ASIENTO DE PLANILLA Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el cálculo de los conceptos a pagar en su planilla del mes El 31 de enero se realiza la liquidación de la planilla de sueldos de los cinco (05) trabajadores de la empresaTeniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes. 

Concepto Remuneración

Aporte Empleador Aporte trabajador

TotalAsignación Familiar

EsSALUD ONPAdelanto

de sueldos

AFP

Vera Vera. Gerardo 1,500.00 150.00 135.00 195.00 500.00 955.00

Espino Stuar, Julio 1,450.00 130.50 188.50 400.00 861.50

Vera Gallo, Walter 1,350.00 121.50 175.50 200.00 974.50

Alonzo Pinto, Crispin 1,150.00 115.00 103.50 149.50 200.00 915.50

Calderón Mejía, María

1,050.00 94.50 141.75 908.25

Totales 6,500.00 265.00 585.00 708.50 1,300.00 141.75 4,614.75

  Nota: el señor Gerardo Vera Vera y  Crispin Alonzo Pinto acreditan tener carga familiar por lo que se les asigna "Asignación Familiar" La planilla detalla lo siguiente:Remuneraciones                S/. 6,500.00Asignación Familiar            S/.   265.00Adelanto de sueldos          S/. 1,300.00EsSalud 9%                        S/.    585.00ONP 13%                            S/.    708.50AFP                                       S/.     141.75                                                                                                                   

  DEBE                 HABER -------------------Asiento 1 ----------------------- 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES        7,350.00     621 Remuneraciones                         6,500.00     622 Otras remuneraciones                   265.00     627 Seguridad,  previsión social             y otras contribuciones                    585.00             6271 Régimen de prestaciones                       de salud14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,      A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES

      Y GERENTES                                                                                  1,300.00     141 Personal              1412 Adelantos de remuneraciones40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES      Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES      Y DE SALUD POR PAGAR                                1,435.25     403 Instituciones publicas                  4031 EsSALUD               585.00               4032 ONP                         708.50         407 Administradoras             de fondo de pensiones      141.75             41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES     POR PAGAR                                                                                                              4,614.75     411 Remuneraciones por pagar                 4111 Sueldos y salarios por pagar                                                      31/01 Por las compras del mes, segúnel Registro de Compras del folioNumero ... -------------------Asiento 2 ----------------------- 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS                                          7,350.0079 CARGAS IMPUTABLES     A CUENTA DE COSTOS                                                                                   7,350.00 31/01 Por el destino -------------------Asiento3 ----------------------- 41 REMUNERACIONES  Y PARTICIPACIONES     POR PAGAR                                                                            4,614.75     411 Remuneraciones por pagar10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO                                4,614.75      101 Caja31/01 Por la cancelación de la planilla de sueldos ____________________________________________________________________________ COMENTARIO 

Los gastos de personal no sólo corresponden al sueldo fijado por el empleador (S/. 6,500.00) sino otros adicionales como lo son  la Asignación familiar  que corresponde aplicar la tasa del 10% sobre el monto de la remuneración y EsSalud que corresponde aplicar la tasa del 9% (585.00-) . ANÁLISIS En el asiento contable 1Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del Empleador, las retenciones que se deben de realizar al trabajador y deduciendo los adelantos de remuneraciones. En el asiento contable 2Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla En el asiento contable 3Se contabiliza el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a los trabajadores INCIDENCIA TRIBUTARIA Los importes consignados en la cuenta gastos de personal van al gasto lo que van a deducir la Utilidad del ejercicioEn el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde corresponde EN LOS REGISTROS CONTABLES Hasta antes de la planilla electrónica se tenia que registrar en el libro de planilla sin embargo ahora ya se dejo sin la obligación de contar con este registro.   

4. A TENER EN CUENTA• Definición de la DepreciaciónLa Depreciación puede ser definida como la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. 

 

Importe DepreciableDepreciación = ---------------------------

Vida Útil

 En donde: 

 

IMPORTEDEPRECIABLE

Es el costo de un activo o el importe que lo haya sustituido, menos su valor residual.

VALORRESIDUAL

Es el importe estimado que la empresa podría obtener actualmente por vender el activo, después de deducir los costos estimados de tal venta, si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil.

VIDA ÚTIL

Es:• El período durante el cual se espera utilizar el activo depreciable por parte de la entidad; o bien,• El número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad.

