Auditoría de Proyectos con Financiación Multilateral Gustavo Díaz E., CPA, Ms, CIA Gerente de Auditoria Interna Banco Centroamericano de Integración Económica

Auditoría de Proyectos con Financiación Multilateral

Gustavo Díaz E., CPA, Ms, CIAGerente de Auditoria InternaBanco Centroamericano de Integración Económica

XI CLAI Argentina 2006 - Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina.

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Financiación Multilateral

AntecedentesAntecedentes

La mayor proporción de los recursos financieros que se invierten en la ejecución de proyectos de desarrollo, tienen como fuente de financiamiento las Instituciones Financieras Internacionales.

Naturaleza de las Entidades MultilateralesNaturaleza de las Entidades Multilaterales

Los Países participan como socios.

Los socios son a su vez sujetos de crédito.

El objetivo principal es propiciar el desarrollo de sus países miembros.

Gozar de acreeduría profesional.


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Procurar el desarrollo equilibrado y sostenido de sus países miembros.

Proporcionar financiamiento en condiciones financieras favorables.

Desarrollar capacidad para identificar, analizar y supervisar la ejecución de proyectos de desarrollo.

Actuar como administrador de recursos financieros externos orientados a promover el desarrollo de sus países miembros.

Modernizar la infraestructura de sus países miembros, fomentando proyectos de desarrollo.

Prestar asistencia técnica a los países miembros para mejorar su capacidad de formular proyectos y programas que propicien el desarrollo.

Fortalecer el Sector Privado de sus países miembros para mejorar su competitividad.

Apoyar la creación y fortalecimiento de pequeñas y medianas empresas.

Objetivos de las Entidades Multilaterales


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Tipos de Instituciones Financieras Internacionales

Sociedad o Asociación de Países: Operan como Personas Jurídicas Internacionales con capacidad de adquirir recursos y colocarlos en los Países Socios. Ej. Banco Mundial, Banco Interamericano de Desarrollo, Banco Centroamericano de Integración Económica, Banco del Caribe, Corporación Andina de Fomento, Banco Europeo de Desarrollo.

Instituciones de Ayuda Externa: Canalizan recursos en forma de préstamos o donaciones con el objetivo de ayudar a países amigos pobres o menos desarrollados. Ej. USAID (Agencia Estadounidense para el Desarrollo Internacional), ACDI (Agencia Canadiense para el Desarrollo Internacional), JICA (Agencia Japonesa de Desarrollo).

Instituciones de Fomento a la Exportación: Promueven la exportación de bienes y servicios producidos en el país donde operan hacia otros países. Los créditos concedidos están atados a la adquisición de productos. Ej. Eximbank de los Estados Unidos, Eximbank de Japón y Banco Exterior de España.


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Gobierno Corporativo en las Multilaterales

Directorio del Banco

Administració

n

Comité de Auditoría

Auditoría Externa

Auditoría Interna

Asamblea de Gobernadores


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Estructuras de Control en Multilaterales

BASILEABASILEA COSOCOSO BIDBID CAFCAF BEIBEI BCIEBCIE

Asamblea de GobernadoresAsamblea de Gobernadores X X X X

DirectorioDirectorio X X X X X X

Administración SuperiorAdministración Superior X X X X X X

Comité de VigilanciaComité de Vigilancia X

ContraloríaContraloría X

Evaluación de OperacionesEvaluación de Operaciones X X X

Comité de AuditoríaComité de Auditoría X X X X X X

Auditoría InternaAuditoría Interna X X X X X X

Auditoría ExternaAuditoría Externa X X X X X X


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Clientes de los Entidades Multilaterales

Gobiernos e Instituciones Públicas de sus países miembros prestatarios.

Organismos autónomos, nacionales, regionales y municipales de sus países miembros prestatarios.

Empresas o banca privada de sus países miembros prestatarios.

Organismos Regionales.

Sector Privado de sus países miembros prestatarios.


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Modelo del Ciclo del Proyecto

IDENTIFICACIÓNIDENTIFICACIÓN

EVALUACIÓN EX- POSTEVALUACIÓN EX- POST

EJECUCIÓNY SUPERVISIÓN

EJECUCIÓNY SUPERVISIÓN

PREPARACIÓNPREPARACIÓN

EVALUACIÓN INICIAL EX- ANTE

EVALUACIÓN INICIAL EX- ANTE

NEGOCIACIONES YPREPARACIÓN AL

DIRECTORIO

NEGOCIACIONES YPREPARACIÓN AL

DIRECTORIO


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Identificación de Riesgos EstratégicosIdentificación de Riesgos Estratégicos

Riesgos como Institución de

Desarrollo

Riesgo Operacional

Riesgo Financiero

Riesgos de Negocio

Riesgo Crediticio

Enfoque de Auditoría de Proyectos


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Determinación del Portafolio de ProcesosDeterminación del Portafolio de Procesos

MercadeoPromociónIdentificación de ClientesMisión de ProgramaciónAnálisis y Decisión de CréditoDesembolsosSupervisiónAdministración de CréditosAseguramiento de la calidadCoordinación TécnicaCooperación externaAdmón de IFIs

Cic

lo C

omer

cial

Cic

lo C

omer

cial

COMERCIALCiclos………….. 1Procesos……..12Subprocesos…31

COMERCIALCiclos………….. 1Procesos……..12Subprocesos…31



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Documentación de ProcesosDocumentación de ProcesosEnfoque de Auditoría de Proyectos


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Priorización de los procesos según el nivel de exposición a los Riesgos Estratégicos del Negocio.

