AUDITORIA EXISTENCIAS CUENTA 20

RUBRO: EXISTENCIASPROGRAMA DE AUDITORIA

NPROCEDIMIENTOSREF.PTFECHO PORFECHA

PRUEBAS GENERALES Y DE CUMPLIMIENTO

1Verificar la existencia de documentacin sustentara que acrediten la poltica del manejo de las existencias.EX 1YAL

2Solicitar la informacin que sustente la propiedad de las existencias a favor de la empresa.EX 2YAL

3Solicitar los elementos de control de Existencias como Registros y/o Notas Principales y Auxiliares de Apuntes de Existencias de todos los departamentos como Almacn, Ventas, etc.EX 3YAL

4Aplique el cuestionario que sostengan el quiebre de la liquidez de la empresa por la produccin en la planta instalada para tal fin, as como contratos y/o acuerdos de importacin de empresa productoras extranjeras.

EX 4

YAL

PRUEBAS SUTANTIVAS

5Saldo de la cuenta 20 ExistenciasEX 5YAL

6Compare salida contable con inventario permanente en unidades valorizadas.EX 6YAL

7Verifique correcta aplicacin de mtodo de valuacin de existencias.EX 7YAL

8Realice toma de inventario al barrer y compare resultados.EX 8YAL

9Determine la validez de Mermas y Desmedros.EX 9YAL

10Compare saldos de Balance y disgregue a su mnima expresinEX 10

11Conclusiones Finales de la Revisin al Rubro de Caja y Bancos.EX 11YAL

PROCEDIMIENTO N1Verificar la existencia de documentacin sustentara que acrediten la poltica del manejo de las existencias dentro de la empresa.

Con carta N 013, del 15 de Febrero de 2012, la Sociedad de Auditora Y.A.L. Solicita a la Gerencia General y a la Oficina de Administracin todos los procedimientos, tcnicas y alguna modalidad que se aplique para el control de las Existencias.

Se le indica tambin que se nos haga presente todo reglamento interno de la organizacin que por su naturaleza sea inherente al rubro de Existencias.

CONCLUSION:

Ante tal pedido la Oficina de Administracin expide el Oficio Circular N 125, de fecha 17 de Febrero de 2012; en el cul se nos indica que la empresa tiene una poltica de manejo de existencias de acuerdo al empirismo y a la necesidad del volumen de ventas que se requieran sustentndose en el Manual de Organizacin y Funciones, debidamente aprobado por Junta General de Accionistas, tambin se encuentra vigente el reglamento de existencias que es manejado por el departamento de almacn y ventas como integrantes motores de este sistema.

PROCEDIMIENTO N2Solicitar la informacin que sustente la propiedad de las existencias a favor de la empresa

Con fecha 15 de Febrero de 2012, la Sociedad de Auditora Y.A.L. solicita al responsable de la Unidad de Contabilidad que se nos haga entrega de todos los documentos que logren sustentar posesin de derecho de la empresa auditada.

En la Carta N 015, tambin se le detalla que debe hacer entrega de cualquier documento que haga renombre de la empresa, contemplando entre estos todos los comprobantes de Pago debidamente autorizados en el Reglamento de Comprobantes de Pago (facturas, boletas, liquidaciones de compra, etc.).

CONCLUSION:

Mediante Carta Circular N 130, de fecha 20 de Febrero 2012 la Unidad de Contabilidad de la empresa nos remite un informe pormenorizado acerca de todos los documentos que sustentan el derecho de propiedad de la empresa; entregndose adems todas las facturas , letras de cambio y/o otros efectos, por los que la empresa toma posesin de todas las existencias y por lo tanto puede comercializarlas, transformarlas y/o industrializarlas de darse el caso; adems hacen entrega de sus informes al rea de Contabilidad que registran todo el movimiento de existencias ocurridas durante el periodo.

PROCEDIMIENTO N3Solicitar los elementos de control de Existencias como Registros y/o Notas Principales y Auxiliares de Apuntes de Existencias de todos los departamentos como Almacn, Ventas, etc.

