APLICACION DE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS DEL REGIMEN AGRARIO

PARA REDUCIR LA CARGA TRIBUTARIA DE LA EMPRESA FRUTOS

TROPICALES S.A. CHICLAYO 2013.

BACH. JHON WILLIAM ARROYO PINEDO

BACH. MARICARMEN GALAN LORO

RESUMEN

El presente trabajo de investigación titulado “ APLICACIÓN DE LOS BENEFICIOS

TRIBUTARIOS DEL REGIMEN AGRARIO PARA REDUCIR LA CARGA

TRIBUTARIA DE LA EMPRESA FRUTOS TROPICALES S.A.- CHICLAYO 2013”,

esta investigación nace con el motivo de que en la empresa Frutos Tropicales S.A.

no se utilizan adecuadamente los beneficios tributarios que la ley les otorga. Por

esa razón formulamos la siguiente interrogante ¿En qué medida el uso adecuado

de los beneficios tributarios del régimen agrario reduciría la carga tributaria de la

empresa FRUTOS TROPICALES S.A.?

Es por ello que el propósito de la nuestra investigación consistió en conocer la

aplicación de los beneficios tributarios del régimen agrario para reducir la carga

tributaria de la empresa, para ello fue necesario diagnosticar la situación actual de

la carga tributaria que posee la empresa FRUTOS TROPICALES S.A., y así

analizar qué tan beneficioso es acogerse a este régimen y que tal deficiente podría

resultar no acogerse o cambiar de régimen y finalmente identificar estrategias para

facilitar el uso y aprovechamiento los beneficios tributarios del régimen agrario.

La presente investigación se justifica mediante la aportación de nuevos criterios

para la aplicación de los beneficios tributarios para reducir la carga tributaria de

dicha empresa. Metodológicamente el trabajo investigado se aborda desde la

perspectiva de tipo no experimental, pero si descriptiva con la aplicación de un

diseño de investigación en donde en primer lugar se observó la realidad, y de ello

se obtuvo la realidad problemática, junto con las bases teóricas se pudo conocer

la aplicación adecuada de los beneficios a fin de tener a futuro una realidad

mejorada para la empresa, donde la población estuvo conformada por todos los

trabajadores de la empresa, por la cuales se tomó muestra al personal

administrativo de la empresa, al gerente general, administrador y al contador que

maneja la mayor parte de información confidencial. La técnica empleada fue la

observación, análisis documental y cuestionario en la cual se aplicó una entrevista

formada por un cuestionario formado de quince preguntas cerradas, que fue

validado por tres especialistas en la materia. Dentro de los resultados obtenidos

tenemos que la empresa no está aprovechando de manera adecuada los

beneficios que otorga la ley por falta de conocimiento en la aplicación.

I. INTRODUCCION

El presente trabajo de investigación se ha desarrollado con el afán de determinar

qué tan favorables son los beneficios tributarios acogidas a este régimen y que

tanto le sirve la disminución de la carga tributaria; los mismos que son definidos

por las leyes o normas del sector agrario tanto a nivel local, nacional como

internacional, principalmente nos enfocaremos en la empresa FRUTOS

TROPICALES S.A., que se dedica al cultivo y exportación de todo tipo de frutas.

La problemática surge en las empresas del sector agrícola; por lo que se dan por

la aplicación de manera inadecuada de los beneficios tributaros lo mismos que

derivan del poco conocimiento e interpretación que poseen de las normas.

En relación a este tema, los investigadores de este trabajo pretenden aportar

mediante la propuesta. En qué medida el uso adecuado de los beneficios

tributarios del régimen agrario reduciría la carga tributaria de la empresa FRUTOS

TROPICALES S.A.

En tal sentido la determinación del uso adecuado de los beneficios tributarios del

régimen agrario consiste que es un sector muy importante como es el agrario por

eso es muy importante conocer que tantas facilidades poseen y como

aprovecharlas de la manera adecuada para así tener un mayor desenvolvimiento

en este sector peruano.

En la presente investigación, se ha realizado basándose en un esquema que

permitirá analizar con facilidad el desarrollo de su contenido. El estudio está

comprendido por cinco Capítulos, los mismos que están desarrollados, analizados,

y descritos detalladamente.

