigencia

- Inciso 2o. modificado por el artículo 18 de la Ley 49 de 1990, publicada en el Diario Oficial36.615 del 30 de diciembre de 1990.



- Aparte subrayado del texto modificado por el artículo 18 de la Ley 49 de 1990 declaradoEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-275-96 de 20 de junio de1996, Magistrado Ponente Dr. José Gregorio Hernández Galindo, 'pero solo en cuanto noviolaron el derecho de propiedad ni quebrantaron el artículo 317 de la Constitución'.


Concordancias

Estatuto Tributario Art. 90; Art. 90-1; Art. 300; Art. 518 Numeral 2o.; Art. 606 Parágrafo.4; Art. 672



ARTÍCULO 398. RETENCIÓN EN LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONASNATURALES. Los ingresos que obtengan las personas naturales por concepto de laenajenación de activos fijos, estarán sometidos a una retención en la fuente equivalente aluno por ciento (1%) del valor de la enajenación.

La retención aquí prevista deberá cancelarse previamente a la enajenación del bien, ante elNotario en el caso de bienes raíces, o ante las entidades autorizadas para recaudarimpuestos, en los demás casos.

ARTICULO 399. DISMINUCIÓN DE LA RETENCIÓN CUANDO EL ACTIVOENAJENADO CORRESPONDA A LA CASA O APARTAMENTO DEHABITACIÓN. En el caso de la enajenación de la casa o apartamento dehabitación del contribuyente, adquirido con anterioridad al 1o. de enero de 1987,el porcentaje de retención en la fuente, se disminuirá de conformidad con lossiguientes porcentajes:

10% si fue adquirido durante el año 1986









100% si fue adquirido antes del 1o. de enero de 1978.




Concordancias


ARTICULO 400. EXCEPCIÓN. El otorgamiento, la autorización y el registro, decualquier escritura pública, de compraventa o de hipoteca de una vivienda deinterés social de que trata la Ley 9a. de l989, no requerirá del pago de retencionesen la fuente




Concordancias


CAPITULO VI.

OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS.

ARTICULO 401. RETENCIÓN SOBRE OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS. Sinperjuicio de las retenciones contempladas en las disposiciones vigentes a la fechade expedición de la Ley 50 de 1.984, a saber: Ingresos laborales, dividendos yparticipaciones; honorarios, comisiones, servicios, arrendamientos, rendimientosfinancieros, enajenación de activos fijos, loterías, rifas, apuestas y similares;patrimonio, pagos al exterior y remesas, el Gobierno podrá establecer retencionesen la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingresotributario para el contribuyente del impuesto sobre la renta, que hagan laspersonas jurídicas y las sociedades de hecho.

<Inciso modificado por el artículo 18 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es elsiguiente:> Los porcentajes de retención no podrán exceder del tres punto cincopor ciento (3.5%) del respectivo pago o abono en cuenta. En los demás conceptos,enumerados en el inciso anterior, se aplicarán las disposiciones que los regulabana la fecha de expedición de la Ley 50 de 1984.

Notas de Vigencia

- Inciso 2o. modificado por el artículo 18 de la Ley 633 de 2000, publicado en el Diario OficialNo. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.



<INCISO 2o> Los porcentajes de retención no podrán exceder del tres por ciento (3%) delrespectivo pago o abono en cuenta. En los demás conceptos, enumerados en el incisoanterior, se aplicarán las disposiciones que los regulaban a la fecha de expedición de la Ley50 de 1.984.

<Inciso modificado por el artículo 18 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es elsiguiente:> Sin perjuicio de lo previsto en el artículo 398 del Estatuto Tributario, latarifa de retención en la fuente para los pagos o abonos en cuenta a que se refiereel presente artículo, percibidos por contribuyentes no obligados a presentardeclaración de renta será el 3.5%. En los demás conceptos enumerados en elinciso 1o. de este artículo, y en los casos de adquisición de bienes o productosagrícolas o pecuarios sin procesamiento industrial, compras de café pergamino tipoFederación, pagos a distribuidores mayoristas o minoristas de combustiblesderivados del petróleo, y en la adquisición de bienes raíces o vehículos o en loscontratos de construcción, urbanización y, en general, de confección de obramaterial inmueble, se aplicarán las disposiciones que regulan las correspondientes

retenciones.

