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AUDITORÍA DE
DESEMPEÑO 2017
ÁMBITO MUNICIPAL
«Una acción gubernamental debe ser capaz
de rendir cuentas no sólo en términos de
normas y procedimientos, sino de efectos
concretos, medibles y alcanzables»1.
1. Arellano Gault David, Sistemas de Evaluación del Desempeño para organizacionespúblicas, Centro de Investigación y Docencia Económicas (CIDE), 2015, Página 10.
Temas a desarrollar
1. Marco Normativo.
2. Aspectos Generales.
3. Procedimientos de Auditoría.
4. Transparencia Presupuestal y Programática.
Son atribuciones del Contralor Municipal:
Verificar el cumplimiento del Plan
Municipal de Desarrollo, del Programa
de Gobierno Municipal y de los
programas derivados de este último.
Fracción III del Art. 139
Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato
Marco Normativo
Los objetivos y metas de los programas
presupuestarios aprobados y sus
modificaciones, serán analizados y
evaluados por los Órganos de Control
(art. 73).
Los órganos de control evaluarán el logro de metas y resultados
establecidos en los programas, en vinculación con los instrumentos
de planeación previstos en la legislación estatal de la materia.
(art. 102 septies).
LECRPEMG
Marco Normativo
Los órganos de control, en el mes de abril de
cada año deberán publicar en internet sus
respectivos programas anuales de
evaluación del desempeño.
Asimismo deberán publicar a más tardar a los
treinta días posteriores a la conclusión de las
evaluaciones, los resultados de las mismas.
(art. 102 octies).
LECRPEMG
Marco Normativo
Marco Técnico
Las Normas Profesionales de Auditoría del
Sistema Nacional de Fiscalización (NPASNF)
constituyen un marco de referencia para la
actuación de aquellos entes encargados de
revisar la gestión de los recursos públicos, y
señalan líneas y directrices que constituyen
las mejores prácticas en la materia.
Ley del Sistema Nacional Anticorrupción.
Aspectos
Generales
Auditoría al Desempeño Municipal
AEED
Marco Técnico
La Auditoría de Desempeño es una revisión:
• independiente,
• sistemática,
• interdisciplinaria,
• organizada,
• propositiva,
• objetiva y
• comparativa
sobre si las acciones, planes y programas
institucionales de los entes públicos
operan de acuerdo con los principios de:
• economía,
• eficiencia y
• eficacia,
y en su caso identificando áreas de mejora.
¿Cómo?
Enfoques Auditorías
Diseño (Al problema)
Cumplimiento de Objetivos (Al resultado o sistema)
Consistencia y Resultados
(Una combinación de las dos anteriores)
Proceso de auditoría
• Requerimientos de información.
• Inspección, verificación, confronta, cotejo y compulsa (documentos o bienes)
• Entrevistas, cuestionarios o encuestas a servidores públicos o beneficiarios.
• Análisis de la información (cédula de resultados).
Procedimientos
EJECUCIÓNCONFRONTA
RESPUESTARESULTADOS VALORACIÓN INFORME SeguimientoINICIO
antes de Formular Presupuesto
ReuniónResultados Preliminares
PLANEACIÓN
Procedimientos
Procedimientos de auditoría
de desempeño municipal
Al diseño y avance de metas
a programas y proyectos
municipales.
AEED
Con qué ($), cómo
(Pp) y para qué (PDM)
Programa presupuestario: Categoría programática que permite organizar,
en forma representativa y homogénea, las asignaciones de recursos para
programas y proyectos, que establece los objetivos, metas e indicadores,
para los ejecutores del gasto, y que contribuye al cumplimiento de los
instrumentos de planeación (LECRP).
PMD
PGM
1. PROGRAMA DE GOBIERNO.
PREGUNTA DE AUDITORÍA
1. El municipio cuenta con un Programa de Gobierno Municipal en términos de la
LeyOrgánica Municipal para el Estado eGuanajuato:
A. Cuenta con un Programa deGobierno Municipal vigente.
B. El Programa de Gobierno Municipal ha sido autorizado por el Ayuntamiento y
publicado en medios oficiales.
Programa de Gobierno Municipal
Los 46 Municipios cuentan con PGM aprobado por el Ayuntamiento,23 están publicados en el Periódico Oficial (septiembre de 2016).
2323
PGM publicado en PO
NO SI
2. PROGRAMAS PRESUPUESTARIOS
Pregunta de auditoría
2. La Administración Municipal cuenta con programas presupuestarios y
estos tienen una MIR propia con forme a la Ley General de Contabilidad
Gubernamental y Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos
para el Estado y Municipios deGuanajuato.