CAPÍTULO I: Se describe la realidad problemática dentro del contexto

internacional, nacional y local, latente en la determinación de la aplicación de los

beneficios tributarios del régimen agrario para reducir la carga tributaria de la

empresa FRUTOS TROPICALES S.A, la justificación e importancia de esta

investigación, los objetivos que se quieren alcanzar y las limitaciones que se han

tenido a lo largo del desarrollo de esta investigación.

CAPÍTULO II: Está referido a los antecedentes de los estudios de la investigación

similares, al desarrollo de la temática teórico - científica, así como a la

conceptualización de los términos más utilizados y relevantes en el desarrollo de

las actividades.

CAPÍTULO III: En esta parte, se describe el tipo y el diseño para el desarrollo de

la investigación, así como el planteamiento de la hipótesis, los métodos, técnicas

que se utilizarán y el análisis e interpretación de los datos.

CAPÍTULO IV: En esta parte se desarrolla en detalle los datos e interpretación de

los mismos, el procesamiento de la información, los gráficos y tablas obtenidas

como resultados de los instrumentos de investigación utilizados.

CAPÍTULO V: En esta parte se desarrollan las conclusiones y recomendaciones

de acuerdo a los objetivos planteados en la investigación.

Es importante recalcar que en el desarrollo del presente trabajo de investigación,

se ha considerado cuadros de la población y muestra. Como son los trabajadores

de la empresa FRUTOS TROPICALES S.A. desde los colaboradores que trabajan

tanto a nivel del campo como parte administrativa. Con ello, esperamos que el

presente trabajo constituya un material de consulta práctico, didáctico y útil para

los profesionales y personas vinculadas al ámbito del sector agrario y sus

beneficios tributarios.

Esperamos que el esfuerzo desplegado sea aprovechado en beneficio y

satisfacción de todos los lectores, quienes con su esfuerzo impulsan el crecimiento

y desarrollo de nuestra nación.

II. METODOLOGIA

Para el desarrollo de esta investigación se determinó como mejor opción el estudio

de tipo descriptiva porque relata, describe y realiza el estudio sin manipular

deliberadamente las variables.

El diseño de nuestra investigación es no experimental, porque a través de la

observación se conoce la realidad problemática y teniendo en cuenta las bases

teóricas encontradas y aplicación de las mismas se obtiene la realidad mejorada.

Teniendo como variables para el desarrollo de esta investigación:

Variable independiente: Beneficios Tributarios

Variable dependiente: Carga Tributaria

Para efectos de esta investigación la población está conformada por los 15

trabajadores que forman parte de la empresa FRUTOS TROPICALES S.A., así

tenemos desde los operativos, es decir, los colaboradores que trabajan en el

campo hasta la parte administrativa de la empresa. (Ver cuadro N° 01)

POBLACION Y MUESTRA: Para la muestra se escogió a una parte del personal

administrativo de la empresa FRUTOS TROPICALES S.A., entre los cuales se

puede mencionar al gerente general, Contador y administrador; quienes son los

que manejan la información administrativa, contable y de gestión; esta muestra fue

tomada teniendo en cuenta el criterio de conocimiento que estos tienen sobre las

normas, políticas y beneficios del sector agrario.

Para la realización de esta investigación el instrumento utilizado fue la guía de

entrevista que fue aplicado al área administrativa de la empresa FRUTOS

TROPICALES S.A., la misma que estuvo conformada de quince interrogantes.

La guía de entrevista tuvo como objetivo conocer la situación actual de la empresa

en cuanto a aspectos tributarios; y con ello elaborar estrategias que sirvan para la

mejora y/o reducción de la carga tributaria de la empresa FRUTOS TROPICALES

S.A.

Por ser entrevista no requiere de análisis estadístico, es por ello que se

interpretaron y analizaron los datos de acuerdo a cada pregunta contenida en

dicha entrevista, luego de ello se hizo una breve discusión de los resultados

obtenidos.

III. RESULTADOS

Durante el desarrollo de esta tesis, se estudió la aplicación adecuada de los

beneficios tributarios del régimen agrario. Teniendo en cuenta el propósito

principal de este trabajo que es conocer la aplicación adecuada de los beneficios

tributarios del régimen agrario para reducir la carga tributaria de la empresa

“FRUTOS TROPICALES S.A.”. La mayor parte de los resultados obtenidos si

comprueban la hipótesis propuesta, los cuales se presentan a continuación:

Muchos de los problemas tributarios que surgen en las empresas del sector

agrícola se dan por la aplicación de manera inadecuada de los beneficios

tributarios, los mismos que derivan del el poco conocimiento e interpretación que

poseen de las normas; ya que el estado no establece mecanismos de facilidad de

las mismas.