Notas de Vigencia

- Inciso 3o. modificado por el artículo 18 de la Ley 633 de 2000, publicado en el Diario OficialNo. 44.275, de 29 de diciembre de 2000.

- Inciso 3o. adicionado por el artículo 9, literal a) de la Ley 174 de 1994, publicada en elDiario Oficial No. 41.643, de 22 de diciembre de 1994.




Concordancias

Estatuto Tributario Art. 368-2


Texto adicionado por la Ley 174 de 1994:

<INCISO 3o.> Sin perjuicio de lo previsto en el artículo 398 del Estatuto Tributario, la tarifade retención en la fuente para los pagos o abonos en cuenta a que se refiere el presenteartículo, percibidos por contribuyentes no obligados a presentar declaración de renta será el3%. En los demás conceptos enumerados en el inciso primero de este artículo, y en loscasos de adquisición de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin procesamientoindustrial, compras de café pergamino tipo federación, pagos a distribuidores mayoristas ominoristas de combustibles derivados del petróleo, y en la adquisición de bienes raíces ovehículos o en los contratos de construcción, urbanización y, en general, de confección deobra material inmueble, se aplicarán las disposiciones que regulan las correspondientesretenciones.

ARTICULO 401-1. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN LA COLOCACIÓNINDEPENDIENTE DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR. <Artículo adicionado por elartículo 94 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Los ingresosrecibidos por los colocadores independientes estarán sometidos a retención en lafuente a título del impuesto sobre la renta a la tarifa del tres por ciento (3%).

<Ajuste de las cifras en valores absolutos en términos de UVT por el artículo 51 dela Ley 1111 de 2006 (A partir del año gravable 2007). El texto con el nuevotérmino es el siguiente:> Esta retención sólo se aplicará cuando los ingresosdiarios de cada colocador independiente excedan de 5 UVT Para tal efecto, losagentes de retención serán las empresas operadoras o distribuidoras de juegos desuerte y azar.

Notas de Vigencia

- El artículo 51 de la Ley 1111 de 2006, que modifica el artículo 868-1, publicada en elDiario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006, ajusta los valores absolutos entérminos de UVT.

- Mediante el artículo 1 del Decreto 4715 de 2005, publicada en el Diario Oficial No. 46.134de 27 de diciembre de 2005, se establecen los valores absolutos que regirán para el año2006.

- Mediante el artículo 1 del Decreto 4344 de 2004, publicado en el Diario Oficial No. 45.771de 23 de diciembre de 2004 se actualizaron los valores absolutos que regirán para el año2005.

- Mediante el artículo 1 del Decreto 3804 de 2003, publicado en el Diario Oficial No. 45.416,de 30 de diciembre de 2003, se actualizaron los valores absolutos que regirán para el año2004.

- Mediante el artículo 1 del Decreto 3257 de 2002, publicada en el Diario Oficial No. 45.049,de 30 de diciembre de 2002, se actualizaron los valores absolutos que regirán para el año2003.

- Mediante el artículo 1 del Decreto 2794 de 2001 publicado en el Diario Oficial No. 44.659,de 27 de diciembre de 2001, se actualizaron los valores absolutos que regirán para el año2002.

- Mediante el artículo 1 numeral 2 del Decreto 2661 de 2000, publicado en el Diario OficialNo 44.271, de 26 de diciembre de 2000, se actualizaron los valores absolutos que regiránpara el año 2001.

- Mediante el artículo 1 del Decreto 2587 de 1999, publicado en el Diario Oficial 43.828 del23 de diciembre de 1999, se actualizaron los valores absolutos que regirán para el año 2000.

- Artículo adicionado por el artículo 94 de la Ley 488 de 1998, publicada en el Diario OficialNo. 43.460 del 28 de diciembre de 1998.

Concordancias



Texto adicionado de la Ley 488 de 1998 con los valores absolutos establecidospara el año 2006 por el Decreto 44715 de 2005:

<INCISO 2.> Esta retención sólo se aplicará cuando los ingresos diarios de cada colocadorindependiente excedan de $95.000. Para tal efecto, los agentes de retención serán lasempresas operadoras o distribuidoras de juegos de suerte y azar.


