Auditoría Administrativa-2015 Compilado

8/18/2019 Auditoría Administrativa-2015 Compilado

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TEXTO UNIVERSITARIO

COMPILADO DE AUDITORÍA

ADMINISTRATIVA

Armando Chero Fernandez

Código………………..

Compilador

Chimbote, Perú


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AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

Serie UTEX

Primera Edición 2015

ARMANDO CHERO FERNANDEZ

De esta edición Universidad Católica Los Ángeles de ChimboteJr. Leoncio Prado N° 443 Chimbote, Ancash – Perú

Telf.: (043) 327846.

Editado por:

……………………………………

Texto digital

Decreto Legislativo 822 – Ley sobre el Derecho de Autor

Artículo 43º.- Respecto de las obras ya divulgadas lícitamente, es permitida sinautorización del autor:

a) La reproducción por medios reprográficos, para la enseñanza o la realización deexámenes en instituciones educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la medida justificada por el objetivo perseguido, de artículos o de breves extractos de obraslícitamente publicadas, a condición de que tal utilización se haga conforme a los usoshonrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transacción a título oneroso, nitenga directa o indirectamente fines de lucro.


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ÍNDICE GENERAL

ÍNDICE GENERAL ............................................................................................................................... 3PRESENTACIÓN DEL DOCENTE .......................................................................................................... 6

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................. 7

UNIDADES DE APRENDIZAJE .............................................................................................................. 9

PRIMERA UNIDAD: DOCTRINA BÁSICA DE LA AUDITORÍA ............................................................... 10

Doctrina básica de auditoría ........................................................................................................... 12

1. Evolución histórica de la auditoria ......................................................... 12

2. Conceptos de Auditoría.......................................................................... 15

3. Objetivos de la Auditoria Administrativa ................................................ 15

4. Principios de Auditoria Administrativa ................................................... 16

5. Clases de Auditoria ................................................................................ 17

6. Clases de control y cualidades del auditor .......................................... 18

7. Bases normativas ................................................................................... 22

8. Aplicación de la Auditoria Administrativa: .............................................. 23

9. Normas personales del auditor administrativo y normas que rigen la

ejecución de la auditoria administrativa. ...................................................................... 24

10. Norma sobre registros de Sociedades de Auditoría............................. 33

RESUMEN ........................................................................................................................................ 34

AUTOEVALUACIÓN .......................................................................................................................... 35

SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN ...................................................................................... 39

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ....................................................................................................... 40

SEGUNDA UNIDAD: NORMAS Y ETAPAS DE LA AUDITORÍA ............................................................. 41

Normas y etapas de auditoría ......................................................................................................... 43

1. Constitución de una Sociedad Auditora ................................................ 43

2. Plazos 30 días hábiles ........................................................................... 44

3. Etapas de preparación de la auditoria administrativa ........................... 44

4. Indicadores ............................................................................................. 49

5. Ejecución de la auditoria ........................................................................ 51

6. Técnicas para recopilar información y documentos de trabajo ............. 53


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7. Documentos de trabajo: ......................................................................... 57

RESUMEN ........................................................................................................................................ 66

AUTOEVALUACIÓN .......................................................................................................................... 67

SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN ...................................................................................... 71

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ....................................................................................................... 72

TERCERA UNIDAD: LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA ...................................................................... 73

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA ......................................................................................................... 75

1. Pruebas de Cargo y Descargo............................................................... 75

2. Observaciones de Auditoria ................................................................... 76

3. Recomendaciones de auditoría ............................................................. 79

4. Conclusiones de Auditoría ..................................................................... 79

5. Plazo de presentación del Informe de Auditoría ................................... 79

6. Características del informe: ................................................................... 80

7. Contenido: .............................................................................................. 81

8. Tipos de informes. .................................................................................. 81

9. Metodología: ........................................................................................... 81

10 Evaluación Posterior de los Informes de Auditoría ............................... 83

ANEXO: MODELO DE INFORME DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA .................................................. 84

INFORME DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA AL ÁREA DE VENTAS DE LA

CORPORACIÓN LINDLEI S.A. ................................................................................... 84

ANEXO N° 01 ................................................................................................. 101

ANEXO Nº 02 ................................................................................................. 102

ANEXO N°03 .................................................................................................. 103

ANEXO N° 04 ................................................................................................. 104

PROGRAMACIÓN DE ACTIVIDADES – SEMANALES ............................... 105

RESUMEN ...................................................................................................... 106

AUTOEVALUACIÓN ...................................................................................... 107

SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN ............................................. 111

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .............................................................. 112


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PRESENTACIÓN DEL DOCENTE

El docente que ha elaborado el texto con sus Unidades

Didácticas es el responsable de la implementación de la Asignatura,

es el Lic. Adm. Armando Chero Fernandez.

Dedicado a la docencia universitaria por 06 años, docente en

diferentes Institutos Tecnológicos durante 10 años, de profesión

Licenciado en Administración, Contador Público Colegiado Certificado, Licenciado en

educación y con estudios de Maestría en Administración. Labora en la Municipalidad

Provincial Del Santa y Asesor de empresas privadas y administración Municipal, docente

de la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote adscrito a la Facultad de

Administración, como docente titular de la asignatura Auditoría Administrativa.


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INTRODUCCIÓN

El presente texto compilado pertenece a la asignatura de Auditoría Administrativa,que se encuentra en el VIII ciclo de estudio de la Carrera Profesional de Administración.

En la actualidad vivimos un mundo de cambios, los cuales ocurren a una

velocidad vertiginosa, aunado a este siglo en donde la globalización impera y en

consecuencia donde las empresas están cada vez más inmersas en un ambiente de

mercados abiertos, implicando para ellas, la necesidad de ser cada día más competitivas.

La administración es el eje central sobre el cual gira la empresa, por lo que resultaimportante el revisar y hacer un diagnóstico de la misma, con el propósito de detectar

problemas y solucionarlos.

En tal sentido, el texto se organiza de la siguiente manera: Contiene tres unidades

de aprendizaje.

La primera unidad de aprendizaje está orientada a la doctrina de la auditoría

administrativa, el cual se debe tener en cuenta el auditor para aplicar los procesos y

desarrollo de los informes a emitir para la alta gerencia.

La segunda unidad de aprendizaje desarrolla las normas y etapas de la auditoría

administrativa para la elaboración de la planificación que realiza el auditor para emitir los

informes de auditoría, con el fin de la mejora continua de la organización, y hacerlo más

competitiva frente a las organizaciones de calidad.

La tercera unidad de aprendizaje se orienta hacia la elaboración del informe de

auditoría, donde se precisan las conclusiones y recomendaciones tomando en cuenta

toda la investigación que se ha realizado a través del proceso de auditoría administrativa.

Es también una técnica de control preventivo que debe ejercer la dirección de una

organización, pues mediante su aplicación se revisan objetivos, políticas, programas de

trabajo, estructura orgánica, controles operativos, sistemas y procedimientos, utilización

de recursos y aprovechamiento del personal. Asimismo, se determinan objetivamente,

posibles anomalías, que limitan el funcionamiento de un organismo social, que le


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permite, de forma oportuna, considerar en sus decisiones los factores determinantes que

afectan su operación.

El proceso de la Auditoría Administrativa permite apreciar a la organización en su

conjunto, partiendo de un análisis sistemático, riguroso, objetivo e integral de sus

funciones administrativas, para poder determinar los ajustes o reformas que deben

hacerse dentro de su contexto estructural y con relación a las perspectivas de trabajo

presentes y futuras.

Armando Chero Fernandez


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UNIDADES DE APRENDIZAJE


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PRIMERA UNIDAD: DOCTRINA

BÁSICA DE LA AUDITORÍA


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El contenido de la Primera Unidad ha sido tomado de:

- Franklin, E. (2001). Auditoría Administrativa. (1a. Edición). México D.F: Mc Graw Hill.

pág. 4-11.

- Leonard, W.P. (1991) Auditoría Administrativa. México D.F: Editorial Diana. Pág. 24-30 - Leonard, W.P. (1991) Auditoría Administrativa. México D.F: Editorial Diana. Pág. 46

- Sanchez, E. (s.f.) Auditoría Administrativa, Lima: Publicación Universidad Inca

Garcilaso de la Vega. Pág. 18-28

- Franklin, E. (2001). Auditoría Administrativa. (1a. Edición). México DF: Mc Graw Hill.

pág. 11-14.