Con carta N 016, del 22 de Febrero de 2006, la Sociedad de Auditora Y.A.L. Solicita a la Almacn se nos haga entrega de cualquier documento y/o informe que sustente el ingreso y la respectiva salida de almacn, detallando la autorizacin del mismo.

Se le hace especial nfasis a los Registros magnticos o manuales que sustentan las salidas, ya sea mediante el Libro de Inventario Fsico Valorado de Existencias y el Libro Auxiliar Ventas; requerimientos que los esperamos tener a la brevedad del tiempo con todos sus reportes generados

CONCLUSION:

Dos das despus de haber recibido la carta de solicitud, la oficina de la Unidad de Almacn y la de Contabilidad nos remiten el Oficio Circular N 40 en el cual nos indican todo control se hace con los respectivos registros, y que la existencia fsica demuestra que se han estado practicando buenas prcticas de ventas; as tambin se nos hace mencin que el principal registro de orden se lleva en las Hojas de Liquidacin.

PROCEDIMIENTO N4Aplique el cuestionario que sostengan el quiebre de la liquidez de la empresa por la produccin en la planta instalada para tal fin, as como contratos y/o acuerdos de importacin de empresa productoras extranjeras

.

PREGUNTASSINOOBSERVACIONES

Tienen seguro las mercaderas?X

Utilizan un sistema para controlar la mercadera?X

Hay un personal encargado en almacn?X

Tienen mercaderas comestibles?X

Compran al contado o al crdito?Al crdito

La empresa cuenta con almacn?Xmximo

Tiene un Stock mnimo o mximo?X

Realizan capacitaciones al personal de almacn?X

Se reutilizan los desechos?X

Realizan inventarios de mercadera?X

Cada que tiempo realizan su inventario de mercadera?mensualmente

Cmo se adquieren las mercaderas?X

Tienen proveedores fijos?XX

El almacn es seguro?

Qu mtodo de valuacin utilizan?X

PROCEDIMIENTO N5Saldo de la cuenta 20 Existencias

Existencias NetoS/. 53,120.22.11%

PROCEDIMIENTO N6Compare salida contable con inventario permanente en unidades valorizadas.

1.- Bolsa de CementoSaldo Contable100S/. 2,250.00

Saldo Inventario(kardex)

UnidadMonetarioDiferencias

2.- LadrillosSaldo Contable2000S/. 1,000.00

Saldo Inventario(kardex)

UnidadMonetarioDiferencias

3.- MaderasSaldo Contable5.60S/. 5,600.00

Saldo Inventario(kardex)

UnidadMonetarioDiferencias

PROCEDIMIENTO N7

Verifique correcta aplicacin de mtodo de valuacin de existencias.

CEMENTO PEPSUNIDADESIMPORTE

ENTRADASALIDASALDOPUENTRADASALIDASALDO

Compra100100100100100

Compra5015015080180

Venta5010010075105

LADRILLOS PEPSUNIDADESIMPORTE

ENTRADASALIDASALDOPUENTRADASALIDASALDO

Compra20002000200020002000

Compra500250025008002800

Venta5002000200010001800

MADERAS PEPSUNIDADESIMPORTE

ENTRADASALIDASALDOPUENTRADASALIDASALDO

Compra100010001000800800

Compra8001800180050850

Venta8001000100050800

Los Alamos SA

R.U.C. N 20497634671FACTURAN 001-10

Seor: CONTRATISTAS Y SERVICIOS GENERALES CAASACFecha: 01/05/2010 R.U.C: 20482595691Domicilio: Av. EL SOL KM 158 -YAULI

CANTIDADDESCRIPCIONP.UNITARIO TOTAL

50BOLSAS CEMENTO 22.5 1,125.00

SON:MIL CIENTO VEINTICINCO

canceladoSUB TOTAL 953.38

HYO01 de MAYO 201OIGV (18%) 171,61

TOTAL 1,125.00

Los Alamos SA

R.U.C. N 20497634671FACTURAN 001-10

Seor: CONTRATISTAS Y SERVICIOS GENERALES CAASACFecha: 01/05/2010 R.U.C: 20482595691Domicilio: Av. EL SOL KM 158 -YAULI

