AUDITORÍA IAUDITORÍA I

Profesor: Lic. AMADO JORGE ADORNO FERNANDEZProfesor: Lic. AMADO JORGE ADORNO FERNANDEZ

UNIVERSIDAD EMPRESARIAL “CENTURIA” AÑO 2011

Una auditoría es la Una auditoría es la recopilación y evaluación de datosrecopilación y evaluación de datos

sobre la sobre la información cuantificableinformación cuantificable de una de una entidad entidad

económicaeconómica para determinar e para determinar e informarinformar sobre el grado de sobre el grado de

correspondencia entre la información y los correspondencia entre la información y los criterios criterios

establecidosestablecidos. La auditoría debe ser realizada por una . La auditoría debe ser realizada por una

persona persona competente e independientecompetente e independiente..

Palabras y frases importantes::

• Información cuantificable y criterios establecidos;Información cuantificable y criterios establecidos;

• Entidad Económica;Entidad Económica;

• Recopilación y evaluación de evidencia;Recopilación y evaluación de evidencia;

• Persona competente e independiente;Persona competente e independiente;

• Informes.Informes.

La La contabilidad contabilidad es el proceso de registro, clasificación y resumen es el proceso de registro, clasificación y resumen

de sucesos económicos en una forma lógica con el propósito de de sucesos económicos en una forma lógica con el propósito de

proporcionar información financiera para la toma de decisiones.proporcionar información financiera para la toma de decisiones.

La La auditoríaauditoría es el examen de información por parte de una tercera es el examen de información por parte de una tercera

persona, distinta de la que la preparó y del usuario, con la persona, distinta de la que la preparó y del usuario, con la

intención de establecer su razonabilidad dando a conocer los intención de establecer su razonabilidad dando a conocer los

resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que tal resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que tal

información posee.información posee.

CONTABILIDADCONTABILIDAD

Procesa información financiera.Procesa información financiera.

AUDITORÍAAUDITORÍA

Examina o verifica la razonabilidad Examina o verifica la razonabilidad

de la información financierade la información financiera

a)a) Auditorías de Auditorías de Estados FinancierosEstados Financieros::

Para determinar si el conjunto de estados financieros se Para determinar si el conjunto de estados financieros se presentan razonablemente con relación a los criterios presentan razonablemente con relación a los criterios establecidos. establecidos.

b)b) Auditorías Auditorías OperacionalesOperacionales

Revisión de cualquier parte del proceso y métodos de Revisión de cualquier parte del proceso y métodos de operación de una empresa con el propósito de evaluar su operación de una empresa con el propósito de evaluar su eficiencia y eficacia.eficiencia y eficacia.

c)c) Auditorías de Auditorías de CumplimientoCumplimiento

DDeterminar si el auditado está cumpliendo con algunos eterminar si el auditado está cumpliendo con algunos procedimientos, reglas o reglamentos específicos que fije procedimientos, reglas o reglamentos específicos que fije alguna autoridad superioralguna autoridad superior..

• En una auditoria de cumplimiento para una empresa privada podría incluirse el determinar si el personal de contabilidad está siguiendo los procedimientos que ha prescrito el contralor de la compañía, al análisis de los niveles de salarios para cumplir con las leyes del salario mínimo o examinar los convenios contractuales con banqueros y otros prestamistas para asegurarse que la compañía

está cumpliendo con los requisitos legales.

• Auditoria Interna• La auditoria interna lo realiza un profesional que trabaja en la

empresa donde hará el trabajo de auditoria.

• Su trabajo se basa generalmente en el control Interno, un ambiente de control, una valoración de riesgos, las actividades de control (políticas y procedimientos), información y comunicación y finalmente el monitoreo o supervisión.

• Auditoria de Gestión

• Auditoria ambiental

• Auditoria Fiscal

• Auditoria tributaria

a)a) Auditores ExternosAuditores Externos

b)b) Auditores InternosAuditores Internos

c)c) Auditores del Gobierno Auditores del Gobierno (internos y externos)(internos y externos)

Auditores de la SIB, SET, de las Sociedades de Ahorro Auditores de la SIB, SET, de las Sociedades de Ahorro y Préstamo para la Vivienda;y Préstamo para la Vivienda;

Auditores de la Contraloría Gral. De la República;Auditores de la Contraloría Gral. De la República;

Auditores Fiscales Auditores Fiscales

Elemento Auditoría Externa Auditoría Interna

Sujeto Profesional Independiente (Auditor Externo).