- Franklin, E. (2001). Auditoría Administrativa. (1a. Edición). México DF: Mc Graw Hill.

pág. 22-25

- Congreso de la República del Perú (1990) Ley N° 43. Lima: Diario Oficial el Peruano.13 de Diciembre de 1990.

- Fernandez, A. (1992).El Proceso administrativo. México DF: Editorial. Diana. Pág. 17.

- Hernández, F. (1990). La Auditoría Operativa como Instrumento en la Decisión

Gerencial . Lima: Editorial CONCYTEC. pág. 12-18.

- Chiavenato, I. (2001) Administración Teoría, proceso y práctica. (3ª ed.).Bogotá, D.C.:

Mc Graw-Hill Interamericana S.A. pág. 84-85.

- Congreso de la República del Perú (2002). Ley N° 27785 - Ley Orgánica del Sistema

Nacional de Control y de La Contraloría General De La República. Lima: Diario Oficialel Peruano. 22, Julio, 2002. N° 226885 p.

- Contraloría General de la República del Perú (2007) Resolución de Contraloría Nº 063-

2007 -CG. Reglamento de las Sociedades de Auditoría conformantes del Sistema

Nacional de Control . Lima: Diario Oficial el Peruano. 24 de Febrero 2007. N° 340475 p.


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Doctrina básica de auditoría

- Tomado de: Franklin, E. (2001). Auditoría Administrativa. (1a. Edición).

México D.F: Mc Graw Hill. pág. 4-11. -

1. Evolución histórica de la auditoria

Con el propósito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a través del tiempo, es

conveniente revisar las contribuciones de los autores que han incidido de manera más

significativa a lo largo de la historia de la administración.

En el año de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic

Association sentó las bases para lo que él llamó "auditoría administrativa", la cual, en sus

palabras, consistía en "una evaluación de una empresa en todos sus aspectos, a la luz

de su ambiente presente y futuro probable."

Más adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administración, señala

que "La confrontación periódica de la planeación, organización, ejecución y control

administrativos de una compañía, con lo que podría llamar el prototipo de una operación

de éxito, es el significado esencial de la auditoría administrativa."

Dos años después, en 1955, Harold Koontz y Ciryl O´Donnell, también en sus

Principios de Administración, proponen a la auto-auditoría, como una técnica de control

del desempeño total, la cual estaría destinada a "evaluar la posición de la empresa para

determinar dónde se encuentra, hacia dónde va con los programas presentes, cuáles

deberían ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados para alcanzar estos

objetivos."

El interés por esta técnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a

preparar El Análisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de una baja

productividad para establecer las bases para mejorarla" a través de un método que

identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen en la operación de una

organización.

Transcurrido un año, en 1959, ocurren dos hechos relevantes que contribuyen a

la evolución de la auditoría administrativa: 1) Víctor Lazzaro publica su libro de Sistemas


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y Procedimientos, en el cual presenta la contribución de William P. Leonard con el

nombre de auditoría administrativa y, 2) The American Institute of Management, en el

Manual of Excellence Managements integra un método para auditar empresas con y sin

fines de lucro, tomando en cuenta su función, estructura, crecimiento, políticas

financieras, eficiencia operativa y evaluación administrativa.

El atractivo por el tema se extiende al ámbito académico y, en 1960, Alfonso

Mejía Fernández, de la Escuela Nacional de Comercio y Administración de la Universidad

Nacional Autónoma de México, en su tesis profesional La Auditoría de las Funciones de

la Gerencia de las Empresas, realiza un recuento (2) de los aspectos estructurales y

funcionales que el nivel gerencial de las empresas debe contemplar para aplicar una

auditoría administrativa.

Para 1962, Roberto Macías Pineda, de la Escuela Superior de Comercio y

Administración del Instituto Politécnico Nacional, dentro del programa de doctorado en

ciencias administrativas, en la asignatura Teoría de la Administración, destina un espacio

para presentar un trabajo de auditoría administrativa.

Por otra parte, en 1964, Manuel D´Azaola S., de la Escuela Nacional de Comercio

y Administración de la Universidad Nacional Autónoma de México, en su tesis profesional

La Revisión del Proceso Administrativo, considera la necesidad de que las empresas

analicen su comportamiento a partir de la revisión de las funciones de dirección,

financiamiento, personal, producción, ventas y distribución, así como registro contable y

estadístico.

A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria

Administrativa, en donde define el concepto, contenido e instrumentos para aplicar la

auditoría. Asimismo, precisa las diferencias entre la auditoría administrativa y la auditoríafinanciera, y desarrolla los criterios para la integración del equipo de auditores en sus

diferentes modalidades.

En 1966, José Antonio Fernández Arena, presenta la primera versión de su texto

La Auditoria Administrativa, en la cual desarrolla un marco comparativo entre diferentes

enfoques de la auditoría administrativa, presentando una propuesta a partir de su propia

visión de la técnica.

Más adelante, en 1971, se generan dos nuevas contribuciones: Agustín Reyes


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Ponce, en Administración de Personal, dedica un apartado para tratar el tema, ofreciendo

una visión general de la auditoría administrativa, en tanto que William P. Leonard publica

Auditoría Administrativa: Evaluación de los Métodos y Eficiencia Administrativos, en

donde incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecución de la

auditoría administrativa.

Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en la materia. Patricia Diez

de Bonilla en su Manual de Casos Prácticos sobre Auditoría Administrativa, propone

aplicaciones viables de llevar a la práctica y, Jorge Álvarez Anguiano, en Apuntes de

Auditoría Administrativa incluye un marco metodológico que permite entender la auditoría

administrativa de manera por demás accesible.

En 1978, la Asociación Nacional de Licenciados en Administración, difunde el

documento Auditoría Administrativa, el cual reúne las normas para su implementación en

organizaciones públicas y privadas.

Poco después, en 1984, Robert J. Thierauf presenta Auditoría Administrativa con

Cuestionarios de Trabajo, trabajo que introduce a la auditoría administrativa y a la forma

de aplicarla sobre una base de preguntas para evaluar las áreas funcionales, ambiente

de trabajo y sistemas de información.

En 1988, la oficina de la Contraloría General de los Estados Unidos de

Norteamérica prepara las Normas de Auditoría Gubernamental, que son revisadas por la

Contraloría Mayor de Hacienda (entidad de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público),

las cuales contienen los lineamientos generales para la ejecución de auditorías en las

oficinas públicas.

Al iniciarse la década de los noventa, la Secretaría de la Contraloría General de laFederación se dio a la tarea de preparar y difundir normas, lineamientos, programas y

marcos de actuación para las instituciones, trabajo que, en su situación actual, como

Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo, continúa ampliando y

enriqueciendo.


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2. Conceptos de Auditoría

- Tomado de: Leonard, W.P. (1991) Auditoría Administrativa. México D.F: Editorial Diana.

Pág. 46

“Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa,

institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus métodos

de control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales”

- Tomado de: Fernandez, A. (1992) El Proceso administrativo. México D.F: Editorial.

Diana. Pág. 17.

Es la revisión objetiva, metódica y completa, de la satisfacción de los objetivos

institucionales, con base en los niveles jerárquicos de la empresa, en cuanto a si

estructura, y a la participación individual de los integrantes de la institución.

El aspecto distintivo de estos diversos usos del término, es que cada caso de

auditoría se lleva a cabo según el sentido que tiene esta auditoría para la dirección

superior. Otras definiciones de auditoría administrativa se han formulado en un contexto

independiente de la dirección superior, a beneficio de terceras partes.

- Tomado de: Franklin, B. (2001). Auditoría Administrativa. (1a. Edición). México D.F: Mc

Graw Hill. pág. 11-14.

3. Objetivos de la Auditoria Administrativa

Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos

los siguientes:

De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y

poder evaluar el comportamiento organizacional en relación con estándares

preestablecidos.

De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el

aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa

instituida por la organización.


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De organización.- Determinan que su curso apoye la definición de la

estructura, competencia, funciones y procesos a través del manejo efectivo de la

delegación de autoridad y el trabajo en equipo.

De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que

la organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y

cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes.

De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuación

de la organización en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y

servicios altamente competitivos.

De cambio.- La transforman en un instrumento que hace más

permeable y receptiva a la organización.