3. TRANSPARENCIA PRESUPUESTARIA.
Pregunta de auditoría
3. La Administración Municipal publicó su presupuesto de egresos
con: listado de programas así como sus indicadores estratégicos y de
gestión; y la aplicación de los recursos conforme a las clasificaciones
administrativa, funcional, programática, económica con forme a la Ley
General de ContabilidadGubernamental.
Pregunta de Auditoría
4. El problema o necesidad que busca resolver el programa está identificado en un
documento o diagnóstico, de acuerdo con la Metodología del Marco Lógico.
Problema Público:
Fenómeno que justifica la intervención del Estado y el consecuente uso de los recursos
públicos.
Un problema público puede ser de dos tipos:
a) aspectos que dificultan o entorpecen el cumplimiento de objetivos o
b) necesidades o asuntos de interés público que no necesariamente son un fenómeno
problemático, pero son una función inherente de la actividad gubernamental.
4. Diagnóstico del Programa Presupuestario
DiagnósticoSi/No
PreguntasSi/No
Definición del problemaEl problema se formuló como un hecho negativo o como una situación que puede ser revertida.
Árbol de problemasExisten relaciones causales (causas - Problema – efectos)
Árbol de objetivosExisten relaciones causales (medios -objetivo – fines)
Corresponsabilidad entre la situación-problema y solución
Existe correspondencia entre causas-medios; problema-objetivo; y efectos-fines
Descripción de la población que presenta el problema
Describe y cuantifica a la Población potencial, objetivo y beneficiada
4. Diagnóstico del Programa Presupuestario
Pregunta de Auditoría
5. El Programa Presupuestario está vinculado con los objetivos del Programa
de Gobierno Municipal (PGM), en términos de la Ley Orgánica Municipal para
el Estado deGuanajuato, considerando que:
A. Existen conceptos comunes entre el Programa Presupuestario y los
objetivos del PGM, por ejemplo: población objetivo, medios (bienes,
productos y/o servicios), etc.
B. El logro del Programa Presupuestario aporta al cumplimiento de
alguna(s) de la(s) meta(s) de alguno(s) de los objetivos del PMD o PGM.
5. Vinculación con los objetivos del Programa Municipal
Eje Descripción Unidad Coordinadora
Objetivo Línea de Acción
Programa UR MIR
Eje 5 Innovación y buena gobernanza
Planeación municipal
Capacitar… Fomento a… Innovación de política pública municipal
D.G.T.I.
Programa deGobierno Municipal de ________________________.
PMDPGM
PpMContribuir a la seguridad de lapoblación fortaleciendo elcuerpo de seguridad en labúsqueda de los índicesdelictivos...
Eje 6. Estado de Derecho yAdministración Pública
6.12 Seguridad Pública
6.12.1 Disminuir la percepciónde inseguridad...
Salvaguardar el orden, la paz y elrespeto al patrimonio público yprivado
Estrategia: Capacitar a los policías...
Evaluación
De la consistencia
de la MIR
Pregunta de Auditoría
6. El Programa Presupuestario cuenta con una Matriz de Indicadores
para Resultados, (MIR), acorde a los LINEAMIENTOS para la construcción
y diseño de indicadores de desempeño mediante la Metodología de Marco
Lógico de la CONAC:
a) La estructura de la MIR la conforman cuatro filas y cuatro
columnas, acordes a la MML.
b) Los Resúmenes Narrativos corresponden a Fin, Propósito,
Componentes yActividades.
c) Para cada Resumen Narrativo se definieron Indicadores, Medios
deVerificación y Supuestos.
6. Evaluación de la consistencia de la MIR
7. Indicadores
Pregunta de Auditoría
7. El Programa Presupuestario cuenta con indicadores para medir el logro
de los objetivos a cada nivel de la MIR, acorde a los LINEAMIENTOS para
la construcción y diseño de indicadores de desempeño mediante la
Metodología de Marco Lógico emitidos por el CONAC.
Nivel MIR / Indicador.CREMAA. Tipo del Indicador. Dimensión. Elementos de la Ficha Técnica.
Estatus Dato Estatus Dato Estatus (a) (b) (c) (d) (e) (f)
Porcentaje de trámites
calificados como inadecuados y
muy inadecuados en el trato
recibido.
Trámites realizados al menos
una vez ante un servidor
público calificados como
inadecuados y muy
inadecuados en el trato recibido
] / [Total de trámites realizados
al menos una vez ante una
servidor público] *100
N.I. Calidad P P P P W W
Elementos de la ficha técnica: (a) Nombre del indicador; (b) Definición del indicador; (c) Método de cálculo y variables de la fórmula;
(d) Frecuencia de medición; (e) Unidad de medida, y (f) Meta.
