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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE
“SU COMISARIATO” DE LA CIUDAD DE
CATAMAYO, PERÍODO 2013”.
AUTORA:
MARIBEL DEL CISNE HERRERA CAMACHO
DIRECTORA:
DRA. DUNIA YAGUACHE MAZA MG. SC.
LOJA-ECUADOR
2015
TESIS PREVIA A OPTAR EL GRADO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,
CONTADOR PÚBLICO-AUDITOR
ii
iii
iv
v
DEDICATORIA
Especialmente a Dios y a la Virgen, por ser
la guía espiritual en mi vida y por
permitirme culminar una etapa de mi vida
profesional, a mis Padres por sus sabios
consejos y estar en los momentos difíciles
ya que me han enseñado a encarar las
adversidades sin perder nunca la dignidad,
a mi hermano Ángel por su comprensión y
ayuda para alcanzar mis metas.
MARIBEL DEL CISNE
vi
AGRADECIMIENTO
Al culminar el presente trabajo quiero dejar constancia de mis sinceros
agradecimientos a la Universidad Nacional de Loja, al Área Jurídica
Social y Administrativa y a la Carrera de Contabilidad y Auditoría por
permitir formarme como profesional en esta Institución.
A la Dra. Dunia Yaguache Maza Mg. Sc., Directora de Tesis por su
paciencia, constancia, asesoría, apoyo y dirección de la presente tesis.
Así mismo agradecer al Propietario de la Empresa “SU COMISARIATO”
Sr. Livio Oswaldo Celi Rojas, quien aportó con la información necesaria
que me permitió el avance y culminación del presente trabajo.
La Autora
1
a. TÍTULO
“AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE “SU COMISARIATO” DE LA CIUDAD DE
CATAMAYO, PERÍODO 2013”.
2
b. RESUMEN
El trabajo de tesis se titula AUDITORÍA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE “SU COMISARIATO” DE LA CIUDAD DE
CATAMAYO, PERÍODO 2013, el mismo se desarrolló para cumplir un
requisito previo a optar el Grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría,
en la Universidad Nacional de Loja, por otra parte su finalidad es dar un
aporte en la toma de decisiones al propietario de la empresa. El trabajo
tuvo como objetivo general el realizar una Auditoría a los Estados
Financieros de “SU COMISARIATO” de la Ciudad de Catamayo, periodo
2013, para lo cual fue necesario, llevar a cabo los objetivos específicos:
Evaluar un sistema de control interno de “SU COMISARIATO” de la
Ciudad Catamayo, período 2013, determinar la razonabilidad con la que
se presenta las cuentas de los Estados Financieros. Así como aplicar las
fases de Auditoria Financiera: planificación, ejecución, comunicación de
resultados y seguimiento. Presentar un informe que contenga
conclusiones y recomendaciones encaminadas a la toma de decisiones
del propietario, todo esto con el fin de mejorar el buen funcionamiento de
la empresa.
En la primera parte se desarrolló una investigación bibliográfica, mediante
la consulta de manuales libros, revistas y otras publicaciones que
corresponden al tema, esto con la finalidad de estructurar un marco
teórico conceptual y referencial, que ayudó a comprender de mejor forma
3
el problema planteado, allí constan conceptos y definiciones sobre la
auditoría en el sector privado.
Una segunda parte del trabajo consta la práctica de la Auditoría
Financiera a los Estados Financieros, el mismo se desarrolló observando
las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, Norma de Control
Interno aplicables al Sector Privado y otras disposiciones legales
pertinentes que rigen la vida empresarial. Partiendo de la carta
compromiso orden de trabajo, notificación inicial tanto al Propietario como
a la Contadora, se continúa con las Fases de Auditoría: Primera Fase:
Planificación, luego de la visita previa en la que se recopilo información se
presentan la Planificación Preliminar, y la Planificación Específica, en esta
última se muestra la estrategia a seguir en el trabajo de campo luego de
haber evaluado el Sistema de Control Interno, cuyos resultados constan
en las cédulas narrativas, seguidamente la Segunda Fase: Trabajo de
Campo, aquí se desarrollan los programas de auditoría, mediante una
serie de procedimientos que hicieron posible la preparación de papeles de
trabajo en donde constan los hallazgos más importantes y luego reunir la
evidencia suficiente y competente que sirven para fundamentar el Informe
final. Se continúa con la Comunicación de Resultados, que es el trabajo
de la Auditoría Financiera, la Discusión constituida en la presentación del
informe, el cual contiene Comentarios, Conclusiones y Recomendaciones,
que permitirán al propietario de la empresa una toma oportuna y
adecuada de decisiones, para mejorar su gestión.
4
Entre las principales conclusiones determinadas se establece que en “SU
COMISARIATO” no existe un Control Interno adecuado debido a que no
se determina un reglamento para regirse al mismo; así como también no
se realizan las conciliaciones bancarias mensualmente, frente a ello se
recomienda que se establezca un reglamento adecuado para evitar
mayores falencias y que se ejecuten las conciliaciones bancarias
mensualmente, para establecer un saldo razonable y correcto en la
cuenta bancos.
5
ABSTRACT
The theme of this work is entitled STATES FINANCIAL AUDIT A "SU
commissary" CITY OF PERIOD CATAMAYO 2013, it was developed to
meet a prerequisite to choose the Engineering degree in Accounting and
Auditing at the National University of Loja, on the other hand its purpose
was to provide a contribution to the decision to company owner. Had as
main objectives the implementation of an Audit of the Financial
Statements for the year 2013 on "YOUR commissary" Catamayense city
for which it was necessary, evaluate the internal control system in the
company to control its economic activities and financial, determine the
reasonableness with which the accounts of the financial statements
presented. And verify the compliance of laws by the owner and employees
of the company.
Analyze and evaluate the procedures performed in the management of the
financial activities of the main accounts that comprise the financial
statements of the company. Issue a report containing comments,
conclusions and recommendations, all this in order to improve the
functioning of the company.
In the first part we developed a bibliographic research by consulting
manuals books, magazines and other publications that relate to the topic,
this in order to structure a conceptual and theoretical framework, which
6
helped to understand the problem at best, there consist concepts and
definitions of the audit in the private sector.
A second part of the work consists Financial Audit practice of States, it
was developed by observing the Generally Accepted Auditing Standards,
Internal Control Standard applicable to the private sector after relevant
laws governing Institutional life. Based on the work order, continue with
Phases which are developed in this kind of work, and Phase. Planning
after the previous visit in which information was compiled are presented
the Preliminary Planning, and Planning Specifies, in the latter strategy
appears to follow in the field after evaluating the internal control system,
the results reflected in the narratives cedulas, continues with Phase Two:
fieldwork, audit programs here are developed through a series of
procedures that made possible the preparation of working papers where
the most important findings consist then gather sufficient competent
evidence to substantiate her serve Final Report.
It continues with the third phase; The communication of results, which is
the work of the Financial Audit, constituted Discussion in the report, which
contains opinions, conclusions and recommendations that will allow the
business owner timely and appropriate decisions to improve their
management.
After the investigation, the conclusions and recommendations of the
research are presented and consulted bibliography plus appendices
thereo.
7
c. INTRODUCCIÓN
La Auditoría Financiera es una herramienta de evaluación objetiva,
imparcial y competente de las actividades de una Institución ya que
permite, orientar y retroalimentar los objetivos planteados en la misma con
el fin de mejorar el buen funcionamiento de las empresas, más aún
cuando ésta se ha ejecutado en el sector privado dando la posibilidad que
se obtenga un eficiente cumplimiento de las actividades y metas
programadas y fundamentalmente sus resultados conllevan a la oportuna
toma de decisiones.
El desarrollo de la Auditoría a los Estados Financieros tuvo como
propósito entregar un aporte al propietario de la empresa “SU
COMISARITO”, de la ciudad de Catamayo, ya que sus resultados servirán
para que el dueño pueda aplicar correctivos en la conducción financiera
de dicha empresa especialmente en mejorar el control interno financiero.
La estructura de la tesis se encuentra de acuerdo al Reglamento de
Régimen Académico de la Universidad Nacional de Loja, que se detalla
de la siguiente manera: TÍTULO que es “Auditoría a los Estados
Financieros a “SU COMISARIATO” de la ciudad de Catamayo período
2013”; RESUMEN que es una breve síntesis del proceso de ejecución de
la Auditoría Financiera, en base a los objetivos específicos, y su
traducción en inglés; INTRODUCCIÓN donde se explica la importancia
del tema de tesis, el aporte que se ofrece a la empresa y la estructura del
8
trabajo; REVISIÓN DE LITERATURA, donde se formulan bases teóricas,
definiciones y conceptos relacionados a la Auditoría Financiera;
MATERIALES Y MÉTODOS donde se detalla cada uno de los materiales
y métodos utilizados para la ejecución del trabajo. En los RESULTADOS
se inicia con el Contexto Empresarial, la Reseña Histórica de la empresa,
describiendo su Objetivo Social, Base Legal, Organización y Estructura;
además en la aplicación de la Auditoría Financiera, se inició con la Carta
compromiso. Orden de Trabajo, Notificación Inicial, para luego desarrollar
la ejecución de cada una de las fases de la Auditoría Financiera, hasta
llegar al Informe Final de la Auditoría; DISCUSIÓN, describe el logro de
los objetivos planteados, puntualizando las situaciones más relevantes
observado en los Estados Financieros, las recomendaciones de los
mismos durante todo el proceso de Auditoría.
Seguidamente se presenta las CONCLUSIONES con sus respectivas
RECOMENDACIONES destinadas al mejoramiento de la administración
de la empresa de acuerdo a los componentes auditados; BIBLIOGRAFÍA
donde se detallan las fuentes de información que se consultó para
sustentar de mejor manera la revisión de literatura y los ANEXOS en
donde se presenta toda la documentación facilitada por la empresa.
9
d. REVISIÓN DE LITERATURA
EMPRESA.
“Es toda actividad económica que se dedica a producir bienes y servicios
para venderlos y satisfacer las necesidades del mercado a través de
establecimientos comerciales, con el propósito principal de obtener
ganancias por la inversión realizada.
Importancia
Radica en brindar a los usuarios la posibilidad de elegir bienes y servicios
de calidad, satisfaciendo así las necesidades de la colectividad aportando
al desarrollo económico mediante la generación de fuentes de trabajo y
generando utilidades”1.
Objetivo
Satisfacer de la mejor forma posible la necesidad de un consumidor
ofreciendo el mejor producto o servicio.
Clasificación
Las empresas se clasifican considerando varios criterios:
1BRAVO VALDIVIESO, Mercedes, .Contabilidad General. Tercera Edición, 2011 pág. 130.
10
Por la Actividad que realizan
Industriales: Es la producción de bienes mediante la transformación
de materias primas.
Comerciales: Se dedican a la adquisición de bienes o productos, con
el objeto de comercializarlos y obtener ganancias.
Servicios: La actividad económica de este tipo de empresas es
vender servicios o capacidad profesional, es decir productos tangibles.
Por el Sector al que Pertenecen
Públicas: Son empresas que pertenecen al Estado y se dedican a
prestar servicios a la colectividad.
Privadas: El capital de este tipo de empresas pertenece a personas
naturales o jurídicas del sector privado, la finalidad principal es obtener
ganancias por la inversión realizada.
Mixta: El capital de las empresas mixtas está constituido por aportes
del sector privado y sector mixto.
AUDITORÍA
Concepto
Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones
administrativas o financieras, efectuadas con posterioridad a su ejecución,
con la finalidad de verificarlas y evaluarlas de acuerdo con las normas
legales y elaborar un informe que contenga comentarios, conclusiones y
11
recomendaciones, orientadas a asesorar en la toma de decisiones a la
gerencia.
Importancia
Es importante porque:
Sirve de guía a los administradores ya que posibilita el incremento de
la eficiencia y la efectividad en el manejo y utilización de recursos de la
empresa.
Busca el mejoramiento en las operaciones y actividades que cumplen
las empresas o áreas críticas, a través de las recomendaciones y
acciones correctivas.
Promueve el mejoramiento y desarrollo de la administración.
Examina en forma independiente la información contable con el fin de
determinar su razonabilidad o eficiencia administrativa y/o legal.
Objetivos
1. Determinar el grado de cumplimiento de deberes y obligaciones
asignadas al ente económico.
2. Levar el logro de objetivos y metas fijadas en los planes y progresos
de la empresa.
3. Garantizar el uso de la información financiera, administrativa o de
cualquier orden, en la toma de decisiones gerenciales.
12
4. Determinar si la ejecución de programas y actividades se realizan de
forma eficiente, efectiva y económica; con lo cual se logrará un mejor
aprovechamiento de los recursos.
Clasificación
Dependiendo de quién lo realiza.
a) Externa.- Cuando el examen es realizado por Auditores
Independientes.
b) Interna.- Cuando la realizan el equipo de Auditoría de la Entidad
(Auditoría Interna)"2
Dependiendo del tipo de entidad en que se realiza.
a) Auditoría Privada.- Que se práctica en las empresas y organismos
del sector privado.
b) Auditoría Pública.- Que es aquella que se práctica en las empresas
públicas observando las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas y toda la normatividad que rige para las mismas.
Dependiendo de las operaciones que examine.
a) Auditoría financiera.- La auditoría financiera informará respecto a un
período determinado, sobre la razonabilidad de las cifras presentadas
en los estados financieros de una institución pública, ente contable,
programa o proyecto; concluirá con la elaboración de un informe
2 BENJAMIN, Enrique, “Auditoria Administrativa”, Segunda Edición, Quito Ecuador, 2010 pág. 27-29.
13
profesional de auditoría, en el que se incluirán las opiniones
correspondientes. En este tipo de fiscalización, se incluirá el exámen
del cumplimiento de las normas legales, y la evaluación del control
interno de la parte auditada.
b) Auditoría de Gestión.- Es la acción fiscalizadora dirigida a examinar y
evaluar el control interno y la gestión, utilizando recursos humanos de
carácter multidisciplinario, el desempeño de una empresa, ente
contable, o la ejecución de programas y proyectos, con el fin de
determinar si dicho desempeño o ejecución, se está realizando, o se
ha realizado, de acuerdo a principios y criterios de economía,
efectividad y eficiencia.
c) Auditoría Ambiental.- La Contraloría General del Estado podrá en
cualquier momento, auditar los procedimientos de realización y
aprobación de los estudios y evaluaciones de impacto ambiental en los
términos establecidos en la Ley de Gestión Ambiental.
d) Auditoria Administrativa.- Es el examen detallado de la
administración de un organismo social realizado por un profesional de
la administración con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados,
sus metas fijadas con base en la organización, sus recursos humanos,
financieros, materiales, sus métodos controles y su forma de operar.
14
e) Auditoría de Cumplimiento.- Es la comprobación o exámen de
operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole
de una empresa para establecer que se han realizado conforme a las
normas, legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimiento que
le son aplicadas.
f) Auditoria Informática de Sistemas.- Es el proceso de recoger,
agrupar y evaluar evidencia para determinar si un sistema de
información salvaguarda el activo institucional o empresarial; mantiene
la integridad de los datos, lleva acabó eficazmente los recursos, y
cumple con los fines de la organización y regulaciones establecidas.
AUDITORÍA FINANCIERA
Definición
“La Auditoría Financiera examina los Estados Financieros y a través de
ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la
finalidad de emitir una opinión técnica y profesional.
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período
determinado, evidencia relativa a la información financiera, al
comportamiento económico y al manejo de una empresa, con el propósito
de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los
criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.
15
Importancia
La auditoría financiera en los negocios es muy importante debido a qu
evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas
administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones
de la gerencia. Una auditoría puede evaluar, por ejemplo, los estados
financieros en su conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los
recursos humanos, el uso de los materiales, equipos y su distribución, etc.
Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de decisiones”3.
Busca el mejoramiento en las operaciones y actividades que cumplen las
empresas o áreas críticas, a través de las recomendaciones.
Objetivos
General
La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la
razonabilidad de los Estados Financieros preparados por la
administración de las empresas.
Específicos
El manejo de los recursos financieros de una empresa, para
establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los
recursos y si la información financiera es oportuna, útil, adecuada y
confiable.
3ESPARZA. M., Fernando, 2010, Auditoría de Financiera, Folleto didáctico, Tercera edición,
Riobamba, pág. 302.
16
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias
normativas aplicables en la ejecución de las actividades desarrolladas
por las empresas.
Propiciar el desarrollo de los sistemas de información de las empresas,
como una herramienta para la toma de decisiones y la ejecución de la
auditoría.
Examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de
control interno, velando por la preservación de la integridad del
patrimonio de una empresa y la eficiencia de su gestión económica.
Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y
contribuir al fortalecimiento de la gestión empresarial y promover su
eficiencia operativa.
Características
1. Objetiva.- Porque el auditor revisa hechos reales sustentados en
evidencias susceptibles de comprobarse.
2. Normativa.- Ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos
de legalidad, veracidad y propiedad.
3. Profesional,- Porque es ejecutada por auditores o contadores
públicos a nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad,
experiencia y conocimientos en el área de auditoría financiera.
17
PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
Carta de Compromiso
INICIO
FASE I-A PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
- Conocimiento entidad - Obtención de información - Evaluación preliminar - Control Interno
FASE I-B PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
- Determinación Materialidad - Evaluación de Riesgos - Determinación enfoque de auditoría - Determinación enfoque del muestreo
FASE II DE EJECUCIÓN - Aplicación Pruebas de Cumplimiento - Aplicación de Pruebas Analíticas - Aplicación Pruebas Sustantivas - Evaluación resultados y conclusiones
FASE III DEL INFORME - Dictamen - Estados Financieros - Notas - Comentarios, conclusiones y recomendaciones.
Aseguramiento de Calidad
Presentación y Discusión de Resultados a la Entidad auditada
Elaboración Borrador del
Informe
Emisión del Informe de
Auditoría
Implantación de Recomendaciones
FIN
Memorando de Planeación
Programas de Trabajo
Papeles de
Trabajo
Archivo Corriente
Archivo Permanente
Fuente: AGUIRRE, Juan. “Auditoría y Control Interno”; 1ra edición, Año 2009 pág. 51 Elaborado: Por la Autora
18
FASES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
El proceso que sigue la auditoría financiera, se puede resumir en lo
siguiente: inicia con la expedición de la carta de compromiso y culmina
con la emisión del informe respectivo, cubriendo todas las expectativas
vinculadas con las instrucciones impartidas, por la jefatura, relacionadas
con el ente examinado.
Las Normas Técnicas de Auditoría Gubernamental determinan que: La
autoridad correspondiente designará por escrito a los auditores
encargados de realizar el examen a un ente o área, precisando los
profesionales responsables de la supervisión técnica y de la jefatura del
equipo. La designación del equipo constará de una Carta de Compromiso,
para cada auditoría se conformará un equipo de trabajo, considerando la
disponibilidad del personal de cada unidad de control, la complejidad, la
magnitud y el volumen de las actividades.
El equipo estará dirigido por el Jefe de Equipo, que será un auditor
experimentado y debe supervisar técnicamente, en la conformación del
equipo se considera los siguientes criterios
:
Rotación del personal para los diferentes equipos de auditoría.
Continuidad del personal hasta la finalización de la auditoría.
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FASE I: PLANIFICACIÓN
Constituye la primera fase del proceso de Auditoría y de su concepción
dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos
propuestos, utilizando los recursos necesarios.
La Planeación de la Auditoría es la fase inicial de la Auditoría y consiste
en determinar de manera anticipada los procedimientos que se van a
utilizar, los diferentes papeles de trabajo en los cuales se resumirán los
resultados y los recursos tanto humanos como físicos que se deberán
asignar para lograr los objetivos propuestos de la manera más eficiente.
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
Consiste en el contacto inicial entre el contador público y la empresa que
requiere la auditoría para formalizar la relación con la suscripción de un
contrato.
La planificación preliminar está encaminada a obtener un conocimiento
global sobre el trabajo a ejecutarse a base de lo cual, se definirá la
estrategia para ejecutar la auditoría y diseñar el enfoque específico a las
áreas o actividades a examinarse. En esta etapa se debe identificar las
principales funciones y objetivos de la empresa bajo examen; calificar y
evaluar los riesgos de la auditoría, los factores externos que pueden
afectar las operaciones, actividades de la empresa y por tanto sus metas
y objetivos.
20
Para obtener esta información se debe mantener entrevistas con los
servidores y directivos de la empresa además, es conveniente aplicar las
técnicas de investigación, revisión selectiva, y elaboración de cédulas
analíticas comparativas con los años anteriores, con lo que se logrará
establecer si existieron o no variaciones o no variaciones significativas en
las diferentes partidas o rubros
Objetivos
Asistir al equipo de Auditoría Financiera en la identificación de riesgos
y en el diseño de procedimientos para responder a los mismos.
Proporcionar una conclusión sobre el grado de confiabilidad de los
ambientes de procesamiento que procesan la información financiera
utilizada para procesar y emitir los reportes financieros.
Carta Compromiso
Constituye un documento mediante el cual autoriza la realización de la
auditoría financiera el supervisor ya sea administrativa o financiera,
situación que la hace de acuerdo con las atribuciones que le concede la
ley.
Este documento que le faculta al auditor, supervisor, jefe de equipo y a los
miembros para que inicien las labores pertinentes del trabajo, ya que la
normatividad existente exige que sea cuidadosamente planeado y
ejecutado.
21
Lo que debe contener la carta compromiso:
a) Tipo de examen
b) Alcance del examen
c) Objetivo de la auditoría
d) Conformación del equipo de auditoría
e) Tiempo estimado
f) Instrucción adicional
Visita Previa
La visita previa es el primer contacto con la empresa y se realiza con el
propósito de establecer el estado en que se encuentran las actividades de
la empresa y determinar la oportunidad de efectuar la auditoría, el equipo
de auditoría debe realizar lo siguiente:
a) Presentarse ante la máxima autoridad y los directivos.
b) Presentarse ante sus colaboradores.
c) Dar a conocer los motivos de su visita, en lo que respecta la
información y pedir la adecuación de un lugar de trabajo para la
auditoría.
d) Realizar un recorrido por la empresa y observar aspectos que le
servirán para hacerlos constar en los programas de auditoría y en los
cuestionarios del control interno.
Revisión de Archivos
“El equipo de auditoría procederá a revisar los archivos de la empresa
22
tanto el archivo permanente como corriente.
Archivo Permanente.- Mantiene la información general de la empresa
como su misión, objetivos, alcance y principales objetivos para futuros
exámenes.
Archivo Corriente.- Incluye papeles de trabajo, evidencia y criterios
utilizados por los responsables de la fase de ejecución.
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA
Se refiere a la posibilidad de que los auditores no logren,
inadvertidamente, modificar apropiadamente su opinión cuando los
estados financieros están materialmente errados; en otras palabras, es el
riesgo de que los auditores emitan o expresen una opinión no calificada
sobre los estados financieros que contienen una desviación sustancial de
los principios de contabilidad generalmente aceptados.
El riesgo de auditoría se reduce con la reunión de evidencia: cuanto más
competente sea la evidencia reunida, menor es el riesgo de auditoría
asumido, en cada auditoría los auditores deben reunir suficiente evidencia
para reducir el riesgo de auditoría a un nivel bajo.
Riesgo Inherente
Son aquellos que se presentan inherentes a las características del
sistema de Control Interno.
23
Es decir que es la susceptibilidad que tiene una aseveración en los
estados financieros para tener un error material individual o agregado,
este control no está protegido por los controles de la empresa. Dentro de
este riesgo podemos decir que se presenten errores en las cuentas de
tratamiento más complejo que en aquellas en las que su tratamiento es
más sencillo, en este sentido puede ser que las circunstancias externas
también ejercen influencia en el riesgo inherente.
Riesgo de control
Es el riesgo de que una declaración equivocada material que ocurriría en
una aserción no sea prevenida, o detectada y corregida, en una base
oportuna por el Control Interno de la empresa. Ese riesgo es función de la
efectividad del diseño y operación del Control Interno en el logro de los
objetivos de la entidad relevantes para la preparación de los estados
financieros de la empresa. A causa de las limitaciones inherentes del
control interno siempre existirá algún riesgo de control.
Riesgo de detección
Es aquel riesgo que el auditor no detecte a nivel de aseveraciones con los
procedimientos de auditoría aplicados; es decir que estos procedimientos
realizados no sean los suficientes para detectar un error, en este caso es
importante desarrollar pruebas sustantivas y de control.
La evaluación del auditor del riesgo de control, junto con la evaluación del
24
riesgo inherente, influye en la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos que deben desempeñarse para reducir el de
detección, y por tanto el riesgo que pudiera presentarse durante el
desarrollo de la auditoría, a un nivel aceptablemente bajo”.
El riesgo de detección cuenta con dos componentes importantes:
Riesgo de Detección Genérico
Riesgo de Detección de Muestreo.
CONTROL INTERNO
Concepto
Control interno se denomina al conjunto de normas mediante las cuales
se lleva a cabo la administración dentro de una organización, y también a
cualquiera de los numerosos recursos para supervisar y dirigir una
operación determinada o las operaciones en general.
“El Control Interno constituye un proceso aplicado por la máxima
autoridad, la dirección y el personal de cada institución, que proporciona
seguridad razonable de que se protegen los recursos públicos y se
alcancen los objetivos institucionales.
Constituyen elementos del control interno: el entorno de control, la
organización, la idoneidad del personal, el cumplimiento de los objetivos
25
institucionales, los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos y
las medidas adoptadas para afrontarlos, el sistema de información, el
cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas; y, la corrección oportuna
de las deficiencias de control”.4
Objetivos
A continuación mencionamos los objetos del Control Interno:
Proteger los recursos de la organización buscando una adecuada
administración ante riesgos potenciales y reales que los puedan afectar
(control contable).
Garantizar la eficiencia, eficacia y economía en todas las operaciones
de la organización, promoviendo y facilitando la correcta ejecución de
las funciones y actividades establecidas (control administrativo).
Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén
dirigidos al cumplimiento de los objetivos previstos (control
administrativo).
PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO
El control interno se basa en el concepto de carga y descarga de
responsabilidades y deberes. Sus principios básicos son:
Responsabilidad delimitada.- La responsabilidad por la
realización de cada deber, tiene que ser delimitada a cada
4 Grupo Cultural S.A. Auditoría y Control Interno Estados Unidos, Primera edición 2010, pag.147.
26
persona. La calidad de control será ineficiente, si no existe debida
responsabilidad. No se debe realizar transacción alguna, sin la
aprobación de una persona específicamente autorizada para ello.
Segregación de funciones de carácter incompatible.- Las
funciones contables y financieras deberán estar en posición de poder
controlar los registros y al mismo tiempo las operaciones que originan
los asientos de dichos registros. Las funciones de iniciación,
autorización y contabilización de transacciones, así como la custodia
de recursos, deben separarse dentro del plan de organización de la
entidad.
División del procesamiento de cada transacción.- Ninguna
persona debe tener la responsabilidad completa por una transacción.
Toda persona puede cometer errores y la probabilidad de descubrirlos
aumenta, cuando son varias las personas que realizan una
transacción.
Selección de servidores hábiles y capaces.- Se debe seleccionar y
capacitar a los empleados. Servidores hábiles y capacitados producen
un trabajo más eficiente y económico.
Aplicación de pruebas continúas de exactitud.- Deberán utilizarse
pruebas de exactitud con el objeto de asegurar la corrección de la
operación, así como de la contabilización subsiguiente.
Rotación de deberes.- Se deberá rotar a los empleados de un
trabajo al máximo posible y exigirse la utilización de las vacaciones
anuales para quienes estén en puestos de confianza. Permite
descubrir errores y fraudes si se han cometido.
27
Finanzas.- Los empleados que manejan y contabilizan los recursos
materiales y financieros deben estar afianzados. Por ejemplo: el
contador, el cajero, los cobradores y el bodeguero.
Instrucciones por escrito.- Las instrucciones deberán darse por
escrito, en forma de manual de operaciones. Las órdenes verbales
pueden olvidarse o mal interpretarse.
Utilización de cuentas de control.- El principio de la cuenta de
control deberá utilizarse en todos los casos aplicables. Las cuentas de
control sirven para efectuar pruebas de exactitud entre los saldos de
las cuentas, ayudando a evaluarlos en caso de ser considerable el
volumen de transacción.
Clases del Control
Interno
Fuente: CUESTA, Rafael. “Auditoría De Estados Financieros. Instituto De
Investigaciones Contables del Ecuador”.2009, pag.47
Elaborado por: La Autora
28
MÉTODOS DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
“Para la evaluación de control interno se utiliza diversos métodos, entre
los más conocidos los siguientes:
Método de Cuestionarios.- Consiste en diseñar cuestionarios a base de
preguntas que deben ser contestadas por los funcionarios y personal
responsable, de las distintas áreas de la empresa bajo examen, en las
entrevistas que expresamente se mantienen con este propósito.
Las preguntas son formuladas de tal forma que la respuesta afirmativa
indique un punto de óptimo en la estructura de control interno y que una
respuesta negativa indique una debilidad o un aspecto no muy confiable;
algunas preguntas probablemente no resulten aplicables, en ese caso, se
utiliza las letras NA (no aplicable). De ser necesario en la columna de
observaciones del cuestionario o en hojas adicionales.
En las entrevistas, no solo se procura obtener un SI, NO, NA, sino que se
trata de obtener el mayor número de evidencias; posterior a la entrevista,
necesariamente debe validarse las respuestas y respaldarlas con
documentación probatoria.
29
Flujogramas.- Consiste en relevar y describir objetivamente la estructura
orgánica de las áreas relacionadas con la auditoría, así como, los
procedimientos a través de sus distintos departamentos y actividades.
Este método es más técnico y recomendable para la evaluación, tiene
ventaja frente a otros métodos, porque permite efectuar el relevamiento
siguiendo una secuencia lógica y ordenada, permite ver de un solo golpe
de vista el circuito en conjunto, y facilita la identificación o ausencia de
controles”5.
Método de descripciones narrativas.- Las descripciones narrativas
cosiste en presentar en forma de relato, las actividades del ente, indican
5 Grupo Cultural S.A. Auditoría y Control Interno Estados Unidos, Primera edición 2010, pag.147.
N°
PREGUNTAS
RESPUESTA
VALOR.
OBSERVACIONES SI
NO
NA
PT
CT
ELABORADO : REVISADO : FECHA:
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: DEL…… DE……..AL……..DEL.……..
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Componente:
30
las secuencias de cada operación, las personas que participan, los
informes que resultan de cada procesamiento y volcado todo en forma de
una descripción simple, sin utilizar gráficos.
Es importante el lenguaje a emplear y la forma de trasladar el
conocimiento adquirido del sistema a los papeles de trabajo, de manera
que no resulte engorroso el entendimiento de la descripción vertida.
NORMAS DE AUDITORÍA
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA)
Definición
“Las Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) son los
principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su
desempeño, los auditores durante el proceso de la auditoría.
El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.
Se centran en las cualidades profesionales del auditor en el juicio ejercido
por él, la realización de su trabajo profesional y el control de calidad
ejercido ya sea en una firma auditora o en el departamento de auditoría
interna de una organización.
31
Por consiguiente, el auditor siempre tendrá como propósito hacer las
cosas bien, con toda integridad y responsabilidad en su desempeño,
estableciendo una oportuna y adecuada supervisión a todo el proceso de
la auditoría”6.
Normas Internacionales de Auditoría
Las Declaraciones de Normas de Auditoría o SAS (Statements on
Auditing Standards) son interpretaciones de las normas de auditoría
generalmente aceptadas que tienen obligatoriedad para los socios del
American Institute of Certified Public Accountants AICPA, pero se han
convertido en estándar internacional, especialmente en nuestro
continente. Las Declaraciones de Normas de Auditoría son emitidas por la
Junta de Normas de Auditoría.
Estas normas, tienen como objetivos principales, los siguientes:
Contribuir a una mejor calidad y uniformidad de la profesión de
auditoría.
Incrementar la confianza pública en los informes financieros de las
compañías.
Establecer lineamientos generales que gobiernen la auditoría de
estados financieros.
6 Ley Orgánica de la Contraloría y Reglamento (Manual de auditoría financiera para empresas privadas año
2013 pág. 55-57)
32
Establecer la responsabilidad de la administración de las entidades
sujetas a auditoría y revisión.
Principios generales y responsabilidades
200 – Objetivos generales del auditor independiente y la realización de
una auditoría de acuerdo con normas internacionales de auditoría.
210 – Acordar los términos de los contratos de auditoría.
220 – Control de calidad de la auditoría de los estados financieros.
230 – Documentación de auditoría.
240 – Responsabilidades del auditor relativas al fraude en una auditoría
de estados financieros.
250 – Consideraciones de las leyes y reglamentos en una auditoría de
estados financieros.
260 – Comunicación de hallazgos a los encargados del gobierno
corporativo.
265 – Comunicación de deficiencias de control interno a los encargados
del gobierno corporativo y a la gerencia.
Evaluación de riesgos y respuesta a los riesgos evaluados
300 – La planificación de una auditoría de estados financieros
315 – Identificación y evaluación del riesgo de errores materiales a través
del entendimiento de la empresa y su entorno.
320 – Materialidad en la planeación y ejecución de la auditoría
330 – Respuesta del auditor a los riesgos evaluados.
33
402 – Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan
organizaciones de servicios.
450 – Evaluación de errores identificados durante la auditoría.
Evidencia de auditoría
500 – Evidencia de auditoría.
501 – Evidencia de auditoría – Consideraciones adicionales por partidas
específicas.
505 – Confirmaciones externas.
510 – Trabajos iniciales – Balances de apertura.
520 – Procedimientos analíticos.
530 – Muestreo de auditoría.
540– Auditoría de estimaciones contables incluyendo estimaciones
contables del valor razonable y revelaciones relacionadas.
550 – Partes relacionadas.
560 – Eventos subsecuentes.
570 – Negocio en marcha.
Uso del trabajo de otros
600 –“Auditoría de grupo de estados financieros (trabajo que incluye el
trabajo de auditoría de componentes)
610 – Uso del trabajo de auditoría interna.
620 – Uso del trabajo de un experto”7.
7 Ley Orgánica de la Contraloría y Reglamento (Manual de auditoría financiera para empresas privadas año
2013 pág. 59)
34
Conclusiones y dictamen de auditoría
700 – Formación de una opinión e información sobre los estados
financieros.
705 – Modificaciones a la opinión en el informe del auditor independiente.
706 – Párrafos de énfasis en el asunto y párrafos de otros asuntos en el
informe del auditor independiente.
710 – Información comparativa – Correspondencia y estados financieros
comparativos.
720 – Otra información en documentos que contienen estados financieros
auditados
3410 – Trabajos de aseguramiento sobre gases de efecto invernadero.
3420 – Trabajos de aseguramiento sobre información financiera proforma.
Planificación preliminar.
Planificación específica.
Identificar las políticas y prácticas contables, administrativas y
financieras de la empresa.
Identificar el grado de seguridad de la información generada por la
empresa
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Objetivos
“El objetivo de la planificación específica es obtener conocimiento
profundo de las actividades principales y secundarias de la empresa, así
35
como evaluar los controles internos, y determinar los riesgos de la
auditoría, los mismos que deberán ser eliminados o mitigados por algún
tipo de control establecido.
Dentro de esta fase se realizará una evaluación por cada transacción
significativa de la empresa que pudiera verse afectada de alguna manera
y que pueda tener incidencia material sobre los estados financieros, es
decir que se realizará de forma disgregada a cada uno de los ciclos
contables considerados para la realización de la auditoría en base a las
necesidades descubiertas y que serán reveladas de acuerdo a los
procedimientos establecidos”8.
La planificación específica se la realizará en las transacciones más
significativas que presente la empresa por lo que el relevamiento de la
información con respecto a cada ciclo será fundamental al momento de
realizar el análisis y comunicación de resultados.
Familiarización con el ente a auditar.- Comprende el conocimiento
general de la empresa y el área objeto de examen, a través de la revisión
del archivo permanente, los sistemas de información y los procesos
operacionales. El auditor debe realizar una visita preliminar a la entidad
como parte de la preparación de la planificación específica.
8ROLDÁN De Morales, Zoila Esperanza. Auditoría de una Empresa Comercial. Tomo I Departamento de
Publicaciones, de la Facultad de Ciencias Económicas. USAC. Tercera edición, Octubre 2010 pág. 25.
36
Evaluación Preliminar del Control Interno.-La evaluación preliminar es
un procedimiento necesario para identificar las posibles áreas críticas, y
definir la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoría.
Elaboración del Memorando de Planificación Específica.-Este
documento es el resultado del trabajo efectuado durante la familiarización
evaluación preliminar del control interno.
El Memorando de Planificación resume los criterios a ser utilizados por el
auditor, y sirve de base para definir los objetivos generales y específicos,
naturaleza y alcance del trabajo y la estimación de recursos y tiempo
necesario que se reflejará en un cronograma de actividades, basado en
las posibles áreas críticas detectadas, para las cuales se definirán las
muestras para los análisis respectivos.
Elaboración de los Programas de Auditoría.-Para el análisis de cada
área seleccionada, se elaborarán los programas de auditoría respectivos,
que representan una relación ordenada de procedimientos a ser aplicados
en el proceso de la auditoría, para obtener la evidencia suficiente,
competente y pertinente para alcanzar los objetivos establecidos.
37
PROGRAMAS DE TRABAJO DE AUDITORÍA
Concepto
“Constituye el plan de acción para guiar y controlar la ejecución de la
auditoria, describe en términos detallados el alcance del trabajo que se
considera necesario para permitir que los auditores expresen una opinión
sobre los estados financieros y facilita un método ordenado para indicar,
administrar y anotar la ejecución de los procedimientos de auditoría
mediante los cuales se va a efectuar el trabajo. El programa de auditoría
constituye el trabajo preliminar trazado por el auditor que se caracteriza
por la previsión de los trabajos que deben ser efectuados.”9
Clases de Programas
Generales.- Son aquellos cuyo enunciado es genérico en la aplicación de
las técnicas de auditoria con mención de los objetivos particulares que se
persigue en cada caso, y son generalmente destinados al uso de los
auditores con amplia experiencia.
Detallados.- En ellos se describe con mayor minuciosidad a la forma
práctica de aplicar los procedimientos y técnicas de auditoria y se
destinan generalmente al uso de los operativos y auxiliares de auditoria.
9ROLDÁN De Morales, Zoila Esperanza. Auditoría de una Empresa Comercial. Tomo I Departamento de
Publicaciones, de la Facultad de Ciencias Económicas. USAC. Tercera edición, Octubre 2010 pág.27.
38
HERRAMIENTAS DE AUDITORÍA
Técnicas y Prácticas de auditoría
“Las técnicas son las herramientas de trabajo del auditor y los
procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un
estudio particular. Las técnicas y los procedimientos están estrechamente
relacionados. Si las técnicas son desacertadas, la auditoría no alcanzará
las normas aceptadas de ejecución”10.
10 ESTUPIÑÁN, Gaitán Rodrigo, Papeles de Trabajo de Auditoría Financiera, Editorial ROESGA, año 2009, México D.F, pág. 22.
N°
OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS
REF
REALIZADO POR
FECHA
OBJETIVOS
PROCEDIMIENTOS
ELABORADO :
REVISADO :
FECHA:
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: DEL……AL……..DE……..DEL…..
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Componente:
39
Técnicas de Verificación Ocular
Comparación.- Es la separación en elementos o en partes de las
transacciones u operaciones sometidas a examen.