De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de

aprendizaje institucional para que la organización pueda asimilar sus experiencias

y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.

De toma de decisiones.- Traducen su puesta en práctica y

resultados en un sólido instrumento de soporte al proceso de gestión de la

organización.

- Tomado de: Leonard, W.P. (1991) Auditoría Administrativa. México D.F: Editorial

Diana. Pág. 24-30

4. Principios de Auditoria Administrativa

Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios básicos en las auditorias

administrativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura teórica de ésta, por tanto

debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes:

a) Sentido de la evaluación:

La auditoría administrativa no intenta evaluar la capacidad técnica de ingenieros,contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecución de sus respectivos trabajos.

Se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluación de la calidad tanto individual como

colectiva, de los gerentes, es decir, personas responsables de la administración de

funciones operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la

implantación de controles administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del

trabajo sea de acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y

que los recursos se apliquen en forma económica.


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b) Importancia del proceso de verificación:

Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar qué es lo que sé

está haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos; la práctica

nos indica que ello no siempre está de acuerdo con lo que él responsable del área o el

supervisor piensan que está ocurriendo. Los procedimientos de auditoría administrativa

respaldan técnicamente la comprobación en la observación directa, la verificación de

información de terrenos, y el análisis y confirmación de datos, los cuales son necesarios e

imprescindibles.

c) Habilidad para pensar en términos administrativos:

El auditor administrativo, deberá ubicarse en la posición de un administrador a

quien se le responsabilice de una función operacional y pensar como este lo hace (odebería hacerlo). En sí, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un atributo

muy importante para el auditor administrativo.

- Tomado de: Hernández, F. (1990). La Auditoría Operativa como Instrumento en

la Decisión Gerencial . Lima: Editorial CONCYTEC. pág. 12-18.

5. Clases de Auditoria

a) Auditoría Financier a:

Es el examen de los estados f inancieros de una empresa, con la f inalidad de emitir

una opinión pr of esional sobre los estados f inancier os-en su con junto, es decir que

presentan o no razonablemente la posición financier a de la empresa y sus resultados de

sus oper aciones.

b) Auditor ía Operativa.- Es la auditor ía de las causas relativas nuevas en las

cuales tenemos:

Auditoría General.- Es el examen constructivo de una empresa o ente.

Auditoría administr ativa.- Es el examen que se realiza para ver la eficiencia

y eficacia administrativa de la empresa.

También la auditoría oper ativa es el examen en la cual una empresa o

parte de ella con la finalidad de evaluar def iciencia, ef ectividad y economía

de sus actividades en función de los objetivos o metas tr azadas,

compr endiendo básicamente la evaluación de los contr oles

administrativos.

c) Auditoría Gubernamental.- Es aquella que se aplica en las entidadespúblicas y es ef ectuada por la contralor ía gener al de la r epública y otros


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or ganismos u of icinas de auditor ía interna. Su objetivo principal es la de

valuar los recursos humanos y financieros de acuerdo a los objetivos

vigentes.

- Según el per sonal

Auditor ía interna.- Es aquella que r ealiza el profesional y que son

remuneradas por la misma empresa.

Auditoría externa.- Se refier e a los exámenes de auditoría que

realiza las f ir mas independientes.

- Tomado de: (Ezequiel, s.f) Auditoría Administrativa, Perú-Lima: Publicación

Universidad Inca Garcilaso de la Vega. Pág. 18-28

- Tomado de: Franklin, E. (2001). Auditoría Administrativa.(1a. Edición). México D. F: Mc

Graw Hill. pág. 22-25

6. Clases de control y cualidades del auditor

a) Clases de Control:

La dirección superior pude instrumentar controles de tres tipos básicos antes de

que una actividad comience, o mientras ésta tiene lugar o es posterior a la actividad.

Control pr evio:Conjunto de procedimientos y acciones que adoptan antes de la ocurrencia

real en los niveles de dir ección y gerencia de las entidades par a cautelar la

correcta administr ación de los recur sos financieros, mater iales, físicos y

humanos.

Ejemplo.- Un ger ente de ventas de una deter minada tienda puede tener la

política de que todo cambio en el precio, respecto a los precios publicados,

debe ser autorizado por escrito por el ger ente, es decir, a ningún vendedor

de campo se le permite que alter e algún precio. Con esto se puede

observar que el gerente de ventas lleva un contr ol en su departamento a

través de las políticas existentes, cuyos empleados deben cumplir para un

mejor funcionamiento del mismo.

Control concurrente

Este tipo de contr ol tiene lugar durante la f ase de la acción de e jecutar los

planes e incluye la dirección, vigilancia y sincronización de las actividades


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según ocurran, en otras palabras, pueden ayudar a gar antizar que el plan

ser á llevado a cabo en el tiempo específico y ba jo las condiciones

requeridas.

La forma mejor conocida del control concurrente es la supervisión

dir ecta. Cuando un administrador · supervisa las acciones de un empleado

de manera directa, el administrador puede verificar de forma concur rente

las actividades del empleado y cor regir los problemas que puedan

presentarse.

Ejemplo.- Se tiene una empresa que tiene 3 sucur sales distr ibuidas por

todo el país:

Sucur sal A, Sucur sal B y Sucursal C. El ger ente general ha detectado que

la sucursal A tiene serios pr oblemas financier os, mientr as que sus otr as

dos sucursales están funcionando correctamente. Es aquí cuando el

gerente debe decidir si esta información es causa suf iciente par a cerrar

dicha sucursal o deberá cambiar las estrategias que han venido

implementando.

Control posterior

Este tipo de contr ol se enfoca sobr e el uso de la infor mación de los

r esultados anter ior es par a corr egir posibles desviaciones futur as de

estándar aceptable.

El contr ol poster ior implica que se han reunido algunos datos, se han

analizado y se han r egresado los r esultados a alguien o a algo en el

proceso que se está controlando de manera que puedan hacer se

correcciones.

El pr incipal inconveniente de este tipo de control es que en el momento en

que el administrador tiene la información el daño ya está hecho, es decir ,

se lleva a cabo después de la acción.

E jemplo.- se tiene una empr esa que tiene 3 sucursales distr ibuidas por

todo el país:

Sucursal A, Sucur sal B y Sucursal C. El ger ente gener al ha detectado que

la sucur sal A tiene ser ios pr oblemas f inancier os, mientr as que sus otras

dos sucursales están f uncionando cor r ectamente. Es aquí cuando elger ente debe decidir si esta infor mación es causa suficiente par a cer r ar


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dicha sucursal o deber á cambiar las estr ategias que han venido

implementando.

b) Cualidades del Auditor:

En un auditor recae la responsabilidad de conceptualizarla, practicarla y lograr los

resultados necesarios la calidad y nivel de ejecución de la auditoria, es por ello que

depende en gran medida el profesionalismo y sensibilidad del auditor.

habilidades y destreza: En forma complementaria a la formación

profesional, teórica y/o práctica, el auditor debe contar con otros tipos de

cualidades determinantes en su actividad, referida a recursos personales

productos de desenvolvimiento y dones intrínsecos, de su carácter.

La expresión de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de

ser y el deber ser de cada caso en particular, pero es conveniente que

quien asuma la tarea de cumplir con la función de auditor, posea las

siguientes características:

- Actitud positiva

- Saber escuchar

- Experiencia

- Creatividad

- Mente analítica

- Estabilidad emocional

- Imaginación

- Iniciativa

- Objetividad

- Discreción

- Experiencia

Experiencia: Uno de los elementos fundamentales que se deben destacar

entre las características del auditor, es el relativo a su experiencia laboral, ya

que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia profesionales

que emplea para determinar la profundidad de sus observaciones.

Debido a su naturaleza de la función que desempeña, existen varios campos

que debe dominar:


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Conocimiento de las áreas sustantiva de la organización: El dominio

de este campo está referido a la experiencia que brinda el contacto día con

día con las iniciativas o programas orientados a la producción de

resultados para la organización, de acuerdo con su objeto o atribuciones

primordiales.

Conocimiento de las áreas adjetivas de la organización: La

competencia en este rubro se deriva de la aplicación continua de las

medidas de orden administrativo giradas para el empleo puntual de los

recursos humanos, materiales, financieros y tecnológicos, como soporte a

las áreas o proyectos sustantivos en la organización.

