AUDITORIA-3-CED-PASIVOS.xls

CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A. P.T. AAAUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR Hecho Por:

CEDULA SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR Fecha:

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 Revisado Por:

Cifras Expresadas en Quetzales Fecha:

Saldo según Saldo segúnCUENTAS Contabilidad Auditoria Ref.

Préstamos 640,000 440,000 440,000 640,000 AA-4

Proveedores 1,267,024 289,743 320,577 1,297,858 AA-5

Compañías Relacionadas 265,000 156,326 108,674 AA-6

Ctas por Pag y Gtos Acum. 136,000 35,000 303,899 404,899 AA-7

TOTAL 2,308,024.00 921,069.00 1,064,476.16 2,451,431.16 BG^/^. ^/^. ^/^.

CONCLUSIONES:

Cotejado DMG

Sumado

^/^. Sumado Auditoria

Con base en nuestras pruebas de auditoría efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría aplicables y de nuestra evaluación de Control Interno en operaciones, opinamos que las cifras mostradas en el ÁREA DE CUENTAS POR PAGAR son razonables de acuerdo con Normas Internacionales de Informacion Financiera al 31/12/2010 en relación con los Estados Financieros tomados en conjunto.

CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A. P.T. AA-1AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR Hecho Por:

PROGRAMA DE AUDITORIA Fecha:



PAPELES DE HECHO

No. PROCEDIMIENTOS FECHA TRABAJO POR

OBJETIVOS1

2

3

CARACTERISTICAS DEL CONTROL INTERNO1

2

3

4 Debe exigirse autorización especial previo al pago

I PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS1 Solicitud de confirmación de adeudos

2 Verificación de pagos posteriores

3 Conexión con otras cuentas

4 Análisis de movimientos

5 Evidencia relacionada ( Cartas a la Administración)

6 Verificación de cálculos y estimaciones

7 Confirmación de abogados y otros asesores

8 Revisión de Eventos subsecuentes

Verificar que todos los pasivos registrados sean reales ( por bienes y/o servicios realmente recibidos y no pagados

Cerciorarse que todas las obligaciones pendientes de pago estén registrados

Definir la clasificación correcta, para efectos de presentación en los Estados Financieros, en atención al concepto, al acreedor y al vencimiento

Registro oportuno y exacto, Debe existir un control estricto sobre las operaciones generadoras de pasivo: compras, obtención de préstamos, régimen fiscal, etc. Los pasivos registrados deben soportarse claramente con el bien o servicio recibido.

Deben someterse a revisión y autorización adecuada previamente al registro

Debe revisarse periódicamente la antigüedad y programación adecuada de pagos

CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A. P.T. AA-2

AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR Hecho Por:

Cuestionario de Control Interno Fecha:

Al 31 de Diciembre del 2010 Revisado Por:

Fecha:

PREGUNTARESPUESTA

SI NO Observaciones

COMPRAS

1 ü

2

En cuanto a las órdenes de compra:

ü

ü

ü

3 ü

4 ü

5 ü

6 ü

7 ü

8 ü

RECEPCION

1 ü

2 ü

3 ü

4

No

Se encuentra centralizadas en un solo departamento funciones relacionadas con las compras?

a) Están numeradas anticipadamente y debidamente controladas?

b) Se requieren para todas las compras (a excepción de aquellos de menor cuantía efectuadas a través de los fondos de la caja chica?

c) Se extienden únicamente con base a requisiciones o programas de producción debidamente aprobados por personas autorizadas (como jefes de departamentos que formulan la solicitud de compra)?

La someten a licitación pública las compras de materiales, suministros, servicios y activos fijos cuando su importe sobrepasa una cantidad mínima establecida?

Cuando se ha establecido un sistema de compras mediante licitaciones públicas y por una razón u otra, no se cumple con este requisito o no se le adjudica la compra al mejor postor, se les exige a los responsables una explicación por escrito al respecto?

Se revisan periódicamente las facturas con el fin de determinar los precios pagados por los distintos artículos con el propósito que no sobrepasen el precio corriente del mercado? Efectúan esta revisión personas independientes del departamento de compras?

Existe un registro adecuado para controlar los pedidos u órdenes de compra pendientes?

Se indica o anota en los pedidos u órdenes de compra los pagos efectuados a cuenta de embarques parciales con el fin de evitar la duplicación de su pago?

Se liquidan las compras efectuadas por cuenta de los empleados en la misma forma regular, es decir, a través de los departamentos de compras, recepción y contabilidad?