Observación.- Es el examen de la forma como se ejecuta las
operaciones, es considerada la técnica más general y su aplicación es
la utilidad en casi todas las fases de una auditoría.
Revisión selectiva.- Es aplicable en áreas porque su volumen u otras
circunstancias no están comprendidas en la revisión o constatación
más detenida o profunda.
Rastreo.- El rastreo consiste en seguir la secuencia de una operación,
dentro de su procedimiento
Fuente: MENDIVIL, Víctor Manuel. “Elementos de Auditoría”; Quinta Edición México 2011, pág. 55.
Elaborado: La Autora.
40
Técnicas de Verificación Documental
Comprobación.- La comparación constituye la verificación de la
evidencia que sustenta una transacción u operación, para aprobar la
legalidad, propiedad y conformidad con lo propuesto. Así, tenemos
que para efectos contables, los documentos de respaldo (facturas,
cheques, papeles fiduciario, contratos, órdenes de compra, informes
de recepción).
Computación.- Esta técnica se refiere a calcular, contar o totalizar la
información numérica, con el propósito de verificar la exactitud
matemática de las operaciones efectuadas.
Técnicas de Verificación Verbal
Indagación.- A través de las conversaciones, es posible obtener
información verbal.
Técnicas de Verificación Escrita
Análisis.- Analizar una cuenta es determinar la composición o
contenido del saldo y verificar las transacciones de la cuenta durante
el periodo, clasificándolas de manera ordenada y separar en
elementos o partes.
41
Confirmación.- Consiste en cerciorarse de la autenticidad de la
información de los activos, pasivos, operaciones, entre otros, que
revela la empresa, mediante la afirmación o negación escrita de una
persona o institución independiente y que se encuentra en condiciones
de conocer y certificar la naturaleza de la operación consultada.
Conciliación.- Significa poner de acuerdo o establecer la relación
exacta entre dos conjuntos de datos relacionados, separados e
independientes.
Técnicas de Verificación Física
Inspección.- La inspección en la constatación o examen fijo d los
activos, obras, documentos y valores, con el objeto de satisfacerse de
sus existencias, autenticidad y propiedad.
PRUEBAS DE AUDITORÍA
La fase de ejecución de la auditoría comprende la aplicación de pruebas,
la evaluación de controles y registros, y la recopilación de evidencia
suficiente, competente, confiable y pertinente para determinar si los
indicios de irregularidades detectados en la fase de planeación son
significativos para efectos del informe de auditoría.
42
En sí, las pruebas de auditoría serán el punto base para determinar el
estado en el que se encuentra la empresa debido a que a través de ellas
se obtiene los resultados”11.
Concepto
Se conoce como prueba de auditoría, a un procedimiento que se aplica
encaminado a la detección de errores o irregularidades existentes en el
ente auditado, los mismos que tampoco han sido detectados por el
sistema de control interno y que de alguna manera inciden en la
presentación de los resultados a nivel de estados financieros. Desde este
punto de vista hay que señalar que es importante el alcance de las
pruebas, la oportunidad y la calidad con la que fueron efectuadas y
aplicadas.
Tipos de Pruebas a Aplicar
Pruebas Sustantivas.- Son aquellas pruebas que diseña el auditor
como el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la
integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el
sistema contable de la empresa auditada.
Pruebas de Cumplimiento.- Son aquellas pruebas que diseña el
auditor con el objeto de conseguir evidencia que permita tener una
11
ROLDÁN De Morales, Zoila Esperanza. Auditoría de una Empresa Comercial. Tomo I Departamento de
Publicaciones, de la Facultad de Ciencias Económicas. USAC. Tercera edición, Octubre 2010 pág.29.
43
seguridad razonable de que los controles internos establecidos por la
empresa auditada están siendo aplicados correctamente y son
efectivas.
Pruebas de control.-Este tipo de pruebas se relacionan directamente
con el grado de cumplimiento de las normas, políticas, leyes y
reglamentos establecidos dentro de un ente, el cual tratará de
cumplirlas de la manera minuciosa con el propósito de mantener un
buen nivel de Control Interno.
Las pruebas de control se proponen ofrecer evidencia referente al diseño
o eficacia operativa del Control Interno. El auditor deberá lograr demostrar
sus conclusiones a través de evidencia del siguiente tipo:
Existencia: que exista el control.
Efectividad: que el control esté funcionando de manera efectiva.
Continuidad: que el mismo control ha estado funcionando durante todo el
período.
En resumen el objetivo de una prueba de cumplimiento es que como
auditora quedar satisfecha de que una técnica de control estuvo operando
de manera efectiva durante todo el período auditado.
44
FASE II: EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
En esta etapa se recopila las pruebas que sustenten las opiniones del
auditor en cuanto al trabajo realizado, es la fase, por decir de alguna
manera, del trabajo de campo, esta depende grandemente del grado de
profundidad con que se hayan realizado en las etapas anteriores en esta
se elaboran los papeles de trabajo y las hojas de nota, instrumentos que
respaldan excepcionalmente la opinión del auditor actuante.
PAPELES DE TRABAJO
Definición
“Los auditores deben sustentar su trabajo en los denominados papeles de
trabajo lo mismo que sirven de guía para poder llevar a cabo las
actividades planeadas dentro del programa que el auditor elaboro
anteriormente”12.
Los papeles de trabajo son:
Los anexos, análisis, transcripción, memorándum o equivalente
preparado por un auditor cuando hace una auditoría y que sirve de
base para sus informes o piezas demostrativas de una empresa.
12
ESTUPIÑÁN, Gaitán Rodrigo, Papeles de Trabajo de Auditoría Financiera, Editorial ROESGA, año 2009, México D.F, pág. 22.
45
Los auditores documentan todo el trabajo realizado por los auditores y
constituye la justificación para el informe que estos presentan.
La materia de evidencia suficiente y competente que exige la tercera
norma de trabajo de campo debe estar claramente documentada en
los papeles de trabajo de los auditores.
Funciones del Papel de Trabajo
Registrar sistemáticamente las labores del profesional.
Compilación de información y evidencias obtenidas en el proceso
auditado.
Respaldan las opiniones y conclusiones de informe de auditoría.
Servir como fuente de información para las posteriores auditorias.
Forma parte de las pruebas en los procesos judiciales.
Clasificación de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo, pueden clasificarse desde dos puntos de vista:
Por su Uso
De acuerdo a la utilización que tengan los papeles de Auditoría en el
período examinado o en varios períodos de clasifican en:
Archivo de la Auditoría
46
Archivo Continuo o Permanente de Auditoría
Archivo de Auditoría
Por su Contenido
De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican en:
Hojas de Trabajo, Cédulas Sumarias y Cédulas Analíticas
Cédulas sumarias o de resumen
Cédulas analíticas o de comprobación
Hoja de ajustes
Hoja de reclasificación.
Hoja de marcas de Auditoría
Tipos de Papeles de Trabajo
Cédula Sumaria.- Sirve para elaborar resumes o cuadros sinópticos de
conceptos por la cifra homogénea de una cuenta, rubro, área u operación
en la que bosqueja la realidad de la empresa (condición) y el criterio.
También se las denomina cedulas resúmenes o cedulas guías.
Cedulas analíticas.-Son aquellas en las que se desagregan la
información descrita en la cedula sumaria; es decir es el detalle de la
composición o área en evaluación.
47
Hojas de Ajuste.-En esta hoja se propone asientos contables con el fin
de corregir los errores detectados por el auditor en los saldos de los libros
de contabilidad.
Hojas de reclasificaciones.-En este papel de trabajo se formula asientos
contables para corregir y mejorar la presentación de los estados
financieros.
Hoja de marcas de Auditoría.-Es uno de los papeles de trabajo en
donde se describe el significado de cada uno de las señales o claves del
auditor, utilizados para referenciar lo descrito en las cédulas, así también
demostrar los resultados de comprobaciones aritméticas.
MARCAS
“Dentro de los papeles de trabajo las marcas cumplen una función
específica que es la de indicar o resaltar una explicación, criterio, o acción
que está relacionado con el análisis de la prueba que se está realizando y
permiten el entendimiento y lectura de los papeles de manera más fácil.
Generalmente las marcas presentan las siguientes características para su
uso:
Se escriben con tinta de color rojo.
48
Cada una de ellas se encuentra explicada en la parte inferior de la
cédula o papel de trabajo.
Deben ser claras, sencillas para que pueda facilitarse su
entendimiento y distinción.
Es necesario que se las explique al momento en que se las ubicó
dentro del papel de trabajo”13.
13 ESTUPIÑÁN, Gaitán Rodrigo, Papeles de Trabajo de Auditoría Financiera, Editorial ROESGA, año 2009, México D.F, pág. 28.
SÍMBOLO
SIGNIFICADO
√
c
∆
μ
Ӽ
Ʃ
ʘ ¢
š
V
CHEQUEADO O VERIFICADO
CONCILIADO
CON DOCUMENTO SUSTENTATORIO
DIFERENCIA
TOMADO DE LOS MAYORES
SUMAS COMPROBADAS
SALDO CONFIRMADO CON LOS REGISTROS
SALDO AUDITADO
SALDO CERTIFICADO SOBRANTE VERIFICADO
ELABORADO : REVISADO: FECHA:
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: DEL……AL……..DE……..DEL…..
HOJA DE MARCAS
49
Referencias
Dentro de los papeles de trabajo es necesario identificar la información
que viene o pasa de papel a papel por lo que es necesario identificar los
enlaces o cruces que se presentan de la información presentada en cada
uno de los papeles de trabajo realizados, esta es una forma de comprobar
la consistencia de los saldos y permite que la información referente sea
identificada, localizada e interpretada de manera más rápida.
Las principales funciones de las referencias son:
Permiten relacionar datos entre las cédulas o papeles de trabajo así
como también con el informe.
Permite relacionar datos importantes entre cédulas de diferentes
naturalezas pero por las diferentes transacciones y registros llegan a
relacionarse.
Dan la seguridad de que los papeles se encuentran presentados
adecuadamente.
ÍNDICES DE AUDITORIA
Concepto
Los índices son una herramienta implantada para la presentación
ordenada por áreas de los papeles de trabajo efectuados, esto permite
identificar, localizar e identificar con exactitud el lugar donde se
encuentran archivados y por lo tanto se pueden localizar cuando se los
necesite con mayor facilidad y rapidez
50
EVIDENCIAS
Las evidencias de auditoría constituyen los elementos de prueba que
obtiene el auditor sobre los hechos que examina y cuando éstas son
suficientes y competentes, son el respaldo del examen y sustentan el
contenido del informe. El auditor dedica la mayor parte de su trabajo a la
obtención o elaboración de las evidencias, lo que logra mediante la
aplicación de las técnicas de auditoría.
ÍNDICE PAPELES DE TRABAJO
AD
AD/1
AD/2
P
PP
PP/1
PE
PE/1
PE/2
PE/3
PE/4
EJ
A
B
AA
X,Y
Administración de la Auditoria
Carta de Compromiso
Hoja de Distribución de Trabajo
PLANIFICACIÓN
Planificación Preliminar
Visita Previa
Planificación Específica
Memorándum de Planificación Específica
Programa de Auditoría
Cuestionario de Control Interno
Evaluación del Cuestionario del Control Interno
Ejecución del Trabajo
Bancos
Cuentas por Cobrar
Pasivos y Patrimonio
Ingresos y Gastos
ELABORADO : REVISADO : FECHA:
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: DEL……AL……..DE……..DEL…..
HOJA DE ÍNDICES
51
Elementos de la evidencia
Evidencia Competente.- Es competente cuando se refiere a hechos,
circunstancias o criterios que realmente tienen relevancia cualitativa
dentro de lo examinado para adquirir la certeza de los hechos que están
juzgando o investigando.
Evidencia Relevante.-Esta fase inicia sus actividades aplicando
programas específicos preparados en la fase anterior, continua con la
observación de información, verificación de los resultados de gestión y
financieros, identificación de hallazgos y formulación de conclusiones por
componentes importantes, los mismos que se comunican a la
administración de la empresa para los correctivos correspondientes a fin
de promover la eficiencia y la efectividad en las operaciones.
Evidencia Suficiente.-Es suficiente cuando por los resultados de una
sola prueba de auditoría o por la concurrencia de varias, se alcanza el
objetivo de lo buscado.
Los hallazgos deben estar adecuadamente sustentados y expuestos en
los papeles de trabajo y constituirán la evidencia de auditoría que
respaldara los comentarios, conclusiones y recomendaciones que se
presenten en el informe de auditoría financiera.
52
Clases de evidencias
a) Física.- “Que se obtiene por medio de una inspección y observación
directa de actividades, documentos y registro.
b) Testimonial.- Que es obtenida en entrevistas cuyas respuestas son
verbales y escritas, con el fin de comprobar la autenticidad de un
hecho.
c) Documental.- Son los documentos logrados de fuente externa o ajena
la empresa.
d) Analítica.- Es la resultante de computaciones, comparaciones con
disposiciones legales, raciocinio y análisis”14.
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
Definición
Se denomina hallazgo de auditoría resultado de la comparación que se
realiza entre un CRITERIO y la SITUACIÓN actual encontrada durante el
examen a un departamento, un área, actividad u operación.
Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o
circunstancias importantes que inciden en la gestión de recursos en la
organización, programa o proyectos bajo examen que merecen ser
comunicados en el informe. Los elementos son: condición, criterio,
causa y efecto
14ESPARZA. M., Fernando; Auditoría de Financiera, Folleto didáctico, Tercera edición, Riobamba 2010 pág. 315.
53
Condición: Situaciones actuales encontradas. Lo que es este término se
refiere al hecho irregular o deficiencia determinada por el auditor interno,
cuyo grado de desviación debe ser demostrada y sustentada con
evidencias.
Criterio: Unidades de medidas o normas aplicables. Es la norma o
estándar técnico-profesional, alcanzable en el contexto evaluado, que
permiten al auditor tener la convicción de que es necesario superar una
determinada acción u omisión de la empresa, en procura de mejorar la
gestión.
Causa: Razones de desviación. ¿Por qué sucedió? Es la razón
fundamental por la cual ocurrió la condición, o el motivo por el que no se
cumplió el criterio o norma. Su identificación requiere de la habilidad y
juicio profesional del auditor y es necesaria para el desarrollo de las
recomendaciones constructivas que prevenga la ocurrencia de la
condición.
Las causas deben recogerse de la administración activa, de las personas
o actores responsables de las operaciones que originaron la condición, y
estas deben ser por escrito, a los efectos de evitar inconvenientes en el
momento de la discusión del informe, en el sentido de que después
puedan ser negadas por los responsables, o se diga que tales causas
fueron redactadas por el auditor actuante, sin tener un conocimiento claro
y exacto de lo ocurrido.
54
Efecto: Es la consecuencia real o potencial cuantitativo o cualitativo, que
ocasiona la observación, indispensable para establecer su importancia y
recomendar a la administración activa que tome las acciones requeridas
para corregir la condición. Siempre y cuando sea posible, el auditor debe
revelar en su informe la cuantificación del efecto.
FASE III: COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
INFORME DE AUDITORÍA
Concepto
“Dentro de la etapa final de auditoría la comunicación de los resultados es
el punto más importante, por lo que el informe de auditoría será esencial
dentro de este. Su importancia se resume principalmente en el dictamen
del auditor emitido sobre los estados financieros o cuentas analizadas.
El informe de auditoría consiste básicamente en la emisión de una opinión
sobre la razonabilidad de los estados financieros analizados. Según las
normas técnicas de auditoría el informe de auditoría de cuentas anuales
es un documento mercantil en el que se muestra el alcance del trabajo
efectuado por el auditor y su opinión profesional sobre las cuentas, de
acuerdo con lo establecido en la Ley de auditoría de cuentas,
disposiciones que se dicten en su desarrollo.
55
El auditor tiene la obligación de que una vez terminado su trabajo
comunique los resultados obtenidos; éste procedimiento debe realizarlo
mediante una comunicación formal, escrita, dirigida exclusivamente a los
administradores, o directores de la entidad de acuerdo a lo estipulado en
el contrato inicial, sin perjuicio de la conveniencia de realizar comentarios
verbales con antelación”15.
Elementos del informe de auditoría
La estructura del Informe de la Auditoría que debe ser emitido por el
Equipo de Auditoría y es la siguiente:
1) Carátula.
2) Índice, Siglas y abreviaturas.
3) Carta de presentación.
4) Capítulo I Enfoque de la auditoría.
5) Capítulo II Información de la empresa.
6) Capítulo III Resultados generales.
7) Capítulo IV: Anexos.
1. La Carátula: Debe contener el logotipo de la empresa, el nombre del
trabajo realizado, programa, proyecto, actividad, unidad, área o rubro
analizado y el periodo de cobertura o alcance correspondiente. Por
último el código asignado a la auditoria, el año y el número.
15
ESPARZA. M., Fernando; Auditoría de Financiera, Folleto didáctico, Tercera edición, Riobamba 2010 pág. 317
56
2. Índice: A continuación debe presentarse el contenido de cada informe
con relación a los asuntos que lo conforman y el número de la página
correspondiente.
3. Siglas y abreviaturas utilizadas: Se debe incluir una lista del
significado de las abreviaturas y siglas usadas en el informe. No se
debe considerar abreviaturas de uso corriente, sino aquellas
pertinentes al contenido del informe.
4. Carta de presentación del informe: Esta comunicación sirve para
presentar personalmente el informe de auditoría financiera al Gerente
Miembros y Ejecutivos.
La carta de presentación deberá contener:
Título.
Destinatario.
Alcance del trabajo.
La declaración de que la Auditoría Financiera se condujo de
conformidad con las Normas Ecuatorianas de Auditoría.
Firma del Auditor General.
Lugar y fecha de emisión.
5. Enfoque de la Auditoría.- “En este capítulo se hará constar los datos
más importantes acerca del motivo, alcance y naturaleza de la auditoría
de gestión, el enfoque y los indicadores utilizados, que servirán de
57
base para una mejor compresión y apreciación del lector mismo, tales
como los siguientes”16:
Motivo de la Auditoría.
Objetivos de la Auditoría.
Alcance de la Auditoría.
Enfoque.
Componentes auditados.
Indicadores utilizados.
6. Información de la entidad.- Se hará constar la información relativa a
la empresa, por ejemplo:
Misión
Visión
Base legal
Estructura orgánica
Objetivos de la empresa.
Financiamiento
Funcionarios principales
7. Resultados Generales.- Se hará constar los comentarios,
conclusiones y recomendaciones sobre la empresa, relacionados con
la evaluación de la estructura de Control Interno así como del
cumplimiento de objetivos y metas institucionales, etc.
16
ESPARZA. M., Fernando; Auditoría de Financiera, Folleto didáctico, Tercera edición, Riobamba 2010 pág. 319.
58
Entre estos deben estar:
Un título que incluya la frase informe de los auditores independientes.
Una declaración de que los estados financieros identificados en
informe fueron auditados.
Una declaración de que los estados financieros son responsabilidad
de la gerencia de la entidad y que el auditor es responsable de
expresar una opinión sobre dichos estados financieros con base a su
auditoría.
Una declaración de que auditoría fue efectuada de acuerdo a las
Normas Ecuatorianas de Auditoría y a las NAGA.
Una declaración de que las NAGA requieren que una auditoría sea
diseñada y realizada para tener certeza razonable de que si los
estados financieros examinados no contienen errores importantes.
Una declaración de que auditoría incluye el exámen a base de
pruebas selectivas de la evidencia que soportan las cantidades y
exposiciones presentadas en los estados financieros.
La evaluación de la presentación general de los estados financieros.
Una declaración de que el auditor considera que su exámen provee
una base razonable para emitir su opinión.
Una opinión si los estados financieros presentan razonablemente en
todos los aspectos importantes de la situación financiera de la
empresa a la fecha del balance general, resultados de sus
operaciones cambios en su patrimonio y los flujos del efectivo por el
59
periodo terminado en esa fecha de conformidad con las NEC y las
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas.
La Firma del Auditor o de la compañía de auditores identificando un
número de registro en la Federación Nacional de Contadores y el Nº
asignado por la Superintendencia de Compañías o de Bancos cuando
por el monto de su compañía lo requiera.
La fecha del informe de auditoría que debe ser la del último día de
trabajo en el campo debido que hasta esa fecha el auditor esté en
condiciones de revelar los eventos importantes ocurridos con
posterioridad a la fecha de evaluaciones.
8. Anexos y Apéndice.- “El informe con frecuencia requiere detalles e
información que deben anexarse, tales como: gráficos, cuadros,
resúmenes, parámetros, el cronograma de cumplimiento de las
recomendaciones, etc.”17
Igualmente, debe adjuntarse:
Memorándum de antecedentes
Síntesis de la Auditoría.
Constancia de la notificación de inicio de examen.
Convocatoria y acta de la conferencia final de comunicación de
resultados
17
Grupo Cultural S.A. Auditoría y Control Interno Estados Unidos, Primera edición 2010, pag.160.
60
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS.
Esta fase comprende, la redacción y revisión final del informe borrador, el
que será elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el
último día de trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los
resultados mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y
funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de
conformidad con la ley pertinente.
El informe básicamente contendrá la carta de dictamen, los estados
financieros, las notas aclaratorias correspondientes, la información
financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y
recomendaciones relativos a los hallazgos de auditoría.
Como una guía para la realización del referido proceso, en cuadro adjunto
se establecen los siguientes porcentajes estimados de tiempo, con
relación al número de días programados.
Borrador del informe
El borrador del informe es el primer informe que el auditor envía a la
compañía auditada una vez que ha dado su opinión, como resultado de la
realización de las pruebas aplicadas.
Este informe es discutido entre el auditor o auditores (socio, gerente y
encargado del compromiso) con la administración o los interesados de
61
recibir el informe de auditoría en compañía del responsable de generar la
información financiera de la misma. Una vez que se ha llegado a un
acuerdo acerca de los puntos incluidos en el informe, referentes a cifras y
notas se procederá a realizar los cambios acordados en caso de haber.
INFORME FINAL
“Luego de la realización de todos los cambios acordados entre el auditor y
los interesados en obtener el informe de auditoría de la compañía se
procede a la entrega del informe final debidamente firmado por las partes.
Para la legalización del mismo es presentado a las entidades regulatorias
que requieren de este documento”18.
Opinión de Auditoría
Es la resolución o resultado profesional que luego de haber realizado una
serie de pasos o procedimientos, permite dar una aseveración confiable
sobre la información financiera presentada.
Tipos de opinión de auditoría
Los tipos de opinión de un informe de auditoría pueden ser:
Favorable
Desfavorable
Denegada
18
ARENS, Alvin; Randal Elder; Mark Beasley. Auditoría un enfoque integral. 11va. Edición. México 2011,
pág.162.
62
Opinión Favorable: Con esta opinión el auditor manifiesta de forma clara
y exacta que las cuentas anuales consideradas expresan en todos los
aspectos significativos la imagen fiel del patrimonio, de la situación
financiera, de los resultados de las operaciones y de los recursos
obtenidos aplicados en el transcurso del ejercicio.
Al tener una opinión favorable da a entender que el auditor está en total
acuerdo en cuanto a la presentación de los estados financieros de la
empresa a la que auditó.
Para tener una opinión de este tipo es necesario que se cumplan algunos
puntos, ente los cuales están:
Que el auditor haya podido desarrollar su trabajo sin limitaciones y
esté presentado de acuerdo con normas técnicas de auditoría y
contabilidad.
Que la información que revisa como auditor sea adecuada, de fácil
compresión e interpretación y esté basada en bases legales como
normas y principios contables.
Opinión Desfavorable: Conocida también como opinión adversa o
negativa nos indica que el auditor no está de acuerdo con los estados
financieros presentados y asevera que éstos no presentan la realidad
económica y financiera de empresa. Para que el auditor dé una opinión de
este tipo, debe haber identificado errores, incumplimientos de principios y
63
normas indicados y que afectan las cuantías anuales en una cuenta o
concepto muy significativo.
Opinión Denegada: Al decir denegada me refiero a que el auditor no
expresa un dictamen sobre los estados financieros por lo que se le
conoce también con el nombre de abstención de opinión.
Para que el auditor exprese este tipo de opinión es puntual que haya
identificado errores, incumplimientos de principios y normas contables que
tengan fallas materiales al ser tomadas en su conjunto, por lo que en el
informe debe indicar que no le fue posible opinar sobre esta base.
64
e. MATERIALES Y MÉTODOS
MATERIALES
De Oficina:
Hojas de papel bond A4.
Esfero gráfico,
borrador,
lápiz.
Carpetas, perfiles.
Fotocopias.
Bibliográficos:
Libros
Manuales
N.C.I: Normas de Control Interno
Tesis
Materiales y accesorios informáticos:
Computador
Impresora,
copiadora.
calculadora
65
Materiales de demostración y exposición:
Proyector
MÉTODOS
Científico: Coadyuvó a observar los hechos contables, la organización
administrativa y la realidad económica-financiera de la empresa, mediante
el cual se investigó las conceptualizaciones de las teorías sobre
contabilidad y auditoría financiera y permitió abordar la realidad de la
empresa, mediante la aplicación de la auditoría financiera permitiendo
plantear alternativas de solución a los diferentes problemas de la misma.
Inductivo: Sirvió para conocer las diferentes actividades que se
desarrollan en la Empresa y para la revisión de la documentación soporte,
que justifique las evidencias o hallazgos encontrados en las cuentas de
Activo, Pasivo, Ingresos y Gastos, fue posible establecer de manera
clara, precisa y concreta los objetivos, los cuales ayudaron en la
construcción y desarrollo correcto del proyecto.
Deductivo: Ayudó a conocer el desenvolvimiento global de la institución,
el estudio de las normas y reglamentos que rigen en la actualidad y a
realizar el estudio, análisis y evaluación de las cuentas examinadas
tomando en cuenta los conceptos, teorías, normas y principios de la
auditoría.
66
Descriptivo: Facilitó describir los hechos observados y los
procedimientos contable y financieros de la empresa, mediante la
elaboración de cédulas para la descripción de los hallazgos.
Analítico: Se utilizó al momento de realizar el análisis de cada una de las
cuentas, con el cual se pudo conocer la falencias en el control interno, así
como los errores en los movimientos contables que se refleja en cada una
de las evidencias sustentadas, y de esta manera facilito la elaboración de
los papeles de trabajo.
Sintético: Ayudó en el desarrollo del resumen e introducción de la tesis,
así como al momento de elaborar el informe final de la Auditoria. Además
permitió establecer las respectivas conclusiones y recomendaciones para
la empresa.
67
f. RESULTADOS
CONTEXTO EMPRESARIAL
Reseña Histórica de la Empresa
En la provincia de Loja, cantón Catamayo el 01 de Julio del 2002, inicia
sus actividades mercantiles la empresa “SU COMISARIATO” con número
de RUC: 1102749221001 se crea por iniciativa del Lic. Livio Oswaldo Celi
Rojas Gerente-Propietario actual desde su inicio.
No dispone de un lugar de trabajo propio, por ello acude al Contrato de
Arrendamiento de un local ubicado en las calles Eugenio Espejo s/n y 18
de Noviembre, el objeto de la empresa es la compra - venta de productos
de primera necesidad al por menor para satisfacer los gustos y
preferencias de los clientes.
El financiamiento es únicamente a través de los recursos provenientes de
los ingresos del propietario de la empresa. El capital con que inició la
empresa fue de $ 35.000,00 actualmente cuenta con $ 85.654,26. En “SU
COMISARIATO” laboran 4 empleados administrativos y 2 trabajadores.
“SU COMISARIATO”, se encuentra en un nivel moderado de crecimiento,
y el objetivo de su propietario es conseguir que su empresa llegue a ser
líder del mercado local.
68
PRIMERA PARTE: ADMINISTRACIÓN DE LA AUDITORÍA
FINANCIERA (A.D)
CONTENIDO INDICE
CARTA COMPROMISO
ORDEN DE TRABAJO
HOJA DE DISTRIBUCIÓN DE TRABAJO
HOJA DE DISTRIBUCIÓN DEL TIEMPO
HOJA DE ÍNDICES
HOJA DE MARCAS
HOJA DE SIGLAS Y ABREVIATURAS
CORRESPONDENCIA (NOTIFICACIÓN)
REGISTRO DE CORRESPONDENCIA ENVIADA
CUADRO DE REGISTRO Y CONTROL DE
AUDITORES ASIGNADOS
AD – 1
AD – 2
AD – 3
AD – 4
AD – 5
AD – 6
AD – 7
AD – 8
AD – 9
AD – 10
69
CARTA COMPROMISO
Sr.
Livio Oswaldo Celi Rojas
GERENTE DE “SU COMISARIATO”
En la ciudad de Catamayo a los 21 días del mes de abril del 2014 se
celebró el siguiente contrato de trabajo entre el Gerente Propietario de
“SU COMISARIATO”, que en adelante y para efectos legales se
denomina Contratantes, a la Dra. Dunia Yaguache Maza Mg. Sc
Supervisora y a la Srta. Maribel del Cisne Herrera Camacho Jefe de
Equipo Auditor/Operativo, de la Universidad Nacional de Loja que se
denominara contratado, el mismo que se sujeta a las siguientes clausulas:
1. OBJETIVO Y ALCANCE
Las contratadas: Dra. Dunia Yaguache Maza Mg. Sc., y la Srta. Maribel
del Cisne Herrera Camacho, se comprometen a ejecutar una Auditoria
Financiera en “SU COMISARIATO”, de la ciudad de Catamayo en el
periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2013
2. PERÍODO DE CONTRATACIÓN
El trabajo se desarrollara entre el 21 de abril, fecha de firma de la
presente Carta de Compromiso y el 19 de junio del 2014 fecha en la que
se finaliza la contratación.
AD/1
1-3
70
3. LIMITACIONES AL ALCANCE
Las auditoras contratadas se limitaran a la revisión de la documentación
referente a las cuentas objeto de la auditoría y el informe tendrá las
mismas condiciones.
4. RESPONSABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La responsabilidad de la emisión de los Estados Financieros y la
certificación de los saldos de las cuentas en estudio son de compromiso
del comisariato de igual manera la responsabilidad de que las
operaciones a ser revisadas se han ejecutado de conformidad con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y más disposiciones
legales y reglamentarias aplicables en el sector privado
5. APOYO Y COMPROMISO DEL COMISARIATO
El propietario se compromete a prestar toda clase de facilidades para el
acceso a la información y los documentos sustentatorios, de tal manera
que no habrá limitaciones para el desarrollo del trabajo de auditoría
financiera.
6. CONFIRMACIÓN DE LA CARTA DE COMPROMISO POR EL
PROPIETARIO.
El presente trabajo se realiza por petición y autorización realizada por el
propietario de comisariato en oficio de fecha del 25 de Marzo del 2014.
AD/1 2-3
71
7. OTROS ASPECTOS CONTRACTUALES
La fecha de entrega del informe será el 18 de Junio del 2014.
El comisariato asignara a la auditora para el desarrollo de la auditoría
financiera.
No se estipula pago alguno por cuanto se trata de un trabajo
académico Previo a la obtención del grado de Ingeniera en
Contabilidad y Auditoría, Contador Público Auditor, de la Universidad
Nacional de Loja.
Loja 21 de Abril del 2014
Dunia Yaguache Maza Mg. Sc Sr. Livio Oswaldo Celi Rojas
SUPERVISORA GERENTE
Sta. Maribel Herrera Camacho
JEFE DE EQUIPO/OPERATIVO
AD/6
1-1
AD/1 3-3
72
ORDEN DE TRABAJO
OT-2014-No.001
Catamayo, 22 de Abril del 2014
Srta.
Maribel Herrera
JEFE DE EQUIPO / OPERATIVO
Ciudad.
De mi consideración
Me permito disponer a usted para que en calidad de egresada de la
Carrera de Contabilidad y Auditoría, de la Universidad Nacional de Loja,
realizar la Auditoría Financiera a los Estados de “SU COMISARIATO”
período 2013.
Los objetivos están dirigidos a:
Evaluar un sistema de control interno de “SU COMISARIATO” en el
Cantón Catamayo período 2013.
Determinar la razonabilidad con la que se presenta las cuentas de los
Estados Financieros.
Aplicar las Fases de Auditoría Financiera: Planificación, Ejecución,
Comunicación de Resultados y Seguimiento.
AD/2 1-4
73
Presentar un informe que contenga conclusiones y recomendaciones
encaminadas a la toma de decisiones del propietario.
Para tal efecto usted actuará como Jefe de Equipo/Operativo y la
supervisión estará a cargo de la suscrita.
El tiempo estimado de trabajo será de 45 días laborables. Los resultados
se harán conocer en un informe que contenga: comentarios, conclusiones
y recomendaciones.
Las observaciones detectadas de conformidad con las disposiciones
legales y reglamentos, será informado al propietario de la empresa.
Atentamente.
Dra. Dunia Yaguache Maza, Mg. Sc.
DIRECTORA DE TESIS
AD/2 2-4
74
NOMBRES Y APELLIDOS
FUNCIÓN
FIRMAS
SIGLAS
ACTIVIDADES
Dra.: Dunia Yaguache Maza Mg. Sc.
Maribel del Cisne Herrera Camacho
Supervisora
Jefe de Equipo / operativo
D.Y.M.
M.C.H.C
Revisar y supervisar el trabajo desarrollado por el auditor operativo.
Revisar el trabajo ejecutado por el equipo de auditoría.
Elaborar la Planificación Preliminar y Específica.
Elaborar los Papeles de Trabajo correspondientes.
Examinar las cuentas de estudio.
Elaborar el sistema de control interno.
Verificar la documentación soporte.
Mantener ordenado los papeles de trabajo.
Realizar el programa de auditoría, narrativas y conciliaciones bancarias.
Colaborar con el informe.
ELABORADO : M.C.H.C
SUPERVISADO: D.Y.M
FECHA: 23-04-2014
AD/3 1-1
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
HOJA DE DISTRIBUCIÓN DE TRABAJO
75
NOMBRES Y APELLIDOS
FUNCIÓN
FIRMAS
SIGLAS
ACTIVIDADES
TIEMPO
Dra.: Dunia Yaguache Maza Mg. Sc.
Maribel del Cisne Herrera Camacho
Supervisora
Jefe de Equipo y operativo
D.Y.M.
M.C.H.C
Revisar y supervisar el trabajo desarrollado por el
auditor operativo.
Revisar el trabajo ejecutado por el equipo de
auditoría.
Elaborar la Planificación Preliminar y Específica.
Elaborar los Papeles de Trabajo
correspondientes.
Examinar las cuentas de estudio.
Elaborar el sistema de control interno.
Verificar la documentación soporte.
Mantener ordenado los papeles de trabajo.
Realizar el programa de auditoría, narrativas y
conciliaciones bancarias.
Colaborar con el informe.
45 días
45 días
ELABORADO : M.C.H.C
SUPERVISADO: D.Y.M
FECHA: 23-04-2014
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
HOJA DE DISTRIBUCIÓN DE TIEMPO
AD/4 1-1
76
HOJA DE ÍNDICES
ÍNDICE PAPELES DE TRABAJO
AD
AD/1
AD/2
AD/3
AD/4
AD/5
AD/6
AD/7
AD/8
AD/9
AD/10
P
PP
PP/1
PP/2
PP/3
PE
PE/1
PE/2
PE/3
PE/4
EJ
A
A1
A2
B
B1
B2
AA
AA1
AA2
XY
XY1
XY2
HAR
EEFF
Administración de la Auditoría
Carta de Compromiso
Orden de Trabajo
Hoja de Distribución de Trabajo
Hoja de Distribución de Tiempo
Hoja de Índices
Hoja de Marcas
Hoja de Siglas y Abreviaturas
Notificación
Registro de correspondencia enviada
Cuadro de registro y control de auditores asignados
PLANIFICACIÓN
Planificación Preliminar
Visita Previa
Memorándum de la Planificación Preliminar
Matriz de Evaluación Preliminar del Riesgo
Planificación Específica
Memorándum de Planificación Específica
Programa de Auditoría
Cuestionario de Control Interno
Evaluación del Cuestionario del Control Interno
Ejecución del Trabajo
Activo Corriente
Matriz de decisiones por componente
Papeles de Trabajo
Activos No Corriente
Matriz de decisiones por componente
Papeles de Trabajo
Pasivos
Matriz de decisiones por componente
Papeles de Trabajo
Ingresos y Gastos
Matriz de decisiones por componente
Papeles de Trabajo
HOJA DE RECLASIFICACIÓN
ESTADOS FINANCIEROS
ELABORADO :M.C.H.C
REVISADO :D.Y.M
FECHA: 23-04-2014
AD/5 1-1
77
HOJA DE MARCAS
SÍMBOLO SIGNIFICADO
√
c
∆
μ
Ӽ
Ʃ
ʘ ¢
š
V
CHEQUEADO O VERIFICADO
CONCILIADO
CON DOCUMENTO SUSTENTATORIO
DIFERENCIA
TOMADO DE LOS MAYORES
SUMAS COMPROBADAS
SALDO CONFIRMADO CON LOS REGISTROS
SALDO AUDITADO
SALDO CERTIFICADO SOBRANTE VERIFICADO
ELABORADO: M.C.H.C
REVISADO: D.Y.M
FECHA: 23-04-2014
AD/6 1-1
78
HOJA DE SIGLAS Y ABREVIATURAS
SIGLAS Y
ABREVIATURAS
SIGNIFICADO
SAS
LRTI
LOSEP
NEA
NIC
NAGA
NIA
NAG
PCGA
Declaraciones sobre las Normas de Auditoría.
Ley de Régimen Tributario Interno.
Ley Orgánica de Servicios Públicos.
Normas Ecuatorianas de Auditoría.
Normas Internacionales de Contabilidad.
Normas de Auditoría Generalmente
Aceptados.
Normas Internacionales de Auditoría.
Normas de Auditoría Gubernamental
Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
Elaborado por: M.C.H.C. Revisado por: D.Y.M. Fecha: 27-03-2014
AD/7 1-1
79
NOTIFICACIÓN Nº 01
Loja, 22 de abril del 2014
Sr. Livio Oswaldo Celi Rojas
GERENTE DE “SU COMISARIATO”
Ciudad.-
De mi consideración
Mediante el presente le comunico a su autoridad que de conformidad con
las Normas Ecuatorianas de Auditoría, hago de vuestro conocimiento que
de acuerdo a la orden de trabajo OT-2014-Nº001 se da inicio a la
“AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE “SU
COMISARIATO” DE LA CIUDAD DE CATAMAYO, PERÍODO 2013”, se
inicia el trabajo de auditoría el día lunes 21 de Abril del presente año, para
lo cual solicito la colaboración necesaria de su persona con la finalidad
que me proporcione la documentación necesaria; la misma que permitirá
desarrollar el Trabajo de Tesis de manera eficiente.
Los objetivos a cumplirse son:
Evaluar un sistema de control interno de “SU COMISARIATO” en el
Cantón Catamayo período 2013.
Determinar la razonabilidad con la que se presenta las cuentas de los
Estados Financieros.
AD/8
1-4
80
Aplicar las Fases de Auditoría Financiera: Planificación, Ejecución,
Comunicación de Resultados y Seguimiento.
Presentar un informe que contenga conclusiones y recomendaciones
encaminadas a la toma de decisiones del propietario.
En espera de su atención me suscribo de usted.