Conocimiento por esfuerzos anteriores: El entendimiento del proceso

de aplicación de una auditoría; como producto del conocimiento adquirido

en experiencias anteriores puede ser:

- En la organización bajo estudio: Condición que favorece

significativamente, porque abre la posibilidad de capitalizar la

experiencia adquirida en estudios análogos llevados a cabo

previamente.

- En otras instituciones: Factor que permite establecer in marco de

referencia basado en la experiencia que otorga el conocimiento de

tareas similares realizadas en organizaciones.

Conocimiento de casos prácticos: Percepción de la naturaleza. alcance

y condiciones de las técnicas .que se utilizan para auditar una

organización. derivada de la capacitación o formación obtenida en los

centros de trabajo o estudio.

Conocimiento derivado de estudios organizacionales de otra

naturaleza: Dominio de áreas del conocimiento administrativo. métodos de

trabajo. técnicas de estudio, o Influencia en la organización por posición

jerárquica. respeto. Capacidad, interacción con el medio e interés dedesarrollo, que provienen de:

- Liderazgo formal.- Situación que hace posible la incorporación de

experiencias de actuación originadas en el propio contexto.

- Liderazgo Informal.- Circunstancia basada en la capacidad para

Influir en el manejo de factores reconocidos por los Individuos y

grupos de trabajo.

- Inteligencia.- Atributo aceptado por la organización, el cual se

considera un factor de peso. en los procesos de decisión.- Sentido común.- Facultad de percibir Intuitivamente alternativas de


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solución a planteamientos específicos.

- Interés en aprender.- Apertura al conocimiento que motiva a

participar en la exploración de cómo llevar a cabo. en términos

positivos, una propuesta de estudio.

- Tomado de: Congreso de la República del Perú (1990) Ley N° 43. Lima: Diario Oficialel Peruano. 13 de Diciembre de 1990.

7. Bases normativas

a) Base Normativa: La auditoría administrativa se encuentra bajo el marco

legal de las NAGAS (Normas De Auditoría Generalmente Aceptadas), así como de los

Principios fundamentales de la Administración, la legislación inherente a la profesión y

a la Auditoría, que aseguran la práctica honesta y adecuada.

b) Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS).- Son los

principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los

auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas

garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

- Chiavenato, I. (2001) Administración Teoría, proceso y práctica. (3ª.ed.).Bogotá, D.C.,

Colombia: Mc Graw-Hill Interamericana S.A. pág. 84-85.

c) Principios Fundamentales de la Administración.- Los 14 principios que

toda empresa debería aplicar para lograr altos índices de eficiencia, donde destacan la

disciplina, autoridad y correcta delimitación de funciones; siendo las siguientes:

1) Unidad de Mando: Cada empleado debe recibir órdenes de un sólo

superior. De esta forma, se evitan cruces de indicaciones a modo de

fuego cruzado.

2) Autoridad: A pesar de que el cargo otorga la autoridad formal, no

siempre se tendrá obediencia si no existe la capacidad de liderazgo.

3) Unidad de Dirección: Se debe generar un programa para cada

actividad.

4) Centralización: Toda actividad debe ser manejada por una sola

persona.

5) Subordinación del Interés Particular al General: Deben prevalecer

los intereses de la empresa por sobre las individualidades.


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6) Disciplina: Cada miembro de la organización debe respetar las reglas

de la empresa, como también los acuerdo de convivencia de ella.

7) División del Trabajo: La correcta delimitación y división de funciones

es primordial para el buen funcionamiento de la empresa.

8) Orden: Cada empleado debe ocupar el cargo más adecuado para él.

9) Jerarquía: El organigrama y jerarquía de cargos debe estar

claramente definidos y expuestos.

10) Justa Remuneración: Todo empleado debe tener clara noción de su

remuneración y debe ser asignada de acuerdo al trabajo realizado.

11) Equidad: Todo líder debe contar con la capacidad de aplicar

decisiones justas en el momento adecuado.

12) Estabilidad: Una alta tasa de rotación de personal no es conveniente

para un funcionamiento eficiente de la empresa.

13) Iniciativa: Se debe permitir la iniciativa para crear y llevar a cabo

planes, dando libertad a los subalternos para que determinen cómo

realizar ciertos procedimientos.

14) Espíritu de Cuerpo: El trabajo en equipo siempre es indispensable.

Se debe promover el trabajo colaborativo, que también ayuda a

generar un mejor ambiente laboral.

d) Ley N° 22087 creación del Colegio Profesional del Licenciado en

Administración y D.S N° 020-2006-ED, se aprueban su Reglamento y Estatuto.-

Esta normatividad establece el ámbito profesional del Licenciado en Administración y

su responsabilidad de encontrarse colegiado y hábil para el ejercicio de sus funciones,

respetando el Código de ética.

8. Aplicación de la Auditoria Administrativa:

En cuanto a su campo, la auditoría administrativa puede instrumentarse en todo

tipo de organización, sea ésta pública, privada o social.

En el Sector Público se emplea en función de la figura jurídica, atribuciones,

ámbito de operación, nivel de autoridad, relación de coordinación, sistema de trabajo y

líneas generales de estrategia. Con base en esos criterios, las instituciones del sector se

clasifican en:


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1. Entidades del Estado

2. Entidad Paraestatal

3. Organismos Autónomos

4. Gobiernos Regionales

5. Gobiernos Municipales

6. Entidades Públicas Mixtas

En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurídica, objeto,

tipo de estructura, elementos de coordinación y relación comercial de las

empresas, sobre la base de las siguientes características:

1. Tamaño de la empresa

2. Sector de actividad3. Naturaleza de sus operaciones

9. Normas personales del auditor administrativo y normas que rigen

la ejecución de la auditoria administrativa.

a) Normas personales del auditor administrativo:

Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener parapoder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone,

un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe

tener pre adquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoria y

cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional.

- Entrenamiento técnico y capacidad profesional

El trabajo de auditoría, cuya finalidad es la de rendir una opinión

profesional independiente, debe ser desempeñado por personas que,

teniendo título profesional legalmente expedido y reconocido, tengan

entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como

auditores.

- Cuidado y diligencia profesionales.

El auditor está obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la

realización de su examen y en la preparación de su dictamen o

informe.


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- Independencia.

El auditor está obligado a mantener una actitud de independencia

mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.

b) Normas que rigen la ejecución de la auditoria administrativa:

De acuerdo a las normas de ejecución del trabajo que son los elementos básicos,

fundamentales en la ejecución del trabajo, que constituyen la especificación particular, de

la exigencia de cuidado y diligencia, con que debe efectuarse esta auditoria como:

- Planeación y supervisión

El trabajo debe ser planeado adecuadamente y, los ayudantes deben

ser supervisados en forma apropiada.

- Estudio y evaluación del control interno

El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control

interno existente, para determinar el grado de confianza que va a

depositar en este y determinar la naturaleza, extensión y oportunidad

que va a dar a los procedimientos de auditoría.

- Obtención de evidencia suficiente y competente

Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener

evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que

requiera para suministrar una base objetiva para su opinión.

c) Normas que rigen la preparación del informe:

- Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas:

¿Que son las Normas que rig en la prep arac ión del in fo rme?

Las normas que rigen la preparación del informe son un conjunto de reglas a

seguir que se aplican para la preparación del informe.

¿Que compren den las Normas qu e rigen la p rep ar ac ión del in fo rme?

Las normas que rigen la preparación del informe comprenden:

1. Principios Fundamentales de la Administración.

2. Consistencia.

3. Revelación suficiente.

4. Opinión del auditor.


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¿Cuál es la nec es idad e im po rtan c ia de las No rmas que rigen la prep arac ión

del inform e?

De una manera global las normas que rigen la preparación del informe son

importantes porque a través de ellas el auditor prepara el informe de manera quepueda emitir una opinión pertinente acerca del estado de la empresa.

De manera individual podemos indicar:

1. Los principios de la administración son importantes porque de

acuerdo a ellos, el auditor expresa si la gestión de la empresa se está

desarrollando sus actividades con eficiencia y eficacia

2. También la consistencia de la investigación del trabajo de auditoría,porque a través de ella se estructura correctamente el informe

3. Los proceso que desarrolla la empresa son indispensables pues

tienen que revelar información suficiente para que así el auditor pueda emitir su

opinión

4. Es importante la opinión del auditor porque refleja la situación real

de la empresa.

d) Normas de la Auditoría Administrativa:

Denominadas Normas de Auditoría generalmente aceptadas (NAGAS), son los

principios fundamentales de Auditoría que deben practicar los auditores durante el

proceso de Auditoría y cuyo cumplimiento garantiza la calidad del trabajo profesional del

auditor. Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statement on Auditing Standart o

SAS, emitidos por el comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos

de los Estados Unidos de Norte América en el año 1948.

