AUDITORIA FINANCIERA
1. Importancia de auditora financieraLa calidad es una ventaja
competitiva para aquellas empresas que se han identificado con ella
y en donde la gerencia se encuentra plenamente identificada con su
alcance, repercusiones, con todo lo que ello puede generar. Una vez
que se ha inculcado obliga a la gerencia estar atenta sobre su
comportamiento, cuidando, la forma como se est manteniendo, su
alcance, logros, as como sus debilidades. Por tanto, la Auditoria
de la calidad es una importante actividad que permite a las
organizaciones mejorar sus funciones en forma continua. La auditora
puede ser tanto interna o externa a la organizacin. Auditora
Interna: Tiene como propsito verificar si las actividades
relacionadas con la calidad estn conformes con las especificadas en
el sistema de asegurados y control de la calidad estas actividades
las desarrolla personal de la empresa.2. Cules son los
objetivos:Objetivos de auditora para las obligaciones financieras
Generales
a) Verificar que se cumplan las normas de Contabilidad
Generalmente Aceptadas.b) Determinar si hay o no continuidad dentro
de las normas aplicadas de un periodo a otro.c) Permitir evaluar el
sistema el control interno contable por medio de cuestionarios,
entrevista y flujogramas.d) Verificar la correcta clasificacin de
las cuentas correspondientes a este grupo, segn sean de largo o
corto plazo.e) Fortalecer el sistema de Control Interno para
garantizar que el sistema de autorizaciones sea respetado y permita
tener certeza acerca de la legitimidad de las obligaciones
contradas por la compaa.f) Comprobar que las cuentas de esta
partida se encuentran bien clasificadas y presentadas adecuadamente
dentro del Balance.
Especficos
a) Observar si las obligaciones financieras estn bien
avaluadas.b) Comprobar la autenticidad de las obligaciones
contradas con las entidades financieras.c) Comprobar que las deudas
que se presentan en esta partida realmente existan.d) Comprobar que
las partidas de las obligaciones financieras estn reconocidas en la
unidad de medida correspondiente.e) Comprobar que los prstamos
realizados cuenten con la debida autorizacin.f) Verificar que se
tengan las aprobaciones por escrito de todos las los prstamos
solicitados.g) Determinar si todas las obligaciones financieras
pendientes de pago han sido registradas correctamente.h) Verificar
la precisin en el clculo y registro de los gastos por concepto de
intereses y las provisiones correspondientes.i) Verificar que estas
obligaciones hayan sido contratadas con entidades autorizadas por
la Superintendencia Bancaria, y pactadas a las tasas de inters del
mercado.j) Evaluar la situacin de la empresa a fin de determinar si
la compaa est en condiciones de responder por esas obligaciones y/o
de contraer otras nuevas.
3. Cules son los procesos de la auditora financieraDe
conformidad con la normativa tcnica de auditora vigente, el proceso
de la auditora comprende las fases de: planificacin, ejecucin del
trabajo y la comunicacin de resultados.a) PlanificacinConstituye la
primera fase del proceso de auditora y de su concepcin depender la
eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente necesarios.Esta fase debe
considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas ms
apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe
ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que
necesariamente debe ser ejecutada por los miembros ms
experimentados del equipo de trabajo.La planificacin de la auditora
financiera, comienza con la obtencin de informacin necesaria para
definir la estrategia a emplear y culmina con la definicin
detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin.b)
Ejecucin del trabajoEn esta fase el auditor debe aplicar los
procedimientos establecidos en los programas de auditora y
desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados
con las reas y componentes considerados como crticos, determinando
los atributos de condicin, criterio, efecto y causa que motivaron
cada desviacin o problema identificado.Todos los hallazgos
desarrollados por el auditor, estarn sustentados en papeles de
trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y competente
que respalda la opinin y el informe.Es de fundamental importancia
que el auditor mantenga una comunicacin continua y constante con
los funcionarios y empleados responsables durante el examen, con el
propsito de mantenerles informados sobre las desviaciones
detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los
justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes.c)
Comunicacin de resultadosLa comunicacin de resultados es la ltima
fase del proceso de la auditora, sin embargo sta se cumple en el
transcurso del desarrollo de la auditora.Est dirigida a los
funcionarios de la entidad examinada con el propsito de que
presenten la informacin verbal o escrita respecto a los asuntos
observados.Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final
del informe borrador, el que ser elaborado en el transcurso del
examen, con el fin de que el ltimo da de trabajo en el campo y
previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la
lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios
responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la
ley pertinente.El informe bsicamente contendr la carta de dictamen,
los estados financieros, las notas aclaratorias correspondientes,
la informacin financiera complementaria y los comentarios,
conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de
auditora.Como una gua para la realizacin del referido proceso, en
cuadro adjunto se establecen los siguientes porcentajes estimados
de tiempo, con relacin al nmero de das/hombre programados.4. Cul es
la necesidad de la auditoria en los Estados FinancierosLas
auditoras surgieron durante la revolucin industrial, como una
medida orientada a identificar el fraude. Con el tiempo esta visin
cambi, y hoy es una herramienta muy utilizada para controlar el
alineamiento de la organizacin con la estrategia propuesta por la
administracin y asegurar un adecuado funcionamiento del rea
financiera. Actualmente se han multiplicado los tipos de auditoras,
respondiendo a una creciente complejidad empresarial.Gracias a las
auditoras se puede identificar los errores cometidos en la
organizacin y se puede enmendar a tiempo cualquier falla en la
ejecucin de la estrategia, para tomar medidas que permitan retomar
el rumbo correcto en la empresa.La mayora de empresas pequeas no
tienen la obligacin de hacer auditoras y no le dan importancia.
Pero una auditora puede ayudar a las organizaciones a optimizar sus
operaciones y lograr importantes ahorros de costos.Una auditora
interna puede ayudar a los gerentes a establecer medidas para
lograr un buen control financiero y de gestin. Al realizar un
anlisis del balance se pueden identificar con claridad aquellas
situaciones que constituyen un riesgo y lo que podra ser una
oportunidad financiera; adems, al realizar un anlisis de la cuenta
de resultados se puede planificar algunas estrategias para lograr
mayores niveles de ahorro y rentabilidad.Es necesario realizar una
auditora cuando existen evidencias de gastos excesivos,
incumplimiento de proyectos, quejas de los clientes, alta rotacin
de recursos humanos y cuando los resultados se alejan de los que la
empresa espera.Se recomienda hacer una auditora al menos una vez al
ao, de esa forma se lograr un mejor control sobre los procesos de
gestin en la empresa, permitiendo un crecimiento ordenado que
garantice la sostenibilidad de la organizacin a largo plazo.Se
pueden realizar auditoras internas, contando con el personal de la
organizacin para realizar un control de los procesos
administrativos y analizar los estados financieros de la
organizacin. Pero adems se puede contratar a empresas externas para
que realicen una auditora objetiva que permita identificar en la
organizacin los principales riesgos que deberan resolverse y afinar
las estrategias para lograr que se ajusten a lo que espera la
gerencia.