Atentamente
Maribel del Cisne Herrera Camacho
JEFE DE EQUIPO/OPERATIVO
AD/8
2-4
81
NOTIFICACIÓN Nº 02
Loja, 22 de abril del 2014
Ing. Cecibel Anguisaca
CONTADORA DE “SU COMISARIATO”
Ciudad.-
De mi consideración
Mediante el presente le comunico a usted que de conformidad con las
Normas Ecuatorianas de Auditoría, hago de vuestro conocimiento que de
acuerdo a la orden de trabajo OT-2014-Nº001 se da inicio a la
“AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE “SU
COMISARIATO” DE LA CIUDAD DE CATAMAYO, PERÍODO 2013”, se
inicia el trabajo de auditoría el día lunes 21 de Abril del presente año, para
lo cual solicito la colaboración necesaria de su persona con la finalidad
que me proporcione la documentación necesaria; la misma que permitirá
desarrollar el Trabajo de Tesis de manera eficiente.
Los objetivos a cumplirse son:
Evaluar un sistema de control interno de “SU COMISARIATO” en el
Cantón Catamayo período 2013.
Determinar la razonabilidad con la que se presenta las cuentas de los
Estados Financieros.
Aplicar las Fases de Auditoría Financiera: Planificación, Ejecución,
Comunicación de Resultados y Seguimiento.
AD/8
3-4
82
Presentar un informe que contenga conclusiones y recomendaciones
encaminadas a la toma de decisiones del propietario.
En espera de su atención me suscribo de usted.
Atentamente
Maribel del Cisne Herrera Camacho
JEFE DE EQUIPO / OPERATIVO
AD/8
4-4
83
REGISTRO DE CORRESPONDENCIA ENVIADA
NRO. FECHA DESTINATARIO CARGO CONTESTADO
SI NO
001
002
22/04/2014
22/04/2014
Sr. Livio Oswaldo Celi Rojas
Ing. Cecibel Anguisaca
GERENTE DE “SU
COMISARIATO”
CONTADORA
X
X
Elaborado por: M.C.H.C Revisado por: D.Y.M. Fecha: 31-03-2014
AD/9 1-1
84
CUADRO DE REGISTRO Y CONTROL DE AUDITORES DESIGNADOS
Nº Nombres y
Apellidos Función Fecha de
Integración Rúbrica Iniciales Fecha de
Separación Equipo
Días Efectivos
Laborados
01 Dra. Dunia Yaguache Maza Mg. Sc.
Supervisora 12/03/13 D.Y.M 45 días
02 Maribel del Cisne Herrera Camacho
Jefe de Equipo / Operativo
12/03/13 C.R.M.P 45 días
Elaborado por: M.C.H.C. Revisado por: D.Y.M. Fecha: 31-03-2014
AD/10 1-1
85
SEGUNDA PARTE: PLANIFICACIÓN PRELIMINAR (P.P)
CONTENIDO INDICE
PLANIFICACIÓN
Planificación Preliminar
Visita Previa
Memorándum de la Planificación Preliminar
Matriz de Evaluación Preliminar del Riesgo
P
PP
PP/1
PP/2
PP/3
86
GUÍA DE VISITA PREVIA
1. Identificación de la Empresa
Nombre de la Empresa: “Su Comisariato”
Dirección: Eugenio Espejo s/n y 18 de Noviembre
Cantón Catamayo
Teléfono: 2677-153
Horario de Trabajo: 08h00 - 12h00 / 14h00 – 16h00
Email: [email protected]
2.- Base Legal de creación y funcionamiento
Base Legal
Inicia sus actividades mercantiles el 01 de Julio del 2002, con su razón
social “SU COMISARIATO”, con número de RUC. 1102749221001, bajo
la responsabilidad de su propietario Sr. Livio Oswaldo Celi Rojas, cuyo
objetivo es la compra y venta de productos de primera necesidad para
satisfacción de sus clientes. Se determinó que esta empresa al momento
no cuenta con organigramas tanto estructural como funcional, manuela de
funciones entre otros.
Funcionamiento
Para el desarrollo de sus actividades económicas, administrativas y
financieras se rige a las siguientes leyes:
PP/1 1-5
87
Constitución de la Republica del Ecuador
Código de Trabajo
Ordenanzas Municipales
Régimen Tributario Interno
Anexo Relación Dependencia
Anexo Transaccional Simplificado
Declaración de Retenciones en la Fuente
Declaración Mensual de IVA
Impuesto a la Propiedad de Vehículos Motorizados
3.- Organigramas, Manuales e Instructivos vigentes en el período
examinado.
No existe: organigrama estructural - funcional, manual de funciones e
instructivo dentro de la empresa.
4.- Funcionarios Principales
Nº NOMBRES Y APELLIDOS
CARGO
PERÍODO
DESDE HASTA
01
02
03
Lic.: Livio Oswaldo
Celi Rojas
Ing. Sofía Rivas
Ing. Cecibel Aguinsaca
Propietario
Jefe
Administrativa
Contadora
01/07/2002
10/03/2011
12/06/2013
Continúa
Continúa
Continúa
PP/1
2-8
PP/1
2-5
88
5.- Trabajadores y Empleados de la Empresa
Nº NOMBRES Y APELLIDOS
CARGO
01 02
03
04
Liliana Torres Johana Cuenca Ramiro Maza Edwin Aguinsaca
Cajera Cajera Bodeguero Bodeguero
6.- Objetivos de la Empresa y Principales Actividades realizados en
el período a examinar.
Los objetivos son los siguientes:
Ofrecer un servicio a la colectividad el mismo que cuenta con una
variedad de productos de primera necesidad.
Abrir cinco nuevos puntos de venta en los próximos dos años.
Brindar a la comunidad un servicio de buena calidad para que así el
comisariato crezca cada día más.
Su principal actividad es: vender a la comunidad catamayense productos
de primera necesidad.
7.- Período cubierto por el último examen
No sé a realizado ninguna clase Auditoria en el comisariato.
8.-Bancos Depositarios y Números de Cuentas Corrientes
La entidad labora con las siguientes cuentas corrientes:
PP/1 3-5
89
Cta. Cte. N- 2901244895 del Banco de Loja.
Cta. Cte. N- 2100006776 del Banco de Pichincha
9.- Volumen de Transacciones Sujetas a Examen
Las cuentas que existan en los estados sujetos a la auditoria.
10.- Estados Financieros debidamente legalizados del período del
examen.
Los estados financieros son debidamente legalizados por el gerente-
propietario y contadora de “SU COMISARIATO” los cuales son: Balance
General y Estado de Resultados
11.- Código de cuentas utilizadas.
Se rige al manual de cuentas de la empresa.
12.- Condición de la Organización del Archivo Contable.
Los archivos del área administrativa se encuentran debidamente
ordenados mensualmente y en orden cronológico en carpetas folder.
13.- Apreciación del Departamento Contable sobre su Organización y
Funcionamiento.
De acuerdo a la observación que realice al comisariato logre evidenciar
que no existe una oficina adecuada y no mantiene un espacio físico y
amplio que facilite las actividades del personal de esta área.
PP/1 4-5
90
14.- Determinar el origen y clase de Ingresos.
La empresa inicia su financiamiento con capital propio, actualmente con
ingresos de las ventas de los productos.
16.-Describir procedimientos existentes para la recaudación,
registros y Control de Ingresos.
Para la recaudación, registro y control de los ingresos se lleva a cabo los
siguientes procedimientos:
Se entrega facturas con sellos de cancelado para constatación de
transacciones.
Los depósitos de los ingresos son efectuados en forma oportuna
diariamente o después de un día.
Los valores recaudados son depositados en la cuenta del Banco de
Loja y del Banco de Pichincha a nombre del Propietario del
comisariato.
Las conciliaciones bancarias no son realizadas, se manifiesta que
están en proceso para realizarlas.
Elaborado por: Supervisado por:
Maribel del Cisne Herrera Camacho Dunia Yaguache Maza Mg. Sc
JEFE DE EQUIPO/OPERATIVO SUPERVISORA
PP/1 5-5
91
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACION PRELIMINAR
Nombre de la Empresa: “Su Comisariato”
Dirección: Eugenio Espejo s/n y 18 de Noviembre
Cantón Catamayo
Teléfono: 2677-153
Horario de Trabajo: 08h00 - 12h00 / 14h00 – 16h00
Email: [email protected]
1. Referencia de la orden de trabajo
La auditoría financiera a “SU COMISARIATO”, de la ciudad de Catamayo
en cumplimiento con la orden de trabajo Nº 1 del 22 de abril del 2014
emitido por la Dra. Dunia Yaguache Maza, Mg. Sc. Directora de tesis y en
cumplimiento como requisito previo a la graduación de Ingeniería en
Contabilidad y Auditoría, Contador Público-Auditor.
2. Antecedentes
En “Su Comisariato”, de la ciudad de Catamayo, desde su creación, no se
ha realizado ningún tipo de auditoría.
3. Motivo
Auditoría Financiera a “Su Comisariato” ubicado en las calles Eugenio
Espejo s/n y 18 de Noviembre de la ciudad de Catamayo, se realizara de
PP/2 1-5
92
conformidad a la O.T.Nº. 01-AJSA-CA-UNL, emitida por la Directora de
Tesis.
4. Alcance
Auditoría Financiera comprendida entre el 01 de Enero al 31 de Diciembre
del 2013.
5. Conocimiento de la Empresa
En la provincia de Loja, cantón Catamayo el 01 de Julio del 2002, inicia
sus actividades mercantiles la empresa “SU COMISARIATO” con numero
de RUC: 1102749221001 se crea por iniciativa del el Lic. Livio Oswaldo
Celi Rojas Gerente-Propietario actual.
No dispone de un lugar de trabajo propio, por ello acude al Contrato de
Arrendamiento de un local ubicado en las calles Eugenio Espejo s/n y 18
de Noviembre el objeto de la empresa es la compra - venta de productos
de primera necesidad para los hogares.
El financiamiento es a través de los recursos provenientes de los ingresos
del propietario de la empresa.
6. Principales Operaciones, Metas y Objetivos
Ofrecer productos de primera necesidad a la comunidad catamayense.
PP/2 2-5
93
Brindar los mejores servicios y los productos a precios favorables.
Hacer conocer a la empresa para así obtener mayor rentabilidad.
7. Identificación de las Principales Políticas y Prácticas contables,
administrativas y de organización.
Los estados financieros se elaboran al final de cada año
La contabilidad se lleva a través del programa contable VISUAL FAC.
8. Análisis de la Información Financiera.
Balance General 2013
ACTIVO 85.654,26
Activo Corriente 75.654,26
Activo No Corriente 10.000,00
PASIVO Y PATRIMONIO 85.654,26
Pasivo Corriente 56.827,61
Patrimonio 28.826,65
Estado de Resultados 2013
INGRESOS
Ingresos Financieros 736.067,04
GASTOS
Costos de ventas 738.567,04
Utilidad / Pérdida Del Ejercicio (2.500,00)
PP/2 3-5
94
9. Identificación de las cuentas significativas de los Estados
Financieros.
Activo Corriente
Activo No Corriente
Pasivos
Ingresos
Gastos
10. Tiempo Estimado
La presente auditoría, se realizara en un tiempo estimado de 45 días
plazo, constando a partir de la orden de trabajo.
11. Recursos a Utilizarse
HUMANOS
Supervisor: Dra: Dunia Yaguache Maza Mg. Sc.
Jefe de Equipo / Operativo: Srta. Maribel del Cisne Herrera Camacho
MATERIALES
Computadora
Impresora
Equipo de oficina
Material bibliográfico
PP/2
4-5
95
12. Producto a Obtenerse
Al concluir el presente trabajo de auditoría financiera el correspondiente
informe que contendrá, conclusiones y recomendaciones que serán
comunicados inmediatamente al propietario de “SU COMISARIATO”
Elaborado por: Supervisado por:
Maribel del Cisne Herrera Camacho Dra. Dunia Yaguache Maza Mg. Sc
JEFE DE EQUIPO / OPERATIVO SUPERVISORA
PP/2 5-5
96
COMPONENTE
RIESGOS Y SU FUNCIONAMIENTO
ENFOQUE PRELIMINAR
RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
Activo Corriente
ALTO
Falta de un reglamento interno
No existe un archivo ordenado.
El sistema contable es inadecuado.
No se observan disposiciones legales pertinentes.
No se han efectuado auditorías financieras.
ALTO
No se verifican periódicamente los valores.
Deficiente conciliaciones bancarias.
No se realiza de forma adecuada los Estados financieros.
No se elaboran conciliaciones bancarias mensualmente.
Pruebas sustantivas y de control.
ELABORADO : M.C.H.C
REVISADO : D.Y.M FECHA: 23/03/2015
PP/3 1-4
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
MATRIZ PRELIMINAR DE RIESGO
97
COMPONENTE
RIESGOS Y SU FUNCIONAMIENTO
ENFOQUE PRELIMINAR
RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
Activo No Corriente
ALTO
Significatividad del componente.
Archivo en su totalidad
desordenado.
No aplican las disposiciones
legales de control interno
MODERADO
El registro de los bienes está
desorganizado.
No se realiza constatación física de
los activos fijos.
No existe codificación de bienes.
Pruebas sustantivas y de Control
ELABORADO : M.C.H.C
REVISADO : D.Y.M FECHA: 23/03/2014
PP/3 2-4
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
MATRIZ PRELIMINAR DE RIESGO
98
COMPONENTE
RIESGOS Y SU FUNCIONAMIENTO
ENFOQUE PRELIMINAR
RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
Pasivos
MODERADO
El sistema contable es inadecuado.
Incumplimiento de compromisos asumidos.
No observan disposiciones legales pertinentes.
Archivo desorganizado.
MODERADO
Falta de la documentación de respaldo de las transacciones realizadas.
No lleva un mayor auxiliar de las cuentas por pagar.
No cuenta con un reglamento interno
Pruebas sustantivas
ELABORADO : M.C.H.C
REVISADO : D.Y.M FECHA: 23/03/2014
PP/3 3-4
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
MATRIZ PRELIMINAR DE RIESGO
99
COMPONENTE
RIESGOS Y SU FUNCIONAMIENTO
ENFOQUE PRELIMINAR
RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
Ingresos y
Gastos
MODERADO
Moderada significatividad del
componente.
El sistema contable es inadecuado.
Los estados financieros no se
elaboran adecuadamente.
No observan disposiciones legales
vigentes en el sector privado.
MODERADO
.Inexistencia de revisión periódica
de los ingresos.
No se registran las transacciones
oportunamente
Pruebas sustantivas
ELABORADO : M.C.H.C
REVISADO : D.Y.M FECHA: 23/03/2014
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
MATRIZ PRELIMINAR DE RIESGO
PP/3 4-4
100
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Nombre de la Empresa: “Su Comisariato”
Dirección: Eugenio Espejo s/n y 18 de Noviembre
Cantón Catamayo
Teléfono: 2677-153
Horario de Trabajo: 08h00 - 12h00 / 14h00 – 16h00
Email: [email protected]
1. Referencia de la Planificación Específica
Una vez realizada la planificación preliminar se determinó que se evaluara el
sistema de control interno de los componentes identificados.
2. Objetivos de la auditoría y alcance de la misma
Los objetivos de la auditoría están encaminados a:
Evaluar un sistema de control interno de “SU COMISARIATO” en el Cantón
Catamayo periodo 2013.
Determinar la razonabilidad con la que se presenta las cuentas de los
Estados Financieros.
Verificar si los recursos de la empresa han sido utilizados de manera
eficiente, efectiva y económica.
Formular recomendaciones tendientes a mejorar el sistema de control
interno.
PE/1 1-4
101
3. Alcance de la Auditoría.
Se practicará una auditoría a los estados financieros presentados por “SU
COMISARIATO”, durante el período comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre del 2013.
4. Conocimiento de la Empresa y su Naturaleza Jurídica.
Base Legal
Constitución Política del Ecuador.
Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento.
Ordenanzas Municipales.
Código de Comercio
Código Tributario
Código de Trabajo
Estructura Orgánica
Nº NOMBRES Y APELLIDOS
CARGO
PERIODO
DESDE HASTA
01
02
03
Lic.: Livio Oswaldo Celi Rojas Ing. Sofía Rivas Ing. Cecibel Aguinsaca
Gerente -
Propietario
Jefe Administrativa
Contadora
01/07/2002
10/03/2011
12/06/201
Continúa
Continúa
Continúa
PE/1 2-4
102
5. Principales Actividades e Instalaciones
Ofrecer productos de primera necesidad a la comunidad catamayense.
Brindar los mejores servicios y los productos a precios favorables.
Hacer conocer a la empresa para así obtener mayor rentabilidad.
6. Puntos de interés de la Auditoría
Análisis de información financiera
Balance General 2013
ACTIVO
Activo Corriente 75.654,26
Activo Fijo 10.000,00
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente 56.827,61
Patrimonio 28.826,65
Estado de Resultados 2013
INGRESOS
Ingresos Financieros 736.067,04
PE/1 3-4
103
GASTOS
Costos de ventas 738.567,04
7. Directrices para la
Planificación Específica
En los componentes Activos Corrientes se deberá aplicar pruebas sustantivas y
de control en los componentes, de Pasivos Corrientes, Ingresos y Gastos se
aplicara únicamente pruebas sustantivas.
8. Recursos Humanos y
Distribución de Tiempo
CARGO NOMBRE TIEMPO
Supervisora Dra. Dunia Yaguache Maza Mg. Sc 45 Días
Jefe de Equipo y
Operativo
Srta. Maribel del Cisne Herrera
Camacho
45 Días
Maribel del Cisne Herrera Camacho Dra. Dunia Yaguache Maza Mg. Sc
JEFE DE EQUIPO Y OPERATIVO SUPERVISORA
PE/1 4-4
104
N°
OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS
REF
REALIZADO
POR
FECHA
1 2
3 1
2 3 4 5
OBJETIVOS
Evaluar el sistema de control interno implementado por la entidad en cuanto a los Activos Corrientes. Establecer el grado de solidez del sistema de control interno. Verificar la razonabilidad y la veracidad de los saldos.
PROCEDIMIENTOS
Aplique el cuestionario de Control interno a fin de evaluar la solidez en el manejo del rubro.
Elabore las cédulas narrativas de los puntos débiles del Cuestionario de Control Interno. Solicite los Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2013
Realice cédulas analíticas y sumarias para determinar las conciliaciones bancarias.
Verifique el registro de las operaciones para determinar su veracidad y razonabilidad.
A/1
6-6
EEFF/1
4-4
A/2
2-2
PE/3.A
2-2
PP/3
4-4
M.C.H.C
M.C.H.C
M.C.H.C
M.C.H.C
M.C.H.C
05-05-14 06-05-14 06-05-14 07-05-14 07-05-14
ELABORADO : M.C.H.C
REVISADO : D.Y.M
FECHA: 05-05-2014
PE/2.A
1-1
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA A LOS COMPONENTES
ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Componente: Activo Corriente
105
Nº
Nº
PREGUNTAS
PREGUNTA
RESPUESTA
VALOR.
OBSERVACIONES
OBSERVACIONES
SI
NO
NA
PT
CT
1 2 ´ 3 4 5 6 7 8 9
¿Existe normativa que regule a la empresa internamente?
¿El comisariato cuenta con un organigrama estructural?
¿Existe asignación de funciones?
¿Existen procedimientos de control interno?
¿La apertura de las cuentas bancarias presentan las autorizaciones correspondientes?
¿Se realizan conciliaciones bancarias mensualmente?
¿Existe separación de funciones en las personas que cobran y registran las operaciones relacionadas con los bancos?
¿Se revisa si todos los depósitos constan en el estado de cuenta?
¿Existen procedimientos de control interno para las cuentas por cobrar?
x
x
x
x
x
x
x
x
x
3
3
3
3
3
3
3
3
3
0
0
3
0
3
0
3
3
0
No existe.
No tiene
organigrama.
No existe
procedimiento
alguno.
No se realizan
conciliaciones.
No hay
procedimientos.
ELABORADO : M.C.H.C
REVISADO POR: D.Y.M
FECHA: 06-05-2014
PE/3.A
1-2
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA A LOS COMPONENTES
ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Componente: Activo Corriente
106
Nº
PREGUNTA
SI
NO
NA
PT
CT
OBSERVACIONES
10 11 12 13 14 15
16
¿Los documentos por cobrar se encuentran físicamente en la empresa? ¿Los depósitos son efectuados al final del día? ¿Se efectúan arqueos sorpresivos de caja? ¿El contador recibe la información y documentación de caja? ¿Se realiza el cierre de caja, al final del día y los informes se entregan a contabilidad? ¿Existe un control adecuado de los inventarios que mantiene la empresa? ¿Existe una instalación adecuada para el almacenamiento de materiales y productos que facilite el eficiente manejo de existencias? TOTAL
x x x
x x
x
x
3
3
3
3
3
3 3
48
3
3 3 3 3 3 0 30
No existe una instalación adecuada
ELABORADO : M.C.H.C REVISADO : D.Y.M FECHA: 06-05-2014
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA A LOS COMPONENTES
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Componente: Activo Corriente
PE/3.A
2-2
107
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA A LOS COMPONENTE
ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
RESULTADO DE LA EVALUACION DE CONTROL INTERNO
Componente: Activo Corriente
1. Valoración
PT= Ponderación Total: 48 CT= Calificación Total: 30 CP= Calificación Porcentual: 62.50%
2. Determinación de los Niveles de Riesgo
NIVEL DE RIESGO
ALTO MODERADO BAJO
62.50%
15 - 50% 51 - 75% 76 - 95%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE COFIANZA
3. Conclusión
Basada en la investigación y conocimiento de la estructura de los controles
internos y luego de aplicar las pruebas de cumplimiento que constan en la
evaluación de control interno realizado para el componente (Activo Corriente)
el mismo que muestra un nivel de riesgo de control Moderado y un nivel de
confianza Moderado, debido a la presencia de algunas falencias tales como:
No existe una normativa que regule a la empresa internamente.
No cuenta con un organigrama estructural.
No se realizan conciliaciones bancarias mensualmente.
Inexperiencia de un control interno en la empresa.
No hay un procedimiento de control interno para las cuentas por cobrar.
Existe una inadecuada instalación para el almacenamiento de materiales
y productos
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA: 06-05-2014
A/1
1-1
108
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CÉDULA NARRATIVA
Componente: Activo Corriente
NO EXISTE UNA NORMATIVA QUE REGULE A LA EMPRESA INTERNAMENTE.
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de cumplimiento en el
período examinado al componente activo corriente de “SU COMISARIATO”, se ha observado
que no hay un reglamento que regule a la empresa, esto se debe a la falta de cumplimiento
del Principio de Control Interno POLÍTICAS Y PRÁCTICAS DE TALENTO HUMANO, que
en su parte pertinente menciona “El Control interno incluirá las políticas y prácticas
necesarias para asegurar una apropiada planificación y administración del talento humano
de la institución, de manera que se garantice el desarrollo profesional y asegure la
transparencia, eficacia y vocación del servicio”. Esto se debe a que la empresa carece de
una normativa que ayude a regular las actividades necesarias para llegar a cumplir con las
metas y objetivos propuestos y de esta manera garantizar el desempeño adecuado de cada
uno de sus empleados y trabajadores.
CONCLUSIÓN:
La falta de una normativa no permite conocer claramente los objetivos y metas propuestas y
el mejor desenvolvimiento de cada uno de sus empleados y trabajadores.
RECOMENDACIÓN:
Al Propietario:
Trabajar en el desarrollo de una normativa interna de acuerdo a las necesidades de la
empresa de tal manera que consiga elevados rendimientos por parte de sus empleados.
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA: 06-05-2014
A/2
1-6
109
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA A LOS COMPONENTES
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CÉDULA NARRATIVA
Componente: Activo Corriente
NO CUENTA CON UN ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL.
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de cumplimiento en el
período examinado al componente activo corriente de “SU COMISARIATO”, se ha observado
que la empresa no cuenta con un organigrama estructural, esto se debe a la falta de
cumplimiento del Principio de Control Interno ESTRUCTURA ORGANIZATIVA, que en su
parte pertinente menciona “La máxima autoridad debe crear una estructura organizativa que
atienda el cumplimiento de su misión y apoye efectivamente el logro de los objetivos
organizacionales, la realización de los procesos, labores y la aplicación de los controles
pertinentes”. Esto se debe a que la empresa no posee un organigrama estructural, ya sea
por desinterés de su propietario, lo que impide que los trabajadores comprendan cuáles son
sus responsabilidades y funciones.
CONCLUSIÓN:
La falta de un organigrama estructural en la empresa no permite conocer claramente las
funciones que cada empleado debe cumplir para un desarrollo eficiente de su cargo.
RECOMENDACIÓN:
AL PROPIETARIO
Disponer a quien corresponda el diseño y creación de un organigrama estructural para el
mejor desempeño de las labores dentro de la empresa por parte de los trabajadores y así
evitar problemas.
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA:06-05-2014
A/2
2-6
110
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA A LOS COMPONENTES
ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CÉDULA NARRATIVA
Componente: Activo Corriente
NO SE REALIZAN CONCILIACIONES BANCARIAS
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de cumplimiento en el
periodo examinado al componente activo corriente de “SU COMISARIATO”, se ha observado
que en la empresa no se realizan las conciliaciones bancarias mensuales, esto se debe a la
falta de cumplimiento del Principio de Control Interno USO Y MANTENIMIENTO DE
CUENTAS BANCARIAS, que en su parte pertinente menciona “El manejo de los recursos
financieros deberá hacerse a través de las cuentas Bancarias que deberán estar a nombre
de la entidad, las mismas deberán ser conciliadas oportunamente comprobando los
movimientos del libro bancos, con los saldos de los estados financieros a una fecha
determinada para verificar su conformidad y determinar las operaciones pendientes de
registro en uno y otro lado”. Esto se debe a la inexistencia del libro Auxiliar Bancos donde se
lleve un registro detallado del movimiento bancario de cada una de las cuentas que posee la
empresa, esto repercute al desconocimiento de los saldos existentes, evidenciándose la falta
de documentación inmediata que sustente la validez de cada operación.
CONCLUSIÓN:
La falta de un libro Auxiliar Bancos para realizar las conciliaciones bancarias mensuales, no
permite verificar si los saldos contables y bancarios han sido oportunos y adecuadamente
registrados.
RECOMENDACIÓN:
A la contadora:
Que se lleve el libro Auxiliar para el registro de cada una de las operaciones en las cuentas
que mantiene la empresa en distintas entidades financieras con la finalidad de realizar las
conciliaciones bancarias, para garantizar la veracidad y autenticidad de los procedimientos
contables.
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA:07-05-2014
A/2
3-6
111
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA A LOS COMPONENTES
ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CÉDULA NARRATIVA
Componente: Activo Corriente
INEXPERIENCIA DE UN CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA.
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de cumplimiento en el
período examinado al componente activo corriente de “SU COMISARIATO”, se ha observado
que en la empresa hay inexperiencia del control interno, se debe a la falta de cumplimiento
del Principio del Control Interno que en su parte pertinente menciona “El control interno está
orientado a cumplir con el ordenamiento, jurídico, técnico y administrativo, promover
eficiencia de las operaciones de la entidad y garantizar la confiabilidad y oportunidad de la
información, esto impide que la empresa obtenga hechos satisfactorios. Situación que es
desfavorable para los trabajadores ya que desconocen el desempeño a realizar por cada uno
de ellos teniendo que cumplir diferentes actividades unitariamente.
CONCLUSIÓN:
La falta de experiencia en la aplicación del control interno en la empresa ha impedido e
promover la eficiencia, eficacia, y economía de las operaciones bajo principios éticos y de
transparencia.
RECOMENDACIÓN:
Al Propietario:
Disponer a quien corresponda la implementación de un control interno para cumplir con el
ordenamiento jurídico técnico y administrativo para que así se pueda garantizar la
confiabilidad, veracidad y razonabilidad de la información administrativa financiera de la
empres
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA: 07-05-2014
A/2
4-6
112
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA A LOS COMPONENTE
ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CÉDULA NARRATIVA
Componente: Activo Corriente
NO HAY UN PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS POR COBRAR.
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de cumplimiento en el
período examinado al componente activo corriente de “SU COMISARIATO”, se ha observado
que en la empresa no hay un control para las cuentas por cobrar , esto se debe a la falta de
cumplimiento del Principio de Control Interno que en su parte pertinente menciona “El
control interno está orientado a cumplir con el ordenamiento, jurídico, técnico y
administrativo, promover eficiencia de las operaciones de la entidad y garantizar la
confiabilidad y oportunidad de la información. Esto se debe a la falta de información por parte
del propietario para mantener un control en las cuentas por cobrar, lo que impide que se
tenga un saldo exacto y razonable de dicha cuenta.
CONCLUSIÓN:
La falta de procedimientos para llevar un control adecuado de las cuentas por cobrar no
permite verificar los saldos de cada uno de los clientes, desconociendo las fechas de
cumplimiento de sus obligaciones contraídas con la empresa en un periodo determinado.
RECOMENDACIÓN:
A la contadora:
Aplicar Procedimientos que ayuden a llevar un control adecuado de las cuentas por cobrar y
de cada uno de los clientes del comisariato para que se eviten problemas mayores a futuro.
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA:07-05-2014
A/2 5-6
113
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA A LOS COMPONENTES
ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CÉDULA NARRATIVA
Componente: Activo Corriente INADECUADA INSTALACIÓN PARA EL ALMACENAMIENTO DE MATERIALES Y PRODUCTOS. ´
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de cumplimiento en el
periodo examinado al componente activo corriente de “SU COMISARIATO”, se ha
observado que en la empresa existe una inadecuada instalación para los materiales y
productos, esto se debe a la falta de cumplimiento del Principio de Control Interno
ALMACENAMIENTO Y DISTRIBUCIÓN que en su parte pertinente menciona “Los bienes
que adquiera la entidad ingresaran físicamente a través de almacén o bodega antes de ser
utilizados, aun cuando la naturaleza física de los mismos requiera su ubicación directa en el
lugar o dependencia que lo solicita, lo cual ayudara a mantener un control eficiente de los
bienes adquiridos. Esto se debe a la inexistencia de un espacio físico en el local, por lo tanto
los materiales y productos no cuentan con la seguridad, manejo y control por parte del
personal, existiendo deterioro y hasta pérdidas de los mismos.
CONCLUSIÓN:
La inexistencia de una infraestructura adecuada para el almacenamiento de los materiales y
productos adquiridos por la empresa no permite que estén en un sitio seguro y que tengan el
espacio físico necesario para cada artículo o producto y así evitar el desgaste o deterioro de
los mismos
RECOMENDACIÓN:
Al propietario:
Establecer una infraestructura física adecuada o apropiada para la conservación, seguridad,
manejo y control de los bienes almacenados.
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA: 07-04-2014
A/2
6-6
114
Loja, 25 de Marzo del 2014
Ing.
Cecibel Anguisaca
CONTADORA DE LA EMPRESA “SU COMISARIATO”
Ciudad.-
De mi consideración:
Mediante el presente expreso a Ud. Un cordial y atento saludo deseándole éxitos en sus
actividades personales y propias a su cargo. Así como también para poner a su conocimiento
que en base al oficio de fecha 26 de marzo del 2014, en el cual el Señor Oswaldo Celi Rojas
Propietario, me autorizó realizar mi tesis denominada “AUDITORÍA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE “SU COMISARIATO” DE LA CIUDAD DE CATAMAYO PERIODO 2013”,
por lo cual para su desarrollo, solicito muy encarecidamente se me conceda los documentos de
respaldo como son los Estados Financieros (Estado de Resultados y Estado de Situación
Financiera) al 31 de diciembre del 2013.
Segura con contar con la atención favorable para los fines pertinentes le anticipo mis
agradecimientos.
Atentamente,
Maribel del Cisne Herrera Camacho
JEFE DE EQUIPO Y AUDITOR
A/3
1-3
115
A/3
2-3
116
A/3
3-3
117
“SU COMISARIATO”
Loja 08 de mayo del 2014
Ing. Cecibel Aguinsaca, CONTADORA DE “SU COMISARIATO”, a petición de
la parte interesada.
CERTIFICA:
Que de conformidad a los Estados de Cuenta que posee la empresa para la
realización de la Auditoria, en el periodo 2014 el que tiene actividad en cada
una de las cuentas corrientes que se mantiene en las Instituciones Financieras,
demostrando los siguientes saldos.
PERIODOS
BANCO DE LOJA
2014
BANCODE PICHINCHA
2014
ENERO 12.822,89 -
FEBRERO 17.542,43 26.074,63
MARZO - 6.444,12
ABRIL - 15.935,93
MAYO - 19.786,79
JUNIO - 15.691.66
JULIO - 13.232,43
A/4
1-35
118
RESULTADO
Los saldos presentados en cada una de las Cuentas Corrientes que mantuvo la
Empresa demuestran la realización de las Reconciliaciones Bancarias con sus
respectivos saldos.
Es todo cuanto puedo certificar.
Ing. Cecibel Aguinsaca
CONTADORA DE “SU COMISARIATO”
A/4
2-35
119
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
Componente: Activo Corriente
Cuenta: Banco Loja
RECONCILIACIONES BANCARIAS
Banco Loja Cuenta Corriente Nº 2901244895
ENERO 2014
CONCILIACIÒN BANCARIA
Saldo Según Libro Bancos 20,799.98
(+) Notas de Crédito 21.056,34
(+) Depósitos 15.582,57
(- ) Notas de Debito -30,24
(- ) Cheques Pagados -44.585,76
Saldo Actual Según Libro Bancos 12,822.89
Saldo Según Estado de Cuenta 31,762.87
(- ) Cheques Pagados
Cheque 596 7,623.85
Cheque 640 877,60
Cheque 642 1,617.51
Cheque 643 2,406.05
Cheque 644 518.28
Cheque 645 1,241.34
Cheque 646 954.88
Cheque 647 1,807.92
Cheque 648 338.18
Cheque 649 798.92
Cheque 650 959.00
Cheque 651 4,523.52
Cheque 652 3,200.00
Cheque 653 200.00
Cheque 654 400.00
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA:07-05-2014
A/4
3-35
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
120
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
Componente: Activo Corriente
Cuenta: Bancos
RECONCILIACIONES BANCARIAS
Banco Loja Cuenta Corriente Nº 2901244895
ENERO 2014
Cheque 655 872.80
Cheque 656 2,587.32
Cheque 657 281.55
Cheque 658 1,309.15
Cheque 659 2,764.87
Cheque 660 782.59
Cheque 662 1,177.72
Cheque 663 864.62
Cheque 664 835.94
Cheque 665 228.00
Cheque 666 1,000.00
Cheque 667 160.88
Cheque 668 745.78
Cheque 669 500.00
Cheque 670 1,500.00
Cheque 671 1,507.49
Saldo Según Estado Bancario 12,822.89
COMENTARIO: Realizada la reconciliación bancaria se comprueba la
exactitud de los saldos del estado de cuenta corriente y el saldo según libro bancos $ 12,822.89.
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA:07-05-2014
A/4
4-35
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
121
A/4
5-35
V
√
V
√
V
√
122
A/4
6-35
V
√
V
√
123
"SU COMISARIATO"
REPORTE: LIBRO MAYOR
CUENTA: BANCO DE LOJA (Cta. Cte. 2901244895)
ESPECIF: Desde: 01/01/2014
FECHA CONCEPTO DÉBITOS CRÉDITOS SALDO
SALDO AL 31/12/2012 20,799.98 20,799.98
02/01/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,800.00
02/01/2013 P/R RECAUDACIONES 02/01/2013 600.00
03/01/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO LOJA 1,300.00
05/01/2013 P/R RECAUDACIONES 05/01/2013 600.00
08/01/2013 P/R RECAUDACIONES 08/01/2013 600.00
10/01/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO LOJA 1,130.00
11/01/2013 P/R RECAUDACIONES 11/01/2013 1,000.00
12/01/2013 P/R RECAUDACIONES 12/01/2013 900.00
15/01/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 502.09
16/01/2013 P/R RECAUDACIONES 16/01/2013 700.00
19/01/2013 P/R RECAUDACIONES 19/01/2013 600.00
23/01/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO LOJA 1,400.00
25/01/2013 P/R RECAUDACIONES 25/01/2013 1,350.00
28/01/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO LOJA 700.00
30/01/2013 P/R RECAUDACIONES 30/01/2013 1,400.48
31/01/2013 P/R RECAUDACIONES 31/01/2013 1,000.00
03/01/2013 P/R CHEQUE 596 PAGO Sr. HUMBERTO CELI 7,623.85
03/01/2013 P/R CHEQUE 640 CANCELACION FACTURA Nº 010 877.6
03/01/2013 P/R CHEQUE 647 CANCELACION FACTURA Nº 091875 1,807.91
03/01/2013 P/R CHEQUE 651 CANCELACION FACTURA Nº 068805 4,523.52
03/01/2013 P/R CHEQUE 649 CANCELACION FACTURA Nº 014865 798,92
04/01/2013 P/R CHEQUE 642 CANCELACION FACTURA Nº 0470715 1,617.51
04/01/2013 P/R CHEQUE 643 CANCELACION FACTURA Nº 0666 2,406.05
05/01/2013 P/R CHEQUE 644 CANCELACION FACTURA Nº 0678 518.28
07/01/2013 P/R CHEQUE 648 CANCALACION FACTURA Nº 048376 338.18
07/01/2013 P/R CHEQUE 654 CANCELACION FACTURA Nº 066412 400
08/01/2013 P/R CHEQUE 646 CANCELACION FACTURA Nº 092077 954.86
10/01/2013 P/R CHEQUE 645 CANCELACION FACTURA Nº 0312102 1,241.34
11/01/2013 P/R CHEQUE 656 CANCELACION FACTURA Nº 00475 2,587.31
11/01/2013 P/R CHEQUE 650 CANCELACION FACTURA Nº 0105266 958.97
11/01/2013 P/R CHEQUE 655 CANCELACION FACTURA Nº 0114000 872.80
11/01/2013 P/R CHEQUE 657 CANCELACION FACTURA Nº 01860 281.55
A/4
7-35
V
√
124
V = Verificado
S = Documentación Sustentado
13/01/201 P/R CHEQUE 652 CANCELACION FACTURA Nº 0672 3,200.00
15/01/2013
P/R CHEQUE 658 CANCALACION FACTURA Nº 214562
1,309.15
16/01/2013 P/R CHEQUE 659 CANCELACION FACTURA Nº 0072171 2,764.85 16/01/2013 P/R CHEQUE 663 CANCELACION FACTURA Nº 0158755 864.62
16/01/2013
P/R CHEQUE 660 CANCELACION FACTURA Nº 015287 782.59
16/01/2013 P/R CHEQUE 665 CANCELACION FACTURA Nº 43069 228.00
17/01/2013 P/R CHEQUE 666 CANCELACION FACTURA Nº 00685 1,000.00
18/01/2013 P/R CHEQUE 662 CANCELACION FACTURA Nº 04451 1,177.72
18/01/2013 P/R CHEQUE 664 CANCELACION FACTURA Nº 49327 835.94
18/01/2013 P/R CHEQUE 668 CANCELACION FACTURA Nº 05414 754.78
19/01/2013 P/R CHEQUE 669 CANCELACION FACTURA Nº 066836 500.00
21/01/2013 P/R CHEQUE 653 CANCELACION FACTURA Nº0315453 200.00
23/01/2013 P/R CHEQUE 667 CANCELACION FACTURA Nº 027024 160,88
24/01/2013 P/R CHEQUE 670 CANCELACION FACTURA Nº 0696 1,500.00
30/01/2013 P/R CHEQUE 671 CANCELACION FACTURA Nº 093812 1,507.49
02/01/2013 P/R TRANSFERENCIA 11,041.00
05/01/2013 P/R TRANSFERENCIA 613.90
07/01/2013 P/R TRANSFERENCIA 4359.40
11/01/2013 P/R TRANSFERENCIA 105.50
12/01/2013 P/R TRANSFERENCIA 42.50
18/01/2013 P/R TRANSFERENCIA 141.50
22/01/2013 P/R TRANSFERENCIA 374.60
23/01/2013 P/R TRANSFERENCIA 317.60
26/01/2013 P/R TRANSFERENCIA 3975.20
28/01/2013 P/R TRANSFERENCIA 64.80
31/01/2013 P/R TRANSFERENCIA 19.80
03/01/2013 P/R SOLICITUD DE CHEQUERA (COSTO) 27.00
03/01/2013 P/R NOTA DE BEDITO IVA 30.24
12,822.89
V
√
V
√
A/4
8-35
125
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA A LOS COMPONENTES
ACTIVO, PÀSIVO Y PATRIMONIO
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
Componente: Activo Corriente
Cuenta: Bancos
RECONCILIACIONES BANCARIAS Banco Loja Cuenta Corriente Nº 2901244895
FEBRRO 2014
CONCILIACIÒN BANCARIA
Saldo Según Libro Bancos 12,822.89
(+) Notas de Crédito 21,685.15
(+) Depósitos 15,935.00
(- ) Notas de Débito -495.98
(- ) Cheques Pagados -32,404.63
Saldo Actual Según Libro Bancos 17,542.43
Saldo Según Estado de Cuenta 49,947.26
(- ) Cheques Pagados
Cheque 672 2,576.44
Cheque 673 986,13
Cheque 674 1,835.52
Cheque 675 937.46
Cheque 676 1,521.79
Cheque 677 2,284.97
Cheque 678 800.00
Cheque 679 1,642.99
Cheque 680 141.37
Cheque 681 1,034.75
Cheque 683 614.49
Cheque 684 407.04
Cheque 685 283.27
Cheque 686 2,616.42
Cheque 687 2,500.00
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA:07-05-2014
V
V
V
V
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V
V
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V
V
V
V
A/4
9-35
126
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERAA LOS COMPONENTES
ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
Componente: Activo Corriente
Cuenta: Bancos
RECONCILIACIONES BANCARIAS
Banco Loja Cuenta Corriente Nº 2901244895
FEBRERO 2014
Cheque 688 1,170.74
Cheque 689 954.59
Cheque 690 420.68
Cheque 691 285.93
Cheque 692 1,087.56
Cheque 693 1,196.91
Cheque 694 2,324.06
Cheque 695 871.20
Cheque 696 200.00
Cheque 697 631.21
Cheque 699 1,387.26
Cheque 700 851.40
Cheque 701 430.65
Cheque 706 409.80
Saldo Según Estado Bancario 17,542.43
COMENTARIO: Realizada la reconciliación bancaria se comprueba la
exactitud de los saldos del estado de cuenta corriente y el saldo según libro bancos $ 17,542.43.