Las normas de auditoría son lineamientos por medio de los cuales se regula la

calidad de trabajo del auditor y pueden ser:

1. Normas personales o generales

2. Normas de Ejecución del Trabajo de Auditoría

3. Normas de elaboración del informe de Auditoría


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1. Normas personales o generales:

Contempladas también en los Códigos de Ética de otras profesiones, son

las referidas a la calidad del trabajo y a las cualidades que el auditor debe

tener para poder realizar todo el estudio. Tienen carácter general y se aplican

al proceso del examen. Estas normas se relacionan básicamente con la

conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y

aptitudes que debe reunir para actuar como auditor. Estas normas son:

Entrenamiento y capacidad profesional: El auditor debe tener

suficiente capacidad profesional, experiencia técnica y el entrenamiento

adecuado para planear, organizar y ejecutar de la manera más eficiente y

económica el trabajo de auditoría y con calidad profesional.

Cabe destacar que además de los conocimientos técnicos obtenidos

en los estudios universitarios, se requiere la aplicación práctica en el

campo con una buena dirección y supervisión, ya que la madurez de

juicio del auditor (obtenida por la experiencia), le permitirá lograr la

certeza moral suficiente para determinar que el hecho ha sido

razonablemente comprobado, de tal manera que en la medida que estadisminuya a través de los diferentes niveles de experiencia de los

auditores la certeza moral será más reducida y es por eso que se

requiere la supervisión de los asistentes por los auditores

experimentados para lograr la evidencia suficiente. Este adiestramiento,

capacitación y práctica constante forma la madurez del juicio del auditor,

a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones,

encontrándose en condición de ejercer la Auditoria como especialidad.

Para mantenerse actualizado el auditor deberá estarcapacitándose constantemente en todas las áreas relacionadas con su

especialidad.

Cuidado o esmero profesional e independencia de criterio.

El auditor deberá estar libre de impedimentos e influencias, mantener

una actitud objetiva y absoluta independencia de criterios en la

elaboración del informe de su auditoría.

La independencia objetiva y mental del auditor es la exigencia y

calidad más importante. La pérdida de tales condiciones elimina por


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completo la validez de su informe y su cuestionamiento disminuye

considerablemente su credibilidad.

El auditor debe tener la suficiente autonomía de modo que pueda

desarrollar la auditoría con el máximo grado de imparcialidad, sin que

haya posibilidades de efectos negativos en su contra que impidan o

limiten su independencia.

Para el logro real de la independencia del auditor, éste no debe tener

conflicto de intereses en las áreas auditadas, que limiten su accionar en

forma imparcial y objetiva. Esto significa que se abstendrán de evaluar

operaciones en las cuales anteriormente tuvieron responsabilidades.

Base en que el auditor debe ejercer el debido cuidado profesional en

la ejecución de la auditoría y la preparación del informe.

Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde totalmente su valor

cuando actúa negligentemente. El esmero profesional del auditor, no solo

se aplica al trabajo de campo y elaboración del informe, también se debe

aplicar en todas las fases del proceso de auditoría y en la planificación,

cuidando la calidad y el riesgo. Por consiguiente, el auditor siempre

tendrá como propósito hacer las cosas bien, con toda integridad y

responsabilidad en su desempeño, estableciendo una oportuna y

adecuada supervisión a todo el proceso de la auditoría.

Cuidado y diligencia profesional

Los auditores son responsables de cumplir con todas las

disposiciones legales y normativas existentes para el desarrollo de una

auditoría y emplear cuidadosamente su criterio profesional. Debe aplicar

adecuadamente su criterio para determinar el alcance de la auditoría, las

técnicas y procedimientos de auditoría, el equipo de trabajo y de elaborar

o preparar los informes pertinentes.


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Figura N° 01

2. Normas de Ejecución del Trabajo de Auditoría:

Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del

auditor durante el desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases

(planeamiento trabajo de campo y elaboración del informe). Tal vez el

propósito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor

obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su

opinión sobre la confiabilidad, para lo cual, se requiere previamente una

adecuado planeamiento estratégico y evaluación de los controles internos.

Planeamiento Y Supervisión:

"La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los

asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado".

Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los últimos

años a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento

estratégico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho énfasis,

utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deberá iniciarse

revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando conocimiento y

Normas Personales

Valores Principio Instrumentos

tica

Responsabilidad

Equidad

Idoneida

Buena Fé

Im arcialidad

Eficiencia Eficacia

Economía Celeridad

Legalidad Fortaleza

Coordinac

Oportuni

Precisión Concentra

Objetivida

Normas

Procedi

Indicado

Adaptació


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analizando las características del negocio, la organización, financiamiento,

sistemas de producción, funciones de las áreas básicas y problemas

importantes, cuyo efectos económicos podrían repercutir en forma

importante sobre la gestión materia de nuestro examen. Lógicamente, que el

planeamiento termina con la elaboración del programa de auditoría.

En el caso, de una comisión de auditoría la supervisión del trabajo debe

efectuarse en forma oportuna a todas las fases del proceso, eso es a

planeamiento, trabajo de campo y elaboración del informe, permitiendo

garantizar su calidad profesional. En los papeles de trabajo, debe dejarse

constancia de esta supervisión.

Estudio y Evaluación del Control Interno:

"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control

interno (de la empresa cuyos proceso se encuentra sujetos a auditoría

como base para establecer el grado de confianza que merece, y

consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la

oportunidad de los procedimientos de auditoría".

El estudio del control interno constituye la base para confiar en la

gestión de la organización y así poder determinar la naturaleza, alcance y

oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditoría. En la

actualidad, se ha puesto mucho énfasis en los controles internos y su

estudio y evaluación conlleva a todo un proceso que comienza con una

comprensión, continúa con una evaluación preliminar, pruebas de

cumplimiento, reevaluación de los controles, arribándose finalmente - de

acuerdo a los resultados de su evaluación, a limitar o ampliar las pruebassustantivas.

En tal sentido, el control interno funciona como un termómetro para

graduar el tamaño de las pruebas sustantivas.

La concepción moderna del control interno incluye los componentes de

ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control,

información y comunicación y los de supervisión y seguimiento.

Los métodos de evaluación que generalmente se utilizan son:descriptivo, cuestionarios y flujogramas.


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Evidencia suficiente y competente:

"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la

inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una

base razonable que permita la expresión de una opinión sobre la gestión

de la organización sujetos a la auditoría.

Como se aprecia del enunciado de esta norma, el auditor

mediante la aplicación de las técnicas de auditoría obtendrá evidencia

suficiente y competente.

La evidencia es un conjunto de hechos comprobados,

suficientes, competentes y pertinentes para sustentar una conclusión.

La evidencia será suficiente, cuando los resultados de una o

varias pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o

los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado

razonablemente comprobados. Los auditores también obtenemos la

evidencia suficiente a través de la certeza absoluta, pero mayormente

con la certeza moral.

Es importante, recordar que será la madurez de juicio del auditor

(obtenido de la experiencia), que le permitirá lograr la certeza moral

suficiente para determinar que el hecho ha sido razonablemente

comprobado, de tal manera que en la medida que esta descienda

(disminuya) a través de los diferentes niveles de experiencia de los

auditores la certeza moral será más pobre. Es por eso, que se requiere la

supervisión de los asistentes por auditores experimentados para lograr laevidencia suficiente.

La evidencia, es competente, cuando se refiere a hechos,

circunstancias o criterios que tienen real importancia, en relación al

asunto examinado.

Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:

a. Evidencia sobre el control interno y el sistema de administrativos.

b. Evidencia físicac. Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)


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d. Análisis global

e. Cálculos independientes (computación o cálculo)

f. Evidencia circunstancial

g. Acontecimientos o hechos posteriores.