<INCISO 2.> Esta retención sólo se aplicará cuando los ingresos diarios de cada colocadorindependiente excedan de $91.000. Para tal efecto, los agentes de retención serán lasempresas operadoras o distribuidoras de juegos de suerte y azar.


<INCISO 2.> Esta retención sólo se aplicará cuando los ingresos diarios de cada colocadorindependiente excedan de 85.000. Para tal efecto, los agentes de retención serán lasempresas operadoras o distribuidoras de juegos de suerte y azar.

Texto adicionado de la Ley 488 de 1998 con los valores absolutos establecidos

para el año 2003 por el Decreto 3257 de 2002:


Texto adicionado de la Ley 488 de 1998 con los valores absolutos establecidospara el año 2002, por el Decreto 2794 de 2001:


Texto adicionado de la Ley 488 de 1998, con los valores absolutos establecidospara el año 2001, por el Decreto 2661 de 2000:




Texto adicionado de la Ley 488 de 1998:

<INCISO 2.> Esta retención sólo se aplicará cuando los ingresos diarios de cada colocadorindependiente exceda de cincuenta mil pesos ($50.000) (valor año base 1998) reajustadosanualmente de acuerdo al índice de precios al consumidor (IPC). Para tal efecto, los agentesde retención serán las empresas operadoras o distribuidoras de juegos de suerte y azar.

ARTÍCULO 401-2. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN INDEMNIZACIONES.<Artículo adicionado por el artículo 91 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es elsiguiente:> Los pagos o abonos en cuenta por concepto de indemnizacionesdiferentes a las indemnizaciones salariales y a las percibidas por los nacionalescomo resultado de demandas contra el Estado y contempladas en los artículos 45y 223 del Estatuto Tributario, estará sometida a retención por concepto de renta ala tarifa del treinta y cinco por ciento (35%), si los beneficiarios de la misma sonextranjeros sin residencia en el país, sin perjuicio de la retención por remesas*. Silos beneficiarios del pago son residentes en el país, la tarifa de retención por esteconcepto será del veinte por ciento (20%).

Notas de Vigencia

- Artículo adicionado por el artículo 91 de la Ley 788 de 2002, publicada en el Diario OficialNo. 45.046, de 27 de diciembre de 2002.

Notas del Editor

- Sobre el impuesto complementario de remesas, debe tenerse en cuenta que éste seeliminó a partir del año gravable 2007 mediante el artículo 78 de la Ley 1111 de 2006,publicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006, 'Por la cual se modificael estatuto tributario de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos yAduanas Nacionales'.



- Apartes subrayados declarados EXEQUIBLES por la Corte Constitucional medianteSentencia C-913-03 de 9 de octubre de 2003, Magistrada Ponente Dra. Clara Inés VargasHernández.

ARTÍCULO 401-3. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN INDEMNIZACIONESDERIVADAS DE UNA RELACIÓN LABORAL O LEGAL Y REGLAMENTARIA.<Ver Notas del Editor, en relación con el valor absoluto expresado en UVT><Artículo adicionado por el artículo 92 de la Ley 788 de 2002. Valores absolutosque regirán para el año 2004 establecidos por el artículo 1 del Decreto 3804 de2003. El nuevo texto es el siguiente:> Las indemnizaciones derivadas de unarelación laboral o legal y reglamentaria, estarán sometidas a retención porconcepto de impuesto sobre la renta, a una tarifa del veinte por ciento (20%) paratrabajadores que devenguen ingresos superiores a diez (10) salarios mínimoslegales mensuales (3.580.000)*, sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 27 dela Ley 488 de 1998.

Notas del Editor

* Para la interpretación de este artículo debe tenerse en cuenta lo dispuesto por el artículo 2del Decreto 379 de 2007, publicado en el Diario Oficial No. 46.540 de 12 de febrero de 2007.

