Auditoría de inventarios - c3.usac.edu.gtc3.usac.edu.gt/auditoriaccee.usac.edu.gt/public_html/wp-content... · objetivo de asegurarse de la existencia física. 37.Recorrido a las

Programa de Prepara ración de Áreas Prácticas

Facultad de Ciencias Económicas.

Material Preparado por Lic. CPA José Antonio Vielman

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Usac Económicas/ Preparación de Privados Auditoría Octubre 2017 Octubre de 2017

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1. Definición de Inventarios

2. Sección 13 NIIF para PYMES.

3. Objetivos de Auditoría- Que se persigue?

4. Procedimientos de Auditoría aplicables.

5. Riesgos de Auditoría

6. Auditoría del inventario


(SECCIÓN 13):Los inventarios son activos:

a) Poseídos para su venta en el curso normal de operación.

b) En el proceso de producción con vistas a esa venta.

c) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios.

Qué no son inventarios:

a) Las obras en progreso que surgen de contratos de construcción.

b) Los Instrumentos financieros.

c) Los Activos Biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas, en el punto de cosecha y recolección.

d) Intermediarios que comercian con materias primas cotizadas.


NIIF-2013.pdf

Medición

Costo

Al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos

de terminación y venta.

Incluidos Compra

Aranceles e impuestos (No recuperables) transporte y manejo y otros

costos atribuibles a la adquisición de mercaderías, descuentos

comerciales y rebajas, otras partidas partidas similares

Compras a plazos ( Excepción de los intereses).

Transformación Mano de Obra Directa.

Costos de Distribución sistemática (fijos y variables).

Fijos: constantes con independencia de la producción.

Variables: dependen de la producción y distribuyen a cada unidad de

producción, sobre el nivel real de uso de los medios de producción.

Producción en conjunta y subproductos: Los distribuirá utilizando bases

congruentes y razonables ( % Ventas).

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Métodos de

Cuantificación

Valor neto

realizable

VNR

IDENTIFICACIÓN ESPECÍFICA DE SUS

COSTOS INDIVIDUALES

PEPS

Promedio Ponderado

El costo de inventario puede no ser

recuperable por: dañado, obsoleto, bajas

en los precios de ventas

Los inventarios son rebajado al VNR

partida por partida

El VNR debe ser determinado cada

periodo subsecuente

Ex

clu

ido

s

Costos anormales

Almacenamiento

Indirectos de

administración,

distribución y venta


Valor neto de

realización

VNR

Revelaciones

Las rebajas de inventario o su reversión se

reconocen como un aumento o disminución

del gastos en el periodo que ocurre.

Políticas contables adoptadas

Clasificación del inventario

Total del inventario a su valor VNR

Inventario reconocido como gasto

Rebajas y reversión de rebajas sobre el

inventario reconocidas en el gasto

Garantía sobre el inventario.


▪ Comprobar que los inventarios están registradoscorrectamente en el período correspondiente.

▪Verificar la existencia de los inventarios y la propiedad de la Compañía sobre estos.

▪Verificar que los inventarios están adecuadamentevaluados.

▪Cerciorarse de la consistencia en la aplicación de los métodos de valuación.

▪Determinar la existencia de gravámenes

▪ Comprobar la revelación y su apropiada clasificación.


1. Naturaleza y características propias de la Compañía

2. Fluctuaciones importantes en márgenes de precios de materiales-métodos para determinar costos de producción.

3. Productos descontinuados.

4. Efecto de regulaciones oficiales, control de precios, restricción de importaciones o exportaciones.

5. Disminución o aumento de la capacidad instalada y usada.

6. Producción y embarques importantes cerca del fin de ejercicio.


7. Deficiencias en los procedimientos de toma física de inventarios.

8. Falta de procedimientos de salvaguarda física.

9. Falta de adecuada segregación de funciones.

10. Frecuencia de ajustes importantes por inventarios físicos.

11. Materiales en poder de terceros o recibidos de terceros.

12. Falta de sistemas computacionales confiables.


1. Examinar riesgo

Inherente y de fraude

Es un activo circulante expuesto a grandes errores y

fraudes.

Tiene incidencia directa en el costo de venta y la utilidad

neta del año

La identificación y valuación del inventario puede ser

compleja

Conocimiento

del clienteTécnicas de

revisión analítica

Planeación


2. Examinar el

Control interno

3. Aplicar pruebas sustantivas

Conocer el control interno

Evaluar el riesgo de control

Diseñar pruebas de controles y sustantivas

Realizar pruebas de controles

Reevaluar el riesgo de control


Objetivos Procedimientos

Propiedad ▪Inspección de documentos

▪Verificación de las condiciones de adquisición del bien.

▪Revisión del corte de documento

Existencia ▪Observación de la planeación y realización de la toma física.

▪Prueba de falsa inclusión y corte de tarjetas de conteo

▪Conteo selectivo

▪Examen de los ajuste físicos libros

Integridad ▪Corte de documentos

Pruebas Sustantivas


Objetivos Procedimientos

Exactitud ▪Pruebas de valoración por cada tipo de inventario

▪Confirmación de inventarios en poder de terceros

Valuación ▪Verificar que en los estados financieros se reconozcan las pérdidas del

valor de inventario por: obsolescencia, lento movimiento, VNR, entre otros.

Otros ▪Examinar la cobertura y vigencia de las pólizas sobre los inventarios.

