Auditora I*

Auditora IUnidad I

Normas de Auditora de Estados Financieros

Profesora: Cecilia Meza G.

*ProfesoraCeilia Meza Glvez

Contador Auditor Licenciada en Contabilidad y AuditoraAuditor Externo Club ManquehueCoordinadora Administrativa de la Pontificia Universidad Catlica de Chile

Aud1.IPLA*AgendaPresentacin del CursoTemas PreliminaresLa Profesin del Auditor

Aud1.IPLA*AlumnosNombre:

Estudios contables anteriores, donde.

Trabaja, en que rea

Que piensa de auditora

Formar equipos de trabajo

Informar delegado.

Aud1.IPLA*Temas PreliminaresAspectos Bsicos.Estados Financieros Bsicos.Normas Contables en el Mundo.

Aud1.IPLA*Aspectos bsicosContabilidad

Control

IFRS

Costos

Tributaria

Auditora

Aud1.IPLA*Estados Financieros BsicosEstado de Cambio en el PatrimonioEstado de Flujo de EfectivoEstado de ResultadosBalance GeneralNotas ExplicativasEstado de Flujo de EfectivoEstado de ResultadosBalance GeneralNotas ExplicativasPCGANIIF

Aud1.IPLA*Normas Contables en el MundoPCGA: Principios de contabilidad generalmente aceptados en Chile.NIC: Normas Internacionales de Contabilidad.IAS: International Accounting Standard.NIIF: Normas Internacionales de Informacin Financiera.IFRS: International Financial Reporting Standards.CINIIF: Comit de Interpretaciones de Normas Internacionales de Informacin Financiera.SIC: Standing Interpretations Committee.NIF: Normas de Informacin Financiera adoptadas por el Colegio de Contadores de Chile A.G.

Aud1.IPLA*Reguladores de Normas ContablesIASB: Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad - International Accounting Standards Board.Desarrollar un conjunto nico de normas de contabilidad mundiales, de alta calidad, comprensibles y exigibles.SAC: Consejo Asesor de Normas - Standars Advisory Council.Asesorar al IASB en desarrollo normativoSVS: Superintendencia de Valores y Seguros de Chile.Fiscalizacin de las actividades y entidades que participan de los mercados de valores y seguros en Chile.Colegio de Contadores de Chile A.G.Establecer normas contables y de auditora en Chile.

La Profesin de Contador Pblico AuditorConceptos y Tipos de Auditora.Organizacin de la Profesin.tica Profesional.

Aud1.IPLA*Concepto de auditora - auditorEmpleo de auditor, persona nombrada por el Papa para conocer en apelacin de las causas eclesisticas de todo el orbe catlico.Auditor, oyente, el que oye (latn audire).Auditor, que realiza auditoras (RAE).Proceso crtico y sistemtico de revisin anlisis, evaluacin y control orientado a emitir una opinin tcnica y fundamentada en relacin a materias sometidas a su examen.

Aud1.IPLA*AuditoraAuditora es una funcin inherente al Control, que consiste en una evaluacin independiente, que se efecta a travs de un examen sistemtico de la informacin o actividad, realizada de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas, y que se sustenta en elementos de juicio objetivos con el objeto de expresar una opinin acerca de determinados parmetros de comparacin.

Aud1.IPLA*EvaluacinIndependienteExamenSistemticoActividadElementos de juicioNormasOpininParmetros de comparacinSealar el valor de algoQue no depende de otroEstudio acerca de las cualidades de una cosaQue sigue o se ajusta a un sistemaConjunto de operaciones o tareasMedidas de calidad de la ejecucin de los actosFundamentos para emitir una opininConcepto en que se tiene a alguien o algoFactor que se toma como necesario para comparar

Aud1.IPLA*Informacin o actividadParmetros de comparacinNormas de auditoraIdentificar afirmacionesEvaluar riesgo e importanciaExpresar opininEvaluar evidenciaReunin de evidenciaElementos de juicioPrograma de auditoraPreparacin de informeClienteAuditor

Aud1.IPLA*Boletn Tcnico N 1EquidadObjetividadEntidad ContableBienes EconmicosEmpresa en MarchaMonedaPerodo de TiempoRealizacinDevengadoCosto HistricoCriterio PrudencialImportancia RelativaUniformidadFondo sobre la FormaDualidad EconmicaRelacin FundamentalObjetivos GeneralesExposicinRelativo al ResultadoRelativo al PatrimonioRelativo al ActivoRelativo a las ObligacionesPrincipios ContablesNormas Generales