P: Como resultado del análisis realizado por el equipo auditor se concluye que el indicador cumple con el requisito señalado.
W:Como resultado del análisis realizado por el equipo auditor se concluye que el indicador cuenta con información del requisito, sin embargo
presenta alguna inconsistencia con los datos en medición.
: Como resultado del análisis realizado por el equipo auditor se concluye que el indicador no cumple con el requisito señalado.
N.I.: Dato no identificado en la información disponible para el Programa.
8. Medios de verificación.
Pregunta de Auditoría
8. El Programa Presupuestario cuenta con medios de verificación para cada uno
de los indicadores de la MIR, que describan de manera específica los siguientes
elementos:
A. La identificación de la fuente de información.
B. Responsable de la información.
C. Frecuencia de recopilación.
D. El método o tratamiento que se aplicará para la recopilación de la información
Análisis
del cumplimiento
de metas
9. Programa costeado.
Pregunta de Auditoría
9. El Programa Presupuestario se encuentra incluido dentro del
Presupuesto de Egresos autorizado o modificado, acorde a Ley para
el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos.
10. Cumplimiento de Metas.
Pregunta de Auditoría
10. El Programa Presupuestario cuenta con metas establecidas para el
programa y éstas se cumplieron de acuerdo a lo planeado, acorde a Ley para el
Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios.
Actividad Concepto Meta
(A)
Avance
(B)
PACM
C = (B / A)*100
1.1Realizar operativos de prevención y participación
ciudadana.30 17 56.6%
1.2 Integrar Comités de Vecinos Vigilantes 50 46 92.0%
1.3Impartir pláticas sobre prevención del delito en
colonias y comunidades 50 46 92.0%
1.4Encuestas de percepción ciudadana en materia de
seguridad970 92 9.5%
Promedio 62.5%
Ejemplo para fines prácticos
11. Metas y ejercicio del gasto.
Pregunta de Auditoría
11. El Programa Presupuestario ejerció oportunamente el recurso asignado
en vinculación a las metas establecidas.
Actividad Concepto
Presupuesto
Asignado
(A)
Presupuesto
Ejercido
(B)
PAP
C = (B / A)*100
1.1Realizar operativos de prevención y participación
ciudadana.$100,000 $90,000 90%
1.2 Integrar Comités de Vecinos Vigilantes 20,000 15,000 75%
1.3Impartir pláticas sobre prevención del delito en
colonias y comunidades 20,000 21,200 106%
1.4Encuestas de percepción ciudadana en materia de
seguridad5,000 6,400 128%
Promedio 100%
Ejemplo para fines prácticos
12. Rendición de Cuentas
Pregunta de Auditoría
12. Existe congruencia entre los instrumentos de rendición de cuentas
respecto al Programa Presupuestario.
Contrastar el Programa de Gobierno, el Informe de Gobierno, los Informes
deGestión, datos deCuenta Pública e InformesTrimestrales.
Transparencia presupuestal
¿Qué es el Índice de Información Presupuestal Municipal?
Desde 2009 El Instituto Mexicano para la Competitividad,A.C. (IMCO) evalúa la calidad de la información presupuestal delos municipios sobre la base de un catálogo de buenas prácticas.
El Índice tiene como propósito mejorar la calidad de informaciónde los presupuestos municipales, a través del cumplimiento de loscriterios para desglosar la información y uso de clasificacioneshomologadas, es posible un uso de lenguaje que permitaciudadanizar los presupuestos de una manera más efectiva.
Nivel Nacional
Guanajuato 2016
Convenio IMCO-ASOFIS: Curso virtual “Metodología de Seguimiento del
IIPM 2017”, con una duración de 8 semanas, a impartirse del 27 de marzo al
28 de mayo; sus objetivos son:
• La elaboración de Leyes de Ingresos y Presupuestos de Egresos bajo lo
establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y la
normativa emitida por el Consejo Nacional de Armonización Contable
(CONAC).
• Mayor transparencia presupuestal.
• Elevar el Índice de Información Presupuestal Municipal (IIPM) elaborado
por el IMCO.
Aprobar el curso
Elaborar adenda y enviarla a ASEG para revisión
Aprobación de la adenda por el H. Ayuntamiento
Publicación de la adenda en portal del Municipio
Estrategias
Convenio IMCO-ASEG
• Presupuesto modelo tropicalizado al estado de Guanajuato
• Jornada de capacitación con presencia del IMCO:
• Presentación de metodología del índice
• Presentación del proyecto tipo del presupuesto modelo
• Seguimiento a la implementación del modelo