El texto original establece:

'ARTÍCULO 2. VALOR ABSOLUTO REEXPRESADO EN UVT PARA RETENCIÓN EN LA FUENTEEN INDEMNIZACIONES DERIVADAS DE UNA RELACIÓN LABORAL O LEGAL YREGLAMENTARIA. Para efecto de las indemnizaciones derivadas de una relación laboral olegal y reglamentaria, a que se refiere el artículo 401-3 del Estatuto Tributario, las mismasestarán sometidas a retención por concepto de impuesto sobre la renta, a una tarifa delveinte por ciento (20%) para trabajadores que devenguen ingresos superiores al equivalentede doscientas cuatro (204) Unidades de Valor Tributario (UVT), sin perjuicio de lo dispuestopor el artículo 27 de la Ley 488 de 1998.

Notas de Vigencia


- Artículo adicionado por el artículo 92 de la Ley 788 de 2002, publicada en el Diario OficialNo. 45.046, de 27 de diciembre de 2002.

Concordancias



Texto original de la Ley 788 de 2002

ARTÍCULO 401-3. Las indemnizaciones derivadas de una relación laboral o legal yreglamentaria, estarán sometidas a retención por concepto de impuesto sobre la renta, auna tarifa del veinte por ciento (20%) para trabajadores que devenguen ingresos superioresa diez (10) salarios mínimos legales mensuales, sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo27 de la Ley 488 de 1998.

CAPITULO VII.

LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES.

ARTICULO 402. SE EFECTUA AL MOMENTO DEL PAGO. Cuando se trate depagos por concepto de premios de loterías, rifas, apuestas y similares, el impuestode ganancias ocasionales debe ser retenido por las personas naturales o jurídicasencargadas de efectuar el pago en el momento del mismo.




Concordancias

Estatuto Tributario Art. 304; Art. 306; Art. 306-1; Art. 317; Art. 391; Art.403

ARTICULO 403. PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DE LA RETENCIÓN ENPREMIOS EN ESPECIE. Para efectos del artículo anterior, los premios en especietendrán el valor que se les asigne en el respectivo plan de premios, el cual nopodrá ser inferior al valor comercial. En este último caso, el monto de la retenciónpodrá cancelarse dentro de los seis meses siguientes a la causación de laganancia, previa garantía constituida en la forma que establezca el reglamento.




Concordancias

Estatuto Tributario Art.. 317; Art.391

ARTICULO 404. TRATAMIENTO DE LAS APUESTAS. En materia de retenciónen la fuente, las apuestas se regirán por el mismo tratamiento que se aplique a losingresos por concepto de loterías.




Concordancias

Estatuto Tributario Art. 306; Art. 317; Art.391

ARTICULO 404-1. RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PREMIOS. <Ajuste de lascifras en valores absolutos en términos de UVT por el artículo 51 de la Ley 1111 de

2006 (A partir del año gravable 2007). Artículo adicionado por el artículo 107 de laLey 488 de 1998. El texto original es el siguiente:> La retención en la fuente sobrelos pagos o abonos en cuenta por concepto de loterías, rifas, apuestas y similaresse efectuará cuando el valor del correspondiente pago o abono en cuenta seasuperior a 48 UVT.

Notas de Vigencia

- El artículo 51 de la Ley 1111 de 2006, que modifica el artículo 868-1, publicada en elDiario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006, ajusta los valores absolutos entérminos de UVT.

- Mediante el artículo 1 del Decreto 4715 de 2005, publicada en el Diario Oficial No. 46.134de 27 de diciembre de 2005, se establecen los valores absolutos que regirán para el año2006.

- Mediante el artículo 1 del Decreto 4344 de 2004, publicado en el Diario Oficial No. 45.771de 23 de diciembre de 2004 se actualizaron los valores absolutos que regirán para el año2005.


- Mediante el artículo 1 del Decreto 3257 de 2002, publicada en el Diario Oficial No. 45.049,de 30 de diciembre de 2002, se actualizaron los valores absolutos que regirán para el año2003.

- Mediante el artículo 1 del Decreto 2794 de 2001 publicado en el Diario Oficial No. 44.659,de 27 de diciembre de 2001, se actualizaron los valores absolutos que regirán para el año2002.

- Mediante el artículo 1 numeral 2 del Decreto 2661 de 2000, publicado en el Diario OficialNo 44.271, de 26 de diciembre de 2000, se actualizaron los valores absolutos que regiránpara el año 2001.