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA:07-05-2014
A/4
10-35
V
V
V
V
V
V
V
V
127
A/4
11-35
V
√
V
√
128
A/4
12-35
V
√
V
√
129
"SU COMISARIATO"
REPORTE: LIBRO MAYOR
CUENTA: BANCO DE LOJA (Cta. Cte. 2901244895)
ESPECIF: Desde: 01/022013
FECHA CONCEPTO DÉBITOS CRÉDITOS SALDO
SALDO AL 31/01/2013 12,822.89
02/02/2013 P/R RECAUDACIONES 02/02/2013 500.00
05/02/2013 P/R RECAUDACIONES 05/02/2013 1,185.00
02/02/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO LOJA 1,150.00
07/02/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO LOJA 1,000.00
08/02/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO LOJA 1,000.00
09/02/2013 P/R RECAUDACIONES 09/02/2013 1,500.00
13/02/2013 P/R RECAUDACIONES 13/02/2013 800.00
16/02/2013 P/R RECAUDACIONES 16/02/2013 1,000.00
17/02/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO LOJA 850.00
20/02/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO LOJA 1,200.00
21/02/2013 P/R RECAUDACIONES 21/02/2013 900.00
22/02/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO LOJA 1,030.00
25/02/2013 P/R RECAUDACIONES 24/02/2013 720.00
27/02/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO LOJA 700.00
27/02/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO LOJA 800.00
28/02/2013 P/R RECAUDACIONES 28/02/2013 1,600.00
01/02/2013 P/R CHEQUE 672 CANCELACION FACTURA Nº 073203 2,576.44
03/02/2013 P/R CHEQUE 673 CANCELACION FACTURA Nº 0198460 986.13
07/02/2013 P/R CHEQUE 674 CANCELACION FACTURA Nº 0106923 1,835,52
01/02/2013 P/R CHEQUE 675 CANCELACION FACTURA Nº 04985 937.46
01/02/2013 P/R CHEQUE 676 CANCELACION FACTURA Nº 21628 1,521.79
01/02/2013 P/R CHEQUE 677 CANCELACION FACTURA Nº 0159667 2,284.96
01/02/2013 P/R CHEQUE 678 CANCELACION FACTURA Nº 0709 800.00
02/02/2013 P/R CHEQUE 679 CANCELACION FACTURA Nº 093813 1,642.99
07/02/2013 P/R CHEQUE 680 PAGO COMERCIAL MENDIETA CIA LTDA 141.37
08/02/2013 P/R CHEQUE 681 CANCELACION FACTURA Nº 0116727 1,034.75
12/02/2013 P/R CHEQUE 683 CANCELACION FACTURA Nº 06999 614.48
17/02/2013 P/R CHEQUE 684 CANCELACION FACTURA Nº 044330 407.04
09/02/2013 P/R CHEQUE 685 CANCELACION FACTURA Nº 027332 283.24
13/02/2013 P/R CHEQUE 686 CANCELACION DE CAFRILOSA 2,616.42
13/01/2013 P/R CHEQUE 687 CANCELACION FACTURA Nº 00717 2,500.00
13/02/2013 P/R CHEQUE 688 CANCELACION FACTURA Nº 200178 1,170.74
13/02/2013 P/R CHEQUE 689 CANCELACION FACTURA Nº 56965 954.59
A/4
13-35
V
√
130
15/02/2013 P/R CHEQUE 690 CANCALACION FACTURA Nº 04013 420.68
16/02/2013 P/R CHEQUE 691 CANCELACION CALVA Y CALVA CIA. LTDA 285.93
16/02/2013
P/R CHEQUE 692 CANCELACION SORAYA PUCHA
1,087.56
19/02/2013 P/R CHEQUE 693 CANCELACION JOSE MARIA BALCAZAR 1,196.91
14/02/2013 P/R CHEQUE 694 CANCELACION IMELDA DE JARAMILLO CIA 2,324.06
14/02/2013 P/R CHEQUE 695 CANCELACION EFRAIN SAMANIEGO 871.20
15/02/2013 P/R CHEQUE 696 CANCELACION COMERCIAL MENDIETA PULLA 200.00
19/02/2013 P/R CHEQUE 697 CANCELACION MALDONADO MARIBEL 631.21
22/02/2013 P/R CHEQUE 699 CANCELACION INTISOL CIA.LTDA 1,387.26
21/02/2013 P/R CHEQUE 700 CANCELACION FACTURA Nº 0733 851.40
27/02/2013 P/R CHEQUE 701 CANCELACION JOSE MARIA BALCAZAR 430.65
27/02/2013 P/R CHEQUE 706 CANCELACION PILATASIG GONZALO 409.80
02/02/2013 P/R TRANSFERENCIA 285.68
05/02/2013 P/R TRANSFERENCIA 12,221.89
07/02/2013 P/R TRANSFERENCIA 4,747.30
11/02/2013 P/R TRANSFERENCIA 34.41
12/02/2013 P/R TRANSFERENCIA 137.67
18/02/2013 P/R TRANSFERENCIA 115.88
22/02/2013 P/R TRANSFERENCIA 213.80
27/02/2013 P/R TRANSFERENCIA 3,928.52
21/02/2013 P/R CERT.CHEQUE EFECTIVO 495.98
17,542.43
V = Verificado
S = Documentación Sustentadora
A/3
14-35
V
√
131
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA A LOS COMPONENTES
ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
Componente: Activo Corriente
Cuenta: Banco Pichincha
RECONCILIACIONES BANCARIAS
Banco Pichincha Cuenta Corriente Nº 2100006776
MARZO 2014
CONCILIACIÒN BANCARIA
Saldo Según Libro Bancos 26,074.63
(+) Notas de Crédito 0.00
(+) Depósitos 34,051.00
(- ) Notas de Débito 0.00
(- ) Cheques Pagados -52,260.25
Saldo Actual Según Libro Bancos 6,444.12
Saldo Según Estado de Cuenta 58,704.37
(- ) Cheques Pagados
Cheque 45 6,979.80
Cheque 47 218.34
Cheque 48 3,142.85
Cheque 49 7,275.31
Cheque 50 8,911.61
Cheque 51 9,671.61
Cheque 52 954.88
Cheque 53 8,227.59
Cheque devuelto 7,833.75
Saldo Según Estado Bancario 6,444.12
COMENTARIO: Realizada la reconciliación bancaria se comprueba la exactitud de los saldos del estado de cuenta corriente y el saldo según libro bancos $ 6,444.12 ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA:08-05-2014
A/3
15-35
V
V
V
V
V
V
V
V
V
132
A/3
16-35
V
√
V
√
V
√
133
V = Verificado
S = Documentación Sustentado
"SU COMISARIATO"
REPORTE: LIBRO MAYOR
CUENTA: BANCO DE PICHINCHA (Cta. Cte. 2100006776)
ESPECIF: Desde: 01/03/2013
FECHA CONCEPTO DÉBITOS CRÉDITOS SALDO
SALDO AL 31/02/2013 26,074.63
02/03/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 1,575.00
02/03/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,730.25
03/03/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 218.00
05/03/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,715.00
08/03/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,315.15
10/03/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 241.00
10/03/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,655.05
11/03/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 650.00
12/03/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 2,295.10
15/03/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,615.00
16/03/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 885.00
18/03/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,500.00
19/03/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 1,644.20
20/03/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,670.00
22/03/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 1,542.05
24/03/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 340.00
26/03/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 3,215.00
27/03/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 1,861.00
28/03/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 3,230.,00
29/03/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 970.00
30/03/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,885.00
31/03/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 2,300.00
07/03/2013 P/R CHEQUE 45 MONTERREY AZUCARERA LOJANA 6,979.80
07/03/2013 P/R CHEQUE 47 CANCELACION FACTURA Nº 0011 218.34
07/03/2013 P/R CHEQUE 48 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 3,142.85
07/03/2013 P/R CHEQUE 49 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 7,275,31
11/03/2013 P/R CHEQUE 50 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 8,911.61
14/03/2013 P/R CHEQUE 51 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 1,617.51
21/03/2013 P/R CHEQUE 52 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 8,227.59 25/03/2013 P/R CHEQUE 51 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 7,833.75
6,444.12
A/3
17-35
V
√
V
√
134
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
Componente: Activo Corriente
Cuenta: Banco Pichincha
RECONCILIACIONES BANCARIAS
Banco Pichincha Cuenta Corriente Nº 2100006776
ABRIL 2014
CONCILIACIÒN BANCARIA
Saldo Según Libro Bancos 6,444.12
(+) Notas de Crédito 0.00
(+) Depósitos 58,295.10
(- ) Notas de Débito -18.14
(- ) Cheques Pagados -48,786.61
Saldo Actual Según Libro Bancos 15,935.93
Saldo Según Estado de Cuenta 64,704.54
(- ) Cheques Pagados
Cheque 54 10,418.66
Cheque 55 2,000.00
Cheque 56 11,984.15
Cheque 57 4.000.00
Cheque 59 9,716.16
Cheque 60 607.66
Cheque 61 8,838.82
Cheque 62 1,221.16
Saldo Según Estado Bancario 15,935.93
COMENTARIO: Realizada la reconciliación bancaria se comprueba la
exactitud de los saldos del estado de cuenta corriente y el saldo según libro bancos $ 15,935.93 ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA:08-05-2014
V
V
V
V
V
V
V
V
V
A/3
18-35
135
A/3
19-35
V
√
V
√
V
√
136
"SU COMISARIATO"
REPORTE: LIBRO MAYOR
CUENTA: BANCO DE PICHINCHA (Cta. Cte. 2100006776)
ESPECIF: Desde: 01/042013
FECHA CONCEPTO DÉBITOS CRÉDITOS SALDO
SALDO AL 31/03/2013 6,444.12
01/04/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 2,381.40
01/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 2,355.00
02/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,313.00
04/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 4,230.00
05/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 2,350.00
08/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,065.00
08/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,725.00
10/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 330.20
10/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 4,793.50
10/04/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 242.50
10/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 850.10
11/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 400.00
11/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,370.00
12/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,620.00
15/04/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 1,095.00
15/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,720.00
18/04/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 80.50
18/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 2,370.00
19/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,200.00
22/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 528.00
22/04/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 1,311.00
22/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,410.00
22/04/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 250.00
22/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 9,000.00
22/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 3,075.00
24/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,275.00
26/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 2,380.00
29/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,500.80
29/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,000.00
30/04/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 5,075.00
05/04/2013 P/R CHEQUE 54 MONTERREY AZUCARERA LOJANA 10,418.66
11/04/2013 P/R CHEQUE 55 CANCELACION FACTURA Nº 2554 2,000.00
15/04/2013 P/R CHEQUE 56 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 11,984.15
A/3
20-35
V
√
137
11/04/2013 P/R CHEQUE 57 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A
4,000.00
24/04/2013 P/R CHEQUE 59 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 9,716.16
24/04/2013 P/R CHEQUE 60 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 607.66
29/04/2013 P/R CHEQUE 61 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 8,838.83
29/04/2013 P/R CHEQUE 62 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 1,221.16
17/04/2013 P/R COSTO EMISION CHEQUERA 16.20
17/04/2013 P/R IVA COBRADO 1.94
15,935.93
V = Verificado
S = Documentación Sustentadora
V
√
A/3
21-35
138
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
Componente: Activo Corriente
Cuenta: Banco Pichincha
RECONCILIACIONES BANCARIAS
Banco Pichincha Cuenta Corriente Nº 2100006776
MAYO 2014
CONCILIACIÒN BANCARIA
Saldo Según Libro Bancos 15,935.93
(+) Notas de Crédito 0.00
(+) Depósitos 46,337.35
(- ) Notas de Débito 0.00
(- ) Cheques Pagados 42,486.54
Saldo Actual Según Libro Bancos 19,786.80
Saldo Según Estado de Cuenta 62,273.34
(- ) Cheques Pagados
Cheque 63 7,812.68
Cheque 64 8,088.53
Cheque 65 2,063.56
Cheque 66 1,000.00
Cheque 67 632.94
Cheque 69 6,076.32
Cheque 70 2,891.20
Cheque 71 610.33
Cheque 72 1,055.54
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA:08-05-2014
A/3
22-35
V
V
V
V
V
V
V
V
v
V
139
“SU COMISARIATO”AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
Componente: Activo Corriente
Cuenta: Banco Pichincha
RECONCILIACIONES BANCARIAS
Banco Pichincha Cuenta Corriente Nº 2100006776
MAYO 2014
Cheque 73 2,405.70
Cheque 74 9637.95
Cheque 75 211.79
Saldo Según Estado Bancario 19,786.80
COMENTARIO: Realizada la reconciliación bancaria se comprueba la
exactitud de los saldos del estado de cuenta corriente y el saldo según libro bancos $ 19,786.80 ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA:08-05-2014
A/3
23-35
V
V
V
140
A/3 24-35
V
√
V
√
V
√
141
"SU COMISARIATO"
REPORTE: LIBRO MAYOR
CUENTA: BANCO DE PICHINCHA (Cta. Cte. 2100006776)
ESPECIF: Desde: 01/052013
FECHA CONCEPTO DÉBITOS CRÉDITOS SALDO
SALDO AL 31/04/2013 15,935.93
02/05/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 2,585.00
03/05/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,755,25
06/05/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 454.00
06/05/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 2,360.15
06/05/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 2,683,00
06/05/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,925.10
09/05/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,600,00
09/05/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,000.00
10/05/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,070.35
13/05/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 1,340.20
13/05/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,200.00
15/05/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 700.00
15/05/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,190.00
15/05/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 730.00
16/05/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 400.00
17/05/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 3,100,25
20/05/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 1,835.00
20/05/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,050.00
23/05/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,345.00
23/05/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 2,210.00
27/05/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 3,115.00
27/05/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 3,223.00
27/05/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 1,580.00
28/05/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,900.00
29/05/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 852.30
29/05/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 211.80
29/05/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 260.00
030/05/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 2,190.00
31/05/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 2,460.00
02/05/2013 P/R CHEQUE 63 MONTERREY AZUCARERA LOJANA 7,812.68
08/05/2013 P/R CHEQUE 64 CANCELACION FACTURA Nº 2554 8,088.53
08/05/2013 P/R CHEQUE 65 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 2,063.56
17/05/2013 P/R CHEQUE 66 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 1,000.00
A/3 25-35
V
√
142
31/05/2013 P/R CHEQUE 67 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 632.94
15/05/2013 P/R CHEQUE 69 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 6,076.32
15/05/2013 P/R CHEQUE 70bMONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 2,891.20
15/05/2013 P/R CHEQUE 71 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 610.33
28/05/2013 P/R CHEQUE 72 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 1,055.54
28/05/2013 P/R CHEQUE 73 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 2,405.70
28/05/2013 P/R CHEQUE 74 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 9637.95
28/05/2013 P/R CHEQUE 75 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 211.79
19,786.80
V = Verificado
S = Documentación Sustentadora
A/6
26-35
V
√
143
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
Componente: Activo Corriente
Cuenta: Banco Pichincha
RECONCILIACIONES BANCARIAS
Banco Pichincha Cuenta Corriente Nº 2100006776
JUNIO 2014
CONCILIACIÒN BANCARIA
Saldo Según Libro Bancos 19,786.80
(+) Notas de Crédito 0.00
(+) Depósitos 48,186.60
(- ) Notas de Débito 165.20
(- ) Cheques Pagados 52,116.27
Saldo Actual Según Libro Bancos 15,961.65
Saldo Según Estado de Cuenta 68,077.92
(- ) Cheques Pagados
Cheque 68 632.95
Cheque 76 11,646.16
Cheque 77 1,205.82
Cheque 78 8,268.62
Cheque 79 7,000.00
Cheque 80 14,939.59
Cheque 81 8,423.12
Saldo Según Estado Bancario 15,961.65
COMENTARIO: Realizada la reconciliación bancaria se comprueba la
exactitud de los saldos del estado de cuenta corriente y el saldo según libro bancos $ 15,961.65 ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA:08-05-2014
A/3
27-35
V
V
V
V
V
V
V
V
V
144
A/3
28-35
V
√
V √
V √
145
"SU COMISARIATO"
REPORTE: LIBRO MAYOR
CUENTA: BANCO DE PICHINCHA (Cta. Cte. 2100006776)
ESPECIF: Desde: 01/062013
FECHA CONCEPTO DÉBITOS CRÉDITOS SALDO
SALDO AL 31/05/2013 19,786.80
03/06/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 1,944.50
03/06/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 2,250.10
03/06/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 632.00
04/06/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 3,075.25
05/06/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,130.10
06/06/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 575.00
07/06/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 2,395.00
10/06/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 3,035.25
10/06/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,552.04
12/06/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 2,275.00
12/06/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,182.60
13/06/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 4,000.00
13/06/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,670.20
14/06/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 3,000.00
14/06/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 1,060.50
17/06/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 632.00.10
17/06/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 1,670.15
17/06/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 3,156.00
19/06/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 206.10
20/06/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,420.00
21/06/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 3,600.00
24/06/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 705.00
24/06/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 1,310.00
26/06/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 510.40
26/06/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 930.00
27/06/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 2,085.00
028/06/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 370.00
28/06/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,650.00
04/06/2013 P/R CHEQUE 68 MONTERREY AZUCARERA LOJANA
632.95
05/06/2013 P/R CHEQUE 76 CANCELACION FACTURA Nº 5558 11,646.16
01/06/2013 P/R CHEQUE 77 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 1,205.82
01/06/2013 P/R CHEQUE 78 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 8,268.62
A/3 29-35
V
√
146
02/06/2013 P/R CHEQUE 79 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 7,000.00
04/06/2013 P/R CHEQUE 80 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 14,939.59
05/06/2013
P/R CHEQUE 81 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A
8,423.12
15,961.65
V = Verificado
S = Documentación Sustentadora
A/3
30-35
147
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
Componente: Activo Corriente
Cuenta: Bancos
RECONCILIACIONES BANCARIAS
Banco Pichincha Cuenta Corriente Nº 2100006776
JULIO 2014
CONCILIACIÒN BANCARIA
Saldo Según Libro Bancos 15,961.65
(+) Notas de Crédito 0.00
(+) Depósitos 47,425.56
(- ) Notas de Debito 0.00
(- ) Cheques Pagados 49,887.71
Saldo Actual Según Libro Bancos 13,232.43
Saldo Según Estado de Cuenta 63,120.14
(- ) Cheques Pagados
Cheque 100 6,387.21
Cheque 101 4,000.00
Cheque 82 428.32
Cheque 83 250.85
Cheque 84 667.42
Cheque 85 500.00
Cheque 88 602.91
Cheque 89 7,234.92
Cheque 90 366.00
Cheque 92 1,291.16
Cheque 93 403.92
Cheque 94 6,906.83
Cheque 95 683.89
Cheque 96 9,801.60
Cheque 97 8,553.60
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA:08-05-2014
A/3
31-35
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
V
148
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
Componente: Activo Corriente
Cuenta: Bancos
RECONCILIACIONES BANCARIAS
Banco Pichincha Cuenta Corriente Nº 2100006776
JULIO 2014
Cheque 98 1,471.89
Cheque 99 337.19
Saldo Según Estado Bancario 13,232.43
COMENTARIO: Realizada la reconciliación bancaria se comprueba la
exactitud de los saldos del estado de cuenta corriente y el saldo según libro bancos $ 13,232.43 ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA:08-05-2014
A/3
32-35
V
V
V
149
A/3
33-35
V
√
V
√
V
√
150
"SU COMISARIATO"
REPORTE: LIBRO MAYOR
CUENTA: BANCO DE PICHINCHA (Cta. Cte. 2100006776)
ESPECIF: Desde: 01/072013
FECHA CONCEPTO DÉBITOS CRÉDITOS SALDO
SALDO AL 31/06/2013 15,961.65
01/07/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,247,00
01/07/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,700.00
01/07/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 2,600.00
04/07/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 800.00
04/07/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 609.00
05/07/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 640.00
08/07/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,014.00
08/07/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 440.00
09/07/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 450.00
11/07/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 679.00
11/07/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,720.00
012/07/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 5,900.00
12/07/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 121.00
15/07/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,000.00
15/07/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 1,300.00
17/07/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 2,940.00
18/07/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 667.40
19/07/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 2,000.00
22/07/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 330.00
22/07/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 3,320.00
23/07/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 1,000.00
25/07/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 4,070.00
26/07/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 850.00
29/07/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 757.80
29/07/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 6,660.00
29/07/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 2,060.00
30/07/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 1,260.36
30/07/2013 P/R DEPOSITO EN LA CTA.CTE BANCO PICHINCHA 790.00
30/07/2013 P/R DEPOSITO REMESA CHEQUES 500.00
26/07/2013 P/R CHEQUE 100 MONTERREY AZUCARERA LOJANA
6,387.21
26/07/2013 P/R CHEQUE 101 CANCELACION FACTURA Nº 5558 4,000.00
08/07/2013 P/R CHEQUE 82 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 428.32
A/3
34-35
V
√
151
12/07/2013 P/R CHEQUE 83 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A
250.85
15/07/2013 P/R CHEQUE 84 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 667.42
31/07/2013
P/R CHEQUE 85 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A
500.00
02/07/2013 P/R CHEQUE 88 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 602.91
02/07/2013 P/R CHEQUE 89 MONTERREY AZUCARERA LOJANA 7,234.92
30/07/2013 P/R CHEQUE 90 CANCELACION FACTURA Nº 214 366.00
08/07/2013 P/R CHEQUE 92 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 1,291.16
08/07/2013 P/R CHEQUE 93 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 403.92
08/07/2013 P/R CHEQUE 94 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 6,906.83
16/07/2013 P/R CHEQUE 95 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 683.89
16/07/2013 P/R CHEQUE 96 MONTERREY AZUCARERA LOJANA C.A 9,801.60
22/07/2013 P/R CHEQUE 97 MONTERREY AZUCARERA LOJANA 8,553.60
26/07/2013 P/R CHEQUE 98 CANCELACION FACTURA Nº 125 1,471.89
26/07/2013 P/R CHEQUE 99 CANCELACION FACTURA Nº 325 337.19
13,232.43
V = Verificado
S = Documentación Sustentadora
V
√
A/3 35-35
152
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CÈDULA SUMARIA
Componente: Activo Corriente
Cuenta: Bancos
REF
CUENTA
SALDO SEGÚN EEFF.
AJUSTE Y RECLASIFICACIONES
Debe Haber
SALDO
AUDITADO
1
Activo - - -
1.1
Activo Corriente - - -
1.1.02
Bancos 26.006,80 - - 26.006,80
TOTAL
- - 26.006,80
A/4 1-2
153
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
VERIFICACION DE LAS CUENTAS POR COBRAR
Componente: Activo Corriente
COMENTARIO
Luego de realizar la Cédula Sumaria de las cuentas por cobrar provenientes
del giro normal de la empresa, se determinó que la revelación de las
Cuentas por Cobrar en los Estados Financieros del 01 de Enero al 31 de
Diciembre del 2013, es razonable y está acorde a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Ecuatorianas de
Auditoría.
V = Verificado
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA: 08-05-2014
V
A/4 2-2
154
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
Componente: Activo Corriente (Cuentas por Cobrar Clientes)
ANALISIS DE SALDOS
REF
NOMBRE DEL CLIENTE
DIAS DE VENCIMIENTO
AÑO
TOTAL
DE DEUDA
30 a 60 61 a 90 91 a 120
121 a 360
Mas de 360
49899 ZHANAY GONZALEZ CRISTIAN GEOVANNY x 2013 75,78
49735 ZARUMA GERMAN DELICIO x 2013 46,17
51157 ZARUMA GERMAN DELICIO x 2013 54,88
52649 ZARUMA GERMAN DELICIO x 2013 45,2
54576 ZARUMA GERMAN DELICIO x 2013 68,59
57984 ZARUMA GERMAN DELICIO x 2013 71,99
59888 ZARUMA GERMAN DELICIO x 2013 29,05
61099 ZARUMA GERMAN DELICIO x 2013 53,54
62838 ZARUMA GERMAN DELICIO x 2013 81,67
20445 ZARUMA GERMAN DELICIO x 2013 41,69
21668 ZARUMA GERMAN DELICIO x 2013 77,54
21669 ZARUMA GERMAN DELICIO x 2013 11,44
50324 YAURE LITUMA PALMER ACCEL x 2013 21,21
52960 YAURE LITUMA PALMER ACCEL x 2013 38,12
56102 YAURE LITUMA PALMER ACCEL x 2013 42,44
58258 YAURE LITUMA PALMER ACCEL x 2013 41,46
60357 YAURE LITUMA PALMER ACCEL x 2013 21,98
62632 YAURE LITUMA PALMER ACCEL x 2013 10,87
22056 YAURE LITUMA PALMER ACCEL x 2013 9,81
22057 YAURE LITUMA PALMER ACCEL x 2013 6,68
50084 YAGUANA ROBLES LUIS ESTEBAN x 2013 23,08
50086 YAGUANA ROBLES LUIS ESTEBAN x 2013 9,53
51768 YAGUANA ROBLES LUIS ESTEBAN x 2013 29,31
53184 YAGUANA ROBLES LUIS ESTEBAN x 2013 32,73
55127 YAGUANA ROBLES LUIS ESTEBAN x 2013 37,67
56704 YAGUANA ROBLES LUIS ESTEBAN x 2013 45,32
58525 YAGUANA ROBLES LUIS ESTEBAN x 2013 28,45
60156 YAGUANA ROBLES LUIS ESTEBAN x 2013 37,41
61509 YAGUANA ROBLES LUIS ESTEBAN x 2013 37,94
61510 YAGUANA ROBLES LUIS ESTEBAN x 2013 2,23
62741 YAGUANA ROBLES LUIS ESTEBAN x 2013 40,35
62742 YAGUANA ROBLES LUIS ESTEBAN x 2013 5,59
17870 YAGUANA ROBLES LUIS ESTEBAN x 2013 36,52
17871 YAGUANA ROBLES LUIS ESTEBAN x 2013 14,42
A/5 1-4
155
17873 YAGUANA ROBLES LUIS ESTEBAN x 2013 5,13
20221 YAGUANA ROBLES LUIS ESTEBAN x 2013 40,62
20222 YAGUANA ROBLES LUIS ESTEBAN x 2013 9,13
22633 YAGUANA ROBLES LUIS ESTEBAN x 2013 26,81
22634 YAGUANA ROBLES LUIS ESTEBAN x 2013 13,86
49439 YAGUANA GUERRERO SANTOS TELMO x 2013 74,02
51433 YAGUANA GUERRERO SANTOS TELMO x 2013 47,48
52461 YAGUANA GUERRERO SANTOS TELMO x 2013 72,44
54712 YAGUANA GUERRERO SANTOS TELMO x 2013 58,57
54716 YAGUANA GUERRERO SANTOS TELMO x 2013 6,31
58119 YAGUANA GUERRERO SANTOS TELMO x 2013 60,32
59376 YAGUANA GUERRERO SANTOS TELMO x 2013 51,26
60930 YAGUANA GUERRERO SANTOS TELMO x 2013 70,75
62623 YAGUANA GUERRERO SANTOS TELMO x 2013 65,41
17111 YAGUANA GUERRERO SANTOS TELMO x 2013 70,49
18837 YAGUANA GUERRERO SANTOS TELMO x 2013 72,15
21314 YAGUANA GUERRERO SANTOS TELMO x 2013 68,46
56607 YAGUANA FLORES MANUEL GERMAN x 2013 50
57297 YAGUANA FLORES MANUEL GERMAN x 2013 51,2
58287 YAGUANA FLORES MANUEL GERMAN x 2013 51,49
58927 YAGUANA FLORES MANUEL GERMAN x 2013 46,71
60046 YAGUANA FLORES MANUEL GERMAN x 2013 52,53
60874 YAGUANA FLORES MANUEL GERMAN x 2013 51,15
49538 YAGUANA DIAZ DIEGO FABIAN x 2013 52,3
51472 YAGUANA DIAZ DIEGO FABIAN x 2013 64,26
53009 YAGUANA DIAZ DIEGO FABIAN x 2013 43,94
53011 YAGUANA DIAZ DIEGO FABIAN x 2013 58,26
54476 YAGUANA DIAZ DIEGO FABIAN x 2013 44,92
54480 YAGUANA DIAZ DIEGO FABIAN x 2013 47,67
56039 YAGUANA DIAZ DIEGO FABIAN x 2013 67,78
56039 YAGUANA DIAZ DIEGO FABIAN x 2013 67,78
57853 YAGUANA DIAZ DIEGO FABIAN x 2013 73,47
59718 YAGUANA DIAZ DIEGO FABIAN x 2013 56,6
59721 YAGUANA DIAZ DIEGO FABIAN x 2013 44,69
61218 YAGUANA DIAZ DIEGO FABIAN x 2013 67,71
62703 YAGUANA DIAZ DIEGO FABIAN x 2013 55,28
62706 YAGUANA DIAZ DIEGO FABIAN x 2013 60,26
17590 YAGUANA DIAZ DIEGO FABIAN x 2013 64,01
19469 YAGUANA DIAZ DIEGO FABIAN x 2013 50,96
19473 YAGUANA DIAZ DIEGO FABIAN x 2013 68,25
21730 YAGUANA DIAZ DIEGO FABIAN x 2013 37,26
A/5 2-4
156
21732 YAGUANA DIAZ DIEGO FABIAN x 2013 56,53
49725 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 34,51
50107 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 15,34
51328 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 37,47
51329 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 7,26
52800 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 42,15
52802 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 4,37
54235 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 52,2
54237 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 8,02
55762 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 38,83
55764 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 20,16
57425 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 59,36
57426 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 4,65
59102 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 41,41
59103 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 6,27
60250 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 13,01
60918 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 37,61
61977 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 11,05
62794 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 37,26
62795 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 10,4
16963 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 46,4
16964 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 7,38
18903 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 42,89
18907 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 11,58
21081 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 30,86
21083 YAGUANA CORDERO PABLO GEOVANNY x 2013 17,65
49661 VIÑAMAGUA LOARTE CÉSAR AUGUSTO x 2013 59,54
49790 VIÑAMAGUA LOARTE CÉSAR AUGUSTO x 2013 10
51054 VIÑAMAGUA LOARTE CÉSAR AUGUSTO x 2013 51,36
51055 VIÑAMAGUA LOARTE CÉSAR AUGUSTO x 2013 11,78
52504 VIÑAMAGUA LOARTE CÉSAR AUGUSTO x 2013 66,35
54495 VIÑAMAGUA LOARTE CÉSAR AUGUSTO x 2013 57,16
54496 VIÑAMAGUA LOARTE CÉSAR AUGUSTO x 2013 4,01
55976 VIÑAMAGUA LOARTE CÉSAR AUGUSTO x 2013 70,31
57475 VIÑAMAGUA LOARTE CÉSAR AUGUSTO x 2013 75,9
58093 VIÑAMAGUA LOARTE CÉSAR AUGUSTO x 2013 11,25
58982 VIÑAMAGUA LOARTE CÉSAR AUGUSTO x 2013 69,26
60956 VIÑAMAGUA LOARTE CÉSAR AUGUSTO x 2013 60,78
60957 VIÑAMAGUA LOARTE CÉSAR AUGUSTO x 2013 3,85
61781 VIÑAMAGUA LOARTE CÉSAR AUGUSTO x 2013 11,25
62481 VIÑAMAGUA LOARTE CÉSAR AUGUSTO x 2013 61,56
A/5 3-4
157
17295 VIÑAMAGUA LOARTE CÉSAR AUGUSTO x 2013 82,63
17663 VIÑAMAGUA LOARTE CÉSAR AUGUSTO x 2013 11,95
18955 VIÑAMAGUA LOARTE CÉSAR AUGUSTO x 2013 71,03
18958 VIÑAMAGUA LOARTE CÉSAR AUGUSTO x 2013 20,98
21103 VIÑAMAGUA LOARTE CÉSAR AUGUSTO x 2013 61,61
21104 VIÑAMAGUA LOARTE CÉSAR AUGUSTO x 2013 20,15
18937 VIÑAMAGUA CARAGUAY JORGE HUMBERTO x 2013 30,47
21088 VIÑAMAGUA CARAGUAY JORGE HUMBERTO x 2013 22,49
21089 VIÑAMAGUA CARAGUAY JORGE HUMBERTO x 2013 17,55
23087 VIÑAMAGUA CARAGUAY JORGE HUMBERTO x 2013 13,57
62984 VIÑAMAGUA CARAGUAY CESAR ORLANDO x 2013 41,44
16589 VIÑAMAGUA CARAGUAY CESAR ORLANDO x 2013 24,78
17288 VIÑAMAGUA CARAGUAY CESAR ORLANDO x 2013 40,49
17289 VIÑAMAGUA CARAGUAY CESAR ORLANDO x 2013 3,46
17662 VIÑAMAGUA CARAGUAY CESAR ORLANDO x 2013 28,37
18977 VIÑAMAGUA CARAGUAY CESAR ORLANDO x 2013 41,1
18978 VIÑAMAGUA CARAGUAY CESAR ORLANDO x 2013 1,99
19246 VIÑAMAGUA CARAGUAY CESAR ORLANDO x 2013 27,86
20953 VIÑAMAGUA CARAGUAY CESAR ORLANDO x 2013 48,41
20954 VIÑAMAGUA CARAGUAY CESAR ORLANDO x 2013 13,94
21382 VIÑAMAGUA CARAGUAY CESAR ORLANDO x 2013 24,88
50098 VIVANCO HURTADO NIXON RODRIGO x 2013 36,19
52686 VIVANCO HURTADO NIXON RODRIGO x 2013 8,14
59516 VIVANCO HURTADO NIXON RODRIGO x 2013 24,4
59891 VIVANCO HURTADO NIXON RODRIGO x 2013 10,6
61232 VIVANCO HURTADO NIXON RODRIGO x 2013 18,5
62767 VIVANCO HURTADO NIXON RODRIGO x 2013 18,42
TOTAL
26,735.54
Elaborado: M.C.H.C
Revisado: D.Y.M V = Verificado con el saldo del Balance General 2013
A/5 4-4
V √
158
N°
OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS
REF
REALIZADO
POR
FECHA
1
2
3
1 2 3 4
OBJETIVOS Evaluar el sistema de control interno implementado por la entidad en cuanto a los Activos Corrientes. Establecer el grado de solidez del sistema de control interno. Verificar la razonabilidad y la veracidad de los saldos.
PROCEDIMIENTOS
Realice el cuestionario de control interno del componente Activo No Corriente y evalúe el grado de solidez y eficiencia administrativa. Elabore una cédula narrativa de la evaluación de control interno, con comentario, conclusiones y recomendaciones.
Analice si los activos no corrientes son depreciados de acuerdo con los métodos establecidos por la ley. Prepare el Informe que contenga Comentario, Conclusiones y Recomendaciones. .
PE/3.B
2-2
B/2
4-4
B/3
1-1
B/4
1-1
M.C.H.C
M.C.H.C
M.C.H.C
M.C.H.C
09-05-2013 10-05-2013 13-05-2013 15-05-2013
ELABORADO : M.C.H.C
REVISADO : D.Y.M
FECHA: 09-05-2014
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Componente: Activo No Corriente
PE/2.B
1-1
159
Nº
PREGUNTAS
RESPUESTA
VALOR.
OBSERVACIONES
SI
NO
NA
PT
CT
1 2 ´ 3 4 5 6 7
¿Existe un reglamento de Control Interno para los Activos No Corrientes? ¿Existe un custodio o responsable de los activos no corrientes? ¿Los bienes de la empresa están debidamente codificados? ¿Se han realizado constataciones físicas periódicas de los bienes? ¿Existe un archivo adecuado de las adquisiciones que realiza la empresa? ¿Se han realizado las depreciaciones y revalorizaciones? ¿Se verifica si se encuentran calculadas las depreciaciones de los activos fijos en forma oportuna?
x
x
x
x
x
x
x
3 3
3 3
3 3 3
0
3
3 0 0 0 3
No existe ningún reglamento. Actualmente no se han realizado. En su totalidad no hay un archivo adecuado. No se realizan depreciaciones.
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO POR: D.Y.M FECHA: 10-05-2014
PE/3.B
1-2
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Componente: Activo No Corriente
160
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Componente: Activo Corriente Nº
PREGUNTAS
RESPUESTA
VALOR.