Aud1.IPLA*Marco Conceptual NIIFSupuestos BsicosDevengadoEmpresa en MarchaCaractersticas CualitativasComprensibilidadConfiabilidadRelevanciaComparabilidadRestriccionesOportunidadCosto/BeneficioEquilibrio

Aud1.IPLA*Tipos de AuditoraDe acuerdo a procedencia del auditorAuditor Interno:

Auditor Externo:

Aud1.IPLA*Tipos de AuditoraDe acuerdo al objeto a auditarAuditora de Estados FinancierosAuditora de Control InternoAuditora TributariaAuditora de Sistemas de Informacin.Auditora MedioambientalAuditora InternaAuditora Forense

Aud1.IPLA*Auditora de Estados FinancierosEmitir una opinin acerca de la razonabilidad con que los estados financieros presentan, en todos sus aspectos significativos, la situacin financiera, resultado operacional y flujo de efectivo de una entidad, de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados.

Aud1.IPLA*Auditora de Control InternoEvaluacin de la efectividad de la estructura y procedimientos de control interno del emisor de los informes financieros.La ley Sarbanes Oxley exige a empresas que transan en bolsa de Estados Unidos, que los reportes anuales contengan una evaluacin acerca de la eficacia del control interno sobre la informacin financiera, el cual deber ser adecuadamente auditado.

Aud1.IPLA*Auditora TributariaVerificar y validar la correcta determinacin y aplicacin de la carga impositiva, de acuerdo con las distintas normas tributarias vigentes y aplicables a la organizacin.El procedimiento de Auditora Tributaria corresponde a una serie de acciones o tareas, destinadas a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligacin tributaria de los contribuyentes (Servicio de Impuestos Internos).

Aud1.IPLA*Auditora de Sistemas de InformacinExamen del ambiente informtico de una organizacin, ya sea, de las tecnologas de la informacin, sistemas de respaldo, diseo lgico y/o fsico de sistemas, seguridad de las transacciones, desarrollo de aplicaciones, etc., de acuerdo con mejores prcticas acerca de la materia y, de tal forma, determinar recomendaciones.

Aud1.IPLA*Auditora MedioambientalVerificar y validar prcticas de funcionamiento presente, en cuanto a sus efectos sobre el medio ambiente, en atencin con el cumplimiento de la normativa vigente, destinada a la proteccin del medio ambiente, la preservacin de la naturaleza y la conservacin del patrimonio ambiental.

Aud1.IPLA*Auditora InternaLa auditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.

Aud1.IPLA*Auditora ForenseLa auditora forense es una investigacin independiente sobre hechos que deben ser de pblico conocimiento y que estn relacionados con la bsqueda de la equidad o justicia.Auditora especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones pblicas y privadas.

Aud1.IPLA*Auditor de estados financierosAuditor de sistemas de informacinAuditor tributarioAuditor forenseAuditor internoAuditor medioambiente

Aud1.IPLA*Campo ocupacional del Contador Pblico Auditor (ejemplos)

Aud1.IPLA*Colegio de Contadores de Chile A.G.Es una institucin facultada para establecer Normas de Auditora en Chile de acuerdo a disposiciones de la Ley N 13.011. Esta facultad la ejerce su Consejo Nacional:Normas de auditora de estados financieros (Nagas)Cdigo de tica.Art. 2 DL 3.621/81: No podr ser requisito para el ejercicio de una profesin, ni para el desempeo de un cargo de cualquier naturaleza que ste sea, como para ningn otro efecto, el estar afiliado o pertenecer a un colegio profesional.

Aud1.IPLA*Instituto de Auditores A.G.Agrupa a personas jurdicas cualquiera que sea su estructura legal, cuyo giro principal sea el de prestar servicios de Auditora, y que se encuentran asociadas, o sean miembros de firmas auditoras internacionales.Tiene por objeto social difundir los principios y disciplinas de la ciencia contable en todos sus grados y en especial de la Auditora, dictar, regular normas y reglamentaciones relativas al ejercicio de la Auditora para sus asociados.

Aud1.IPLA*Comisin de AuditoraEs una comisin asesora permanente del Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile AG. y del Directorio del Instituto de Auditores A.G.El Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile A.G. ha concedido a la Comisin la responsabilidad especfica, entre otras, de proponer pronunciamientos tcnicos y normas de auditora, para la aprobacin y promulgacin por parte del Consejo, en conformidad con la legislacin vigente.

