Auditoría operativa Leccion 1

8/2/2019 Auditora operativa Leccion 1

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Auditora Operativa

Prof: Anabelle Lang O.


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La profesin de la Contadura Pblica esuna profesin universalmente joven, apesar que desde la colonia espaola elRey se cuidaba mucho de enviar

contadores para que le rindieran cuentasde la gestin de los adelantados.

Su auge y en especial la auditora seefecta a mediados y finales del sigloXIX.


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La Corona britnica dio reconocimiento a losContadores Pblicos en el ao 1854.

En Estados Unidos, el antecedente ms

antiguo fue en el ao 1896, con los CPAs de laciudad de Nueva York. Pennsylvania losreconoci en 1899 y Maryland en 1900.

En Estados Unidos se define desde entonceslo que debe entenderse por ContadurasPblica y Privada.


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- En la Edad Media, la auditora tratabade descubrir fraudes; este enfoque semantiene hasta finales del siglo XIX.Hasta la Revolucin Industrial la

economa se desarrollaba en base a unaestructura de empresa familiar donde lapropiedad y la direccin de sus negocios

confluan en las mismas personas, que,por tanto, no sentan ninguna necesidadde la auditora independiente ni tampoco

se les impona por normativa legal.


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- Con la aparicin de las grandessociedades, la propiedad y laadministracin qued separada y surgila necesidad, por parte de los

accionistas y terceros, de conseguir unaadecuada proteccin, a travs de unaauditora independiente que garantizara

toda la informacin econmica yfinanciera que les facilitaban losdirectores y administradores de las

empresas.


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La auditora a principios del siglo XX fueorientada al control de las grandescorporaciones cotizantes en la bolsa devalores norteamericana, las que eran las nicasque podan pagar los altos costos del proceso,

para garantizar la razonabilidad de losestados financieros al pblico interesado eninvertir en las mismas. Este trabajo eradesarrollado por un equipo de muchas

personas y elevadas y costosas horas hombre.Bsicamente consista en la inspeccin deactivos y verificacin y validacin de las detransacciones econmicas constitutivas de la

formacin de los estados financieros.


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A mediados del siglo se inici el

reordenamiento de la auditora financiera,pues su aplicacin se extendi a empresas dediversos tamaos, se desarrollaron yprofundizaron conceptos de planificacin,anlisis de los sistemas de control interno,

tcnicas de muestreo, el muestreo estadstico y pruebas de auditora, aumentndose laeficiencia del proceso de auditora, pues laverificacin y validacin se realizan sobre lastransacciones representativas teniendo encuenta su importancia relativa y riesgoprobable con lo cual se disminuyensignificativamente las horas de trabajo y elcosto global de la auditora.


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En el siglo actual se debe hablar de auditora integral,que comprende auditora de control interno, auditorade gestin, auditora de cumplimiento y auditorafinanciera, pero tomadas en conjunto con un enfoquede sistemas, no como la sumatoria simple de cuatroauditoras. Ninguna es ms importante que las otras,ni puede considerarse la auditora integral como una

extensin de la tradicional auditora financiera. Laauditora integral es un sistema compuesto de cuatrosubsistemas, y posee las propiedades de todo sistema,siendo la principal la sinergia, pues las cuatroauditoras actuando como sistema producen un mayorefecto que si se consideran en forma individual.Adems, no sobra advertir que el juicio del auditor seproduce considerando la totalidad u holismo,analizando las cuatro auditoras en conjunto como un

todo.


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La opinin profesional del auditor integral versar sobre si elsistema de control interno es eficiente, si existe un ambiente decontrol en la empresa, si hay una adecuada evaluacin de riesgos,si existen y se ejecutan actividades de control, si hay unaadecuada informacin y comunicacin sobre el control interno ysi existe un monitoreo sobre el control interno (auditora decontrol interno), si la empresa se administra con eficiencia,eficacia y economicidad, si el recurso humano es gestionado

adecuadamente, si hay adecuada gestin de las recursosfinancieros, fsicos y de informacin (auditora de gestin), si lasoperaciones financieras, administrativas, econmicas o de otrandole ocurridas en un ente econmico se efectuaron de acuerdocon la normatividad vigente en el campo laboral, comercial,tributario, del medio ambiente, entre otros, y de acuerdo con losestatutos y dems reglamentos institucionales, todo encaminadoa la bsqueda de los objetivos propuestos, (auditora decumplimiento), si los estados financieros presentan en formarazonable la situacin financiera y el resultado de susoperaciones de acuerdo a las normas de contabilidad de generalaceptacin y se han hecho las revelaciones pertinentes.