3. Normas de Preparación del Informe

Estas normas regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir,

la elaboración del informe, para lo cual, el auditor habrá acumulado en grado

suficiente las evidencias, debidamente respaldadas en sus papeles de

trabajo. Por ello exigen que el informe exponga de qué forma se presentan

la gestión y el grado de responsabilidad que asume el auditor.

El informe debe contener: el grado de aplicación de los Principios de

Administración; su consistencia; revelación suficiente y la opinión del auditor.

Estas normas de auditoría se refieren, en primer lugar, a la

exigencia de que el auditor debe expresar en sus informes, si la empresa se

ha enmarcado dentro de los Principios fundamentales de la Administración.

Estos principios se pueden definir como leyes fundamentales

aprobadas como buenas y prevalecientes por la profesión en administracióny adoptada por la auditoría como guías y como fundamento en lo

concerniente a la administración, para garantizar la razonabilidad de la

información expresada a través de los procesos administrativos.

Existirá Consistencia en el informe si han sido observados

adecuadamente en el periodo examinado, en el ejercicio anterior. Se

entenderá que existe revelación suficiente cuando el informe indique en

forma razonable y adecuada la información necesaria para interpretarloscorrectamente. Y la opinión del auditor se puede definir en el informe el

resultado y podrá presentarse como: un dictamen en limpio o sin

salvedades; dictamen con salvedades; dictamen adverso o como un

dictamen con abstención de emitir opinión.


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- Contraloría General de la República del Perú (2007) Resolución de Contraloría Nº 063-

2007 -CG. Reglamento de las Sociedades de Auditoría conformantes del Sistema

Nacional de Control . Lima: Diario Oficial el Peruano. 24 de Febrero 2007. N° 340475 p.

10. Norma sobre registros de Sociedades de Auditoría

Tomado de: Congreso de la República del Perú (2002). Ley N° 27785 - Ley

Orgánica del Sistema Nacional de Control y de La Contraloría General De La

República. Lima: Diario Oficial el Peruano. 22, Julio, 2002. N° 226885 p.

Las sociedades de auditoría, para efectos de esta Ley, son las personas

jurídicas calificadas e independientes en la realización de labores de control

posterior externo, que son designadas por la Contraloría General, previo Concurso

Público de Méritos, y contratadas por las entidades para examinar las actividades

y operaciones de las mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados

financieros, así como evaluar la gestión, captación y uso de los recursos

asignados.

El proceso de designación y contratación de las sociedades de auditoría, el

seguimiento y evaluación de informes, las responsabilidades, así como su registro,

es regulado por la Contraloría General.


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RESUMEN

La doctrina de la auditoria administrativa está condicionada permanentemente por

los cambiantes entornos globales, tanto económicos, tecnológicos, culturales y de

tendencias empresariales, de tal forma que la propia auditoría refleja los cambios de

adaptación que se generan. Por tal motivo es importante estudiar su doctrina para poner

en práctica su desarrollo y generar un valor agregado al auditor cuando emita sus

informes de auditoría administrativa para ayudar a solucionar las observaciones de la

empresa.


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AUTOEVALUACIÓN

1. MARQUE CON “X” EL CONCEPTO DE AUDITORIA:

a) Es la investigación comercial

b) Es el informe de los gerentes

c) Un examen o estudio que evalúa e informa sobre la medida en que una

condición, proceso o desempeño se ajusta a estándares o criterios

predeterminados.

d) Es el dictamen de un sub gerente

e) N.A.

2. MARQUE CON “X” EL CONCEPTO DE AUDITOR:

a) Personal de confianza

b) Personal contratado para realizar funciones de investigación

c) Profesional independiente con ética y moral que formula informes de

auditoria

d) Todas las anteriores

e) Solamente a y b

3. QUE ES CONTROL INTERNO

a) Es la vigilancia administrativa

b) Es el examen especial

c) Es un proceso efectuado por la alta dirección, los gerentes o

administradores y el personal de una organización

d) Es el dictamen de los auditores

e) N.A.

4. CUALES SON LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA:

a) De recursos humanos, de logística

b) De Control, de productividad, de organización

c) De servicio, de calidad, de cambio, de aprendizaje

d) Son ciertas b y c

e) N.A.


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36

5. QUE ES EL CONTROL PREVIO:

a) Es la vigilancia del recurso humano

b) Examen anticipado a la ejecución de las operaciones.

c) Es el control dentro los procesos industriales

d) Son los recursos al inicio de las operaciones

e) N.A.

6. MARQUE CON “X” EL CONCEPTO DE CONTROL CONCURRENTE:

a) Es perder algo en el tiempo

b) Se hace en el proceso, donde se están realizando las acciones llegando a

las metas

c) Pérdida del capitald) Perder utilidad de la empresa

e) Todas las anteriores

7. QUE ES CONTROL POSTERIOR:

a) Controla los recursos financieros

b) Controla los ingresos administrativos

c) Evaluar los resultados y cumplimiento de objetivos

d) Es el proceso administrativoe) N.A.

8. MENCIONE LOS PRINCIPIOS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA:

a) Sentido de la evaluación

b) Importancia del proceso de verificación

c) Habilidad para pensar en términos administrativos

d) Solamente a, b y c

e) N.A.

9. MARQUE CON “X” LOS TIPOS DE AUDITORIA:

a) Ambiental, económica

b) Financiera, administrativa, gubernamental

c) Comercial, empresarial y anónima

d) Evaluación del presupuesto

e) Todas las Anteriores


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10. QUE SON LAS NAGAS:

a) Son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse

su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria.

b) Son herramientas económicas

c) Son dictámenes de auditores independientes

d) Son directivas que emite la gerencia.

e) N.A

11. MARQUE CON “X” LAS CUALIDADES QUE DEBE TENER EL AUDITOR:

a) Profundo conocimiento técnico

b) Equilibrio psicológico para enfrenar situaciones difíciles inherentes a la

propia funciónc) Flexibilidad y habilidad en el trato con las personas

d) Entrenamiento y capacidad de conducir una reunión (liderazgo)


12. QUE LEY REGULA EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

a) Decreto Legislativo Nº 728

b) Decreto de Urgencia Nº 620

c) Decreto Ley Nº 26162d) Solamente b)

e) N.A.

13. QUE SON LAS NORMAS DE AUDITORIA:

a) Son Normas Generales de la empresa

b) Son Normas que aplican a todo el proceso del examen y se relacionan

básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana.

c) Son Normas que el Gerente Estudiad) Son Normas que emiten los Gerentes

e) N.A.

14. CUALES SON LAS NORMAS GENERALES O PERSONALES

a) Entrenamiento y capacidad profesional, Independencia, Cuidado o esmero

profesional.

b) Planeamiento y Supervisión, Estudio y Evaluación del Control Interno,

Evidencia Suficiente y Competente


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c) Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,

Consistencia

d) Revelación Suficiente, Opinión del Auditor


15. CUALES SON LAS NORMAS DE EJECUCION DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.

a) La ética

b) La responsabilidad

c) La dirección

d) La eficiencia

e) N.A

16. QUE NOS PERMITE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

a) Ayuda a formular alternativas para mejorar la eficiencia de la empresa

b) Ayuda a la logística

c) Ayuda a la producción

d) Ayuda a los recursos económicos

e) N.A.

17. QUE ES EVIDENCIA EN LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA:

a) Es la investigación

b) Solamente a)

c) Es la orden del Auditor

d) Material de prueba relevante, competente, suficiente y adecuado

e) N.A.


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39

SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN

01. c

02. c

03. c

04. d

05. b

06. b

07. c

08. d

09. b

10. a

11. e

12. c

13. b

14. e

15. e

16. a

17. d


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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

1) Congreso de la República del Perú (1990) Ley N° 43. Lima: Diario Oficial el Peruano. 13 de

Diciembre de 1990.2) Chero, A.(2007). “Auditoría Administrativa”. Chimbote: Editorial – Uladech.

3) Holmes, A.(1997). “ Auditoría, Principios y Procedimientos” México D.F: Editorial UTHEA.

4) Sánchez, E.(2006). “Auditoría Administrativa” . Lima: Edición Jurídica

5) Valerio, L. (1990). “Auditoría Administrativa” . Lima: Edición San Marcos


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SEGUNDA UNIDAD: NORMAS Y

ETAPAS DE LA AUDITORÍA


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El contenido de la Segunda Unidad ha sido tomado de:

- Congreso de la República del Perú. (1997). Ley 26887. Ley General de Sociedades.