- Mediante el artículo 1 del Decreto 2587 de 1999, publicado en el Diario Oficial 43.828 del23 de diciembre de 1999, se actualizaron los valores absolutos que regirán para el año 2000.

- Artículo adicionado por el artículo 107 de la Ley 488 de 1998, publicada en el Diario OficialNo. 43.460 del 28 de diciembre de 1998.

Concordancias




ARTÍCULO 404-1. La retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta porconcepto de loterías, rifas, apuestas y similares se efectuará cuando el valor delcorrespondiente pago o abono en cuenta sea superior a $952.000.






ARTÍCULO 404-1. La retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta porconcepto de loterías, rifas, apuestas y similares se efectuará cuando el valor delcorrespondiente pago o abono en cuenta sea superior a 800,000

Texto adicionado de la Ley 488 de 1998 con los valores absolutos establecidospara el año 2002, por el Decreto 2794 de 2001:

ARTICULO 404-1. La retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta porconcepto de loterías, rifas, apuestas y similares se efectuará cuando el valor delcorrespondiente pago o abono en cuenta sea superior a 750.000.





Texto adicionado por la Ley 488 de 1998:

ARTICULO 404-1. La retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta porconcepto de loterías, rifas, apuestas y similares se efectuará cuando el valor delcorrespondiente pago o abono en cuenta sea superior a quinientos mil pesos ($500.000.oo)(valor año base 1998).

CAPITULO VIII.

PATRIMONIO.

ARTICULO 405. LA RETENCIÓN ES REQUISITO PARA LA ACEPTACIÓN DE

LA DEUDA. <Artículo derogado por el artículo 140 de la Ley 6 de 1992>

Notas de Vigencia

- Artículo derogado por el artículo 140 de la Ley 6 de 1992, publicada en el Diario Oficial No40.490, de 30 de junio de 1992.






ARTÍCULO 405. LA RETENCIÓN ES REQUISITOS PARA LA ACEPTACIÓN DE LA DEUDA. Paraque proceda el reconocimiento de las deudas, el contribuyente está obligado a retener yconsignar el correspondiente impuestos de patrimonio, dentro del plazo para presentar sudeclaración, si los acreedores fueren personas naturales extranjeras, residentes en elexterior, o sucesiones ilíquidas de causantes extranjeros, no residentes en Colombia en elmomento de su muerte; conservando la copia de los recibos de consignación.

Lo dispuesto en este artículo, no se aplica a las deudas a corto plazo derivadas de laimportación o exportación de mercancías, ni a las originadas en créditos que no se entiendenposeídos en el país ni aquéllos que no generan renta de fuente nacional.

CAPITULO IX.

POR PAGOS AL EXTERIOR.

A TÍTULO DEL IMPUESTO DE RENTA.

ARTICULO 406. CASOS EN QUE DEBE EFECTUARSE LA RETENCIÓN. Deberánretener a título de impuesto sobre la renta, quienes hagan pagos o abonos encuenta por concepto de rentas sujetas a impuesto en Colombia, a favor de:

1. Sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio en el país.

2. Personas naturales extranjeras sin residencia en Colombia.

3. Sucesiones ilíquidas de extranjeros que no eran residentes en Colombia.




Concordancias


ARTICULO 407. TARIFAS PARA DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES. En el

caso de dividendos y participaciones la tarifa de retención en la fuente será lacontemplada en el artículo 391.




Concordancias

Estatuto Tributario Art. 245; Art. 246; Art. 247; Art. 391; Art. 592 numeral 2

ARTICULO 408. TARIFAS PARA RENTAS DE CAPITAL Y DE TRABAJO.<Tarifa modificada por el artículo 127 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es elsiguiente:> En los casos de pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses,comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por serviciospersonales, o explotación de toda especie de propiedad industrial o del "know-how", prestación de servicios técnicos o de asistencia técnica, beneficios o regalíasprovenientes de la propiedad literaria, artística y científica, la tarifa de retenciónserá del treinta y cinco por ciento (35%) del valor nominal del pago o abono.