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Como se puede apreciar, la auditora

financiera tradicional es un servicionecesario pero insuficiente para estapoca de cambio constante y sostenido.La profesin contable no puedecontinuar hablando de auditora comosinnimo de auditora financiera, debeespecificarse el tipo de auditora de que

se trate cuando se mencione la palabra.Ahora bien, el servicio de auditora aprestar a las empresas de la actualidaddebe ser el de auditora integral.


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La razn de ser Gran Bretaa la cuna dela auditora se explica por ser este pasel pionero en la Revolucin Industrial.

Estados Unidos, en la actualidad, est ala vanguardia del estudio e investigacinde las tcnicas de auditora y de sudesarrollo a nivel legislativo.


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Auditora Finanaciera

Algunas definiciones


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Auditora Financiera

Es aquella que emite un dictamen u opininprofesional en relacin con los estadosfinancieros de una unidad econmica en unafecha determinada y sobre el resultado de lasoperaciones y los cambios en la posicinfinanciera cubiertos por el examen.

La condicin indispensable que esta opininsea expresada por un Contador Pblicodebidamente autorizado para tal fin


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Auditora Financiera Es un proceso cuyo resultado final es la

emisin de un informe, en el que elauditor da a conocer su opinin sobre lasituacin financiera de la empresa, esteproceso solo es posible llevarlo a cabo a

travs de un elemento llamado evidenciade auditoria, ya que el auditor hace sutrabajo posterior a las operaciones de laempresa.


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EficaciaEficaciaes hacer lo necesario para alcanzar o

lograr los objetivos deseadoso propuestos"

Segn Idalberto Chiavenato, "es una medida

del logro de resultados" Para Koontz y Weihrich, "el cumplimiento de

objetivos".

Segn Robbins y Coulter,"hacer las cosascorrectas", es decir; las actividades detrabajo con las que la organizacin alcanza susobjetivos


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Eficacia Para Reinaldo O. Da Silva,"est relacionada con el

logro de los ojetivos /resultados propuestos, es decircon la realizacin de actividades que permitanalcanzar las metas establecidas. La eficacia es la

medida en que alcanzamos el objetivo o resultado". Simn Andrade, "actuacin para cumplir los objetivos previstos. Es la manifestacin administrativa de laeficiencia, por lo cual tambin se conoce comoeficiencia directiva"

Finalmente, el Diccionario de la Real AcademiaEspaolaEficacia(Del lat. efficaca). Capacidad de lograr elefecto que se desea o se espera[7]


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Eficiencia Eficienciaes la ptima utilizacin de los

recursos disponibles para la obtencin deresultados deseados"

Segn Idalberto Chiavenato,"utilizacincorrecta de los recursos (medios deproduccin) disponibles.

Para Koontz y Weihrich, "el logro de las metascon la menor cantidad de recursos.

Segn Robbins y Coulter, "obtener losmayores resultados con la mnima inversin".Para Reinaldo O. Da Silva, "operar de modoque los recursos sean utilizados de forma ms

adecuada.


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Eficiencia Segn el Diccionario de Marketing, de Cultural

S.A., la eficienciaes el "nivel de logro en larealizacin de objetivos por parte de unorganismo con el menor coste de recursos

financieros, humanos y tiempo, o con mximaconsecucin de los objetivos para un niveldado de recursos (financieros, humanos,etc.)".

- Segn el Diccionario de la Real AcademiaEspaola:Eficiencia(Del lat. efficienta) es la capacidadde disponer de alguien o de algo paraconseguir un efecto determinado.


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Auditora Operativa

Algunas definiciones


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Auditora Operativa Es el examen posterior, profesional, objetivo

y sistemtico de la totalidad o parte de las

operaciones o actividades de una entidad,proyecto, programa, inversin o contrato enparticular, sus unidades integrantes uoperacionales especficas.

Su propsito es determinar los grados deefectividad, economa y eficiencia alcanzadospor la organizacin y formularrecomendaciones para mejorar las operacionesevaluadas. Relacionada bsicamente con los

objetivos de eficacia, eficiencia y economa.


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Auditora Operativa El examen critico, sistemtico e imparcial de

la administracin de una entidad, para

determinar la eficacia con que logra losobjetivos pre-establecidos y la eficiencia yeconoma con que se utiliza y obtiene losrecursos, con el objeto de sugerir las

recomendaciones que mejoraran la gestin enel futuro.(sita textual del libro de Nudman-Puyol Manual de Auditoria Operativa).


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Auditora Operativa Es el examen que se efecta a una entidad,

con el propsito de evaluar la eficacia de la

gestin en relacin con los objetivosgenerales, su eficiencia como organizacin y,su actuacin y posicionamiento desde el puntode vista competitivo, con la finalidad de emitir

un informe sobre la situacin global de lamisma y la actuacin de la direccin. (BlancoLuna, 1997)


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