Lima: Diario Oficial el Peruano. 19 Noviembre 1997. N° 155309 p.

- Tomado de: Franklin, E. (2001) Auditoría Administrativa. (1a. Edición). México DF: McGraw Hill. Pág. 55-149; 173-177.


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Normas y etapas de auditoría

- Tomado de: Congreso de la República del Perú. (1997). Ley 26887. Ley General deSociedades. Lima: Diario Oficial el Peruano. 19 Noviembre 1997. N° 155309 p

1. Constitución de una Sociedad Auditora

Para constituir una Sociedad Auditora deben realizar los trámites de

inscripción en el RESAE, las sociedades de auditoría externa deberán presentar

una solicitud en el formato que la Superintendencia proporcione, adjuntando los

documentos e información que se indican a continuación:

a) Copia simple de la escritura de constitución de la sociedad, y de sus

modificaciones, cuando corresponda.

b) Copia del Registro Único de Contribuyente (RUC).

c) Constancia original de habilitación actualizada expedida por alguno de los

Colegios de Contadores Públicos Departamentales de la República.

d) Constancia original de la acreditación del socio principal expedida por alguno

de los Colegios de Administración Departamentales de la República.

e) Declaración jurada señalando que ni la sociedad de auditoría externa ni los

socios han sido sancionados por esta Superintendencia, u otro organismo

público o privado, por omisión o incumplimiento de las disposiciones sobre las

actividades propias de la auditoría externa establecidas en el marco normativo

vigente, tipificadas como infracciones graves o muy graves, o sus

equivalentes.

f) Nombre de los socios o asociados y los porcentajes de participación de cada

uno de ellos.

g) Relación de las personas facultadas para suscribir informes de auditoríaexterna.

h) Breve descripción de la sociedad, incluyendo, entre otros, antecedentes, la

naturaleza de los servicios prestados, las corresponsalías o representaciones

obtenidas.

i) Otros que determine la Superintendencia.

Las empresas deberán comunicar cualquier modificación de la información

presentada para su inscripción en un plazo no mayor a quince (15) días

calendario de producidas.


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2. Plazos

30 días hábiles

- Tomado de: Franklin, E. (2001) Auditoría Administrativa. (1ra. Edición). México DF: Mc

Graw Hill. Pág. 55-149; 173-177.

3. Etapas de preparación de la auditoria administrativa

La Preparación de la auditoria administrativa tiene el propósito de servir

como marco de actuación para que las acciones en sus diferentes fases de

ejecución se conduzcan en forma programada y sistemática, unifiquen criterios y

delimiten la profundidad con que se revisaran y aplicaran las técnicas de análisis

administrativo para garantizar el manejo oportuno y objetivo de los resultados.

También cumple con la función de facilitar al auditor la identificación y

ordenamiento de la información correspondiente al registro de hechos, hallazgos,

evidencias, transacciones, situaciones, argumentos y observaciones, para su

examen, informe y seguimiento.

Para ser utilizada de manera lógica y accesible se ha dividido por etapas, en cada

una de las cuales se brindan los criterios y lineamientos que deben observarse

para que las iniciativas guarden correspondencia con los planes.

Las partes que integran la preparación de la auditoria son:

a) Estudio Preliminar.- No siempre es posible asignar un plan sin un

estudio preliminar. Hay diversas situaciones que indican la necesidad

de hacerlo, y una breve revisión de las situaciones posibles descubrirá

la naturaleza del examen preliminar.

Con el propósito de jerarquizar los aspectos que habrán de requerir,

una atención más profunda por parte del auditor administrativo,

frecuentemente precede a su examen completo, un reconocimiento general

del organismo, que culmina con un estudio preliminar.

El estudio preliminar se diseña para que resulte la posibilidad de

un informe que recomiende, o que no recomiende un plan general

para desarrollar la solución específica del problema. En este caso, el

estudio preliminar afina el estado real del problema y se realiza con lafinalidad de:


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Tener una apreciación general del desarrollo de las operaciones

administrativas de la empresa.

Evaluar la efectividad de la determinación del área en cuestión.

Descubrir áreas en las que haya problemas de administración.

¿Cuáles son los elementos de mayor importancia que hay que

examinar y evaluar?

¿Por qué es necesario estudiar cada uno de los mismos?

¿Por dónde empezar?

Estimación del tiempo, recursos (humanos, financieros y materiales)

necesarios.

Proponer, en su caso, medidas correctivas. Evaluar las áreas o secciones que puedan ser causa de una revisión posterior.

Al proceder de este modo, el auditor estará en una posición ventajosa para

apreciar el panorama de los que va a hacer y al mismo tiempo determinar

el número de ayudantes que necesita y el tiempo que durará el estudio

preliminar. Es, por tanto, una culminación rápida de datos en una forma amplia

o general con fines de exploración.

Contenido del estudio preliminar:

Es necesario iniciar el trabajo de obtención de datos con un contacto preliminar

que permita una primera idea global. Este estudio se requiere independientemente

de cuáles sean los orígenes o razones de la auditoría, y abarca:

Información documental.-Los problemas que van a consultarse y las

muestras de documentos obtenidos varían de acuerdo con los objetivos del estudio.

Esta información documental puede ser; por ejemplo, sobre: reglamentos internos,informes, estadísticas, presupuestos, contratos.

Información sobre el campo de trabajo.- El aspecto más Importante

de la iniciación del campo de trabajo es la presentación del auditor

administrativo y sus ayudantes, pues el éxito o fracaso de la auditoría

administrativa dependerá en gran parte de la comprensión que se logre respecto

del propósito de la misma, y de la colaboración que se obtenga de los

funcionarios de la empresa en estudio. Debe quedar claro que no se trata delenjuiciamiento del personal de la empresa, sino de ayudarla a mejorar su


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eficiencia. La información que puede obtenerse sobre el campo de trabajo es:

organigramas, lista de funciones, datos sobre volúmenes de trabajo, examen

de las condiciones en que se trabaja, forma y reportes utilizados.

Para completar este contexto global, es aconsejable visitar cada uno de

los departamentos, conocer los productos de la empresa, sus procesos

productivos, sus principales mercados, etc.

b) La Planeación.- En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y

la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo

de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema administrativo,

controles internos, estrategias y demás elementos que le permitan al auditor elaborar

el programa de auditoria que se llevará a efecto.

Elementos Principales de esta Fase:

Conocimiento y comprensión de la entidad.- Previo a la elaboración del plan de

auditoria, se debe investigar todo lo relacionado con la entidad a auditar, para

poder elaborar el plan en forma objetiva. Este análisis debe contemplar: Su

naturaleza operativa, su estructura organizacional, giro del negocio, capital,

estatuto de constitución, disposiciones legales que la rigen, sistemasadministrativos, volumen de sus ventas, y todo aquello que sirve para comprender

exactamente cómo funciona la empresa.

Para el logro del conocimiento y comprensión de la entidad se deben

establecer diferentes mecanismos o técnicas que el auditor deberá dominar y

estas son entre otras:

1. Visitas al lugar

2. Entrevistas y encuestas

3. Análisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas)

4. Análisis Causa-Efecto o Espina de Pescado

5. Árbol de Objetivos

6. Árbol de Problemas

Objetivos y alcance de la auditoria.- Los objetivos indican el propósito por lo

que es contratada la firma de auditoría, qué se persigue con el examen, para qué

y por qué. Si es con el objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real de la


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empresa, o si es por cumplimento de los estatutos que mandan efectuar auditorias

anualmente, en todo caso, siempre se cumple con el objetivo de informar a los

socios, a la gerencia y resto de interesados sobre la situación encontrada para

que sirvan de base para la toma de decisiones.

Análisis preliminar del control interno.- Este análisis reviste de vital importancia

en esta etapa, porque de su resultado se comprenderá la naturaleza y extensión

del plan de auditoria y la valoración y oportunidad de los procedimientos a

utilizarse durante el examen.

Análisis de los riesgos y la materialidad.- El Riesgo en auditoria representa la

posibilidad de que el auditor exprese una opinión errada en su informe debido a

que los estados financieros o la información suministrada a él estén afectados por

una distorsión material o normativa.

Planeación Específica de la auditoria.- Para cada auditoria que se va a

practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo contemplan las Normas para la

ejecución. Este plan debe ser técnico y administrativo. El plan administrativo debe

contemplar todo lo referente a cálculos monetarios a cobrar, personal que

conformarán los equipos de auditoria, horas hombres.