OBSERVACIONES
SI
NO
NA
PT
CT
8
¿Los registros contables se encuentran sustentados con documentación necesaria? TOTAL
x
3
24
3
12
ELABORADO : M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA: 10-05-2014
PE/3.B
2-2
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Componente: Activo No Corriente
161
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
RESULTADO D ELA EVALUACION DE CONTROL INTERNO
Componente: Activo No Corriente
1. Valoración
PT= Ponderación Total: 27 CT= Calificación Total: 9 CP= Calificación Porcentual: 55.56%
2. Determinación de los Niveles de Riesgo
NIVEL DE RIESGO
ALTO MODERADO BAJO
44.44
15 - 50% 51 - 75% 76 - 95%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE COFIANZA
3. Conclusión
Basada en la investigación y conocimiento de la estructura de los controles internos y luego de aplicar las pruebas de cumplimiento que constan en la evaluación de control interno realizado para el componente (Activo No Corriente) el mismo que muestra un nivel de riesgo de control Alto y un nivel de confianza Bajo, debido a la presencia de algunas falencias tales como:
No existe un reglamento de Control Interno para los Activos No Corrientes
No se realizan adecuadamente constataciones físicas periódicas de los bienes.
No hay en su totalidad un archivo adecuado de las adquisiciones que realiza la empresa
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA: 13-05-2014
B/2
1-3
162
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CÈDULA NARRATIVA
Componente: Activo No Corriente
INEXISTENCIA DE UN REGLAMENTO DE CONTROL INTERNO PARA LOS ACTIVOS NO CORRIENTES. COMENTARIO:
´
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de cumplimiento en el
periodo examinado al componente Activo No Corriente de “SU COMISARIATO”, se ha
observado que en la empresa se nota inexistencia de un reglamento de control interno
para los Activos No Corrientes, esto se debe a la falta de cumplimiento del Principio de
Control Interno CONTROL INTERNO que en su parte pertinente menciona “El control
interno está orientado a cumplir con el ordenamiento, jurídico, técnico y administrativo,
promover eficiencia de las operaciones de la entidad y garantizar la confiabilidad y
oportunidad de la información. Situación que impide que se conozca de manera fácil y
eficiente los saldos de cada cuenta sujeta a los activos No Corrientes.
CONCLUSION:
Al momento de verificar las los Activos No Corrientes no hay un control adecuado esto
lleva a que no se tenga satisfactoriamente un conocimiento de los saldos existentes.
RECOMENDACIÓN:
A la contadora:
Que se lleve un control adecuado de los Activos No Corrientes en el comisariato para
que se eviten problemas mayores e inoportunos.
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA: 13-05-2014
B/1
1-1
B/2
1-3
163
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CÈDULA NARRATIVA
Componente: Activo No Corriente
NO SE REALIZAN ADECUADAMENTE CONSTATACIONES FÍSICAS PERIÓDICAS DE LOS BIENES. COMENTARIO: Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de cumplimiento en el
periodo examinado al componente Activo No Corriente de “SU COMISARIATO”, se ha
observado que en la empresa no hay una adecuada constatación física y periódica de los
bienes, esto se debe a la falta de cumplimiento del Principio de Control Interno SISTEMA
DE REGISTRO que en su parte pertinente menciona “Se establecerá un sistema
adecuado para el control contable tanto de las existencias como de los bienes de larga
duración, mediante registros detallados con valores que permitan controlar los retiros,
traspasos o bajas de los bienes, a fin de que la información se encuentre actualizada y de
conformidad con la normativa contable vigente. La inobservancia de esta norma por parte
del Gerente, no permite conocer el estado y las cifras reales de los Bienes de la Empresa.
CONCLUSION:
No se realizan de manera adecuada la constatación física de los bienes lo que impide la
actualización permanente que proporcionara seguridad de su registro y control oportuno
y servirá para la toma de decisiones adecuadas.
RECOMENDACIÓN:
A la contadora:
Que realice constataciones físicas con el objetivo que se de a conocer los bienes
existentes en la empresa.
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA:13-05-2014
B/2 2-3
164
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CÈDULA NARRATIVA
Componente: Activo No Corriente
NO HAY EN SU TOTALIDAD UN ARCHIVO ADECUADO DE LAS ADQUISICIONES QUE REALIZA LA EMPRESA ´
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de cumplimiento en el
periodo examinado al componente Activo No Corriente de “SU COMISARIATO”, se ha
observado que en la empresa en su totalidad no existe un archivo adecuado de los
documentos de adquisición , esto se debe a la falta de cumplimiento del Principio de
Control Interno DOCUMENTACION DE RESPALDO Y SU ARCHIVO que en su parte
pertinente menciona “Toda entidad dispondrá de evidencia documental suficiente,
pertinente y legal de sus operaciones. La documentación sustentaría de transacciones
financieras, operaciones administrativas o decisiones institucionales, estará disponible
para acciones de verificación o auditoria, así como para información de otros usuarios
autorizado. Esto se debe a la falta de empeño por parte del propietario se debería
mantener un espacio adecuado y específicamente para los archivos.
CONCLUSION:
No existe un archivo adecuado que contenga la documentación soporte, suficiente y
permanente que sustente su propiedad, legalidad y veracidad para la identificación de
transacciones.
RECOMENDACIÓN:
A la contadora:
Que mantenga un archivo adecuado donde consten las adquisidores y documentación
necesaria que realiza la empresa, lo que permitirá un seguimiento y verificación
adecuada.
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA:13-05-2014
B/2
3-3
165
Elaborado por: M.C.H.C Revisado por: D.Y.M
Cant
.
Descripción
Ubicación
Estado
Precio
Unitario
Precio Parcial
Precio Total
1 1 2 1 2
1 3 1 12 30 4 2 2 15
Muebles y Enseres Oficina Administrativa Escritorio de madera Sillas giratorias Archivadores de melanina 5 gavetas Ventilador Vitrina Locales Comerciales Mesas de aluminio Sillas de aluminio Mesa de cocina Lámparas de techo Perchas Metálicas Cámaras de vigilancia Frigoríficos Congeladores Carritos de Supermercado
Dep. Contabilidad Dep. Contabilidad Dep. Contabilidad Dep. Contabilidad Dep. Contabilidad Locales Comerciales Locales Comerciales Locales Comerciales Locales Comerciales Locales Comerciales Locales Comerciales Locales Comerciales Locales Comerciales Locales Comerciales
Malo Malo Malo Malo Malo
Malo Malo Malo Malo Malo Malo Malo Malo Malo
200.00 150.00 80.00 60.00
160.00
200.00 22.00 80.00 22.00
500.00 310.00
1,250.00 900.00 65.00
200.00 150.00 160.00 60.00
320.00
200.00 66.00 80.00
264.00 15,000.00 1,240.00 2,500.00 1,800.00
975.00
30,885.00
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √ √ √ √
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CONSTATACION FISICA DE ACTIVOS NO CORRIENTES
Componente: Activo No Corriente
B/3 1-4
166
Elaborado por: M.C.H.C Revisado por: D.Y.M
Cant
.
Descripción
Ubicación
Estado
Precio
Unitario
Precio Parcial
Precio Total
1 1 1
15
Lavamanos de Loza Edesa Inodoro de Loza Edesa Espejo Bodegas Perchas Metálica
Baño Baño Baño Bodega
Malo Malo Malo
Malo
110.00 210.00 50.00
500.00
110.00 210.00 50.00
7,500.00
√ √ √
√
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CONSTATACION FISICA DE ACTIVOS NO CORRIENTES
Componente: Activo No Corriente
B/3 2-4
167
Elaborado por: M.C.H.C Revisado por: D.Y.M
Cant
.
Descripción
Ubicación
Estado
Precio
Unitario
Precio Parcial
Precio Total
4 1
1 4 2 3 1
2
1
Equipo de Computación Computadoras de Escritorio Impresora Equipos de Oficina Teléfono Calculadoras Perforadoras color negro Grapadoras color negro Reloj Rótulos y Letreros Rótulos y Letreros Vehículo Vehículo
Local Comercial Local Comercial Local Comercial Local Comercial Local Comercial Local Comercial Local Comercial Local Comercial Local Comercial
´ Malo Malo
Malo Malo Malo Malo Malo
Malo
Bueno
400.00 100.00
83.00 10.00 5.00 7.30 6.00
600.00
12,500.00
. 1,600.00
100.00
83.00 40.00 10.00
21.90 6.00
600.00
12,500.00
1,700.00
160.90
600.00
12,500.00
√ √
√ √ √ √ √
√
√
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CONSTATACION FISICA DE ACTIVOS CORRIENTES
Componente: Activo No Corriente
B/3 3-4
168
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CONSTATACION FÍSICA DE ACTIVOS NO CORRIENTES
Componente: Activo No Corriente
COMENTARIO:
Una vez realizada la constatación física de los Activos No Corrientes se verifico
que en la empresa “SU COMISARIATO”, no se realizan constataciones físicas
de los bienes, esto debido a que la empresa no ha designado una persona que
se encargue de identificar y registrar el estado de los bienes.
´ CONCLUSION:
No se realizan constataciones físicas de los activos fijos, no se encuentran
clasificados de acuerdo a la NEC 1.
RECOMENDACIÓN:
Al Propietario:
Realizar una vez al año la constatación física con la finalidad de comprobar la
existencia física, el uso y el estado de subsistencia de los bienes, dar de baja los
bienes obsoletos. Que designen una persona encargada a los activos fijos, para
que así se lleve un control adecuado de los mismos y pasar a contabilidad un
informe de los cuales describa el estado que se encuentra y puedan darlos de
baja.
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA: 15-05-2014
B/3 4-4
169
B/4
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA: 15-05-2014
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
BIENES OBSOLETOS
Componente: Activo No Corriente
COMENTARIO: Luego de haber verificado los bienes, se ha observado que todos a excepción del vehículo se encuentran en mal estado, esto
se debe principalmente a que ya han cumplido su vida útil y otros han sufrido gran deterioro, sin embargo no se pudo analizar
todos los bienes debido a la falta de documentación fuente que nos permitirá verificar su valor histórico.
B/4 1-1
170
V = Verificado con el Balance General 2013
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
DEPRECIACIÒN DE LOS ACTIVOS NO CORRIENTES
Componente: Activo No Corriente
Cuenta
% Deprec.
Depreciación
Anual
Depreciación
Acumulada
Vehículo
20%
2,000.00
2,000.00
Vehículo
(CB - VR) % = (12,500.00 – 2,500.00) * 20% = 2,000.00 √
Finalizada la depreciación del Activos Fijos de la empresa se determinó que
estos está calculado correctamente de acuerdo como lo establece la ley y es
calculado por el método legal, también se observó que a pesar de que algunos
bienes ya han cumplido su vida útil los siguen utilizando en la empresa es por
ello que es necesario se haga una revalorización de los mismos.
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA: 16-05-2014
B/5
1-1
171
V = Verificado con el Balance General 2013
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CÈDULA ANÁLITICA EQUIPOS DE COMPUTACION
Componente: Activo No Corriente
Meses Debe Haber Saldo
Saldo Inicial 12,500.00
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL 12,500.00
Luego de realizar el análisis de Muebles y Enseres en base al mayor general se
estableció el saldo $ 12,500.00 se determinó que no existió movimiento contable en
el periodo analizado y su saldo es razonable.
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA: 16-05-2013
B/6 1-1
172
N°
OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS
REF
REALIZADO
POR
FECHA
1 2
3
1
2
3
4
OBJETIVOS
Evaluar el sistema de control interno implementado por la entidad en cuanto a los Activos Corrientes. Establecer el grado de solidez del sistema de control interno. Verificar la razonabilidad y la veracidad de los saldos.
PROCEDIMIENTOS
Realice el cuestionario de control interno del componente pasivo corriente y evalué el grado de solidez y eficiencia administrativa. Elabore una cedula narrativa de la evaluación de control interno, con comentario, conclusiones y recomendación
Prepare una cedula sumaria y analítica en la que demuestre el saldo de los activos no corrientes. Prepare el Informe que contenga Comentario, Conclusiones y Recomendaciones.
PE/3.AA
2-2
AA/2
2-2
AA/3
1-1
AA/4
1-1
M.C.H.C
M.C.H.C
M.C.H.C
M.C.H.C
19-05-2014 21-05-2014 22-05-2014 24-05-2014
ELABORADO : M.C.H.C REVISADO : D.Y.M FECHA: 19-05-2014
PE/2.C
1-1
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Componente: Pasivo
173
Nº
PREGUNTAS
RESPUESTA
VALOR.
OBSERVACIONES
SI
NO
NA
PT
CT
1
2 ´
3
4
5
6
¿La empresa cuenta con un reglamento interno para las cuentas por pagar? ¿Se verifica si en el pasivo se encuentran todas las deudas por pagar? ¿Existe segregación de funciones? ¿Se encuentran registradas en el mayor auxiliar de cuentas por pagar todas las adquisiciones que se han realizado a crédito? ¿Se lleva un registro de las cuentas por pagar ya canceladas? ¿Se lleva un registro adecuado de las cuentas por pagar a los proveedores? TOTAL
x x x
x
x
x
3
3
3
3
3
3
18
3
3
3
0
3
3
12
Actualmente no se encuentran registradas.
ELABORADO : M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA: 21-05-2014
PE/3.AA
1-1
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Componente: Pasivo
174
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
RESULTADO DE LA EVALUACION DE CONTROL INTERNO
Componente: Pasivo
1. Valoración
PT= Ponderación Total: 18 CT= Calificación Total: 12 CP= Calificación Porcentual: 66.67%
2. Determinación de los Niveles de Riesgo
NIVEL DE RIESGO
ALTO MODERADO BAJO
83.33
15 - 50% 51 - 75% 76 - 95%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE COFIANZA
3. Conclusión
Basada en la investigación y conocimiento de la estructura de los controles internos y luego de aplicar las pruebas de cumplimiento que constan en la evaluación de control interno realizado para el componente (Pasivo) el mismo que muestra un nivel de riesgo de control Moderado y un nivel de confianza Moderado, debido a la presencia de algunas falencias tales como:
No registra adecuadamente en el mayor auxiliar de cuentas por pagar todas las adquisiciones que se han realizado a crédito.
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA: 21-05-2014
AA/1
1-1
175
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CÈDULA NARRATIVA
Componente: Pasivo
NO REGISTRA ADECUADAMENTE EN EL MAYOR AUXILIAR DE CUENTAS POR PAGAR TODAS LAS ADQUISICIONES.
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de cumplimiento en el
periodo examinado al componente Pasivo de “SU COMISARIATO”, se ha observado que
en la empresa no se registran adecuadamente el mayor auxiliar de cuentas por pagar de
todas las adquisiciones, esto se debe a la falta de cumplimiento del Principio de Control
Interno USO DE CUENTAS DE CONTROL, que en su parte pertinente menciona “ Esto
es abrir cuentas de mayor general, auxiliares y subcuentas para registrar contablemente
las operaciones financieras de la institución”. Por cuanto no registra en el momento
oportuno el movimiento de esta cuenta desconociendo desconociendo el saldo actual de
cada proveedor y las fechas de cumplimiento de las obligaciones contraídas.
CONCLUSION:
No se registra con eficiencia el mayor auxiliar de cuentas por pagar de las adquisiciones
en la empresa lo que ocasiona que no se tenga conocimiento de los saldos con exactitud
de cada uno de los proveedores.
RECOMENDACIÓN:
A Propietario:
Establecer adecuadamente las normas de control interno para las cuentas por pagar de
para obtener con mayor claridad los registros de la empresa y cumplir cada una de las
obligaciones contraídas.
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA: 23-05-2014
AA/2
1-1
176
AUDITORIA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
Componente: Activo Corriente (Cuentas por Pagar Proveedores)
ANÁLISIS DE SALDOS
REF NOMBRE DEL CLIENTE
AÑO
TOTAL
Débito Crédito
000473 ROMERO AGUIRRE BLANCA VIOLETA 58,6 0 2013 58,60
000477 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 4,91 0 2013 63,51
000476 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 4,93 0 2013 68,44
000475 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 20,43 0 2013 88,87
000478 COMERCIALIZADORA COILE S.A 11,85 0 2013 100,72
000485 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 4,91 0 2013 105,63
000489 ARMIJOS ROMERO CIA. LTDA. 45,86 0 2013 151,49
000486 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 49,27 0 2013 200,76
000488 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 54,8 0 2013 255,56
000487 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 83,75 0 2013 339,31
000491 LEON PUCHA SORAYA PATRICIA 90,37 0 2013 429,68
000494 COMERCIAL MENDIETA PULLA CIA. LTDA. 67,94 0 2013 497,62
000493 COMERCIALIZADORA VIVANCO COBOS CIA. LTDA 73,41 0 2013 571,03
000495 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 4,5 0 2013 575,53
000497 IMELDA DE JARAMILLO CIA. LTDA 108,19 0 2013 683,72
000503 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 4,91 0 2013 688,63
000502 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 11,59 0 2013 700,22
000499 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 15,67 0 2013 715,89
000504 CALVA Y CALVA CIA. LTDA 110,93 0 2013 826,82
000506 GONSÁLEZ MEDINA BYRON ANDRES 31,46 0 2013 858,28
000516 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 0 2,51 2013 855,77
000515 DISTRIBUIDORA F.A.G.I CIA. LTDA. 74,6 0 2013 930,37
000517 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
52,16 0 2013 982,53
000519 LEON PUCHA SORAYA PATRICIA 0 0,29 2013 982,24
000520 VINOCUNGA AGUILAR MARIA FANNY 0 9,06 2013 973,18
000521 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 5,79 0 2013 978,97
000526 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 6,3 0 2013 985,27
000531 LEON PUCHA SORAYA PATRICIA 7,9 0 2013 993,17
000524 VINOCUNGA AGUILAR MARIA FANNY 16,99 0 2013 1.010,16
000525 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 17,39 0 2013 1.027,55
000529 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 27,89 0 2013 1.055,44
000530 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 55,44 0 2013 1.110,88
000528 LEON PUCHA SORAYA PATRICIA 93,45 0 2013 1.204,33
AA/3 1-16
177
000539 0 2,61 2013 1.201,72
000535 COMERCIALIZADORA COILE S.A 1,63 0 2013 1.203,35
000538 ARMIJOS ROMERO CIA. LTDA. 4,11 0 2013 1.207,46
000537 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 17,98 0 2013 1.225,44
000534 COMERCIALIZADORA COILE S.A 18,61 0 2013 1.244,05
000533 IMPORTADORA Y COMERCIALIZADORA PINOS MONCAYO CIA LTDA
39,9 0 2013 1.283,95
000542 COMERCIALIZADORA VIVANCO COBOS CIA. LTDA 11,06 0 2013 1.295,01
000545 INTISOL CIA.LTDA 82,01 0 2013 1.377,02
000543 COMERCIALIZADORA VIVANCO COBOS CIA. LTDA 93,07 0 2013 1.470,09
000546 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 1,44 0 2013 1.471,53
000552 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 4,57 0 2013 1.476,10
000551 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 4,91 0 2013 1.481,01
000554 EFRAIN OLIVO SAMANIEGO MENA 13,34 0 2013 1.494,35
000553 EFRAIN OLIVO SAMANIEGO MENA 40,08 0 2013 1.534,43
000555 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 18,32 0 2013 1.552,75
000559 COMERCIAL MENDIETA PULLA CIA. LTDA. 38,55 0 2013 1.591,3
000560 ECHEVEL MORENO JULIO ENRIQUE 4,29 0 2013 1.595,59
000561 CALVA Y CALVA CIA. LTDA 54,69 0 2013 1.650,28
000564 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
96,15 0 2013 1.746,43
000565 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
200,7 0 2013 1.947,13
000566 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 9,09 0 2013 1.956,22
000572 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 3,51 0 2013 1.959,73
000571 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 14,1 0 2013 1.973,83
000575 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 44,81 0 2013 2.018,64
000576 INTISOL CIA.LTDA 61,82 0 2013 2.080,46
000574 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 79,08 0 2013 2.159,54
000578 LEON PUCHA SORAYA PATRICIA 101,69 0 2013 2.261,23
000582 EFRAIN OLIVO SAMANIEGO MENA 1,66 0 2013 2.262,89
000584 ROMERO AGUIRRE BLANCA VIOLETA 10,31 0 2013 2.273,20
000580 COMERCIALIZADORA COILE S.A 11,8 0 2013 2.285,00
000583 ARMIJOS ROMERO CIA. LTDA. 46,2 0 2013 2.331,20
000579 COMERCIALIZADORA VIVANCO COBOS CIA. LTDA 102,06 0 2013 2.433,26
000587 SARA BEATRIZ QUEZADA 1,08 0 2013 2.434,34
000590 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
98,59 0 2013 2.532,93
000595 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 1,44 0 2013 2.534,37
000598 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 4,2 0 2013 2.538,57
000602 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 5,26 0 2013 2.543,83
000597 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 12,32 0 2013 2.556,15
000591 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 13,22 0 2013 2.569,37
000593 IMELDA DE JARAMILLO CIA. LTDA 18,12 0 2013 2.587,49
AA/3 2-16
178
000599 COMERCIALIZADORA COILE S.A 20,6 0 2013 2.608,09
000592 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 55,44 0 2013 2.663,53
000606 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 7,97 0 2013 2.671,5
000609 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 16,78 0 2013 2.688,28
000605 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 18,32 0 2013 2.706,60
000604 IMPORTADORA LOJA IMPORLOJA CIA LTDA 40,37 0 2013 2.746,97
000613 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 5,26 0 2013 2.752,23
000614 EFRAIN OLIVO SAMANIEGO MENA 14,46 0 2013 2.766,69
000617 NESTLE ECUADOR S.A. 30,32 0 2013 2.797,01
000615 DISTRIBUIDORA F.A.G.I CIA. LTDA. 30,81 0 2013 2.827,82
000619 GONSÁLEZ MEDINA BYRON ANDRES 47 0 2013 2874,82
000620 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 2,24 0 2013 2.877,06
000626 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
19,84 0 2013 2.896,9
000637 IMPORTADORA LOJA IMPORLOJA CIA LTDA 2,44 0 2013 2.899,34
000638 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 3,49 0 2013 2.902,83
000633 COMERCIALIZADORA COILE S.A 4,66 0 2013 2.907,49
000639 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 10,25 0 2013 2.917,74
000627 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 14,06 0 2013 2.931,8
000631 LEON PUCHA SORAYA PATRICIA 28,11 0 2013 2.959,91
000629 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 30,96 0 2013 2.990,87
000636 CALVA Y CALVA CIA. LTDA 31,4 0 2013 3.022,27
000630 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 39,57 0 2013 3.061,84
000635 IMPORTADORA Y COMERCIALIZADORA PINOS MONCAYO CIA LTDA
55,31 0 2013 3.117,15
000644 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 1,14 0 2013 3.118,29
000645 ARMIJOS ROMERO CIA. LTDA. 14,07 0 2013 3.132,36
000642 COMERCIALIZADORA VIVANCO COBOS CIA. LTDA 34,26 0 2013 3.166,62
000643 COMERCIAL MENDIETA PULLA CIA. LTDA. 96,12 0 2013 3.262,74
000649 DISTRIBUIDORA F.A.G.I CIA. LTDA. 65,92 0 2013 3.328,66
000651 IMELDA DE JARAMILLO CIA. LTDA 59,99 0 2013 3.388,65
000652 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 2,88 0 2013 3.391,53
000654 ROMERO AGUIRRE BLANCA VIOLETA 72,31 0 2013 3.463,84
000658 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 8,33 0 2013 3.472,17
000655 NESTLE ECUADOR S.A. 53,62 0 2013 3.525,79
000662 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 5,26 0 2013 3.531,05
000667 INTISOL CIA.LTDA 5,73 0 2013 3.536,78
000663 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 17,43 0 2013 3.554,21
000666 INTISOL CIA.LTDA 28,16 0 2013 3.582,37
000665 INTISOL CIA.LTDA 100,75 0 2013 3.683,12
000664 INTISOL CIA.LTDA 158,17 0 2013 3.841,29
000669 CALVA Y CALVA CIA. LTDA 99,25 0 2013 3.940,54
AA/3 3-16
179
000674 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 7,49 0 2013 3.948,03
000678 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 18,8 0 2013 3.966,83
000675 PILATASIG VIRACOCHA GONZALO 43,91 0 2013 4.010,74
000676 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 60,65 0 2013 4.071,39
000689 COMERCIALIZADORA COILE S.A 7,42 0 2013 4.078,81
000682 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 8,7 0 2013 4.087,51
000688 COMERCIALIZADORA COILE S.A 8,88 0 2013 4.096,39
000684 EFRAIN OLIVO SAMANIEGO MENA 11,57 0 2013 4.107,96
000683 COMERCIALIZADORA VIVANCO COBOS CIA. LTDA 26,15 0 2013 4.134,11
000693 LEON PUCHA SORAYA PATRICIA 55,73 0 2013 4.189,84
000687 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 98,54 0 2013 4.288,38
000691 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
113,74 0 2013 4.402,12
000686 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 165,35 0 2013 4.567,47
000692 INTISOL CIA.LTDA 296,71 0 2013 4.864,18
000295 ARMIJOS ROMERO CIA. LTDA. 35,95 0 2013 4.900,13
000297 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
58,08 0 2013 4.958,21
000299 COMERCIALIZADORA VIVANCO COBOS CIA. LTDA 5,35 0 2013 4.963,56
000300 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 6,15 0 2013 4.969,71
000309 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 5,26 0 2013 4.974,97
000312 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 8,33 0 2013 4.983,30
000310 EFRAIN OLIVO SAMANIEGO MENA 22,23 0 2013 5.005,53
000311 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 92,26 0 2013 5097,79
000313 IMELDA DE JARAMILLO CIA. LTDA 92,84 0 2013 5.190,63
000315 GONSÁLEZ MEDINA BYRON ANDRES 33,97 0 2013 5.224,60
000317 ESPINOZA CARRION DANNY DAVID 4,29 0 2013 5.228,89
000320 DISTRIBUIDORA F.A.G.I CIA. LTDA. 46,94 0 2013 5.275,83
000323 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 5,9 0 2013 5.281,73
000326 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 4,52 0 2013 5.286,25
000334 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 10,87 0 2013 5.297,12
000328 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 14,07 0 2013 5.311,19
000332 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 32,77 0 2013 5.343,96
000329 LEON PUCHA SORAYA PATRICIA 87,18 0 2013 5.431,14
000342 COMERCIALIZADORA COILE S.A 2,06 0 2013 5.433,2
000338 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 15,67 0 2013 5.448,87
000341 COMERCIALIZADORA COILE S.A 23,11 0 2013 5.471,98
000340 IMPORTADORA Y COMERCIALIZADORA PINOS MONCAYO CIA LTDA
44,33 0 2013 5.516,31
000339 COMERCIALIZADORA VIVANCO COBOS CIA. LTDA 66,31 0 2013 5.582,62
000343 COMERCIAL MENDIETA PULLA CIA. LTDA. 166,4 0 2013 5.749,02
000347 TI0SA S.A 0,53 0 2013 5.749,55
000348 CALVA Y CALVA CIA. LTDA 80,67 0 2013 5.830,22
AA/3 4-16
180
000352 CALVA Y CALVA CIA. LTDA 63,21 0 2013 5.893,43
000353 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
86,62 0 2013 5.980,05
000354 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 2,17 0 2013 5.982,22
000355 EFRAIN OLIVO SAMANIEGO MENA 10,76 0 2013 5.992,98
000362 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 5,26 0 2013 5.998,24
000360 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 7,9 0 2013 6.006,14
000356 NESTLE ECUADOR S.A. 15,67 0 2013 6.021,81
000358 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 31,28 0 2013 6.053,09
000359 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 37,03 0 2013 6.090,12
000696 ROMERO AGUIRRE BLANCA VIOLETA 118,42 0 2013 6.208,54
000365 TI0SA S.A 0,54 0 2013 6.209,08
000697 ARMIJOS ROMERO CIA. LTDA. 28,58 0 2013 6.237,66
000698 ROMERO AGUIRRE BLANCA VIOLETA 79,65 0 2013 6.317,31
000700 ROMERO AGUIRRE BLANCA VIOLETA 2,44 0 2013 6.319,75
000366 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 2,95 0 2013 6.322,70
000704 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 10,29 0 2013 6.332,99
000705 LEON PUCHA SORAYA PATRICIA 54,73 0 2013 6.387,72
000701 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
180,17 0 2013 6.567,89
000706 COMERCIALIZADORA COILE S.A 0,69 0 2013 6.568,58
000716 INTISOL CIA.LTDA 11,42 0 2013 6.580,00
000714 INTISOL CIA.LTDA 19,03 0 2013 6.599,03
000712 INTISOL CIA.LTDA 44,19 0 2013 6.643,22
000713 INTISOL CIA.LTDA 47,61 0 2013 6.690,83
000715 INTISOL CIA.LTDA 73,24 0 2013 6.764,07
000718 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 10,49 0 2013 6.774,56
000719 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 3,52 0 2013 6.778,08
000910 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 7,51 0 2013 6.785,59
000724 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 10,98 0 2013 6.796,57
000722 EFRAIN OLIVO SAMANIEGO MENA 20,46 0 2013 6.817,03
000726 DISTRIBUIDORA F.A.G.I CIA. LTDA. 52,83 0 2013 6.869,86
000725 DISTRIBUIDORA F.A.G.I CIA. LTDA. 80,13 0 2013 6.949,99
000908 IMELDA DE JARAMILLO CIA. LTDA 129,34 0 2013 7.079,33
000912 COMERCIALIZADORA COILE S.A 15,85 0 2013 7.095,18
000731 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 21,76 0 2013 7.116,94
000728 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 38,59 0 2013 7.155,53
000729 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 55,44 0 2013 7.210,97
000727 NESTLE ECUADOR S.A. 64,34 0 2013 7.275,31
000737 CALVA Y CALVA CIA. LTDA 23,11 0 2013 7.298,42
000918 COMERCIAL MENDIETA PULLA CIA. LTDA. 28,56 0 2013 7.326,98
000736 CALVA Y CALVA CIA. LTDA 160,28 0 2013 7.487,26
AA/3 5-16
181
000917 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
168,21 0 2013 7.655,47
000738 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 6,52 0 2013 7.661,99
000740 SARA BEATRIZ QUEZADA 2,16 0 2013 7.664,15
000926 EFRAIN OLIVO SAMANIEGO MENA 3,54 0 2013 7.667,69
000920 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 6,77 0 2013 7.674,46
000743 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 8,24 0 2013 7.682,70
000742 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 16,65 0 2013 7.699,35
000929 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 6,76 0 2013 7.706,11
000933 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 14,68 0 2013 7.720,79
000932 COMERCIALIZADORA VIVANCO COBOS CIA. LTDA 29,31 0 2013 7.750,10
000936 ARMIJOS ROMERO CIA. LTDA. 33,4 0 2013 7.783,50
000931 IMPORTADORA Y COMERCIALIZADORA PINOS MONCAYO CIA LTDA
34,01 0 2013 7.817,51
000744 GONSÁLEZ MEDINA BYRON ANDRES 36,78 0 2013 7.854,29
000935 COMERCIALIZADORA DARPA S.A 149,09 0 2013 8003,38
000940 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
1,47 0 2013 8.004,85
000939 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 2,09 0 2013 8.006,94
000946 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 5,26 0 2013 8.012,20
000943 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 10,49 0 2013 8.022,69
000950 COMERCIALIZADORA COILE S.A 1,63 0 2013 8.024,32
000949 COMERCIALIZADORA COILE S.A 8,93 0 2013 8.033,25
000952 NESTLE ECUADOR S.A. 22,47 0 2013 8.055,72
000954 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
35,58 0 2013 8.091,30
000956 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 4,25 0 2013 8.095,55
000958 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 6,75 0 2013 8.102,30
000960 TERESA DE JESUS AGUIRRE CARRION 16,2 0 2013 8.118,5
000961 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 18,79 0 2013 8.137,29
000966 EFRAIN OLIVO SAMANIEGO MENA 25,61 0 2013 8.162,90
000963 IMELDA DE JARAMILLO CIA. LTDA 26,44 0 2013 8.189,34
000968 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 33,75 0 2013 8.223,09
000962 IMPORTADORA LOJA IMPORLOJA CIA LTDA 40,37 0 2013 8.263,46
000967 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 62,67 0 2013 8326,13
000974 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 1,66 0 2013 8.327,79
000973 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 22,15 0 2013 8.349,94
000975 COMERCIALIZADORA VIVANCO COBOS CIA. LTDA 27,18 0 2013 8.377,12
000977 INTISOL CIA.LTDA 30,68 0 2013 8.407,80
000971 LEON PUCHA SORAYA PATRICIA 60,86 0 2013 8.468,66
000976 INTISOL CIA.LTDA 188,36 0 2013 8.657,02
000983 COMERCIAL MENDIETA PULLA CIA. LTDA. 14,67 0 2013 8.671,69
000984 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 2,84 0 2013 8.674,53
000986 IMPORTADORA LOJA IMPORLOJA CIA LTDA 5,3 0 2013 8.679,83
AA/3 6-16
182
000988 CALVA Y CALVA CIA. LTDA 5,31 0 2013 8.685,14
000987 CALVA Y CALVA CIA. LTDA 37,71 0 2013 8.722,85
000993 AMAVI LIQUOR´S CIA. LTDA. 37,38 0 2013 8.760,23
000998 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 2,28 0 2013 8.762,51
000996 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 9,21 0 2013 8.771,72
000997 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 12,01 0 2013 8.783,73
000999 ARMIJOS ROMERO CIA. LTDA. 64,2 0 2013 8.847,93
001004 DISTRIBUIDORA F.A.G.I CIA. LTDA. 1,86 0 2013 8.849,79
001000 NESTLE ECUADOR S.A. 53,55 0 2013 8.903,34
001003 DISTRIBUIDORA F.A.G.I CIA. LTDA. 66,62 0 2013 8.969,96
001005 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
69,96 0 2013 9.039,92
001007 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 4,87 0 2013 9.044,79
001010 CABRERA GUAMAN ANDREA VIVIANA 1,79 0 2013 9.046,58
001009 NESTLE ECUADOR S.A. 2,62 0 2013 9.049,20
001012 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 6,75 0 2013 9.055,95
001013 IMELDA DE JARAMILLO CIA. LTDA 18,38 0 2013 9.074,33
001011 GONSÁLEZ MEDINA BYRON ANDRES 35,8 0 2013 9.110,13
001062 COMERCIALIZADORA COILE S.A 2,92 0 2013 9.113,05
001018 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 10,88 0 2013 9.123,93
001063 COMERCIALIZADORA COILE S.A 14,73 0 2013 9.138,66
001065 EFRAIN OLIVO SAMANIEGO MENA 16,02 0 2013 9.154,68
001016 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 16,07 0 2013 9.170,75