Se requiere que todas las mercancías, materiales y suministros recibidos pasen por un punto central de recepción realizado en cada una de las plantas o bodegas?

Son independientes entre sí los departamentos de recepción y de compras?Se preparan por escrito informes de recepción cubriendo los embarques realizados?

Caso tal de que se expidan informes de recepción por escrito, están éstos:

4üüü

5 ü

6 ü

7 ü

CUENTAS POR PAGAR

1 ü

2 ü

ü

ü

ü

ü

ü

ü

ü

ü

4 Verifican las facturas y aprueban su pago, personas independientes de:

üü

5 ü

6 ü

a) Firmados?

b) Fechados?

c) Numerados anticipadamente y debidamente controlados?

Se conservan en el Departamento de Recepción copias de los informes de recepción expedidos o, en su defecto, se lleva un registro permanente de las mercancías y productos recibidos?

Se practica en el Departamento de Recepción una inspección de las mercancías y productos recibidos en cuando a su condición, cantidad, peso y medida?

Cuando se entregan al Departamento de Recepción copias de las órdenes de compra, se tiene el cuidado de omitir las cantidades respectivas a fin de lograr un recuento real y efectivo de los productos recibidos?

Entrega el empleado que recibe y abre la correspondencia, directamente a los encargados de procesar y pagar las facturas recibidas? Se establece un control sobre las facturas para evitar la duplicación de su pago?Apenas recibidas, se identifican claramente las copias de las facturas para evitar la duplicación de su pago?

Se incluye entre los procedimientos adoptados para efectuar el pago de las cuentas por pagar lo siguiente:

a) La verificación de las condiciones de pago, precios y cantidades, según facturas, contra las órdenes de compra?

b) La verificación de las partidas y cantidades, según facturas, contra los informes de recepción?

c) La verificación de las sumas, multiplicaciones y descuentos consignados en las facturas?

d) La verificación de la distribución de las cuentas?

e) La verificación de los cargos, por concepto de fletes, contra las órdenes respectivas de compra, facturas de venta, etc.?

f) La verificación de las facturas no relacionadas con la compra de materiales y suministros (v.gr. honorarios, alquileres, energía eléctrica, impuestos, viáticos, etc.) en cuanto a la validez de su aprobación por personas autorizadas?

g) La aprobación final de su pago?

h) Indicación o constancia en los comprobantes respectivos de que ha cumplido con las anteriores verificaciones y aprobaciones?

a) El Departamento de Compras?

b) Las personas que originalmente iniciaron las solicitudes de compra?

Cuando los proveedores efectúan embarques, o prestan servicios, directamente a los clientes, se toman las medidas necesarias que garanticen la debida contabilización de los respectivos cargos y créditos, dentro del período de operaciones correspondiente?

Existe un sistema adecuado para controlar las devoluciones sobre las compras y que garantice la debida contabilización de los respectivos cargos contra las cuentas de los proveedores?

7 ü

8 ü

9 ü

10 ü

CUENTAS POR PAGAR AFILIADAS

1 ü

2 ü

üb) Se concilia con la afiliada periodicamente los saldos ü

ü

c) Se verifica el saldo en otras monedas periodicamente ü

IMPUESTOS POR PAGAR

1

2 Se calculan de acuerdo a porcentajes de ley ü

3 ü

4 Existen control respecto a el calculo de impuestos ü5 Se tiene una cuenta unicamente para el pago impuestos ü6 Se tiene alguna ajuste o revision por resolver por parte de la SAT ü

7 Se ha atrasado el pago de impuestos en algunos meses ü

8 Se realiza el pago por medio de BANCASAT ü

Se investigan periódicamente las órdenes de compra que no concuerdan con las facturas de los proveedores?

Se prepara, cuando menos una vez al mes, una lista de los saldos de las cuantas por pagar? Se concilia el total de cuentas por pagar con el mayor general?

Se verifican regularmente los registros auxiliares de cuantas por pagar, los estados, mensuales formulados por los proveedores?

Se siguen procedimientos adecuados para recoger la información necesaria que se requiere para substanciar los gastos por concepto de viajes y entrenamiento, de acuerdo con las disposiciones de la Superintendencia de Administración Tributaria –SAT?

Se saldan regularmente los registros auxiliares con la cuenta de control del mayor?

Si existe una cuenta bancaria separada, se aplican procedimientos de control interno adecuados en relación con la reconciliación de sus saldos y la preparación, firma y envío de los cheques?