▪Aplicar pruebas de eventos subsecuentes sobre transacciones que

puedan afectar los estados financieros de forma significativa.

Pruebas Sustantivas


▪Verificar la existencia física

▪Comprobar la propiedad a través de la documentación

▪Revisar la valuación


1. Determinar si los registros de inventarios, han sido ajustados a los resultados de losrecuentos físicos.

2. Verificar si los inventarios están integrados por artículos o materiales en buenascondiciones o bien si se han creado las estimaciones necesarias que reconozcan lasperdidas que correspondan.

3. Satisfacer en relación a sí las mercaderías en tránsito se encuentran debidamentecontabilizadas, de acuerdo a las condiciones de compra, las que determinarán si sonpropiedad de la empresa.

4. Para el caso de Estados Financieros Consolidados, verificar que se haya eliminado laganancia de las existencias compradas entre empresas que formen parte del grupo.


5. Satisfacerse que las existencias propiedad de terceros, estén debidamente controladas y segregadas.

6. Satisfacerse de que su presentación en el Estado de Situación Financiera y en las notas aclaratorias, es la adecuada y que se haya hecho una revelación suficiente en relación a:

▪ Grupos de partidas que lo integran

▪ Método de valuación utilizado

▪ Estimaciones por pérdida de valor

▪ Compras de compañías afiliadas

▪ Gravámenes sobre los inventarios


7. De conformidad con lo indicado por el artículo 42 de la Ley de Actualización

Tributaria (Decreto 10-2012), los Contribuyentes deben:Elaborar inventarios al treinta y uno (31) de diciembre de cada año y asentarlos en el librocorrespondiente, debiendo reportar a la Administración Tributaria por los medios que ponga adisposición, en los meses de enero y julio de cada año, las existencias en inventarios al treinta(30) de junio y al treinta y uno (31) de diciembre de cada año.

8. Que exista un adecuado control sobre la custodia física de las existencias.

9. Que exista un adecuado control sobre los movimientos de las existencias a travésde registros adecuados (preferiblemente que sea un control de inventariosperpetuos)


10. El cuadre periódico del monto de existencias según registrosauxiliares con la cuenta de control del mayor.

11. Que exista una adecuada segregación de funciones en cuanto a losregistros, custodia, compra, recepción y embarque de las existencias.

12. Registro oportuno de los movimientos de entradas y salidas, tanto envalores como en unidades.

13. Control sobre la obtención, manejo y custodia de la evidenciadocumental que ampare las entradas y salidas de los inventariospropiedad de la empresa y de aquellos recibidos en consignación.


14. Comparación periódica de dichos registros con los saldos en las cuentas demayor.

15. Planeación y ejecución de inventarios físicos, su recopilación, valuación ycomparación con los registros principales y la investigación de las diferenciasresultantes.

16. Registro oportuno de los ingresos de mercaderías y del pasivocorrespondiente.

17. Control de todo lo que se envía a los clientes, sea registrado y a la vez que sefacture oportunamente en el período que corresponde


18. Control sobre la obtención, manejo y custodia de los documentos que amparenlas entradas y salidas de inventario y de aquellos recibidos en consignación

19. Método de valuación de inventarios.

20. Estudio e investigación para determinar la posible existencia de inventariosdañados, obsoletos o descontinuados.

21. El soporte de seguros con coberturas adecuadas, para cubrir los riesgosinherentes al manejo de inventarios, incluyendo fianzas para el personal queinterviene en su custodia y manipulación.


22. Ausencia de un plan general de trabajo

23. Deficiencias de comunicación y coordinación en la Toma Física de los Inventarios

24. Falta de supervisión

25. Registros auxiliares de inventarios no actualizados (kardex).

26. Falta de organización, clasificación e identificación de los inventarios.

27. Movimientos de inventarios durante la toma física


28. No efectuar corte de formas

29. No investigar las diferencias físicas y el inventarios teórico

30. No ajustar los inventarios a la existencia física real.

31. Falta de seguimiento del inventario físico para valuación y efectuar los ajuste correspondientes en contabilidad.

32. Valuación incorrecta (sobre o subvaluado) valuación incluyendo el Impuesto al Valor Agregado (IVA)


33. Falta de seguridad en las instalaciones para la custodia física de los Inventarios.

34. Ausencia de seguros.

35. Falta de control de los inventarios obsoletos, vencidos o en mal estado.

36. Participar en la toma física de inventarios a la fecha de cierre, con el objetivo de asegurarse de la existencia física.

37.Recorrido a las instalaciones en la empresa con el objetivo de verifica laorganización, custodia, clasificación e identificación de los inventarios.


38. Llenar el cuestionario de control interno en el área de inventarios.

39. Efectuar corte de formas

40. Verificar la existencia de inventario obsoleto, de lento movimiento y en mal estado

41. Verificar medidas de seguridad

42. Supervisar la toma física de inventarios realizado por el personal del cliente


43. Efectuar pruebas físicas, basadas en una muestra selectiva

44. Investigar, aclarar y corregir las diferencias entre la existencia física y los registros auxiliares.

45. Prueba de compras locales y de importaciones

46. Efectuar prueba de valuación


47.Obtener un listado final de las existencias de inventarios del cliente ycotejarlos con los conteos físicos de la auditoría.

48. Revisar las estimaciones de obsolescencia de inventarios

49.Corte de operaciones (corte de formularios) y referenciarlos a las ventas ,costos, etc.

50. Confirmación de inventarios en poder de terceros.


▪MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCION


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