001064 COMERCIALIZADORA COILE S.A 22,32 0 2013 9.193,07
001017 COMERCIALIZADORA DARPA S.A 31,97 0 2013 9.225,04
001014 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 35,46 0 2013 9.260,50
001015 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 59,06 0 2013 9.319,56
001059 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 68,69 0 2013 9.388,25
001061 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 73,55 0 2013 9.461,80
001072 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 5,76 0 2013 9.467,56
001076 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 6,75 0 2013 9.474,31
001074 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 17,65 0 2013 9.491,96
001084 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 1,66 0 2013 9.493,62
001080 RIOFRIO AGUILAR SAIDA KATERINE 5,71 0 2013 9.499,33
001082 EFRAIN OLIVO SAMANIEGO MENA 6,87 0 2013 9.506,20
001081 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 10,96 0 2013 9.517,16
001145 COMERCIAL MENDIETA PULLA CIA. LTDA. 16,36 0 2013 9.533,52
001083 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 22,15 0 2013 9.555,67
001148 INTISOL CIA.LTDA 24,71 0 2013 9.580,38
001147 INTISOL CIA.LTDA 58,48 0 2013 9.638,86
001150 INTISOL CIA.LTDA 66,92 0 2013 9.705,78
001146 COMERCIAL MENDIETA PULLA CIA. LTDA. 74,76 0 2013 9.780,54
AA/3 7-16
183
001149 INTISOL CIA.LTDA 171,98 0 2013 9.952,52
001151 ARMIJOS ROMERO CIA. LTDA. 8,15 0 2013 9.960,67
001153 DISTRIBUIDORA F.A.G.I CIA. LTDA. 7,43 0 2013 9.968,10
001155 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
21,26 0 2013 9.989,36
001156 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
57,4 0 2013 10.046,76
001154 CALVA Y CALVA CIA. LTDA 85,51 0 2013 10.132,27
001152 DISTRIBUIDORA F.A.G.I CIA. LTDA. 105,12 0 2013 10.237,39
001157 IMELDA DE JARAMILLO CIA. LTDA 81,72 0 2013 10.319,11
001159 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 5,26 0 2013 10.324,37
001088 SARA BEATRIZ QUEZADA 2,16 0 2013 10.326,53
001087 NESTLE ECUADOR S.A. 56,74 0 2013 10.383,27
001163 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 4,25 0 2013 10.387,52
001171 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 4,52 0 2013 10.392,04
001169 EFRAIN OLIVO SAMANIEGO MENA 14,68 0 2013 10.406,72
001172 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 16,43 0 2013 10.423,15
001165 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 42,21 0 2013 10.465,36
001184 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
2,92 0 2013 10.468,28
001179 COMERCIALIZADORA COILE S.A 3,35 0 2013 10.471,63
001178 COMERCIALIZADORA COILE S.A 17,02 0 2013 10.488,65
001183 INTISOL CIA.LTDA 17,5 0 2013 10.506,15
001176 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 24,23 0 2013 10.530,38
001182 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 24,35 0 2013 10.554,73
001174 GONSÁLEZ MEDINA BYRON ANDRES 27,03 0 2013 10.581,76
001180 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 585,94 0 2013 11.167,70
001187 0 6,18 2013 11.161,52
001188 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 6,55 0 2013 11.168,07
001198 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 4,52 0 2013 11.172,59
001196 LEON PUCHA SORAYA PATRICIA 8,5 0 2013 11.181,09
001194 CALVA Y CALVA CIA. LTDA 19,34 0 2013 11.200,43
001192 LEON PUCHA SORAYA PATRICIA 68,13 0 2013 11.268,56
001195 LEON PUCHA SORAYA PATRICIA 109,6 0 2013 11.378,16
001201 COMERCIALIZADORA COILE S.A 5,41 0 2013 11.383,57
001203 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 10,44 0 2013 11.394,01
001206 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 13,74 0 2013 11.407,75
001211 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 30,96 0 2013 11.438,71
001210 COMERCIALZADORA RAMIREZ GALVAN CIA LTDA 34,33 0 2013 11.473,04
001202 IMPORTADORA Y COMERCIALIZADORA PINOS 46,28 0 2013 11.519,32
001212 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 49,73 0 2013 11.569,05
001199 NESTLE ECUADOR S.A. 68,93 0 2013 11.637,98
001208 IMELDA DE JARAMILLO CIA. LTDA 86,21 0 2013 11.724,19
AA/3 8-16
184
001207 COMERCIALIZADORA VIVANCO COBOS CIA. LTDA 118,48 0 2013 11.842,67
001216 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 59,76 0 2013 11.902,43
001220 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
13,41 0 2013 11.915,84
001221 EFRAIN OLIVO SAMANIEGO MENA 22,66 0 2013 11.938,5
001222 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 4,6 0 2013 11.943,10
001226 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 5,26 0 2013 11.948,36
001227 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 9,01 0 2013 11.957,37
001229 PILATASIG VIRACOCHA GONZALO 15,94 0 2013 11.973,31
001228 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
20,46 0 2013 11.993,77
001230 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 24,48 0 2013 12.018,25
001233 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 67,72 0 2013 12.085,97
001232 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 116,15 0 2013 12.202,12
001235 FIDERAM S.A 5,41 0 2013 12.207,53
001237 COMERCIALIZADORA DARPA S.A 103,1 0 2013 12.310,63
001239 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 4,19 0 2013 12.314,82
001963 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 3,42 0 2013 12.318,24
001969 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 6,06 0 2013 12.324,3
001970 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 10,17 0 2013 12.334,47
001972 IMELDA DE JARAMILLO CIA. LTDA 65,78 0 2013 12.400,25
001978 COMERCIALIZADORA COILE S.A 11,65 0 2013 12.411,90
001975 COMERCIALIZADORA COILE S.A 15,38 0 2013 12.427,28
001979 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 23,02 0 2013 12.450,30
001976 COMERCIALIZADORA VIVANCO COBOS CIA. LTDA 34,08 0 2013 12.484,38
001981 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 13,5 0 2013 12.497,88
001984 COMERCIALIZADORA VIVANCO COBOS CIA. LTDA 118,48 0 2013 12.616,36
001985 NESTLE ECUADOR S.A. 66,46 0 2013 12.682,80
001987 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
100,59 0 2013 12.783,41
001988 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 2,87 0 2013 12.786,28
001990 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 28,72 0 2013 12.815,00
001989 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 29,18 0 2013 12.844,18
001993 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 8,27 0 2013 12.852,45
001994 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 37,4 0 2013 12.889,85
002002 COMERCIALIZADORA COILE S.A 8,28 0 2013 12.898,13
002000 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 8,49 0 2013 12.906,62
002004 ARMIJOS ROMERO CIA. LTDA. 23,15 0 2013 12.929,77
001996 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 50,59 0 2013 129.80,36
001995 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 88,2 0 2013 13.068,56
002007 CALVA Y CALVA CIA. LTDA 25,26 0 2013 13.093,82
002011 INTISOL CIA.LTDA 34,55 0 2013 13.128,37
002013 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
34,71 0 2013 13.163,08
AA/3 9-16
185
002014 ROMERO AGUIRRE BLANCA VIOLETA 64,65 0 2013 13.227,73
002009 INTISOL CIA.LTDA 81,26 0 2013 13.308,99
002008 INTISOL CIA.LTDA 180,88 0 2013 13.489,87
002010 INTISOL CIA.LTDA 256,21 0 2013 13.746,08
002015 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 9,04 0 2013 13.755,12
002016 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 3,7 0 2013 13.758,82
002017 EFRAIN OLIVO SAMANIEGO MENA 18,86 0 2013 13.777,68
002019 IMELDA DE JARAMILLO CIA. LTDA 87,96 0 2013 13.865,64
002025 COMERCIALIZADORA COILE S.A 2,15 0 2013 13.867,79
002024 COMERCIALIZADORA COILE S.A 4,7 0 2013 13.872,49
002023 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 11,11 0 2013 13.883,60
002026 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 31,53 0 2013 13.915,13
002028 LANDACAY JARAMILLO KLEVER IVAN 36,05 0 2013 13.951,18
002030 LEON PUCHA SORAYA PATRICIA 57,08 0 2013 14.008,26
002032 DISTRIBUIDORA F.A.G.I CIA. LTDA. 10,96 0 2013 14.019,22
002033 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 6,75 0 2013 14.025,97
002034 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 3,52 0 2013 14.029,49
002038 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 2,15 0 2013 14.031,64
002039 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 17,93 0 2013 14.049,57
002044 COMERCIALIZADORA COILE S.A 15,73 0 2013 14.065,30
002046 CALVA Y CALVA CIA. LTDA 19,18 0 2013 14084,48
002045 EFRAIN OLIVO SAMANIEGO MENA 22,95 0 2013 14.107,43
002050 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 10,79 0 2013 14.118,22
002049 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 91,37 0 2013 14.209,59
002052 COMERCIAL MENDIETA PULLA CIA. LTDA. 108,02 0 2013 14.317,61
002053 COMERCIAL MENDIETA PULLA CIA. LTDA. 8,21 0 2013 14.325,82
002055 0 4,89 2013 14320,93
002054 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 12,02 0 2013 14.332,95
002056 SARA BEATRIZ QUEZADA 2,16 0 2013 14.335,11
002057 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 5,87 0 2013 14.340,98
002064 EFRAIN OLIVO SAMANIEGO MENA 2,57 0 2013 14.343,55
002063 LEON PUCHA SORAYA PATRICIA 76,29 0 2013 14.419,84
002448 0 1,4 2013 14.418,44
002450 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 13,92 0 2013 14.432,36
002452 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 16,47 0 2013 14.448,83
002458 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 17,4 0 2013 14.466,23
002466 CUENCA BURNEO MARIA JOSE 9,69 0 2013 14.475,92
002470 INTISOL CIA.LTDA 2,17 0 2013 14.478,09
002468 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 17,39 0 2013 14.495,48
002469 INTISOL CIA.LTDA 49,09 0 2013 14.544,57
002472 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 3,24 0 2013 14.547,81
AA/3 10-16
186
002471 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 4,24 0 2013 14.552,05
002477 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 5,13 0 2013 14.557,18
002478 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 5,24 0 2013 14.562,42
002473 FIDERAM S.A 5,54 0 2013 14.567,96
002481 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
12,49 0 2013 14580,45
002474 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 41,13 0 2013 14.621,58
002475 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 45,05 0 2013 14.666,63
002480 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
83,2 0 2013 14.749,83
002479 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
148,35 0 2013 14.898,18
002482 TERESA DE JESUS AGUIRRE CARRION 4,5 0 2013 14.902,68
002488 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 19,8 0 2013 14.922,48
002487 IMPORTADORA LOJA IMPORLOJA CIA LTDA 40,37 0 2013 14.962,85
002498 EFRAIN OLIVO SAMANIEGO MENA 0,73 0 2013 14.963,58
002493 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 9,42 0 2013 14.973,00
002495 COMERCIALIZADORA COILE S.A 10,53 0 2013 14.983,53
002492 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 25,24 0 2013 15.008,77
002496 COMERCIALIZADORA VIVANCO COBOS CIA. LTDA 28,01 0 2013 15.036,78
002500 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 38,37 0 2013 15.075,15
002494 LEON PUCHA SORAYA PATRICIA 53,44 0 2013 15.128,59
002497 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
110,21 0 2013 15.238,80
002499 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 142,1 0 2013 15.380,90
002501 COMERCIALIZADORA DARPA S.A 32,19 0 2013 15.413,09
002504 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 10,49 0 2013 15423,58
002512 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
0 2,65 2013 15420,93
002510 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 26,57 0 2013 15.447,50
002511 CALVA Y CALVA CIA. LTDA 73,12 0 2013 15.520,62
002514 ALPINA SUR CIA. LTDA. 0,78 0 2013 15.521,40
002515 IMPORTADORA LOJA IMPORLOJA CIA LTDA 17,08 0 2013 15.538,48
002519 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 0,76 0 2013 15.539,24
002517 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 4,39 0 2013 15.543,63
002521 EFRAIN OLIVO SAMANIEGO MENA 7,37 0 2013 15.551,00
002518 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 17,53 0 2013 15.568,53
002520 ARMIJOS ROMERO CIA. LTDA. 33,34 0 2013 15.601,87
002522 ARMIJOS ROMERO CIA. LTDA. 42,31 0 2013 15.644,18
002523 ARMIJOS ROMERO CIA. LTDA. 82,11 0 2013 15.726,29
002527 DISTRIBUIDORA F.A.G.I CIA. LTDA. 0,69 0 2013 15.726,98
002528 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 3,84 0 2013 15.730,82
002526 DISTRIBUIDORA F.A.G.I CIA. LTDA. 49,12 0 2013 15.779,94
002529 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
120,51 0 2013 15.900,45
AA/3 11-16
187
002530 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 4,52 0 2013 15.904,97
002533 INTISOL CIA.LTDA 68,32 0 2013 15.973,29
002532 INTISOL CIA.LTDA 85,8 0 2013 16.059,09
002531 INTISOL CIA.LTDA 106,28 0 2013 16.165,37
002542 ALPINA SUR CIA. LTDA. 0,78 0 2013 16.166,15
002538 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 4,71 0 2013 16.170,86
002534 FIDERAM S.A 5,61 0 2013 16.176,47
002541 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 7,52 0 2013 16.183,99
002540 LEON PUCHA SORAYA PATRICIA 19,86 0 2013 16.203,85
002535 BRAVO VILLACRES JAVIER ALEXANDER 93,21 0 2013 16.297,06
002543 IMELDA DE JARAMILLO CIA. LTDA 107,44 0 2013 16.404,50
002550 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 4,6 0 2013 16.409,10
002548 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 12,99 0 2013 16.422,09
002549 COMERCIALIZADORA VIVANCO COBOS CIA. LTDA 19,38 0 2013 16.441,47
002555 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 29,26 0 2013 16.470,73
002551 COMERCIALIZADORA COILE S.A 30,59 0 2013 16.501,32
002553 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 39,62 0 2013 16.540,94
002557 COMERCIAL MENDIETA PULLA CIA. LTDA. 58,04 0 2013 16.598,98
002556 IMPORTADORA Y COMERCIALIZADORA PINOS MONCAYO CIA LTDA
78,63 0 2013 16.677,61
002554 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 109,18 0 2013 16.786,79
002564 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 0 2,99 2013 16.783,80
002560 CUENCA BURNEO MARIA JOSE 29,6 0 2013 16.813,4
002563 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
47,56 0 2013 16.860,96
002562 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
63,41 0 2013 16.924,37
002567 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 0 5,57 2013 16.918,80
002568 FIDERAM S.A 0 3,79 2013 16.915,01
002565 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 2,2 0 2013 16.917,21
002566 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 13,91 0 2013 16.931,12
002575 ALPINA SUR CIA. LTDA. 2,02 0 2013 16.933,14
002572 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 13,34 0 2013 16.946,48
002570 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 22,63 0 2013 16.969,11
002576 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 57,94 0 2013 17.027,05
002574 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 89,91 0 2013 17116,96
002571 CALVA Y CALVA CIA. LTDA 95,53 0 2013 17.212,49
002630 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 6,96 0 2013 17.219,45
002632 COMERCIALIZADORA VIVANCO COBOS CIA. LTDA 182,48 0 2013 17.401,90
002633 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 10,02 0 2013 17.411,95
002638 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 0 3,49 2013 17.408,46
002639 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 0 3,49 2013 17.404,97
002637 COMERCIALIZADORA COILE S.A 0 1,16 2013 17.403,81
AA/3 12-16
188
002635 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 5,26 0 2013 17.409,07
002640 FIDERAM S.A 3,24 0 2013 17.412,31
002646 IMPORTADORA LOJA IMPORLOJA CIA LTDA 5,08 0 2013 17.417,39
002650 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 6,31 0 2013 17.423,70
002649 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 13,52 0 2013 17.437,22
002647 LEON PUCHA SORAYA PATRICIA 29,82 0 2013 17.467,04
002651 IMELDA DE JARAMILLO CIA. LTDA 31,58 0 2013 17.498,62
002648 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 51,18 0 2013 17.549,8
002644 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 64,65 0 2013 17.614,45
002676 SARA BEATRIZ QUEZADA 0 1,05 2013 17.613,40
002671 IMELDA DE JARAMILLO CIA. LTDA 0 0,43 2013 17.612,97
002675 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 0 0,43 2013 17.612,54
002672 IMELDA DE JARAMILLO CIA. LTDA 0 0,11 2013 17.612,43
002669 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 2,35 0 2013 17.614,78
002659 COMERCIALIZADORA HERRERA ROMAN CIA. LTDA
9,69 0 2013 17.624,47
002665 COMERCIALIZADORA COILE S.A 9,98 0 2013 17.634,45
002666 CALVA Y CALVA CIA. LTDA 11,63 0 2013 17.646,08
002660 INTISOL CIA.LTDA 12,41 0 2013 17.658,49
002663 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 25,65 0 2013 17.684,14
002661 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
35,98 0 2013 17.720,12
002664 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 39,15 0 2013 17.759,27
002667 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
112,39 0 2013 17.871,66
002683 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
189,57 0 2013 18.061,23
002684 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 18,18 0 2013 18.079,41
002687 SARA BEATRIZ QUEZADA 2,16 0 2013 18.081,57
002686 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 6,75 0 2013 18088,32
002691 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 5,2 0 2013 18.093,52
002692 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 7,63 0 2013 18.101,15
002689 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 9,72 0 2013 18.110,87
002693 INTISOL CIA.LTDA 115,88 0 2013 18.226,75
002699 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 26,13 0 2013 18.252,88
002700 INTISOL CIA.LTDA 39,91 0 2013 18.292,79
002701 INTISOL CIA.LTDA 86,8 0 2013 18.379,59
002698 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 94,89 0 2013 18.474,48
002706 EFRAIN OLIVO SAMANIEGO MENA 11,52 0 2013 18.486,00
002705 ARMIJOS ROMERO CIA. LTDA. 30,3 0 2013 18.516,30
002704 ARMIJOS ROMERO CIA. LTDA. 70,21 0 2013 18.586,51
002711 DISTRIBUIDORA F.A.G.I CIA. LTDA. 32,12 0 2013 18.618,63
002710 DISTRIBUIDORA F.A.G.I CIA. LTDA. 110,35 0 2013 18.728,98
002713 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 0,65 0 2013 18.729,63
AA/3 13-16
189
002714 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 11,18 0 2013 18.740,81
002718 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 16,89 0 2013 18.757,7
002730 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 7,22 0 2013 18.764,92
002733 COMERCIALIZADORA VIVANCO COBOS CIA. LTDA 9,77 0 2013 18.774,69
002727 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 13,07 0 2013 18.787,76
002732 IMELDA DE JARAMILLO CIA. LTDA 13,41 0 2013 18.801,17
002735 COMERCIALIZADORA COILE S.A 16,64 0 2013 18.817,81
002738 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
35,14 0 2013 18.852,95
002734 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 35,64 0 2013 18.888,59
002731 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 43,2 0 2013 18.931,79
002736 IMPORTADORA Y COMERCIALIZADORA PINOS MONCAYO CIA LTDA
45,97 0 2013 18.977,76
002725 LEON PUCHA SORAYA PATRICIA 61,77 0 2013 19.039,53
002737 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
115,24 0 2013 19.154,77
002739 EFRAIN OLIVO SAMANIEGO MENA 0,73 0 2013 19.155,5
002741 CUENCA BURNEO MARIA JOSE 26,69 0 2013 19.182,19
002742 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 4,18 0 2013 19.186,37
002743 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 7,18 0 2013 19.193,55
002748 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 2,43 0 2013 19.195,98
002745 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 2,88 0 2013 19.198,86
002749 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 7,15 0 2013 19.206,01
002744 FIDERAM S.A 8,25 0 2013 19.214,26
002746 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 12,82 0 2013 19.227,08
002752 COMERCIAL MENDIETA PULLA CIA. LTDA. 93,18 0 2013 19.320,26
002762 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 3,56 0 2013 19.323,82
002757 INTISOL CIA.LTDA 5,32 0 2013 19.329,14
002761 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 50,5 0 2013 19.379,64
002760 IMPORTADORA LOJA IMPORLOJA CIA LTDA 51,7 0 2013 19.431,34
002759 CALVA Y CALVA CIA. LTDA 65,86 0 2013 19.497,20
002758 CALVA Y CALVA CIA. LTDA 93,61 0 2013 19.590,81
002763 INTISOL CIA.LTDA 334,24 0 2013 19.925,05
002769 ALPINA SUR CIA. LTDA. 1,82 0 2013 19.926,87
002767 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 4,85 0 2013 19.931,72
002768 ARMIJOS ROMERO CIA. LTDA. 26,08 0 2013 19.957,80
002772 DISTRIBUIDORA F.A.G.I CIA. LTDA. 107,15 0 2013 20.064,95
002087 IMELDA DE JARAMILLO CIA. LTDA 251,68 0 2013 20.316,63
002091 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 4,75 0 2013 20.321,38
002088 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 5,49 0 2013 20.326,87
002090 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
43,36 0 2013 20.370,23
002097 INTISOL CIA.LTDA 6,03 0 2013 20.376,26
002101 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 6,61 0 2013 20.382,87
AA/3 14-16
190
002098 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 7,37 0 2013 20.390,24
002096 INTISOL CIA.LTDA 18,62 0 2013 20.408,86
002095 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 35,63 0 2013 20.444,49
002099 INTISOL CIA.LTDA 52,54 0 2013 20.497,03
002107 COMERCIALIZADORA VIVANCO COBOS CIA. LTDA 10,67 0 2013 20.507,70
002111 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 24,46 0 2013 20.532,16
002104 COMERCIALIZADORA COILE S.A 30,7 0 2013 20.562,86
002105 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 35,1 0 2013 20.597,96
002109 LEON PUCHA SORAYA PATRICIA 36,63 0 2013 20.634,59
002106 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 58,57 0 2013 20.693,16
002115 FIDERAM S.A 14,57 0 2013 20.707,73
002117 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 20,68 0 2013 20.728,41
002120 ARMIJOS ROMERO CIA. LTDA. 42,06 0 2013 20.770,47
002121 CUENCA BURNEO MARIA JOSE 30,03 0 2013 20.800,50
002122 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
44,36 0 2013 20.844,86
002124 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 4,57 0 2013 20.849,43
002127 EFRAIN OLIVO SAMANIEGO MENA 40,01 0 2013 20.889,44
002130 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 6 0 2013 20.895,44
002131 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 8,75 0 2013 20.904,19
002135 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 14,35 0 2013 20.918,54
002133 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 23,31 0 2013 20.941,85
002776 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
0 0,64 2013 20.941,21
002138 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 26,18 0 2013 20.967,39
002136 COMERCIALIZADORA HERRERA ROMAN CIA. LTDA
35,38 0 2013 21.002,77
002137 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 98,58 0 2013 21.101,35
002144 DISTRIBUIDORA F.A.G.I CIA. LTDA. 24,98 0 2013 21.126,33
002145 ALPINA SUR CIA. LTDA. 0,8 0 2013 21.127,13
002147 DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 4,9 0 2013 21.132,03
002149 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
143,92 0 2013 21.275,95
002156 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 0 4,55 2013 21.271,4
002780 COMERCIALIZADORA VIVANCO COBOS CIA. LTDA 0 0,91 2013 21.270,49
002151 SARA BEATRIZ QUEZADA 1,8 0 2013 21.272,29
002155 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 26,25 0 2013 21.298,54
002164 COMERCIALIZADORA VIVANCO COBOS CIA. LTDA 12,7 0 2013 21.311,24
002165 VIVANCO COBOS RUTH ELIZABETH 17 0 2013 21.328,24
002166 COMERCIALIZADORA COILE S.A 17,21 0 2013 21.345,45
002162 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 38,75 0 2013 21.384,20
002160 IMPORTADORA Y COMERCIALIZADORA PINOS MONCAYO CIA LTDA
48,55 0 2013 21.432,75
002161 HUMBERTO RODRIGO CELI CORONEL 52,28 0 2013 21.485,03
002158 LEON PUCHA SORAYA PATRICIA 56,34 0 2013 21.541,37
AA/3 15-16
191
002172 LEON PUCHA SORAYA PATRICIA 0 7,58 2013 21.533,79
002169 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
3,11 0 2013 21.536,90
002170 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
168,2 0 2013 21.705,10
002175 FIDERAM S.A 8,37 0 2013 21.713,47
002174 DISTRIBUIDORA F.A.G.I CIA. LTDA. 145,45 0 2013 21.858,92
002176 EFRAIN OLIVO SAMANIEGO MENA 9,09 0 2013 21.868,01
002177 IMPORTADORA LOJA IMPORLOJA CIA LTDA 10,64 0 2013 21.878,65
002781 LEON PUCHA SORAYA PATRICIA 0 11,83 2013 21.866,82
002180 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
29,52 0 2013 21.896,34
002184 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 2,43 0 2013 21.898,77
002186 MELENDRES JIMENEZ CATTI ESMENI 13,94 0 2013 21.912,71
002185 MALDONADO MOROCHO MARIBEL ALEXANDRA 56,37 0 2013 21.969,08
002783 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
0 1,2 2013 21.967,88
002782 CAMAL FRIGORIFICO LOJA S.A CAFRILOSA 0 0,91 2013 21.966,97
002190 CALVA Y CALVA CIA. LTDA 3,6 0 2013 21.970,57
002191 DISTRIBUIDORA CAMEL DE INSUMOS DISCAMEL CIA LTD.
79,96 0 2013 22.050,53
002195 INTISOL CIA.LTDA 68,79 0 2013 22.119,32
002194 INTISOL CIA.LTDA 119,41 0 2013 22.238,73
002193 INTISOL CIA.LTDA 243,06 0 2013 22481,79
TOTAL 56,148,39
Elaborado: M.C.H.C V = Verificado con el saldo del Balance General 2013
Revisado: D.Y.M
AA/3 16-16
AA/3 16-16
192
V = Verificado M = Tomado del Balance General 2013
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CÉDULA SUMARIA
Componente: Activo Corriente
Cuenta: Cuentas por Pagar
REF
CUENTA
SALDO SEGÚN EEFF.
AJUSTE Y RECLASIFICACIONES
Debe Haber
SALDO AUDITADO
2.1.01
Cuentas por pagar Proveedores 56.148,39 - - 56.148,39
2.1.03
Otras Retenciones Aplicables 1% 679,22 - - 679,22
TOTAL
56.827,61
56.827,61
AA/4
1-1
193
N°
OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS
REF
REALIZADO
POR
FECHA
1
2
3
1
2
3
4
OBJETIVOS
Evaluar el sistema de control interno implementado por la entidad en cuanto a los Activos Corrientes. Establecer el grado de solidez del sistema de control interno. Verificar la razonabilidad y la veracidad de los saldos.
PROCEDIMIENTOS
Realice el cuestionario de control interno para los componentes ingresos y gastos y evalué el grado de solidez y eficiencia administrativa. Elabore las cedulas narrativas que indiquen los puntos débiles del control interno. Revise los registros de las compras y ventas realizadas. . Prepare el Informe que contenga Comentario, Conclusiones y Recomendaciones.
PE/3.XY
2-2
XY/1
1-1
XY/2
1-1
XY/3
1-1
M.C.H.C
M.C.H.C
M.C.H.C
M.C.H.C
26-05-2014
27-05-2014 28-05-2014 29-05-2014
ELABORADO: M.C.H.C
REVISADO : D.Y.M
FECHA: 26-05-2014
PE/2.XY
1-2
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Componente: Ingresos y Gastos
194
Nº
PREGUNTAS
RESPUESTA
VALOR.
OBSERVACIONES
SI
NO
NA
PT
CT
1
2
3
4
5
6
¿Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los comprobantes que soportan los ingresos? ¿Están debidamente clasificados de acuerdo a su naturaleza los ingresos? ¿Se depositan intactos los ingresos, es decir se cuida de no disponer de los ingresos para efectuar gastos? ¿Existe alguna política o reglamento interno para el manejo y control de los gastos? ¿Se detalla el listado de gastos que efectúa la empresa, para ayudar al mejor control de estos? ¿Los gastos que se efectúan son acorde a la actividad que realiza la empresa?
x x
x
x x x
3
3 3 3 3 3
0
3 3 0 0 3
No existe un archivo seguro No hay una política para el control. No hay un detalle adecuado.
ELABORADO : M.C.H.C REVISADO : D.Y.M FECHA: 27-05-2014
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Componente: Ingresos y Gastos
PE/3.XY
1-2
195
Nº
PREGUNTAS
RESPUESTA
VALOR.
OBSERVACIONES
SI
NO
NA
PT
CT
7
8
¿Los gastos manejados en la empresa son controlados por un empleado autorizado? ¿Todos los ingresos y gastos de la empresa son registrados de manera oportuna? TOTAL
x x
3
3
24
3 3
15
ELABORADO : M.C.H.C REVISADO : D.Y.M FECHA: 27-05-2014
PE/3.XY
2-2
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Componente: Ingresos y Gastos
196
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
RESULTADO DE LA EVALUACION DE CONTROL INTERNO
Componente: Ingresos y Gastos
1. Valoración
PT= Ponderación Total: 24 CT= Calificación Total: 15 CP= Calificación Porcentual: 62.50%
2. Determinación de los Niveles de Riesgo
NIVEL DE RIESGO
ALTO MODERADO BAJO
62.50%
15 - 50% 51 - 75% 76 - 95%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE COFIANZA
3. Conclusión
Basada en la investigación y conocimiento de la estructura de los controles internos y luego de aplicar las pruebas de cumplimiento que constan en la evaluación de control interno realizado para el componente (Ingresos y Gastos) el mismo que muestra un nivel de riesgo de control Moderado y un nivel de confianza Moderado, debido a la presencia de algunas falencias tales como:
No se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los comprobantes de ingreso.
No existen políticas ni reglamentos internos para el manejo y control de los gastos.
No se detalla el listado de gastos que efectúa la empresa.
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA: 28-05-2014
XY/1
1-1
197
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CÈDULA NARRATIVA
Componente: Ingresos y Gastos NO SE ARCHIVAN EN UN LUGAR SEGURO Y APROPIADO TODOS LOS COMPROBANTES DE INGRESO.
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de cumplimiento en el
periodo examinado al componente Ingresos y Gastos de “SU COMISARIATO”, se ha
observado que en la empresa no se archivan en un lugar seguro todos los componentes
de ingreso, esto se debe a la falta de cumplimiento del Principio de Control Interno
DOCUMENTACION DE RESPALDO Y SU ARCHIVO, que en su parte pertinente
menciona “La documentación sustentaría de transacciones financieras, operaciones
administrativas o decisiones institucionales, estará disponible para acciones de
verificación o auditoria, así como para información de otros usuarios autorizado”. ”. Lo
que implica no contar con un registro real al momento de ser requeridos es necesario
mantenerlos ordenados para evitas mayores problemas.
CONCLUSION:
No existe un archivo seguro y apropiado para salvaguardar los documentos donde se
encuentran las operaciones diarias de acuerdo a las actividades de la misma.
RECOMENDACIÓN:
Al propietario:
Establecer un lugar apropiado para mantener y guardar los documentos para archivar
los documentos ya sea de ingreso y egreso que mantiene la empresa para una
adecuada organización y evitar problemas posteriores
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA:28-05-2014
XY/2
1-3
198
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CÈDULA NARRATIVA
Componente: Ingresos y Gastos
NO EXISTEN POLÍTICAS NI REGLAMENTOS INTERNOS PARA EL MANEJO Y CONTROL DE LOS GASTOS
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de cumplimiento en el
periodo examinado al componente Ingresos y Gastos de “SU COMISARIATO”, se ha
observado que en la empresa no existe un reglamento interno adecuado para el manejo
y control de los gastos, esto se debe a la falta de cumplimiento del Principio de Control
Interno POLITICAS Y PRACTICAS DE TALENTO HUMANO, que en su parte pertinente
menciona, “ El control interno incluirá las políticas y prácticas necesarias para asegurar
una apropiada planificación y administración de la institución, de manera que garantice el
desarrollo profesional y asegure la transparencia, eficacia y vocación de servicio”. ”. Lo
que implica desconocimiento de los gastos diarios que se realizan en la empresa.
CONCLUSION:
No existe un reglamento o políticas claras para registrar y ordenar el manejo de los
gastos impidiendo asegurar una apropiada planificación y administración de los recursos.
RECOMENDACIÓN:
Al propietario:
Disponer que se establesca un reglamento interno para el control de los gastos que
realiza la empresa para un adecuado conocimiento en qué se utilizó el dinero.
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA: 28-05-2014
XY/2
2-3
199
“SU COMISARIATO”
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
CÈDULA NARRATIVA
Componente: Ingresos y Gastos
NO SE DETALLA EL LISTADO DE GASTOS QUE EFECTÚA LA EMPRESA.
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de cumplimiento en el
periodo examinado al componente Ingresos y Gastos de “SU COMISARIATO”, se ha
observado que en la empresa no se detalla el listado de gastos que efectúa la empresa ,
esto se debe a la falta de cumplimiento del Principio de Control Interno AUTORIZACION
Y APROBACION DE TRANSACCIONES Y OPERACIONES, que en su parte pertinente
menciona “ El control interno incluirá las políticas y prácticas necesarias para asegurar
una apropiada planificación y administración de la institución, de manera que garantice el
desarrollo profesional y asegure la transparencia, eficacia y vocación de servicio”.
Situación por la cual el propietario no conoce los gastos efectuados dentro de la empresa
sería oportuno un registro de los gastos diarios que se efectúan.
CONCLUSION:
No existeun detalle del registroo portuno y eficaz de los gastos ocasionando que la
empresa sufra de liquidez al no saber el saldo real de dicha cuenta.
RECOMENDACIÓN:
Al Propietario:
Establesca un control adecuado de los gastos que realiza la empresa para un adecuado
conocimiento en qué se utilizó el dinero.