Funcionario de la Empresa (Audit. Interno).

Acción y Objeto Examen de los Estados Financieros.

Examen de la gestión del ente.

Propósito Emitir una opinión sobre la razonab. de los EEFF.

Promover mejoras en la gestión del ente.

Informe PrincipalDictamen de Auditoría

Recomendac.p/ mejorar la gestión de la entidad.

Grado de Independencia Mayor Menor

Usuarios de los informes La empresa y el público en general

La empresa

Responsabilidad Profesional, civil y/o penal Laboral

Intensidad de los trabajos sobre cada área

Menor Mayor

Continuidad del trabajo Periódico Contínuo

Porqué es tan necesaria la auditoría?Porqué es tan necesaria la auditoría?

Con élla se intenta reducir el riesgo de información.

Causas del riesgo de información:

a) Lejanía de la fuente de información

b) Prejuicios y motivos de quien suministra la información

c) Datos voluminosos

d) Operaciones complejas.

Quién es un Contador Público en el Py.?Quién es un Contador Público en el Py.?

Se requieren.

a) Preparación

b) Presentación de un examen uniforme para CP

c) Requisito de la Experiencia

Las normas de auditoría son Las normas de auditoría son directrices generalesdirectrices generales que ayudan a los que ayudan a los auditores a cumplir con sus responsabilidades profesionales en la auditores a cumplir con sus responsabilidades profesionales en la auditoría de estados financieros históricos. auditoría de estados financieros históricos.

Quién emite las NIAs?Quién emite las NIAs?

El Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC) aprobadas El Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC) aprobadas por el Consejo de la Federación Internacional de Contadores (IFAC).por el Consejo de la Federación Internacional de Contadores (IFAC).

Quién emite las Normas de Auditoría en el Paraguay?Quién emite las Normas de Auditoría en el Paraguay?

El Consejo de Contadores Públicos del Paraguay, y el Colegio de El Consejo de Contadores Públicos del Paraguay, y el Colegio de Contadores Publicos del Paraguay.Contadores Publicos del Paraguay.

Estas normas pueden dividirse en tres grandes grupos:Estas normas pueden dividirse en tres grandes grupos:

1)1) Normas Normas Generales o Personales, Generales o Personales, se refieren a las cualidades se refieren a las cualidades

referidas a la persona del auditor;referidas a la persona del auditor;

2)2) Normas Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo, Relativas a la Ejecución del Trabajo, se refieren a la se refieren a la

realización del trabajo de auditoría;realización del trabajo de auditoría;

3)3) Normas Normas Relativas a la Información, Relativas a la Información, se refiere a la presentación se refiere a la presentación

del Dictamen de Auditoría. del Dictamen de Auditoría.

1)1) Normas Normas Generales o PersonalesGenerales o Personales::

a)a) Capacidad adecuada y competencia Capacidad adecuada y competencia

b)b) Independencia de actitud mentalIndependencia de actitud mental

c)c) Debido cuidado ProfesionalDebido cuidado Profesional

2)2) Normas Normas Relativas a la Realización del TrabajoRelativas a la Realización del Trabajo::

a)a) Planificación adecuada y supervisiónPlanificación adecuada y supervisión

b)b) Conocimiento suficiente de la estructura de control Conocimiento suficiente de la estructura de control

internointerno

c)c) Obtención de evidencia suficiente y competenteObtención de evidencia suficiente y competente

a)a) Si las declaraciones se prepararon de acuerdo a Si las declaraciones se prepararon de acuerdo a

las NIC´slas NIC´s

b)b) Circunstancias en que las NICs no se aplicaron en Circunstancias en que las NICs no se aplicaron en

forma consistenteforma consistente

c)c) Idoneidad de las manifestaciones informativasIdoneidad de las manifestaciones informativas

d)d) Expresión de una opinión sobre los estados Expresión de una opinión sobre los estados

financierosfinancieros

3)3) Normas Normas Relativas a la InformaciónRelativas a la Información::