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Asimetrías Contables

Antonio Lechuga – Socio KPMG en EspañaPeru, 10 de diciembre de 2009

Asimetrías Contables

Antonio Lechuga – Socio KPMG en EspañaPeru, 10 de diciembre de 2009

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Asimetrías ContablesAsimetrías Contables

Para evitar las variaciones en balance ocasionadas por los distintos criterios de valoración de determinados activos (valor razonable con cambios en patrimonio o en resultados) y los pasivos reconocidos en las provisiones técnicas, se han establecido mecanismos correctores de asimetrías contables que obligan a que cuando exista una relación clara entre la valoración de esos activos y los pasivos actuariales que cubren, no quede afectado el patrimonio neto de la aseguradora por cambios en la valoración de los instrumentos financieros.

Se pueden generar en la aplicación de:

Norma de valoración 8ª apartado 2.4.a) - Instrumentos financieros

Norma de valoración 9ª apartado 3 - Contratos de seguros

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La entidad podrá asignar en el momento de reconocimiento inicial a la cartera de Otros AF a VR con Cambios en PyG, activos financieros adicionales para eliminar o reducir de manera significativa asimetrías contables

Valoración activo-pasivo:

La provisión se valora según valor razonable de activos Si los activos se valoran a coste: asimetría de Balance y Cuenta de

Resultados Si los activos se clasifican en la Cartera Disponible para la Venta:

asimetría en Estado de Patrimonio Neto Si los activos se clasifican en la cartera de Otros AF a VR con

Cambios en PyG: asimetría en la cuenta de resultados

Norma de Valoración 8ª, apartado 2.4.a)Norma de Valoración 8ª, apartado 2.4.a)Norma de Valoración 8ª, apartado 2.4.a)Norma de Valoración 8ª, apartado 2.4.a)

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Alguna de las siguientes operaciones:

Inmunización financiera Valor de rescate referenciado al valor de los activos asignados Seguros con participación en beneficios, siempre que exista una clara

identificación de los activos asignados Seguros donde el tomador asume el riesgo de la inversión (unit-

linked) o asimilados

Principio de uniformidad en la corrección respecto a los instrumentos financieros

Problemática contable: la provisión se determina según ROSSP-OM y se registra un activo o pasivo contable simétrico al cambio de valor del activo

Norma de Valoración 9ª, apartado 3Norma de Valoración 9ª, apartado 3Norma de Valoración 9ª, apartado 3Norma de Valoración 9ª, apartado 3

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CuentasCuentasCuentasCuentas

▲▲

25X25X aa 900900

88X88X aa 188X188X

aa 312/320312/320

aa 268X268X (*)(*)

900900 aa 133133

138X138X aa 88X88X

▼▼

800800 aa 25X25X

268X268X

(*)(*) 312/320312/320

(*)(*) 188X188X aa 98X98X

133133 aa 800800

98X98X aa 138138XX

▲▲

25X25X aa 76307630

66966696

69316931 aa 188X188X

aa 312/320312/320

aa 268X268X (*)(*)

▼▼

66306630 aa 25X25X

268X268X

(*)(*) 312/320312/320

(*)(*) 188X188X aa 76967696

aa 79317931

Cartera Disponible para la VentaCartera Disponible para la Venta Cartera de NegociaciónCartera de Negociación

(*) Reflejan reversiones de ejercicios anteriores

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Cuenta 188: Pasivos por corrección de asimetrías contablesCuenta 188: Pasivos por corrección de asimetrías contables1881 Operaciones de inmunización por casamiento de flujosOperaciones de inmunización por casamiento de flujos1882 Operaciones de inmunización por duraciones financierasOperaciones de inmunización por duraciones financieras1883 Valor de rescate referenciado al valor de realización de los activosValor de rescate referenciado al valor de realización de los activos1884 Participación en beneficios1885 Unit-linked o asimilados nit-linked o asimilados

Cuenta 268: Activos por corrección de asimetrías contablesCuenta 268: Activos por corrección de asimetrías contables2681 Operaciones de inmunización por casamiento de flujosOperaciones de inmunización por casamiento de flujos

2682 Operaciones de inmunización por duraciones financierasOperaciones de inmunización por duraciones financieras

2683 Valor de rescate referenciado al valor de realización de los activosValor de rescate referenciado al valor de realización de los activos

2684 Participación en beneficios

2685 Unit-linked o asimilados nit-linked o asimilados

CuentasCuentasCuentasCuentas

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CuentasCuentasCuentasCuentas

Subgrupo 88: Gastos por corrección de asimetrías contables por aumentos de Subgrupo 88: Gastos por corrección de asimetrías contables por aumentos de valor de los activos reconocidos en el patrimonio netovalor de los activos reconocidos en el patrimonio neto

881 Operaciones de inmunización por casamiento de flujosOperaciones de inmunización por casamiento de flujos882 Operaciones de inmunización por duraciones financierasOperaciones de inmunización por duraciones financieras883 Valor de rescate referenciado al valor de realización de los activosValor de rescate referenciado al valor de realización de los activos884 Participación en beneficios885 Unit-linked o asimilados Unit-linked o asimilados

Subgrupo 98: Ingresos por corrección de asimetrías contables por Subgrupo 98: Ingresos por corrección de asimetrías contables por disminuciones de valor de los activos reconocidos en el patrimonio netodisminuciones de valor de los activos reconocidos en el patrimonio neto

981 Operaciones de inmunización por casamiento de flujosOperaciones de inmunización por casamiento de flujos982 Operaciones de inmunización por duraciones financierasOperaciones de inmunización por duraciones financieras983 Valor de rescate referenciado al valor de realización de los activosValor de rescate referenciado al valor de realización de los activos984 Participación en beneficios985 Unit-linked o asimilados nit-linked o asimilados

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Cuenta 138: Corrección de asimetrías contables – patrimonio netoCuenta 138: Corrección de asimetrías contables – patrimonio neto1381 Operaciones de inmunización por casamiento de flujosOperaciones de inmunización por casamiento de flujos1382 Operaciones de inmunización por duraciones financierasOperaciones de inmunización por duraciones financieras1383 Valor de rescate referenciado al valor de realización de los activosValor de rescate referenciado al valor de realización de los activos1384 Participación en beneficios1385 Unit-linked o asimilados nit-linked o asimilados

Subcuenta 6696: Gastos por correcciones de asimetrías contablesSubcuenta 6696: Gastos por correcciones de asimetrías contables

Subcuenta 7696: Ingresos por correcciones de asimetrías contablesSubcuenta 7696: Ingresos por correcciones de asimetrías contables

CuentasCuentasCuentasCuentas

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Antonio Lechuga – Socio Director

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