Concordancias

Ley 1450 de 2011; Art. 173

Ley 1429 de 2010; Art. 15

<Inciso adicionado por el artículo 47 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es elsiguiente:> Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientosfinancieros, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país,originados en créditos obtenidos en el exterior por término igual o superior a un(1) año o por concepto de intereses o costos financieros del canon dearrendamiento originados en contratos de leasing que se celebre directamente o através de compañías de leasing con empresas extranjeras sin domicilio enColombia, están sujetos a retención en la fuente a la tarifa del catorce por ciento(14%) sobre el valor del pago o abono en cuenta.

Notas de Vigencia


<Inciso adicionado por el artículo 47 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es elsiguiente:> Los pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de leasingsobre naves, helicópteros y/o aerodinos, así como sus partes que se celebrendirectamente o a través de compañías de leasing, con empresas extranjeras sindomicilio en Colombia, estarán sujetos a una tarifa de retención en la fuente deluno por ciento (1%).

Notas de Vigencia


Notas de Vigencia

- Tarifa modificada por el artículo 127 de la Ley 223 de 1995, publicada en el Diario OficialNo. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.



ARTÍCULO 408. TARIFAS PARA RENTAS DE CAPITAL Y DE TRABAJO. En los casos de pagos oabonos en cuenta por concepto de intereses, comisiones, honorarios, regalías,arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotación de toda especie depropiedad industrial o del 'know-how', prestación de servicios técnicos o de asistenciatécnica, beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, artística y científica, latarifa de retención será del treinta por ciento (30%) del valor nominal del pago o abono.

<Aparte tachado derogado por el artículo 78 de la Ley 1111 de 2006. Inciso 2o.subrogado por el artículo 15 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es elsiguiente:> Los pagos o abonos en cuenta por concepto de consultorías, serviciostécnicos y de asistencia técnica, prestados por personas no residentes o nodomiciliadas en Colombia, están sujetos a retención en la fuente a la tarifa únicadel 10%, a título de impuestos de renta y de remesas, bien sea que se prestenen el país o desde el exterior.

Notas de Vigencia

- Aparte tachado derogado por el artículo 78 de la Ley 1111 de 2006, publicada en el DiarioOficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.

- Inciso subrogado por el artículo 15 de la Ley 488 de 1998, publicada en el Diario Oficial No.43.460 del 28 de diciembre de 1998.

- Inciso adicionado por el artículo 30 de la Ley 383 de 1997, publicada en el Diario Oficial No.43.083 del 14 de julio de 1997.



- Inciso 2o. declarado EXEQUIBLE, por el cargo analizado, por la Corte Constitucionalmediante Sentencia C-527-03 de 3 de julio de 2003, Magistrado Ponente Dr. Alvaro TafurGalvis.



<INCISO> Los pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios técnicos y de asistenciatécnica prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia, desde elexterior, están sujetos a retención en la fuente a la tarifa única del diez por ciento (10%), atítulo de impuestos de renta y de remesas. Cuando se trate de servicios técnicos y deasistencia técnica prestados en el territorio nacional por personas no residentes o nodomiciliadas en Colombia, únicamente se causará el impuesto sobre la renta a la tarifa deltreinta y cinco por ciento (35%).

PARÁGRAFO. <Parágrafo adicionado por el artículo 9 de la Ley 863 de 2003. Elnuevo texto es el siguiente:> Los pagos o abonos en cuenta por cualquier

concepto que constituyan ingreso gravado para su beneficiario y este searesidente o se encuentre constituido, localizado o en funcionamiento en paraísosfiscales, que hayan sido calificados como tales por el Gobierno colombiano, sesometerán a retención en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta yganancia ocasional a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%), sin perjuicio dela aplicación de la retención en la fuente por concepto de impuesto de remesas*, ala tarifa del siete por ciento (7%), salvo lo dispuesto en el inciso segundo delartículo 3o de la presente ley.

Notas del Editor

* Sobre el impuesto complementario de remesas, debe tenerse en cuenta que éste seeliminó a partir del año gravable 2007 mediante el artículo 78 de la Ley 1111 de 2006,publicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006, 'Por la cual se modificael estatuto tributario de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos yAduanas Nacionales'.