CANTIDADDESCRIPCIONP.UNITARIO TOTAL

500LADRILLOS 0.50 2500.00

SON:DOS MIL OCHOCIENTOS

canceladoSUB TOTAL 21,186.44

HYO01 de MAYO 201OIGV (18%) 3,813.56

TOTAL 2500.00

Los Alamos SA

R.U.C. N 20497634671FACTURAN 001-10

Seor: CONTRATISTAS Y SERVICIOS GENERALES CAASACFecha: 01/05/2010 R.U.C: 20482595691Domicilio: Av. EL SOL KM 158 -YAULI

CANTIDADDESCRIPCIONP.UNITARIO TOTAL

800MADERAS 5.6O 4,480.00

SON:CUATRO MIL CUATROCIENTOS OCHENTA

canceladoSUB TOTAL 3,796.61

HYO01 de MAYO 201OIGV (18%) 683.39

TOTAL 4,480.00

PROCEDIMIENTO N8

Realice toma de inventario al barrer y compare resultados.

Toma de Inventario

NUNIDADESDESCRIPCIONESTADOPRECIO

1100Bolsas de cementoMaloS/. 22.50

22000LadrillosBueno S/. 0.50

3200Bolsas de yesoMaloS/. 2.30

41000MaderaBueno S/. 5.60

51000fierrosMaloS/. 21.50

695Cajas de lapiceroBuenoS/. 0.50

71000ClavosRegularS/. 3.50

852Baldes de pinturaMaloS/. 21.55

930Tiner LtBuenoS/. 6.00

1050Sacos de arrozMaloS/. 120.00

1150Sacos de azcarBuenoS/. 80.00

1232Bolsas de fideosBuenoS/. 22.50

13200AlambreRegularS/. 5.40

1440Cajas de lecheMaloS/. 102.00

1530Bolsas de salMaloS/. 45.40

PROCEDIMIENTO N9

Determine la validez de Mermas y Desmedros.

FECHA DE COMPRAUNIDADDESCRPCIONIMPORTEVALOR MERCADODIF

01/01/2011100Cemento22.5020.002.50

10/03/20111000Fierros21.5018.006.50

05/05/201152Baldes de Pintura25.5520.505.05

12//07/201250Sacos de Arroz12080.0040.00

20/09/201240Cajas de Leche102.0070.0032.00

24/11/201230Bolsas de Sal45.5040.005.50

PROCEDIMIENTO N10Compare saldos de Balance y disgregue a su mnima expresin

B.CMOVIENTOSALDOS

20DEBEHABERDEBEHABER

53,121.22153,120.22

PROCEDIMIENTO N11

Conclusiones Finales de la Revisin al Rubro de Caja y Bancos.

Una vez analizado el Libro Permanente de Existencias, se procede a verificar la adecuada valuacin de estos, tomndose en cuenta los lineamientos planteados en la Norma Internacional de Contabilidad N 02 : Existencias.

Podemos Observar que los productos que se comercializan en Contratistas y servicios generales se valan por el mtodo PEPS (Primeras entradas, primeras salidas), demostrndose que es el mtodo que ms se adecuada al giro principal de la empresa.

No se descuida de otra parte la normatividad vigente peruana que slo acepta para efectos tributarios la aplicacin del Mtodo PEPS (Primeras Entradas Primeras Salidas) como nico Sistema de Valuacin de Existencias.

Es por ello que al final del periodo contable se hace las respectivas adiciones a los gatos del Balance para poder subsanar esta discrepancia entre ambas partes, pero no olvides que antes de los trminos gubernamentales periman los principios, leyes y acuerdos contables de marcados a la aplicacin de un determinado giro de negocio.