En las dos primeras preguntas se realizaron con el fin de saber que tanto conocen

sobre las normas del sector agrario, de esto podemos exponer que las personas

de la parte administrativa solo el contador es el que tiene más conocimiento de las

normas puesto que es de su especialidad, mientras que las otras dos solo

conocen lo básico y no a fondo la aplicación de las normas.

Hemos podido notar que actualmente la empresa FRUTOS TROPICALES S.A.

tiene un gran problema relacionado con una obligación tributaria lo que podría

traerle como consecuencia la perdida de los beneficios tributarios durante todo el

ejercicio 2013; este problema es la no declaración del Impuesto sobre los Activos

Netos 2012. Esto se corrobora con lo que señala Bernal J. (2009) en su informe

“Beneficios Tributario para el Sector Agrario – Ley N° 27360”, a fin de que el

beneficiario pueda gozar de los beneficios tributarios de la Ley, deberá estar al día

en el pago de sus obligaciones tributarias con la SUNAT, perderá los beneficios si

incumpliera el pago de cualquiera de los tributos a los cuales está afecto,

incluyendo los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, por tres períodos

mensuales, consecutivos o alternados, durante el ejercicio en que se encuentre

acogido, la pérdida de los beneficios es por el mencionado ejercicio.

Efectivamente, la empresa puede perder los beneficios por no haber declarado el

Impuesto a los Activos Netos dentro de los plazos establecidos puesto que de ahí

también deriva el pago de la obligación tributaria.

De la misma forma presenta un grave problema en el aspecto laboral, ya que en

épocas en donde hay movimiento comercial es cuando contrata más personal, los

mismos que van rotando de acuerdo a las actividades del proceso productivo,

pues la realidad de la empresa es que no pone sus trabajadores en planilla, y

efecto de ello es que no paga aportes como Essalud, de una u otra forma pierde la

oportunidad de deducir la base del impuesto a la renta anual, lo que hace que la

empresa tenga mayor carga tributaria en comparación a la que debería tener

cualquier entidad acogida al régimen agrario que cumple todos sus requisitos

formales. Esto se contrasta con lo que afirma Infantes G. (2011) en informe de

investigación “Régimen Agrario”; el aporte de los empleadores al Seguro de Salud

Agrario es del 4% de la remuneración mensual que perciba el trabajador, durante

el periodo que dure la relación de dependencia.

Otro de los resultados obtenidos es que la utilización de los beneficios ha

dispuesto a la empresa la realización de algunas inversiones sobre la producción;

por ejemplo, al realizar nuestro pagos a cuenta del impuesto a la renta del 1%

como lo menciona Barzola (2009) en su informe de investigación, se efectuaran

pagos a cuenta aplicando el 1% sobre los ingresos netos obtenidos en el mes, por

tanto esto permite que la empresa ahorre el 0.5% de pago de renta suponiendo o

tomando en cuenta que esta supera el millón de soles mensuales en sus ventas.

Ahora, no siempre el desconocimiento de las normas son los que conllevan a usar

inadecuadamente los beneficios, sino también la mala gestión y organización de

las empresas mismas, ya que no tienen control sobre los requisitos que la norma

requiere para facilitar el uso de los beneficios.

Con lo que hace que todo este tipo de beneficios no sean aprovechados

eficientemente.

Esto se deduce de una de las repuestas a las interrogantes formuladas cuando

nos dicen que la administración que es la encargada de los pagos de las compras

no han depositado las detracciones correspondientes, por lo que hace que esa

recuperación del IGV no se efectué por no cumplir con esa obligación, la misma

que se computa como requisito principal para solicitar la devolución del IGV, esto

se encuentra establecido en el D.L. 940 del régimen de detracciones.

Si sabemos que la empresa ya lleva acogida 4 años a las normas del régimen y

aún sigue teniendo problemas en cuanto a sus beneficios del régimen agrario, es

porque el estado aún no define claramente los mecanismos para una mejor

aplicación de los beneficios, otra deducción a la que llegamos es que de una u

otra forma el sector agrario no recibe apoyo por parte del estado; es por eso que

muchas de las empresas de este régimen quiebren u opten por cambiar a otro

sector haciendo que este no logre su desarrollo como todos lo esperan.

