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CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL
SWAJ 1
CURSO DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Tema:
AUDITORIA DE GESTIONExpositor:
Dr. C.P.C. Silvio Wilder Acuña Jara
CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL
SWAJ 2
AUDITORIA DE GESTION
« Visión general
« Fase de Planeamiento
« Fase de Ejecución
« Fase del Informe de Auditoria
« Casos prácticos
CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL
SWAJ 3
Auditoria de Gestión
Es un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluación independiente sobre el desempeño (rendimiento) de una entidad, programa o proyecto, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos públicos, para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar su responsabilidad ante el público.
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SWAJ 4
Propósito general
�Evaluación de desempeño (rendimiento)
� Identificación de las oportunidades de mejoras; y
�Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras u otras acciones correctivas.
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SWAJ 5
Objetivos de la auditoria
� Determinar el grado en que se estan logrando los resultados o beneficios previstos por la normativa legal, por la propia entidad, el programa o proyecto, según sea el caso.
� Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera eficiente y económica.
� Determinar si la entidad, programa o proyecto ha cumplido con las leyes y reglamentos aplicables en materia de eficiencia y economía.
� Establecer si los controles gerenciales implementados en la entidad o proyecto son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y operaciones.
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SWAJ 6
Normas de Auditoria Gubernamental - NAGU
Las NAGU emitidas por la Contraloría General de la República son aplicables para el desarrollo de la auditoria de gestión, dado que constituyen criterios que fortalecen y uniformizan su ejercicio, así como permiten evaluar el desarrollo y resultado de los trabajos realizados.
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SWAJ 7
FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
Se refiere a la determinación de los objetivos y alcance de la auditoria, el tiempo que requiere, los criterios, la metodología a aplicarse y la definición de los recursos que se consideran necesarios para garantizar que el examen cubra las actividades más importantes de la entidad, los sistemas y sus correspondientes controles gerenciales.
�PLANEAMIENTO:
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SWAJ 8
PLANEAMIENTO
Puntos a tomar en cuenta:- Aspectos generales- Programación de la auditoria de gestión- Conocimiento inicial de la entidad, programa o actividad- Análisis preliminar de la entidad y plan de revisión
estratégica.- Ejecución del plan de revisión estratégica.- Preparación del reporte de revisión estratégica.- Elaboración del plan de auditoria.
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SWAJ 9
Comprensión de las operaciones de la empresa
� Naturaleza� Antecedentes� Tamaño� Organización� Objetivos� Función principal� Estrategias� Riesgos� Ambiente de control� Controles internos
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SWAJ 10
Recolección de Información
� Reunir información suficiente.� Entrevista con el administrador.� Visitar las unidades operativas.� Revisar los informes internos y
externos.
El auditor debe:
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SWAJ 11
Comprensión de los factores internos
� Estructura orgánico-funcional
� Objetivos de la empresa
� Operaciones
� Estructura financiera.
� Personal responsable
� Políticas contables
� Aspectos generales
El enfoque de la comprensión debe ubicarse en:
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SWAJ 12
Comprensión de los factores externos
� Movimiento de precios importantes
� Privatizaciones.
� políticas contables específicas por
� actividad
� Fluctuaciones de tasas de interés.
� Moneda extranjera.
� Normas de control ambiental,
� entre otras
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SWAJ 13
Estructura del plan de auditoria
� Origen de la auditoria
� Resultado de la revisión
estratégica
� Objetivos de la auditoria
� Alcance de la auditoria, metodología
� Criterios de auditoria a utilizarse
� Recursos de personal
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SWAJ 14
Estructura del Plan de Auditoria
� Áreas a ser examinadas- Objetivos y alcance de la auditoria- Criterios de auditoria a utilizar- Fuentes de obtención de evidencia de
auditoria- Equipo de trabajo
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SWAJ 15
Estructura del Plan de Auditoria
� Información administrativa- Informes a emitir y fechas de
entrega- Estructura del informe a
emitir- Presupuesto de tiempo- Cronograma de actividades
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SWAJ 16
Riesgo profesional
�Se relaciona al daño que puede sufrir el auditor al no poder satisfacer las expectativas de su cliente, este tipo de riesgo, por lo general, es producto de objetivos de auditorias mal definidos, en donde el auditado espera mucho más de lo que el auditor es capaz de entregar
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SWAJ 17
FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
� EJECUCION:Está focalizado, básicamente, en la obtención de evidencias suficientes, competentes y pertinentes sobre los asuntos más importantes aprobados en el Plan de Auditoria.
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SWAJ 18
EJECUCION
Puntos a tomar en cuenta:- Aspectos generales- Programas de la auditoria- Procedimientos y técnicas de auditoria- Evidencias de auditoria y métodos de obtención de información- Evaluación de la efectividad de los programas.- Evaluación de la eficacia y economía de los programas- Evaluación del control interno gerencial.- Papeles de trabajo- Desarrollo de hallazgos de auditoria.- Comunicación de hallazgos de auditoria.- Terminación de la fase de ejecución.
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SWAJ 19
EJECUCION
Una de las actividades más importantes de la fase de ejecución, es el desarrollo de hallazgos. El término hallazgo en auditoria tiene un sentido de recopilación y síntesis de información específica sobre una actividad u operación, que ha sido analizada y evaluada y, que se considera de interés para los funcionarios a cargo de la entidad examinada.
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SWAJ 20
EJECUCION
En base a la evidencia de auditoriareunida y a través de la evaluación de las opiniones vertidas por los funcionarios de la entidad, el auditor puede arribar a conclusiones concretas sobre las deficiencias identificadas durante la fase de ejecución. Las observaciones y conclusiones, deben estar acompañadas de recomendaciones para los funcionarios a cargo de la entidad, a fin de corregir las deficiencias identificadas y evitar en el futuro su repetición.
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SWAJ 21
EJECUCION
Los papeles de trabajoson los documentos elaborados u obtenidos por el auditor durante las fases de planeamiento y ejecución, los cuales sirven como fundamento y respaldo del informe. Los papeles de trabajo son revisados por el auditor encargado y el supervisor responsable.
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SWAJ 22
FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
Es el producto final del trabajo del auditor
gubernamental, en el cual presenta sus
observaciones, conclusiones y
recomendaciones.
INFORME DE AUDITORIA:
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INFORME
Puntos a tomar en cuenta:- Aspectos generales- Características del informe- Redacción y revisión del informe- Envío del borrador del informe a la entidad
auditada.- Evaluación de los comentarios de la entidad
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SWAJ 24
Aspectos Generales
La auditoria mejor planeada, con procedimientos apropiados aplicados por los mejores auditores, con evidencias suficientes en términos de cantidad y calidad, no está completa, ni resulta útil, en tanto no se apruebe y remita el informe a la entidad examinada.
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SWAJ 25
GRACIAS