ELABORADO: M.C.H.C REVISADO: D.Y.M FECHA: 28-05-2014
XY/2
3-3
200
"SU COMISARIATO"
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
Componente: Ingresos (Ventas 2013)
INGRESOS REALIZADOS
REF NOMBRE DEL CLIENTE AÑO TOTAL
Débito Crédito
000119 Ventas: 02/01/2013 0 1546,44 2013 -1546,44
000121 Ventas: 04/01/2013 0 793,5 2013 -2339,94
000122 Ventas: 05/01/2013 0 768,14 2013 -3108,08
000123 Ventas: 06/01/2013 0 1139,99 2013 -4248,07
000126 Ventas: 09/01/2013 0 1053 2013 -5301,07
000127 Ventas: 10/01/2013 0 1069,25 2013 -6370,32
000128 Ventas: 11/01/2013 0 376,06 2013 -6746,38
000129 Ventas: 12/01/2013 0 650,3 2013 -7396,68
000130 Ventas: 13/01/2013 0 677,76 2013 -8074,44
000132 Ventas: 16/01/2013 0 929,05 2013 -9003,49
000133 Ventas: 17/01/2013 0 834,22 2013 -9837,71
000134 Ventas: 18/01/2013 0 667,61 2013 -10505,32
000135 Ventas: 19/01/2013 0 597,58 2013 -11102,9
000136 Ventas: 20/01/2013 0 680,12 2013 -11783,02
000138 Ventas: 23/01/2013 0 519,1 2013 -12302,12
000139 Ventas: 24/01/2013 0 278,72 2013 -12580,84
000140 Ventas: 25/01/2013 0 212,56 2013 -12793,4
000141 Ventas: 26/01/2013 0 300,72 2013 -13094,12
000142 Ventas: 27/01/2013 0 416,46 2013 -13510,58
000144 Ventas: 30/01/2013 0 267,19 2013 -13777,77
000145 Ventas: 31/01/2013 0 468,75 2013 -14246,52
000146 Ventas: 01/02/2013 0 1665,73 2013 -15912,25
000147 Ventas: 02/02/2013 0 1452,21 2013 -17364,46
000150 Ventas: 06/02/2013 0 1881,15 2013 -19245,61
000151 Ventas: 07/02/2013 0 1173,46 2013 -20419,07
000152 Ventas: 08/02/2013 0 678,93 2013 -21098
000155 Ventas: 13/02/2013 0 698,46 2013 -21796,46
000156 Ventas: 14/02/2013 0 512,84 2013 -22309,3
000157 Ventas: 15/02/2013 0 532,64 2013 -22841,94
000158 Ventas: 16/02/2013 0 890,53 2013 -23732,47
000159 Ventas: 17/02/2013 0 841,94 2013 -24574,41
000161 Ventas: 20/02/2013 0 1298,54 2013 -25872,95
XY/3
1-13
201
000162 Ventas: 21/02/2013 0 363,59 2013 -26236,54
000163 Ventas: 22/02/2013 0 430,51 2013 -26667,05
000164 Ventas: 23/02/2013 0 523,25 2013 -27190,3
000165 Ventas: 24/02/2013 0 606,79 2013 -27797,09
000166 Ventas: 25/02/2013 0 47,32 2013 -27844,41
000168 Ventas: 28/02/2013 0 272,13 2013 -28116,54
000169 Ventas: 01/03/2013 0 1244,91 2013 -29361,45
000170 Ventas: 02/03/2013 0 1437,7 2013 -30799,15
000171 Ventas: 03/03/2013 0 1567,15 2013 -32366,3
000173 Ventas: 06/03/2013 0 1266,34 2013 -33632,64
000174 Ventas: 07/03/2013 0 1131,48 2013 -34764,12
000175 Ventas: 08/03/2013 0 560,29 2013 -35324,41
000279 Ventas: 09/03/2013 0 842,19 2013 -36166,6
000280 Ventas: 10/03/2013 0 661,51 2013 -36828,11
000282 Ventas: 13/03/2013 0 575,2 2013 -37403,31
000283 Ventas: 14/03/2013 0 463,39 2013 -37866,7
000284 Ventas: 15/03/2013 0 308,03 2013 -38174,73
000285 Ventas: 16/03/2013 0 691,52 2013 -38866,25
000286 Ventas: 17/03/2013 0 858,94 2013 -39725,19
000287 Ventas: 20/03/2013 0 733,77 2013 -40458,96
000288 Ventas: 21/03/2013 0 959,73 2013 -41418,69
000289 Ventas: 22/03/2013 0 306,46 2013 -41725,15
000290 Ventas: 23/03/2013 0 673,78 2013 -42398,93
000291 Ventas: 24/03/2013 0 460,06 2013 -42858,99
000470 Ventas: 28/03/2013 0 261,89 2013 -43120,88
000472 Ventas: 31/03/2013 0 618,17 2013 -43739,05
000748 Ventas: 04/04/2013 0 2156,41 2013 -45895,46
000749 Ventas: 05/04/2013 0 1053,49 2013 -46948,95
000750 Ventas: 06/04/2013 0 1014,71 2013 -47963,66
000751 Ventas: 07/04/2013 0 1211,56 2013 -49175,22
000753 Ventas: 11/04/2013 0 429,54 2013 -49604,76
000754 Ventas: 12/04/2013 0 484,52 2013 -50089,28
000859 Ventas: 13/04/2013 0 573,08 2013 -50662,36
000860 Ventas: 14/04/2013 0 963,13 2013 -51625,49
000861 Ventas: 17/04/2013 0 769,74 2013 -52395,23
000862 Ventas: 18/04/2013 0 388,51 2013 -52783,74
000863 Ventas: 19/04/2013 0 818,27 2013 -53602,01
000864 Ventas: 20/04/2013 0 524,98 2013 -54126,99
000865 Ventas: 21/04/2013 0 764,33 2013 -54891,32
000867 Ventas: 23/04/2013 0 10,71 2013 -54902,03
000868 Ventas: 24/04/2013 0 477,07 2013 -55379,1
XY/3
2-13
202
000869 Ventas: 25/04/2013 0 574,04 2013 -55953,14
000870 Ventas: 26/04/2013 0 508,69 2013 -56461,83
000871 Ventas: 27/04/2013 0 330,99 2013 -56792,82
000872 Ventas: 28/04/2013 0 672,71 2013 -57465,53
000874 Ventas: 02/05/2013 0 1768,54 2013 -59234,07
000875 Ventas: 03/05/2013 0 1091,82 2013 -60325,89
000876 Ventas: 04/05/2013 0 1722,26 2013 -62048,15
000877 Ventas: 05/05/2013 0 1705,99 2013 -63754,14
000878 Ventas: 08/05/2013 0 1073,97 2013 -64828,11
000880 Ventas: 10/05/2013 0 390,48 2013 -65218,59
001089 Ventas: 11/05/2013 0 657,93 2013 -65876,52
001090 Ventas: 12/05/2013 0 748,98 2013 -66625,5
001091 Ventas: 15/05/2013 0 971,35 2013 -67596,85
001092 Ventas: 16/05/2013 0 934,4 2013 -68531,25
001093 Ventas: 17/05/2013 0 697,72 2013 -69228,97
001094 Ventas: 18/05/2013 0 722,48 2013 -69951,45
001095 Ventas: 19/05/2013 0 685,9 2013 -70637,35
001096 Ventas: 23/05/2013 0 1144,89 2013 -71782,24
001097 Ventas: 25/05/2013 0 637,15 2013 -72419,39
001241 Ventas: 26/05/2013 0 576,99 2013 -72996,38
001243 Ventas: 30/05/2013 0 639,97 2013 -73636,35
001244 Ventas: 31/05/2013 0 455,41 2013 -74091,76
001245 Ventas: 01/06/2013 0 1724,82 2013 -75816,58
001246 Ventas: 02/06/2013 0 1835,28 2013 -77651,86
001247 Ventas: 05/06/2013 0 1910,16 2013 -79562,02
001248 Ventas: 06/06/2013 0 1378,1 2013 -80940,12
001249 Ventas: 07/06/2013 0 762 2013 -81702,12
001250 Ventas: 08/06/2013 0 943,19 2013 -82645,31
001251 Ventas: 09/06/2013 0 993,92 2013 -83639,23
001252 Ventas: 10/06/2013 0 44,38 2013 -83683,61
001253 Ventas: 12/06/2013 0 889,31 2013 -84572,92
001254 Ventas: 13/06/2013 0 854,69 2013 -85427,61
001255 Ventas: 14/06/2013 0 463,87 2013 -85891,48
001256 Ventas: 15/06/2013 0 529,71 2013 -86421,19
001257 Ventas: 16/06/2013 0 1040,04 2013 -87461,23
001258 Ventas: 19/06/2013 0 1065,25 2013 -88526,48
001313 Ventas: 20/06/2013 0 794,05 2013 -89320,53
001314 Ventas: 21/06/2013 0 745,95 2013 -90066,48
001315 Ventas: 22/06/2013 0 451,25 2013 -90517,73
001316 Ventas: 23/06/2013 0 419,91 2013 -90937,64
001317 Ventas: 26/06/2013 0 479,17 2013 -91416,81
XY/3
3-13
203
001707 Salida de Inventario No. 735 de Empresa
11,4 0 2013 -91405,41
001318 Ventas: 27/06/2013 0 759,17 2013 -92164,58
001877 Ventas: 03/07/2013 0 1968,32 2013 -94132,9
001878 Ventas: 04/07/2013 0 1922,75 2013 -96055,65
001879 Ventas: 05/07/2013 0 1377,94 2013 -97433,59
001880 Ventas: 06/07/2013 0 978,73 2013 -98412,32
001881 Ventas: 07/07/2013 0 1336,01 2013 -99748,33
001882 Ventas: 10/07/2013 0 1124,37 2013 -100872,7
001883 Ventas: 11/07/2013 0 646,58 2013 -101519,28
001884 Ventas: 12/07/2013 0 901,61 2013 -102420,89
001885 Ventas: 13/07/2013 0 635,07 2013 -103055,96
001886 Ventas: 14/07/2013 0 692,45 2013 -103748,41
001887 Ventas: 17/07/2013 0 1100,64 2013 -104849,05
001888 Ventas: 18/07/2013 0 1131,63 2013 -105980,68
001889 Ventas: 19/07/2013 0 489,9 2013 -106470,58
001890 Ventas: 20/07/2013 0 446,18 2013 -106916,76
001891 Ventas: 21/07/2013 0 518,85 2013 -107435,61
001892 Ventas: 24/07/2013 0 990,19 2013 -108425,8
001893 Ventas: 25/07/2013 0 683,86 2013 -109109,66
001894 Ventas: 26/07/2013 0 589,36 2013 -109699,02
001895 Ventas: 27/07/2013 0 448,21 2013 -110147,23
001896 Ventas: 28/07/2013 0 517,27 2013 -110664,5
001897 Ventas: 31/07/2013 0 910,28 2013 -111574,78
001898 Ventas: 01/08/2013 0 2300,16 2013 -113874,94
001899 Ventas: 02/08/2013 0 1479,14 2013 -115354,08
001900 Ventas: 03/08/2013 0 1268,92 2013 -116623
001901 Ventas: 04/08/2013 0 1220,92 2013 -117843,92
001902 Ventas: 07/08/2013 0 1418,66 2013 -119262,58
001903 Ventas: 08/08/2013 0 1230,85 2013 -120493,43
001904 Ventas: 09/08/2013 0 697,8 2013 -121191,23
001905 Ventas: 11/08/2013 0 872,68 2013 -122063,91
001907 Ventas: 14/08/2013 0 715,74 2013 -122779,65
001908 Ventas: 15/08/2013 0 1108,13 2013 -123887,78
001909 Ventas: 16/08/2013 0 1216,08 2013 -125103,86
001910 Ventas: 17/08/2013 0 597,5 2013 -125701,36
001911 Ventas: 18/08/2013 0 716,56 2013 -126417,92
001912 Ventas: 21/08/2013 0 688,07 2013 -127105,99
001913 Ventas: 22/08/2013 0 1052,99 2013 -128158,98
001914 Ventas: 23/08/2013 0 484,66 2013 -128643,64
001915 Ventas: 24/08/2013 0 401,33 2013 -129044,97
XY/3
4-13
204
001916
Ventas: 25/08/2013 0 770,04 2013 -129815,01
001917 Ventas: 28/08/2013 0 416,4 2013 -130231,41
001918 Ventas: 29/08/2013 0 650,18 2013 -130881,59
001919 Ventas: 30/08/2013 0 889,34 2013 -131770,93
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001921 Ventas: 01/09/2013 0 2326,86 2013 -134822,49
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TOTAL 736,067.04
V = Verificado
V = Verificado con el saldo del Balance General 2013
XY/3
13-13
V
√
213
"SU COMISARIATO"
AUDITORIA FINANCIERA
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
Componente: Gastos (Costo de Ventas)
GASTOS REALIZADOS
REF NOMBRE DEL CLIENTE Debito Crédito AÑO TOTAL
000397 Costo de Venta: 02/01/2013 0 8465,66 2013 -8465,66
000398 Costo de Venta: 03/01/2013 0 1973,85 2013 -8248,08
000399 Costo de Venta: 04/01/2013 0 1338,15 2013 -8880,04
000400 Costo de Venta: 05/01/2013 0 1396,89 2013 -7045,57
000401 Costo de Venta: 06/01/2013 0 1830,3 2013 -8433,37
000402 Costo de Venta: 07/01/2013 0 5821,5 2013 -14254,87
000403 Costo de Venta: 08/01/2013 0 486 2013 -14542,52
000404 Costo de Venta: 09/01/2013 0 1233,48 2013 -7901,81
000405 Costo de Venta: 10/01/2013 0 1097,92 2013 -7848,71
000406 Costo de Venta: 11/01/2013 0 603,18 2013 -8335,36
000407 Costo de Venta: 12/01/2013 0 859,72 2013 -5258,79
000408 Costo de Venta: 13/01/2013 0 1176,08 2013 -6044,2
000409 Costo de Venta: 14/01/2013 0 6275 2013 -12292,2
000410 Costo de Venta: 16/01/2013 0 1666,14 2013 -7432,52
000411 Costo de Venta: 17/01/2013 0 1574,26 2013 -7976,75
000412 Costo de Venta: 18/01/2013 0 1250,32 2013 -8798,59
000413 Costo de Venta: 19/01/2013 0 1229,82 2013 -8491,19
000414 Costo de Venta: 20/01/2013 0 1198,54 2013 -9689,73
000415 Costo de Venta: 21/01/2013 0 6260,56 2013 -15950,29
000416 Costo de Venta: 23/01/2013 0 1083,39 2013 -10459,82
000417 Costo de Venta: 24/01/2013 0 726,53 2013 -8586,81
000418 Costo de Venta: 25/01/2013 0 420,31 2013 -7220,32
000419 Costo de Venta: 26/01/2013 0 472,12 2013 -5050,84
000420 Costo de Venta: 27/01/2013 0 800,86 2013 -5573,16
000421 Costo de Venta: 28/01/2013 0 7134,13 2013 -12707,29
000422 Costo de Venta: 30/01/2013 0 405,11 2013 -12909,14
000423 Costo de Venta: 31/01/2013 0 725,65 2013 -1918,76
000424 Costo de Venta: 01/02/2013 0 2651,97 2013 -3120,19
000425 Costo de Venta: 02/02/2013 0 2263,08 2013 -5353,19
000426 Costo de Venta: 03/02/2013 0 2706,04 2013 -6784,23
000427 Costo de Venta: 04/02/2013 0 8487,65 2013 -15271,88
000428 Costo de Venta: 06/02/2013 0 2370,08 2013 -16973,7
000429 Costo de Venta: 07/02/2013 0 2061,72 2013 -7978,73
000430 Costo de Venta: 08/02/2013 0 1492,18 2013 -7161,63
000431 Costo de Venta: 09/02/2013 0 1499,31 2013 -5684,9
XY/4
1-13
214
000432 Costo de Venta: 12/02/2013 0 5455,03 2013 -11139,93
000433 Costo de Venta: 13/02/2013 0 943,39 2013 -12083,32
000434 Costo de Venta: 14/02/2013 0 1026 2013 -5902,97
000435 Costo de Venta: 15/02/2013 0 1294,59 2013 -5739,31
000436 Costo de Venta: 16/02/2013 0 2079,12 2013 -5884,37
000437 Costo de Venta: 17/02/2013 0 1576,45 2013 -7025,82
000438 Costo de Venta: 18/02/2013 0 6856,7 2013 -13882,52
000439 Costo de Venta: 20/02/2013 0 2012,57 2013 -14722,39
000440 Costo de Venta: 21/02/2013 0 829,73 2013 -7523,72
000441 Costo de Venta: 22/02/2013 0 884,41 2013 -8056,6
000442 Costo de Venta: 23/02/2013 0 915,27 2013 -5527,19
000443 Costo de Venta: 24/02/2013 0 1217,95 2013 -6745,14
000444 Costo de Venta: 27/02/2013 0 9602,21 2013 -5513
000445 Costo de Venta: 28/02/2013 0 1252,7 2013 -6395,09
000446 Costo de Venta: 01/03/2013 0 2227,8 2013 -730,41
000447 Costo de Venta: 02/03/2013 0 2610,49 2013 -374,03
000448 Costo de Venta: 03/03/2013 0 2921,54 2013 -2438,86
000449 Costo de Venta: 05/03/2013 0 8160,1 2013 -10598,96
000450 Costo de Venta: 06/03/2013 0 2645,21 2013 -3043,44
000451 Costo de Venta: 07/03/2013 0 1415,8 2013 -1505,68
000452 Costo de Venta: 08/03/2013 0 1030,02 2013 -1928,12
000453 Costo de Venta: 09/03/2013 0 7072,33 2013 -8434,58
000454 Costo de Venta: 10/03/2013 0 1428,63 2013 -9863,21
000455 Costo de Venta: 12/03/2013 0 8037,3 2013 -17390,51
000456 Costo de Venta: 13/03/2013 0 773,28 2013 -17980,96
000457 Costo de Venta: 14/03/2013 0 869,28 2013 -1031,52
000458 Costo de Venta: 15/03/2013 0 401,72 2013 -782,91
000459 Costo de Venta: 16/03/2013 0 1288,46 2013 -1616,92
000460 Costo de Venta: 17/03/2013 0 2128,55 2013 120,11
000461 Costo de Venta: 20/03/2013 0 10225,2 2013 -9063,91
000462 Costo de Venta: 21/03/2013 0 2834,18 2013 -2571,21
000463 Costo de Venta: 22/03/2013 0 659,18 2013 -1505,79
000464 Costo de Venta: 23/03/2013 0 1557,54 2013 -2802,99
000465 Costo de Venta: 24/03/2013 0 898,81 2013 -3598,8
000466 Costo de Venta: 27/03/2013 0 8858,15 2013 -12259,68
000467 Costo de Venta: 28/03/2013 0 669,49 2013 -3799,46
000468 Costo de Venta: 30/03/2013 0 4752,67 2013 -8533,5
000469 Costo de Venta: 31/03/2013 0 1141,92 2013 -4299,74
002917 Costo de Venta: 01/04/2013 0 8994,3 2013 -13039,76
002918 Costo de Venta: 03/04/2013 0 5096,25 2013 -7329,99
002919 Costo de Venta: 04/04/2013 0 3559,34 2013 -4997,35
XY/4
2-13
215
002920 Costo de Venta: 05/04/2013 0 1531,9 2013 -5502,74
002922 Costo de Venta: 07/04/2013 0 1705,64 2013 -5088,61
002923 Costo de Venta: 10/04/2013 0 9393,1 2013 -14299,26
002924 Costo de Venta: 11/04/2013 0 2242,31 2013 -4838,87
002925 Costo de Venta: 12/04/2013 0 606,77 2013 -701,52
002926 Costo de Venta: 13/04/2013 0 1175,45 2013 -1835,21
002927 Costo de Venta: 14/04/2013 0 1728,87 2013 -3564,08
002928 Costo de Venta: 17/04/2013 0 8343,21 2013 -10932,09
002929 Costo de Venta: 18/04/2013 0 726,7 2013 -2225,31
002930 Costo de Venta: 19/04/2013 0 1190,79 2013 -2456,51
002931 Costo de Venta: 20/04/2013 0 774,92 2013 -3231,43
002932 Costo de Venta: 21/04/2013 0 1367,54 2013 -4598,97
002933 Costo de Venta: 22/04/2013 0 2165,4 2013 -6764,37
002935 Costo de Venta: 24/04/2013 0 9590,52 2013 -14129,41
002936 Costo de Venta: 25/04/2013 0 757,58 2013 -2931,8
002937 Costo de Venta: 26/04/2013 0 1210,43 2013 -2,44
002938 Costo de Venta: 27/04/2013 0 1715,2 2013 -614,64
002939 Costo de Venta: 28/04/2013 0 1114,67 2013 -1112,81
002940 Costo de Venta: 30/04/2013 0 5671,8 2013 -3864,21
002964 Costo de Venta: 02/05/2013 0 5084,65 2013 581,88
002965 Costo de Venta: 03/05/2013 0 2016,32 2013 1228,96
002966 Costo de Venta: 04/05/2013 0 2279,15 2013 -624,56
002967 Costo de Venta: 05/05/2013 0 2665,58 2013 1167,09
002968 Costo de Venta: 08/05/2013 0 1527,35 2013 405,02
002969 Costo de Venta: 09/05/2013 0 12053,54 2013 -9960,31
002970 Costo de Venta: 10/05/2013 0 742,26 2013 5137,82
002971 Costo de Venta: 11/05/2013 0 971,35 2013 4888,92
002972 Costo de Venta: 12/05/2013 0 1414,61 2013 3509,31
002973 Costo de Venta: 15/05/2013 0 12664,98 2013 -6565,09
002974 Costo de Venta: 16/05/2013 0 2113,82 2013 -7889,09
002975 Costo de Venta: 17/05/2013 0 1105,81 2013 6019,62
002976 Costo de Venta: 18/05/2013 0 1610,66 2013 4514,56
002977 Costo de Venta: 19/05/2013 0 1377,08 2013 4670,64
002978 Costo de Venta: 23/05/2013 0 11294 2013 -5424,84
002979 Costo de Venta: 25/05/2013 0 1008,19 2013 -6333,73
002980 Costo de Venta: 26/05/2013 0 1046,6 2013 -6945,33
002981 Costo de Venta: 29/05/2013 0 14464,04 2013 -21114,57
002982 Costo de Venta: 30/05/2013 0 1339,81 2013 -2734,82
002983 Costo de Venta: 31/05/2013 0 987,65 2013 54,18
002984 Costo de Venta: 01/06/2013 0 2924,4 2013 -2832,24
002985 Costo de Venta: 02/06/2013 0 3680,1 2013 -6082,34
XY/4
3-13
216
002986 Costo de Venta: 05/06/2013 0 11408,25 2013 -6340,08
002987 Costo de Venta: 06/06/2013 0 1857,58 2013 -6612,88
002988 Costo de Venta: 07/06/2013 0 1219,85 2013 -5842,82
002989 Costo de Venta: 08/06/2013 0 1682,65 2013 -7422,32
002990 Costo de Venta: 09/06/2013 0 1813,86 2013 -8713,46
002991 Costo de Venta: 10/06/2013 0 532,5 2013 -9245,96
002992 Costo de Venta: 12/06/2013 0 7947,27 2013 -14857,77
002993 Costo de Venta: 13/06/2013 0 1046,69 2013 -7921,56
002994 Costo de Venta: 14/06/2013 0 702,43 2013 -4532,41
002995 Costo de Venta: 15/06/2013 0 737,23 2013 -5191,04
002996 Costo de Venta: 16/06/2013 0 2095,4 2013 -6421,44
002997 Costo de Venta: 19/06/2013 0 8635,11 2013 -14837,35
002998 Costo de Venta: 20/06/2013 0 1525,77 2013 -16330,12
002999 Costo de Venta: 21/06/2013 0 3187,39 2013 -19517,51
003000 Costo de Venta: 22/06/2013 0 683,87 2013 -20201,38
003001 Costo de Venta: 23/06/2013 0 733,89 2013 -20935,27
003002 Costo de Venta: 26/06/2013 0 10890,93 2013 -31826,2
003003 Costo de Venta: 27/06/2013 0 600,88 2013 -32427,08
003004 Costo de Venta: 28/06/2013 0 855,47 2013 -33282,55
003005 Costo de Venta: 29/06/2013 0 1368,76 2013 -34651,31
003006 Costo de Venta: 30/06/2013 0 1924,09 2013 -36575,4
002828 Costo de Venta: 03/07/2013 0 11179,45 2013 -45692,26
002829 Costo de Venta: 04/07/2013 0 2767,6 2013 -36440,84
002830 Costo de Venta: 05/07/2013 0 1977,08 2013 -37181,59
002831 Costo de Venta: 06/07/2013 0 1770,88 2013 -36885,64
002832 Costo de Venta: 07/07/2013 0 1949,66 2013 -38833,74
002833 Costo de Venta: 10/07/2013 0 7187,55 2013 -43728,13
002834 Costo de Venta: 11/07/2013 0 971,94 2013 -37562,94
002835 Costo de Venta: 12/07/2013 0 2545,04 2013 -38870,82
002836 Costo de Venta: 13/07/2013 0 934,39 2013 -36142,9
002837 Costo de Venta: 14/07/2013 0 1601,9 2013 -37744,8
002838 Costo de Venta: 17/07/2013 0 13628,26 2013 -50961,57
002839 Costo de Venta: 18/07/2013 0 1907,39 2013 -36934,51
002840 Costo de Venta: 19/07/2013 0 1305,54 2013 -34154,85
002841 Costo de Venta: 20/07/2013 0 1123,43 2013 -35228,78
002842 Costo de Venta: 21/07/2013 0 1114,66 2013 -36179,4
002843 Costo de Venta: 24/07/2013 0 7531,85 2013 -43177,65
002844 Costo de Venta: 25/07/2013 0 1158,96 2013 -37395,04
002845 Costo de Venta: 26/07/2013 0 4671,15 2013 -39548,26
002846 Costo de Venta: 27/07/2013 0 719,41 2013 -36285,16
002847 Costo de Venta: 28/07/2013 0 1201,16 2013 -37486,32
XY/4
4-13
217
002848 Costo de Venta: 31/07/2013 0 14550,49 2013 -51636,01
002941 Costo de Venta: 01/08/2013 0 3747,31 2013 -36152,63
002942 Costo de Venta: 02/08/2013 0 3947,94 2013 -40100,57
002943 Costo de Venta: 03/08/2013 0 2548,02 2013 -42648,59
002944 Costo de Venta: 04/08/2013 0 1999,71 2013 -44648,3
002945 Costo de Venta: 07/08/2013 0 12955,54 2013 -57603,84
002946 Costo de Venta: 08/08/2013 0 2060,91 2013 -59664,75
002947 Costo de Venta: 09/08/2013 0 1206,85 2013 -60871,6
002948 Costo de Venta: 11/08/2013 0 2273,11 2013 -63144,71
002949 Costo de Venta: 13/08/2013 0 9785,34 2013 -72930,05
002950 Costo de Venta: 14/08/2013 0 1524,98 2013 -74455,03
002951 Costo de Venta: 15/08/2013 0 1956,56 2013 -76411,59
002952 Costo de Venta: 16/08/2013 0 2966,74 2013 -79378,33
002953 Costo de Venta: 17/08/2013 0 1377,75 2013 -80756,08
002954 Costo de Venta: 18/08/2013 0 1235,6 2013 -81991,68
002955 Costo de Venta: 21/08/2013 0 7698,15 2013 -89689,83
002956 Costo de Venta: 22/08/2013 0 1891,62 2013 -91581,45
002957 Costo de Venta: 23/08/2013 0 942,92 2013 -92524,37
002958 Costo de Venta: 24/08/2013 0 1539,4 2013 -94063,77
002959 Costo de Venta: 25/08/2013 0 1217,72 2013 -95281,49
002960 Costo de Venta: 28/08/2013 0 11413,63 2013 -106695,12
002961 Costo de Venta: 29/08/2013 0 671,1 2013 -107366,22
002962 Costo de Venta: 30/08/2013 0 1119,11 2013 -108485,33
002963 Costo de Venta: 31/08/2013 0 1593,68 2013 -110079,01
002849 Costo de Venta: 01/09/2013 0 3709,3 2013 -113788,31
002850 Costo de Venta: 04/09/2013 0 9413,6 2013 -123201,91
002851 Costo de Venta: 05/09/2013 0 1961,7 2013 -125163,61
002852 Costo de Venta: 06/09/2013 0 3298,82 2013 -128462,43
002853 Costo de Venta: 07/09/2013 0 1768,2 2013 -130230,63
002854 Costo de Venta: 08/09/2013 0 1869,26 2013 -132099,89
002855 Costo de Venta: 11/09/2013 0 7364,88 2013 -139464,77
002856 Costo de Venta: 12/09/2013 0 673,72 2013 -140138,49
002857 Costo de Venta: 13/09/2013 0 1120,53 2013 -141259,02
002858 Costo de Venta: 14/09/2013 0 502,01 2013 -141761,03
002859 Costo de Venta: 15/09/2013 0 1590,29 2013 -143351,32
002860 Costo de Venta: 16/09/2013 0 2,31 2013 -143353,63
002861 Costo de Venta: 18/09/2013 0 8553,25 2013 -151906,88
002862 Costo de Venta: 19/09/2013 0 1164,75 2013 -153071,63
002863 Costo de Venta: 20/09/2013 0 3005,1 2013 -156076,73
002864 Costo de Venta: 21/09/2013 0 933,94 2013 -157010,67
002865 Costo de Venta: 22/09/2013 0 672,14 2013 -157682,81
XY/4
5-13
218
002866 Costo de Venta: 25/09/2013 0 6256,91 2013 -163939,72
002867 Costo de Venta: 26/09/2013 0 967,9 2013 -164907,62
002868 Costo de Venta: 27/09/2013 0 1728,1 2013 -166635,72
002869 Costo de Venta: 28/09/2013 0 576,25 2013 -167211,97
002870 Costo de Venta: 29/09/2013 0 1711,18 2013 -168923,15
002871 Costo de Venta: 01/10/2013 0 6,7 2013 -168929,85
002872 Costo de Venta: 02/10/2013 0 9196,63 2013 -178126,48
002873 Costo de Venta: 03/10/2013 0 2720,24 2013 -171109,64
002874 Costo de Venta: 04/10/2013 0 2602,87 2013 -173529,91
002875 Costo de Venta: 05/10/2013 0 1525,37 2013 -172467,91
002876 Costo de Venta: 06/10/2013 0 2181,91 2013 -174649,82
002877 Costo de Venta: 09/10/2013 0 9510,29 2013 -179337,12
002878 Costo de Venta: 10/10/2013 0 1733,38 2013 -171045,55
002879 Costo de Venta: 12/10/2013 0 1300,25 2013 -171465,26
002880 Costo de Venta: 13/10/2013 0 1320,61 2013 -172345,87
002881 Costo de Venta: 16/10/2013 0 10825,81 2013 -181222,39
002882 Costo de Venta: 17/10/2013 0 1096,71 2013 -170232,12
002883 Costo de Venta: 18/10/2013 0 1469,08 2013 -171491,7
002884 Costo de Venta: 19/10/2013 0 1566,85 2013 -172428,24
002885 Costo de Venta: 20/10/2013 0 1777,45 2013 -172737,68
002886 Costo de Venta: 22/10/2013 0 129,42 2013 -172867,1
002887 Costo de Venta: 23/10/2013 0 7585,72 2013 -180165
002888 Costo de Venta: 24/10/2013 0 819,71 2013 -171641,69
002889 Costo de Venta: 25/10/2013 0 1736,1 2013 -168871,11
002890 Costo de Venta: 26/10/2013 0 683,19 2013 -168597,73
002891 Costo de Venta: 27/10/2013 0 1337,32 2013 -169935,05
002893 Costo de Venta: 30/10/2013 0 6254,13 2013 -175938,21
002894 Costo de Venta: 31/10/2013 0 2118,33 2013 -169410,59
002895 Costo de Venta: 01/11/2013 0 4273,58 2013 -171621,77
002896 Costo de Venta: 03/11/2013 0 3723,5 2013 -173809,23
002897 Costo de Venta: 06/11/2013 0 7878,71 2013 -180963,18
002898 Costo de Venta: 07/11/2013 0 1339,36 2013 -172062,71
002899 Costo de Venta: 08/11/2013 0 818,35 2013 -148579,8
002900 Costo de Venta: 09/11/2013 0 3026,25 2013 -146748,6
002901 Costo de Venta: 10/11/2013 0 2090,52 2013 -148213,67
002902 Costo de Venta: 13/11/2013 0 14588,07 2013 -162300,53
002903 Costo de Venta: 14/11/2013 0 1418,08 2013 -152176,39
002904 Costo de Venta: 15/11/2013 0 2379,97 2013 -154215,42
002905 Costo de Venta: 16/11/2013 0 1644,25 2013 -155717,47
002906 Costo de Venta: 17/11/2013 0 1766,35 2013 -156583,78
002907 Costo de Venta: 20/11/2013 0 7444,8 2013 -163040,87
XY/4
6-13
219
002908 Costo de Venta: 21/11/2013 0 2722,02 2013 -157649,18
002910 Costo de Venta: 23/11/2013 0 933,46 2013 -154148,67
002911 Costo de Venta: 24/11/2013 0 1511,59 2013 -155660,26
002912 Costo de Venta: 26/11/2013 0 20,83 2013 -155681,09
002913 Costo de Venta: 27/11/2013 0 8442,7 2013 -163668,18
002914 Costo de Venta: 28/11/2013 0 3143,91 2013 -160035,8
002915 Costo de Venta: 29/11/2013 0 1155,63 2013 -158293
002916 Costo de Venta: 30/11/2013 0 2911,42 2013 -158841,54
003007 Costo de Venta: 01/12/2013 0 4515,2 2013 -163014,74
003008 Costo de Venta: 04/12/2013 0 8233,35 2013 -168624,47
003009 Costo de Venta: 05/12/2013 0 1660,33 2013 -161213,65
003010 Costo de Venta: 06/12/2013 0 1607,99 2013 -158473,38
003011 Costo de Venta: 07/12/2013 0 914,71 2013 -158818,11
003012 Costo de Venta: 08/12/2013 0 2595,03 2013 -161413,14
003013 Costo de Venta: 10/12/2013 0 201 2013 -161531,88
003014 Costo de Venta: 11/12/2013 0 14300 2013 -174480,77
003015 Costo de Venta: 12/12/2013 0 962,94 2013 -164383,58
003016 Costo de Venta: 13/12/2013 0 2569,6 2013 -166833,18
003017 Costo de Venta: 14/12/2013 0 1297,63 2013 -167839,51
003018 Costo de Venta: 15/12/2013 0 2164,18 2013 -169711,65
003019 Costo de Venta: 18/12/2013 0 10251,02 2013 -165408,12
003020 Costo de Venta: 19/12/2013 0 1418,25 2013 -155840,06
003021 Costo de Venta: 20/12/2013 0 1293,83 2013 -152464,75
003022 Costo de Venta: 21/12/2013 0 949,28 2013 -152808,76
003023 Costo de Venta: 22/12/2013 0 1176,32 2013 -152557,26
003024 Costo de Venta: 24/12/2013 0 8506,78 2013 -160848,14
003025 Costo de Venta: 26/12/2013 0 1502,83 2013 -154556,81
003026 Costo de Venta: 27/12/2013 0 2067,49 2013 -156079
003027 Costo de Venta: 28/12/2013 0 1387,38 2013 -156765,46
003028 Costo de Venta: 29/12/2013 0 2340,05 2013 -156032,89
003029 Costo de Venta: 31/12/2013 0 5603,55 2013 -161636,44
000397 Costo de Venta: 02/01/2013 0 1535,97 2013 -1047,66
000398 Costo de Venta: 03/01/2013 0 1410,69 2013 -2206,15
000399 Costo de Venta: 04/01/2013 0 784,84 2013 -2892,24
000400 Costo de Venta: 05/01/2013 0 762,25 2013 -913,17
000401 Costo de Venta: 06/01/2013 0 1129,79 2013 -2042,96
000404 Costo de Venta: 09/01/2013 0 1038,39 2013 -964,42
000405 Costo de Venta: 10/01/2013 0 1060,65 2013 -832,59
000406 Costo de Venta: 11/01/2013 0 373,84 2013 -944,28
000407 Costo de Venta: 12/01/2013 0 643,67 2013 -966,28
000408 Costo de Venta: 13/01/2013 0 674,26 2013 -1205,9
XY/4
7-13
220
000410 Costo de Venta: 16/01/2013 0 924,07 2013 -2081,71
000411 Costo de Venta: 17/01/2013 0 830,1 2013 -1033,81
000412 Costo de Venta: 18/01/2013 0 666,4 2013 -1014,91
000413 Costo de Venta: 19/01/2013 0 595,56 2013 -59,38
000414 Costo de Venta: 20/01/2013 0 678,47 2013 -737,85
000416 Costo de Venta: 23/01/2013 0 517,33 2013 -1243,2
000417 Costo de Venta: 24/01/2013 0 278,88 2013 -997,99
000418 Costo de Venta: 25/01/2013 0 212,55 2013 -736,61
000419 Costo de Venta: 26/01/2013 0 300,01 2013 -545,14
000420 Costo de Venta: 27/01/2013 0 415,95 2013 1512,69
000422 Costo de Venta: 30/01/2013 0 265,81 2013 1322,58
000423 Costo de Venta: 31/01/2013 0 468,09 2013 3396,21
000424 Costo de Venta: 01/02/2013 0 1660,31 2013 3169,44
000425 Costo de Venta: 02/02/2013 0 1443,6 2013 1734,84
000426 Costo de Venta: 03/02/2013 0 1414,22 2013 320,62
000428 Costo de Venta: 06/02/2013 0 1844,34 2013 -702,16
000429 Costo de Venta: 07/02/2013 0 1139,56 2013 -753,46
000430 Costo de Venta: 08/02/2013 0 670,62 2013 -728,79
000431 Costo de Venta: 09/02/2013 0 740,98 2013 -795,99
000433 Costo de Venta: 13/02/2013 0 688,55 2013 -1092,84
000434 Costo de Venta: 14/02/2013 0 508,47 2013 -1417,35
000435 Costo de Venta: 15/02/2013 0 481,78 2013 -63,77
000436 Costo de Venta: 16/02/2013 0 884,58 2013 264,92
000437 Costo de Venta: 17/02/2013 0 836,7 2013 -22,41
000439 Costo de Venta: 20/02/2013 0 1278 2013 -173,89
000440 Costo de Venta: 21/02/2013 0 358,5 2013 -16,12
000441 Costo de Venta: 22/02/2013 0 427,2 2013 2185,75
000442 Costo de Venta: 23/02/2013 0 519,09 2013 2493,74
000443 Costo de Venta: 24/02/2013 0 597,05 2013 1896,69
000444 Costo de Venta: 27/02/2013 0 521,18 2013 1437,94
000445 Costo de Venta: 28/02/2013 0 266,78 2013 2199,11
000446 Costo de Venta: 01/03/2013 0 1230,57 2013 7575,06
000447 Costo de Venta: 02/03/2013 0 1417,14 2013 6457,51
000448 Costo de Venta: 03/03/2013 0 1544,38 2013 5397,1
000449 Costo de Venta: 05/03/2013 0 75,88 2013 5365,79
000450 Costo de Venta: 06/03/2013 0 1247,23 2013 4169,85
000451 Costo de Venta: 07/03/2013 0 1115,67 2013 4895,25
000452 Costo de Venta: 08/03/2013 0 501,82 2013 4676,48
000453 Costo de Venta: 09/03/2013 0 827,9 2013 3884,31
000454 Costo de Venta: 10/03/2013 0 648,81 2013 3626,64
000456 Costo de Venta: 13/03/2013 0 523,33 2013 3152,47
XY/4
8-13
221
000457 Costo de Venta: 14/03/2013 0 429,81 2013 3967,73
000458 Costo de Venta: 15/03/2013 0 285,16 2013 6331,53
000459 Costo de Venta: 16/03/2013 0 623,58 2013 6384,68
000461 Costo de Venta: 20/03/2013 0 678,13 2013 6278,56
000462 Costo de Venta: 21/03/2013 0 881,06 2013 6207,05
000463 Costo de Venta: 22/03/2013 0 286,5 2013 6907,41
000464 Costo de Venta: 23/03/2013 0 626,14 2013 7187,62
000465 Costo de Venta: 24/03/2013 0 427,53 2013 6760,09
000466 Costo de Venta: 27/03/2013 0 529,8 2013 6275,23
000467 Costo de Venta: 28/03/2013 0 239,11 2013 8079,35
000468 Costo de Venta: 30/03/2013 0 434,9 2013 7650,22
000469 Costo de Venta: 31/03/2013 0 568 2013 7082,22
002918 Costo de Venta: 03/04/2013 0 2465,77 2013 6362,32
002919 Costo de Venta: 04/04/2013 0 2000,47 2013 6872,26
002920 Costo de Venta: 05/04/2013 0 968,3 2013 7537,2
002921 Costo de Venta: 06/04/2013 0 899,68 2013 6637,52
002922 Costo de Venta: 07/04/2013 0 1111,24 2013 8694,23
002923 Costo de Venta: 10/04/2013 0 854,07 2013 7894,49
002924 Costo de Venta: 11/04/2013 0 398,74 2013 7807,04
002925 Costo de Venta: 12/04/2013 0 391,17 2013 9949,49
002926 Costo de Venta: 13/04/2013 0 544,58 2013 9404,91
002927 Costo de Venta: 14/04/2013 0 917,34 2013 8487,57
002928 Costo de Venta: 17/04/2013 0 731,16 2013 7786,02
002929 Costo de Venta: 18/04/2013 0 363,06 2013 7554,2
002930 Costo de Venta: 19/04/2013 0 728,44 2013 6913,83
002931 Costo de Venta: 20/04/2013 0 503,6 2013 6597,49
002932 Costo de Venta: 21/04/2013 0 743,4 2013 5854,09
002934 Costo de Venta: 23/04/2013 0 10,71 2013 6139,87
002935 Costo de Venta: 24/04/2013 0 454,09 2013 5721,15
002936 Costo de Venta: 25/04/2013 0 473,9 2013 7168,72
002937 Costo de Venta: 26/04/2013 0 488,45 2013 9437,67
002938 Costo de Venta: 27/04/2013 0 322,38 2013 9115,29
002939 Costo de Venta: 28/04/2013 0 663,98 2013 8451,31
002964 Costo de Venta: 02/05/2013 0 1748,22 2013 7251,74
002965 Costo de Venta: 03/05/2013 0 1077,63 2013 6485,58
002966 Costo de Venta: 04/05/2013 0 1712,74 2013 5503,69
002967 Costo de Venta: 05/05/2013 0 1688,29 2013 5415,34
002968 Costo de Venta: 08/05/2013 0 1061,59 2013 4394,36
002969 Costo de Venta: 09/05/2013 0 944,08 2013 3994,77
002970 Costo de Venta: 10/05/2013 0 385,48 2013 6539,78
002971 Costo de Venta: 11/05/2013 0 650,68 2013 5889,1
XY/4
9-13
222
002972 Costo de Venta: 12/05/2013 0 741,91 2013 5147,19
002973 Costo de Venta: 15/05/2013 0 962,43 2013 4232,79
002974 Costo de Venta: 16/05/2013 0 926,66 2013 3509,5
002975 Costo de Venta: 17/05/2013 0 619,69 2013 6727,86
002976 Costo de Venta: 18/05/2013 0 715,21 2013 6080,55
002977 Costo de Venta: 19/05/2013 0 677,93 2013 7708,59
002978 Costo de Venta: 23/05/2013 0 1129,68 2013 7303,78
002979 Costo de Venta: 25/05/2013 0 579,27 2013 7215,37
002980 Costo de Venta: 26/05/2013 0 544,18 2013 6671,19
002981 Costo de Venta: 29/05/2013 0 535,06 2013 6171,57
002982 Costo de Venta: 30/05/2013 0 549,35 2013 6270,86
002983 Costo de Venta: 31/05/2013 0 448,99 2013 11674,8
002984 Costo de Venta: 01/06/2013 0 1676,79 2013 9998,01
002985 Costo de Venta: 02/06/2013 0 1794,75 2013 8203,26
002986 Costo de Venta: 05/06/2013 0 1867,8 2013 6390,01
002987 Costo de Venta: 06/06/2013 0 1344,4 2013 6796,36
002988 Costo de Venta: 07/06/2013 0 749,21 2013 9918,09
002989 Costo de Venta: 08/06/2013 0 956,86 2013 9459,19
002990 Costo de Venta: 09/06/2013 0 981,14 2013 8478,05
002992 Costo de Venta: 12/06/2013 0 874,98 2013 7942,03
002993 Costo de Venta: 13/06/2013 0 816,24 2013 7244,75
002994 Costo de Venta: 14/06/2013 0 457,01 2013 8827,31
002995 Costo de Venta: 15/06/2013 0 521,13 2013 9210,46
002996 Costo de Venta: 16/06/2013 0 1023,88 2013 8186,58
002997 Costo de Venta: 19/06/2013 0 1008,09 2013 7213,42
002998 Costo de Venta: 20/06/2013 0 784,25 2013 6429,17
002999 Costo de Venta: 21/06/2013 0 736,39 2013 5692,78
003000 Costo de Venta: 22/06/2013 0 446,37 2013 5246,41
003001 Costo de Venta: 23/06/2013 0 413,06 2013 4833,35
003002 Costo de Venta: 26/06/2013 0 472,06 2013 4361,29
003003 Costo de Venta: 27/06/2013 0 705,5 2013 3644,39
003004 Costo de Venta: 28/06/2013 0 505,53 2013 3138,86
003005 Costo de Venta: 29/06/2013 0 661,45 2013 2477,41
003006 Costo de Venta: 30/06/2013 0 1200,82 2013 1276,59
002828 Costo de Venta: 03/07/2013 0 1940,04 2013 -634,93
002829 Costo de Venta: 04/07/2013 0 1903,86 2013 -1855,44
002830 Costo de Venta: 05/07/2013 0 1312,45 2013 -2466,85
002831 Costo de Venta: 06/07/2013 0 967,46 2013 -2334,44
002832 Costo de Venta: 07/07/2013 0 1321,92 2013 -3102,56
002833 Costo de Venta: 10/07/2013 0 1073 2013 -2830,92
002834 Costo de Venta: 11/07/2013 0 638,17 2013 -3088,46
XY/4
10-13
223
002835 Costo de Venta: 12/07/2013 0 881,9 2013 -2481,05
002836 Costo de Venta: 13/07/2013 0 623,3 2013 2541,54
002837 Costo de Venta: 14/07/2013 0 684,4 2013 1857,14
002838 Costo de Venta: 17/07/2013 0 1085,87 2013 877,45
002839 Costo de Venta: 18/07/2013 0 1041,79 2013 725,81
002840 Costo de Venta: 19/07/2013 0 486,3 2013 651,92
002841 Costo de Venta: 20/07/2013 0 440,85 2013 987,17
002842 Costo de Venta: 21/07/2013 0 510,49 2013 567,99
002843 Costo de Venta: 24/07/2013 0 981,06 2013 -327,43
002844 Costo de Venta: 25/07/2013 0 622,21 2013 -782,31
002845 Costo de Venta: 26/07/2013 0 577,39 2013 -877,53
002846 Costo de Venta: 27/07/2013 0 442,96 2013 431,05
002847 Costo de Venta: 28/07/2013 0 511 2013 -11,5
002848 Costo de Venta: 31/07/2013 0 901,58 2013 -746
002941 Costo de Venta: 01/08/2013 0 2273,09 2013 -2361,88
002942 Costo de Venta: 02/08/2013 0 1373,69 2013 -3735,57
002943 Costo de Venta: 03/08/2013 0 1255,75 2013 -4991,32
002944 Costo de Venta: 04/08/2013 0 1198,44 2013 -6189,76
002945 Costo de Venta: 07/08/2013 0 1389,85 2013 -7579,61
002946 Costo de Venta: 08/08/2013 0 1216,05 2013 -8795,66
002947 Costo de Venta: 09/08/2013 0 596,54 2013 -9392,2
002948 Costo de Venta: 11/08/2013 0 858,64 2013 -10250,84
002950 Costo de Venta: 14/08/2013 0 631,05 2013 -10881,89
002951 Costo de Venta: 15/08/2013 0 1087,83 2013 -11969,72
002952 Costo de Venta: 16/08/2013 0 1196,85 2013 -13166,57
002953 Costo de Venta: 17/08/2013 0 588,73 2013 -13755,3
002954 Costo de Venta: 18/08/2013 0 710,62 2013 -14465,92
002955 Costo de Venta: 21/08/2013 0 681,4 2013 -15147,32
002956 Costo de Venta: 22/08/2013 0 1039,35 2013 -16186,67
002957 Costo de Venta: 23/08/2013 0 444,42 2013 -16631,09
002958 Costo de Venta: 24/08/2013 0 395,96 2013 -17027,05
002959 Costo de Venta: 25/08/2013 0 758,81 2013 -17785,86
002960 Costo de Venta: 28/08/2013 0 413,83 2013 -18199,69
002961 Costo de Venta: 29/08/2013 0 562,72 2013 -18762,41
002962 Costo de Venta: 30/08/2013 0 882,66 2013 -19645,07
002963 Costo de Venta: 31/08/2013 0 692,07 2013 -20337,14
002849 Costo de Venta: 01/09/2013 0 2258,11 2013 -22595,25
002850 Costo de Venta: 04/09/2013 0 2417,95 2013 -25013,2
002851 Costo de Venta: 05/09/2013 0 1294,7 2013 -26307,9
002852 Costo de Venta: 06/09/2013 0 1128,81 2013 -27436,71
002853 Costo de Venta: 07/09/2013 0 871,74 2013 -28308,45
XY/4
11-13
224
002854 Costo de Venta: 08/09/2013 0 1341,34 2013 -29649,79
002855 Costo de Venta: 11/09/2013 0 885,97 2013 -30535,76
002856 Costo de Venta: 12/09/2013 0 822,91 2013 -31358,67
002857 Costo de Venta: 13/09/2013 0 497,46 2013 -31856,13
002858 Costo de Venta: 14/09/2013 0 515,42 2013 -32371,55
002859 Costo de Venta: 15/09/2013 0 952,73 2013 -33324,28
002860 Costo de Venta: 16/09/2013 0 0,78 2013 -33325,06
002861 Costo de Venta: 18/09/2013 0 1195,04 2013 -34520,1
002862 Costo de Venta: 19/09/2013 0 704,18 2013 -35224,28
002863 Costo de Venta: 20/09/2013 0 923,47 2013 -36147,75
002864 Costo de Venta: 21/09/2013 0 501,82 2013 -36649,57
002865 Costo de Venta: 22/09/2013 0 509,87 2013 -37159,44
002866 Costo de Venta: 25/09/2013 0 623,74 2013 -37783,18
002867 Costo de Venta: 26/09/2013 0 472,26 2013 -38255,44
002868 Costo de Venta: 27/09/2013 0 661,67 2013 -38917,11
002869 Costo de Venta: 28/09/2013 0 430,75 2013 -39347,86
002870 Costo de Venta: 29/09/2013 0 1138,63 2013 -40486,49
002871 Costo de Venta: 01/10/2013 0 7,94 2013 -40494,43
002872 Costo de Venta: 02/10/2013 0 2445,37 2013 -42939,8
002873 Costo de Venta: 03/10/2013 0 1152,99 2013 -43839,56
002874 Costo de Venta: 04/10/2013 0 1674,96 2013 -45369,53
002875 Costo de Venta: 05/10/2013 0 939,36 2013 -46308,89
002876 Costo de Venta: 06/10/2013 0 1628,11 2013 -47937
002877 Costo de Venta: 09/10/2013 0 1565,13 2013 -45902,57
002878 Costo de Venta: 10/10/2013 0 1050,57 2013 -46414,21
002879 Costo de Venta: 12/10/2013 0 805,75 2013 -43468,05
002880 Costo de Venta: 13/10/2013 0 868,36 2013 -44336,41
002881 Costo de Venta: 16/10/2013 0 891,2 2013 -45140,22
002882 Costo de Venta: 17/10/2013 0 682,03 2013 -44991,48
002883 Costo de Venta: 18/10/2013 0 1052,97 2013 -45895,65
002884 Costo de Venta: 19/10/2013 0 681,66 2013 -45012,15
002885 Costo de Venta: 20/10/2013 0 994,39 2013 -44555,28
002887 Costo de Venta: 23/10/2013 0 755,67 2013 -43103,31
002888 Costo de Venta: 24/10/2013 0 352,06 2013 -41462,71
002889 Costo de Venta: 25/10/2013 0 387,27 2013 -38664,37
002890 Costo de Venta: 26/10/2013 0 347,82 2013 -37840,79
002891 Costo de Venta: 27/10/2013 0 999,35 2013 -38840,14
002892 Costo de Venta: 29/10/2013 0 2,01 2013 -38842,15
002893 Costo de Venta: 30/10/2013 0 668,19 2013 -39376,12
002894 Costo de Venta: 31/10/2013 0 1287,2 2013 -38318,49
002895 Costo de Venta: 01/11/2013 0 2167,83 2013 -40486,32
XY/4
12-13
225
002896 Costo de Venta: 03/11/2013 0 2853,23 2013 -41760,86
002897 Costo de Venta: 06/11/2013 0 1357,12 2013 -42990,66
002898 Costo de Venta: 07/11/2013 0 820,28 2013 -42099,33
002899 Costo de Venta: 08/11/2013 0 719,24 2013 -40658,27
002900 Costo de Venta: 09/11/2013 0 861,44 2013 -41519,71
002901 Costo de Venta: 10/11/2013 0 1022,57 2013 -40962,56
002902 Costo de Venta: 13/11/2013 0 688,75 2013 -41425,6
002903 Costo de Venta: 14/11/2013 0 645,8 2013 -40917,88
002904 Costo de Venta: 15/11/2013 0 916,59 2013 -39770
002905 Costo de Venta: 16/11/2013 0 806,1 2013 -39642,48
002906 Costo de Venta: 17/11/2013 0 1015,75 2013 -39470,94
002907 Costo de Venta: 20/11/2013 0 635,45 2013 -40007,81
002908 Costo de Venta: 21/11/2013 0 625,38 2013 -40492,43
002909 Costo de Venta: 22/11/2013 0 315,88 2013 -37499,42
002910 Costo de Venta: 23/11/2013 0 564,67 2013 -38058,03
002911 Costo de Venta: 24/11/2013 0 745,78 2013 -38581,41
002913 Costo de Venta: 27/11/2013 0 1005,35 2013 -39492,14
002914 Costo de Venta: 28/11/2013 0 828,81 2013 -39265,06
002915 Costo de Venta: 29/11/2013 0 802,95 2013 -35028,11
002916 Costo de Venta: 30/11/2013 0 1686,42 2013 -36441,54
003007 Costo de Venta: 01/12/2013 0 3113,85 2013 -38662,47
003008 Costo de Venta: 04/12/2013 0 1781,27 2013 -37899,76
003009 Costo de Venta: 05/12/2013 0 1212,72 2013 -38055,74
003010 Costo de Venta: 06/12/2013 0 544,37 2013 -36965,65
003011 Costo de Venta: 07/12/2013 0 738,16 2013 -37059,61
003012 Costo de Venta: 08/12/2013 0 1470,6 2013 -38279,98
003014 Costo de Venta: 11/12/2013 0 776,47 2013 -38315,31
003015 Costo de Venta: 12/12/2013 0 607,83 2013 -38486,39
003016 Costo de Venta: 13/12/2013 0 754,98 2013 -37906,88
003017 Costo de Venta: 14/12/2013 0 801,96 2013 -38708,84
003018 Costo de Venta: 15/12/2013 0 1399,51 2013 -39900,21
003019 Costo de Venta: 18/12/2013 0 947,19 2013 -39600,63
003020 Costo de Venta: 19/12/2013 0 708,64 2013 -40075,55
003021 Costo de Venta: 20/12/2013 0 553,47 2013 -38605,34
003022 Costo de Venta: 21/12/2013 0 605,95 2013 -37783,73
003023 Costo de Venta: 22/12/2013 0 746,55 2013 -37248,43
TOTAL 736,067.04
V = Verificado
V = Verificado con el saldo del Balance General 2013
XY/4
13-13
V
√
226
CARTA DE PRESENTACION DEL INFORME
Loja 15 de Junio del 2014
Lic. Livio Oswaldo Celi Rojas
PROPIETARIO DE “SU COMISARIATO”
Ciudad
De mi consideración:
Luego de haber auditado los Estados Financieros a la empresa “SU
COMISARIATO”, de la ciudad de Catamayo, durante el periodo
comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013, la preparación
de los Estados Financieros es responsabilidad de la Administración de la
empresa; y la mía a base de la Auditoría realizada, es expresar un opinión
sobre la razonabilidad de los estado financieros y su conformidad con las
disposiciones legales.