Elaboración de programas de auditoria.- Cada miembro del equipo de auditoria

debe tener en sus manos el programa detallado de los objetivos y procedimientos

de auditoria objeto de su examen.

De esto se deduce que un programa de auditoría debe contener dos

aspectos fundamentales: Objetivos de la Auditoría y Procedimientos a aplicar

durante el examen de auditoria.

c) Examen.- Prácticamente en esta etapa es en donde da comienzo la

auditoría, puesto que se inicia con la ejecución de los programas para obtener la

información necesaria de las áreas sujetas al estudio.El examen se inicia con la presentación que debe hacer el responsable del

área a auditar, del equipo de auditores que trabajará temporalmente en dicha área,

planteando el objetivo y alcance del estudio.

En dicha presentación debe hacerse especial énfasis en los fines y aspectos

constructivos de la auditoría, indicando que el resultado que arroje la revisión,

cualquiera que sea, será en beneficio del área auditada.

En cuanto a técnicas de investigación las más utilizadas y aceptadas son:


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1. Encuestas

2. Cuestionarios

3. Entrevistas

4. Observación

5. Investigación documental

d) Evaluación.- Terminada la investigación, el auditor procederá a formular

sus conclusiones, atendiendo el siguiente orden:

Concentración de los datos obtenidos.- El auditor procederá a hacer una

recopilación de todos aquellos datos contenidos en las informaciones escritas o

verbales que les fueron proporcionadas, así como los papeles de trabajo

elaborados durante la investigación, a fin de proceder a su clasificación.

Clasificación de los datos.- La clasificación de los datos tiene por objeto facilitar

el mecanismo para proceder a la evaluación de resultados, por lo que el auditor

procederá a agruparlos de tal manera, que le sirvan de guía para formular sus

conclusiones.

Evaluación de Resultados.- Los datos contenidos en los informes de que

hablamos en el párrafo anterior, así como sus apreciaciones personales, serán los

determinantes para que el auditor haga una justa evaluación de las situaciones y

problemas investigados. Requisito que debe llenar satisfactoriamente, a fin de

considerar los problemas importantes y que, consecuentemente, merecen mayor

atención para una correcta solución.

Determinación De La Solución.- Las observaciones y recomendaciones son la

parte medular del trabajo del auditor, por lo que debe tener presente que al emitir

sus apreciaciones, contrae una responsabilidad, ya que éste puede repercutir

positiva o negativamente, según el caso, en las operaciones de la empresa, así

como a todos los organismos y grupos sociales que tienen relación con la misma.

e) Presentación.- Una vez que se ha concluido se elabora el informe, el cual

es la narración escrita o verbal sobre los resultados que se obtienen de la auditoria

administrativa.

Los informes rendidos por el auditor deben hacerse por escrito, ya que en

esta forma queda constancia de su labor. Por otra parte, el informe escrito es

prácticamente una prueba de los resultados obtenidos durante el desarrollo de la


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auditoria, además de presentar sus sugerencias para el mejor aprovechamiento de

los recursos de la empresa.

La presentación y contenido del informe debe reunir básicamente lo siguiente:

1. Debe estar redactado en forma sencilla, clara y precisa.

2. Las conclusiones deben estar apoyadas con argumentos razonados y

convincentes, motivando a la acción correspondiente.

3. Debe estar escrito con limpieza y en papel adecuado.

4. Deberá acompañarse de todos aquellos documentos formulados durante la

auditoria, tales como papeles de trabajo, cedulas, gráficas, instructivos.

f) Seguimiento.- La finalidad principal del seguimiento a la auditoria es completar

cualquiera de los aspectos que figuren en las recomendaciones sugeridas en el

informe y sobre los cuales no se haya hecho algo. En algunos casos, el auditor podrá

encontrar necesario vigilar y comprobar la realización de sus recomendaciones,

ayudar a planear nuevas formas o procedimientos, contribuir a hacer más fluida la

producción.

Se deben comprobar los resultados de las medidas implantadas por

recomendación de los auditores y en su caso sugerir las medidas correctivas

necesarias para su mejor efectividad. Posterior a esto se debe hacer una revisión

periódica del sistema para evitarla obsolescencia del mismo, lo cual afectaría en

forma directa la eficiencia de la organización.

4. Indicadores

a) Concepto:

Un indicador es un punto en una estadística simple o compuesta que refleja algún

rasgo importante de un sistema dentro de un contexto de interpretación.

Establece una relación cuantitativa entre dos cantidades que corresponden a un

mismo proceso o a procesos diferentes. A través de un indicador se pretende caracterizar

el éxito o la efectividad de un sistema, programa u organización, sirviendo como una

medida aproximada de algún componente o de la relación entre componentes.

Un sistema de indicadores permite hacer comparaciones, elaborar juicios, analizar

tendencias y predecir cambios. Puede medir el desempeño de un individuo, de un

sistema y sus niveles, de una organización, las características del contexto, el costo y la


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calidad de los insumos, la efectividad de los procesos, la relevancia de los bienes y

servicios producidos en relación con necesidades específicas.

El uso de los indicadores en la auditoria administrativa obedece a la necesidad de

contar con un instrumento que permita establecer el marco de referencia para evaluar los

resultados de la gestión de una organización en este sentido, aporta elementos

sustanciales para promover la mejora continua de los procesos, bienes y servicios, el

empleo puntual de sus recursos y abre la posibilidad de instrumentar los cambios

necesarios para lograr el cumplimiento de su objeto introducción

b) Niveles de Aplicación:

Por su nivel de aplicación, los indicadores, se dividen en:

Indicadores Estratégicos.- Permiten identificar: La contribución o aportación al

logro de los objetivos estratégicos en relación con la misión de la unidad

responsable. Miden el cumplimiento de los objetivos en: - Actividades -

Programas especiales - Procesos estratégicos - Proyectos organizacionales y de

inversión, Niveles de aplicación.

Indicadores de gestión.- Indicadores de Gestión Informan sobre procesos y

funciones clave: Se utilizan en el proceso administrativo para:

- Controlar la operación

- Prevenir e identificar desviaciones que impidan el cumplimiento de los objetivos

estratégicos

- Determinar costos unitarios por áreas, programas, unidades de negocio y

centros de control

- Verificar el logro de las metas e identificar desviaciones.

Indicadores de servicio.- Miden la calidad con que se generan productos y/o

servicios en función de estándares y satisfacción de clientes y proveedores Se

emplean para:

- Implementar acciones de mejora

- Elevar la calidad de la atención a clientes

Permiten identificar:

- Desempeño o cumplimiento de los estándares de servicio.

- Satisfacción o calidad que percibe el cliente sobre el producto o serviciorecibido.


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c) Formulación.- Se deben formular de acuerdo a las necesidades que se

requiera en el trabajo de auditoría.

5. Ejecución de la auditoria

Define la auditoría como un proceso sistemático, que consiste en obtener y evaluar

objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos de

carácter económico-administrativo, con el fin de determinar el grado de correspondencia

entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados

a las personas interesadas.

Como la auditoría es un proceso sistemático de obtener evidencia, tienen que

existir conjuntos de procedimientos lógicos y organizados que sigue el auditor pararecopilar la información. Aunque los procedimientos apropiados varían de acuerdo con

cada entidad, el auditor siempre tendrá que apegarse a los estándares generales

establecidos por la profesión.

La definición señala que la evidencia se obtiene y evalúa de manera objetiva. Por

consiguiente el auditor debe emprender el trabajo con una actitud de independencia

mental y neutral.

La evidencia examinada por el auditor consiste en una amplia variedad de

información y datos que apoyen los informes elaborados. La definición no es restrictiva encuanto a la naturaleza de la evidencia revisada, más bien implica que el auditor tiene que

usar su criterio profesional en la selección de la evidencia apropiada. Él debe considerar

cualquier elemento que le permita hacer una evaluación objetiva y expresar un dictamen

de naturaleza profesional.

El papel del auditor es determinar el grado de correspondencia entre la evidencia

de lo que ocurrió en realidad y los informes que se han presentado de esos sucesos. Los

usuarios del informe que por lo general no conocen directamente lo que aconteció en

realidad, quier

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Auditoría Administrativa-2015 Compilado