Teniendo en cuenta la apreciación que nos hace el contador de los beneficios

tributarios que según ellos los incentiva a ser formales y tener mayores

posibilidades de crecimiento y desarrollo; ahora nuestra interrogante seria porque

no buscan la manera de formalizar a sus trabajadores y hacer con esto que su

carga tributaria se reduzca y tener mayor liquidez para derivarlas a sus

inversiones, esto también se corrobora con lo afirmado por el mismo entrevistado

en la siguiente interrogante sobre algún elemento que haga que su carga tributaria

se reduzca.

En cuanto, a las sugerencias de los cambios a las normas de promoción al sector

agrario vemos que muchos de los ítems planteados se refieren principalmente a

especificaciones que deben tener las normas para una mejor aplicación y

aprovechamientos de los beneficios establecidos.

Todo los resultados obtenidos, nos ayudaron a conocer la situación de aplicación,

uso y aprovechamiento de los beneficios tributarios con esto se podrá establecer

mejores estrategias para el uso eficiente de beneficios y la reducción de la carga

tributaria. Por último, las recomendaciones se darán de acuerdo a las necesidades

que tiene actualmente la empresa.

CONCLUSIONES

Una vez culminada nuestra investigación, se puede establecer de forma precisa y

puntual algunos aspectos de mayor relevancia:

En la empresa FRUTOS TROPICALES S.A., la carga tributaria no es tan alta

debido a que se encuentran en épocas de mantenimiento de las tierras de

cultivo; pero cabe resaltar que cuando tiene movimiento comercial, es decir;

ventas, si tiene una mayor carga ya que comienza a tener mayores obligaciones

tributarias; como el pago de aportes a sus trabajadores, Impuesto a la Renta,

Impuesto General a las Ventas, Impuesto a los Activos Netos (se declara y paga

anualmente), el pago de CTS y liquidación a sus trabajadores permanentes que

cesan.

El difundir los beneficios del régimen agrario a través de una amplia y detallada

conversación con la parte administrativa ha permitido que estos aclaren algunas

dudas que tenían sobre la aplicación de los beneficios; del mismo modo les

permitió tomar conciencia de la formalización de todas sus operaciones. De la

misma manera, los cuadros comparativos fueron importantes porque

suministraron razones justificadas del estar acogidos a esta norma, y darse

cuenta de otras facilidades que podrían tener y elaborar nuevas estrategias para

su conveniencia, de acuerdo a la situación en que se encuentren. (Ver cuadro N°

03)

Se ha determinado algunas estrategias que ayudaran a la mejora de la utilización

de beneficios tributarios y el pago adecuado de sus tributos, que permite tener

una carga tributaria apropiada y no excesiva.

RECOMENDACIONES

Cumplir con los requisitos que las normas requieren para así poder gozar de la

recuperación anticipada del IGV, deducción del impuesto anual de los aportes de

los trabajadores, utilizar como pagos a cuenta el pago hecho por la declaración

del Impuesto Temporal a los Activos Netos.

Estar siempre informados y/o actualizados de las modificaciones de las normas,

su aplicación, y buscar siempre opiniones de los demás empresarios de este

sector con respecto a las nuevas legislaciones que puedan darse.

Compartir los cuadros comparativos con los pequeños y demás grupos

empresariales; para así aprovechar al máximo los beneficios, y hacer que el

sector agrario cada vez tenga más inversiones a nivel, local, regional y nacional.

Se recomienda al Gerente General que convoque a reuniones a todo su personal

con el fin de elaborar proyectos de inversión para cada ejercicio; de acuerdo a

las necesidades de los procesos productivos, ya que cada uno de ellos conoce

su trabajo y las debilidades dentro de la empresa, y pueden aportar con algo

para la mejora de la misma.

Establecer un planeamiento tributario para el ejercicio próximo, eso ayudaría a

saber y tener control sobre sus obligaciones tributarias a futuro; asimismo, les

permitiría tomar mejores decisiones ante cualquier inconveniente durante sus

operaciones y después de ellas también.

Utilizar las estrategias propuestas en el siguiente ejercicio, con el fin de mejorar

poco a poco la gestión de la empresa.

Formalizar a los trabajadores de rotación constante para así disminuir el

Impuesto a la renta anual.

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