Se incluye entre los procedimientos adoptados para efectuar el pago de las cuentas por pagar lo siguiente:

a) La verificación de las partidas y cantidades, según facturas, contra los informes de recepción?

d) Que el producto realmente haya sido ingresado a la bodega

Se verifican que los saldo que serviran de base para el calculo sean correctos



Revelaciones y Alcances Fecha:


Fecha:

No DESCRIPCIÓN REFERENCIA

1) AA - 9

2) AA - 8 - 2

3) AA - 8 - 3

El préstamo con garantía fiduciaria indica en una de sus cláusulas que debe mantener fondos mínimos por Q150,000 en la cuenta de depósitos monetarios.

A partir del presente período la compañía implantó la política de cancelar en el mes inmediato siguiente al final de cada período contable, comsiones a los vendedores equivalente a un 1.75% del total del año.

La empresa tiene una demanda en los juzgados laborales, interpuesta por el ex Gerente de Ventas, en la cual reclama prestaciones laborales no pagadas por concepto de Q135,000.

La empresa tiene una demanda en los juzgados laborales, interpuesta por el ex Gerente de Ventas, en la cual reclama prestaciones laborales no pagadas por concepto de Q135,000.



Revelaciones y Alcances Fecha:


Fecha:

No DEFICIENCIAS RECOMENDACIONES REF

1 AA-

2 AA-10

3 AA-12

4 AA-12

No se esa operando oportunamente las notas de debito por devolucion de mercaderia

Implemetar un control para verificar que el departameto de compras o bodega descarguen de inventarios las notas de debito en el momento que se reciba.

No se revaluo el saldo de cuentas por pagar afiliadas al tipo de cambio del cierre del ejercicion

Cada cierre fiscal verificar que los saldo que se manejen en dolares u otras monedas internacionales se revaluen como corresponde.

No se cuenta con informacion suficiente para determinar saldos en impuestos ISR empleados

Solictar a contabilidad un integracion de dichas retenciones mensual para mantener un historial correspondiente.

Los motos por cuotas de IGSS tamto laboral como patronal no estan calculadas en los porcentajes establecidos por la ley

Tomar en consideracion el porcentaje que indica la ley para el calculo de dichos pagos, asi como determinar correctamente la base de calculo.

CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A. P.T. A/RAUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR Hecho Por:

PROGRAMA DE AUDITORIA Fecha:



FECHA CUENTA DEBE HABER REFERENCIAAJUSTES

12/31/2010 AJ0022

PRESTAMOS (CP) 440,000.00 PRELAMOS (LP) 440,000.00

440,000.00 440,000.00

12/31/2010 AJ0023

COSTO DE VENTAS 289,743.00 PROVEEDORES 289,743.00

289,743.00 289,743.00

12/31/2010 AJ0024

PROVEEDORES (IMPTO S/LA RENTA) 289,743 CUENTAS POR PAGAR 289,743.00

289,743.00 289,743.00

12/31/2010 AJ0025

CUENTAS POR PAGAR CIAS RELACIONADAS 156,326.00 CUENTAS POR COBRAR CIAS RELACIONADAS 156,326.00

156,326.00 156,326.00

12/31/2010 AJ0026

INTERESES POR PAGAR 35,000.00 INTERESES VENCIDOS 35,000.00

35,000.00 35,000.00 PARA REVERTIR LA CUENTA DE INTERESES POR PAGAR

12/31/2010 AJ0027

COMISIONES GASTO 4,956.28 COMISIONES S/ VENTAS POR PAGAR 4,956.28

4,956.28 4,956.28

12/31/2010 AJ0028

GASTO 9,200.00 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 9,200.00

9,200.00 9,200.00

12/31/2010 AJ0029

RESERVA PARA INDEMNIZACIONES 135,000.00 PROVISION PARA INDEMNIZACIONES 135,000.00

135,000.00 135,000.00

12/31/2010 AJ0030

PROVISION PARA INDEMNIZACIONES 55,000.00 RESERVA PARA INDEMNIZACIONES 55,000.00

55,000.00 55,000.00

12/31/2010 AJ0031

INTERESES 18,111.00 INTERESES POR PAGAR 18,111.00

18,111.00 18,111.00

PARA RECLASIFICAR LA CUENTA DE PRESTAMOS EN BASE A DOCUMENTACION DE VENCIMIENTO

PARA REGISTRAR Y AJUSTAR EL DIFERENCIAL CAMBIARIO AL CIERRE DEL PERIODO.

PARA RECLASIFICAR LA CUENTA DE IMPTO S/RENTA Y REGISTRAR DONDE CORRESPONDE.

PARA REGISTRAR LA REGULARIZACION DE LOS SALDOS DE CUENTAS POR COBRAR Y POR PAGAR DE CIAS RELACIONADAS.