Priorización de los procesos según el nivel de exposición a los Riesgos Estratégicos del Negocio.

Definición de métricas de medición del riesgo.Definición de métricas de medición del riesgo.

<100.000 Muy Bajo>100.000 < 1millonBajoEntre 1 y 5millones ModeradoEntre 5 y 20millonesAlto>20millonesMuy Alto

Valor en DólaresDescripciónIndicador IMPACTO

Casi ImprobablePoco ProbableProbableMuy ProbableCasi Cierta

DescripciónIndicador PROBABILIDAD


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MercadeoPromoción

Identif.C lientes

Misión de Prog.

Análisis y Decisión

Desembolsos

SupervisiónAdmón Créditos

Aseg. calidadCoord Tecnica

Coop externa

Admón IFIs

PROBABILIDAD

IMP

AC

TO

Improbable Poco Probable Probable Casi Cierto Ha Ocurrido

Muy

Baj

o

Baj

o

M

oder

ado

A

lto

M

uy A

lto

Enfoque de Auditoría de ProyectosMapeo de ProcesosMapeo de Procesos


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Crediticio

Legal

Reputacional

Liquidez

Tasa de Interés

Contraparte

Cambiario

Fraudes Internos Prácticas Profes

Empleo y Seg. Lab.

Gestión de Procs

TecnológicoPérdidas de activosFraudes Externos

Mercado

PROBABILIDAD

IMP

AC

TO

Improbable Poco Probable Probable Casi Cierto Ha Ocurrido

Muy

Baj

o

Baj

o

M

oder

ado

A

lto

M

uy A

lto

Enfoque de Auditoría de ProyectosMapeo de RiesgosMapeo de Riesgos


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Enfoque de Auditoría de ProyectosDocumentos de RiesgosDocumentos de Riesgos


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Enfoque de Auditoría de ProyectosMapeo detallado de RiesgosMapeo detallado de Riesgos


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SubprocesosProceso

Desarrollo de Programas de FortalecimientoAdmón. de MetodologíasAdmón de

IFIs

Gestionar CobroAdministración Registro

Admón. de Créditos

Supervisión de ProyectosSupervisión de IFIs /IFNBsPlan de Supervisión ProyectosPlan de Supervisión de IFIs / IFNBs

Supervisión

Tramitación del DesembolsoCumplimiento de Cond. previas a DesembolsarCumplimiento de Condiciones previas a Escriturar

Desembolsos

Análisis de IFIs e IFNBsCalificación de IFIs/IFNBsAnálisis de Solicitud, Proyectos y GarantíasAnálisis y

Decisión de Crédito

Cic

lo C

omer

cial

Cic

lo C

omer

cial

Actividades Propuestas

:

Actividades Propuestas

: • EP-01: Evaluación del proceso de Análisis y Decisión de Crédito• EP-02: Evaluación de desembolsos• EP-03 Evaluación del Proceso de Supervisión• EP-04: Evaluación del Proceso de Administración de Créditos• EP-05 Evaluación del Proceso de Administración de IFIs

• EP-01: Evaluación del proceso de Análisis y Decisión de Crédito• EP-02: Evaluación de desembolsos• EP-03 Evaluación del Proceso de Supervisión• EP-04: Evaluación del Proceso de Administración de Créditos• EP-05 Evaluación del Proceso de Administración de IFIs

BajaModerada

AltaMuy Alta

BajaModerada

AltaMuy Alta

CRITICIDAD

Identificación de Actividades a AuditarIdentificación de Actividades a Auditar


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Enfoque de Auditoría de ProyectosObjetivos de la Auditoria de ProyectosObjetivos de la Auditoria de Proyectos

Para obtener una seguridad razonable de que los recursos se administran de conformidad con:

Las políticas, los reglamentos y las prácticas para la ejecución establecidas en el país que recibe el financiamiento.

Las cláusulas y condiciones establecidas en el Contrato de Préstamos Internacional.

Las políticas, procedimientos y normas de la Entidad Multilateral, especialmente en lo referente a la adquisición de bienes y servicios para el proyecto.


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Enfoque de Auditoría de ProyectosAlcance de la Auditoría – De CumplimientoAlcance de la Auditoría – De Cumplimiento

Evaluación de la Estructura de Control Interno.

Evaluación de la capacidad institucional del Organismo Ejecutor.