Notas de Vigencia

- Parágrafo adicionado por el artículo 9 de la Ley 863 de 2003, publicada en el Diario OficialNo. 45.415, de 29 de diciembre de 2003.

- Parágrafo adicionado por el artículo 83 de la Ley 788 de 2002, publicada en el Diario OficialNo. 45.046, de 27 de diciembre de 2002. INEXEQUIBLE.



- Aparte subrayado del texto adicionado por el artículo 9 de la Ley 863 de 2003 declaradoEXEQUIBLE, por los cargos analizados, por la Corte Constitucional, mediante Sentencia C-910-04 de 21 de septiembre de 2004, Magistrado Ponente Dr. Rodrigo Escobar Gil.



- La Corte Constitucional declaró estarse a lo resuelto en la Sentencia C-690-03 medianteSentencia C-1114-03 de 25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime CórdobaTriviño.

- La Corte Constitucional declaró estarse a lo resuelto en la Sentencia C-690-03, medianteSentencia C-1005-03 de 28 de octubre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Alvaro Tafur Galvis.

- La Corte Constitucional declaró estarse a lo resuelto en la Sentencia C-690-03, medianteSentencia C-945-03 de 15 de octubre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Manuel José CepedaEspinosa.

- La Corte Constitucional declaró estarse a lo resuelto en la Sentencia C-690-03, medianteSentencia C-715-03 de 19 de agosto de 2003, Magistrado Ponente Dr. Alfredo BeltránSierra.

- Parágrafo declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-690-03 de 12 de agosto de 2003, Magistrado Ponente Dr. Rodrigo Escobar Gil.




PARÁGRAFO. Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto que constituyan ingresogravado para su beneficiario y éste sea residente o se encuentre constituido, localizado o enfuncionamiento en países que hayan sido declarados paraísos fiscales, por la Organizaciónpara el Desarrollo Económico Europeo, OCDE, o por el Gobierno colombiano, se someterán aretención en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta y ganancia ocasional a latarifa del treinta y cinco por ciento (35%), sin perjuicio de la aplicación de la retención en lafuente por concepto de impuesto de remesas, a la tarifa del siete por ciento (7%)”.

PARAGRAFO TRANSITORIO. <Parágrafo adicionado por el artículo 30 de la Ley383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> No se consideran renta de fuentenacional, ni forman parte de la base para la determinación de impuesto sobre lasventas, los pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios técnicos y deasistencia técnica prestados por personas no residentes o no domiciliadas enColombia, desde el exterior, necesarios para la ejecución de proyectos públicos yprivados de infraestructura física, que hagan parte del Plan Nacional de Desarrollo,y cuya iniciación de obra sea anterior al 31 de diciembre de 1997, segúncertificación que respecto del cumplimiento de estos requisitos expida elDepartamento Nacional de Planeación.

Notas de Vigencia

- Parágrafo adicionado por el artículo 30 de la Ley 383 de 1997, publicada en el Diario OficialNo. 43.083 del 14 de julio de 1997.

PARÁGRAFO TRANSITORIO SEGUNDO. <Parágrafo adicionado por el artículo65 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Los intereses ocánones de arrendamiento financiero o leasing originados en créditos obtenidos enel exterior y en contratos de leasing celebrados antes del 31 de diciembre de2010, a los que haya sido aplicable el numeral 5 del literal a) o el literal c) delartículo 25 del Estatuto Tributario, no se consideran rentas de fuente nacional y lospagos o abonos en cuenta por estos conceptos no están sujetos a retención en lafuente.

Notas de Vigencia

- Parágrafo adicionado por el artículo 65 de la Ley 1430 de 2010, publicada en el DiarioOficial No. 47.937 de 29 de diciembre de 2010.

Concordancias

Estatuto Tributario; Art. 124-2; Art. 260-6; Art. 391; Art. 592 numeral 2

Disposiciones analizadas por Avance Jurídico Casa Editorial Ltda.Legislación ARP - Riesgos ProfesionalesISSN 2256-182XÚltima actualización: 10 de octubre de 2012

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ARTICULO 388. PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA RETENCIÓN SOBRE … · 2012-10-24 · Para los efectos del presente artículo, cuando se capitalicen en la sociedad los dividendos