PARA REGULARIZAR LA CUENTA DE COMISIONES SOBRE VENTAS MAL CALCULADA POR CONTABILIDAD.

PARA REGULARIZAR LA CUENTA POR GASTOS NO REGISTRADOS POR CONTABILIDAD.

PARA REGISTRAR EL LITIGIO DEL EX GERENTE DE VENTAS POR Q135,000 QUE CORRESPONDE DE LA DEMANDA.

PARA REBAJAR EL SALDO DE LA PROVISION DE INDEMNIZACIONES DE LAS COMISIONES.

PARA REGISTRAR LA CUENTA DE INTERESES PENDIENTE DE PAGO EN LOS TRES PRESTAMOS.

CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A. P.T. AA-4AUDITORIA DE PRESTAMOS BANCARIOS Hecho Por: AV

ANALITICA DE PRESTAMOS BANCARIOS Fecha: 20-02-2009

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 Revisado Por: AV

Cifras Expresadas en Quetzales Fecha: 28-02-2009

Saldos al 31 Saldos al 31

No. Nombre del Banco Garantía%

VigenciaPlazo Monto Interes Movimientos 2008 Monto Interes Gasto Interes Gasto Int x pagar Movimientos 31/12/08 Dic 2,008 Dic 2,008

Tasa Del Al Corto Largo al 31-12-07 Gasto 07 Aumentos Bajas al 30-11-08 al 31-12-08 al 11/08 al 12/08 al 31/12/2008 Aumentos Bajas Auditoria Contabildad Variacion╝ 1 G&T Continental Prendaría 1,000,000.00 0.22 5/4/2008 6/30/2009 1 X - - 1,000,000 800,000 200,000 200,000 128,333 3,667 3,667 800,000 200,000 200,000 -

╝ 2 G&T Continental Fiduciaria 150,000.00 0.23 1/2/2007 12/31/2010 4 X - 150,000 34,500 2,875 - 150,000 150,000 -

╝ 3 Agromercantil Hipotecaria 834,900.00 0.21 1/2/2007 12/31/2011 5 X 834,900 175,329 384,900 450,000 94,500 7,875 - 450,000 450,000 -

1,984,900.00 175,329.00 1,000,000 1,184,900 200,000 800,000 128,333.33 132,666.67 18,111.00 - 800,000 800,000 800,000 AJ 9

Cotejado DMGSumado

^/^.Sumado Auditoria© Saldo Confirmado por el banco

╝ Escritura de préstamo examinado

Monto del Préstamo

Apertura Del

Vencimiento Al

©©©

X13

AVIELMAN: Al ser el calculo no cuadra con lo que indica el enunciado, favor tomar en cuenta lo que dice el enunciado, para efectos didacticos.

CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A. P.T. AA - 5AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR Hecho Por:

PROVEEDORES Fecha:



CUENTASSaldo según Ajustes y/o Reclasificaciones Saldo según Ref.Contabilidad Debe Haber Auditoria

Cyauto,S.A. 162,500 - 162,500 Distec,S.A. 140,600 A1 109,977 250,577 A/R

Los Tres Chiflados 209,830 209,830 Asesores de Comercio 30,000 A2 210,600 240,600 A/R

Sony Music. Co. 160,257 160,257 TV Internacional 220,000 220,000 Impuesto Sobre La Renta 289,743 R 1 289,743 - H Otros Menores 54,094 54,094

TOTALES 1,267,024 289,743 320,577 1,297,858 AA ^/^. ^/^. ^/^.

Cotejado DMGSumado

^/^Sumado AuditoriaH Pasa a Sumaria de cuentas por pagar

CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A. P.T. AA-5-1AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR Hecho Por:

CIRCULARIZACION Fecha:



DESCRIPCION Saldos Conforme Inconforme No Contesto

Cyauto.S.A. 162,500.00 162,500.00 PP

Distec,S.A. ╬ 140,600.00 $ 31,244.00 Los Tres Chiflados 209,830.00 209,830.00 Asesores de Comercio ╬ $ 30,000.00 $ 30,000.00 Sony Music Co. 160,257.00 160,257.00 TV. Internacional 220,000.00 220,000.00

TOTALES 923,187.00 651,331.00 - 162,500.00

^/^. ^/^. ^/^.