 De lo expuesto, podemos resumir la siguiente fórmula: 

 

Costo del Activo – Valor ResidualDepreciación = ---------------------------------------------

Vida Útil

 Referencia:Párrafo 6 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipoPárrafo 17.18 de la NIIF para las PYMES • ¿Cómo se reconoce la depreciación?El cargo por depreciación de un periodo se reconocerá habitualmente en el resultado del mismo. Sin embargo, en ocasiones los beneficios económicos futuros incorporados a un activo se

incorporan a la producción de otros activos. En este caso, el cargo por depreciación formará parte del costo del otro activo y se incluirá en su importe en libros. Por ejemplo, la depreciación de una instalación y equipo de manufactura se incluirá en los costos de transformación de los inventarios. De forma similar, la depreciación de las propiedades, planta y equipo utilizada para actividades de desarrollo podrá incluirse en el costo de un activo intangible. Referencia:Párrafo 48 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipoPárrafo 17.17 de la NIIF para las PYMES • ¿Los terrenos se deprecian?De manera general, los terrenos y los edificios son activos separables, debiéndose contabilizar de forma separada, incluso si hubieran sido adquiridos de forma conjunta. Con algunas excepciones, tales como minas, canteras y vertederos, los terrenos tienen una vida ilimitada y por tanto no se deprecian. Referencia:Párrafo 58 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipoPárrafo 17.16 de la NIIF para las PYMES • ¿Cuándo se inicia el cómputo de la depreciación?La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la gerencia. Referencia:Párrafo 55 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipoPárrafo 17.20 de la NIIF para las PYMES • ¿Cuándo cesa la depreciación?La depreciación de un activo cesará en la fecha en que se produzca la baja en cuentas del mismo.Por tanto, la depreciación no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo, a menos que se encuentre depreciado por completo. Sin embargo, si se utilizan métodos de depreciación en función del uso, el cargo por depreciación podría ser nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad de producción. Referencia:Párrafo 55 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipoPárrafo 17.20 de la NIIF para las PYMES

CASO Nº 1: RECONOCIMIENTO DE LA DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIOEl contador de la empresa “SISTEMAS LIMA” S.A.C. desea reconocer la depreciación del equipo de transporte correspondiente al 2011 por un importe de S/. 12,000. Sobre el particular nos pide ayuda para registrar contablemente la operación.

SOLUCIÓN:A efecto de registrar la operación que nos comenta el contador de la empresa “SISTEMAS LIMA” S.A.C. cabe realizar los siguientes registros contables:

CASO Nº 2: RECONOCIMIENTO DE LA AMORTIZACIÓN ACUMULADAEl contador de la empresa “LOS RACIONALES” S.R.L. desea reconocer contablemente la amortización del software que posee la empresa. Para estos efectos nos comentan que el valor del software es de S/. 100,000 y que el mismo tiene una vida útil de 5 años. Considerar que el valor residual es 0.

SOLUCIÓN:Como hemos señalado en los puntos anteriores, la amortización de un activo intangible se determina aplicando la siguiente fórmula:

Costo del Activo – Valor ResidualAmortización = --------------------------------------------

Vida Útil

De ser así, en el caso de la empresa “LOS RACIONALES” S.R.L. la amortización que deberá reconocer contablemente será de S/. 20,000, la cual se determinó de la siguiente forma:

S/. 100,000 – S/. 0Amortización = --------------------------------------------

5 Años

Amortización = S/. 20,000

Una vez determinado el monto de la amortización, éste se registrará de acuerdo a lo siguiente:

 

1 Comentarios para Cuenta 39: Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulados

CASO Nº 1: INVERSIONES INMOBILIARIAS EN LEASINGLa empresa “INMOBILIARIA TACMEX” S.A.C. adquiere a través de un Contrato de Arrendamiento Financiero, un inmueble cuyo valor razonable es de S/. 180,000 (Terreno S/. 52,000 y Construcción S/. 128,000), el cual será destinado a su arrendamiento. Se sabe que los intereses que se devengarán del contrato serán de S/. 42,000 y que el plazo del contrato será de 36 meses. SOLUCIÓN:

 

CASO Nº 2: INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOSLa empresa “AGROINDUSTRIA DEL SUR” S.A.C. ha suscrito un Contrato de Arrendamiento Financiero con “AMERICA LEASING” S.A.C. para la adquisición de una máquina cortadora cuyo valor razonable es de S/. 200,000. Se sabe que el plazo del contrato es de 24 meses y que los intereses que generará el mismo serán de S/. 38,000. SOLUCIÓN: 

 CONTABILIZACIÓN DEL COSTO DE VENTAS La empresa ALFA SAC  realiza el cálculo del costo de ventas para determinar el stock de mercaderías -------------------Asiento 1 ----------------------- 69 COSTO DE VENTAS                                70,060.00     691 Mercaderías            6911  Mercaderías manufacturadas            69111 Terceros20 MERCADERÍAS         201 Mercaderías manufacturadas                    2011  Mercaderías manufacturadas                                          70,060.00                       20111 Costo     Por el cálculo del costo    de ventas Inventario Inicial                S/. 35,000.00       Más compras                      S/. 45,360.00Menos Inventario Final  (   S/. 10,300.00 ) Costo de Ventas                S/. 70,060.00  COMENTARIO:El costo de ventas corresponde, al costo de las mercaderías que se han vendido vendidas, este representa una disminución de la utilidad del ejercicio.  ANÁLISIS En el asiento contable 1El abono en la cuenta 20 mercaderías va a disminuir el valor total de las existencias, el saldo que se determine debe tener en stock al fin del periodo.Este asiento contable no tiene asiento de destino utilizando la clase 9