Evaluación del Sistema Contable utilizado por el Ejecutor.

Alcance de la Auditoría – SustantivoAlcance de la Auditoría – Sustantivo Evaluación del nivel del proyecto con respecto al presupuesto

determinado.

Aspectos de contabilidad financiera del Proyecto.

Monitoreo y preparación de informes.

Estructura de Gastos Administrativos del Proyecto.

Mecanismos de Control Interno.

Seguimiento financiero y supervisión física.

Implementación de recomendaciones de Auditoría.


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Procedimientos de Auditoría a ConsiderarProcedimientos de Auditoría a Considerar

El documento del Proyecto aprobado por el Directorio.

El Contrato de Préstamo.

Normas y procedimientos a ser observados para la contratación.

Manuales para el procesamiento de solicitudes de desembolso.


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Aspectos SustantivosAspectos Sustantivos

Aspectos a considerar:Aspectos a considerar:

Técnicos

Financieros

Proyecciones

Ecológicos

Sociales

Objetivo:Objetivo: Verificar que el proyecto se encuentre correctamente concebido y que cumpla las normas técnicas previstas.

Revisión de las fuentes de repago

Planes Globales de Inversión

Condicionamientos


Fase de AnálisisFase de AnálisisFase de AnálisisFase de Análisis


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Cumplimiento de condiciones de aprobación

Comprobación de atribuciones

Dictámenes técnicos y legales

Condiciones de desembolso

Determinación de tasa de interés

Cobro de Comisiones

Aspectos de garantías y seguros

Utilización de fondos rotatorios

Supervisión formal del proyecto

Aspectos SustantivosAspectos Sustantivos

Fase de EjecuciónFase de EjecuciónFase de EjecuciónFase de Ejecución

Fase de FormalizaciónFase de FormalizaciónFase de FormalizaciónFase de Formalización


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Seguimiento Financiero.

Supervisión del proyecto en marcha.

Convenios de administración.

Seguimiento a Garantías.

Fase de AdministraciónFase de AdministraciónFase de AdministraciónFase de Administración



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Políticas y Normas o Procedimientos de Adquisición

Limitación de empresas participantes.

Modalidades de adquisición.

Privilegios y procedimientos de adquisición aceptable.

Mejores prácticas de adquisición.

Garantías requeridas.

Márgenes de preferencia.

Procedimientos para someter propuestas.

Prácticas corruptivas.

Las adquisiciones realizadas con recursos multilaterales deben cumplir una normativa relacionada con la adquisición de bienes y servicios para el proyecto:


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Evaluación Ex-ante determinación del marco lógico.

Evaluación de medio período opcional.

Evaluación Ex-post basado en el informe final de terminación del proyecto.

Evaluación de ProyectosEvaluación de ProyectosEvaluación de ProyectosEvaluación de Proyectos



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Productos de la Auditoría

Dictamen de los Estados Financieros Básicos del Proyecto.

Dictamen sobre la Información Financiera Complementaria.

Dictamen sobre el Cumplimiento de Cláusulas Contractuales.

Informe de Control Interno relacionado con el Proyecto.

Auditorías de ProyectosAuditorías de Proyectos


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Productos de la Auditoría

Dictamen sobre los Estados Financieros Básicos de la Entidad.

Dictamen sobre la Información Financiera Complementaria.

Dictamen sobre el Cumplimiento de las Cláusulas Contractuales.

Recomendaciones de Control Interno.

Auditorías de EntidadAuditorías de Entidad


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Conclusiones

El enfoque de auditoría basado en riesgos es aplicable a la Auditoría de Proyectos con financiación multilateral.

La Auditoría de Proyectos demanda un mayor énfasis de trabajo respecto al análisis y la supervisión de los créditos otorgados. Estos procesos deben ser cuidadosamente observados durante el desarrollo del trabajo.

La Auditoría de Proyectos requiere primordialmente que se asegure el cumplimiento de las condiciones del préstamo internacional y de la legislación local.

Igualmente, la Auditoría de Proyectos debe brindar seguridad sobre el destino de los recursos otorgados de tal forma que contribuyan efectivamente al desarrollo económico y social del país.


29

¡Gracias!

Gustavo Díaz E., CPA, Ms, CIA

[email protected]


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Acerca del Expositor

Gustavo Díaz E., CPA, Ms, CIA

[email protected]

Experiencia acumulada de 20 años como Auditor Interno en Instituciones Financieras, y Bancos de Desarrollo. Experiencia como Gerente de Auditoría en Firmas Internacionales de auditoría atendiendo el sector de bancos y entidades financieras.

Miembros titular del Comité de Auditoría de la Federación Latinoamericana de Bancos (FELABAN).

Amplia experiencia en marcos de referencia de COSO, COBIT y regulaciones como la Ley Sarbanes-Oxley.

Especialista en materia de NIF y NIA, así como US GAAP.

Miembro IIA Capítulo USA.

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