VALOR %Total de gastos 1,267,024.00 100Circularizado 923,187.00 73No Cubierto 343,837.00 27

RESPUESTAS VALOR % CANTIDAD %Conformes 651,331.00 82 760,687.00 82Inconformes - 0 - No Contesto 162,500.00 18 162,500.00 18

TOTALES 813,831.00 100 923,187.00 100

CONCLUSIONES:

Sumado

^/^. Sumado Auditoria ╬ Elaboramos y Revisamos notas de confirmacion de saldosPP Hicimos pruebas supletorias

Circularizacion de saldos se efectuo satisfactoriamente, sobre el Proveedor que no contesto hicimos pruebas supletorias.

El Proveedor Distec confirmo saldo en Dolares lo cual corresponde a las compras del producto de Congeladores y Videograbadoras por lo cual se determino una variación por diferencial cambiario afectando los costos de dichos inventarios.

CONCLUSIONES:


ANALITICA DE PROVEEDOR DISTEC Fecha:



Proveedor Tipo de Cambio VariaciónDistec, S. A. $ 31,244.00 8.02 250,576.88 140,600.00 109,976.88

CUENTA DE INVENTARIOSUnidades Descripción % Ajuste

40 Congeladores Samsung 57% 62,843.93 Registro del costo CIF Incorrecto Q 6.30 por $ 1.00Correcto Q 8.02 por $ 1.00

30 Videograbadoras Aiwa 43% 47,132.95 Registro del costo CIF Incorrecto Q 6.30 por $ 1.00Correcto Q 8.02 por $ 1.00

Total 70Total Ajuste en Inventarios 109,976.88

Saldo Confirmado

Saldo s/auditoria

Saldo s/contabilidad


ANALITICA DE PROVEEDOR ASESORES DE COMERCIO Fecha:



Proveedor Tipo de Cambio VariaciónAsesores de Comercio $ 30,000.00 8.02 240,600.00 30,000.00 210,600.00

Saldo Confirmado

Saldo s/auditoria

Saldo s/contabilidad


Compañias Relacionadas Fecha:




El Hijo Solo Ganas 165,000.00 A3 100,000.00 65,000.00 El Hijo Solo Pérdidas 100,000.00 A3 56,326.00 43,674.00

TOTALES 265,000.00 156,326.00 - 108,674.00 AA^/^. ^/^. ^/^.

CONCLUSIONES

Cotejado DMGSumado

^/^.Sumado Auditoria


CUENTAS POR PAGAR Y GASTOS ACUMULADOS Fecha:




Intereses por Pagar 35,000.00 A4 35,000.00 R1 289,743.00 289,743.00 AA-3-1 / AA-1

Comisiones Sobre Ventas 75,000.00 A5 4,956.28 79,956.28 AA-3-2

Otras Cuentas por Pagar 26,000.00 9,200.00 35,200.00 AA-3-3

136,000.00 35,000.00 303,899.28 404,899.28 AA^/^. ^/^. ^/^.

Cotejado DMGSumado

^/^.Sumado auditoria

CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A. P.T. AA-7-1

AUDITORIA DE ANTICIPO DE VENTAS Hecho Por:

Analitica de Intereses por Pagar Fecha:



Saldo según Ajustes y/o Reclasificaciones Saldo según Ref. CUENTAS Contabilidad Debe Haber Auditoria

Intereses por Pagar 35,000.00 35,000.00 18,111.00 18,111.00 AJ 4

35,000.00 35,000.00 18,111.00 18,111.00 BG^/^. ^/^. ^/^.

Sumado

^/^. Sumado auditoria


ANALITICA DE COMISIONES SOBRE VENTAS Fecha:



Descripción Ventas Netas % Variación

Comisiones sobre Ventas 75,000.00 4,568,930.00

4,568,930.00 1.75% 79,956.28 4,956.28 AJ 5

Sumado

Saldo según Contabilidad

Saldo según Auditoria


ANALITICA DE EVENTOS SUBSECUENTES Fecha:



DESCRIPCION Beneficiario Cheque Fecha Valor

Serv Mant Planta Telef Nov y Dic Telecom 2560 Enero 11,000.00 a Compra Uniformes Sport 2000 2600 Enero 7,700.00 a Honorarios Asesoria PriceWaterhouseCooper 2900 Febrero 16,500.00 a

TOTALES 35,200.00 ^/^.(-) Saldo según contabilidad de Otras Cuentas por Pagar 26,000.00

Variación 9,200.00 AJ 6

Litigio ex Gerente de Ventas 135,000.00 AJ 7

Pago Nuevo SaldoProvisión para Indemnizaciones 78,000.00 55,000.00 23,000.00

AJ 8

Sumado

^/^. Sumado Auditoria

a Revisado Fisicamente

Saldo según Contabilidad

Documents

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