La Auditoría Financiera fue realizado de acuerdo a las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA)aplicables en el sector
privado, los Principios Generales de Control Interno, las Normas
Ecuatorianas de Auditoria (NEA) y las Normas Ecuatorianas de
227
Contabilidad ; estas noemas requieren que la auditoria sea planificada y
ejecutada para obtener certeza razonable de la información y la
documentación examinada no contiene exposiciones erróneas de
carácter significativo, igualmente que las operaciones a las cuales
corresponden se hayan efectuado de conformidad a las disposiciones
legales y reglamentarias, políticas y demás normas aplicables.
La Auditoria comprende el examen a base de pruebas, de la evidencia
que respalda las cifras e información en los Estados Financieros, incluye
también la evaluación de la aplicación de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, aplicables al Sector Privado, las estimaciones
importantes hechas por el Contador de la empresa, así como la
evaluación de la presentación general de los estados financieros.
Comprende además la verificación del cumplimiento de las disposiciones
legales, reglamentarias, políticas y demás normas aplicables a las
operaciones financieras y administrativas que rigen a la empresa.
Considero que la auditoria provee una base razonable para fundamentar
la opinión que se presenta a continuación.
Atentamente
Maribel del Cisne Herrera Camacho
JEFE DE EQUIPO Y OPERATIVO
228
“SU COMISARIATO”
INFORME DE AUDITORÍA
PERÍODO:
01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
LOJA – ECUADOR
INDICE
229
SIGLAS Y ABREVIATURAS UTILIZADAS
SIGLAS CONCEPTO
N.A.G.A Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
N.E.A Normas Ecuatorianas de Auditoría
N.E.C Normas Ecuatorianas de Contabilidad
EE.FF Estados Financieros
USD Dólares
C.I Control Interno
L.O.C.G.E Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado
S.R.I Servicio de Rentas Internas
N.I.A Normas Internacionales de Auditoría
230
CAPÍTULO I
ENFOQUE DE AUDITORÍA
1. Datos del Comisarito
Nombre de la Empresa: “Su Comisariato”
Dirección: Eugenio Espejo s/n y 18 de Noviembre
Cantón Catamayo
Teléfono: 2677-153
Horario de Trabajo: 08h00 - 12h00 / 14h00 – 16h00
Email: [email protected]
2. Motivo de la Auditoría
La Auditoría Financiera se lleva acabo de acuerdo a las disposiciones
legales y reformativas de la Universidad Nacional de Loja, Área Jurídica
Social y Administrativa de la Carrera de Contabilidad y Auditoría, previo a
la optar el grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría , CPA ; se
realizara a la empresa “SU OMISARIATO”, ubicado en las calles Eugenio
Espejo s/n y 18 de Noviembre Cantón Catamayo , la misma que se
ejecuta de conformidad a la O.T. Nº 01-AJSA-CA-UNL,emitida por la
Directora de Tesis.
231
3. Objetivos de la Auditoría
Los Objetivos de la Auditoría están encaminados a:
Evaluar un sistema de control interno de “SU COMISARIATO” , para el
manejo, custodia y control de las operaciones financiera.
Determinar la integridad, exactitud, veracidad y razonabilidad de los saldos
reflejados en los Estados Financieros y establecer el grado de cumplimiento
de las disposiciones legales pertinentes relacionadas con el movimiento y
control.
Elaborar el Informe de Auditoria que contenga comentarios, conclusiones y
recomendaciones.
4. Alcance de la Auditoría
Se practicara una Auditoría a los Estados Financieros presentados por
“SU COMISARIATO, durante el período comprendido del 01 de enero al
31 de diciembre del 2013.
5. Conocimiento de la Empresa
“SU COMISARIATO” se creó por iniciativa del el Lic. Livio Oswaldo Celi
Rojas gerente-propietario actual desde el inicio de las actividades.
Se inicia sus actividades mercantiles el 01 de Julio del 2002, no dispone
de un lugar de trabajo propio, por ello acude al Contrato de Arrendamiento
de un local ubicado en las calles Eugenio Espejo s/n y 18 de Noviembre,
232
el objeto de la empresa es la venta de productos de primera necesidad
para los hogares.
Estructura Orgánica
Nº NOMBRES Y
APELLIDOS
CARGO PERÍODO
DESDE HASTA
01
02
03
Lic.: Livio Oswaldo
Celi Rojas
Ing. Sofía Rivas
Ing. Cecibel
Aguinsaca
Propietario
Jefe
Administrativa
Contadora
01/07/2002
10/03/2011
12/06/2013
Continúa
Continúa
Continúa
6. Fuentes de Financiamiento
La empresa inicia su financiamiento con capital únicamente del
propietario, actualmente con capital de las ventas de los productos.
233
CAPÍTULO II
RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
NO EXISTE UNA NORMATIVA QUE REGULE A LA EMPRESA
INTERNAMENTE.
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de
cumplimiento en el período examinado al componente activo corriente de
“SU COMISARIATO”, se ha observado que no hay un reglamento que
regule a la empresa, esto se debe a la falta de cumplimiento del Principio
de Control Interno POLÍTICAS Y PRÁCTICAS DE TALENTO HUMANO,
que en su parte pertinente menciona “El Control interno incluirá las
políticas y prácticas necesarias para asegurar una apropiada planificación
y administración del talento humano de la institución, de manera que se
garantice el desarrollo profesional y asegure la transparencia, eficacia y
vocación del servicio. Lo que implica que sus trabajadores no se
desempeñen adecuadamente y que no sepan de los principios de control
interno a los que deben regirse.
CONCLUSIÓN:
Existe desconocimiento de las normativas de Control Interno tanto el
propietario como los trabajadores de la empresa.
RECOMENDACIÓN:
Al Propietario:
Que aclare una normativa interna de tal manera que consiga elevados
rendimientos por parte de sus empleados.
234
NO CUENTA CON UN ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL.
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de
cumplimiento en el período examinado al componente activo corriente de
“SU COMISARIATO”, se ha observado que la empresa no cuenta con un
organigrama estructural, esto se debe a la falta de cumplimiento del
Principio de Control Interno ESTRUCTURA ORGANIZATIVA, que en su
parte pertinente menciona “La máxima autoridad debe crear una
estructura organizativa que atienda el cumplimiento de su misión y apoye
efectivamente el logro de los objetivos organizacionales, la realización de
los procesos, labores y la aplicación de los controles pertinentes”. Esto se
debe a la falta de organización por parte del propietario ya que debería
existir una estructura del personal de trabajo, lo que impide que los
trabajadores comprendan cuáles son sus responsabilidades y funciones.
CONCLUSIÓN:
La empresa no cuenta con un organigrama estructural que asigne
responsabilidades, acciones y cargos a los servidores.
RECOMENDACIÓN:
Al Propietario:
Realizar un organigrama estructural para el mejor desempeño de las
labores dentro de la empresa por parte de los trabajadores y así evitar
problemas.
235
NO SE REAALIZAN CONCILIACIONES BANCARIAS
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de
cumplimiento en el periodo examinado al componente activo corriente de
“SU COMISARIATO”, se ha observado que en la empresa no se realizan
las conciliaciones bancarias mensuales, esto se debe a la falta de
cumplimiento del Principio de Control Interno USO Y MANTENIMIENTO
DE CUENTAS BANCARIAS, que en su parte pertinente menciona “El
manejo de los recursos financieros deberá hacerse a través de las
cuentas Bancarias que deberán estar a nombre de la entidad, las mismas
deberán ser conciliadas oportunamente comprobando los movimientos del
libro bancos, con los saldos de los estados financieros a una fecha
determinada para verificar su conformidad y determinar las operaciones
pendientes de registro en uno y otro lado”. Lo que ha ocasionado que no
se lleve un registro del movimiento bancario oportuno de las operaciones
que fueron realizada, esto repercute al desconocimiento del dinero que
posee la empresa, por lo que no se cuenta con documentación inmediata
que sustente la validez de cada operación.
CONCLUSIÓN:
No se realizan conciliaciones bancarias mensuales, por lo tanto no
permite verificar si los saldos contables y bancarios han sido oportunos y
adecuadamente registrados.
RECOMENDACIÓN:
A la contadora:
Que realice de manera mensual las conciliaciones bancarias, para
garantizar la veracidad y autenticidad de los procedimientos contables.
236
Implementar un control interno para que así se pueda proteger y
conservar el patrimonio contra pérdida, despilfarros, uso indebido o
irregularidad.
INEXPERIENCIA DE UN CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA.
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de
cumplimiento en el período examinado al componente activo corriente de
“SU COMISARIATO”, se ha observado que en la empresa hay
inexperiencia del control interno, se debe a la falta de cumplimiento del
Principio de Control Interno CONTROL INTERNO que en su parte
pertinente menciona “El control interno está orientado a cumplir con el
ordenamiento, jurídico, técnico y administrativo, promover eficiencia de las
operaciones de la entidad y garantizar la confiabilidad y oportunidad de la
información, esto impide que la empresa obtenga hechos satisfactorios.
Situación que es desfavorable para los trabajadores ya que desconocen
el desempeño a realizar por cada uno de ellos teniendo que cumplir
diferentes actividades unitariamente.
CONCLUSIÓN:
Existe inexperiencia de un control interno en la empresa lo que impide
promover la eficiencia, eficacia, y economía de las operaciones bajo
principios éticos y de transparencia.
RECOMENDACIÓN:
Al Propietario:
237
NO HAY UN PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS POR COBRAR.
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de
cumplimiento en el período examinado al componente activo corriente de
“SU COMISARIATO”, se ha observado que en la empresa no hay un
control para las cuentas por cobrar , esto se debe a la falta de
cumplimiento del Principio de Control Interno CONTROL INTERNO que
en su parte pertinente menciona “El control interno está orientado a
cumplir con el ordenamiento, jurídico, técnico y administrativo, promover
eficiencia de las operaciones de la entidad y garantizar la confiabilidad y
oportunidad de la información. Esto se debe a la falta de información por
parte del propietario para mantener un control en las cuentas por cobrar,
lo que impide que se tenga un saldo exacto y razonable de dicha cuenta.
CONCLUSIÓN:
Al momento de verificar las cuentas por cobrar no hay un control
adecuado esto lleva a que no se tenga satisfactoriamente un
conocimiento del os saldos de las cuentas por cobrar.
RECOMENDACIÓN:
A la contadora:
Que se lleve un control adecuado del as cuentas por cobrar en el
comisariato para que se eviten problemas mayores a futuro.
238
Que establezca una bodega apropiada para la conservación, seguridad,
manejo y control de los bienes almacenados.
INADECUADA INSTALACIÓN PARA EL ALMACENAMIENTO DE MATERIALES Y PRODUCTOS.
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de
cumplimiento en el periodo examinado al componente activo corriente de
“SU COMISARIATO”, se ha observado que en la empresa existe una
inadecuada instalación para los materiales y productos, esto se debe a la
falta de cumplimiento del Principio de Control Interno
ALMACENAMIENTO Y DISTRIBUCIÓN que en su parte pertinente
menciona “Los bienes que adquiera la entidad ingresaran físicamente a
través de almacén o bodega antes de ser utilizados, aun cuando la
naturaleza física de los mismos requiera su ubicación directa en el lugar o
dependencia que lo solicita, lo cual ayudara a mantener un control
eficiente de los bienes adquiridos. Esto se debe a la falta de espacio en el
local, por lo tanto se debería instalar los materiales y productos en un
lugar adecuado para que no existan mayores problemas.
CONCLUSIÓN:
No existe un lugar adecuado para los materiales y productos adquiridos
por la empresa lo que impide que estén en un sitio seguro y que tengan el
espacio físico necesario.
RECOMENDACIÓN:
Al propietario:
239
Que se lleve un control adecuado de los Activos No Corrientes en el
comisariato para que se eviten problemas mayores e inoportunos.
INEXISTENCIA DE UN REGLAMENTO DE CONTROL INTERNO PARA LOS ACTIVOS NO CORRIENTES.
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de
cumplimiento en el periodo examinado al componente Activo No Corriente
de “SU COMISARIATO”, se ha observado que en la empresa se nota
inexistencia de un reglamento de control interno para los Activos No
Corrientes, esto se debe a la falta de cumplimiento del Principio de
Control Interno CONTROL INTERNO que en su parte pertinente
menciona “El control interno está orientado a cumplir con el
ordenamiento, jurídico, técnico y administrativo, promover eficiencia de las
operaciones de la entidad y garantizar la confiabilidad y oportunidad de la
información. Situación que impide que se conozca de manera fácil y
eficiente los saldos de cada cuenta sujeta a los activos No Corrientes.
CONCLUSIÓN:
Al momento de verificar las los Activos No Corrientes no hay un control
adecuado esto lleva a que no se tenga satisfactoriamente un
conocimiento de los saldos existentes.
RECOMENDACIÓN:
A la contadora:
240
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de
cumplimiento en el periodo examinado al componente Activo No Corriente
de “SU COMISARIATO”, se ha observado que en la empresa no hay una
adecuada constatación física y periódica de los bienes, esto se debe a la
falta de cumplimiento del Principio de Control Interno SISTEMA DE
REGISTRO que en su parte pertinente menciona “Se establecerá un
sistema adecuado para el control contable tanto de las existencias como
de los bienes de larga duración, mediante registros detallados con valores
que permitan controlar los retiros, traspasos o bajas de los bienes, a fin de
que la información se encuentre actualizada y de conformidad con la
normativa contable vigente. La inobservancia de esta norma por parte del
Gerente, no permite conocer el estado y las cifras reales de los Bienes de
la Empresa.
NO SE REALIZAN ADECUADAMENTE CONSTATACIONES FÍSICAS PERIÓDICAS DE LOS BIENES.
COMENTARIO:
CONCLUSION:
No se realizan de manera adecuada la constatación física de los bienes lo
que impide la actualización permanente que proporcionara seguridad de
su registro y control oportuno y servirá para la toma de decisiones
adecuadas.
RECOMENDACIÓN:
A la contadora:
Que realice constataciones físicas con el objetivo que se de a conocer los
bienes existentes en la empresa.
241
Que mantenga un archivo adecuado donde consten las adquisidores y
documentación necesaria que realiza la empresa, lo que permitirá un
seguimiento y verificación adecuada.
NO HAY EN SU TOTALIDAD UN ARCHIVO ADECUADO DE LAS ADQUISICIONES QUE REALIZA LA EMPRESA.
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de
cumplimiento en el periodo examinado al componente Activo No Corriente de
“SU COMISARIATO”, se ha observado que en la empresa en su totalidad no
existe un archivo adecuado de los documentos de adquisición , esto se debe a la
falta de cumplimiento del Principio de Control Interno DOCUMENTACION DE
RESPALDO Y SU ARCHIVO que en su parte pertinente menciona “Toda
entidad dispondrá de evidencia documental suficiente, pertinente y legal de sus
operaciones. La documentación sustentaría de transacciones financieras,
operaciones administrativas o decisiones institucionales, estará disponible para
acciones de verificación o auditoria, así como para información de otros usuarios
autorizado. Esto se debe a la falta de empeño por parte del propietario se
debería mantener un espacio adecuado y específicamente para los archivos.
CONCLUSION:
No existe un archivo adecuado que contenga la documentación soporte,
suficiente y permanente que sustente su propiedad, legalidad y veracidad para la
identificación de transacciones.
RECOMENDACIÓN:
A la contadora:
242
Que se realice de manera oportuna el cálculo de las depreciaciones para
así evitar problemas más adelante.
NO SE VERIFICA SI SE ENCUENTRAN CALCULADAS LAS DEPRECIACIONES DE LOS ACTIVOS FIJOS.
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de
cumplimiento en el periodo examinado al componente Activo No Corriente
de “SU COMISARIATO”, se ha observado que en la empresa no se
verifica si están correctos los cálculos de las depreciaciones de activos
fijos , esto se debe a la falta de cumplimiento del Principio de Control
Interno SUPERVISION que en su parte pertinente menciona, “ Los
directivos de la entidad, establecerán procedimientos de supervisión de
los procesos y operaciones, para asegurar que cumplan con las normas y
regulaciones y medir la eficacia y eficiencia de los objetivos institucionales
sin perjuicio del seguimiento posterior del control interno.
CONCLUSION:
Existe un desconocimiento acerca de si se encuentran o no calculadas las
depreciaciones de activos fijos adecuadamente que no permite
determinar oportunamente si los cálculos están efectuados
correctamente.
RECOMENDACIÓN:
A la contadora:
243
Implementar un reglamento para las cuentas por pagar con el fin de
conocer adecuadamente las obligaciones que mantiene la misma y
ayudar a un desarrollo efectivo.
NO CUENTA CON UN REGLAMENTO INTERNO PARA LAS CUENTAS POR PAGAR.
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de
cumplimiento en el periodo examinado al componente Pasivo de “SU
COMISARIATO”, se ha observado que en la empresa no se cuenta con
un reglamento interno para las cuentas por pagar, esto se debe a la falta
de cumplimiento del Principio de Control Interno CONTROL INTERNO
que en su parte pertinente menciona “El control interno está orientado a
cumplir con el ordenamiento, jurídico, técnico y administrativo, promover
eficiencia de las operaciones de la entidad y garantizar la confiabilidad y
oportunidad de la información. Esto se da a causa de que dueño de la
empresa no se propone realizar un reglamento para las cuentas y así
tener un registro ordenado lo impide que se conozca satisfactoriamente
los saldos de dicha cuenta.
CONCLUSIÓN:
No existe un reglamento interno donde se pueda verificar la constatación
de las cuentas por pagar para que así se tenga un conocimiento más
pertinente de lo que adeuda la empresa.
RECOMENDACIÓN:
Al propietario:
244
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de
cumplimiento en el periodo examinado al componente Pasivo de “SU
COMISARIATO”, se ha observado que en la empresa no se registran
adecuadamente el mayor auxiliar de cuentas por pagar de todas las
adquisiciones, esto se debe a la falta de cumplimiento del Principio de
Control Interno USO DE CUENTAS DE CONTROL, que en su parte
pertinente menciona “ Esto es abrir cuentas de mayor general, auxiliares y
subcuentas para registrar contablemente las operaciones financieras de la
institución”. La inobservancia de esta norma por parte de la Contadora, no
permite conocer el estado y las cifras reales de las adquisiciones que
realiza la empresa.
NO REGISTRA ADECUADAMENTE EN EL MAYOR AUXILIAR DE CUENTAS POR PAGAR TODAS LAS ADQUISICIONES.
COMENTARIO:
CONCLUSION:
No se registra con eficiencia el mayor auxiliar de cuentas por pagar de las
adquisiciones en la empresa lo que ocasiona que no se tenga
conocimiento de los saldos con exactitud.
RECOMENDACIÓN:
A la contadora:
Inspeccionar adecuadamente las cuentas por pagar de las adquisiciones
para obtener con más claridad los registros de la empresa y otorgar al
propietario las cuentas claras.
245
NO SE ARCHIVAN EN UN LUGAR SEGURO Y APROPIADO TODOS LOS COMPROBANTES DE INGRESO.
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de
cumplimiento en el periodo examinado al componente Ingresos y Gastos
de “SU COMISARIATO”, se ha observado que en la empresa no se
archivan en un lugar seguro todos los componentes de ingreso, esto se
debe a la falta de cumplimiento del Principio de Control Interno
DOCUMENTACION DE RESPALDO Y SU ARCHIVO, que en su parte
pertinente menciona “La documentación sustentaría de transacciones
financieras, operaciones administrativas o decisiones institucionales,
estará disponible para acciones de verificación o auditoria, así como para
información de otros usuarios autorizado”. Lo que implica no contar con
un registro real al momento de ser requeridos es necesario mantenerlos
ordenados para evitas mayores problemas.
CONCLUSION:
No se archivan en un lugar seguro y apropiado los comprobantes de
ingreso lo que ocasiona que se tenga un desconocimiento de los papeles
que obtiene la empresa ya que éstas no estarán disponibles para
acciones de verificación y auditoria.
RECOMENDACIÓN:
Al propietario:
Mantener un lugar limpio y ordenado para archivar los documentos ya sea
de ingreso y egreso que mantiene la empresa para una adecuada
organización y evitar problemas mayores
246
NO EXISTEN POLÍTICAS NI REGLAMENTOS INTERNOS PARA EL MANEJO Y CONTROL DE LOS GASTOS
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de
cumplimiento en el periodo examinado al componente Ingresos y Gastos
de “SU COMISARIATO”, se ha observado que en la empresa no existe un
reglamento interno adecuado para el manejo y control de los gastos, esto
se debe a la falta de cumplimiento del Principio de Control Interno
POLITICAS Y PRACTICAS DE TALENTO HUMANO, que en su parte
pertinente menciona, “ El control interno incluirá las políticas y prácticas
necesarias para asegurar una apropiada planificación y administración de
la institución, de manera que garantice el desarrollo profesional y asegure
la transparencia, eficacia y vocación de servicio”. Lo que implica
desconocimiento de los gastos diarios que se realizan en la empresa.
CONCLUSION:
No existe un reglamento o políticas claras para registrar y ordenar el
manejo de los gastos impidiendo asegurar una apropiada planificación y
administración de los recursos.
RECOMENDACIÓN:
Al propietario:
Que se realice un reglamento o se implementen pláticas para el control de
los gastos que realiza la empresa para un adecuado conocimiento en qué
se utilizó el dinero.
247
Que detalle una lista de todos los gastos ocasionados por la empresa
para muestra al propietario y para que la administración sea más
oportuna.
NO SE DETALLA EL LISTADO DE GASTOS QUE EFECTÚA LA EMPRESA.
COMENTARIO:
Luego de aplicar el cuestionario de Control Interno y las pruebas de
cumplimiento en el periodo examinado al componente Ingresos y Gastos
de “SU COMISARIATO”, se ha observado que en la empresa no se
detalla el listado de gastos que efectúa la empresa , esto se debe a la
falta de cumplimiento del Principio de Control Interno AUTORIZACION Y
APROBACION DE TRANSACCIONES Y OPERACIONES, que en su
parte pertinente menciona “ El control interno incluirá las políticas y
prácticas necesarias para asegurar una apropiada planificación y
administración de la institución, de manera que garantice el desarrollo
profesional y asegure la transparencia, eficacia y vocación de servicio”.
Situación por la cual el propietario no conoce los gastos efectuados dentro
d la empresa sería oportuno un registro de los gastos diarios que se
efectúan.
CONCLUSION:
Nos e detalla de manera oportuna el listado de gastos que realiza el
comisariato impidiendo que se conozca oportunamente las adquisiciones.
RECOMENDACIÓN:
A la contadora:
248
ANEXO I
NOMINA DE FUNCIONARIOS PRINCIPALES
Nº NOMBRES Y
APELLIDOS
CARGO
01
02
03
Livio Osvaldo Celi Rojas
Ing. Sofía Rivas
Ing. Cecibel Aguinsaca
Propietario
Jefe Administrativa
Contadora
249
ANEXO II
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS ANALIZADAS
ACTIVOS CORRIENTES
A la cantidad de setenta y cinco mil seiscientos cincuenta y cuatro con
26/100 ctvs., cuyo valor fue auditado en el componente Activo Corriente
de “SU COMISARIATO” , los mismos que resultan ajustados que fue
objeto el rubro y que se detalla en el movimiento de la cuenta, los saldos
individuales son:
Código Cuenta Total
1.1.02 Bancos 26.006,80
1.1.03 Cuentas por Cobrar 28.571,97
1.1.04 Inventario de Mercadería 21.075,49
TOTAL 75.654,26
ACTIVO NO CORRIENTE
A la cantidad de diez mil con 00 / 100 ctvs. , cuyo valor fue auditado en el
componente activo no corriente de “SU COMISARIATO”, los mismos que
250
resultan los ajustes y reclasificaciones que fue objeto de rubro y que se
detalla en el movimiento de la cuenta, los saldos individuales son:
Código Cuenta Total
1.2.01 Vehículo 12.500,00
1.2.10 (-) Depreciaciones - 2.500,00
TOTAL 10.000,00
PASIVOS CORRIENTES
A la cantidad de cincuenta y seis mil ochocientos veintisiete con 61 / 100
100 ctvs. , cuyo valor fue auditado en el componente activo no corriente
de “SU COMISARIATO”, los mismos que resultan los ajustes y
reclasificaciones que fue objeto de rubro y que se detalla en el
movimiento de la cuenta, los saldos individuales son:
Código Cuenta Total
2.1.01 Cuentas por Pagar Proveedores 56.148,39
2.1.03 Otras Retenciones Aplicables 1% 679,22
TOTAL 56.827,61
251
INGRÉSOS Y GASTOS
A la cantidad de setecientos treinta y seis mil sesenta y siete con 04 / 100
ctvs. , en Ingresos y setecientos treinta y ocho mil quinientos sesenta y
siete con 04/100 ctvs. , en Gastos cuyos valores fueron auditados en el
componente activos no corrientes de “SU COMISARIATO”, los ajustes y
reclasificaciones que fue objeto de rubro y que se detalla en el
movimiento de la cuenta, los saldos individuales son:
INGRESOS
Código Cuenta Total
4.01 Ventas 736.067,04
TOTAL 736.067,04
GASTOS
Código Cuenta Total
5.03.02 Depreciaciones 2.500,00
5.03.05 Costo de Ventas 736.067,04
TOTAL 738.567,04
252
g. DISCUSIÓN
Con la ayuda de las técnicas de investigación aplicadas, como la
entrevista aplicada al Gerente – Propietario Lic. Livio Osvaldo Celi Rojas y
a la Contadora Ing. Cecibel Aguinsaca Pucha en “SU COMISARIATO” se
evidenció lo siguiente:
En los años anteriores no se han realizado Auditorías Financieras por lo
que no se ha podido determinar la veracidad, razonabilidad y autenticidad
de los saldos representados en los Estados Financieros; la falta de un
reglamento interno y un organigrama estructural, limita el correcto
desenvolvimiento y desarrollo de las funciones por el personal, así como
el óptimo aprovechamiento de los recursos; así mismo la falta de un
reglamento o normativa tanto para las cuentas por cobrar como para los
activos no corrientes lo que impide que se verifiquen los saldos
adecuadamente, la falta de un lugar adecuado para la mercadería, no
permite conocer y verificar si los bienes se encuentran en buen estado ; la
falta de un archivo organizado, no permite conocer y verificar los
documentos existentes en la empresa; la inexistencia de mayores
auxiliares delimita que se proporcione información razonable sobre las
cuentas por cobrar; La falta de conciliaciones bancarias, incide de
manera negativa en la veracidad como la razonabilidad delos saldos
presentados. Motivos por los cuales se crea la necesidad de aplicar la
253
Auditoría Financiera a “SU COMISARIATO”, con el fin de proporcionar
una evaluación independiente sobre el desempeño financiero de la
empresa, orientando a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el
manejo del recurso financiero, destinado al alcance y cumplimiento de sus
objetivos y metas de acuerdo a lo planificado para logara la satisfacción
administrativa en la empresa.
Para la comunicación de los resultados de la Auditoría Financiera, se
elaboró un Informe de Auditoría, el mismo que contiene la información
necesaria de acuerdo a la estructura sugerida en el Manual de Auditoría
Financiera, con el propósito de dar a conocer las conclusiones y
recomendaciones para el mejoramiento de la eficiencia, eficacia y
economía del recurso humano.
254
h. CONCLUSIONES
A l finalizar el presente trabajo de tesis denominado Auditoría Financiera a
“SU COMISARIATO”, de la ciudad de Catamayo durante el período del 01
de enero al 31 de diciembre del 2014, se llegó a las siguientes
conclusiones:
1. El sistema de Control Interno es deficiente, debido a que no poseen un
reglamento interno sobre el control de las cuentas por cobrar e
ingresos y gastos.
2. Los saldos presentados en los Activos Corrientes no son confiables
debido a que no se realizan conciliaciones bancarias mensuales,.
3. En los Activos fijos se evidenció que no se realizan constataciones
físicas de los productos, así como también no existe un archivo
adecuado de documentos necesarios en la empresa.
4. Ausencia de un Guardalmacén que se encargue de la correcta
administración de los productos para la venta impidiendo obtener
inventarios actualizados.
5. Los Gastos realizados en la empresa no son planificados ni verificados
adecuadamente, lo que incide en que tenga falta de liquidez.
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6. El informe de auditoría será un documento de soporte que permitirá al
propietario tomar decisiones que coadyuven al desarrollo y crecimiento
ordenado y controlado del comisariato.
7. La auditoría financiera practicada a “SU COMISARIATO”, ha permitido
determinar la razonabilidad, veracidad, autenticidad de los saldos y
establecer que los estados financieros hayan sido elaborados de
acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y
Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
256
i. RECOMENDACIONES
1. Que “SU COMISARIATO” establezca un reglamento interno tanto para
cuentas por cobrar como para ingresos y un organigrama estructural
para el manejo adecuado tanto de los recursos como del personal.
2. La Contadora debe encargarse de realizar las conciliaciones bancarias
mensuales, tomando en cuenta los cheques girados y no cobrados, las
notas de débito, los depósitos y las notas de crédito para establecer un
saldo razonable y correcto.
3. Se designe una persona para que se encargue de la custodia, registro
y vigilancia de los productos de la empresa.
4. Establecer procedimientos que asegure la existencia de un archivo
adecuado para la conservación y custodia de la documentación
sustentadora, que se archive en orden cronológico y secuencial.
5. Que realice de manera periódica las conciliaciones del mayor auxiliar
con el mayor general para detectar los posibles errores y realizar los
correspondientes ajustes.
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6. Elaboración de un manual de funciones para el comisariato, para que
de esta manera se asigne las funciones respectivas al personal, y así
optimizar los recursos.
258
j. BIBLIOGRAFÍA
1. AGUIRRE, Juan. “Auditoría y Control Interno”; 1ra edición, Año 2009 pág. 51.
ARENS, Alvin; Randal Elder; Mark Beasley. Auditoría un enfoque integral.
11va. Edición. México 2011, pág.162.
2. BENJAMIN, Enrique, “Auditoria Administrativa”, Segunda Edición, Quito
Ecuador, 2010 pág. 27-29.
3. BRAVO VALDIVIESO, Mercedes, .Contabilidad General. Tercera Edición,
2011 pág. 130.
4. CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO. Normas Técnicas de Control
Interno.
5. ESPARZA. M., Fernando; Auditoría de Financiera, Folleto didáctico, Tercera
edición, Riobamba 2010 pág. (302, 315,317, 319)
6. ESTUPIÑÁN, Gaitán Rodrigo, Papeles de Trabajo de Auditoría Financiera,
Editorial ROESGA, año 2009, México D.F, pág. (22, 24,28)
7. Grupo Cultural S.A. Auditoría y Control Interno Estados Unidos, Primera
edición 2010, pág. (147,149, 160)
8. Ley Orgánica de la Contraloría y Reglamento (Manual de auditoría
financiera para empresas privadas año 2013 pág. (55-57, 59)
9. MENDIVIL, Víctor Manuel. “Elementos de Auditoría”; Quinta Edición México
2011, pág. 55.
259
10. Rafael. “Auditoría De Estados Financieros. Instituto De Investigaciones
Contables del Ecuador”.2009, pag.47
11. Roldán De Morales, Zoila Esperanza. Auditoría de una Empresa Comercial.
Tomo I Departamento de Publicaciones, de la Facultad de Ciencias
Económicas. USAC. Tercera edición, Octubre 2010 pág. (25, 27)
260
k. ANEXOS
261
262
263
ÍNDICE
CONTENIDOS PÁG
PORTADA i
CERTIFICACIÓN ii
AUTORÍA ii i
CARTA DE AUTORIZACIÓN iv
DEDICATORIA v
AGRADECIMIENTO vi
a. TÍTULO 1
b. RESUMEN 2
c. INTRODUCCIÓN 7
d. REVISIÓN DE LITERATURA 9
e. MATERIALES Y MÉTODOS 64
f. RESULTADOS 67
g. DISCUSIÓN 252
h. CONCLUSIONES 254
i. RECOMENDACIONES 256
j. BIBLIOGRAFÍA 258
k. ANEXOS 260