Aud1.IPLA*Obligaciones legales de la ProfesinArt. 4 DL 3.621/81:Toda persona que fuere afectada por un acto abusivo o contrario a la tica, cometido por un profesional en el ejercicio de su profesin, podr recurrir a los Tribunales de Justicia.Art. 100 Cdigo Tributario:El contador que al confeccionar o firmar cualquier declaracin o balance incurriere en falsedad o actos dolosos, ser sancionado con multa de 1 a 10 UTA, y presidio menor.Art. 134 Ley 18.046/81:Los peritos, contadores o auditores externos que con sus informes, declaraciones o certificaciones falsas o dolosas, indujeren a error a los accionistas o a terceros, sufrirn la pena de presidio menor y multa de hasta 4.000 UF.

Aud1.IPLA*Ley de Sociedades AnnimasFunciones del Auditor ExternoExaminar la contabilidad, inventario y estados financieros y expresar su opinin profesional e independiente.Examinar que los diversos tipos de operaciones realizadas por la sociedad estn reflejados razonablemente en la contabilidad.Sealar a la direccin de la sociedad las deficiencias que se detecten en las prcticas contables y sistema de control interno.Velar para que los estados financieros se preparen de acuerdo con principios y normas contables generalmente aceptadas y a las instrucciones dictadas por la Superintendencia en su caso.Cuidar por revelar la posible existencia de fraudes y otras irregularidades que puedan afectar a la presentacin justa de la posicin financiera o de los resultados de las operaciones.

Aud1.IPLA*Ley de Sociedades AnnimasObligaciones del Auditor ExternoEmitir sus informes cumpliendo con las normas de auditora de aceptacin general y en el caso de las sociedades annimas abiertas con las instrucciones o normas que imparta la Superintendencia.Utilizar tcnicas y procedimientos de auditora que garanticen que el examen sea confiable y adecuado y proporcione elementos de juicio vlidos que sustenten el contenido del dictamen.Mantener durante un perodo no inferior a cinco aos, contado desde la fecha del respectivo dictamen, todos los antecedentes que les sirvieron de base para emitir su opinin.Toda opinin, certificacin o dictamen, escrito o verbal, debe ser veraz y expresado en forma clara, precisa, objetiva y completa.

Aud1.IPLA*Firmas de AuditoraBDO Chile AuditoresDeloitte & ToucheErnst & YoungPrice Waterhouse CoopersSurlatina & HorwartKPMGAuditores Consult Ltda.Alburquenque Sociedad AnnimaLandabur y Cia. LimitadaEtc.

Aud1.IPLA*Firmas de AuditoraEquipo de trabajoSocioGerenteSeniorSemiseniorAsistente

Aud1.IPLA*ticaEl vocablo tica proviene del griego Ethos, que significa costumbre.La palabra moral viene del latn Moris, que tambin significa costumbre.tica es el conjunto de normas que nos vienen del interior y la Moral las normas que nos vienen del exterior.La tica se refiere a la bondad de la accin, siendo los valores el marco de referencia para evaluar dicha bondad, dependiendo su calidad de la intencin que persigue y los medios escogidos para alcanzarla.Valores: Lo que debe ser, sea o no sea. (respeto, justicia y autodominio).

Aud1.IPLA*Principios o valores ticosHonestidad:.Integridad: Responsabilidad: Excelencia: Solidaridad: Lealtad: Respeto:Justicia:

Aud1.IPLA*tica profesionalProfesional: Actividad personal, puesta de una manera estable y honrada al servicio de los dems y en beneficio propio, con la dignidad que corresponde a la persona humana.El profesional auditor tiene una responsabilidad social, relacionada con la confianza pblica en la calidad de su servicio.Quien atropella consciente y sistemticamente los valores son inmorales.Quien ignora y ni siquiera se preocupa de los lmites ticos son amorales.

Aud1.IPLA*tica y ContabilidadIntencin tica: proporcionar informacin relevante y confiable, que refleje fielmente la realidad econmica de la empresa, para apoyar la toma de decisiones de los distintos usuarios de dicha informacin.Medios ticos: principios y normas contables de aceptacin general.Principios de contabilidad: Guas de conducta, devengado, realizacin, equidad, moneda, uniformidad, etc.Norma contable: Interpretacin concreta de un principio de contabilidad aplicado a una situacin especfica.

Aud1.IPLA*Conducta no tica

Aud1.IPLA*Cdigo de tica ProfesionalPrincipios, normas ideales de conducta tica presentadas en trminos filosficos.Reglas de conducta, normas mnimas de conducta tica presentadas como reglas especficas.Contador Pblico: Confianza Pblica, de la sociedad.Cdigo de tica del Colegio de Contadores de Chile A.G.tica en el ejercicio profesional.Relaciones del profesional.Secreto profesional.Sanciones.

Aud1.IPLA*TRMINO DE UNIDAD